MEMORANDUM DE LA PLANIFICACION

EXAMEN ESPECIAL PROGRAMA VASO DE LECHE A LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE JANGAS EJERCICIO ENERO DICIEMBRE 2012
I.

FINALIDAD
Mediante la recopilacin de informacin e investigacin se puede establecer un "examen
especial programa vaso de leche a la Municipalidad Distrital de Jangas. Este proyecto se
realizara luego de establecer los medios de control, contabilidad y auditora, lo que
sustentar la creacin de este programa. A fin de proporcionar a la entidad elementos de
juicio y recomendaciones orientadas en el cumplimiento de sus funciones y logro de los
objetivos de institucionales de acuerdo a la ley.

II.

OBJETIVOS
II.1.
Objetivo General
Establecer si las Contrataciones efectuadas atraves de exoneraciones a los procesos de
seleccin cuentan con la justificacin tcnica-legal y si permiti a la entidad obtener
bienes servicio y obras en la oportunidad calidad y costos requeridos.
II.2.
Objetivos Especficos
Analizar y evaluar los esquemas de manejo de auditoria interna en base a la Contralora
General de la Municipalidad distrital de Jangas.
Realizar un estudio directo de las normas de Control Interno para el Sector Pblico de la
Municipalidad distrital de Jangas.
Establecer Indicadores de Gestin para Instituciones Pblicas

Analizar y evaluar los

esquemas de manejo de auditoria interna.

Solicitud del anlisis y diseo de los sistemas en desarrollo en operacin.
Solicitud de la documentacin de los sistemas en operaciones (manuales tcnicos, de
operacin del usuario, diseo de archivos y programas).
Recopilacin de anlisis de los procedimientos administrativos de cada sistemas (flujo de
informacin, formatos, reportes y consultas)
Evaluacin directa de la informacin obtenida contra las necesidades y requerimientos del
usuario.
III.

ALCANCE DEL EXAMEN

El desarrollo del presente trabajo de desarrollo de acuerdo a las normas de auditoria
gubernamental generalmente aceptadas (NAGAS) las normas internacionales de
auditoria (NIAS) y en estricta observancia a lo previsto en las normas generales para la
auditoria de los sistemas de informacin.

La auditora de los sistemas comprender la revisin de

las operaciones efectuadas

durante el periodo ejercicio Enero Diciembre 2012.

IV.

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

IV.1. CREACION
El distrito de Jangas fue creado como comprensin de la Provincia del Santa del
Departamento de Ancash mediante la Ley Transitoria de Municipalidades , sin nmero,
promulgada el 02 de Enero de 1857, por el libertador Ramn Castilla, Presidente
provisorio de la Repblica. Posteriormente, se incorpora el distrito de Jangas a la
Provincia de Huaraz, desprendida de la Provincia de Huaylas, por ley 4691 de 25 de Julio
de 1857, promulgada por el Consejo de Ministros, encargado de la Presidencia de la
Repblica. Ms tarde, el Distrito de Jangas se divide en dos Distritos, Jangas y Taric,
cuyas capitales son los pueblos del mismo nombre, sealndose expresamente en dicha
norma los anexos que los conforman y sus lmites territoriales, por Ley 12643 de 02 de
Febrero de 1956, promulgada por el presidente Manuel A. Odra. Al respecto,
reproducimos aqu el artculo segundo de la ltima norma mencionada, donde se precisa
los anexos y los lmites del Distrito: Artculo 2.- El Distrito de Jangas quedar constituido
por los anexos de: Huantalln, Huanja, Antahuran, Atupa, Matara, Chaqueoyaco,
Mataquita, Patay, Huezho, Pacolln, Mareniyoc, Cuncashca, Cahuish, Jahua, Quita
Pampa, Lluncu, Huay-Pishca, Concha, Puncu y Carian y sus lmites sern los siguientes:
Por el Norte, una lnea que partiendo de la Coordillera Negra baje por la divisoria llamada
Lindero y corra al oriente hasta el Ro Santa, pasando entre el casero de Carian y el
Distrito de Yungar; por el Este, el Ro Santa desde el sitio donde termina el lindero Norte,
aguas arriba, hasta la desembocadura de la quebrada de Ucumzha; por el Sur, la
quebrada de Ucumzha desde el Ro Santa hasta sus nacientes en la Coordillera Negra; y
por el Oeste, las cumbres de la Coordillera Negra desde las nacientes de la quebrada de
Ucumzha hasta el sitio desde donde comenz el lindero Norte
IV.2.

FINALIDAD

La Municipalidad Distrital de Jangas es un rgano de Gobierno Local con personera jurdica de

derecho pblico, que goza con autonoma econmica y administrativa en asuntos de su
competencia, emana de la voluntad popular y como tal promueve la adecuada prestacin de
servicios pblicos en el mbito de su jurisdiccin y fomenta el bienestar de los vecinos.
IV.3.

FUNCIONES

Entre las principales actividades de la Municipalidad Distrital de Jangas, se considera a la

administracin de recursos municipales, conduccin y manejo de los registros civiles, gestin
administrativa, programa vaso de leche, defensa municipal al nio y adolescente (DEMUNA), apoyo
al ciudadano, mantenimiento de parques y jardines, servicios de limpieza pblica.
IV.4.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Su Organizacin y funcionamiento se rige de acuerdo a la Ley No 23853, Ley Orgnica de

Municipalidades y de conformidad al artculo tercero, desarrolla las siguientes actividades:
Representa al vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales,
fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de la circunscripcin
de su jurisdiccin.
A. rganos Consultivos de Coordinacin y de Participacin

V.

Comisin de Ecologa, Medio Ambiente Y Biodiversidad

Comision de Educacion Cultura Y Deportes

Comision De Asuntos Sociales Y Comunales

Comision De Obras Y Desarrollo

B. rganos de Gobierno y Alta Direccin

Consejo Municipal
Alcalda
Gerencia Municipal
C. rganos de Control
rganos de Control Institucional
D. rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
E. rganos de Apoyo
Secretaria General
Gerencia de Administracin y Finanzas
Procuradura Municipal
Unidad de Estadstica e Informtica
F. rganos de Lnea
Gerencia de Servicios Municipales
Gerencia de Desarrollo Urbano Rural
Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas
G. Programas Desconcentrados
Programas Vaso de Leche
Programas Especiales
NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

La Base Legal que regula a la empresa es la siguiente:

Constitucin Poltica del Per
Ley N 27972 Orgnica de Municipalidades, del 06.May.2003.
Ley N 28112-Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Ley N 28411-Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y
modificatorias.
Ley N 27245-Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y
modificatorias.
Ley N 29289-Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2009, publicada el 11.Dic.2008.
Ley N 29290-Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para
el Ao Fiscal 2009, publicada el 11.Dic.2008.
Ley N 28716-Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado, publicada el 18.Abr.2006.
Ley N27785 Ley orgnica del Sistema Nacional de Control
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG-Aprueban Normas
de Control Interno, publicado el 13.Nov.2006.
Resolucin de Alcalda N 059-2011-MDT/a
Decreto Legislativo N 276 del 06.Mar.1984 - Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo N 005-90-PCM del 15.Ene.1990.
Ley N 27444-Ley del Procedimiento Administrativo General,
publicado el 11.Abr.2001 y, modificatorias.
Ley N 27293-Ley que Crea el Sistema Nacional de Inversin Pblica.
VI.

INFORME A OMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados del examen especial a la informacin presupuestaria se plasmara en el
informe pertinente y se emitirn de acuerdo a la siguiente.

a) Se evaluar un informe largo (informe administrativo) y segn el tipo de

responsabilidad se emitir un informe especial.
b) La fecha de emisin de los informe se ajustaran al cronograma de actividades

VII.

IDENTIFICACION DE ASPECTOS CRITICOS

DE la revisin de anlisis preliminar de los documentos proporcionados por la entidad se
advierten los siguientes puntos crticos.
a)
b)
c)
d)

Los informes tcnicos y o legales que sustente la evaluacin presupuestaria.

Acuerdos de consejo municipal.
Ejecucin de contratos de procesos presupuestarios.
Comunicacin de acuerdos de concejo municipal a los organismos supervisores
pertinentes.

VIII.

PUNTOS DE ATENCION
a) Organizacin de la comisin especial permanente.
b) Aplicacin de reglamentos.
c) Cumplimiento del personal y dirigente de los deberes que impone el servicio
pblico y conocer. Exhaustivamente los labores del cargo y capacitarse para
un mejor desempeo.
d) Practica de valores de los funcionarios encargados de los procesos
presupuestarios.
e) Procedimientos aplicados en los procesos presupuestarios para la evaluacin
de bienes y servicios.

IX.

PERSONAL Y ESPECIALISTA
La comisin encargada del examen espacial est constituida por el siguiente personal
a)
b)
c)
d)
e)

X.

CPC. Collazos Castromonte Elizabeth

Auditor Encargado Maldonado Valdiviano Yudith
CPC. Cruz Meja Katherine
Abogado Menacho Castillo Adilson
Especialista

PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos se proyecta el uso de 47 das hbiles distribuidos de la
siguiente manera.
a) Planeamiento:
4 de junio del 2013 al 9 de junio del 2013
b) Trabajo de campo:

Del 11 de junio del 2013 al 29 de agosto del 2013

c) Redaccin del informe:
Del 30 de agosto del 2013 al 9 de setiembre del 2013
d) Emisin de informe final:
El 9 de setiembre del 2013

XI.

COSTO DEL EXAMEN

Conforme a las actividades programadas al examen especial se ejecutara por un costo
total de s/. 25000.00 detalladas en la siguiente manera.
a)
b)
c)
d)

XII.

Jefe de comisin
Auditor encargado
Integrante
Especialista

s/. 10000.00
s/. 8000.00
s/. 5000.00
s/. 2000.00

PROGRAMAS DE AUDITORIA
Para poder ejecutar el examen especial

en su conjunto sean formulados

procedimientos de auditoria que se detalla en el anexo 1 al mismo que se detalla

de carcter fundamental toda vez que son de soporte de resultados a obtener.

HUARAZ 26 DE JUNIO DEL 2013

..

Jefe de comisin
auditor encargado

PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO
EMITIR OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E
INFORMACIN COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE JANGAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 DE CONFORMIDAD CON LOS
DISPOSITIVOS VIGENTES.
A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA
DETERMINAR SI:
a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su
equivalente en poder de la Entidad, en trnsito, y depositados en bancos.
b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y s, se
muestran claramente los saldos restringidos o comprometidos; as como, el efectivo no
sujeto a extraccin inmediata (depsitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda
extranjera, etc.).
c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.
d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.
A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el rea de Tesorera en
todo su contexto.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

2. Aplicar el cuestionario de control interno y

establecer la naturaleza, oportunidad y extensin
de los procedimientos de auditora que debern
aplicarse.
PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ
(SUMARIA)
3.
Preparar la cdula matriz (o denominada
sumaria o llave) e incluir en ella los saldos del ao
anterior para propsitos comparativos y conciliarlos
con los del informe del ao anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior que no
aparecen en el presente ao. Asegurarse que
todas las cuentas bancarias utilizadas estn
incluidas en la cdula matriz.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA
Identificar saldos en monedas extranjeras y
verificar que estn expresados en nuevos soles a
los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES
Realizar los siguiente:
a. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del
efectivo y arquear los valores propios, en garanta y
en custodia existentes en las diferentes unidades de
caja o ventanillas de la Sede principal y en las
Unidades Administrativas y aplique el Programa de
Auditora especficos para tales actividades.
b. Investigue s peridicamente se efectan
arqueos de caja sorpresivos, y evale las
evidencias (actas) respectiva.
CONFIRMACION
Realizar lo siguiente:
a. Verificar que la Entidad remita a las
entidades bancarias o financieras la solicitud de
confirmacin de saldos, de acuerdo al formato de
nuestra firma y preparar a cdula resumen.
b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

a revisar y cotejarlas con la documentacin y

registros de la Entidad; as como, indagar respecto
a la existencia de diferencias y cualquier otra
restriccin sobre la disponibilidad de los saldos
registrados.
REVISION
DE
BANCARIAS
Realizar lo siguiente:

LAS

CONCILIACIONES

a. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el

Programa de Auditora especial de nuestra firma
para ste tipo de revisin.
b. Indagar respecto a depsitos y desembolsos
significativos correspondientes a varios das antes y
despus de la fecha del balance general y
asegurarse de que estn debidamente registrados.
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
Realizar lo siguiente:
a. Formular la cdula para anlisis de las
transferencias de fondos.
b. Revisar las transferencias de fondos entre
cuentas bancarias a la fecha del balance.
Determinar que los ingresos y desembolsos fueron
registrados en libros en el mismo perodo contable y
que cualquier transaccin no registrada por el banco
en
el
mismo
perodo
aparezca
en
la
correspondiente conciliacin bancaria.

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

FIRMAS AUTORIZADAS
a. Solicitar a la Entidad la relacin de personas
autorizadas a firmar cheques y/o documentos,
indicando las especificaciones de sus firmas y VB,
despus cotejar con las que se encuentran vigentes
en el banco.
b. Considerar la posibilidad de que las entidades
financieras no estn recibiendo oportunamente
informacin sobre cambios de firmas autorizadas de
la Entidad. S este fuere el caso, solicitar a dichas
entidades financieras un detalle de firmas

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

autorizadas.
RESTRICCION DEL EFECTIVO
a. Indagar con un funcionario autorizado s los saldos
de caja y bancos incluyen fondos restringidos y/o de
propiedad de terceros. En este ltimo caso,
determinar que el pasivo correspondiente se haya
registrado.
b.
Revisar las confirmaciones bancarias para
determinar
si
existen
restricciones
a
la
disponibilidad del efectivo.
PRUEBA DE CAJA
Conjuntamente con la ejecucin de las pruebas de
cumplimiento, efectuar la prueba de caja, para
determinar:
a. S las cobranzas y desembolsos estn
registrados en el mismo perodo contable y s los
conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen
en las conciliaciones.
b. Que todas las cobranzas se hayan depositado
en bancos en el mismo da o no ms tarde del da
hbil siguiente.
CONCLUSIONES
a. Aplicar otros procedimientos alternativos de
acuerdo a las circunstancias.
b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la
aplicacin de los procedimientos de auditora, las
mismas que debern ser discutidas con los
funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y
la solucin que se dieron, adjuntando la
documentacin respectiva.
c. Redactar el respectivo memorando de conclusin
del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha
llegado.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR (COMERCIALES Y NO
COMERCIALES) E INGRESOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:

a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) estn

presentados a su valor neto de realizacin y de acuerdo con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
b. Las cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la Entidad y los mismos
estn descritos y clasificados adecuadamente.
c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios tcnicos y son
suficientes.
d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el rea de Facturacin,
Cobranzas y Reclamos en todo su contexto.
2. Aplicar el cuestionario de control interno y
establecer la naturaleza, oportunidad y extensin
de los procedimientos de auditora que debern
aplicarse.
FORMULACION
(SUMARIA)

DE

LA

CEDULA

MATRIZ

3. Preparar la cdula matriz (sumaria o llave)

extractando los datos del balance de comprobacin
e incluir en la cdula, los saldos del ao anterior
para propsitos comparativos y conciliarlos con los
del informe del ao anterior.
4.
Investigar los saldos del ao anterior para
propsitos comparativos y conciliarlos con los del
informe del ao anterior, para evaluar lo apropiado
de la agrupacin de los saldos y hacer los cambios
que sean necesarios.
REVISION ANALITICA
5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la
cdula matriz y los anlisis correspondientes para
determinar:

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
La razonabilidad y consistencia con el ao anterior.
b. Cualquier omisin evidente y s existen partidas
que deben ser reclasificadas.
Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales
y/o la falta de fluctuaciones esperadas.
ANALISIS DE CUENTAS
6. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar
comerciales y no comerciales y verificar sumas; as
como, cruzar con los registros auxiliares, el libro
mayor y la cdula matriz.
7. De ser el caso, identifique los saldos en moneda
extranjera y verifique s estn expresados en
nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la
fecha del balance.
8. Verificar lo apropiado de la clasificacin de saldos
por antigedad, cruzando selectivamente estos
saldos con los registros auxiliares o con su
documentacin sustentatoria.
9. Investigar s en dichos anlisis se incluyen saldos
que no provienen de ventas y/o servicios. En caso
afirmativo, evale si se requiere una reclasificacin
de saldos.
SALDOS ACREEDORES

10. Investigar los saldos acreedores significativos y

evaluar lo siguiente:
a. La posibilidad que existan servicios no
contabilizados o facturados
b. S se requiere una reclasificacin de saldos.
CONFIRMACION DE SALDOS
11. Determinar el alcance y seleccionar una muestra
representativa
de usuarios para solicitar la
confirmacin de saldos (circularizacin) de tipo
positivo a la fecha del balance, incidiendo con los
clientes morosos, cuyos saldos sean ms

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

significativos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
12. Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de
que se remitan a la brevedad las solicitudes de
confirmacin, en base al formato de nuestra firma.
La confirmacin de saldos comprender tambin a
las cuentas no comerciales.
13. De las confirmaciones recibidas, determinar si
existen discrepancias importantes, de ser el caso,
proceder a solicitar la explicacin y aclaracin
correspondientes, y determinar si se requiere
efectuar ajustes.
14. Por los saldos que no se obtuvieron respuestas
a la segunda solicitud de confirmacin, verificar
cobros posteriores a cierre del ejercicio, que se
hayan acreditado a las cuentas por cobrar con las
planillas de cobranzas, estado de cuenta y los
registros de ingresos a caja.
15. Para el archivo de Circularizacin, teniendo en
cuenta el formato de nuestra firma preparar el
Resumen de circularizacin, haciendo referencia
a:
- Identificacin del Universo
- Alcance de la circularizacin y las razones que la
sustentan
- Bases y/o criterios de Seleccin
- Observaciones - Conclusiones

COBRABILIDAD PROVISION PARA COBRO

DUDOSO
16. Determinar el grado de cobrabilidad con
referencia a su antigedad. Respecto al saldo de
la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes:
a. Solicitar un listado de saldos inmovilizados
por antigedad,
b. verificando su inclusin en la provisin para
cuentas de cobranza dudosa.
c.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

d. b. Revisar saldos acumulados importantes; y

al respecto, solicitar informacin sobre las
acciones de cobranzas realizadas y los
resultados obtenidos.
e.
f. c. Verificar la provisin acumulada de las
cuentas por cobrar dudosas y la provisin
anual.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Con las copias de los recibos remitidos a los
usuarios, verificar:
* Medicin y lectura,
* Tarifa aplicada,
* Saldo acumulado,
* Verificar su inclusin en la planilla de cobranza, en
cuanto a importe y fecha de cancelacin, o caso
contrario, con el listado de pendientes por cobrar.
* Comparar contra la facturacin del mes
anterior y verificar el consumo, tarifa e importe
total correspondiente al ltimo mes.
17. Ligar los cheques devueltos y los no
cobrados por concepto de consumo de agua y
otros servicios prestados, que se encuentran
indicados en nuestros papeles de trabajo del arqueo
de caja practicado en las diferentes unidades de
cajas de la Entidad con los recibos o documentos
de cobranza y la planilla de cobro correspondiente
al mes de la facturacin respectiva. Por cada
diferencia, solicitar la documentacin de sustento
que el caso requiera, teniendo en cuenta la
materialidad.
18. Obtener y/o preparar un resumen del
movimiento anual de la provisin y examine las
autorizaciones y otra documentacin que sustente
los castigos de importes significativos. Adems
verificar:
- El Saldo inicial con los P/T del ao anterior.
- La provisin del ao con el cargo a resultados.
- Los castigos con los registros de cuentas por
cobrar.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

- Saldo final con la cdula Matriz (Sumaria).

19. Obtener informacin, a travs de un funcionario
autorizado, sobre las bases y criterios seguidos
para establecer la provisin. Evaluar sta
informacin y cotejar con las disposiciones emitidas
por la SUNASS en materia de provisin para cobro
dudoso y su concordancia con los PCGA, y en
forma independiente con las normas tributarias
vigentes.
20. Revisar los archivos de correspondencia de
aquellos usuarios, por los cuales la entidad presume
que existan problemas de cobrabilidad, con la
finalidad de obtener evidencia sobre reclamos y/o
discusiones respecto a partidas impagas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
21. Si como resultado de nuestro examen se
establecen partidas no provisionadas de montos
importantes, discutir esta situacin con un
funcionario autorizado. Adems, revisar con el
funcionario autorizado, la cobrabilidad de los dems
saldos.
RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
22. Inspeccionar la documentacin que sustenta los
prstamos al personal y en especial a los
funcionarios.
23. Revisar las aprobaciones de los prstamos
otorgados, as como, las polticas de prstamos,
garantas recibidas y reembolsos.
24. Anotar los datos de los registros sobre el control
de las cuentas corrientes individuales.
25. Examinar la poltica de prstamos al personal y
reembolsos, comentarlas y documentarlas
26. Verificar la cobrabilidad y antigedad de las

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

cuentas por liquidar por encargos.

27. Por los intereses por cobrar, probar los clculos
preparados por el cliente y cruzar con las cuentas
de resultados
28. Aplicar otros procedimientos alternativos de
acuerdo a las circunstancias.

CONCLUSIONES
29. Aclarar todas las excepciones encontradas en la
aplicacin de los procedimientos de auditora, las
mismas que debern ser discutidas con los
funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y
la solucin que se dieron, adjuntando la
documentacin respectiva.
30. Redactar el respectivo memorando de
conclusin del trabajo, indicando las conclusiones a
que se ha llegado.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:
a) Son de propiedad de la Entidad y existen fsicamente; as como, si estn debida y
apropiadamente valorizados y estn descritos y clasificados apropiadamente.
b). Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que corresponden.
c). Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y estn descritos y
clasificados apropiadamente.
d. Los movimientos de entradas y salidas estn debidamente contabilizados en el perodo
correspondiente.
e. Los mtodos de valuacin estn de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre bases consistentes con relacin al ejercicio
anterior.
f. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.

g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas,

especialmente la referida a prendas, garantas y otras restricciones significativas, y
pasivos contingentes y compromisos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECH
O POR

FECHA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECH
O POR

FECHA

CONTROL INTERNO DEL RUBRO

1. Aplicar el cuestionario de control interno y
establecer la naturaleza, oportunidad y extensin de
los procedimientos de auditora que debern aplicarse.
2. Obtener copia de las Instrucciones y/o Directivas para
la toma de Inventarios fsicos y evaluar que estas sean
adecuadas.
PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cdula matriz (sumaria llave) extractando
los datos del balance de comprobacin e incluir en la
cdula, los saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del informe del ao
anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del informe del ao
anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupacin de
los saldos y hacer los cambios que sean necesarios.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Considerando que el examen es por un ejercicio
econmico cerrado, para la prueba de existencias en
almacenes, aplicar los procedimientos siguientes:
RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS
6. Obtener de la Entidad lo siguiente: a. Listados
finales de inventarios. b. Detalle de las diferencias
resultantes del inventario fsico.
7. Referenciar los totales de los listados de inventarios
a las Cdula Matriz, previa verificacin y comprobacin
de las sumas y exactitud matemtica.
8. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por
diferencias de inventarios, tanto en el Mayor General
como en los Registros Auxiliares.

9. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias

de inventarios para conciliarlos con las cuentas de
resultados afectados.
10. S las diferencias por inventarios son importantes,
determinar s:
a. Tales diferencias han sido investigadas.
b. Las investigaciones fueron realizadas por personas
distintas a las que:
- Son responsables de la custodia fsica.
- Llevan los registros detallados de existencias
- Llevan las cuentas de control respectivas.
c. Los resultados de las investigaciones han sido
revisadas y aprobadas por un funcionario autorizado.

11. Respecto al corte documentario practicado,

verificar que las ltimas y primeras entradas y salidas
hayan sido contabilizadas en los periodos que les
corresponde.
12. Constatar que las tarjetas de inventario
permanente
(kardex de almacn) indiquen las
existencias fsicas inventariadas y estn firmadas por
los inventariadores.

13. Constatar que el tratamiento de las diferencias de

inventarios,
estn
debidamente
normadas
o
reglamentadas por escrito

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
14. Determinar si los mtodos de valorizacin de las
existencias son consistentes con las del ao anterior.
Dejar evidencia de sta labor en los Papeles de
Trabajo.
15. Efectuar la prueba de Costo o Mercado el Ms
Bajo.
INSPECCION DE EXISTENCIAS Y

REFER
PAPEL
TRAB.

HECH
O POR

FECHA

FUNCIONAMIENTO DE ALMACN
16. Inspeccionar las existencias para asegurarse de
que no existen partidas daadas o inservibles,
principalmente de insumos para tratamiento de agua,
repuestos y de construccin, entre otros.
17. Observar los despachos (salidas), recepcin y
almacenaje y hacer los comentarios en los P/T,
anotando las desviaciones importantes para discutirlas
con los funcionarios autorizados.

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS

18. Determinar si los mtodos de valorizacin de las
existencias son consistentes con las del ao anterior.
Dejar evidencia de sta labor en los Papeles de
Trabajo.
19. Efectuar la prueba de Costo o Mercado el Ms
Bajo.
REVISION ANALITICA
20. Solicitar la relacin de partidas de existencias al
31 de diciembre de 2012; as como, comparar los
saldos contra los registros contables.
21. Verificar que estn correctos los clculos en
cantidad y valor, la obtencin del precio unitario segn
el mtodo de valuacin y que exista consistencia de
dicha base.
22. Comprobar la presentacin, clasificacin y
revelacin adecuada la presentacin, clasificacin y
revelacin adecuada de las partidas en los estados
financieros.
CONCLUSIONES
23. Aclarar todas las excepciones encontradas en
la aplicacin de los procedimientos de auditora, las
mismas que debern ser discutidas con los
funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la
solucin que se dieron, adjuntando la documentacin
respectiva.

24. Redactar el respectivo memorando de conclusin

del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha
llegado.
.
PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS).
OBJETIVO
EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2012
OBJETIVO GENERAL
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada la Municipalidad
Distrital de Jangas as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos
en el presupuesto institucional.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva N 013-2001-CG/B340,
aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a

aplicar.

OBJETIVO 3
Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y
objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N
013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de
27.JUL.2001.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a

aplicar.
OBJETIVO 4
Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el
saneamiento fsico legal de los activos fijos vinculados a la prestacin de los servicios de
saneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Pblicos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a

aplicar.
OBJETIVO 5
Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitara
(incluyendo los sujetos a exoneracin), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y
si fueron efectuados en trminos de transparencia, economa y oportunidad, y si los
mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones
adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a

aplicar.
OBJETIVO 6
Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas directamente o a
travs de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.

Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a

aplicar.
OBJETIVO 7
Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o
en contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios
y/u otros, determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de
ellos; as como determinar el estado de gravmenes de los activos, incluyendo la
cobranza morosa.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA

Deber indicarse los procedimientos de auditoria a

aplicar.

OBJETIVO 8
Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la
finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin
del dao ambiental.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a
aplicar.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO
POR

FECHA