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S I C -I

sistema de informacin conta b l e I


EDUBP | CDR | p r i m e r c u a t r i m e s t r e

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 1

ndice

presentacin

macroobjetivos

4
contenido mdulos

programa

mapa conceptual 6
agenda

tutores

8
8
material bsico

material

glosario

mdulos *

m1
m2
m3
m4
m5
m6
m7

|
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|
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16
26
39
59
86
106
141

* cada mdulo contiene:


microobjetivos
contenidos
actividades
glosario
material
evaluacin

154

impresin total del documento 154 pginas

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presentacin
Bienvenido a SISTEMA DE INFORMACIN COMTABLE I
La globalizacin de los mercados comerciales y financieros internacionales,
producto del desarrollo de las comunicaciones, convierte a los Estados Contables
en la base de las decisiones de inversores, instituciones financieras y gerentes
de otras empresas relacionadas, tanto nacionales como extranjeras.
Los estados contables son la informacin que una empresa presenta a terceros
ajenos a la administracin de la misma con relacin a la situacin en que se
encuentran sus bienes y deudas, los cambios producidos en la riqueza de los
propietarios de la empresa y la evaluacin del desempeo de los gerentes como
administradores de la misma.
En ese contexto, el profesional en Ciencias Econmicas debe comprender
los estados contables, analizarlos e interpretar la informacin que los mismos
brindan como un elemento importante en el proceso de toma de decisiones,
conociendo las distintas connotaciones segn las organizaciones y los medios
ambientes particulares donde la empresa desarrolle sus actividades.
La asignatura Sistemas de Informacin Contable I introduce al estudiante en
los conocimientos de preparacin e interpretacin de informacin contable, no
siendo necesario ningn conocimiento contables previo al curso, ya que en el
mismo se aportarn todos los conocimientos que puedan ser necesarios para el
desarrollo exitoso de la materia.
Es objetivo fundamental de la materia entender a la Contabilidad como un
proceso en donde son ms importantes las etapas de identificar cules son
los hechos econmicos que requieren anlisis contable que la simple mecnica
de registracin; entendiendo que formamos profesionales que interpreten la
informacin y tomen decisiones.
La asignatura est desarrollada en siete mdulos. Los mdulos 1 al 5 sern
desarrollados en extenso, ya que representan la mecnica de la contabilidad
y los conceptos generales de la materia. Se expone el concepto de ajustes
contables al cierre del ejercicio, para valuar adecuadamente las partidas de
activos y pasivos y se introduce el concepto de contabilidad en una empresa que
vende mercaderas. Estos mdulos coinciden con los captulos 1 al 5 del texto
Sistemas de Informacin Contable I que se cita como material a utilizar.
Los mdulos 6 y 7 corresponden al desarrollo de los rubros que integran el
activo, pasivo y participacin de los propietarios en detalle, destinndose el
Mdulo 6 a los rubros del Activo ( que representan los captulos 6, 7 y 8 del texto
citado) y el mdulo 7 a los rubros de Pasivo y Participacinde los Propietarios
(coincidente con el captulo 9 del texto).

m ac r o ob j etivos
Se persigue desarrollar en el alumno la habilidad de entender los estados contables de las corporaciones.
Para desarrollar la referida capacidad se buscarn lograr las siguientes metas:
Comprender la contabilidad como una ecuacin bsica en donde la suma
de los Recursos invertidos en la empresa debe ser igual al Financiamiento

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recibido.
Interpretar a la contabilidad como un proceso compuesto por etapas
sucesivas.
Entender la contabilidad como un marco conceptual lgico y no como la
aplicacin de tcnicas de registracin.
Conocer los distintos criterios para medir los efectos que una operacin
posee sobre la riqueza de la empresa (evento econmico).
Conocer las distintas alternativas existentes para determinar el valor de un
evento econmico y la forma de exponer dicho evento a los usuarios de la
informacin generada.
Saber qu contienen los Estados Contables, cules son sus elementos y qu
significado tienen.
Emplear una terminologa clara y precisa, para poder enviar y recibir
mensajes (comunicarse) a travs del lenguaje de la contabilidad.

p r o g rama
Relacin de la asignatura con el perfil del egresado y con las incumbencias
del titulo
La globalizacin de los mercados comerciales y financieros internacionales,
producto del desarrollo de las comunicaciones, convierte a los estados
contables en la base de las decisiones de inversores, instituciones financieras
y gerentes de otras empresas tanto nacionales como extranjeras.
El profesional en ciencias econmicas debe manejar con probidad la construccin
y comunicacin de los estados financieros en el nuevo ambiente tecnolgico y es
el experto en el anlisis e interpretacin de los mismo, dadas los organizaciones
y los medios ambientes particulares, en especial sobre los de organizaciones
involucradas en los mercados de capitales de distintas economas.
Objetivos de la asignatura
Se persigue desarrollar en el alumno la habilidad de elaborar y entender los
estados contables de las corporaciones. Para desarrollar la referida capacidad
se buscarn lograr las siguientes metas:

Pensar en trminos de la ecuacin contable bsica. Aprehensin de un


conocimiento funcional del proceso contable lo que permitir razonar usando
la contabilidad como un marco conceptual lgico y no como una mera tcnica
de registracin.

Conocimiento de los distintos criterios de medicin y alternativas de


valuacin y exposicin de un evento econmico en los estados contables.

Saber que es lo que significan y contienen los distintos elementos de


los estados contables y estos en su conjunto.

Empleo de una terminologa contable clara y precisa, para poder enviar


y recibir mensajes (comunicarse) a travs del lenguaje de la contabilidad.
Contenidos
MDULO 1 - Conceptos Bsicos
Las organizaciones y su medio ambiente. La contabilidad. El proceso contable.
Los eventos econmicos y las transacciones contables. Usuarios y usos de los
datos contables. Distincin entre los mtodos de registracin y la contabilidad.
Las caractersticas ambientales y los supuestos bsicos de la contabilidad.
Exposicin de la Informacin Contable.

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MDULO 2 - El procesamiento de los datos contables


Los enfoques contables de la registracin. Antecedentes histricos de la partida
doble. La mecnica de la partida doble. El modelo o marco contable. Activo.
Pasivo. Patrimonio Neto. Proceso de registracin. Cuentas. Modelo Contable
Bsicos. Registro de transacciones en la ecuacin contable expandida. Los
estados contables.
MDULO 3 - Anlisis y registro de transacciones usando las cuentas T
Las cuentas T. El significado de dbito y crdito en la contabilidad. El uso de las
cuentas T. Anlisis de las transacciones. Ciclo de procesamiento de los datos
contables. Etapas de registro. Balance de Comprobacin.
MDULO 4 - Ajuste al cierre del ejercicio
Supuesto de la periodicidad. Ao calendario - Ao fiscal. Convenciones
para la determinacin del beneficio contable. Reconocimiento de ingresos.
Reconocimiento de gastos. Asientos de ajuste - Registracin. Finalizacin
del ciclo contable. Hoja de trabajo. Cierre de libros. Devengado - Percibido.
Presentacin formal de los estados contables. Anlisis del estado de situacin
patrimonial.
MDULO 5 - La contabilidad de la actividad comercial
Medicin del beneficio en una empresa comercial. Reconocimiento de ventas.
Costo de las mercaderas vendidas. Existencia inicial. Compras. Existencia final.
Beneficio Bruto.
MDULO 6 - Disponibilidades. Fondo Fijo. Conciliacin bancaria. Inversiones
temporarias - Registracin y medicin. Crditos por ventas. Crditos incobrables
- Registracin y medicin. Previsin para incobrables. Recupero de Incobrables.
Venta de cuentas a cobrar. Deudores documentados. Descuento de
documentos.
Bienes de cambio. Definicin. Importancia. Mtodos de medicin de las
existencias de mercaderas. Identificacin especfica. Costo promedio. Primero
entrado primero salido. Ultimo entrado primero salido. Efectos de los mtodos de
costeo sobre los beneficios de la empresa. Comparacin. Daos u obsolescencia.
Disminuciones de precios. Errores en la determinacin de los bienes de
cambio.
Bienes de uso y bienes intangibles. Activos operativos. Costo de adquisicin.
Terrenos. Edificios. Bienes de uso. Compras con deuda documentadas.
Construcciones de bienes de uso. Depreciacin. Mtodos de Lnea recta.
Reparaciones y mejoras. Recursos naturales. Activos intangibles. Venta o retiro
de bienes de uso.
MDULO 7 - Fuentes de recursos
Pasivos. Clasificacin. Pasivos corrientes. Distintos tipos. Registracin. Patrimonio
Neto. Empresas unipersonales. Sociedades comerciales. Sociedades de
responsabilidad limitada. Sociedades annimas. Registracin.

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m a p a c o n c e ptual

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a genda
Sr. Alumno:
Sr. Alumno:

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MODULOS
PORCENTAJES
Porcentaje
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la cantidad y complejidad de
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1
5
contenidos y actividades
2
10
MODULOS
PORCENTAJES ESTIMADOS
3
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1
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3
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TOTAL
100%
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7
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TOTAL
100%
Representacin de porcentajes en semanas
Representacin
porcentajesenensemanas
semanas
Representacin
dedeporcentajes
SEMANAS
MODULOS
1
2
3
4
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1
SEMANAS
MODULOS
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7
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t u t ores
Vamos a iniciar un proceso de enseanza y aprendizaje compartido. La funcin
del Tutor es la de orientarlo para la consecucin de los objetivos de trabajo que
nos hemos planteado para esta asignatura, de modo tal que ud. pueda construir
comprensiones significativas sobre los temas propuestos.
El vnculo activo con el tutor es central en la propuesta de trabajo. Ud.
Encontrar un espacio de asesoramiento y ayuda ante cualquier eventualidad
que tenga en su estudio. Puede consultarle por contenidos, bibliografa,
evaluacin, novedades etc. No lo olvide, el trabajo conjunto es muy importante.
Para comunicarse con su tutor podr hacerlo a travs de estos medios:
-Telfono: 0-810-444-33827 (EDUBP).
-Fax: (0351) 421 4950
-Chat: para ello elija el icono comunicacin y haga click en la opcin CHAT
(este vnculo lo remitir a http://chat.ubp.edu.ar).
-E-mail: a travs de su cuenta de correo electrnico (brindada por la
Universidad Blas Pascal).
Los das y horarios de consulta le sern informados por telfono, correo y/o
e-mail.

m a terial
Para desarrollar las actividades correspondientes a este curso lea:
GARCIA - ARNOLETTO. Introduccin a la Contabilidad. Ed. Advocatus. Crdoba.
2003

g l osario
Activos intangibles: derechos, privilegios y ventajas competitivas que resultan
de la propiedad de un activo a largo plazo que no posee sustancia fsica.
Agotamiento: baja sistemtica de los costos de los recursos naturales.
Ajuste de existencia: cuenta transitoria que se utiliza exclusivamente en la hoja
de trabajo para establecer la diferencia entre la existencia final e inicial.
Alquiler o arrendamiento: acuerdo contractual entre un locador (arrendador)
y un locatario (arrendatario), que otorga el derecho a usar una propiedad
especfica por un perodo de tiempo pagando un importe de dinero dado.
Amortizacin: baja peridica de un activo intangible. En nuestro pas se lo
utiliza como sinnimo de depreciacin.
Ao calendario: perodo contable que se extiende desde el 1 de enero al 31 de
diciembre.
Ao fiscal: perodo contable que se extiende durante un ao o doce meses.

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Asiento compuesto: asiento que incluye tres o ms cuentas.


Asiento de ajuste: asiento requerido al final del perodo contable para actualizar
el libro mayor a esa fecha.
Asiento simple: operacin de
registro en el libro diario, de dos
cuentas.
Auditora: examen de los estados contables por parte de un Contador Pblico,
al efecto de expresar una opinin sobre su razonabilidad.
Balance de comprobacin: lista de cuentas y sus saldos en un momento dado
del tiempo.
Beneficio o Margen bruto: exceso de las ventas netas sobre el costo de la
mercadera vendida.
Bienes de cambio: bienes destinados a la venta en el curso habitual de actividad
de la entidad, o que se encuentran en proceso de produccin para dicha venta,
o que resultan generalmente consumidos en la produccin de los bienes o
servicios que se destinan a la venta, as como los anticipos a proveedores por la
compra de estos bienes.
Bienes de uso: activos tangibles que son de propiedad de una empresa, poseen
una larga vida y son usados en la actividad empresarial.
Boleta de depsito: formulario que tiene el depositante, en donde se detallan
los cheques y el efectivo que se est depositando. Cada cheque se anota
separadamente y se identifica con el nmero de cuenta dispuesto por el banco
sobre el cual se gira.
Caja (Efectivo): billetes, monedas, cheques, giros bancarios y cualquier otro
medio de pago que se mantiene en forma de disponibilidad.
Caja chica: pequea suma de dinero que se utiliza para abonar gastos menores
sobre los cuales no es aconsejable emitir cheques.
Capital suscripto: representa el monto que el suscriptor se obliga a aportar a
la sociedad, estableciendo su responsabilidad econmica como aportante de la
cifra comprometida.
Cargas sociales: aquellos importes que van ms all del sueldo o salario bsico
y que se suman a estos ltimos para la determinacin del costo del trabajo.
Dentro de estas cargas sociales hay algunas que son realmente remuneraciones
diferidas, por ejemplo vacaciones, sueldo anual complementario, jubilacin,
etc.
Comparabilidad: la informacin es comparable cuando mtodos similares de
medicin e informacin son usados por diferentes empresas.
Compras netas: las compras menos las devoluciones y bonificaciones de
compras y menos los descuentos sobre compras.
Concepto de asociacin: concepto que dice que todos los gastos incurridos
deben ser asociados o apareados con los ingresos que ellos generan durante un
perodo dado de tiempo.
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Conciliacin bancaria: estado que muestra todos los rubros que forman la
diferencia entre el saldo segn el extracto bancario y el saldo de la cuenta en el
libro del cuentacorrentista.
Confiabilidad: cualidad de la informacin, que da seguridad de que est libre
de errores y sesgos.
Conservadurismo: prctica tradicional para resolver las dudas escogiendo la
medicin de activos en el punto ms bajo del campo dentro de lo razonable.
Tambin se refiere a la poltica de retrasar el reconocimiento del beneficio hasta
una fecha posterior en funcin de cierta razonabilidad.
Consistencia: uso de los mismos mtodos y supuestos ao tras ao.
Contabilidad: proceso de identificar, medir, registrar, comunicar los eventos
econmicos de una organizacin (ya sea o no con fines de lucro) para usuarios
interesados en la informacin.
Contador pblico: ttulo universitario que capacita para ofrecer distintos servicios
profesionales vinculados con la contabilidad, en el rea impositiva y previsional,
en el rea de la justicia (como sndico concursal y perito), etc.
Contra cuentas: cuentas que se compensan con otras cuentas.
Costo corriente: costo de reemplazar un activo de propiedad de la empresa.
Costo de la mercadera vendida: costo total de la mercadera vendida durante
el perodo, determinada por la diferencia entre el costo de la mercadera
disponible y la existencia final.
Costo de las mercaderas disponibles para la venta: suma del inventario
inicial ms el costo de los bienes o mercaderas compradas
Costo de reemplazo o reposicin: costo de reemplazar una mercadera dada
por medio de la compra o la reproduccin.
Costo promedio: mtodo de costeo de las existencias de mercaderas que
supone que los bienes disponibles para la venta son homogneos.
Costos de investigacin y desarrollo: erogaciones que pueden dar lugar a
patentes, derechos de autor, nuevos procesos y productos.
Costos de organizacin: erogaciones realizadas en la formacin de una
sociedad comercial.
Crdito: el lado derecho de una cuenta.
Cuenta T: la forma bsica de una cuenta. Simplificacin de la exposicin de una
cuenta del libro mayor.
Cuentacorrentista: cliente de un banco que tiene abierta una cuenta bancaria y
opera a travs de depsitos de efectivo y emisin de cheques.
Cuentas colectivas: agrupan generalmente por funcin las cuentas individuales.
Por ej.: Gastos de Administracin y Ventas.
Cuentas individuales: identifican un elemento especifico como Publicidad, Luz
Elctrica, Gastos de escritorio, etc.
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Cuentas permanentes: cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, cuyos


saldos son transferidos a un prximo perodo contable.
Cuentas temporarias: cuentas de Ingresos, Gastos y Retiros particulares, cuyos
saldos son transferidos a la cuenta Patrimonio Neto al cierre del ejercicio.
Cuentas: es simplemente un acuerdo normalizado para registrar los datos
contables por categora. Es un registro contable individual de incrementos y
disminuciones en las partidas especficas del activo, pasivo y patrimonio neto.
Cheque sin fondo: el cheque de un cliente depositado por el cuentacorrentista
y devuelto por el banco por falta de fondos en la cuenta contra la cual se gira.
Cheque: orden escrita firmada por el depositante, que obliga al banco a pagar
una suma especificada de fondos a una persona especificada en el mismo o al
portador.
Cheques pendientes de cobro: cheques emitidos y registrados por una
empresa que no han sido pagados por el banco.
Dbito: el lado izquierdo de una cuenta.
Depsitos en trnsito: ingresos de dinero registrados en los libros del
cuentacorrentista enviados al banco por correo, depositados en caja para
depsitos nocturnos o cheques que no son de plaza, por los cuales el banco
demora su imputacin que han sido acreditados por el banco despus de
haber enviado el extracto bancario.
Depreciacin acumulada: contra cuenta de activo utilizada para registrar las
depreciaciones reconocidas en los distintos perodos contables de los activos
depreciables.
Depreciacin: en un sentido general, el decrecimiento en la utilidad de un bien
de uso que se consume. En contabilidad se refiere a la asignacin sistemtica
del costo de un bien de uso a gastos.
Depreciacin: proceso de asignar el costo de un bien de uso como gasto en
funcin de los servicios que proporciona durante su vida til de una manera
sistemtica y racional.
Derechos de autor: derecho otorgado por el Gobierno Nacional, que permite al
propietario a reproducir y vender un trabajo artstico o publicaciones.
Descuento sobre ventas: reduccin dada por un vendedor por haber cobrado
dentro de un plazo establecido. Es una contra cuenta de ventas.
Descuentos sobre compras: descuento de caja reclamado por un comprador
por pronto pago; es una contra cuenta de compras.
Deudores documentados: subcuenta de "Crditos por Ventas" que agrupa
a todos los clientes que han comprado a crdito firmando un pagar como
respaldo de la operacin.
Deudores en gestin y mora: subcuenta de "Crditos por Ventas" que agrupa a
los clientes que se han demorado en el pago de sus obligaciones.
Deudores no documentados: subcuenta de "Crditos por Ventas" que agrupa a
los clientes que han comprado a crdito y en los que el nico documento que
respalda la operacin es la factura emitida por la venta.
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DGI Sistema nico de Seguridad Social (SUSS): organismo recaudador de los


aportes jubilatorios, de las obras sociales y de la caja de salario familiar.
Diario general: libro de registro de los asientos.
Diferimientos: retardos en el reconocimiento de los gastos que se han producido
o los ingresos que no han sido recibidos.
Dividendos: distribucin de dinero que una sociedad annima hace a sus
accionistas.
Efecto dual: mantenimiento de la igualdad de la ecuacin contable y la igualdad
de los dbitos y crditos despus de cada transaccin.
Elementos de los estados contables: definiciones de los trminos bsicos
usados en contabilidad. Por ejemplo: Activo, Pasivo, etc.
Enfoque de lo devengado: segn ste, los ingresos son reconocidos en el
perodo que se ganan y los gastos son reconocidos en el perodo en que se
incurren en el proceso de generar los ingresos.
Enfoque flujo de caja: segn ste, los ingresos son reconocidos en el perodo
que se recibe el dinero, y los gastos son reconocidos en el perodo en que se
pagan.
Entidades unipersonales: negocios de propiedad de una sola persona.
Estado de evolucin del patrimonio neto: estado contable que resume los
cambios en el patrimonio neto en un perodo dado de tiempo.
Estado de resultados: estado contable que presenta los ingresos y los gastos y
el beneficio neto de una organizacin en un perodo dado de tiempo.
Estado de situacin patrimonial: estado contable que informa los activos, los
pasivos y el patrimonio neto a una fecha establecida.
Extracto bancario: estado mensual que el banco enva al cuentacorrentista para
que ste haga la correspondiente conciliacin.
Factoring: operacin que se hace por medio de una empresa financiera o banco
que compra con todos los riesgos que implica su incobrabilidad las cuentas
a cobrar de los negocios, por lo cual cobra una comisin y se encarga de realizar
la cobranza directamente a los clientes.
Fletes y acarreos de compras: corresponde al pago de los gastos de transporte
de la mercadera comprada. Este gasto, generalmente, corre por cuenta del
comprador, por cuya razn dicho importe debera cargarse a la cuenta Compras.
Por razones de informacin se lleva en forma separada, pero al final del ejercicio
se carga al Costo de la Mercadera vendida.
Franquicias (franchising): acuerdo contractual bajo el cual el dueo de
la concesin le otorga al concesionante el derecho a vender ciertos
productos, u ofrecer ciertos servicios, o usar ciertas marcas, generalmente
dentro de ciertos lmites geogrficos.
Gastos anticipados o diferidos: partidas que son inicialmente registradas como
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un activo que luego se convierten en gastos en el tiempo o a travs de las


operaciones normales de la empresa.
Gastos no registrados o devengados: gastos que han ocurrido pero no han
sido registrados en las respectivas cuentas.
Gastos: son la medicin de los activos consumidos o servicios utilizados en el
proceso de obtener ingresos. Reducen el patrimonio neto.
Grado de significacin: importancia relativa que puede tener una cifra o rubro
de la informacin contable. Cuando un rubro no es lo suficientemente importante
para influir en la decisin de los usuarios prudentes, se considera insignificante
o no importante. El tratamiento contable de los rubros sin importancia o
significacin puede guiarse por la conveniencia ms bien que por los principios
tericos.
Hoja de trabajo: es utilizada para resumir los asientos de ajuste y servir a la
preparacin de los estados contables.
Identificacin especfica: mtodo de costeo del flujo fsico real, en el cual
el costo de la unidad especfica vendida es reconocido como el costo de las
mercaderas vendidas.
Ingresos anticipados o diferidos: partidas que son inicialmente registradas
como pasivo y que luego se convierten en ingresos en el tiempo o a travs de
las operaciones normales de la empresa.
Ingresos no registrados o devengados: ingresos obtenidos durante el ejercicio
que no han sido registrados ni cobrados.
Ingresos: son los incrementos brutos en el patrimonio neto resultante de las
actividades celebradas al efecto de obtener un beneficio.
Inversiones temporarias: inversiones en ttulos que pueden ser fcilmente
vendidos cuando hay necesidades de efectivo.
Jornalizacin: procedimiento de anotar los datos de las transacciones en el
libro diario.
Marca de fbrica: palabra, frase o smbolo que distingue o identifica a una
empresa en particular o a un producto.
Marco conceptual: sistema coherente de objetivos interrelacionados y
fundamentales, que pueden guiar a normas consistentes que prescriben la
naturaleza o funcin y los lmites de la contabilidad externa y los estados
contables.
Mayor general: libro en que se anotan los asientos de diario en forma clasificada,
en cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Egresos.
Mayorizacin: procedimiento de transferir los asientos de diario a las cuentas
del mayor.
Mtodo de la previsin: mtodo contable para los deudores incobrables,
donde se crea un fondo anticipado para hacer frente
a los mismos.

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Negocio en marcha: negocio que ofrece la perspectiva de continuar operando


regularmente en el futuro. Generalmente es considerado un supuesto de la
contabilidad.
Normalizacin contable: actividad reglada y organizada que, mediante
la elaboracin y emisin de normas contables, tiende a la consecucin
de comportamientos homogneos de la informacin contable suministrada,
otorgando al mismo tiempo, a sus usuarios, un marco de referencia de criterios
de lo que ha sido elaborado, y a los contadores que han de auditarla, un
catlogo de las prcticas ms recomendables en cada situacin.
Pagar: ttulo de crdito por el cual el firmante se obliga a pagar una determinada
cantidad de dinero en una fecha especfica.
Pasivo contingente: pasivo potencial que puede llegar a ser un pasivo real o
quedar totalmente eliminado en el futuro.
Pasivo corriente: deudas que deben pagarse en el transcurso del ao a partir
del cierre del ejercicio.
Pasivos: obligaciones que surgen de transacciones pasadas de una entidad,
por transferir activos o servicios a otras entidades o individuos en el futuro.
Patentes: derecho exclusivo por un nmero dado de aos, otorgado por el
Registro de Patentes y Marcas, que habilita al creador o inventor a explotar una
actividad dada.
Patrimonio Neto: derecho de los propietarios sobre el total de los activos de la
entidad.
Pertinencia: informacin que es capaz de provocar una diferencia en una
decisin.
Plan de cuentas: lista de cuentas y cdigos que identifican su ubicacin en el
libro mayor.
Primero entrado, primero salido (PEPS): mtodo de costeo de las existencias
de mercaderas, que supone que los costos de las primeras mercaderas
adquiridas son los primeros reconocidos como costo de las mercaderas
vendidas.
Principios contables generalmente aceptados: reglas, conceptos y
procedimientos que han recibido un apoyo autorizado sustancial de los
organismos que manejan la poltica contable.
Proceso de ajuste: proceso de actualizar las cuentas al final de un perodo.
Recursos naturales: activos que consisten en bosques, yacimientos de
minerales, petrleo y gas, canteras de piedras, etc.
Retiros particulares: retiros de dinero o bienes por parte del propietario de una
entidad unipersonal o de sociedades no annimas.
Salarios: monto que se paga generalmente al personal de produccin basado
en una tasa horaria o por pieza.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 14

Sistema de inventario peridico: sistema en el cual no se mantiene un registro


de existencias y el costo de la mercadera vendida se determina al cierre del
ejercicio.
Sistema de inventario permanente: sistema de registro detallado de las
existencias, en el cual se conoce en cada momento el costo individual y la
cantidad existente de cada artculo.
Sistema de inventario perpetuo: sistema para llevar las existencias de
mercaderas, en el cual la cantidad y precio de una mercadera en particular
es mantenida continuamente en los registros, mostrando las existencias que se
deberan tener en un momento dado del tiempo.
Sociedad annima: empresa organizada como una persona jurdica distinta a
las de sus propietarios. En nuestro pas, su funcionamiento es autorizado por
cada provincia. El capital se divide en acciones transferibles. Los accionistas no
asumen la responsabilidad sobre las deudas de la sociedad.
Sociedad colectiva: asociacin de dos o ms personas para conducir un
negocio donde la responsabilidad de los socios es ilimitada.
Sociedad de responsabilidad limitada: asociacin de dos o ms personas
para explotar una empresa donde la responsabilidad de los socios se limita a sus
aportes en la sociedad.
Sociedades personales: asociaciones de dos o ms personas, con o sin
responsabilidad limitada, con la finalidad de llevar a cabo un negocio.
Sueldos: monto que se abona, generalmente en forma mensual, al personal
administrativo y de ventas.
Supuesto de empresa en marcha: supuesto de que la empresa continuar en
operaciones por un largo plazo, lo suficiente para cumplir con los objetivos de
su existencia y compromisos.
Supuesto de entidad econmica: supuesto por el cual los eventos econmicos
pueden ser identificados con una unidad particular de responsabilidad (por
ejemplo, una empresa).
Supuesto de la unidad monetaria: supuesto que establece que los datos
de una transaccin solamente pueden ser expresados en trminos monetarios
cuando se la incluye en los registros contables de la entidad econmica.
Supuesto de periodicidad: supuesto que expresa que el perodo de vida de una
empresa puede ser dividido en perodos artificiales de tiempo.
Ttulos negociables: inversiones en ttulos que pueden ser fcilmente convertidos
en dinero en efectivo cuando se necesite.
Transacciones: eventos econmicos expresados en trminos contables de una
organizacin y registrados por los contadores.
ltimo entrado, primero salido (UEPS): mtodo de costeo de las existencias
de mercaderas que supone que los costos de las ltimas unidades compradas
son los primeros en ser asignados como costo de la mercaderas vendidas.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 15

Valor de libro de un activo: diferencia entre el saldo de una cuenta de un bien


de uso y la cuenta de depreciacin acumulada respectiva.
Valor de mercado o costo el menor: base por la cual las existencias de
mercaderas se establecen al costo de adquisicin o al valor de mercado (costo
de reposicin), el que sea el menor.
Valor realizable neto: precio esperado de venta de una unidad de mercadera
menos los costos esperados que se generarn como consecuencia de la venta
de dicha unidad.
Valor residual: importe esperado de efectivo que se piensa recuperar al final de
la vida til de un bien.
Ventas netas: las ventas menos las devoluciones y bonificaciones de ventas y
menos los descuentos de ventas.
Verificabilidad: aptitud de consenso entre mediciones, para asegurar que
representen la informacin que se proponen representar o que el mtodo que se
elige de medicin ha sido utilizado sin error e imparcialidad. Tambin se conoce
bajo la denominacin de objetividad.
Vida til: duracin de los servicios prestados por un bien productivo.

m dulos
m1
microobjetivos

m1

Qu tengo que lograr?


-

Explicar la vinculacin de las organizaciones y su contexto con la


contabilidad.
Conocer las caractersticas del concepto de contabilidad.
Comprender el concepto de informacin.
Comprender el concepto de Sistema de Informacin.
Distinguir los conceptos de informacin econmica e informacin contable.
Comprender el significado del concepto de medicin y su importancia para
la contabilidad.
Distinguir entre transacciones internas y transacciones externas.
Identificar las diferencias entre usuarios internos y usuarios externos de la
informacin contable.
Determinar las caractersticas del contexto y los supuestos bsicos de la
contabilidad.
m1

Cules son los temas?

contenidos

Las organizaciones y su contexto.


EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 16

La Contabilidad.
El proceso contable.
Los eventos econmicos y las transacciones contables.
Usuarios y usos de los datos contables.
Distincin entre los mtodos de registracin y la contabilidad.
Las caractersticas ambientales y los supuestos bsicos de la contabilidad.
La profesin contable.
m1 |contenidos | AA

asistente acadmico

1. Las organizaciones son entidades ideales cuyo papel primario es la


combinacin de los distintos factores productivos.
2. La contabilidad proporciona los datos necesarios para el manejo de dichas
organizaciones.
3. La contabilidad opera en un contexto organizacional y social dado, es decir,
el de nuestro pas.
4. La contabilidad es el proceso de identificar, medir, registrar y comunicar los
eventos econmicos de una organizacin (con o sin fines de lucro) para usuarios
interesados en la informacin.
5. El proceso contable consiste en la Identificacin -> Medicin -> Registracin
-> Comunicacin.
6. El evento econmico es un acontecimiento o algo que puede suceder.
7. Los eventos econmicos de la empresa registrados por los contadores se
denominan transacciones.
8. Las transacciones se clasifican en externas(explcitas) e internas (implcitas).
Las primeras incluyen los eventos econmicos entre la empresa (organizacin)
y los terceros (p.ej. la compra de un bien a un proveedor). Las segundas son los
eventos econmicos que se producen dentro de la empresa (p.ej. los efectos de
una inundacin en los depsitos de mercaderas)
9. La identificacin: es el acto de reconocer o conocer una cosa al efecto de
asociarla con algo. En el caso de la contabilidad la identificacin supone la
observacin de una actividad al efectos de seleccionar aquellos eventos que
son: las evidencias de una actividad econmica, y (2) pertinentes para una
organizacin o empresa en particular. Por ejemplo, una venta a un cliente debe
ser identificado al efecto de asociarlo a una medicin especfica.
10. La medicin: una vez identificado los eventos econmicos(llamados
transacciones por los contadores) deben ser cuantificados en trminos
financieros(monetarios). La medicin es la asignacin de nmeros a los objetos.
El proceso de medicin consiste de tres componentes: 1) un objeto o un evento;
2) una propiedad (cualidad, atributo, o una caracterstica) para cuantificar; y 3)
una escala o un conjunto de unidades que pueden ser usados para cuantificar
la propiedad (atributo). Por ejemplo, si el objeto es una tabla, su peso y altura
son dos atributos que pueden ser medidos. Si el atributo elegido es la altura, la
escala que se elige son las del sistema mtrico decimal.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 17

11. En contabilidad el atributo que ser medido depender del modelo que
se utilice. Por ejemplo en est primera parte, como tendremos oportunidad
de observar en el prximo captulo, el atributo de medicin ser el costo
de adquisicin de los bienes y servicios o comnmente llamado el "costo
histrico". Si el evento no puede ser cuantificado en trminos monetarios, no
ser considerado parte de la contabilidad. Por ejemplo, un evento como las
directivas de un gerente carece de la propiedad de medicin desde el punto de
vista de nuestra disciplina.
12. Una vez medidos en pesos y centavos, los eventos son registrados para
proporcionar un historia permanente de las actividades financieras (en trminos
monetarios) de la organizacin.
13. Registrar es el mantenimiento diario en forma cronolgica de los eventos
medidos (transacciones externas e internas) en una manera sistemtica y
ordenada.
14. Con el fenmeno del crecimiento del uso de la computadora, prcticamente
toda la registracin se puede llevar a cabo electrnicamente. Las organizaciones,
sean grandes o pequeas, han comprobado como a travs del uso del
computador se ha llegado a un mayor nivel de eficiencia y velocidad.
Sin embargo, desde el punto de vista didctico es necesario conocer el
procesamiento de datos desde el punto de vista manual para comprender las
operaciones que ejecuta el computador.
15. Todo este proceso de identificar, medir y registrar no tiene significado a
menos que la informacin sea comunicada en alguna forma de inters del
usuario. En el Cuadro 1 observamos que se pueden preparar dos informes. Uno
para un propsito especfico y otro para un propsito general. El primero va
dirigido a los usuarios internos de la organizacin (directores, gerentes, etc.) y
que da lugar a la contabilidad llamada "gerencial o de gestin". El segundo va
dirigido a personas interesadas fuera de la empresa como son los accionistas,
acreedores, el estado, instituciones financieras y bancos, etc. Esta rama se
denomina comnmente "contabilidad financiera, general o patrimonial".
16. Existe dentro del Cuadro 1 un vital elemento del proceso de comunicacin
que figura con las denominaciones de anlisis gerencial y anlisis de los
informes externos. Esto conforma la interpretacin que hacen tanto los gerentes
o directores para la toma de decisiones internas, como la interpretacin que se
hace del informe para un propsito general para los usuarios externos. Para
llevar a cabo esta tarea se usan razones, porcentajes, grficos, tendencias
financieras.
17. Los usuarios internos de la informacin contable son aquellos que tienen
el control de los recursos de la empresa. Por ejemplo; los gerentes.
18. Los usuarios externos son las personas extraas a la empresa que no
tienen su control. Por ejemplo: los accionistas, acreedores, las reparticiones
pblicas que perciben impuestos, etc.
19. La tenedura de libros no es sinnimo de contabilidad. La tenedura de
libros incluye slo el registro de eventos econmicos, mientras la contabilidad
incluye la identificacin, medicin, comunicacin e interpretacin. La tenedura
de libros es por ello una parte de la contabilidad.
20. La profesin contable ha desarrollado ciertos supuestos de medio ambiente
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 18

que sirven como gua para el proceso contable.


a) El supuesto de la unidad monetaria requiere que solo los datos de las
transacciones expresadas en trminos monetarios sean incorporados en los
registros contables de la organizacin.
b) El supuesto de la entidad econmica requiere que las actividades de la
entidad se mantengan separadas y distintas de (1) las actividades de sus
propietarios y todas otras entidades econmicas.
21. Hay en nuestra legislacin tres tipos principales de entidades cuya
caracterstica es obtener un beneficio, por oposicin a otras entidades cuya
finalidad no persigue un fin de lucro. Los tres tipos son: la entidades
unipersonales, sociedades personales y sociedades annimas.
a) La entidad unipersonal es un negocio cuya propiedad es de una sola
persona.
b) La sociedad personal es un negocio que est constituido por dos o ms
personas que se denomina socios.
c) La sociedad annima es un negocio organizado como una entidad legal
separada, cuya vida surge de una disposicin legal de carcter provincial que
brinda personera jurdica. El capital social esta dividido en acciones que pueden
o no ser transferibles. Si cumplen ciertos requisitos las mismas cotizan sus
acciones en la bolsa de valores, siendo este lugar de compra venta de las
mismas.
22. Los estados contables son el producto que surge del ciclo de procesamiento
de los datos contables. Estos estados proporcionan informacin econmica a
distintos usuarios identificables que se clasifican en internos y externos.

m1

actividades

m1 | actividad 1

CONCEPTOS BSICOS
Responder las siguientes preguntas:
La contabilidad es una mera tcnica de registracin?
Cmo se denomina al proceso de cuantificar los eventos en dinero?
Cul es la relacin entre informacin contable e incertidumbre en la toma de
decisiones?
A quines se denominan usuarios externos de la informacin contable?
m1 |actividad 1 | CC

clave de correccin

Soluciones actividad 1
1) La contabilidad es ms que una tcnica de registracin, ya que su funcin
es proveer informacin til para la toma de decisiones.
2) Se denomina MEDIR.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 19

3) La informacin contable intenta reducir la incertidumbre.


4) Se denominan usuarios externos a quienes slo obtienen informacin
de la empresa a travs de los Estados Contables, sin participar en la
administracin del cliente.
m1 | actividad 2

CONCEPTOS BSICOS
Analice los conceptos de tenedura de libros y contabilidad y emita un juicio
acerca de sus diferencias. C
m1 |actividad 2 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.


m1 | actividad 3

CONCEPTOS BSICOS
Proponga una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Organizacin
Eventos econmicos
Identificar
Medir
Sistema de informacin
Supuesto de entidad econmica
Registrar
C

m1 |actividad 3 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.

m1 | actividad 4

CASO DE INVESTIGACIN
Tome como ejemplo dos actividades econmicas que se desarrollen en la
cuadra de su casa. Analice dichas empresas en funcin a los conocimientos
adquiridos en esta unidad. Releve de dichas empresas la siguiente informacin:
propietario, forma jurdica o societaria empleada, medio ambiente en el que
se desarrolla (competidores, proveedores, clientes), sistema de contabilidad
empleado, quienes son los usuarios de la informacin contable generada.
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 20

m1 |actividad 4 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.


m1

glosario

Accin Es la representacin del derecho de propiedad transferible


una parte del capital suscrito de las sociedades annimas.

de

Accionistas Son los propietarios de las acciones de las sociedades annimas.


Activos Son recursos econmicos que proporcionan servicios econmicos
futuros de propiedad o controlados por una entidad particular como resultado
de transacciones pasadas.
Accountability esta visin de la contabilidad construida sobre una base social
que trasciende meramente los intereses privados directos que estn en juego,
expone una mayor amplitud al campo de responsabilidad de la profesin
contable
Auditora El examen de los estados contables por parte de un Contador Pblico
al efecto de expresar una opinin sobre su razonabilidad.
Beneficio global o Neto es el cambio en los activos netos (participacin de los
propietarios) de una entidad durante un perodo, proveniente de transacciones y
otros eventos y circunstancias que no corresponden a aportes o retiros de los
propietarios.
Comisin Nacional de Valores Es una entidad autrquica con jurisdiccin
en toda la Repblica. Entre sus funciones est la de autorizar la oferta pblica
de ttulos valores, y aprobar el reglamento de funcionamiento de las bolsas de
valores relacionado con la oferta pblica de ttulos valores, y los de los mercados
de valores. Es la institucin que controlan a las Corporaciones, tal como la
hemos definido.
Comparabilidad La informacin es comparable cuando mtodos similares de
medicin e informacin son usados por diferentes empresas.
Concepto de asociacin Un concepto en contabilidad que requiere que todos
los gastos vinculados con la produccin del ingreso por ventas sean registrados
durante el mismo perodo que se genera dicho ingreso por ventas
Concepto de entidad econmica. Un supuesto por el cual los eventos
econmicos pueden ser identificados con una unidad particular de
responsabilidad (por ejemplo, una empresa).
Concepto de unidad monetaria. Un supuesto que establezca que los datos
de una transaccin solamente pueden ser expresada en trminos monetarios
cuando se la incluye en los registros contables de la entidad econmica.
Confiabilidad La cualidad de la informacin que da seguridad que esta libre de
errores y sesgos.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 21

Conservadurismo Una prctica tradicional para resolver las dudas escogiendo


la medicin de activos en el punto ms bajo del campo dentro de lo razonable.
Tambin se refiere a la poltica de retrasar el reconocimiento del beneficio hasta
una fecha posterior en funcin de cierta razonabilidad.
Consistencia El uso de los mismos mtodos y supuestos ao tras ao dentro de
la misma empresa o industria.
Contabilidad el proceso de identificar, medir, registrar y comunicar los eventos
econmicos de una organizacin (ya sea o no con fines de lucro) para usuarios
interesados en la informacin.
Contador Pblico Ttulo Universitario que lo habilita para ofrecer distintos
servicios profesionales vinculados con la Contabilidad, el rea impositiva y
previsional, en el rea de la justicia como sndico o perito, etc.
Corporaciones Hemos denominado corporaciones a las sociedades annimas
abiertas, esto es, aquellas que estn en condiciones de hacer oferta pblica
de sus ttulos en el mercado de valores y estn bajo el control de la Comisin
Nacional de Valores.
Costo de reemplazo o corriente El costo de reemplazar un activo o bien dado
por medio de la compra o la reproduccin.
Costo histrico. Refleja el costo al momento de la adquisicin del bien o
servicio en cuestin.
Distribucin a los propietarios (por ejemplo dividendos): son disminuciones
en los activos netos de una empresa en particular resultante de activos
transferidos, servicios ejecutados o pasivos incurridos por la empresa a favor de
los propietarios (accionistas) de la empresa. Las distribuciones a los propietarios
disminuyen la participacin o inters de estos en la empresa
Elementos de los estados contables Definiciones de los trminos bsicos
usados en contabilidad. Por ejemplo, Activo, Pasivo, Participacin de los
propietarios, Ingresos, Gastos, etc..
Empresa en marcha El supuesto de que la empresa continuar en operaciones
por un largo plazo, lo suficiente para cumplir con los objetivos de su existencia
y compromisos.
Entidades unipersonales Negocios de propiedad de una sola persona.
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General Un estado contable que
informa los activos, pasivos y el patrimonio neto a una fecha establecida.
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Un estado contable que resume los
cambios en el patrimonio neto en un perodo dado de tiempo
Estado de Resultados Un estado contable que presenta los ingresos y los
gastos y el beneficio neto de una organizacin en un perodo dado de tiempo
Fidelidad representativa se refiere a la correspondencia o acuerdo entre las
cifras contables y los recursos o eventos cuyas cifras se propone representar
Gastos Son la medicin de los activos consumidos o servicios utilizados en el
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 22

proceso de obtener ingresos. Reducen el activo neto.


Gastos anticipados o diferidos Partidas que son inicialmente registradas como
un activo que luego se convierten en gastos en el tiempo o a travs de las
operaciones normales de la empresa.
Gastos no registrados o devengados Gastos que han ocurrido pero no han
sido registrado en las respectivas cuentas
Importancia o grado de significacin La importancia relativa que puede
tener una cifra o rubro de la informacin contable. Cuando un rubro no es lo
suficientemente importante para influir en la decisin de los usuarios prudentes,
se considera insignificante o no importante. El tratamiento contable de los rubros
sin importancia o significacin puede guiarse por la conveniencia ms bien que
por los principios tericos.
Informe del auditor Es el documento formal en el cual un auditor (contador
pblico matriculado) dictamina brindando una opinin acerca de los estados
contables de una entidad. El dictamen puede ser: a) favorable sin salvedades,
b) favorable con salvedades, c) dictamen adverso, d) abstencin de opinin, y
e) opinin parcial. (Resolucin Tcnica 7, puntos 16 al 31)
Ingresos ordinarios (revenue) son las entradas u otros incrementos de los
activos de una entidad o las disminuciones de sus pasivos (o una combinacin
de ambos) durante un perodo de ventas o produccin de bienes, ejecucin
de servicios, u otras actividades que constituyan las operaciones principales o
centrales de la empresa.
Ingresos Son los incrementos brutos en el patrimonio neto resultante de las
actividades celebradas al efecto de obtener un beneficio.
Ingresos anticipados o diferidos Partidas que son inicialmente registradas
como pasivo que luego se convierten en ingresos en el tiempo o a travs de las
operaciones normales de la empresa.
Ingresos no registrados o devengados Ingresos obtenidos durante el ejercicio
que no han sido registrado ni cobrados.
Inversiones o aportes por parte de los propietarios son los incrementos en los
activos netos de una empresa en particular resultante de la transferencia por
parte de otras entidades de algn valor para obtener o incrementar los intereses
o participaciones de los propietarios en ella
Memoria y balance general Un conjunto de documentos que comprende el
informe del directorio acerca del desarrollo de la entidad, los estados contables
de la entidad, las notas y anexos a dichos estados, el informe del auditor y del
sndico (comisin fiscalizadora).
Memoria y balance general un informe de la gerencia de una empresa dirigida
a los propietarios describiendo los resultados de las operaciones durante el
ejercicio.
Mtodo de lo devengado o Contabilidad devengada Los ingresos son
reconocidos en el perodo que se ganan y los gastos son reconocidos en el
perodo en que se incurren en el proceso de generar los ingresos.
Mtodo de lo percibido (flujo de caja) o Contabilidad percibida Los ingresos
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 23

son reconocidos en el perodo que se recibe el dinero, y los gastos son


reconocidos en el perodo en que se pagan.
Negocio en marcha Un negocio que ofrece la perspectiva de continuar
operando regularmente en el futuro. Generalmente es considerado un supuesto
de la contabilidad.
Neutralidad Una cualidad de la informacin indicando que los mtodos aplicados
no deben depender de la medicin en funcin del propio inters de la empresa,
sino que ser neutral con respecto a los resultados potenciales de la empresa.
Normalizacin contable aquella actividad reglada y organizada que, mediante
la elaboracin y emisin de normas contables, tiende a la consecucin de
comportamientos homogneos de la informacin contable suministrada y al
mismo tiempo, a sus usuarios, un marco de referencia de criterios de lo que ha
sido elaborado y, a los contadores que auditan, un catlogo de las prcticas ms
recomendables en cada situacin
Opinin calificada Una opinin de la auditoria que encuentre alguna excepcin
de una presentacin razonable de los resultados financieros,
Pasivos: son probables sacrificios futuros de los servicios econmicos que
surgen de obligaciones presentes de una entidad particular para transferir
activos o proveer servicios a otras entidades en el futuro como resultado de una
transaccin en el pasado.
Patrimonio Neto o Participacin de los Propietarios: es el inters residual
de los activos de una entidad que se mantienen despus de deducir sus
pasivos. En un negocio con fines de lucro, la participacin (equity) representa el
inters de los propietarios. Tambin la diferencia entre los activos y pasivos se
puede denominar activos netos. La expresin participacin de los propietarios
(owners equity) aparece en nuestro pas y otros pases de habla castellana bajo
la de patrimonio neto, que consideramos inconveniente y confusa aunque de
larga tradicin.
Periodicidad Un supuesto que seale que el perodo de vida de una empresa
puede ser dividido en perodos artificiales de tiempo.
Pertinencia es una decisin al efecto de ayudar a los usuarios a construir
predicciones provenientes de los resultados de los eventos del pasado, presente
y futuro o para confirmar o corregir expectativas previas
Principios contables generalmente aceptados Aquellas reglas, normas y
procedimientos que han recibido un apoyo autorizado sustancial de los
organismos que manejan la poltica contable. Estos PCGA no incluyen el marco
conceptual
Reconocimiento en contabilidad El proceso de incorporar una partida o tem
en los estados contables fundamentales bajo un encabezamiento apropiado.
Describe las partidas en palabras y por un monto monetario y la inclusin de ese
monto en los totales del estado respectivo.
Resoluciones tcnicas Son las normas contables profesionales que dicta la
Federacin e Consejos profesionales de Ciencias Econmicas.
Sociedades Annimas

Son aquellas entidades donde los socios no estn

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 24

generalmente identificados y son llamados accionistas. La propiedad est


representada por participaciones en el capital en un instrumento denominado
accin las que en principio son transferibles libremente ya sea en el mercado
de valores o privadamente. Organizada como una persona jurdica distinta a las
de sus propietarios. En nuestro pas su funcionamiento es autorizado por cada
provincia. Ver Corporaciones.
Sociedad colectiva Una asociacin de dos o ms personas para conducir un
negocio donde la responsabilidad de los socio es ilimitada.
Sociedad de Responsabilidad Limitada Una asociacin de dos o ms personas
para explotar una empresa donde la responsabilidad de los socios se limita a
sus aportes en la sociedad.
Sociedades personales Una asociacin de dos o ms personas, con o sin
responsabilidad limitada, con la finalidad de llevar a cabo un negocio.
Stewardship se define como una funcin administrativa (rendicin de
cuenta o de custodia) que lleva consigo una responsabilidad por la custodia
y salvaguardia de los recursos de la empresa.
Supuesto de entidad econmica Un supuesto por el cual los eventos
econmicos pueden ser identificados con una unidad particular de
responsabilidad, por ej. una empresa.
Supuesto de unidad monetaria Un supuesto que establece que los datos de
una transaccin solamente puede ser expresada en trminos monetarios cuando
se la incluye en los registros contables de la entidad econmica.
Transacciones son eventos econmicos expresados en trminos contables de
una organizacin, identificadas como tales, medidas en trminos monetarios y
expuestas en los registros contables de la empresa.
Valor Justo o razonable Es un concepto legal de valor sobre el cual el
inversionista tiene derecho a un rendimiento equitativo El trmino se emplea
frecuentemente en las empresas de servicios pblicos, para indicar la base de
valuacin empleada en las tarifas de los servicios pblicos.
Valor de mercado o costo el menor Una base por la cual las existencias de
mercaderas se establecen al costo de adquisicin o al valor de mercado (costo
de reposicin) el que sea el menor.
Valor predictivo es la cualidad de la informacin que ayuda al usuario a
incrementar la probabilidad de pronosticar correctamente el resultado de los
eventos pasados y presentes.
Valor realizable neto El precio esperado de venta de una unidad de mercadera
menos los costos esperados que se generarn como consecuencia de la venta
de dicha unidad.
Utilidad de la informacin para la toma de decisiones es una nueva
orientacin que subraya la funcin de los estados contables es ayudar a los
distintos interesados en la toma de decisiones.
Verificabilidad es la aptitud de consenso entre mediciones para asegurar que
represente la informacin que se propone representar o que el mtodo que elige
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 25

de medicin ha sido utilizado sin error e imparcialidad.

m1

material

Dirijase a la pgina 8 para leer el contenido de este material.

m2

m2

microobjetivos

Qu tengo que lograr?


-

Distinguir entre el enfoque de flujos de caja y el enfoque de lo devengado.


Explicar los motivos por los que surgi la partida doble como sistema de
registracin.
Describir el modelo contable.
Comprender los conceptos de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Explicar qu es una cuenta y cmo ayuda en el proceso de registracin.
Analizar una transaccin en los trminos de la ecuacin contable bsica.
Analizar la ecuacin contable expandida.
Analizar las relaciones que existen entre los distintos estados contables.
m2

Cules son los temas?

contenidos

Los enfoques contables de la registracin.


Antecedentes histricos de la partida doble.
La mecnica de la partida doble.
El modelo o marco contable.
Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Proceso de registracin.
Las cuentas y su significado en contabilidad.
Modelo Contable Bsico.
Registro de transacciones en la ecuacin contable expandida.
Los estados contables.
m2 | contenidos | AA

asistente acadmico

1. Para obtener el producto final de la contabilidad, el beneficio contable, los


dos mtodos ms usuales son el enfoque del flujo de caja y el enfoque del
devengado.
2. La diferencia entre ellos es que el reconocimiento de los eventos se hacen en
perodos distintos. En el largo plazo llegan al mismo resultado.
3. En el enfoque del flujo de caja el ingreso por las ventas es reconocido cuando
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 26

las mismas se cobran en efectivo y los gastos cuando se pagan en dinero.


4. En el enfoque del devengado las transacciones son registradas en el momento
que los eventos se producen, sin tener en cuenta si se reciben o entregan las
correspondientes sumas de dinero, esto es, las ventas se reconocen se cobren
o no se cobren, como en el caso de las ventas a plazo. Lo mismo ocurre con el
reconocimiento de los gastos. El beneficio contable peridico que usaremos
en adelante se basa en este enfoque y es el que surge de la aplicacin del
mtodo de la partida doble.
5. El nacimiento del crdito, las formas societarias para llevar a cabo las
actividades mercantiles, la continuidad de las empresas(supuesto del negocio
en marcha por oposicin a un negocio en liquidacin), la separacin de quin
inverta y quienes administraban la empresa, etc. cre la necesidad de un
mtodo ms complejo como el de la partida doble.
6. La mecnica de la partida doble se basa en el modelo
contable
Recursos(Activos) = Derecho sobre los Recursos(Pasivo + Patrimonio). Esta
igualdad se mantiene permanentemente durante el proceso de registracin de
las transacciones. Esta ecuacin proporciona un marco para registrar y resumir
los eventos econmicos de un negocio.
7. Los activos son definidos como servicios econmicos futuros de propiedad
o controlados por una entidad particular como resultado de transacciones o
eventos pasados.
8. Los derechos sobre los recursos representan los derechos sobre sus activos.
Tambin se puede decir que representa el financiamiento de los activos. Este
financiamiento proviene de dos orgenes: de los terceros a la empresa(pasivos)
y de los propietarios (patrimonio).
9. La ecuacin generalmente se presenta de la siguiente forma: Activo(s) =
Pasivo(s) + Patrimonio. El pasivo o los pasivos, en forma indistinta, representa
las obligaciones de la empresa a favor de los acreedores que no tienen otro
inters en la entidad que no sea la de cobrar los importes respectivos por los
servicios brindados. El patrimonio o patrimonio neto,en forma indistinta,
como generalmente se lo denomina, es un derecho residual resultante de
la diferencia entre Activo- Pasivo. Representa los aportes efectuados por el
propietario (accionistas, socios, individuos), como as tambin otros conceptos
como los ingresos menos los gastos. La parte correspondiente a los aportes
realizados originalmente el propietario, segn el tipo jurdico de la entidad, y los
realizados con posterioridad componen el patrimonio permanente denominado
genricamente Capital.
10.De acuerdo al punto anterior, una forma extendida de presentar la ecuacin
contable es la siguiente:
ACTIVOS = PASIVOS + (PATRIMONIO + INGRESOS -GASTOS)
Sabemos que Ingresos-Gastos es igual al Beneficio Contable que tiene el efecto
de que cuando es positivo incrementa el patrimonio y cuando es negativo lo
disminuye.
11. Los Ingresos son la medicin de los bienes vendidos y los servicios
prestados por una entidad a otra por lo cual la entidad recibir(o ha recibido)
dinero en efectivo o alguna cosa de valor. Los Gastos son la medicin de los
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 27

activos consumidos o servicios utilizados en el proceso de obtener ingresos por


las ventas.
12. Cada transaccin(externa o interna) debe ser analizada en trminos de
sus efectos sobre las componentes de la ecuacin contable. El anlisis debe
tambin identificar las partidas afectadas y los montos de los cambios en cada
partida.
13. Para cada clase o categora de activo, pasivo o patrimonio neto es utilizada una cuenta.
13.
Para
cadaes
clase
o categoraundeacuerdo
activo, pasivo
o patrimonio
neto es utilizada
Una
cuenta
simplemente
normalizado
para registrar
los datos por
categoras.
ejemplo,
las cuentas
para cada partida
del activo pueden
ser "Cajapara
y Bancos",
una
cuenta.Por
Una
cuenta
es simplemente
un acuerdo
normalizado
13. Para cada
clase
o categora
de activo,
pasivo"Cuentas
o patrimonio
neto es "Prestamos",
utilizada una cuenta.
"Crditos
por
Ventas",
etc.
para
el
pasivo,
a
Pagar",
etc.
y para el
registrar
loses
datos
por categoras.
Pornormalizado
ejemplo, las
cuentas para
cada partida
Una cuentaneto,
simplemente
un
acuerdo"Gastos
para registrar
los datos por
patrimonio
"Cta.
Capital",
"Ventas",
Administrativos
y
de
Ventas",etc.
del
activo pueden
ser "Caja
y Bancos",
"Crditos
Ventas",
parayelBancos",
pasivo,
categoras.
Por ejemplo,
las cuentas
para cada
partida delpor
activo
puedenetc.
ser "Caja
"Crditos por
Ventas","Prestamos",
etc. para el pasivo,
Pagar", "Prestamos",
etc. yCapital",
para el
"Cuentas
a Pagar",
etc. y"Cuentas
para ela patrimonio
neto, "Cta.
14.
El anlisis
de un
documento
o "Gastos
comprobante
es un proceso
de tres etapas para cada
patrimonio
neto, "Cta.
Capital",
"Ventas",
Administrativos
y de Ventas",etc.
"Ventas",
"Gastos
Administrativos
y de
cuenta afectada
por
una transaccin.
En Ventas",etc.
funcin de la partida doble, habr siempre al menos
dos
cuentas
por cada
14. El
anlisisque
de operan
un documento
o transaccin.
comprobante es un proceso de tres etapas para cada

14.
El anlisis
o funcin
comprobante
es un
proceso
de tres
cuenta
afectada de
por un
unadocumento
transaccin. En
de la partida
doble,
habr siempre
al etapas
menos
dos cuentas
que operan
por cada
transaccin.
para
cada cuenta
afectada
por
una transaccin. En funcin de la partida doble,
habr siempre al menos dos cuentas que operan por cada transaccin.
ETAPAS

ETAPAS

Etapa 1. Identificar que cuenta especfica fue afectada.


Etapa 1. Identificar que cuenta especfica fue afectada.

Etapa 2. Identificar el grupo de cuentas. Es un activo, un pasivo o un

patrimonio
neto?
Etapa
2. Identificar
el grupo de cuentas. Es un activo, un pasivo o un
patrimonio neto?

Etapa 3. Determinar si la cuenta aumenta o disminuye.

Etapa 3. Determinar si la cuenta aumenta o disminuye.

15. Usando la ecuacin Activo = Pasivo + Patrimonio Neto en una planilla con columnas, cuyo

15. Usando
Usando la
ecuacin
Activo
= Pasivo
Neto
en una
conen
columnas,
cuyocontable,
15.
Activo
=+ Patrimonio
Pasivo
Patrimonio
Neto
en
unaperiodo
planilla
significado
esla
laecuacin
de un
modelo
operativo
que+expone
los planilla
sucesos
un
significado es la de un modelo operativo que expone los sucesos en un periodo contable,
podemos
registrar
el
efecto
de
las
transacciones
de
la
empresa.
Necesitamos
crear una
con
columnas,
cuyo
significado
es la de undemodelo
operativo
que expone
los
podemos
registrar
el efecto
de las transacciones
la empresa.
Necesitamos
crear una
columna
para
cada
activo
y
pasivo
especfico.
sucesos
en un
periodo
podemos registrar el efecto de las transacciocolumna para
cada
activo y contable,
pasivo especfico.
nes de la empresa. Necesitamos crear una columna para cada activo y pasivo
16.
Nuestraaaplanilla
planilla
aparece
como
sigue:
16. Nuestra
aparece
como
sigue:
especfico.

16. Nuestra a planilla aparece como sigue:


A
AC
CTTIIVVOO

Tran-

TSraacnc -i n
Saccin

Caja+

Caja+

IM
AOTNRI IOM O N I O
+P A T RP
NETO
NETO
Capital
Roda Ctas a Prest a
Crdito
C
a
pital
P
r
e
s
t
a
C
t
a
s
a
R
o
d
a
C
r

d
i
t
o
pagar+ Pagar
Dos
s
pagar+ Pagar
= Dos
P /sv t a s
=
P/vtas
=

P=A SPI V
AOS I V+O

17. Cada transaccin tiene un efecto dual en la ecuacin. Por ejemplo, si un activo individual se

17.
Cada
tiene
efecto
la ecuacin.
Por ejemplo,
si unindividual se
incrementa
ocurre lo siguiente:
17.
Cada transaccin
transaccin
tiene
unun
efecto
dualdual
en laenecuacin.
Por ejemplo,
si un activo
a) disminuye
otro
activo,
activo
individual
ocurre lo siguiente:
incrementa
ocurrese
lo incrementa
siguiente:
b)
un activo
especfico,
a)aumenta
disminuye
otro
activo,
disminuye
otro
activo, o
c)
aumenta
el un
patrimonio
neto
b)
aumenta
activo
especfico,
o
aumenta
unun
pasivo,
o tabulado
18. Podrab)ser
preparado
resumen
como el siguiente para mostrar el efecto
c) aumenta el patrimonio neto
c) de
aumenta
el patrimonio
acumulativo
las transacciones
sobre laneto
ecuacin contable.
18. Podra ser preparado un resumen tabulado como el siguiente
acumulativo de las transacciones sobre la ecuacin contable.

para mostrar el efecto

18. Podra ser preparado un resumen tabulado como el siguiente para mostrar
el efecto acumulativo de las transacciones sobre la ecuacin contable.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 28

ACTIVO
Transaccin

Caja+

Crdito
s
P / vtas

a)
+20000
b)
+5000
c)
-8000
d)
+40000
e)
+4000
f)
-25800
g)
h)
+600
i)
+1000
-1000
j)
-500
k)
-1800
totales
+29300
+3000
Total Activo $40.300

PASIVO
PATRIMONIO
+
NETO
Roda
Ctas
a Prest a
Capital
Dos
=
pagar+
Pagar+
=
=
+5000
+8000=
=
=
=
= +2000
=
=
= +500
=
+8000 = +1500
+5000
Total
Pasivo
+
$40300

+20000
+40000
+4000
-25800
-2000
+600
+1800
+33800
Pat.Neto

Dicho resumen demuestra:


a) cada transaccin debe ser analizada en trminos de sus efectos sobre
(1) las tres componentes (Activo = Pasivo + Patrimonio) de la ecuacin y
(2) los tipos especficos de partidas dentro de los componentes.
b) los dos lados de la ecuacin siempre deben permanecer igual.
c) La causa de cada cambio en los derechos del propietario(cambios en el
patrimonio) sobre los activos es identificada en la columna del patrimonio.

19) De los datos acumulados en el citado Cuadro 2-3 se han preparado tres
estados contables:
a) Un Estado de Resultados donde se presentan los ingresos(ventas) y los gastos
y el respectivo benecio neto( o prdida neta) de la empresa para un perodo
especco de tiempo; en nuestro caso durante 1993.
b) Un Estado de Evolucin del Patrimonio Neto resume los cambios en el
patrimonio durante un perodo dado de tiempo.
c) Un Estado de Situacin Patrimonial que informa acerca de los activos, pasivos,
y el patrimonio neto a una fecha especfica, en nuestro caso al 3l de Diciembre de
1993.
20) Los tres estados contables citados estn ntimamente relacionados porque:
a) El beneficio neto (o prdida neta) expuesto en el estado de resultados es sumado
(o restado) al capital inicial del propietario en el estado de evolucin del patrimonio.
b) El capital del propietario al final del perodo mostrado en el estado de evolucin
del patrimonio es expuesto en el estado de situacin patrimonial.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 29

m2

actividades
m2 | actividad 1

CONCEPTOS BSICOS
Compare los conceptos de devengado y de flujo de caja. Diferencie su aplicacin
en contabilidad. C
m2 |actividad 1 | CC

clave de correccin

El concepto de lo devengado nos indica que una transaccin debe registrarse


cuando se produce, independientemente que se haya pagado o cobrado, o que
no involucre movimientos de dinero.
El concepto de flujo de caja indica que solo debe registrarse una operacin
cuando ocasione un movimiento de efectivo.
m2 | actividad 2

ECUACIN CONTABLE
Ante un aumento de Activo, qu partidas podran modificarse para mantener la
ecuacin contable en equilibrio? C
m2 |actividad 2 | CC

clave de correccin

Debera disminuir otro Activo, o incrementarse un Pasivo o una cuenta de


Patrimonio Neto.
m2 | actividad 3

ECUACIN CONTABLE
Ante un aumento de Pasivo, qu partidas podran modificarse para mantener la
ecuacin contable en equilibrio? C

m2 |actividad 3 | CC

clave de correccin

Debera disminuir otro Pasivo, disminuir una cuenta del Patrimonio Neto o
aumentar un Activo.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 30

m2 | actividad 4

ECUACIN CONTABLE CASO DE DISCUSIN


Los derechos de los propietarios son iguales al total de los activos. Analice
esta afirmacin y brinde su opinin.
C

m2 |actividad 4 | CC

clave de correccin

Jurdicamente es cierto. Contablemente decimos que el derecho de los


propietarios es residual. De los Activos, primero se pagan los pasivos y el
remanente es de los propietarios.

m2 | actividad 5

ECUACIN CONTABLE
Prepare una hoja de trabajo para reflejar la ecuacin contable bsica. Una vez
preparada desarrolle el ejercicio siguiente:
El 1 de Marzo la Srta. Ana Gonzlez abri el Saln de Belleza Beauty. Durante el
primer mes ocurrieron los siguientes eventos
1. Aporte de capital $ 5.000 en efectivo.
2. Pago $ 800 en concepto de Utiles de belleza
3. Compr equipos por un importe de $12.000 abonados $2.000 al
contado y el resto a plazo.
4. Cobro $1.200 en efectivo por servicios prestados
5. Pag $500 a una empleada
6. retiro $400 para sus gastos particulares.
C

m2 |actividad 5 | CC

clave de correccin

1
2
3
4
5
6

ACTIVO
CAJA
UTILES
5.000
( 800)
800
(2.000)
1.200
(500)
(400)
2.500
800

EQUIPOS

=
PASIVO
PROVEEDORES

12.000

10.000

12.000

10.000

+
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
RESULTADOS
5.000

(400)
4.600

1.200
(500)
700

m2 | actividad 6

ECUACIN CONTABLE - CASO


EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 31

Sistemas de informacin contable I: mdulo 2


Sistemas
de informacin contable I: mdulo 2
ACTIVIDAD
Sistemas de 6informacin contable I: mdulo 2
ECUACIN CONTABLE - CASO
ACTIVIDAD
Complete
los6
en el ejercicio que se le presenta a continuacin.
ACTIVIDAD
6datos faltantes
ECUACIN
CONTABLE
- CASO en el ejercicio que se le presenta a continuacin.
Complete
datos faltantes
ECUACINlos
CONTABLE
- CASO
Algunos importes son omitidos en cada uno de los siguientes estados financieros.
Complete los datos faltantes en el ejercicio que se le presenta a continuacin.
Complete los
datos faltantes
el ejercicioen
que cada
se le presenta
Algunos
importes
son en
omitidos
uno adecontinuacin.
los siguientes estados
Algunos importes son omitidos en cada uno de los siguientes estados financieros.
financieros.
ESTADO
Algunos importes son
omitidosDE
enRESULTADO
cada uno de los siguientes estados financieros.
Ingresos
Egresos
Ingresos
Ingresos
Egresos
Egresos

Para el perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1993


Benegas y Cia El Sol y Cia
Sunder y Cia
ESTADO
RESULTADO
48.000 DE
D
82.000
ESTADO
DE
RESULTADO
Para el perodoAque finaliza el
31 de Diciembre
de 1993
52.000
64.000
Para el perodo
que
finaliza
el
31
de
Diciembre
de 1993
Benegas y Cia El Sol y Cia
Sunder
y Cia
Benegas
Sunder
48.000y Cia El SolD y Cia
82.000 y Cia
48.000
D
82.000
A
52.000
64.000
A
52.000
64.000
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
Para el perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1993

ESTADO Benegas
DE EVOLUCION
DEL
y Cia El
SolPATRIMONIO
y Cia Sunder y Cia
ESTADO
DE EVOLUCION
PATRIMONIO
Para
el perodo
que finaliza elDEL
31 de
Diciembre de 1993
Para el perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1993
Capital al 1/1
B
45.000
50.000
Benegas
Cia El
Sol y Cia Sunder
y Cia
Beneficio Neto
15.000y
24.000
G
Benegas
y Cia El
Sol y Cia Sunder
y Cia
Retiros particulares
12.000
E
17.000
Capital
1/1
B
45.000
50.000
Capital al
31/12
33.000
54.000
H
Capital
al
1/1
B
45.000
50.000
Beneficio
Neto
15.000
24.000
G
Beneficio
Neto
15.000
24.000
G
Retiros particulares
12.000
E
17.000
Retiros
particulares
12.000
E
17.000
Capital 31/12
33.000
54.000
H
Capital 31/12
33.000
54.000
H

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL


al 31 de Diciembre de 1993
ESTADO
DE SITUACION
Benegas
y Cia El PATRIMONIAL
Sol y Cia Sunder y Cia.
ESTADO
DE
al75.000
31 SITUACION
de DiciembrePATRIMONIAL
de
Activos totales
F 1993
91.000
al 31 de Diciembre de
1993
Pasivos totales
C
56.000
40.000
Benegas
Cia El 54.000
Sol y Cia Sunder
Patrimonio neto
33.000y
I y Cia.
Benegas
y
Cia
El
Sol
y
Cia
Sunder
Activos totales
75.000
F
91.000y Cia.
Activos
totales
75.000
F
91.000
Pasivos totales
C
56.000
40.000
Instrucciones:
Determinar el importe
omitido
e indicar su 40.000
contestacin en el espacio provisto
Pasivos
totales
C
56.000
Patrimonio
neto
33.000
54.000
I
abajo
Patrimonio
neto
33.000
54.000
I
Instrucciones:
Determinar el importe
omitido e indicar su contestacin en el espacio provisto
A...............
.... D..........................
G..........................
Instrucciones:
Determinar el importe
omitido e indicar su contestacin en el espacio provisto
abajo
abajo
B............. ........ E........................... H...........................
A............... .... D.......................... G..........................
A............... .... D.......................... G..........................
C..................... F................ ........... I............................
B............. ........ E........................... H...........................
B............. ........ E........................... H...........................

C..................... F................ ........... I............................


C..................... F................ ........... I............................

m2 |actividad 6 | CC

clave de correccin

ABCDEFGHI-

33.000
30.000
42.000
76.000
15.000
110.000
18.000
51.000
51.000

m2 | actividad 7

CONCEPTOS BSICOS

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 32

Para cada una de las partidas indicadas abajo, anote el smbolo en el espacio
respectivo sealando su clasificacin a la luz de la ecuacin contable.
Smbolos: Activo, A; Pasivo, P; Patrimonio Neto, PN.

Ejemplo: Caja
(a) Prestamos por Pagar
(b) N.N. cta. Capital
(c) Terreno
(d) Cuentas por Cobrar
(e) Utiles de escritorio
(f) Cuentas por Pagar
(g) Retiro Particulares
(h) Sueldos y Jornales
(i) Ingresos por honorarios
(j) Maquinarias

Respuesta
A
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
......
......
.. ...

m2 |actividad 7 | CC

clave de correccin

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)

P
PN
A
A
A
P
PN
PN
PN
A
m2 | actividad 8

CONCEPTOS BSICOS
CONCEPTOS BSICOS

Responda en el espacio respectivo si cada uno de los siguientes hechos


Responda en elson
espacio
respectivo si
econmicos
registrables
o cada
no. uno de los siguientes hechos econmicos son
registrables o no.

(a)
(b)
(c)
(d)

(e)
(f)
(g)
(h)

Cobro en efectivo por servicios prestados


Pago de salarios
Cancelacin de un pagar ms intereses
Contratacin de un empleado que comenzar a trabajar el mes que
viene
Consumo de tiles de escritorio o suministros
Compra de un camin de reparto; el pago se efectuar el prximo ao
Retiro de efectivo por un propietario para uso personal
Emisin de una orden de compra para productos que se vendern el
ao siguiente.

Si o no

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 33

m2 |actividad 8 | CC

clave de correccin

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

S
S
S
No
S
S
S
No

m2 | actividad 9

CONCEPTOS. HECHOS ECONMICOS


CONCEPTOS. HECHOS ECONMICOS

Indique el efecto (aumento= +; disminucin= - ; sin efecto = 0 sobre los


Indique el efecto (aumento= +; disminucin= - ; sin efecto = 0 sobre los activos en los
activos
enhechos
los siguientes
siguientes
econmicos.hechos econmicos.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)

El propietario retira efectivo


La empresa compra un terreno a crdito
Se produce una venta al contado
La empresa compra al contado un camin de reparto
La empresa paga servicios telefnicos
La empresa cancela un prstamo en el banco.
La empresa vende mercaderas a crdito
La empresa celebra un acuerdo con el banco para un futuro
prstamo

+, -, 0

m2 |actividad 9 | CC

clave de correccin

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

+
+
+y

+
0
m2 | actividad 10

COMPLETAR INFORMACIN

Obtenga la informacin que falta en cada uno de los casos siguientes:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 34

COMPLETAR INFORMACIN
Obtenga la informacin que falta en cada uno de los casos siguientes:
Activos
4.000
12.800
...........
5.560
57.000

(a)
(b)
(c)
(d)
(e)

Pasivos
2.500
..........
2.800
..........
28.000

Patrimonio Neto
................
5.700
3.900
2.820
.........

m2 |actividad 10 | CC

clave de correccin

Soluciones
a)
b)
c)
d)
e)

1.500
7.100
6.700
2.740
29.000
m2 | actividad 11

ECUACIN CONTABLE - CASO


ECUACIN CONTABLE - CASO

Calcule
las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos:
Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos:
Cuentas por Pagar
Crditos por Ventas
Utiles de Oficina
Caja
N.N, cta capital
Muebles y Utiles
Terrenos

A
.................
15.500
2.700
5.970
49.000
30.000
14.000

B
5.000
30.000
5.000
5.500
57.500
..........
2.500

C
2.000
13.000
2.500
8.000
...........
12.000
10.000

m2 |actividad 11 | CC

clave de correccin

Soluciones
A: 19.170
B: 19.500
C: 43.500
m2 | actividad 12

ECUACIN CONTABLE - CASO


En el cuadro que aparece abajo se resumen cinco transacciones de la empresa
Martn S.R.L., cada una identificada con una letra. Se ha mostrado el efecto
que ejerce cada transaccin sobre la ecuacin contable y el nuevo saldo que
arroja cada cuenta de la ecuacin despus de cada letra. Para cada una de las

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 35

ECUACIN CONTABLE - CASO


En el cuadro que aparece abajo se resumen cinco transacciones de la empresa Martn S.R.L.,
cada una identificada con una letra. Se ha mostrado el efecto que ejerce cada transaccin
sobre la ecuacin contable y el nuevo saldo que arroja cada cuenta de la ecuacin despus de
cada letra. Para cada una de las transacciones entre (a) y (e) debe usted describir un detalle
transacciones entre (a) y (e) debe usted describir un detalle conciso indicando
conciso indicando la naturaleza de la operacin.

la naturaleza de la operacin.

PASIVO

PATRIM.
NETO

Muebles

Cuentas

S.Rios

y Utiles

p/Pagar

cta.capital

ACTIVO
Caja

Crditos

Terreno

Edificio

p/Ventas
Saldos

2.000

7.000

9.000

50.000

(a)
Saldos
(b)
Saldos
(c)
Saldos
(d)
Saldos
(e)
Saldos

7.000 =
+

2.000

7.000

+ 600

- 600

2.600

7.600

8.000 +
+ 700
8.700

67.000

8.700

67.000

9.000

50.000

7.700

9.000

50.000

7.700

- 400

- 400

2.200

7.600

9.000

50.000

- 300
1.900

6.400

9.000

50.000

7.700

8.300

+ 1.300

+1.000

9.000

9.300

+1.100
3.000

67.000

700

67.000
67.000
+ 1.100

6.400

9.000

50.000

9.000

9.300

68.100

m2 |actividad 12 | CC

clave de correccin

Soluciones
a)
b)
c)
d)

Compra de Muebles y tiles en cuenta corriente por valor de $ 700.


Cobranza de Crditos por $ 600 en efectivo
Paga deudas a proveedores en efectivo por $ 400.
Compra Muebles y tiles por $ 1.300, abonando $ 300 en efectivo y
adeudando el resto.
e) Vende mercaderas en efectivo por $ 1.100, o el Sr. Ros aporta $ 1.100 en
efectivo.

m2 | actividad 13

ECUACIN CONTABLE - CASO


Antonio Garca invirti sus ahorros en una pequea lavandera. Registre las
transacciones expuestas abajo en la forma que se indica , luego totalice y
compruebe los resultados .
(a) Estableci el negocio efectuando un aporte de $15.000 en efectivo.
(b) Compr a la Distribuidora Lpez $1.500 de suministros( jabn, detergentes,
etc.) a crdito.
Compr de contado equipo de lavado por $8.500
(d) Recibi $1.550 de contado por servicios de lavado
(e) Pago sueldos y otros gastos por $450
(f) Compr a la distribuidora Lpez $2.500 adicionales de suministros ; pag
$1.500 al contado y el resto a crdito.
(g) retir $500 para uso personal.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 36

expuestas abajo en la forma que se indica , luego totalice y compruebe los resultados .
(a) Estableci el negocio efectuando un aporte de $15.000 en efectivo.
(b) Compr a la Distribuidora Lpez $1.500 de suministros( jabn, detergentes, etc.) a crdito.
Compr de contado equipo de lavado por $8.500
(d) Recibi $1.550 de contado por servicios de lavado
(e) Pago sueldos y otros gastos por $450
(f) Compr a la distribuidora Lpez $2.500 adicionales de suministros ; pag $1.500 al contado
y el resto a crdito.
(g) retir $500 para uso personal.

ACTIVOS

Caja
(a)
(b)
Saldo
(c)
Saldo
(d)
Saldo
(e)
Saldo
(f)
Saldo
(g)
Saldo

PASIVO
Cuentas
= por Pagar

+ Suministr +
os
Equipos

PATRIMONIO
+ NETO
A. Garca
cta. capital

m2 |actividad 13 | CC

clave de correccin
Soluciones

A
B
C
D
E
F
G

CAJA
15.000

(8.500)
1.550
(450)
(1.500)
(500)
5.600

ACTIVO

SUMINISTROS

1.500

EQUIPOS

PASIVO
CTAS. POR PAGAR

8.500

2.500

4.000

1.500

1.000

8.500

2.500

PATRIMONIO NETO
A. GARCA CTA CAPITAL
15.000

1.550
(450)
(500)
15.600

m2 | actividad 14

ECUACIN CONTABLE - CASO


A partir de la informacin contenida en la columna Patrimonio Neto del problema
13 determine el beneficio del ejercicio.
C

m2 |actividad 14 | CC

clave de correccin

Beneficio = $ 1.550 - $ 450 = $ 1.100.


m2 | actividad 15

ECUACIN CONTABLE - CASO

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 37

El 1 de Abril, Augusto Conte estableci la Agencia de Viaje Volar. Las siguientes


transacciones fueron completadas durante el mes:
1. A.Conte aport $25.000 en efectivo en la Agencia para su
desenvolvimiento
2. Pag $300 de alquiler por el local donde funciona la Agencia.
3. Compr muebles y tiles para la oficina por un valor de $2.500, pagando
$1.000 al contado y el saldo a plazo.
4. Gast $200 en publicidad en el diario La Voz del Interior y la pagar en el
mes de Mayo.
5. Compr tiles de oficina por en importe de $400 en efectivo.
6. Recibi $10.000 en efectivo de los clientes por pasajes areos contratados.
El 93% del importe es de las empresas de aerolineas , y el 7% representan
comisiones obtenidas por tal actividad.
7. A.Conte retir $400 en efectivo para su uso personal.
8. Les pag a las empresas de aerolineas el importe debido por la
transaccin 6.
9. Pag en efectivo $800 del monto debido por la compra de muebles y tiles
de la transaccin 3.
10. Contrato con un grupo de alumnos un viaje de estudio recibiendo $25.000
en efectivo. El 90% de la tarifa es de las empresas de tranporte y el 10%
represenmta lacomisin obtenida.
11. Paga sueldos por un importe de $900.
12. De los tiles de oficina se consumieron durante el mes $150.
Instrucciones :
(a) Preparar una planilla tabulada de las transacciones , utilizando los siguientes
encabezamientos (cuentas): Caja, Suministros de Oficina, Muebles y Utiles,
Cuentas a Pagar, A. Conte cta. capital,
(b) De la columna A.Conte cta. capital calcule el beneficio neto o la prdida neta
del mes de Abril
C

m2 |actividad 15 | CC

clave de correccin
Soluciones

a)a)

CAJA

25.000
1
( 300)
2
(1.000)
3
4
(400)
5
6 10.000
(400)
7
(9.300)
8
(800)
9
10
1 25.000
11
(900)
0
12
1
1
1
2
46.900

ACTIVO
MUEBLES Y
TILES

TILES
OFICINA

2.500
400

PASIVO
CUENTAS A PAGAR

1.500
200
9.300
(9.300)
(800)
22.500

(150)

2.500

250

23.400

PATRIMONIO NETO
A. CONTE
CTA. CAPITAL
25.000
(300)

(200)
700
(400)
2.500
(900)
(150)

26.250

b)b) Beneficio
= 300-200+700+2.500-900-150
= 1.650.Beneficio = 300-200+700+2.500-900-150
= 1.650.EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 38

m2

glosario

Activos Servicios econmicos futuros de propiedad o controlados por una


entidad particular como resultado de transacciones pasadas.
Capital Es la inversin permanente en el negocio.
Cuentas Es simplemente un acuerdo normalizado para registrar los datos
contables por categora. Es un registro contable individual de incrementos y
disminuciones en las partidas especficas del activo, pasivo y patrimonio neto.
Cuentas individuales Identifican a un elemento especfico como Publicidad,
Luz Elctrica, Gastos de Escritorio, etc.
Cuentas colectivas
Agrupan generalmente por funcin a las cuentas
individuales. Por ej. Gastos de Administracin y Ventas.
Estado de Situacin Patrimonial Un estado contable que informa los activos,
pasivos y patrimonio neto a una fecha establecida.
Estado de Evolucin de Patrimonio Neto Un estado contable que resume los
cambios en el patrimonio neto en un periodo dado de tiempo.
Estado de Resultados: Un estado contable que presenta los ingresos y los
gastos y el beneficio neto de una organizacin en un periodo dado de tiempo.
Gastos Son la medicin de los activos consumidos o servicios utilizados en el
proceso de obtener ingresos. Reducen el patrimonio neto.
Ingresos Son los incrementos brutos en el patrimonio neto resultante de las
actividades celebradas al efecto de obtener un beneficio.
Pasivos Obligaciones que surgen de transacciones pasadas de una entidad por
transferir activos o servicios a otras entidades o individuos en el futuro.
Patrimonio neto Es el derecho de los propietarios sobre el total de los activos
de la entidad.
Retiros particulares Retiros de dinero o bienes por parte del propietario de una
entidad unipersonal o de sociedades no annimas.

m2

material

Dirijase a la pgina 8 para leer el contenido de este material.

m3
m3

microobjetivos

Qu tengo que lograr?


Analizar las transacciones contables usando las cuentas T.
Aplicar el efecto dual en el modelo fundamental de contabilidad.
Distinguir entre cuentas temporarias y permanentes.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 39

Describir el ciclo del proceso contable.


Explicar qu es un libro diario.
Explicar la funcin que desempea el Libro Diario en contabilidad.
Explicar qu es un Libro Mayor.
Explicar la funcin que desempea el Libro Mayor en contabilidad.
Entender el concepto de plan de cuentas y su utilizacin en contabilidad financiera.
Saber preparar un plan de cuentas.
Preparar un balance de comprobacin.
Precisar el propsito de emisin de un balance de comprobacin.
m3

contenidos

Concepto y uso de las cuentas T.


El significado de las palabras dbito y crdito en contabilidad.
Anlisis de las transacciones.
Ciclo de procesamiento de los datos contables.
Para completar el estudio del presente mdulo le sugerimos consultar los siguientes materiales:
Plan de Cuentas HOGAR SRL

IC

Plan de Cuentas INDUMEN

IC

Plan de Cuentas TODO LLAVES

1
IC

Etapas de registro.
Balance de comprobacin.

m3 |contenidos | informacin complementaria 1 | IC

informacin complementaria

Para vizualizar las informaciones complementarias, dirijase al CD- ROM.

m3 |contenidos | AA

asistente acadmico

1. El anlisis de los eventos o las transacciones es un trmino utilizado para describir el proceso de estudio de cada evento con el fin de determinar el efecto dual del
modelo contable por partida doble de una entidad.
2. Observemos que cada evento o transaccin est sujeto a un anlisis para
determinar (1) el efecto dual sobre la entidad y (2) cmo ese efecto dual es registrado en las cuentas del modelo contable fundamental por partida doble.
3. El concepto de la contabilidad devengada requiere que los ingresos y los
gastos sean medidos y comunicados en el perodo contable en que el evento ocuEDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 40

rri, ms bien que cuando los importes en dinero en efectivo fueron percibidos
o erogados.
1. El anlisis de los eventos o las transacciones es un trmino utilizado para describir el

4.proceso
En cambio
en el
delcon
flujo
dedecaja
(o el enfoque
de lo
como
de estudio
de enfoque
cada evento
el fin
determinar
el efecto dual
delpercibido
modelo contable
por partida
de unallamar)
entidad. los ingresos por ventas y servicios son reconocidos
tambin
sedoble
lo suele
cuando
se recibe el dinero en efectivo de los clientes. Los gastos, por otra parte,
2. Observemos que cada evento o transaccin est sujeto a un anlisis para determinar (1)
son
tpicamente
considerados
el perodo
endual
que es
seregistrado
pagan. en las cuentas del
el efecto
dual sobre
la entidad y (2)en
cmo
ese efecto
modelo contable fundamental por partida doble.

5. En el procesamiento de datos se presentan dos problemas fundamentales:

3. El concepto de la contabilidad devengada requiere que los ingresos y los gastos sean
medidos y comunicados en el perodo contable en que el evento ocurri, ms bien que cuando
l. en dinero
Es necesario
un mtodo
los importes
en efectivo fueron
percibidoseficiente
o erogados.para el seguimiento de los

importes de cada clase activo (caja, cuentas a cobrar, rodados,


existencias de mercaderas, etc); cada clase de pasivo (cuentas
4. En cambio en el enfoque del flujo de caja (o el enfoque de lo percibido como tambin se lo
a pagar,
etc..);
cada categora
que se
divide
suele llamar) los ingresos
por prstamos,
ventas y servicios
son yreconocidos
cuando en
se recibe
el dinero
enel
efectivo de los clientes.
Los gastos,
por otraingresos
parte, sony tpicamente
considerados en el perodo
patrimonio
(capital,
gastos, etc..)
en que se pagan.

2.
Es necesario
mtodo
control fundamentales:
sistemtico para asegurar la
5. En el procesamiento
de datos seun
presentan
dosde
problemas
l.

precisin durante el proceso de registro.

Es necesario un mtodo eficiente para el seguimiento de los importes de cada


activo (caja, cuentas a cobrar, rodados, existencias de mercaderas, etc);
6. Al efecto declase
realizar
el seguimiento se deber crear una cuenta separada para
cada clase de pasivo (cuentas a pagar, prstamos, etc..); y cada categora en
cada partida. que se divide el patrimonio (capital, ingresos y gastos, etc..)
2. forma
Es necesario
un mtodo
de consta
control sistemtico
la precisin
7. En su
simple, una
cuenta
de (a) el para
ttuloasegurar
de la cuenta(
por
durante el proceso de registro.
ejemplo "Caja y Bancos"), (b) un lado izquierdo o dbito, y (c) un lado derecho
o6.crdito.
Al efecto de realizar el seguimiento se deber crear una cuenta separada para cada partida.
En su forma simple, una cuenta consta de (a) el ttulo de la cuenta( por ejemplo "Caja y
8.7.Para
realizar el control sistemtico la cuenta fue diseada para proporcionar
Bancos"), (b) un lado izquierdo o dbito, y (c) un lado derecho o crdito.
un conjunto dual de saldos como sigue;
8. Para realizar el control sistemtico la cuenta fue diseada para proporcionar un conjunto
dual de saldos como sigue;
a. Basado en el modelo
contable fundamental

b. Basado en una relacin algebraica entre el incremento y


disminucin de la cuenta.

Activos=Pasivos + Patrimonio
Neto

Dbitos = Crditos

9. Paciolo percibi el problema de la necesidad de alcanzar la precisin despus de disear la

9. Paciolo
percibi
el una
problema
de la necesidad de alcanzar la precisin despus
cuenta por
medio de
T.
de disear la cuenta por medio de una T.

10. Los trminos dbito y crdito son sinnimos en lado izquierdo y lado derecho en la cuenta
T.

10. Los trminos dbito y crdito son sinnimos en lado izquierdo y lado derecho
El acto de
en laa)cuenta
T. introducir un monto en el lado izquierdo de la cuenta es llamado debitar la cuenta
y hacer una anotacin en el lado derecho es denominado acreditar en la cuenta

a) Elb)acto
de introducir
monto
el lado
la cuenta
es saldo
llamado
Cuando
el monto deunlos
dbitosenexcede
losizquierdo
crditos lade
cuenta
tiene un
deudor;
debitar
la cuenta
hacer una
anotacin
el lado
derecho es denominado acredicuando
ocurre loycontrario,
la cuenta
tiene unen
saldo
acreedor.
tar en la cuenta
b) Cuando el monto de los dbitos excede los crditos la cuenta tiene un saldo
deudor; cuando ocurre lo contrario, la cuenta tiene un saldo acreedor.
11. Los efectos de las anotaciones de dbitos y crditos sobre los activos y pasivos y los saldos normales:
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 41

11. Los efectos de las anotaciones de dbitos y crditos sobre los activos y pasivos y los saldos
normales:
11. Los efectos de las anotaciones de dbitos y crditos sobre los activos y pasivos y los saldos
normales: Cuentas
Dbitos
Crditos
Saldos normales
Activos
Aumento
Disminucin
Deudor
Cuentas Disminucin
Dbitos
Crditos
Saldos
normales
Pasivos
Aumento
Acreedor
Activos
Aumento
Disminucin
Deudor
Pasivos
Disminucin de Aumento
12. Los efectos
de las anotaciones
dbitos y crditosAcreedor
sobre el patrimonio y los saldos
12.
Los efectos
de las anotaciones de dbitos y crditos sobre el patrimonio y los
normales
son:
12. Los
efectos de
las anotaciones de dbitos y crditos sobre el patrimonio y los saldos
saldos
normales
son:
normales
Cuentas son: Dbitos
Crditos
Saldos normales
Cuentas Disminucin
Dbitos
Capital
Retiros del
Capital
Disminucin
propietario
Aumento
Retiros del
propietario Disminucin
Aumento
Ventas

Crditos
Aumento

Ventas
Gastos

Disminucin
Aumento

Saldos
normales
Acreedor

Aumento
Disminucin

Acreedor
Deudor

Disminucin
Aumento

Deudor
Acreedor

Aumento
Disminucin

Acreedor
Deudor

Gastos
Aumento
Disminucin
Deudor
13. En su forma simple, una cuenta consta de (a) un ttulo de la cuenta (por ejemplo: "Caja y
Bancos"); b) un lado izquierdo o un dbito, y (c) un lado derecho o un crdito. La cuenta se
13. En su con
forma
simple,
una cuentacon
consta
de (a) un ttulo de la cuenta (por ejemplo: "Caja y
representa,
fines
de ejercitacin,
una T.
13.
En su forma
simple,
unaocuenta
consta
delado
(a) derecho
un ttuloo de
la cuenta
(por ejemBancos");
b) un lado
izquierdo
un dbito,
y (c) un
un crdito.
La cuenta
se
plo:
Caja
y con
Bancos);
b)son
un aplicaciones
ladocon
izquierdo
y (c)
un lado
representa,
fines
de ejercitacin,
unaparticulares
T. o un dbito,
14.
Los
sistemas
contables
del modelo
contable.
Cadaderecho
entidad uo un
organizacin
tiene suse
propio
sistema contable.
El diseo
de ste se elabora
en funcin
de (1)
crdito.
La cuenta
representa,
con fines
de ejercitacin,
con una
T.
14.datos
Los sistemas
contables de
sonlos
aplicaciones
particularesexperimentados
del modelo contable.
entidad
que
sern recolectados
eventos econmicos
por laCada
entidad
y (2) u
organizacin
propio sistema
diseo
de stecmo
se elabora
en funcin
de (1)
como
los datostiene
sernsurecolectados,
quecontable.
cuentas El
sern
utilizadas,
y cuando
los asientos
14.
Los
sistemas
contables
soneventos
aplicaciones
particulares
delpor
modelo
contable.
que
datos
sern recolectados
de los
econmicos
experimentados
la entidad
y (2)
sern
confeccionados
con esas cuentas,
etc.
como
los datosu sern
recolectados,
quesu
cuentas
sern
utilizadas,
cmo yEl
cuando
los de
asientos
Cada
entidad
organizacin
tiene
propio
sistema
contable.
diseo
ste se
sern
15.
Las confeccionados
cuentas
se acostumbran
acuentas,
catalogarlas
en recolectados
un Plan de Cuentas
queeventos
es elaborado
para
elabora
en funcin
decon
(1)esas
que
datos etc.
sern
de los
econmicos
un
sistema
contable
de
una
empresa
especfica
de
acuerdo
a
las
necesidades
que
surjan
en
experimentados
por
la entidad
y (2) comoenlos
sern
recolectados,
quepara
cuen15. Lasdecuentas
se
acostumbran
a catalogarlas
un datos
Planlode
Cuentas
es elaborado
funcin
la actividad
que desarrolla.
En nuestro pas,
por
general,
las que
cuentas
bsicas que
tas
utilizadas,
y cuando
los asien-tos
sern
con
esas
sistema
contable
decmo
una empresa
especfica
decontables'
acuerdo
aemitidas
las confeccionados
necesidades
que surjan
seunsern
utilizan
son
las que
provienen
de las
'normas
a los efectos
de laen
funcin de
la
queContables
desarrolla.para
En nuestro
por lo(Resolucin
general, lasTcnica
cuentas8 bsicas
que
cuentas,
etc.
construccin
deactividad
los Estados
usuariospas,
externos
y 9).
se utilizan son las que provienen de las 'normas contables' emitidas a los efectos de la
construccin
Estados
Contables
usuarios
8 y 9).
16.
El nmerode
y los
tipos
de cuentas
que para
componen
elexternos
plan de (Resolucin
cuentas de Tcnica
una organizacin
15.
Las cuentas se acostumbran a catalogarlas en un Plan de Cuentas que es elabeconmica difiere dependiendo del tamao, la complejidad y el tipo de actividad. Por lo general,
orado
para
sistema
contable
de
empresa
especfica
dede
acuerdo
a las la
neceEl
nmero
y tipos
de
cuentas
queuna
componen
el plan
de
una
organizacin
el16.
nmero
deun
cuentas
depende
del detalle
deseado
por
parte
de cuentas
aquellos
que
administran
econmica
dependiendo
deldetamao,
la complejidad
ydesarrolla.
el tipouna
de actividad.
Por todos
lo general,
empresa.
Pordifiere
ejemplo,
el gerente
una
puede
cuenta
para
los por
sidades
que
surjan
en
funcin
de
la empresa
actividad
quedesear
En nuestro
pas,
el nmero
de cuentas
depende
detalle
por parte
de aquellos
quepor
administran
pblicos,
mientras
otro del
puede
querer
mantener
cuentas
separadas
tipola
loservicios
general,
las
cuentas
bsicas
que
se deseado
utilizan
son
las
que
provienen
decada
las normas
empresa.
ejemplo,
el gerentegas,
de una
empresa
puede
desearEnuna
cuenta
paraun
todos
los
servicio,
tal Por
como
la luz elctrica,
telfono
y agua
corriente.
forma
similar,
nico
contables
emitidas
acaso
los efectos
de la
construccin
de los
Esta-dos
Contables
para
servicios pblicos,
mientras
otroestamos
puede
querer
mantener
cuentas
separadas
por
cada en
tipo
propietario,
como
es el
que
tratando,
seguramente
requerir
pocas
cuentas
servicio, externos
tal con
como
la
luz elctrica,
gas,
aguaArcor
corriente.
usuarios
(Resolucin
8 y y9).
comparacin
la exigencia
de unaTcnica
gran telfono
empresa
como
S.A. En forma similar, un nico
propietario, como es el caso que estamos tratando, seguramente requerir pocas cuentas en
comparacin
la exigencia de
gran empresa
como
17.
El ciclo de con
de una
los datos
se Arcor
repite S.A.
en cada perodo. Incluye una
16. El
nmeroprocesamiento
y tipos de cuentas
que contables
componen
el plan
de cuentas de una orgaserie de fases secuenciales, como sigue:
nizacin
econmica
difiere dependiendo
del tamao,
y el tipo
17. El ciclo
de procesamiento
de los datos contables
se repitelaencomplejidad
cada perodo. Incluye
una de
serie
derecoleccin
fases
sigue: de cuentas depende del detalle deseado por
actividad.
Por secuenciales,
lo general,
el nmero
(1) la
de datos,como
(2) de
anlisis
de los eventos
o transacciones;
parte
aquellos
que administran
la empresa. Por ejemplo, el gerente de una
la recoleccin
de datos,
(3)(1)registro
de los eventos
en el libro diario;
empresa
puede
desear
una
cuenta
para
todos los servicios pblicos, mientras otro
(2)
anlisis
de
los
eventos
o
transacciones;
(4) la transferencia de los datos del diario al mayor.
puede
cuentas
separadas
por cada tipo servicio, tal como la luz
(3)querer
registro mantener
de los eventos
en el libro
diario;
(4) la
transferencia
de los
diario al mayor.
18. Los
datos
deben
serdel
recolectados
continuamente
dentro un
del perodo
contable
elctrica,
gas,econmicos
telfono
y datos
agua
corriente.
En
forma similar,
nico propietario,
en
que
el
evento
se
produce.
Los
eventos,
tal
como
fue
indicado
anteriormente,
incluyen en
como
es el caso
que estamos
tratando, seguramente
requerir
pocas cuentas
18. Los datosexternas
econmicos
deben ser
dentro
del perodo
contable
transacciones
e internas.
En recolectados
el caso de continuamente
una transaccin
externa,
es decir,
una
comparacin
con
laseexigencia
de eventos,
una gran
empresa
S.A. los incluyen
en que con
el evento
produce.
Los
como
fue como
indicado
anteriormente,
operacin
terceros,
est respaldada
contalun
documento
queArcor
proporciona
datos
transacciones
externas
e internas.
En el son
casolasdefacturas
una transaccin
es decir,
una
esenciales.
Ejemplos
de estos
documentos
de compraexterna,
y de ventas,
remito,
operacin
con
terceros,
est
respaldada
con
un
documento
que
proporciona
los
datos
recibos,
etc.
En
el
caso
de
la
transaccin
interna
la
documentacin
debe
ser
generada
dentro
17. El ciclo de procesamiento de los datos contables se repite en cada perodo.
esenciales. Ejemplos de estos documentos son las facturas de compra y de ventas, remito,
Incluye
una
fases
como
sigue:
recibos,
etc.serie
En el de
caso
de la secuenciales,
transaccin interna
la documentacin
debe ser generada dentro

(1)
(2)
(3)
(4)

la recoleccin de datos,
anlisis de los eventos o transacciones;
registro de los eventos en el libro diario;
la transferencia de los datos del diario al mayor.

18. Los datos econmicos deben ser recolectados continuamente dentro del
perodo contable en que el evento se produce. Los eventos, tal como fue indicado
anteriormente, incluyen transacciones externas e internas. En el caso de una transEDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 42

accin externa, es decir, una operacin con terceros, est respaldada con un
documento que proporciona los datos esenciales. Ejemplos de estos documentos son las facturas de compra y de ventas, remito, recibos, etc. En el caso de la
transaccin interna la documentacin debe ser generada dentro de la empresa.
Ejemplo de estas transacciones internas son las depreciaciones de los roda-dos,
maquinarias, edificios, etc.
19. El anlisis de los eventos o transacciones, estudiado al principio de este
captulo, es un proceso mental que tiene como obje-tivo la determinacin de
los efectos econmicos de cada evento en trminos del modelo contable fundamental: Activos = Pasivos + Patrimonio Neto y la igualdad de los dbitos y
crditos. Cuando se completa el anlisis del evento, por ejem-plo, entonces los
efectos econmicos estn ingresando formalmente al sistema contable.
20. Los eventos o transacciones son inicialmente registrados en un libro Diario.
Este libro contribuye en forma significativa al proceso de registro:
a) Exhibe el efecto completo de la transaccin.
b) Proporciona un registro cronolgico de las transacciones.
c) Ayuda a evitar o localizar errores porque el dbito y el crdito de cada
asiento puede ser fcilmente comparado.
21. El procedimiento de ingresar datos de transacciones en el libro Diario es conocido bajo el nombre de jornalizacin. Cuando se requieren tres o ms cuentas
en el asiento del diario es conocido como asiento compuesto.
22. En el libro Mayor se abren todas las cuentas abiertas en la empresa. Proporciona un medio de acumular toda la informacin acerca de los cambios en los
saldos contables y es una fuente de datos importante para uso gerencial.
23. La forma normal de una cuenta del mayor es de tres columnas con importes
monetarios: deber, haber y saldo.
24. Mayorizar es el procedimiento de transferir los asientos del diario a las cuentas del mayor. En la mayorizacin son utilizadas las siguientes etapas:
a) En el mayor, se introduce la fecha, la pgina del libro Diario, y el monto deudor
en la correspondiente columna del dbito.
b) En la columna de referencia del diario, se escribe el nmero de cuenta del
mayor a la cual fue pasado el monto debitado.
c) Se ejecutan las misma etapas de a) y b) para el monto acreditado.
25. Un balance de comprobacin es una lista de cuenta y sus saldos a un
punto dado del tiempo. El propsito fundamental del balance de comprobacin
es probar la igualdad matemtica de la ecuacin contable despus que todas las
transacciones registradas han sido jornalizadas y pasadas al libro mayor.
26. Un balance de comprobacin no prueba que todas las transacciones han
sido registradas o que el mayor est correcto porque dicha balance puede
ofrecer cifras iguales de dbitos y crditos an cuando:
a) una transaccin no se registr.
b) un asiento de diario correcto no se paso al mayor.
c) un asiento es pasado dos veces al mayor.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 43

d) cuentas incorrectas son usadas en la elaboracin de un asiento o en un


pase al mayor.
e) existan errores compensados al registrar el monto de las transacciones.

m3

actividades
m3 | actividad 1

CONCEPTOS
Responda las siguientes preguntas:
A qu se llama efecto dual en contabilidad?
Cul es la vinculacin entre el uso de las cuentas T y el efecto dual?
Cul es la relacin existente entre el concepto de Sistema Contable y el de
Modelo Contable.
A qu se le llama cuenta en contabilidad?
Cul es el nombre que en contabilidad se utiliza para las registraciones efectuadas en el lado izquierdo de una cuenta T?
Cul es el nombre para una registracin en el lado derecho de una cuenta?
C

m3 |actividad 1 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.


m3 | actividad 2

CONCEPTOS
Analice la siguiente afirmacin y brinde un informe de no ms de 5 renglones acerca
de su opinin.
Un balance de comprobacin brinda a la empresa la seguridad que todas las transacciones han sido registradas y que no existe ningn tipo de error.
C

m3 |actividad 2 | CC

clave de correccin

Soluciones
Un balance de comprobacin slo asegura que el Debe es igual al Haber, es decir
que aseguramos la igualdad aritmtica. Sin embargo pueden existir errores por
omitir un asiento, por duplicarlo o simplemente por utilizar cuentas incorrectas.

m3 | actividad 3

REGISTRACIN EN LIBRO DIARIO


Efecte en el Libro Diario las transacciones que se detallan a continuacin:
Se compran maquinarias por $ 900 y tiles de escritorio por $ 300, abonndose
en efectivo.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 44

Se venden maquinarias por $ 300 a crdito.


Se compra un rodado por $ 1.000 pagndose la mitad en efectivo y el resto
a crdito.
Luis retira de su negocio $ 300 en efectivo para uso particular.

m3 |actividad 3 | CC

clave de correccin

Soluciones
Soluciones

Maquinarias
tiles

Caja
Cuentas a Cobrar
Maquinarias
Rodados
Caja
Proveedores
Retiros Particulares
Caja

900
300
300
1.000
300

1.200
300
500
500
300
m3 | actividad 4

CONCEPTOS
Escriba una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Cuenta T
Balance de Comprobacin
Plan de Cuentas
Jornalizar
Libro Diario
Contabilidad devengada
Contabilidad de flujos de caja
C

m3 |actividad 4 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.

m3 | actividad 5

REGISTRO DE TRANSACCIONES
Aristides Onassis, capitn y propietario de la empresa Naviera Onassis genera
las siguientes transacciones que se producen durante el mes de Febrero de
1993:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 45

Feb. 3
Abona $1.000 a Jean Paul Getty, tesorero de la empresa,
en concepto de sueldos devengados en el mes de Enero.
7 Se recibi $30.000 en efectivo por parte de Delta y Cia. por servicios de fletes
prestados el mes pasado.
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Aristides Onassis, capitn y propietario de la empresa Naviera Onassis genera las siguientes
transacciones
se producen
durante
mes$40.000
de Febreroade
11
Compr que
equipos
por un
valorel de
la1993:
firma Estrada S.A. a crdito.
Feb. 3

Abona $1.000 a Jean Paul Getty, tesorero de la empresa, en concepto de sueldos

20
Recibien$25.000
efectivo de Ulises y Cia. Por fletes realizados durante el
devengados
el mes deen
Enero.
7 Se recibi $30.000 en efectivo por parte de Delta y Cia. por servicios de fletes prestados
mes.
el mes pasado.

26 Recibido
Sigma
S.A.
$28.000
enaefectivo
de fletes
del mes de
11 Compr de
equipos
por un
valor
de $40.000
la firma Estrada
S.A. anticipados
a crdito.
Marzo.
20 Recibi $25.000 en efectivo de Ulises y Cia. por fletes realizados durante el mes.

28 26
Pagado
la compaa
Sudamrica
S.A. por una
Recibidoen
de efectivo
Sigma S.A.a$28.000
en efectivode
de seguros
fletes anticipados
del mes de Marzo.
pliza a seis meses que vence el 31 de Agosto del cte. ao.
28 Pagado en efectivo a la compaa de seguros Sudamrica
meses que vence el 31 de Agosto del cte. ao.

S.A. por una pliza a seis

Instrucciones
Instrucciones

Jornalizar
las transacciones en el libro diario siguiente:
Jornalizar las transacciones en el libro diario siguiente:
DIARIO GENERAL
TTULOS DE LA CUENTA
CRDITO

Y EXPLICACIN

DBITO

m3 |actividad 5 | CC

Soluciones
FECHA TTULOS DE LAS CUENTAS
03/02
Sueldos a Pagar
Caja
07/02
Caja
Cuentas a Cobrar
11/02
Equipos
Cuentas a Pagar
20/02
Caja
Servicios Prestados
26/02
Caja
Anticipos de Clientes
28/02
Seguros Anticipados
Caja

clave de correccin

DBITOS
CRDITOS
1.000
1.000
30.000
30.000
40.000
40.000
25.000
25.000
28.000
28.000
10.000
10.000
m3 | actividad 6

LIBRO MAYOR
El libro Mayor de la empresa M.Heredia al 31 de Octubre de 1993 contiene
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 46

los siguientes datos. Suponemos que todas las cuentas tiene saldos normales.
Crditos a Cobrar
$9.500
a Pagar
7.500
M.Heredia
cata.
capital
10.500
El libro
de la de
empresa
M.Heredia
al 31 al
de31
Octubre
de 1993
contiene
los siguientes
El Mayor
libro Mayor
la empresa
M.Heredia
de Octubre
de 1993
contiene
los siguientes
Retiros
Particulares
500
datos.datos.
Suponemos
que todas
las cuentas
tiene saldos
normales.
Suponemos
que
todas
las cuentas
tiene saldos
normales.
Crditos
a Cobrar
$9.500
Crditos
a Cobrar
$9.500
Caja
?
Cuentas
a Pagar
7.500 7.500
Cuentas
a Pagar
Ingresos
por
Comisiones
7.000
M.Heredia
cata. capital
10.500
M.Heredia
cata. capital
10.500
Utiles
de
Escritorio
600
Retiros
Particulares
500 500
Retiros
Particulares
Caja Caja
?
?
Gastos de Alquiler
900
Ingresos
por Comisiones
7.000 7.000
Ingresos
por Comisiones
Sueldos
4.060
Utiles Utiles
de Escritorio
600 600
de Escritorio
Ingresos
Honorarios Anticipados
1.200
Gastos
de Alquiler
900 900
Gastos
de Alquiler
LIBRO
MAYOR
LIBRO
MAYOR
Cuentas

Sueldos
4.060 4.060
Sueldos
Ingresos
Honorarios
Anticipados
1.200 1.200
Ingresos
Honorarios
Anticipados

Instrucciones:

Instrucciones:
Instrucciones:

Prepare
un
de comprobacin
al 31 de
Octubre
de 1993
Prepare
un balance
decomprobacin
comprobacin
al 31
Octubre
de 1993 de 1993
Prepare
unbalance
balance
de
alde31
de
Octubre
M .HEREDIA
M .HEREDIA
BALANCE
DE COMPROBACIN
AL 31AL
DE31
OCTUBRE
DE 1993
BALANCE
DE COMPROBACIN
DE OCTUBRE
DE 1993
Dbito
Dbito

Crdito
Crdito

m3 |actividad 6 | CC

Sistemas de informacin contable I: mdulo 3

clave de correccin

Soluciones actividad 6
TTULOS
Crditos a Cobrar
Cuentas a Pagar
M. Heredia cuenta capital
Retiros Particulares
Ingresos por Comisiones
tiles de Escritorio
Gastos de Alquiler
Sueldos
Ingresos Honorarios anticipados
Sub Total
Caja
Total

DEBE

9.500

HABER

7.500
10.500

500

7.000

600
900
4.060

1.200
26.200

15.560
10.640
26.200

26.200
m3 | actividad 7

LIBRO MAYOR
El mayor de la empresa E.Soler incluye las siguientes cuentas:
a) Rodados
f) E.Soler cta. capital
b) Sueldos a Pagar
g) Gastos de alquiler
c) Gastos telefnicos
h) Honorarios
d) Deudores documentados i) Retiros particulares
e) Ingresos por comisiones
j) Ingresos por honorarios
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 47

Sistemas de informacin contable I: mdulo 3


ACTIVIDAD 7
LIBRO MAYOR
El mayor de la empresa E.Soler incluye las siguientes cuentas:
a) Rodados
f) E.Soler cta. capital
b) Sueldos a Pagar
g) Gastos de alquiler
c) Gastos telefnicos
h) Honorarios
Instrucciones:
d) Deudores documentados i) Retiros particulares
e) Ingresos por comisiones j) Ingresos por honorarios

Para cada cuenta (a) si es un activo, un pasivo o una cuenta de patrimonio


Instrucciones:
neto; (b) si es una cuenta permanente o temporaria y (c) su saldo normal. Use
el siguiente
para(a) su
La cuenta,
Cajadesepatrimonio
expone neto;
como
Paracuadro
cada cuenta
si escontestacin.
un activo, un pasivo
o una cuenta
(b) si es una
ejemplo. cuenta permanente o temporaria y (c) su saldo normal. Use el siguiente cuadro para su
contestacin. La cuenta, Caja se expone como ejemplo.

Cuenta
Caja

(a)
Tipo de
cuenta

(b)
Permanente
o Temporaria

(c)
Saldo
Normal

Activo

Permanente

Deudor

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
C

m3 |actividad 7 | CC

clave de correccin

Soluciones
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)

Activo, permanente, deudor.


Pasivo, permanente, acreedor
Patrimonio Neto, temporaria, deudora.
Activo, permanente, deudora.
Patrimonio Neto, temporaria, acreedora.
Patrimonio Neto, permanente, acreedora.
Patrimonio Neto, temporaria, deudora.
Patrimonio Neto, temporaria, deudora.
Patrimonio Neto, temporaria, deudora.
Patrimonio Neto, temporaria, acreedora.

m3 | actividad 8

CLASIFICACIN DE CUENTAS
Seleccionar las partidas del estado de situacin patrimonial de la empresa
A.Garca y Cia presentados a continuacin:
a) Cuentas a pagar
b) Ventas de Servicios
c) A.Garca cta.capital 1/1/93
d) Gastos de alquiler
e) Utiles Escritorio
f) Gastos de publicidad

g) A.Garca cta.capital 31/12/93


h) Terrenos
i) Gastos generales
j) Retiros de A. Garca
k) Beneficio neto
l) Sueldos

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 48

Instrucciones:
Indicar el o los estados contables en donde cada partida debe ser incluida
usando el siguiente cdigo numrico:
(1) Estado de Resultados para el perodo que finaliza el 31/12
(2) Estado de evolucin del patrimonio para el perodo que
finaliza el 31/12
(3) Estado de situacin patrimonial al 31/12
(Observemos que ms de un cdigo puede ser requerido para cada partida.)
Partida Estado Contable

Partida

Estado Contable

a)

...............

g)

----------------

b)

...............

h)

----------------

c)

...............

i)

----------------

d)

...............

j)

----------------

e)

...............

k)

......................

f)

................

l)

......................

m3 |actividad 8 | CC

clave de correccin

Soluciones
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)

3
1
2
1
3
1
2-3
3
1
2
1-2
1

m3 | actividad 9

DBITOS Y CRDITOS
En cada uno de los casos indicados a continuacin , seale con una X si hay
implcito un dbito o un crdito.
Dbito

Crdito

1 Disminucin de la cuenta Caja


2 Aumento en los Ingresos
3 Aumento en los gastos de publicidad
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 49

4 Aumento en el capital
5 Disminucin en los prestamos a pagar
6 Disminucin en las cuentas por cobrar
C

m3 |actividad 9 | CC

clave de correccin

Soluciones
1)
2)
3)
4)
5)
6)

Crdito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
m3 | actividad 10

DBITOS Y CRDITOS
En cada uno de los casos indicados a continuacin , indique qu cuenta
interviente en el dbito y el crdito:
Dbito
Crdito
1 Aumento del capital en efectivo
2 Pago de sueldos
3 Compra de un rodado a crdito
4 Recibo de efectivo por servicios prestados
5 Pago a un proveedor
6 Prstamo bancario recibido en efectivo
C

m3 |actividad 10 | CC

clave de correccin

Soluciones

1)
2)
3)
4)
5)
6)

Dbito
Caja
Sueldos a Pagar
Rodados
Caja
Proveedores
Caja

Crdito
Capital
Caja
Cuentas a Pagar
Ingresos por Servicios
Caja
Prstamos Bancarios
m3 | actividad 11

REGISTRACIN CONTABLE
Registre la siguientes transacciones en

las cuentas que aparecen a

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 50

REGISTRACIN CONTABLE
continuacin.
1. Se recibieron
$2.500
en efectivo
porcuentas
servicios
Registre
la siguientes
transacciones
en las
queprestados
aparecen a continuacin.
Secompraron
recibieron $2.500
en efectivo
por servicios
prestados
2.1.Se
muebles
por $1.000,
con una
cuota inicial del 30%
Seincurri
compraron
porpor
$1.000,
con una
cuota inicial
del 30%
3.2.Se
en muebles
un gastos
servicios
telefnicos
de $100,
a crdito.
3.
Se
incurri
en
un
gastos
por
servicios
telefnicos
de
$100,
a crdito.
4. Se pagaron $400 a los acreedores.
4. Se pagaron $400 a los acreedores
Caja

Cuentas por Pagar

Muebles y Utiles

Ingresos por Servicios

Gastos Administrativos

m3 |actividad 11 | CC

clave de correccin

Soluciones

(1)

(2)

Caja
2.500 (2)
(4)

300
400

Muebles y Utiles
1.000

(4)

Cuentas por Pagar


400 (2)
700
(3)
100

Ingresos por Servicios


(1)
2.500

Gastos Administrativos
(3)
100

m3 | actividad 12

LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR

queen
Proporcione
unaexplicacin
explicacin
de las siguientes
transacciones
Proporcione una
parapara
cada cada
una deuna
las siguientes
transacciones
que se presentan
cuentas delen
libro
mayor.
selaspresentan
las
cuentas del libro mayor.

(1)
(3)

Caja
5.000 (4)
6.000 (5)
(6)

Cuentas por Pagar


(2) 2.000
(6) 5.000

100
50
2.000

N.N cta. Capital


(1) 5.000

(6)

Muebles y tiles
7.000

(2)

Maquinarias
2.000

Ingresos por Honorarios


(3) 6.000

Gastos Energa EDUBP | CONTADOR


GastosPUBLICO
Telfonos | sistema de informacin contable I - pag. 51
(4)
100
(5)
50

LIBRO MAYOR
Proporcione una explicacin para cada una de las siguientes transacciones que se presentan en
las cuentas del libro mayor.

(1)
(3)

Caja
5.000 (4)
6.000 (5)
(6)

N.N cta. Capital


(1) 5.000

(4)

Cuentas por Pagar


(2) 2.000
(6) 5.000

100
50
2.000

Gastos Energa
100

(6)

Muebles y tiles
7.000

(5)

Gastos Telfonos
50

(2)

Maquinarias
2.000

Ingresos por Honorarios


(3) 6.000

m3 |actividad 12 | CC

clave de correccin

Soluciones
1. Se aumento el capital en la suma de $5.000
2. Se compr maquinarias a crdito, por $2.000
3. Se recibieron $6.000 en efectivo por ingresos por servicios(honorarios)
4. Se pag $100 por gastos de energa elctrica
5. Se pag $50 por gastos telefnicos
6. Se compraron muebles por $7.000; se pagaron $2.000 al contado y el resto
a crdito.
m3 | actividad 13

DE COMPROBACIN
BALANCE DEBALANCE
COMPROBACIN
El siguiente
balance de comprobacin
la Arbolito
empresaS.A El
S.A por
fue una
El siguiente balance
de comprobacin
de la empresade El
fueArbolito
preparado
preparado
por
una
persona
con
pocos
conocimientos
de
contabilidad,
razn
por
persona con pocos conocimientos de contabilidad, razn por la cual aparece que las sumas del
la no
cual
aparece
quePrepare
las sumas
dbitode
y comprobacin
crdito no son iguales.
Prepare un
dbito y crdito
son
iguales.
un del
balance
corregido.
balance de comprobacin corregido.

Caja
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Edificio
Suministros
Prestamos a Pagar
N.N cta. capital

50.000
10.000
10.000
65.000

135.000

5.000
50.000
70.000
125.000

m3 |actividad 13 | CC

clave de correccin

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 52

BALANCE DE COMPROBACIN
Caja
Cuentas por Cobrar
Suministros
Edificio
Cuentas por Pagar
Prestamos a Pagar
N.N cta. capital

50.000
10.000
5.000
65.000

130.000

10.000
50.000
70.000
130.000

m3 | actividad 14

MAYORIZACIN
Registre las siguientes transacciones que se indican a continuacin en las
cuentas del mayor.
1.Se reciben

$20.000 en efectivo por el aporte de capital de L. Curto.

2.Se compran a crdito


MAYORIZACIN

muebles y tiles por un importe de $8.000

3.Se Registre
pagan las
gastos
administrativos
varios
pora$1.000
siguientes
transacciones que
se indican
continuacin en las cuentas del mayor.
1.

Se reciben $20.000 en efectivo por el aporte de capital de L. Curto.

3.

Se pagan gastos administrativos varios por $1.000

4.Se prestan
servicios por $30.000, $10.000 al contado y el resto a crdito.
2. Se compran a crdito muebles y tiles por un importe de $8.000
4. Se prestan
por $30.000, $10.000 al contado y el resto a crdito.
5.Se pagan
$5.000servicios
a proveedores
5.
6.

Se pagan $5.000 a proveedores


Se venden muebles y tiles al contado por $3.000. Su valor en libros es de $3.000 es decir,
no se muebles
produce ganancia
o prdida.
venden
y tiles
al contado por $3.000. Su valor en libros es de

6.Se
$3.000 es decir, no se produce ganancia o prdida.
Caja

Cuentas por Pagar

Muebles y tiles

L.Curto cta. capital

Cuentas por Cobrar

Ingresos por Servicios

Gastos Administrativos

m3 |actividad 14 | CC
Soluciones

(1)
(4)
(6)

Caja
20.000 (3)
10.000 (5)
3.000

1.000
5.000

Cuentas por Pagar


(5)

5.000 (2)

8.000

(4)

Cuentas por Cobrar


20.000

L. Curto
cta. Capital

capital
(1)

20.000

clave de correccin

(2)

Muebles y Utiles
8.000 (6) 3.000

Ingresos por Servicios


(4)

30.000

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 53

Gastos Administrativos
(3)
1.000

Soluciones

(1)
(4)
(6)

Caja
20.000 (3)
10.000 (5)
3.000

1.000
5.000

(4)

Cuentas por Pagar


(5)

5.000 (2)

Cuentas por Cobrar


20.000

L. Curto
cta. Capital

8.000

(2)

capital
(1)

Muebles y Utiles
8.000 (6) 3.000

Ingresos por Servicios

20.000

(4)

30.000

Gastos Administrativos
(3)
1.000

m3 | actividad 15

BALANCE DE COMPROBACIN
A partir de las cuentas del Problema 14, prepare un balance de comprobacin
C

m3 |actividad 15 | CC

clave de correccin
Soluciones
Balance de Comprobacin
Caja
Cuentas por Cobrar
Muebles y Utiles
Cuentas por Pagar
L. Curto cta. capital
Ingresos por Servicios
Gastos Administrativos

27.000
20.000
5.000

1.000
53.000

3.000
20.000
30.000
...........
53.000

m3 | actividad 16

LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO

Proporcione una breve explicacin para cada uno de los siguientes asientos.

Proporcione una breve explicacin para cada uno de los siguientes asientos.
Cuenta

DIARIO GENERAL

DIARIO GENERAL

Cuenta

1.1. Caja
Caja

Prestamos a Pagar

Dbito

10.000

Prestamos a Pagar

2
3

3
4

Caja

Caja

Cuentas por Cobrar

Caja

Caja

5.000
5.000
5.000

2.000

2.000

2.000
1.000

EDUBP
| CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 54
Caja

1.000

Seguros Anticipados

Caja

10.000

5.000

Prestamos a Pagar
Seguros Anticipados

Cr

10.000
10.000

Cuentas por Cobrar

Prestamos a Pagar

Dbito
Crdito

500

1.000

2.000

Prestamos a Pagar

10.000

Caja

5.000

Cuentas por Cobrar

LIBRO DIARIO
3
Prestamos a Pagar
Proporcione una breve explicacin para cada uno de los siguientes
asientos.
2.000
Caja
DIARIO GENERAL
Cuenta
Dbito
4
Seguros Anticipados
1.
Caja
1.000
10.000
Caja
Prestamos a Pagar

5
2

Caja
Caja

C 3

Ingresos por servicios


Cuentas por Cobrar

Prestamos a Pagar

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

Se
Se
Se
Se
Se

1.000
10.000

500
5.000

m3 |actividad
2.000 16 | CC

clave de correccin

Seguros Anticipados

1.000

Caja

Soluciones

2.000
Crdito

2.000

Caja

500
5.000

5.000

1.000

Caja

contrajo una deuda a cambio de dinero en efectivo


por $10.000
500
recibi un pago
depor
unservicios
cliente por $5.000
Ingresos
500
pago una deuda por $2.000
pagaron $1.000 en efectivo por prima de seguro anticipado.
recibi un ingreso en efectivo por servicios prestados $500

m3 | actividad 17

LIBRO DIARIO
La empresa Salto S.A. compr los siguientes activos: Muebles y tiles $2.000,
un vehculo para reparto $7.000; y un terreno $3.000. A cambio de estos activos
la empresa pag $7.000 en efectivo y el resto a crdito. Registre en el diario el
correspondiente asiento compuesto .
C

m3 |actividad 17 | CC

Soluciones

clave de correccin

DIARIO GENERAL
Fecha

Cuenta

Muebles y tiles
Rodados
Terrenos

Cuentas a Pagar
Caja

Dbito

2.000
7.000
3.000

Crdito

5.000
7.000

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 55

m3 | actividad 18

EJERCICIO INTEGRAL
A partir del mes de Enero de 1996 , el Sr, Eduardo Romero esta planeando
operar el Servicio de Caddy Romero en el club de golf del Country Las Delicias
de la Ciudad de Crdoba. Romero alquilar un pequeo local del country por
$100 mensuales y ofrecer servicios de caddy, incluyendo carritos elctricos en
alquiler, para los golfistas. Romero no tiene un formal entrenamiento en materia
contable . Durante el mes de Enero, mantuvo toda la documentacin de los
ingresos y egresos en una caja de zapatos .
Un examen de dicha documentacin nos revel lo siguiente:
(1) Enero 1. Romero aporto de sus ahorros en efectivo $1.000 para operar el
servicio de caddy.
(2) 1. Pag el alquiler al Country Las Delicias por un monto de $100.
(3) 2. Compr suministros varios ( pelotas de prctica para el drive range, etc.)
por $190 a crdito.
(4) 2. Pago gastos varios por $50
(5) 3. Alquil 40 carritos para llevar los palos de golf manuales y 10 carritos a
nafta para el mismo
fin por $ 1.000 mensuales. Pag $500 por adelantado
y el remanente al 20 de Enero.
(6) 7. Compra de suministros varios, incluyendo combustible, para los carritos
de palos en efectivo,$325.
El Country Las Delicias est de acuerdo de permitirle el almacenamiento del
combustible en tanques de su propiedad sin cargo.
(7) 15. Ingresos en efectivo por parte de los clientes en el perodo 1-15 de
Enero, Alquiler carritos a
nafta $800 , carritos manuales $100
y alquiler de pelotas 90, total $990.
(8) 15. Ingresos de los clientes a crdito en el perodo 1-15 de Enero , carritos
a nafta $210.
(9) 17. Pagado a proveedores en efectivo $ 180
(10) 20. Pagado el resto del alquiler por los carritos $500
(11) 22. Compra de suministros varios, incluyendo combustible, en efectivo
$280.
(12) 25. Recibido en efectivo importe vendido a crdito, $150
(13) 28. Pago de gastos varios en efectivo,$60.
(14) 31. Se cobraron en efectivo servicios de alquiler de carritos a nafta $1.000;
carritos manuales $400 alquiler de pelotas (drive range) $75.
(15) 31. Se vendieron servicios de carritos a nafta a crdito $150
(16) 31. Se pag servicio de luz elctrica $55 en efectivo.
(17) 31. Se pag servicio de telfono $30 en efectivo.
(18) 31. Se pag sueldos del mes en efectivo $220.
(19) 31. Se consumieron en el mes suministros por un importe de $625.
Instrucciones:
(a) Preparar un plan de cuentas
(b) Mayorizar las transacciones expuestas utilizando el modelo T.
(c) Confeccionar un balance de comprobacin con las cuentas mayorizadas
y preparar un estado de resultado.
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 56

m3 |actividad 18 | CC

clave de correccin

Soluciones
Soluciones
1. Plan de cuentas
1. Plan de cuentas

1.ACTIVO
1.ACTIVO
11. Disponibilidades
11. 1101
Disponibilidades
Caja
1101 Caja
12. Crditos
12. 1201
Crditos
Cuentas a Cobrar
1201 Suministros
Cuentas a Cobrar
1202
1202 Alquileres
Suministros
1203
Equipos Anticipados
1203
Alquileres Equipos Anticipados
2. PASIVO
2. PASIVO
21. Deudas
21. 2102
Deudas
Cuentas a Pagar
2102 Cuentas a Pagar
3. PATRIMONIO NETO
3. PATRIMONIO NETO
31. Capital
31. 3101CapitalRomero cta. capital
3101- Romero cta. capital
4. INGRESOS
4. INGRESOS
41.Ingresos
por Servicios
41.Ingresos
por Servicios
4101. Alquiler
de carritos a nafta
4101. Alquiler de carritos a
nafta
4102.
manuales
4102. Alquiler de pelotas(drive
carritos manuales
4103.
range)
4103. Alquiler de pelotas(drive range)
5. EGRESOS
5. EGRESOS
51. Gastos Administrativos
51.5101
Gastos
Administrativos
Sueldos
5101 Consumo
Sueldos de suministros
5102
5102 Gastos
Consumo
suministros
5103
pordeservicios
(luz, telfono, etc.)
5103 Gastos
porlocal
servicios (luz, telfono, etc.)
5104
Alquileres
5104 Alquileres equipos
local
5105
5105 Gastos
Alquileres
equipos
5106
Varios
5106 Gastos Varios
2. Se abren las cuentas T que tienen cuatro dgitos en el plan de cuentas, se confecciona el

2.
abren
cuentas
Ttienen
que datos
tienen
cuatro
dgitos
el
de cuentas,
2.Se
Se abren
laslas
cuentas
T yque
cuatro
en el
plan
deen
cuentas,
se confecciona
el se
balance
de comprobacin
de
estos
sedgitos
confecciona
un estado
deplan
resultado.
balance de comprobacin
y de
datos se confecciona
un estado
de resultado.
confecciona
el balance
deestos
comprobacin
y de estos
datos
se confecciona un
estado de resultado.
(1)
(1)
(7)
(7)
(12)
(12)
(14)
(14)

(9)
(10)

(18)

Caja
Caja(2)
1.000
1.000
(2)
990 (4)
990
150 (4)
(5)
150 (6)
(5)
1,475
1,475 (6)
(9)
(9)
(10)
(10)
(11)
(11)
(13)
(13)
(16)
(16)
(17)
(17)
(18)
(18)

100
100
50
50
500
500
325
325
180
180
500
500
280
280
60
60
55
55
30
30
220
220

Cuentas a Pagar
180 (3)
190
500 (5)
500

Sueldos
220

Cuentas a Cobrar
Cobrar 150
(8) Cuentas
210 a(12)
(8)
210 (12)
150
(15)
150
(15)
150

Romero cta. capital


Romero cta.
(1)capital
1.000
(1)
1.000

Alquiler Carritos Manual.


(7)
100
(14)
400

Gastos de Suministros
(19)
625

(3)
(3)
(6)
(6)
(11)
(11)

Suministros
Suministros
190 (19)
190
325 (19)
325
280
280

625
625

Alquiler Carritos a Nafta


Alquiler Carritos
(7) a Nafta
800
(7)
800
(8)
210
(8)
210
(14)
1.000
(14) 1.000
(15)
150
(15)
150

Alquiler Pelotas de Golf


(7)
90
(14)
75

Gastos de Servicios
(16)
55
(17)
30

Gasto Alquiler Local


Gasto Alquiler Equipos
Gastos Varios
(2)
100 EDUBP | CONTADOR
(5) PUBLICO
1.000 | sistema de informacin
(4)
50
contable
I - pag. 57
(13)
60

(9)
(10)

(18)

Cuentas a Pagar
180 (3)
190
500 (5)
500

Sueldos
220

Gasto Alquiler Local


(2)
100

Alquiler Carritos Manual.


(7)
100
(14)
400

Gastos de Suministros
(19)
625

Gasto Alquiler Equipos


(5)
1.000

Alquiler Pelotas de Golf


(7)
90
(14)
75

Gastos de Servicios
(16)
55
(17)
30

(4)
(13)

BALANCE DE COMPROBACIN
Caja
Cuentas a Cobrar
Suministros
Cuentas a
Pagar
Romero cta. capital
Alquiler Carritos a Nafta
Alquiler Carritos Manuales
Alquiler Pelotas
Sueldos
Gastos de Suministros
Gastos Servicios
Gastos Alquiler Local
Gastos Alquiler Equipos
Gastos Varios

Gastos Varios
50
60

Dbitos
1.315
210
170

Crditos

220
625
85
100
1.000
110
3.835

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Alquiler Carritos Nafta
Alquiler Carritos Manuales
Alquiler Pelotas
menos Sueldos
Gastos de Suministros
Gastos Servicios
Gastos Alquiler Local
Gastos Alquiler Equip.
Gastos Varios
Beneficio

m3

220
625
85
100
1.000
110

10
1.000
2.160
500
165

3835

2.160
500
165
2.825

2140
685

glosario

Asiento compuesto Un asiento que incluye tres o ms cuentas.


Asiento simple Operacin de registro en el libro diario de dos cuentas.
Balance de comprobacin Una lista de cuentas y sus saldos en un momento
dado del tiempo.
Crdito El lado derecho de una cuenta. Refleja aumentos de pasivos, capital o
ganancias, o disminuciones de activos.
Cuentas permanentes Cuentas de Activo, Pasivo, y Patrimonio Neto cuyos
saldos son transferidos a un prximo periodo contable
Cuenta T La forma bsica de una cuenta
Cuentas temporarias Cuentas de Ingresos, Gastos y Retiros particulares cuyos
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 58

saldos son transferidos al Patrimonio Neto al cierre del ejercicio.


Dbito El lado izquierdo de una cuenta. Refleja aumentos de activos, o prdidas,
o disminuciones de pasivos o capital.
Diario General Libro de registro de los asientos.
Efecto dual Mantenimiento de la igualdad de la ecuacin contable y la igualdad
de los dbitos y crditos despus de cada transaccin
Jornalizacin El procedimiento de anotar los datos de las transacciones en el
libro diario.
Mayor General Un libro en que se anotan los asientos de diario en forma clasificada en cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Egresos.
Mayorizacin El procedimiento de transferir los asientos de diario a las cuentas
del mayor.
Plan de Cuentas Una lista de cuentas y cdigos que identifican su ubicacin en
libro Mayor.

m3

material

Dirijase a la pgina 8 para leer el contenido de este material

m4
m4

microobjetivos

Qu tengo que lograr?


-

Explicar el supuesto de la periodicidad.


Comprender el concepto de reconocimiento del ingreso.
Comprender el concepto de reconocimiento del gasto.
Asociar los conceptos de ingresos y gastos.
Explicar la necesidad de confeccionar asientos de ajuste.
Preparar los distintos tipos de ajuste.
Preparar un balance de comprobacin y un balance de comprobacin
ajustado.
Preparar los estados contables ajustados.
Confeccionar los asientos de apertura y de cierre en los libros de
contabilidad.
A qu se le llama Activo Corriente y cules son las cuentas o partidas que lo
integran?
Qu significa el concepto de liquidez en contabilidad?

m4

contenidos

Cules son los temas?


A

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 59

El supuesto de la periodicidad.
Ao calendario y ao fiscal.
Convenciones para la determinacin del beneficio contable.
Reconocimiento de ingresos.
Reconocimiento de gastos.
Los asientos de ajuste.
Finalizacin del ciclo contable.
Balance de comprobacin.
Cierre de Libros Contables.
Los conceptos de devengado y percibido.
Presentacin formal de los estados contables.
Anlisis del estado de situacin patrimonial.

m4 | contenidos | AA

asistente acadmico

1) El supuesto de la periodicidad establece que la vida econmica de un


negocio puede ser dividido en perodos de tiempo artificiales.
2) Los perodos de tiempo son generalmente un mes, un trimestre, un semestre,
o un ao. El perodo de tiempo de un ao es generalmente conocido como un
ao fiscal.
3). El beneficio contable puede determinarse de dos formas. Una comparando
las situaciones o estado de riqueza entre dos puntos del tiempo. Esta visin
suele ser conocida como el enfoque del estado patrimonial.
4). Tambin el beneficio contable puede obtenerse por medio de la diferencia
entre ingresos y gastos en un perodo dado de tiempo. Esta es la forma ms
comn en el ambiente profesional contables y se la conoce como el enfoque del
estado de resultados.
5). Al efecto de determinar el beneficio contable se han fijado algunas
convenciones de las cuales las ms importantes son el concepto de realizacin
y el concepto de asociacin.
6). El concepto de realizacin sirve para fundamentar cuando se debe reconocer
los ingresos de la empresa. El punto de la venta, es decir, cuando se materializa
la misma, es el criterio utilizado.
7). El concepto de asociacin, la otra convencin, fundamenta cuando se
deben reconocer los costos consumidos (gastos) que estn vinculados con los
ingresos por ventas. Por ejemplo, los costos de las mercaderas consumidas
como consecuencia de las ventas de las mismas.
8). El supuesto del reconocimiento de los ingresos (ventas) establece que las
ventas debera ser reconocido en el perodo en el cual tienen lugar Por ejemplo,
cuando las mercaderas son entregadas al cliente.
9). El supuesto del reconocimiento de los egresos que los gastos deben ser
asociados con la realizacin de las ventas cuando sea razonable y prctico
hacerlo.
10). Los asientos de ajuste son hechos para asegurar que:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 60

a) Las ventas sean registradas en el perodo en el cual se efectuaron, y que los


gastos son reconocidos en el perodo en que fueron incurridos.
b) Qu son seguidos los supuestos del reconocimiento y de asociacin.
11). Los asientos de ajuste son requeridos cada vez que son preparados los
estados contables. Los asientos de ajuste son clasificados como a) Ingresos
registrados por anticipado; b) Ingresos no registrados; c)Gastos pagados
por anticipado d)Gastos no registrados.
12). Los ingresos registrados por anticipado son aquellos que perciben en
dinero en efectivo antes de proporcionar un producto o un servicio.
a) Estos ingresos son computados como tales cuando se entrega el producto o
el servicio al cliente.
b) Existe una relacin con una cuenta del pasivo
Clientes.

denominada Anticipo

c) Antes del ajuste el pasivo ste est sobredimensionado y el ingreso por


ventas disminuido.
d) El resultado del asiento de ajuste es un dbito(disminucin de una cuenta de
pasivo y un crdito(aumento) de una cuenta de resultados.
e) Un ejemplo de estos ingresos son los alquileres, la suscripcin de revistas y
los anticipos en general de los clientes por futuros servicios.
13) Los ingresos no registrados o ingresos devengados son aquellas
operaciones de servicios llevados a cabo que no fueron facturados al cierre del
ejercicio.
a) Los ingresos no registrados pueden acumularse con el transcurso del tiempo
como en el caso de los intereses y los alquileres, o por medio de servicios
ejecutados pero no facturados o cobrados.
b) Existe una relacin entre una cuenta del activo y otra cuenta de resultado.
c) Antes del ajuste los activos y los resultados aparecen con importes inferiores
a lo que corresponde.
d) El asiento de ajuste implica un dbito(incremento) en un activo y un
crdito(incremento) en una cuenta de Ventas.
14) Los gastos pagados por anticipado son aquellos que se pagan en efectivo
y registrados en una cuenta de activo antes que fueran consumidos o usados.
a) Los gastos pagados por anticipado desaparecen a travs del tiempo o por el
uso y el consumo.
b) Existe una relacin entre una cuenta del activo y otra cuenta de resultado.
c) Antes del ajuste los activos figuran con un valor mayor y los gastos con un
importe menor al que corresponde.
d) El asiento de ajuste implica un dbito(incremento) a una cuenta de gasto y
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 61

un crdito (disminucin) a una cuenta de activo.


e) Ejemplos de cuentas de gastos pagados por anticipados incluye los seguros,
depreciaciones y suministros.
15). La depreciacin es el proceso de asignar el costo de un activo a gastos
durante su vida til en una forma racional y sistemtica.
a) La compra de una maquinaria o un edificio se observa como un gasto
pagado por anticipado a largo plazo de servicios y , por ello, es asignado de
la misma forma que otros gastos pagados por anticipado.
b) El clculo del gasto por depreciacin es:
(1) Costo - Valor residual = Costo Depreciable.
(2) Costo Depreciable / Vida til = Importe de la depreciacin.

c) En la registracin depreciacin se debita y la contra cuenta del activo


Depreciacin Acumulada se acredita.
d) En el estado de situacin patrimonial, la Depreciacin Acumulada es
compensada contra la cuenta del activo. La diferencia entre el costo del
activo y su depreciacin acumulada relacionada se conoce con el nombre
valor de libros del activo.
16). Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del balance de situacin
patrimonial y una cuenta del estado de resultados.
17). Despus que todos los asientos de ajuste han sido jornalizados y
mayorizados se prepara un balance de comprobacin ajustado.
18). El propsito de un balance de comprobacin ajustado es mostrar los efectos
de todos los eventos financieros que han ocurrido durante el perodo contable.
19). Un balance de comprobacin ajustado prueba la igualdad del total de los
dbitos y el total de los crditos en el libro mayor despus que todos los asientos
ajustes han sido elaborados.
20). Los estados contables pueden ser preparados directamente del balance de
comprobacin ajustado.
21).Los estados contables pueden ser preparados directamente del balance de
comprobacin por medio de una hoja de trabajo
22). Una hoja de trabajo es un cuadro de varias columnas que puede ser
utilizada en el proceso de ajuste y en la preparacin de los estados contables.
Como su nombre lo sugiere, la hoja de trabajo es una herramienta o un
instrumento suplementario para los contadores.
23). La forma bsica de hoja de trabajo y las cinco etapas para su prepararacin
son expuesta en la siguiente figura:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 62

24). Al final del perodo o ejercicio contable, el saldo de cada cuenta temporaria
se tranfiere a la cuenta del patrimonio neto permanente, tal como R.Garcia cta.
capital, propietario nico de la empresa Computer, a travs de la preparacin de
asientos de cierre.

23). La jornalizacin y mayorizacin de los asientos de cierre es una etapa


requerida dentro del proceso de registracin. Esta etapa es ejecutada despus
de la preparacin de los estados contables.
24). Los asientos de cierre son jornalizados en el diario general. Luego son
registrados en las respectivas cuentas del mayor. Los asientos de cierre pueden
ser preparados directamente de los saldos ajustados en el mayor, de las
columnas del estado de resultado y estado de situacin patrimonial de la hoja
de trabajo, o de los estados contables.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 63

te.

cin sobre la hoja


de trabajo

asientos de ajus-

ce de comproba-

Introducir los

Preparar un balan-

saldos ajustados

Introducir los

Estado de
H

calculado el beneficio-perdida neto

Totalizar las columnas de los Estados

respectivas columnas de los estados

cin Patrimonial

Estado de Situa-

Incoporar los saldos ajustados a las

Resultados

23). La jornalizacin y mayorizacin de los asientos de cierre es una etapa requerida dentro

22). Al final del perodo o ejercicio contable, el saldo de cada cuenta temporaria se tranfiere a
la cuenta del patrimonio neto permanente, tal como R.Garcia cta. capital, propietario nico de la
empresa Computer, a travs de la preparacin de asientos de cierre.

ajustes.

nales para los

Cuentas adicio-

tas del mayor

Ttulos de cuen-

Cuentas

Balance de Comprobacin ajustado

Comprobacin

Ajustes

Balance de

HOJA DE TRABAJO

21). La forma bsica de hoja de trabajo y las cinco etapas para su prepararacin son expuesta
en la siguiente figura:

20). Una hoja de trabajo es un cuadro de varias columnas que puede ser utilizada en el
proceso de ajuste y en la preparacin de los estados contables. Como su nombre lo sugiere, la
hoja de trabajo es una herramienta o un instrumento suplementario para los contadores.

19).Los estados contables pueden ser preparados directamente del balance de comprobacin
por medio de una hoja de trabajo

18). Los estados contables pueden ser preparados directamente del balance de comprobacin
ajustado.

17). Un balance de comprobacin ajustado prueba la igualdad del total de los dbitos y el
total de los crditos en el libro mayor despus que todos los asientos ajustes han sido
elaborados.

16). El propsito de un balance de comprobacin ajustado es mostrar los efectos de todos los
eventos financieros que han ocurrido durante el perodo contable.

25). Despus que todos los asientos de cierre han sido jornalizados y
mayorizados, se prepara otro balance de comprobacin. El propsito de este
documento es probar la igualdad de los saldos de las cuentas permanentes que
son trasladas al prximo periodo contable.
26). En la realidad los estados contables son presentados en forma normalizada
para que todos los usuarios externos tengan una misma visin de los mismos a
los efectos de su comparacin.
27). De acuerdo con la Resolucin Tcnica 8, las partidas integrantes del activo
se clasifican en corrientes y no corrientes y se ordenan dentro de cada grupo en
una funcin decreciente de su liquidez global por rubros.
28). -Activos Corrientes: Este trmino designa el dinero en efectivo u otros
activos o recursos comnmente identificados como aquellos que razonablemente se esperan sean realizados en dinero o vendidos o consumidos durante
un ciclo operativo normal de la actividad empresarial. Dicha RT expresa que los
activos son considerados corrientes si se espera que se convertirn en dinero o
equivalente en un plazo de un ao, computado de la fecha del cierre del perodo
al que se refiere los estados contables, o si ya lo son a esta fecha.
29). Por lo tanto se consideran corrientes: a) Los saldos de libre disponibilidad
en caja y bancos al cierre del perodo contable. b)Otros activos , cuya conversin
en dinero o su equivalente ,se estima que se producir dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de cierre del perodo al que corresponden los estados
contables.c) Los bienes consumibles y derechos que evitarn erogaciones en
los doce meses siguientes a la fecha indicada en el prrafo anterior, siempre que
por su naturaleza, no implicaron una futura apropiacin a activos inmovilizados.
d) Los activos que por disposiciones contractuales o anlogas deben destinarse
a cancelar pasivos corrientes.
30). Los principales rubros incluidos bajo la denominacin de activos corrientes
son "Caja y Bancos", "Inversiones Temporarias","Crditos por Ventas", "Otros
Crditos" y "Bienes de Cambio".
31). Los Activos no Corrientes comprenden a todos los activos que no pueden
clasificarse como corrientes de acuerdo a lo indicado en el punto anterior. Tal
como se puede observar esta definicin es por exclusin y comprende rubros
tales como "Inversiones a largo Plazo","Bienes de uso" y los "Activos Intangibles".
32). Los Pasivos Corrientes comprenden las cuentas que son principalmente
usadas para designar las obligaciones cuya liquidacin es razonablemente
esperada a requerir el uso de recursos existentes adecuadamente clasificados
como activos corrientes , o la creacin de otros pasivos corrientes. En la
Resolucin Tcnica 8 se considera pasivo corriente: a) Los exigibles al cierre
del perodo contable. b) Aquellos cuyo vencimiento se producir en los doce
meses posteriores a la fecha de cierre del perodo contable. c) Las previsiones
constituidas para afrontar obligaciones eventuales que pudiesen convertirse en
obligaciones ciertas y exigibles dentro del perodo indicado en el punto anterior
.
33). Los Pasivos no Corrientes, siguiendo el criterio por exclusin expuesto
en la R.T 8 dice: Comprende a todos los que no puedan ser clasificados como
corrientes. Dentro de estos pasivos el rubro ms comn es la Deuda a Largo
Plazo surgida generalmente de prstamos obtenidos con garanta hipotecaria o
prendaria.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 64

34). La Resolucin Tcnica 9 expresa que el Patrimonio Neto figurar en


una lnea del Estado de Situacin Patrimonial y se hace referencia al estado
de evolucin del patrimonio que aparece ejemplificado en l. La distincin
ms importante en este estado esta dado por la separacin entre aportes de
los propietarios (por ejemplo, Capital Suscrito,Ajustes de Capital y Revalos
Legales) y los beneficios reservados (por ejemplo, Reservas Legales o Reservas
Facultativas) y retenidos por ser de distinta naturaleza (por ejemplo, Resultados
no Asignados).
35). El anlisis del estado patrimonial debera contestar cuestiones como
tales: Puede la empresa afrontar el pago del pasivo corriente a su vencimiento?
Puede la empresa afrontar el pago del pasivo no corriente(largo plazo) a
su vencimiento? Qu porcentaje del activo total est siendo provisto por los
acreedores en comparacin con el porcentaje aportado por el propietario?.

m4

actividades

m4 | actividad 1

CONCEPTOS BSICOS
Responda las siguientes preguntas:
A qu se llama supuesto de periodicidad en Contabilidad?
El ao calendario y el ao fiscal deben necesariamente coincidir?
Qu nos indica el supuesto de reconocimiento del ingreso?
A qu se llama concepto de asociacin en contabilidad?
En qu momento del ejercicio econmico se utilizan los asientos de ajuste?
Los asientos de ajuste afectan cuentas patrimoniales, o nicamente de
resultados, o ambas?
Qu tratamiento contable reciben los ingresos cobrados por anticipado?
Cul es el tratamiento otorgado a los gastos anticipados?
Es preciso que las ventas se hayan cobrado para poder registrar el
ingreso?
C

m4 |actividad 1 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.

m4 | actividad 2

ASIENTOS DE AJUSTE
Realizar los asientos de ajuste (si fueren necesarios) para cada una de las
siguientes situaciones:
-

Al comienzo del ejercicio el saldo de tiles de escritorio era $ 900. Durante


el ao se compraron ms tiles por $ 450. Al final del ejercicio un inventario

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 65

de dicha partida indica que hay en existencia $ 700.


-

La empresa contrat un seguro para el edificio el da 01 de Abril de 1993 por


$ 10.000, para cubrir incendios durante un perodo de 5 aos. La fecha de
cierre de ejercicio es el 31 de Diciembre de 1993.

El 1 de Mayo de 1993 la agencia de publicidad Fast recibi anticipadamente


$ 3.000 por honorarios, por servicios a llevarse a cabo hasta el 30 de Abril
de 1994. Al 31 de Diciembre haban sido ganados $ 2.000.
C

m4 |actividad 2 | CC

clave de correccin

Soluciones
Gastos de tiles
tiles de Escritorio
(900+450-700)

650

Gastos de Seguros
Seguros Anticipados
(10.000 / 60 x 9 = 1.500)

1.500

Honorarios Anticipados
Ingresos por Honorarios

2.000

650

1.500

2.000

m4 | actividad 3

CONCEPTOS BSICOS
Elabore una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Depreciacin
Realizacin
Ao fiscal
Contra cuenta de activo
Balance de comprobacin ajustado
Asientos de ajuste
Ingresos devengados
Gastos devengados
C

m4 |actividad 3 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.


m4 | actividad 4

ASIENTOS DE AJUSTE

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 66

La empresa de pintura Picasso se encuentra al final de su ejercicio fiscal que


cierra el 31 de Diciembre de 1993 y necesita registrar sus asientos ajustes. Los
datos de ajuste son los siguientes:
a) Hace cuatro meses Vicent Van Gogh efectu un pago anticipado de $8.000
para que le pinten su casa. Picasso registr en dicha oportunidad en un asiento
como Ingresos Anticipados. Al 31 de Diciembre una cuarta parte del trabajo
estaba sin hacer.
ASIENTOS DE AJUSTE

b) Picasso compr un camin a Austral Automotores el 1 de Enero de 1992 por


La empresa de pintura Picasso se encuentra al final de su ejercicio fiscal que cierra el 31 de
un
importe de $20.000. Al tiempo de la compra se estimaba un valor residual de
Diciembre de 1993 y necesita registrar sus asientos ajustes. Los datos de ajuste son los
$2.000
y una vida til de 6 aos. La depreciacin fue correctamente registrada
siguientes:
en el ao 1992.
a) Hace cuatro meses Vicent Van Gogh efectu un pago anticipado de $8.000 para que le
pinten su casa. Picasso registr en dicha oportunidad en un asiento como Ingresos
c)Anticipados.
Un empleado,
Antonio una
Martnez,
haba
ganado
de sueldo
Al 31 de Diciembre
cuarta parte
del trabajo
estabaen
sin concepto
hacer.

el
importe de $500 correspondiente al mes de Diciembre. Dicho empleado cobrar
b) Picasso compr un camin a Austral Automotores el 1 de Enero de 1992 por un importe de
su
sueldo el 5 de Enero.
$20.000. Al tiempo de la compra se estimaba un valor residual de $2.000 y una vida til de 6
aos. La depreciacin fue correctamente registrada en el ao 1992.

d) Picasso contrat un seguro de incendios por 4 aos a San Cristobal-Seguros


empleado, Antonio Martnez, haba ganado en concepto de sueldo el importe de $500
y c)4Un
meses
atrs pago la pliza correspondiente por un monto de $24.000. La
correspondiente al mes de Diciembre. Dicho empleado cobrar su sueldo el 5 de Enero.
fecha de dicha pliza fue 1 de Septiembre de 1993.
d) Picasso contrat un seguro de incendios por 4 aos a San Cristobal-Seguros y 4 meses
pago la pliza correspondiente por un monto de $24.000. La fecha de dicha pliza fue 1
e)atrs
Picasso
comenz a pintar el club nocturno Vogue en Noviembre a un precio
de Septiembre de 1993.

de $32.000. La obra estaba prevista en dos etapas independientes, la primera se


e) Picasso
comenz a al
pintar
el club
nocturno
VogueDicho
en Noviembre
a unhaba
precio efectuado
de $32.000. ningn
haba
completado
31/12
por
$20.000.
club no
Picasso determin que $20.000 de ingresos ya haba sido realizados al 31 de Diciembre. Dicho
pago a Picasso y ste no haba facturado el importe de los servicios provistos.
club no haba efectuado ningn pago a Picasso y ste no haba facturado el importe de los
servicios provistos.

Instrucciones
Instrucciones
Preparar
los asientos de ajuste al cierre del ejercicio.
Preparar los asientos de ajuste al cierre del ejercicio.

DIARIO GENERAL
Ttulos de cuenta y explicacin

Dbito

Crdito

m4 |actividad 4 | CC

clave de correccin
Soluciones
EMPRESA DE PINTURA PICASSO
DIARIO GENERAL 1993
Ttulos de cuenta y explicacin
----------- 31 de Diciembre --------Ingresos Anticipados
Ingresos por Servicios
p/registrar el ingreso ganado en el
perodo $8.000 x 3/4

Debe
6.000

Haber

6.000

--------- 31 de Diciembre --------Depreciacin


3.000
Depreciacin Acumulada
3.000
Para registrar la depreciacin anual
EDUBP |($20.000
CONTADOR
PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 67
-$2.000)/6
-------- 31 de Diciembre -----------Sueldos
Sueldos a Pagar

500

500

Soluciones
EMPRESA DE PINTURA PICASSO
DIARIO GENERAL 1993
Ttulos de cuenta y explicacin
Soluciones
----------- 31 de Diciembre --------EMPRESA DE PINTURA
PICASSO
Ingresos
Anticipados
DIARIO GENERAL 1993
Ingresos por Servicios
p/registrar el ingreso ganado en el
Ttulos
de$8.000
cuentax y3/4
explicacin
perodo
--------3131
dede
Diciembre
------------------Diciembre
--------Depreciacin
Ingresos Anticipados
Ingresos Depreciacin
por Servicios Acumulada
Para
registrar el
la ingreso
depreciacin
anual
p/registrar
ganado
en el
($20.000
-$2.000)/6
perodo $8.000
x 3/4
----------------31
31de
deDiciembre
Diciembre-------------------Sueldos
Depreciacin
Sueldos
a Pagar Acumulada
Depreciacin
Para
sueldos devengados
Para registrar
registrar los
la depreciacin
anual
durante
el mes
de Diciembre
($20.000
-$2.000)/6
--------------- 31
31 de
de Diciembre
Diciembre ---------------------Seguros
Sueldos
Seguros
Sueldos Anticipados
a Pagar
Para
registrar
seguros
consumidos
Para
registrar
loslos
sueldos
devengados
durante el mes de Diciembre
--------- 31 de Diciembre -----------Crditos
-------- 31por
de Ventas
Diciembre ----------por
Ventas
deservicios
Servicios
Seguros Ingresos
Para registrar
las ventas
no facturaSeguros
Anticipados
dasPara registrar los seguros consumidos
-------------------------------- 31 de Diciembre -----------Crditos por Ventas
Ventas de Servicios
Para registrar las ventas no facturadas
------------------------

Debe
6.000

Debe
3.000
6.000

500
3.000

2.000
500

20.000
2.000

20.000

Haber

6.000

Haber

3.000
6.000

500
3.000

2.000
500

20.000
2.000

20.000
m4 | actividad
5

BALANCE AJUSTADO

El balance de comprobacin ajustado de Leonardo da Vinci al 30 de Noviembre


de 1993 es como sigue:

LEONARDO DA VINCI
BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 1993
Dbito
Crdito
Caja..............................................................
7 .250
Crditos por Ventas .....................................
9.000
Crditos por Honorarios...............................
8.000
Utiles Escritorio............................................
500
Seguros Adelantados.....................................
2.500
Terrenos......................................................
12.000
Equipamiento...............................................
40.000
Depreciacin Acumulada Equipamiento........
16.000
Documentos a Pagar....................................
7.500
Cuentas a Pagar...........................................
5.950
Intereses a Pagar..........................................
350
Honorarios Adelantados...............................
7.500
Sueldos a Pagar............................................
5.000
L.Vinci cta. capital..............
................. ...
38.000
Ingresos por Honorarios................................
19.700
Gastos de Sueldos ...........................................
11.500
Gastos en Utiles de Oficina...........................
400
Gastos de Alquiler.........................................
2.000
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 68

Utiles Escritorio............................................
500
Seguros Adelantados.....................................
2.500
Terrenos......................................................
12.000
Equipamiento...............................................
40.000
Depreciacin Acumulada Equipamiento........
Documentos a Pagar....................................
Cuentas a Pagar...........................................
Intereses a Pagar..........................................
Honorarios Adelantados...............................
Sueldos a Pagar............................................
L.Vinci cta. capital.............. ................. ...
Ingresos por Honorarios................................
Gastos deSeguros..............................................
Sueldos ...........................................
11.500
Gastos
Gastos en Utiles de Oficina...........................
400
Depreciacin..................................................
Gastos de Alquiler.........................................
2.000
Gastos
por Intereses .....................................
Gastos Seguros..............................................
2.500
Depreciacin..................................................
4.000
Gastos por Intereses
.........................
350
100.000

Instrucciones

16.000
7.500
5.950
350
7.500
5.000
38.000
19.700

2.500
4.000
350
100.000

100.000

100.000

Instrucciones

a)a)Preparar
un estado de resultados y un estado de evolucin del capital al 30
Preparar un estado de resultados y un estado de evolucin del capital al 30 de Noviembre
de
de 1993.
deNoviembre
1993.
Preparar unun
estado
de situacin
patrimonial
al 30 de Noviembre
de 1993b)b) Preparar
estado
de situacin
patrimonial
al 30 de
Noviembre de 1993ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS

Correspondiente
al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL


Correspondiente al 31/12/93

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO


ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93


Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
Aporte
Resultados no
Aporte
Resultados
propietarios
asignados no
propietarios
asignados
Saldo al inicio del ejercicio
Saldo al inicio del ejercicio

Totales
Totales

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL


ESTADO
DE SITUACION
PATRIMONIAL
Correspondiente
al 31/12/93
Correspondiente al 31/12/93

m4 |actividad 5 | CC

clave de correccin

LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
INGRESOS
Venta de Servicios

19.700

EGRESOS
11.500
EDUBPSueldos
| CONTADOR PUBLICO | sistema
de informacin contable I - pag. 69
Depreciaciones
4.000
Gastos de Seguros
2.500
Gastos de Alquileres
2.000
Gastos de Utiles de Oficina
400

LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
INGRESOS
Venta de Servicios

19.700

EGRESOS
Sueldos
Depreciaciones
Gastos de Seguros
Gastos de Alquileres
Gastos de Utiles de Oficina
Gastos por Intereses
Prdida neta

11.500
4.000
2.500
2.000
400
350

20.750
1.050

LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93

Leonardo Da Vinci cta. capital l/12/93


menos:
Prdida neta

38.000
1.050

Leonardo Da Vinci cta. capital 31/12/93

36.950

LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
Correspondiente al 31/12/93
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Crditos por Ventas
Suministros
Otros Crditos
Total del activo corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso
Terrenos
Equipamiento
Depreciacin Acumulada
Total del activo no corriente
Total del activo

7.250
17.000
500
2.500
27.250

12.000
40.000
(16.000)

36.000

36.000
63.250

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Documentos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos a Pagar
Honorarios Adelantados
Total pasivo corriente
Total del pasivo

7.500
5.950
350
5.000
7.500
26.300
26.300

PATRIMONIO NETO
Leonardo Da Vinci cta. capital

36.950

Total de los pasivos y patrimonio neto

63.250

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 70

m4 | actividad 6

CLASIFICACIN DE CUENTAS
CLASIFICACIN DE CUENTAS

Escriba una X en la respectiva columna para cada una de las cuentas que se
Escriba una X en la respectiva columna para cada una de las cuentas que se indican
indican
a continuacin.
continuacin.
Cuentas
Ingresos Registrados por
Anticipado
Ingresos No Registrado
Gastos Pagados por Anticipado
Gastos No Registrados

Activos

Pasivos

Ingresos

Egresos

m4 |actividad 6 | CC

clave de correccin
Soluciones
Cuentas
Ingresos Registrados por
Anticipado
Ingresos No Registrado
Gastos Pagados por Anticipado
Gastos No Registrados

Activos

Pasivos
x

Ingresos

Egresos

x
x

m4 | actividad 7

ASIENTOS DE AJUSTE
El hotel Montaa Pino lleva sus libros de contabilidad en funcin del ao fiscal
que termina el 30 de Junio. La siguiente informacin debe utilizarse como base
para efectuar los asientos de ajuste el 30 de Junio del ao 1995.
(1) La depreciacin de los edificios para el ejercicio terminado el 30 de Junio
ascendi a $14.125
(2) Se haba tomado un seguro contra incendios por 36 meses . La
prima se haba pagado el 1 de Junio por todo el perodo de vigencia
de la pliza y se registro como seguro anticipado por $1.440.
(3) Una parte del terreno posedo se haba alquilado el 16 de Junio del cte. ao
a una estacin de servicio
Por un importe anual de $4.800. En el momento de firmarse el contrato
se recibi un monto correspondiente a un ao de alquiler y se acredito a la
cuenta Alquileres Recibidos Anticipados.
(4) El 19 de Junio se haba tomado en alquiler a la firma Renta-Car un mnibus
para transportar invitados del aeropuerto al hotel y viceversa a la tarifa de $21
diarios .Todava no se haba efectuado ningn pago por el alquiler.
(5) Entre los activos que tena el Hotel Montaa figuraba Bonex 84
por un valor nominal de $25.000. Un clculo de intereses por cobrar
al 30 de Junio ascendi a $975.
(6) .El 1 de Junio se obtuvo un prstamo bancario a tres meses por un monto
de $100.000. La tasa anual de intereses fue del 9% , pero no se haba registrado
en los libros ningn importe por este concepto.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 71

(7) El 1 de Junio la empresa firm un contrato de alquiler para arrendar un


camin por un perodo de un ao a partir del 1 de Julio. La tarifa se fijo en 18
centavos el km., con una clusula que exige un pago mnimo mensual de $300
(8) Los salarios del mes de Junio devengados por el personal , pendientes de
pago, ascendan a $3.300.
C

m4 |actividad 7 | CC

clave de correccin

HOTEL MONTAA PINO


LIBRO DIARIO
Fecha

Jun.30

1) Depreciacin
Depreciacin Acumulada-Edificios
Para registrar la depreciacin del ejercicio
finalizado el 30 de Junio

2) Gastos de Seguros
Seguros Anticipados
Para registrar los seguros consumidos
durante Junio ( $1.440/36)

Ref.

Dbito

Crdito

14.125

40

3) Alquileres Recibido por Anticipado


Ingresos por Alquileres
Para registrar el ingreso obtenido por alquileres ($4.800/12x1/2)

200

4) Gastos de Alquiler Automotores


Gastos a Pagar
Para registrar alquiler devengado al 30 de
Junio (12 diasx$21 diario)

252

5) Intereses a Cobrar
Ingresos por Intereses
Para registrar intereses obtenidos de los
Bonex 84

975

6) Gastos por Intereses


Intereses a Pagar
Para registrar intereses devengados sobre
el prstamo bancario ($100.000x9%x1/12)

750

14.125

40

200

252

975

750

7) Esta operacin no se registrar en el libro


Diario.

8) Sueldos
Sueldos a Pagar
Para registrar salarios devengados a favor
del personal pero no pagados.

3.300

3.300

m4 | actividad 8

BALANCE DE COMPROBACIN. AJUSTES


En el cuadro a cuatro columnas expuesto abajo contiene un balance de
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 72

BALANCE DE COMPROBACIN. AJUSTES

comprobacin y un balance de comprobacin ajustado de la empresa Meade Propiedades


30 de
Junio expuesto
de 1995,
fin contiene
del aounfiscal.
Las
columnas
En el cuadro aalcuatro
columnas
abajo
balance
de dos
comprobacin
y unpara
balance
de comprobacin
ajustado
de aparecer
la empresa entre
Meade las
- Propiedades
30 de
de
ajuste
que
normalmente
deben
columnasal de
losJunio
balances
1995, fin del ao fiscal. Las dos columnas para ajuste que normalmente deben aparecer entre
mencionados,
sido omitidas
deliberadamente.
las columnas dehan
los balances
mencionados,
han sido omitidas deliberadamente.
Instrucciones:
Prepare seis asientos de ajustes que explique los cambios entre los valores que figuran en las
columnasseis
del balance
de comprobacin
los queexplique
figuran en los
el balance
de comprobacin
Prepare
asientos
de ajustesy que
cambios
entre los valores
ajustado.
Incluya
un detalle
como parte
cada asiento
de diario.
que
figuran
en las
columnas
del de
balance
de comprobacin
y los que figuran en

Instrucciones:

el balance de comprobacin ajustado. Incluya un detalle como parte de cada


asiento de diario.
Balance de
Balance Comp.
Comprobacin
Ajustado
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Caja
42.000
42.000
Comisiones a Cobrar
12.780
24.780
Utiles de Oficina
2.700
660
Muebles y Utiles
79.200
79.200
Depreciacin Acumulada Muebles y Utiles
17.280
17.940
Prestamos a Pagar
60.000
60.000
Cuentas a Pagar
7.800
7.800
Sueldos a Pagar
6.600
Intereses a Pagar
900
Comisiones Anticipadas
5.100
3.900
Meade cta. Capital
39.000
39.000
Ingreso por Comisiones
14.100
27.300
Sueldos
6.600
13.200
Gastos por Intereses
900
Gastos de tiles de Oficina
2.040
Depreciacin Muebles y Utiles
660
Totales
143.280
143280
163.440
163440
C

m4 |actividad 8 | CC

clave de correccin

LIBRO DIARIO
Fecha

Junio

30 Comisiones a Cobrar
Ingreso por Comisiones
Para registrarlas comisiones facturadas
pero no cobradas

Ref.

Dbito

12.000

30 Gastos de Utiles de Oficina


Utiles de Oficina
Para registrar los tiles de oficina usados
durante el perodo

2.040

30 Depreciacin Muebles y Utiles


Depreciac. Acumulada, Muebles y U.
Para registrar la depreciacin del perodo

660

30 Sueldos
Sueldos a Pagar
Sueldos devengado por los empleados
pero no pagados

6.600

Crdito

12.000

2.040

660

6.600

30 Gastos por Intereses


900
Intereses a Pagar
900
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 73
Para registrar los intereses devengados
sobre el prstamo.

30 Comisiones Anticipadas

1.200

Para registrar los tiles de oficina usados


durante el perodo

30 Depreciacin Muebles y Utiles


Depreciac. Acumulada, Muebles y U.
Para registrar la depreciacin del perodo

30 Sueldos
Sueldos a Pagar
LIBRO
DIARIO
Sueldos devengado por
los empleados
Fecha pero no pagados
Junio

660

660

6.600

Ref.

30 Comisiones a Cobrar
30 Gastos por Intereses
Ingreso por Comisiones
Intereses a Pagar
Para registrarlas comisiones facturadas
Para registrar los intereses devengados
pero no cobradas
sobre el prstamo.

Dbito

6.600
Crdito

12.000
900

30 Gastos de Utiles de Oficina


30 Comisiones Anticipadas
Utiles de Oficina
Ingreso por Comisiones
Para registrar los tiles de oficina usados
Para registrar comisiones obtenidas dudurante el perodo
rante el perodo que haban sido cobradas
por anticipado.
30 Depreciacin Muebles y Utiles
Depreciac. Acumulada, Muebles y U.
Para registrar la depreciacin del perodo

2.040
1.200

660

12.000
900

2.040
1.200

660

m4 | actividad 9

30 Sueldos
Sueldos a Pagar
AJUSTES DE
CIERRE
Sueldos
devengado por los empleados
pero no pagados

6.600

6.600

Consultores de Jubilaciones es una empresa organizada el 1 de Enero de 1995


30 asesorar
Gastos
900
con el fin
de
aIntereses
otras empresas en relacin con las s complejas
leyes en
AJUSTES
DE por
CIERRE
Intereses a Pagar
900
materia de jubilaciones. Algunos clientes pagan el servicio en forma anticipada
Para
registrar
los
intereses
devengados
de Jubilaciones
es una
organizada
el 1 de Enero despus
de 1995 con
y otros Consultores
pagansobre
en base
a una factura
queempresa
se les remite
mensualmente
de el fin de
asesorar el
a prstamo.
otras empresas en relacin con las s complejas leyes en materia de
prestado el
servicio. Algunos
La empresa
cuentas
cadaanticipada
mes. El y31otros
de pagan
Mayo en base
jubilaciones.
clientesajusta
pagan sus
el servicio
en forma
el balancea30
de
comprobacin
sigue: despus de prestado
una
factura que
se lessurga
remite como
mensualmente
Comisiones
Anticipadas
1.200 el servicio. La empresa

ajusta Ingreso
sus cuentas
cada mes. El 31 de Mayo el balance de comprobacin
surga como
por Comisiones
1.200
sigue:
Para registrarCONSULTORES
comisiones obtenidas
duDE JUBILACIN
rante el perodo que haban sido cobradas
Balance de Comprobacin
CONSULTORES DE JUBILACIN
por anticipado.
Balance de Comprobacin
31 de Mayo de 1995
31 de Mayo de 1995
Caja
Alquileres Pagados Adelantado
Utiles de Oficina
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y
Cuentas a Pagar
Anticipo Clientes
Donato cta. Capital
Retiros Particulares
Ingresos por Honorarios
Gastos por Servicios (telfono, luz, etc.)
Gastos de Viajes
Sueldos

Dbito
19.747
4.425
1.485
9.396

675
840
1.020
13.335
50.923

Crdito

348
1.425
18.900
16.000
14.250

50.923

Otros datos pertinentes:

Otros datos pertinentes:


(a) El alquiler
mensual
es de
$885
(a) El alquiler
mensual
es de
$885
(b)de
El 31
de Mayo
tiles
oficina en
en existencia
valan
$975
(b) El 31
Mayo
los los
tiles
dedeoficina
existencia
valan
$975
Los muebles
y tilessesecompraron
compraron elel1 1dede
Enero.
La vida
setil
estimo
9 aos.
Losmuebles
y tiles
Enero.
La til
vida
se en
estimo
en
(d) Los servicios prestados durante el mes , que fueron cobrados por anticipado (clientes
9 aos.suscritos al servicio), ascendan a $4.350.
(d) Los(e)
servicios
prestados
durante
mes , que(clientes
fueron no
cobrados
anticipado
Los servicios
de asesora
sobreeljubilaciones
suscritos por
al servicio)
prestados
durante
el mes
pero no facturados,
ascendan
a $840 (Dbito a Cuentas a Cobrar).
(clientes
suscritos
al, servicio),
ascendan
a $4.350.
Los sueldos
a favorjubilaciones
del personal durante
el mes
no pagados
,
(e) Los(f)servicios
dedevengados
asesora sobre
(clientes
no, pero
suscritos
al serviascendieron a $345.
cio) prestados durante el mes , pero no facturados, ascendan a $840 (Dbito a
Cuentas a Cobrar).
(f) Los Instrucciones
sueldos devengados a favor del personal durante el mes , pero no paga1) Prepare asientos
de ajuste
dos , ascendieron
a $345.
2) Prepare la Hoja de Trabajo completa al 31/5/95.
3) Presente los Estados de Resultados, Evolucin del Patrimonio Neto y de Situacin
Patrimonial.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 74

Instrucciones
1) Prepare asientos de ajuste
2) Prepare la Hoja de Trabajo completa al 31/5/95.
3) Presente los Estados de Resultados, Evolucin del Patrimonio Neto y de
Situacin Patrimonial.
C

m4 |actividad 9 | CC

clave de correccin

CONSULTORES
DEJUBILACIN
JUBILACIN
CONSULTORES DE
a) Los asientos de ajuste son los siguientes:
a) Los asientos de ajuste son los siguientes:

LIBRO DIARIO
Ref.

Fecha

Mayo

31
a) Gastos por alquileres
Alquileres Pagados por Anticipado
Para registrar el alquiler del mes

Dbito

Crdito

885

b) Gastos tiles de Oficina


Utiles de Oficina
Para registrar tiles utilizados en el mes

510

c) Depreciacin
Depreciac. Acumulada, M y Utiles
Para registrar la depreciacin del mes.
$9.396x1/9x1/12

87

d) Anticipo Clientes
Ingresos por Honorarios
Para registrar servicios efectivamente
llevados acabo a los suscriptores

4.350

e) Cuentas a Cobrar
Ingresos por Honorarios
Por facturacin de los servicios llevados
a cabo a los no suscriptores

840

f) Sueldos
Sueldos a Pagar
Para registrar los sueldos devengados a
favor de los empleados, pero no pagados

345

885

510

87

4.350

840

345

b) A los fines de confeccionar la Hoja de Trabajo comenzamos transcribiendo en


la misma el Balance de Comprobacin provisto en el enunciado del ejercicio y
en las dos columnas siguientes incorporamos los asientos de ajuste registrados
b) A los
finesladeletra
confeccionar
la Hoja
de Trabajo comenzamos
transcribiendo
la misma el las
Balance
arriba
con
que los
referencia,
con lo cual
hemos en
concluido
dosde
Comprobacin
provisto en el enunciado del ejercicio y en las dos columnas siguientes incorporamos los
primeras
etapas:
asientos de ajuste registrados arriba con la letra que los referencia, con lo cual hemos concluido las dos
primeras etapas:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 75

CONSULTORES DE JUBILACION

HOJA DE TRABAJO PARA EL MES QUE FINALIZA EL 31-5-95


Bal. de
Comprob.
D
Caja

Ajustes
H

Bal.Com. Ajust.

Cuentas de
Resultad.
D
H

Cuentas Patrim.
D

19.747

Alq. Pagado Anticipado

4.425

(a)

885

Utiles de Oficina

1.485

(b)

510

Muebles y Utiles

9.396
(c)

87

Deprec. Acum:M. y U.

348

Cuentas a Pagar

1.425

Anticipo Clientes

18.900 (d) 4.350

Donato - Cta. Capital

16.000

Retiros Particulares

675

Ingresos por Honorarios


Gastos por Servicios
Gastos de Viajes
Sueldos

14.250
840

(d)
(e)

4.350
840

(f)

345

1.020 14.473
13.335

(f)

345

Gastos por Alquileres

(a)

885

Gastos Utiles de Oficina

(b)

510

Depreciacin

(c)

87

Cuentas a Cobrar

(e)

840

92.366

92366

Sueldos a Pagar

7.017

7.017

Beneficio Neto

En el siguiente cuadro prepararemos el Balance de Comprobacin Ajustado


(tercer etapa):

En el siguiente cuadro prepararemos el Balance de Comprobacin Ajustado (tercer etapa):

CONSULTORES DE JUBILACION

HOJA DE TRABAJO PARA EL MES QUE FINALIZA EL 31-5-95


Bal. de
Comprob.
D

Caja

Ajustes

Bal.Com. Ajust.

19.747

4.425

(a)

885

Utiles de Oficina

1.485

(b)

510

Muebles y Utiles

9.396

975

(c)

87

435

1.425

1.425

18.900 (d) 4.350

14.550

Donato - Cta. Capital

16.000

16.000

675

Ingresos por Honorarios

Gastos por Servicios

Gastos de Viajes

Sueldos

3.540

Anticipo Clientes

Retiros Particulares

9.396

348

Cuentas a Pagar

Cuentas Patrim.

19.747

Alq. Pagado Anticipado

Deprec. Acum:M. y U.

Cuentas de
Resultad.
D
H

675

14.250

(d)
(e)

840

4.350
840

1.020

13.335

19.440

840

1.020

(f)

345

13.680

50.923 50.923

Gastos por Alquileres

(a)

885

885

Gastos Utiles de Oficina

(b)

510

510

Depreciacin

(c)

87

87

Cuentas a Cobrar

(e)

840

840

Sueldos a Pagar

(f)

345

345

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 76

7.017

7.017

52.195

52.195

Anticipo Clientes

18.900 (d) 4.350

14.550

Donato - Cta. Capital

16.000

16.000

Retiros Particulares

675

675

Ingresos por Honorarios

14.250

Gastos por Servicios

Gastos de Viajes

(d)
(e)

840

4.350
840

1.020

Sueldos

19.440

840

1.020

13.335

(f)

50.923 50.923

345

13.680

CONSULTORES DE JUBILACION

HOJA DE TRABAJO PARA EL MES QUE FINALIZA EL 31-5-95


Gastos por Alquileres

(a)

Gastos Utiles de Oficina Bal. de


Comprob.
Depreciacin
D
Cuentas a Cobrar
Caja
19.747
Sueldos
a Pagar

(b)

885

885

4.425

(f)
(a)

510 Ajust.
Bal.Com.
87
D
H
840
19.747
345
885
3.540

Utiles de Oficina

1.485

(b)

510

Muebles y Utiles

9.396

Alq. Pagado Anticipado

(c)

(e)

510
Ajustes
87
D
H
840

Cuentas de
Resultad.
D
H

348

Cuentas a Pagar

87
7.017 (c) 7.017

1.425

345

975

435
52.195
1.425

52.195

Beneficio
Neto
Anticipo Clientes

18.900 (d) 4.350

14.550

Donato - Cta. Capital

16.000

16.000

675

Ingresos por Honorarios

9.396

Deprec. Acum:M. y U.

Retiros Particulares

Cuentas Patrim.

675

14.250

19.440
Seguidamente procederemos
en forma
horizontal los saldos de
Gastos por
Servicios
840 Balance de Comprobacin
840 Ajustado a las ltimas cuatro
las
cuentas
del
Seguidamente procederemos a trasladar en forma horizontal los saldos de las cuentas del Balance de
Gastos decolumnas
Viajes
1.020
clasificando
las cuentas
segn
sean
decuentas
Resultados
o de
Patrimoniales,
Comprobacin
Ajustado
a1.020
las ltimas acuatro
columnas clasificando
a las
segn sean
Sueldos respetando
13.335
345
13.680
la ubicacin
dbitodely dbito
el crdito;
cumpliendo
etapa
Resultados
o Patrimoniales,
respetando(f)ladel
ubicacin
y el crdito;
cumpliendolalacuarta
cuarta etapa
del del
50.923 50.923
procedimiento.
procedimiento.
Finalmente,
en la quinta etapa,
las cuatro
ltimas 885
columnaslas
determinando
el beneficio
o
Gastos por
Alquileres
(a) etapa,
885
Finalmente,
en latotalizaremos
quinta
totalizaremos
cuatro ltimas
columnas
prdida
del
perodo:
Gastos Utiles
de Oficina
(b) o510
510
determinando
el beneficio
prdida del perodo:

Depreciacin

Cuentas a Cobrar

(d)
a
(e)

4.350
trasladar
840

(c)

87

87

(e)

840

840

CONSULTORES DE JUBILACION

Sueldos a Pagar

(f)

345

345

HOJA DE TRABAJO PARA EL MES QUE FINALIZA EL 31-5-95


Bal. Comprob.
D

Caja

Ajustes

19.747

7.017

Bal.Comp. Ajust.
H
7.017

D
52.195
19.747

Ctas Resultados Cuentas Patrim.

52.195

Beneficio
Alq. PagadoNeto
Anticipado 4.425

(a)

885

3.540

Utiles de Oficina

1.485

(b)

510

975

975

Muebles y Utiles

9.396

9.396

9.396

Deprec. Acum:M. y U.

348

Cuentas a Pagar

(c)

87

1.425

19.747
3.540

435

435

1.425

1.425

Anticipo Clientesprocederemos 18.900


(d) 4.350
14.550
Seguidamente
a trasladar
en forma horizontal los saldos de
las cuentas del Balance de 14.550
Comprobacin
Ajustado a las16.000
ltimas cuatro columnas clasificando a las
cuentas segn sean de
Donato - Cta. Capital
16.000
16.000
Resultados
o Patrimoniales,
el crdito; cumpliendo la cuarta etapa
Retiros Particulares
675 respetando la ubicacin del dbito y
675
675 del
procedimiento.
Ingresos por
14.250
(d) 4.350
19.440
19.440
Finalmente,
Honorarios en la quinta etapa, totalizaremos las
(e)cuatro
840ltimas columnas determinando el beneficio o
Gastos por
840
840
840
prdida
delServicios
perodo:
Gastos de Viajes

1.020

1.020

1.020

(f)

345

13.680

13.680

Gastos por Alquileres

(a)

885

885

885

Gastos Utiles de
Oficina
Depreciacin

(b)

510

510

510

(c)

87

87

87

Cuentas a Cobrar

(e)

840

840

Sueldos

13.335
50.923 50.923

Sueldos a Pagar

(f)

7.017

345

7.017

52.195

840
345

345

52.195

17.022 19.440 35.173 32.755


2.418

Beneficio Neto

19.440 19.440 35.173

2.418
35.173

c) La presentacin
los Estados
Contables es la siguiente:
c) La presentacin
de los Estadosde
Contables
es la siguiente:
CONSULTORES DE JUBILACION
Estado de Resultados
Para el mes finalizado el 31 /05/1995

menos

INGRESOS EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 77


Ingresos por Honorarios
19.440
EGRESOS
Gastos por Servicios
840
Gastos de Viaje
1.020

7.017

7.017

52.195

52.195

17.022 19.440 35.173 32.755


2.418

Beneficio Neto

2.418

19.440 19.440 35.173

35.173

c) La presentacin de los Estados Contables es la siguiente:


CONSULTORES DE JUBILACION
Estado de Resultados
Para el mes finalizado el 31 /05/1995

menos

INGRESOS
Ingresos por Honorarios
EGRESOS
Gastos por Servicios
Gastos de Viaje
Sueldos
Gastos por Alquileres
Gastos de tiles de Oficina
Depreciacin
Beneficio del perodo

19.440
840
1.020
13.680
885
510
87

17.022
2.418

CONSULTORES DE JUBILACION
Estado de Situacin Patrimonial
31 de mayo de 1995

ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Cuentas a Cobrar
Alquileres Pagados por Anticipado
Utiles de Oficina

19.747
840
3.540
975

Total activo corriente


Activos No Corrientes
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y Utiles
Total del activo no corriente
Total del Activo

25.102

9396
- 435
8.961
34.063

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas a Pagar
Sueldos a Pagar
Anticipo Clientes
Total del pasivo

PATRIMONIO NETO
Capital
Donato - Cta. capital 1de Mayo de1995
ms: Beneficio Neto de Mayo
Subtotal
menos: Retiros particulares Mayo
Donato - Cta. capital 31 de Mayo de 1995

Total Pasivo + Patrimonio Neto

1.425
345
14.550
16.320

16.000
2.418
18.418
675

17.743

34.063

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 78

m4 | actividad 10

BALANCE DE COMPROBACIN
El cuadro de 4 columnas que aparece abajo contiene las primeras cuatro
columnas de una hoja de trabajo de 10 columnas que debe prepararse para la
Empresa de Servicios Fenix para el mes que termina el 30 de
Septiembre de 1995. Se supone que la empresa ajusta y cierra sus cuentas cada
mes. (A efectos de reducir la tarea de detalle se ha incluido las columnas con los
ajustes hechos). Los ajustes que hizo la empresa se originaron en la siguiente
informacin disponible al 30 de Septiembre:

Caja
Alq. Pagado Anticipado
Seguros Anticipados
Public.Pagad.Anticip.
Suministros
Muebles y Utiles
Deprec. Acum. M. y U.
Prestamos a Pagar
Anticipo Clientes
D.Marino cta. Capital
Retiros Particulares
Ingresos por Servicios
Sueldos

Gastos por Alquileres


Seguros
Publicidad
Gastos de Suministros
Depreciacin
Gastos de Intereses
Intereses a Pagar
Sueldos a Pagar

Bal. de Comprob.
Ajustes
D
H
D
34.475
3.150
(a)
893
(b)
2.065
(c)
2.205
(d)
40.950
3.640
(e)
26.250
4.200 (h)
1.400
43.803
1.750
14.473
(h)
6.878
(g)
613
92.366
92366

(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)

1.050
53
525
840
455
123

5.069

(f)
(g)

1.050
53
525
840

455

1.400

123
613
5.059

Datos:
(a) Gastos de alquiler mensual. $1.050
(b) Gastos de seguros por mes $53
Gastos de publicidad por mes.$525
(d) Costos de los suministros en existencia al 30 /9, $1.365
(e) Gastos por depreciacin, $455
(f) Gastos de intereses a pagar, $123
(g) Salarios devengados por los empleados del mes, no abonados al 30/9 $613
(h) Durante el mes de Septiembre se prestaron servicios por valor de $1.400
a clientes que haban pagado anticipadamente . Esta parte de la cuenta debe
considerarse como devengada hasta el 30/9.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 79

Instrucciones: Prepare un hoja de trabajo de 10 columnas utilizando el balance


de comprobacin y los datos de ajuste dados anteriormente. Incluya en la parte
inferior de hoja de trabajo un breve explicacin referenciada de cada uno de los
asientos de ajuste.

m4 |actividad 10 | CC

clave de correccin

EMPRESA DE SERVICIO FENIX

HOJA DE TRABAJO PARA EL MES QUE FINALIZA EL 30-9-95


Bal. de
Comprob.
D
Caja

Ajustes
H

Bal.Com. Ajust. Cuentas de


Resultad.
D
H
D
H

34.475

Alq. Pagado Anticipado

3.150

(a)

1.050

893

(b)

53

840

Public.Pagad.Anticip.

2.065

(c)

525

1.540

2.205

(d)

840

Suministros

40.950

Deprec. Acum:M. y U.

2.100

1.365

(e)

455

4.095

26.250

Anticipo Clientes

26.250

4.200 h)

D.Marino cta. Capital


Retiros Particulares

1.400

2.800

43.803

43.803

1.750

Ingresos por Servicios


Sueldos

1.750
14.473

6.878

(h)

1.400

15.873

(g)

613

7.491

Gastos por Alquileres

(a)

1.050

1.050

Seguros

(b)

53

53

Publicidad

(c)

525

525
840

92.366

40.950
3.640

Prestamos a Pagar

34.475

Seguros Anticipados

Muebles y Utiles

Cuentas Patrim.

92366

Gastos de Suministros

(d)

840

Depreciacin

(e)

455

455

Gastos de Intereses

(f)

123

123

Intereses a Pagar

(f)

123

Sueldos a Pagar

(g)

613

5.059

5.059 93.557

123
613
93557

Beneficio Neto
Ajustes

(a) Gastos de alquiler mensual


(b) Gastos de seguros por mes.
(c) Gastos de publicidad por mes.

Ajustes
(d) Costos de los suministros en existencia
(e) Depreciacin

(a)
Gastos
de alquiler
(f) Gastos
de intereses
a pagar mensual
(g) Sueldos devengados por los empleados.
(h) Importe
de losde
servicios
ejecutados
el mes cobrados por anticipado.
(b)
Gastos
seguros
porenmes.

(c)
Gastos
publicidad
por
En esta
Hoja dede
Trabajo
observamos
quemes.
se han completado las tres primeras etapas para la preparacin
de la misma, es decir ya se han introducido el Balance de Comprobacin, los asientos de ajuste y se han

efectuado
las sumas
algebraicas
pertinentes
cada una de las cuentas que sufrieron ajustes para
(d)
Costos
de los
suministros
enenexistencia

determinar los saldos ajustados de stas que juntamente con el resto de las cuentas conforman el Balance
de Comprobacin Ajustado y se ha comprobado que la suma de los dbitos y crditos coincide.

(e) Depreciacin

En la cuarta etapa de preparacin de la Hoja de Trabajo deberemos clasificar a la totalidad de las cuentas

que surgen del Balance de Comprobacin Ajustado en cuentas de resultados o patrimoniales utilizando las
(f)
Gastos de intereses a pagar
cuatro ltimas columnas, y finalmente determinar el resultado del ejercicio (beneficio o prdida) por
diferencia entre la sumatoria de dbitos y crditos de cuentas de resultados y patrimoniales, de tal como se
muestra en el siguiente cuadro:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 80

(g) Sueldos devengados por los empleados.


(h) Importe de los servicios ejecutados en el mes cobrados por anticipado.

En esta Hoja de Trabajo observamos que se han completado las tres primeras
etapas para la preparacin de la misma, es decir ya se han introducido el
Balance de Comprobacin, los asientos de ajuste y se han efectuado las sumas
algebraicas pertinentes en cada una de las cuentas que sufrieron ajustes para
determinar los saldos ajustados de stas que juntamente con el resto de las
cuentas conforman el Balance de Comprobacin Ajustado y se ha comprobado
que la suma de los dbitos y crditos coincide.
En la cuarta etapa de preparacin de la Hoja de Trabajo deberemos clasificar a
la totalidad de las cuentas que surgen del Balance de Comprobacin Ajustado
en cuentas de resultados o patrimoniales utilizando las cuatro ltimas columnas,
y finalmente determinar el resultado del ejercicio (beneficio o prdida) por
diferencia entre la sumatoria de dbitos y crditos de cuentas de resultados y
patrimoniales, de tal como se muestra en el siguiente cuadro:
EMPRESA DE SERVICIO FENIX

HOJA DE TRABAJO PARA EL MES QUE FINALIZA EL 30-9-95


Bal. de
Comprob.
D
Caja

Ajustes
H

Bal.Com. Ajust. Cuentas de


Resultad.
D
H
D
H

34.475

Alq. Pagado Anticipado

Cuentas Patrim.
D

34.475

34.475
2.100

3.150

(a)

1.050

2.100

Seguros Anticipados

893

(b)

53

840

840

Public.Pagad.Anticip.

2.065

(c)

525

1.540

1.540

2.205

(d)

840

Suministros
Muebles y Utiles

40.950

Deprec. Acum:M. y U.

3.640

Prestamos a Pagar

(e)

Anticipo Clientes

4.200

455

h)

1.400

43.803
1.750

Ingresos por Servicios


Sueldos

1.365
40.950

26.250

D.Marino cta. Capital


Retiros Particulares

1.365
40.950

6.878
92.366

4.095

4.095

26.250

26.250

2.800

2.800

43.803

43.803

1.750
14.473

(h)

1.400

1.750
15.873

15.873

(g)

613

7.491

7.491
1.050

92366

Gastos por Alquileres

(a)

1.050

1.050

Seguros

(b)

53

53

53

Publicidad

(c)

525

525

525

Gastos de Suministros

(d)

840

840

840

Depreciacin

(e)

455

455

455

Gastos de Intereses

(f)

123

123

123

Intereses a Pagar

(f)

123

123

Sueldos a Pagar

(g)

613

613

5.059

5.059 93.557

Beneficio Neto

93557

123
613
10537 15.873 83.020

77684

5.336

5.336

15.873 15.873 83.020 83.020

Ajustes

(a) Gastos de alquiler mensual

Ajustes

(b) Gastos de seguros por mes.


(c) Gastos de publicidad por mes.

(a)
Gastos
alquiler
mensual
(d) Costos
de losde
suministros
en existencia
(e) Depreciacin
(f) Gastos
de intereses
a pagar
(b)
Gastos
de seguros
por mes.
(g) Sueldos devengados por los empleados.

(h) Importe de los servicios ejecutados en el mes cobrados por anticipado.

(c) Gastos de publicidad por mes.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 81

(d) Costos de los suministros en existencia


(e) Depreciacin
(f) Gastos de intereses a pagar
(g) Sueldos devengados por los empleados.
(h) Importe de los servicios ejecutados en el mes cobrados por anticipado.

m4 | actividad 11

AJUSTES DE CIERRE

AJUSTES
DE CIERRE
La empresa
de servicios
Investigaciones Financieras Asociados se ocupa
de hacer investigaciones
y
preparar anlisis financiero para organizaciones
La empresa de servicios Investigaciones Financieras Asociados
se ocupa de hac
comerciales
y
entidades
gubernamentales.
La mayorpara
parteorganizaciones
del trabajo se
efecta y entidad
investigaciones y preparar anlisis financiero
comerciales
a travs degubernamentales.
un centro de computacin,
servicio se
se efecta
paga cona base
lasun centro
La mayor partecuyo
del trabajo
travsa de
computacin,
cuyo servicio
seypaga
consus
base
a las horas
utilizadas. La empresa ajusta y cier
horas utilizadas.
La empresa
ajusta
cierra
cuentas
mensualmente.
sus cuentas mensualmente.
El 31 de Octubre
de1995 los saldos de las cuentas, antes del ajuste, apareca
El 31 de Octubre de1995 los saldos de las cuentas, antes del ajuste, apareca como sigue:
como sigue:
Caja
Cuentas a Cobrar
Alquileres Pagados por Anticipados
Alquiler Computador Anticipados
Suministros de Oficina
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Mueble y Utiles
Prestamos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos a Pagar
Anticipo Clientes
A. Romo cta. capital
Retiros particulares
Ingresos por honorarios
Sueldos de Oficina
Sueldos de Investigacin
Gastos de Servicios
Gastos de viaje
Gastos de alquiler oficina
Gastos alquiler computador
Gastos suministros de oficina
Depreciacin

71.760

28.800
42.960
4.200
25.200
600
24.000
8.760

114.600
83.820
2.400
16.200
5.040
58.320
2.640
6.660

datos pertinentes:
Otros datosOtros
pertinentes:
(a) El valor que figura en la cuenta Alquileres Pagados Anticipados , representa el alquiler

(a) El valor8que
figura
en laanticipadamente
cuenta Alquileres
Anticipados
, representa
meses
pagado
el 1 dePagados
Octubre de
1995 cuando
se renov el contrato
el alquiler de
8
meses
pagado
anticipadamente
el
1
de
Octubre
de
1995
cuando
alquiler.
(b)contrato
Durante elde
mes
de Octubre se utilizaron 220 horas de computador a razn de $180 la hor
se renov el
alquiler.
existencia
de suministros
de oficina
31 dede
Octubre
se determin
mediante cont
(b) Durante elLa
mes
de Octubre
se utilizaron
220 el
horas
computador
a razn
fsico, y ascendi a $840.
de $180 la (d)
hora.
Los muebles y tiles se estima que tienen una vida til de siete aos a partir de la fecha
La existencia
de Agosto
suministros
compra 1de
de 1995.de oficina el 31 de Octubre se determin
(e) El 31fsico,
de Octubre
los intereses
devengados sobre el prstamo a pagar ascendieron a $96
mediante conteo
y ascendi
a $840.
(f) Los servicios
a clientes
durante
mestil
de Octubre
a $76.440. Est
(d) Los muebles
y tiles se
estimaprestados
que tienen
unaelvida
de sieteascendieron
aos a partir
son descargados de la cuenta Anticipo Clientes.
de la fechaservicios
de compra
1de Agosto de 1995.

(g) Los servicios a clientes que no haban efectuado pagos por anticipado y cuyo valor al 31
Octubre ascenda a $35.280, no haban sido facturados.
(h) Los sueldos devengados a favor del personal de investigacin , pero no pagados a
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 82
ascendan a $5.160 al 31 de Octubre.
Instrucciones:
a) Preparar una hoja de trabajo para el mes terminado el 31 de Octubre de 1995.
b) Preparar un estado de resultados y un estado de situacin patrimonial.

(e) El 31 de Octubre los intereses devengados sobre el prstamo a pagar


ascendieron a $96.
(f) Los servicios a clientes prestados durante el mes de Octubre ascendieron a
$76.440. Estos servicios son descargados de la cuenta Anticipo Clientes.
(g) Los servicios a clientes que no haban efectuado pagos por anticipado y cuyo
valor al 31 de Octubre ascenda a $35.280, no haban sido facturados.
(h) Los sueldos devengados a favor del personal de investigacin , pero no
pagados an ascendan a $5.160 al 31 de Octubre.
Instrucciones:
a) Preparar una hoja de trabajo para el mes terminado el 31 de Octubre de
1995.
b) Preparar un estado de resultados y un estado de situacin patrimonial.
C

m4 |actividad 11 | CC

clave de correccin

INVESTIGACIONES FINANCIERAS ASOCIADOS


Hoja de Trabajo
Para el mes que finaliza el 31 de Octubre de 1995

Balance Comprob.
cuentas
Caja

Ajustes

Bal.Comp.Ajustado Est. de Resultad.


C

71.760
(g) 35.280
28.800

71.760

Cuentas a Cob.
Alq.Pagad.Antici.

Est.Sit.Patrimonial
D

71.760

35.280

35.280

(a) 3.600

25.200

25.200
3.360

Alq.Comp.Antici.

42.960

(b) 39.600

3.360

Suminist. Oficina

4.200

(c) 3.360

840

840

Muebles y Utiles

25.200

25.200

25.200

Dep.Acum. MyU

600

Prestam.a Pagar

24.000

Cuentas a Pagar

8.760

(d)

300

900

900

24.000

24.000

8.760

8.760

Interes. a Pagar

(e)

96

96

96

Sueldos a Pagar

(h) 5.160

5.160

5.160

38.160

38.160

Antici. Clientes

114.600 (f) 76.440

Romo cta. cap.


Retiros partic.

83.820

83.820

2.400

Ingresos p.hono.

16.200

(f) 76.440

Sueldos Oficina

5.040
58.320

(h) 5.160

127.920
5040

5.040

63480

63.480

2640
6660

Gastos Servi.

2.640

2.640

Gastos de viajes

6.660

6.660

247.980

2.400
127.920

(g) 35.280
Sueldos Invest.

83.820

2.400

247980

Gastos Alq.Ofi.

(a) 3.600

3.600

3600

G.Alq.Comput.

(b) 39.600

39.600

39600

G.Sumn.Ofic.

(c) 3.360

3.360

3360

Depreciacin

(d)

300

300

300

Gast. por Intere.

(e)

96

96

96

163.836

163.836 288.816 288.816 124.776 127.920 164.040 160.896

Beneficio Neto

3.144

3.144

127.920 127.920 164.040 164.040

Ajuste

(a) Alquiler de oficina del mes

Ajuste

(b) Alquiler computadora


(c) Gastos tiles de oficina del mes

Alquiler
de oficina
(d) (a)
Depreciacin
muebles
y tiles deldel
mes mes
(e) Gastos por intereses del mes.

(f) (b)
Servicios
ejecutados
durante Octubre con cobro anticipado.
Alquiler
computadora
(g) Servicios ejecutados pero no facturados.
(h) Sueldos del personal de investigacin devengados pero no pagados.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 83

(c) Gastos tiles de oficina del mes


(d) Depreciacin muebles y tiles del mes
(e) Gastos por intereses del mes.
(f) Servicios ejecutados durante Octubre con cobro anticipado.
(g) Servicios ejecutados pero no facturados.
(h) Sueldos del personal de investigacin devengados pero no pagados.
INVESTIGACIONES FINANCIERAS ASOCIADOS
Estado de Resultados
Para el mes finalizado el 31 /10/1995

menos

INGRESOS
Ingresos por Honorarios
EGRESOS
Sueldos de Oficina
Sueldos Investigacin
Gastos Servicios
Gastos de Viaje
Gastos Alquiler Oficina
Gastos Alquiler Computadora
Gastos de tiles de Oficina
Depreciacin
Gastos por Intereses
Beneficio del perodo

127.920
5.040
63.480
2.640
6.660
3.600
39.600
3.360
300
96

124.776
3.144

INVESTIGACIONES FINANCIERAS ASOCIADOS


Estado de Situacin Patrimonial
31 de Octubre de 1995
ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Cuentas a Cobrar
Alquileres Pagados por Anticipado
Alquiler de Computadora Anticipado
Suministros de Oficina
Total activo corriente
Activos No Corrientes
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y Utiles
Total del activo no corriente
Total del Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Prestamos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos a Pagar
Anticipo Clientes
Total del pasivo

71.760
35.280
25.200
3.360
840
136.440
25.200
-900
24.300
160.740

24.000
8.760
96
5.160
38.160
76.176

PATRIMONIO NETO
Capital
EDUBP
CONTADOR
PUBLICO
contable I - pag. 84
Romo| cta.
capital 1de
Octubre| sistema
de1995 de informacin83.820
ms: Beneficio Neto de Octubre
3.144
Subtotal
86.964
menos: Retiros particulares Octubre
2.400
Romo cta. capital 31 de Octubre de 1995
84.564

Activos No Corrientes
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y Utiles
Total del activo no corriente
Total del Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Prestamos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos
a Pagar
INVESTIGACIONES
FINANCIERAS ASOCIADOS
Anticipo
Clientes
Estado
de Situacin Patrimonial
Total del 31
pasivo
de Octubre de 1995
PATRIMONIO NETO
Capital
ACTIVO
Romo
cta. capital 1de Octubre de1995
83.820
Activo
Corriente
ms:
3.144
Caja Beneficio Neto de Octubre
Cuentas
a Cobrar
Subtotal
86.964
Alquileres
Pagados
por Anticipado
menos:
Retiros
particulares
Octubre
2.400
Alquiler
decapital
Computadora
Anticipado
Romo
cta.
31 de Octubre
de 1995
Suministros
de Oficina
Total Pasivo
+ Patrimonio Neto
Total activo corriente
Activos No Corrientes
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y Utiles
glosario
Total del activo nom4
corriente
Total del Activo

25.200
-900
24.300
160.740

24.000
8.760
96
5.160
38.160
76.176

71.760
35.280
25.200
3.360
84.564
840
160.740
136.440
25.200
-900
24.300
160.740

Asiento compuesto Un asiento


que incluye tres o ms cuentas.
PASIVO
Pasivo Corriente

Asiento simple Operacin


registro en el libro diario de dos cuentas. 24.000
Prestamos a de
Pagar
Cuentas a Pagar

8.760

Intereses a Pagar
96
Balance de comprobacin
Una lista de cuentas y sus saldos en un momento
Sueldos
a
Pagar
5.160
dado del tiempo.
Anticipo Clientes
Total del pasivo

38.160
76.176

Crdito El lado derecho de una cuenta. Refleja aumentos de pasivos, capital o


PATRIMONIO NETO
ganancias, o disminuciones de activos.
Capital
Romo cta. capital 1de Octubre de1995
83.820
Cuentas permanentes
Cuentas
Neto cuyos
ms: Beneficio
Netode
de Activo,
Octubre Pasivo, y Patrimonio
3.144
saldos son transferidos
a un prximo periodo contable
Subtotal
86.964
menos: Retiros particulares Octubre
2.400
Romo
cta. capital
31 de
Octubre de 1995
84.564
Cuenta T La forma
bsica
de una
cuenta
Total Pasivo + Patrimonio Neto

160.740

Cuentas temporarias Cuentas de Ingresos, Gastos y Retiros particulares cuyos


saldos son transferidos al Patrimonio Neto al cierre del ejercicio.
Dbito El lado izquierdo de una cuenta. Refleja aumentos de activos, o prdidas, o disminuciones de pasivos o capital.
Diario General Libro de registro de los asientos.
Efecto dual Mantenimiento de la igualdad de la ecuacin contable y la igualdad
de los dbitos y crditos despus de cada
transaccin
Jornalizacin El procedimiento de anotar los datos de las transacciones en
el libro diario.
Mayor General Un libro en que se anotan los asientos de diario en forma
clasificada en cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Egresos.
Mayorizacin El procedimiento de transferir los asientos de diario a las cuentas
del mayor.
Plan de Cuentas Una lista de cuentas y cdigos que identifican su ubicacin
en libro Mayor.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 85

m4

material

Dirijase a la pgina 8 para leer el contenido de este material

m5

m5

microobjetivos

Qu tengo que lograr?


-

Identificar los componentes en la medicin del beneficio en una empresa


que se dedica a la compra-venta de mercaderas.
Explicar los asientos por ventas de mercaderas.
Establecer las etapas para la determinacin del costo de las mercaderas
vendidas.
Explicar el clculo y la importancia de la determinacin del beneficio bruto.
Describir los contenidos del estado de Resultados de una empresa que se
dedica a la venta de mercaderas.
Explicar la metodologa de confeccin de los asientos por compra de
mercaderas.
Confeccionar los estados contables para una empresa con actividad
comercial.

m5

contenidos

Cules son los temas?


A

El concepto de beneficio en una empresa comercial.


Medicin del beneficio en una empresa comercial.
Reconocimiento de las Ventas.
Costo de las Mercaderas Vendidas.
Los elementos del Costo de Mercaderas Vendidas: la existencia inicial, las
compras, la existencia final.
Concepto de beneficio bruto.
m5 | contenidos | AA

asistente acadmico

1) Una empresa comercial es aquella que se dedica a comprar y vender bienes


para obtener un beneficio. Las empresas comerciales que compran y venden
directamente al consumidor son minoristas y la que venden a los minoristas se
las conoce como mayoristas.
2) La fuente fundamental de los ingresos para una empresa comercial son las
ventas. Los gastos se dividen en dos categoras: a) el costo de la mercadera
vendida y b) los gastos operativos.
3) El beneficio bruto de una empresa es calculado restando el costo de la
mercadera vendida del monto de ventas. Por ejemplo: si las ventas son de
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 86

$5.000 y el costo de la mercadera vendida de $3.000, el beneficio bruto es de


$2.000.
4) De acuerdo con el reconocimiento de las ventas o concepto de realizacin, las
ventas son registradas cuando se materializado efectivamente las mismas.
5) Todas las transacciones de ventas deberan estar respaldadas por un
documento comercial. Por ejemplo: la cinta de una mquina registradora
proporciona evidencias de las ventas al contado; las facturas proporciona
respaldo para las ventas a crdito.
6) Una venta a crdito es registrada como sigue:
Crditos por Ventas
Ventas

xxxxxx
xxxxx

Despus que el vendedor recibe el pago en efectivo de dicha venta se


confecciona el siguiente asiento:
Caja
Crditos por Venta

xxxxxx
xxxxxx

Una venta al contado se registra debitando a la cuenta Caja y acreditando a la


cuenta Ventas
7) Una devolucin de ventas se produce cuando un cliente insatisfecho con
la mercadera que compr. En este caso el cliente devuelve la mercadera al
vendedor recibiendo la devolucin del dinero si pago al contado o un crdito en
su cuenta si compr a plazo.
8) Una bonificacin se distingue de una devolucin de ventas en el sentido
que el vendedor en este caso le otorga al cliente una deduccin sobre el precio
pactado.
9) Despus de la aprobacin por parte del cliente por una devolucin o una
bonificacin, el vendedor prepara un documento llamado Nota de Crdito para
informarle al cliente del crdito efectuado en su cuenta. El vendedor hace el
siguiente asiento si la venta ha sido debitada anteriormente a la cuenta Crdito
por Ventas.
Devoluciones de Ventas y Bonficaciones
Crdito por Ventas

xxxxx
xxxxx

Si la venta fue efectuada al contado , entonces se le devuelve al cliente en dinero


en efectivo.
10) La cuenta Devoluciones de Ventas y Bonificaciones es una contra cuenta de
Ventas y el saldo normal de esta cuenta es deudor.
11) Un descuento sobre ventas surge cuando se ofrece a un cliente un
descuento de caja por pronto pago del saldo debido. Si la venta a crdito se
efectu a 10 das con descuento y 30 das precio neto, entonces se otorga un
descuento, por ejemplo del 3% si el cliente abona dentro de los 10 das. Este
descuento se calcula sobre el importe facturado (menos cualquier devolucin o
bonificacin). Si el pago no se efectu dentro de este perodo el cliente deber
abonar el total de lo facturado. Los descuentos sobre ventas es un contra cuenta
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 87

de Ventas y su saldo normal es deudor.


12) Las devoluciones de ventas y bonificaciones y los descuentos sobre ventas
se restan del total de ventas en el estado de resultados para arribar a las ventas
netas.
13) Una empresa comercial puede usar un sistema de inventario perpetuo o
peridico para determinar el costo de la mercadera vendida.
a) En un sistema de inventario permanente son mantenidos registros
detallados del costo de cada uno de los artculos de la existencia de mercaderas
y el costo de cada artculo vendido se determina de dicho registro cuando la
venta se lleva a cabo.
b) En un sistema de inventario peridico, no son mantenidos registros
detallados de cada artculo de las existencias de mercaderas y el costo de la
mercadera vendida se determina solamente al final de un perodo contable.
14) Cuando se compran mercaderas para reventa a los proveedores, la cuenta
temporaria, Compras, es debitada. Por una compra al contado la cuenta Caja se
acredita; para una compra a crdito, la cuenta Cuentas a Pagar es acreditada.
15) Las devoluciones de compras y bonificaciones y descuento s/compras
desempean el mismo papel que las devoluciones de ventas y bonificaciones
y descuentos de ventas excepto que ellas son las cuentas registradas por el
comprador.
a) Una nota de dbito es un documento emitido por el comprador para
informar al vendedor que ha sido efectuado un dbito en la cuenta de ste
debido a que la mercadera estaba daada o no era satisfactoria.
b) Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras y Descuentos sobre
Compras son contra cuentas de Compras y sus saldos normales
son
acreedores.
16) En la determinacin de los costos de la mercadera comprada: a) las contra
cuentas de compra son deducidas de las compras al efecto de determinar las
compras netas, y b) estas compras netas se les suma los fletes y acarreos
pagados.
17) El costo de las existencias de mercaderas es obtenido por medio de un
inventario fsico. Este inventario incluye:
a) El recuento de unidades de cada artculo de las existencias.
b) La aplicacin de un costo unitario al total de unidades de cada artculo
de las existencias.
c) La suma de los costos de cada artculo de las existencias para
determinar el costo total de los bienes inventariados.
18) El costo de la mercadera vendida se determina en dos etapas:
a) El costo de los bienes comprados se suma al costo de los bienes
en existencia al comienzo del perodo para obtener el costo de los bienes
disponibles para la venta.
b) El costo de los bienes en existencia al final del perodo se resta del
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 88

costo de los bienes disponibles para la venta.


19) El estado de resultado para una empresa comercial contiene tres secciones:
a) Ventas , b) Costo de la mercadera vendida, y c) Gastos operativos.
20) Cada una de las etapas requeridas en el procesamiento de los datos
contables se aplica en el caso de una empresa comercial.
21) En el estado de situacin patrimonial, las existencias de mercaderas bajo la
denominacin de Bienes de Cambio figura como un Activo Corriente.

m5

actividades
m5 | actividad 1

CONCEPTOS BSICOS
Responda las siguientes preguntas
Cmo se determina el beneficio bruto?
El principio que rige la registracin de ventas es el de asociacin?
Qu cuentas se debitan y acreditan en un asiento de Venta en cuenta
corriente?
En qu casos se preparan las Notas de Crdito?
A qu rubro pertenecen las cuentas de Devoluciones de Ventas y
Bonificaciones Otorgadas?
Cmo se registra contablemente un descuento otorgado sobre ventas?
Cul es el saldo normal de la cuenta Descuentos Obtenidos sobre
Compras?
C

m5 |actividad 1 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.

m5 | actividad 2

LIBRO DIARIO
Realice las registraciones del Libro Diario que correspondan a cada una de las
siguientes operaciones:
El 02/07 la empresa Alfa realiz una Venta en cuenta corriente a Beta por $
1.000
El 07/07 recibi el pago de la mercadera vendida en el punto anterior en
efectivo.
Se vende mercadera a crdito el 09/07/93 por un monto de $ 3.500 bajo las
siguientes condiciones: Descuento 1 % pago dentro de los 10 das o neto a
los 60 das. El 18/07/93 se recibe el pago.
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 89

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5


Soluciones actividad 2
02/07
Cuentas a Cobrar
Ventas
07/07
Caja
Cuentas a Cobrar
09/07
Cuentas a Cobrar
Ventas
18/07
Caja
Descuentos de Caja s/ Ventas
Cuentas a Cobrar

m5 |actividad 2 | CC

clave de correccin

1.000
1.000
3.500
3.465
35

1.000
1.000
3.500
3.500

m5 | actividad 3

CLCULO DEL BENEFICIO


La empresa Alba tiene un ingreso por Ventas de $ 13.000, el Costo de las
Mercaderas Vendidas es $ 8.000 y los gastos operativos alcanzan a $ 3.000. A
cunto ascender el beneficio bruto de Alba?
C

m5 |actividad 3 | CC

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5

clave de correccin

Soluciones actividad 3
Beneficio Bruto = Ventas - CMV
5.000 = 13.000 - 8.000
m5 | actividad 4

CLCULO DE DESCUENTO
La empresa posee los siguientes montos en la determinacin del costo de los
bienes comprados: Compras $ 60.000, Fletes y acarreos $ 10.000, compras
netas $ 48.000, devoluciones de compras $ 7.000. A cunto ascienden los
descuentos sobre compras?
C

m5 |actividad 4 | CC

clave de correccin

Compras
+ Fletes
- Devol. Compras

$ 60.000
$ 10.000
($ 7.000)

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 90

- Descuentos
= Compras Netas

$ 15.000
$ 48.000
m5 | actividad 5

CLCULO DEL BENEFICIO


Cunto ser el beneficio bruto si las Ventas fueron $ 320.000, las devoluciones
de Ventas $ 20.000 y el costo de mercaderas vendidas $ 180.000?
C

m5 |actividad 5 | CC

clave de correccin

Beneficio Bruto = Ventas Netas - CMV


120.000
= (320.000 - 20.000) - 180.000

m5 | actividad 6

LIBRO DIARIO
Durante el mes de Octubre de 1993 la Tienda El Len se llevaron a cabo las
siguientes transacciones:
Octubre 2. Se venden $5.000 de mercaderas al contado a M.Marin.
10. Se venden a M.Aurelio mercaderas por valor de $2.500 a 30 das fecha
factura con el 2% de descuento si paga dentro de los 10 das.
12 A M. Marin se le devolvieron $2.500 en efectivo porque la mitad de los
bienes comprados estaban defectuosos.
15. Se compraron $8.000 de mercaderas a Soler y Cia a 30 das con el 2% de
descuento dentro de los diez das.
17. Se recibi de M. Aurelio el pago total de la venta de Octubre 10 menos
el descuento de venta.
21 Recibido de Soler y Cia una bonificacin de $1.000 porque los bienes
comprados en Octubre 15 no satisfaca las especificaciones.
24. Pagado a Soler y Cia el monto de lo debido menos el descuento
correspondiente.
Instrucciones
Confeccionar los asientos.
DIARIO GENERAL

Ttulos de cuentas

Dbito

Crdito

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 91

m5 |actividad 6 | CC

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5

clave de correccin

Soluciones actividad 6
TIENDA EL LEON
DIARIO GENERAL
Dbito
Crdito

Ttulos de cuentas
-------- 2 de Octubre
Caja
Ventas

--------

------- 10 de Octubre
Crditos por Ventas
Ventas

-------

5.000

2.500

------- 12 de Octubre ------Devoluciones Ventas y Bonif


Caja
------- 15 de Octubre
Compras
Cuentas por Pagar

------

------- 17 de Octubre
Caja
Descuento s/Ventas
Crditos por Ventas

------

2.500

8.000

2.450
50

5.000

2.500

2.500

8.000

2.500

------ 21 de Octubre -----Cuentas por Pagar


1.000
Devolucin de Compras y Bonif.

1.000

------ 24 de Octubre ---------Cuentas por Pagar


7.000
Descuento s/Compras
Caja

140
6.860

m5 | actividad 7

LIBRO DIARIO
Prepare los asientos de diario para las siguientes transacciones:
3 de Octubre - Venta de mercaderas a un cliente por $800 con el 3% de
descuento si abona dentro de los 20 das o 60 das neto.
6 de Octubre - Devolucin de mercancas por valor de $100 por daos
11 de Octubre - Recibo del pago del cliente
C

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5

m5 |actividad 7 | CC

clave de correccin

Soluciones actividad 7
LIBRO DIARIO
Ref.

Fecha

Dbito

Crdito

Octub

3 Crditos por Ventas


800
Ventas
800
Para registrar ventas efectuadas con el
3%
descuento pago dentro de los 20 das
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 92
o 60 das neto

Octub.

6 Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas


Crditos por Ventas

100

100

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5


Soluciones
7 contable 1 - mdulo 5
Sistema de actividad
Informacin
Soluciones actividad 7

LIBRO DIARIO

Fecha

Octub
3 Crditos por Ventas
Fecha
Ventas

LIBRO DIARIO

Ref.

Dbito

Crdito

Ref.

800
Dbito

Crdito800

Para registrar
ventas efectuadas con el
3 Crditos
por Ventas
3% descuento
Ventas pago dentro de los 20 das
o 60 das
netoventas efectuadas con el
Para
registrar
3% descuento pago dentro de los 20 das
Octub.
6 Devoluciones
o 60 das netoy Bonificaciones s/Ventas
Crditos por Ventas
Devolucin deymercancas
por daos
Octub.
6 Devoluciones
Bonificaciones
s/Ventas
Crditos por Ventas
Octub.. 11 Caja
Devolucin de mercancas por daos
Descuentos s/Ventas
Octub.. 11 CajaCrditos por Ventas
Por cobro factura
de ventas .
Descuentos
s/Ventas
Crditos por Ventas
Por cobro factura de ventas .

Octub

800

800

100

100

100

100

679
21
679
21

700
700

m5 | actividad 8

VENTAS NETAS
A partir de la siguiente informacin relacionada con ventas, determine las ventas
netas.
Descuento s/Ventas
Ventas Brutas
Devoluciones y bonificaciones s/Ventas

20.000
400.000
50.000

m5 |actividad 8 | CC

clave de correccin

Ventas Brutas
menos: Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Descuento s/Ventas
Ventas Netas

400.000
50.000
20.000 70.000
330.00
m5 | actividad 9

COMPRAS NETAS
A partir de la siguiente informacin relacionada con compras , determine las
compras netas
Fletes de compras
Descuento s/compras
Compras
Devoluciones y rebajas s/compras

15.000
12.000
210.000
30.000

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 93

m5 |actividad 9 | CC

clave de correccin

Compras
Fletes de Compras

Menos: Devoluciones y Bonificaciones s/Compras 30.000


Descuento s/Compras
12.000
Compras Netas

210.000
15.000
225.000

42.000
183.000

m5 | actividad 10

COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS

COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS

La empresa Salvo S.A. compr mercaderas por un costo de $210.000. Determine el co

La mercaderas
empresa Salvo
S.A. compr
mercaderas
por uncasos
costo de $210.000. Detervendidas
para uno
de los siguientes
mine el costo de las mercaderas vendidas para uno de los siguientes casos

(a)
(b)
(c)

Inventario Inicial
80.000
40.000
120.000

Inventario final
50.000
60.000
90.000

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5


Soluciones actividad 10

Inventario Inicial
80.000
40.000
120.000

(a)
(b)
(c)

m5 |actividad 10 | CC

clave de correccin

Compras - Inventario Final =


210.000
50.000
210.000
60.000
210.000
90.000

Costo de la mercadera
Vendida
240.000
190.000
240.000
m5 | actividad 11

LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO

Productos Sierra de Crdoba utiliza el sistema de inventario peridico y cierra el


Productos Sierra de Crdoba utiliza el sistema de inventario peridico y cierra el ejercicio
ejercicio
anualmente el 31 de Diciembre . Durante el mes de Agosto la empresa
anualmente el 31 de Diciembre . Durante el mes de Agosto la empresa efectu, entre otras,
efectu,
entre
otras, las siguientes transacciones:
las siguientes transacciones:
1 de Agosto
2

5
6

12
14

18
19

26

Pag el alquiler del local correspondiente al mes , $1.020


Compr a la empresa Torralba S.R.L. mercaderas a crdito por $1.074
Vendi mercaderas al contado, $2.322
Compr a crdito a la empresa Bravo y Cia. equipos para uso en el negocio por
valor $2.004
Vendi a crdito a la empresa Albatros Construcciones, mercaderas por valor de
$3.414
Devolvi a la empresa Bravo y Cia equipo defectuoso por $528-Ver compra 5 de
Agosto.
Compr mercaderas de contado $2.400
Hizo un contrato con la empresa Albatros Construcciones para dar por
cancelada al cuenta a cobrar $3.414 a cambio de los servicios prestados por
dicha compaa en la construccin de un garaje en el lote de propiedad de
Productos
Sierra de Crdoba
. El garaje
qued
terminado hoy.
EDUBP | CONTADOR
PUBLICO
| sistema
de informacin
contable I - pag. 94
Vendi mercaderas a crdito por $2.976 a Suquia S.A.
Hizo una bonificacin a la firma Suquia S.A. de $102 debido a defectos menores
descubiertos en la mercadera vendida el 18 de Agosto.
Pago saldo de la deuda a la empresa Bravo y Cia. (Ver transacciones del 5 y 8

1 de Agosto
2

5
6

12
14

18
19

26

31

Pag el alquiler del local correspondiente al mes , $1.020


Compr a la empresa Torralba S.R.L. mercaderas a crdito por $1.074
Vendi mercaderas al contado, $2.322
Compr a crdito a la empresa Bravo y Cia. equipos para uso en el negocio por
valor $2.004
Vendi a crdito a la empresa Albatros Construcciones, mercaderas por valor de
$3.414
Devolvi a la empresa Bravo y Cia equipo defectuoso por $528-Ver compra 5 de
Agosto.
Compr mercaderas de contado $2.400
Hizo un contrato con la empresa Albatros Construcciones para dar por
cancelada al cuenta a cobrar $3.414 a cambio de los servicios prestados por
dicha compaa en la construccin de un garaje en el lote de propiedad de
Productos Sierra de Crdoba . El garaje qued terminado hoy.
Vendi mercaderas a crdito por $2.976 a Suquia S.A.
Hizo una bonificacin a la firma Suquia S.A. de $102 debido a defectos menores
descubiertos en la mercadera vendida el 18 de Agosto.
Pago saldo de la deuda a la empresa Bravo y Cia. (Ver transacciones del 5 y 8
de Agosto).
Pag $1.122 a la Estacin de Servicios Y.P.F por concepto de gasolina y
aceites utilizados en la camioneta de reparto. No se haba efectuado ningn
registro sobre estas compras que ocurrieron diariamente.

Instrucciones:

Instrucciones:
Prepare un asiento diario separado(incluyendo la respectiva explicacin) para cada una de las
anteriores un
transacciones.
Prepare
asiento diario separado(incluyendo la respectiva explicacin) para
cada una de las anteriores transacciones.
C

m5 |actividad 11 | CC

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5

clave de correccin

Soluciones actividad 11
LIBRO DIARIO
Ref.

Fecha
Agosto

Dbito

1 Gastos de Alquiler
Caja
Pagado alquiler del local del mes.

1.020

2 Compras
Cuentas a Pagar
Por compras efectuadas a Torralba S.R.L.

1.074

4 Caja
Ventas
Ventas realizadas al contado.

2.322

5 Equipamiento
Cuentas a Pagar
Compra de equipos para uso a Bravo y Cia

2.004

6 Crditos por Ventas


Ventas
Vendido a crdito a la empresa Albatros
Construcciones

3.414

8 Cuentas a Pagar
Equipamiento
Devolucin de equipo defectuoso a Bravo
y Cia.

528

12 Compras
Caja
Por compras de mercaderas al contado

2.400

14 Edificio Garaje
Crditos por Ventas
Cancelacin de la cuenta a cobrar de Albatros Construcciones en cambio de la
construccin de un garaje.

3.414

Crdito
1.020

1.074

2.322

2.004

3.414

528

2.400

3.414

18 Crditos por Ventas


2.976
Ventas
2.976
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 95
Por ventas a crdito a Suquia S.A.
19 Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Crditos por Ventas

102

102

y Cia.
12 Compras
Caja
Por compras de mercaderas al contado
Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5

2.400

14 Edificio Garaje
Soluciones actividad 11
Crditos por Ventas
Cancelacin de la cuenta a cobrar de Albatros Construcciones en
cambio
de la
LIBRO
DIARIO
construccin de un garaje.
Ref.
Fecha

3.414

Agosto

Dbito

1 Gastos
Alquiler
18
Crditosde
por
Ventas
Caja
Ventas
Pagado
alquiler
del local
del mes.
Por ventas
a crdito
a Suquia
S.A.

1.020
2.976

2 Compras
19
Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Cuentas
Pagar
Crditosapor
Ventas
Por
efectuadas
a Torralba
Por compras
bonificacin
efectuada
a SuquiaS.R.L.
S.A

1.074
102

4 Caja
26
Cuentas a Pagar
Ventas
Caja
Ventas
realizadas
al contado.
Por pago
de saldo($2.004-$528)
a

2.322
1.476

la empresa Bravo y Cia.


5 Equipamiento
Cuentas
a Pagar
31 Gastos
Automotor
Compra
Cajade equipos para uso a Bravo y Cia
Pagado a la estacin de servicio Y.P.F las
6 Crditos
Ventas
compras por
de combustible
del mes.
Ventas
Vendido a crdito a la empresa Albatros
Construcciones

8 Cuentas a Pagar
Equipamiento
Devolucin
de equipo defectuoso a Bravo
CLCULO DEL
BENEFICIO
y Cia.

2.004
1.122
3.414

2.400

3.414

Crdito
1.020
2.976

1.074
102

2.322
1.476

2.004
1.122
3.414

m5 | actividad 12

528

528

CLCULO
DEL BENEFICIO
Las siguientes
cuentas corresponden al Estado de Resultados de Vivero
12 Compras
2.400
Arguello para elCaja
ao terminado el 31 de Diciembre de 1995. La empresa
se
2.400
Las siguientes cuentas corresponden al Estado de Resultados de Vivero Arguello
para el ao
dedica en la Por
venta
al
por
menor
de
arboles,
arbustos
y
plantas
y
confa
en
su
de mercaderas
al contado
terminado el 31 decompras
Diciembre
de 1995. La
empresa se dedica en la venta al por menor de
sistemaarbustos
de inventario
peridico.
arboles,
y plantas
y confa en su sistema de inventario peridico.
14 Edificio Garaje
Crditos
Inventario
finalpor Ventas
Cancelacin
de la cuenta a cobrar de AlbaCompras
tros Construcciones en cambio de la
construccin de un garaje.
Sueldos

18Inventario
Crditos por
Ventas
Inicial
Ventas
Ventas
Por ventas a crdito a Suquia S.A.

Fletes y Acarreos Compra

19 Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas


Crditos por Ventas
Depreciacin
Por bonificacin efectuada a Suquia S.A

Gastos Seguros

26 Cuentas a Pagar
Caja
Publicidad
Por pago de saldo($2.004-$528) a
la empresa Bravo
y Cia.
Devoluciones
y Bonificaciones
s/Ventas

Devoluciones y Bonificaciones s/Compras


Beneficio Bruto
Gastos de Reparto
Gastos de servicios(agua, luz y telfono)

3.414

62.814

3.414

258.071
47.113

2.976
?

2.976

405.240
6.248

102

102

18.242
2.800 1.476

1.476

11.275
20.196
15.730
134.765
14.010

8.860
.
Instrucciones:
Instrucciones:
a)a)Calcule
el el
valor
de de
las las
ventas
netas
Calcule
valor
ventas
netas
b) Calcule la utilidad bruta
c) Prepare un estado de resultados utilizando todas las cuentas que aparecen anteriormente,
EDUBP
| CONTADOR
PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 96
incluyendo el clculo
del
inventario inicial.

b) Calcule la utilidad bruta


c) Prepare un estado de resultados utilizando todas las cuentas que aparecen
anteriormente, incluyendo el clculo del inventario inicial.
C

m5 |actividad 12 | CC

clave de correccin

a) Las ventas netas son iguales a $ 385.044 y se obtienen de la siguiente


manera:
Ventas - Devoluciones y Bonificaciones s/ ventas;
$405.240 - $20.196=
a) Las ventas netas son iguales a $ 385.044 y se obtienen de la siguiente manera:
$385.044
Ventas - Devoluciones y Bonificaciones s/ ventas; $405.240 - $20.196= $385.044

b) El beneficio bruto es de $134.765


El Estado
beneficio de
bruto
es de $134.765
c)b)El
Resultados
es:
c) El Estado de Resultados es:

VIVERO ARGUELLO
Estado de Resultados
Para el perodo finalizado el 31 de Diciembre de1995
Ventas brutas
menos:Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Ventas netas
Costo de las mercaderas vendidas
Inventario inicial
Compras
Fletes y Acarreos s/Compras
Menos: Devoluc. y Bonific. s/Compras
Compras Netas
Costos de las mercaderas dispon. pVenta
Menos: Inventario final
Beneficio bruto
Gastos de Administracin y Ventas
Sueldos
Publicidad
Gastos de Reparto
Depreciacin
Gastos seguros
Gastos por servicios
Beneficio neto

405.240
20.196
385.044
258.071
6.248
15.730

64.504

248.589
313.093
62.814
47.113
11.275
14.010
18.242
2.800
8.860

-250.279
134.765

-102.300
32.465

m5 | actividad 13

CLCULO DEL BENEFICIO BALANCE DE COMPROBACIN


La empresa mayorista Los Angeles S.A. vende mercaderas a distintos comercios
minoristas y utiliza el sistema de inventario de existencias peridico. Un balance
de comprobacin ajustado, al 31 de Diciembre de 1995 se expone ms abajo.
Las existencias finales ascendieron a $75.320. Se han hecho los siguientes
ajustes de las cifras originalmente anotadas en el balance de comprobacin:
(a) Depreciacin del Edificio $10.080; depreciacin del rodado , $3.780
(b) Sueldos devengados , no pagados: de administracin $2.366; de
comercializacin $2.660

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 97

CLCULO DEL BENEFICIO BALANCE DE COMPROBACIN

La empresa mayorista Los Angeles S.A. vende mercaderas a distintos comercios minoris
utiliza el sistema de inventario de existencias peridico. Un balance de comprobacin ajus
al 31 de Diciembre de 1995 se expone ms abajo. Las existencias finales ascendieron a
$75.320. Se han hecho los siguientes ajustes de las cifras originalmente anotadas en el
balanceconsumida
de comprobacin:
(c) Prima de seguro
$504.
(a)
Depreciacin
del Edificio $10.080; depreciacin del rodado , $3.780
(d) Suministros utilizados $2.128
(b) Sueldos devengados , no pagados: de administracin $2.366; de comercializacin $2.6
(e) La existencia inicial ascenda a $59.920. Las compras brutas, totalizaban
Prima de seguro consumida $504.
$332.920 y las(d)
devoluciones
y bonificaciones
Suministros utilizados
$2.128 sobre compras $5.096
LOS ANGELES S.A
Balance de Comprobacin Ajustado
31 de Diciembre de 1995

Caja
Crdito por Ventas
Suministros
Seguros Anticipados
Existencia de Mercaderas
Terreno
Edificios
Depreciacin Acumulada:Edificios
Rodados
Depreciacin Acumulad:Rodados
Cuentas a Pagar
Sueldos a Pagar
A. Perez cta. capital
Retiros particulares
Ventas
Devoluciones y bonificac. s/Vent.

Sueldos ventas
Sueldos administracin
Gastos Reparto
Depreciacin edificios
Depreciacin rodados
Gastos de seguros

Dbito
23.380
34.440
742
1.008
75.320
111.160
210.000

42.000

16.520

6.804

Crdito

60.900

17.640
34.860
5.026
360.668

451.416

44.800
27.580
7.840
10.080
3.780
504

Gastos de suministros
Costo de la marcadera vendidad

Totales

2.128
312.424

930.510

930.510

:
Instrucciones Instrucciones
:

a) Preparar una hoja de trabajo de 10 columnas . Como primer paso coloque en las colu
a) Preparar una
hoja de trabajo de 10 columnas . Como primer paso coloque en
5 y 6 los datos ofrecidos arriba, introduzca los asientos de ajuste en las columnas 3
las columnas determine
5 y 6 los datos
ofrecidos
arriba, introduzca
los asientos
el balance
de comprobacin
en las columnas
1 y 2. de ajuste
en las columnas 3 y 4 y determine el balance de comprobacin en las columnas
1 y 2.
b) Prepare los estados contables(Estado de resultados, Estado de evolucin del patrimo
Estado de situacin patrimonial) . En el estado de resultados los gastos operativos d
entre Gastos de Comercializacin
y Gastos
b) Prepare losdistinguirse
estados contables(Estado
de resultados, Estado
de Administrativos
evolucin del . La depreciaci
edificio
debe
prorratearse
a
razn
el
70%
para
gastos
de ventas
patrimonio y Estado de situacin patrimonial) . En el estado de resultados
los y 30% para g
administrativos. Los gastos de seguro se prorratean de la misma forma. Al dividirlos gast
gastos operativos deben distinguirse entre Gastos de Comercializacin y Gastos
seguro elimine los centavos , dando el mayor valor a una de las clasificaciones.
Administrativos . La depreciacin del edificio debe prorratearse a razn el 70%
para gastos de ventas y 30% para gastos administrativos. Los gastos de seguro
se prorratean de la misma forma. Al dividirlos gastos de seguro elimine los
centavos , dando el mayor valor a una de las clasificaciones.

c) Prepare los asientos de ajuste y de cierre en el libro diario.


C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 98

m5 |actividad 13 | CC

clave de correccin

a)

LOS ANGELES S.A


Hoja de Trabajo
Ejercicio cerrado el 31 de Diciembre de 1995
Balance Comprob

Ajuste

Bal.Comp.Ajustado Estado Resultados Estado de Sit.Patri.

Caja

23.380

23.380

23.380

Credit.p/Ventas

34.440

34.440

34.440

Suministros

2.870

d) 2.128

Seg.Antixipados

1.512

c)

Exist. Mercade.

59.920

Terreno

111.160

Edificios

210.000

Dep.Acum.Edif

Rodados

e)75.320 e) 59.920

75.320

75.320

111.160

111.160

13.860

a) 3.780

Sueldos a Pagar

b) 5.026

A.Perez cta.capit

360.688
360.668
16.520

Ventas

60.900

42.000

17.640

17.640

34.860

34.860

5.026
360.688
360.668

5.026
360.688
360.668

16.520

451.416

16.520

451.416

6.804

332.920

Dev. y B.Comp.

210.000

60.900

42.000

34.860

Compras

1.008

a) 10.080

42.000

Cuentas a Pagar

Dev. y B.Ventas

742

1.008

210.000

50.820

Dep.Acu.Rodado

Retiros Partic.

504

742

5.096 e) 5.096

451.416

6.804

6.804

e) 5.096
327.824

Sueldos Vent.

42.140

b) 2.660

44.800

44.800

Sueldos Adm.

25.214

b) 2.366

27.580

27.580

Gastos Reparto

7.840

7.840

7.840

a) 10.080

10.080

10.080

Depr.Rodado

a) 3.780

3.780

3.780

Gastos Segur.

c)

504

504

504

Gastos Sumin.

d) 2.128

2.128

2.128

e)312424

312.424

312.424

Depr.Edificio

Costo Merc. Vend.

916.720

916720 414.358 414.358 930.510 930.510 415.940 451.416 514.570 479.094

Beneficio Neto

35.476

35.476

451.416 451.416 514.570 514.570

b)
LOS ANGELES
Estado de Resultado
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995

Ventas
451.416
Menos .Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
8.804
Ventas Netas
444.612
Costo de las Mercaderas Vendidas
Existencia inicial
59.920
Compras
332.920
Menos:Devoluciones y Bonific. s/Compras
5.096
327.824
Costo de las Mercaderas Disponib. p/Venta
387.744
Menos: Existencia final
75.320
312.424
Beneficio Bruto
132.188
Gastos de Comercializacin
EDUBP | CONTADOR PUBLICO
Sueldos Ventas
44.800| sistema de informacin contable I - pag. 99
Gastos de reparto
7.840
Depreciacin rodados
3.780
Depreciacin edificios
7.056

LOS ANGELES
Estado
de Resultado
de Resultado
Del perodoEstado
que finaliza
el 31 de Diciembre de 1995
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Ventas
Ventas
Menos .Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Menos .Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Ventas Netas
Ventas
Netas
Costo de
las Mercaderas Vendidas
Costo
de
las Mercaderas
Vendidas
Existencia
inicial
59.920
b) Existencia inicial
59.920
Compras
332.920
Compras
332.920
Menos:Devoluciones y Bonific. s/Compras
5.096
327.824
ANGELES
Menos:Devoluciones y Bonific. LOS
s/Compras
5.096
327.824
Costo de las Mercaderas Disponib. p/Venta
387.744
Estado de Resultado
Costo
deExistencia
las Mercaderas
387.744
Menos:
final Disponib. p/Venta
75.320
perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Menos: ExistenciaDel
final
75.320
Beneficio Bruto
Beneficio
Gastos deBruto
Comercializacin
Gastos
de Comercializacin
Sueldos
Ventas
44.800
Ventas
Sueldos
Ventas
44.800
Gastos de
reparto
7.840
Menos
.Devoluciones
y Bonificaciones s/Ventas
Gastos
de reparto
7.840
Depreciacin
rodados
3.780
Ventas
Netas
Depreciacin
rodados
3.780
Depreciacin
edificios
7.056
Costo
de lasseguros
Mercaderas
Depreciacin
edificios Vendidas
7.056
Gastos
353
Existencia
59.920
Gastos
353
Gastosseguros
deinicial
suministros
2.128
65.957
Compras
332.920
Gastos de suministros
2.128
65.957
Gastos Administrativos
Menos:Devoluciones
y Bonific. s/Compras
5.096
327.824
Gastos
Administrativos
Sueldos
administracin
27.580
Costo
de
las
Mercaderas
Disponib.
p/Venta
387.744
Sueldos
administracin
27.580
Depreciacin edificios
3.024
Menos:
final
75.320
Depreciacin
edificios
3.024
Gastos Existencia
seguros
151
30.755
GastosBruto
seguros
151
30.755
Beneficio
Beneficio neto
Gastos
de Comercializacin
Beneficio
neto
Sueldos Ventas
44.800
Gastos de reparto
7.840
LOS ANGELES S.A
Depreciacin rodados
3.780
LOS ANGELES S.A
Depreciacin edificios Estado de Evolucin del Patrimonio
7.056
Estado de Evolucin del Patrimonio de 1995
Gastos seguros Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre
353
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Gastos de suministros
2.128
65.957
A.PerezAdministrativos
cta. capital al 1/1/95
Gastos
A.Perez
cta.administracin
capital
Ms:Beneficio
neto al 1/1/95
Sueldos
27.580
Ms:Beneficio
neto
Depreciacin
edificios
3.024
Su total
Su
total
Gastos
seguros
151
30.755
Menos
retiros
cta. particular
Menos
retiros cta.
Beneficio
netoparticular
A.Perez
cta. capital
al 31/12/95
A.Perez cta. capital al 31/12/95

451.416
451.416
8.804
8.804
444.612
444.612

312.424
312.424
132.188
132.188
451.416
8.804
444.612

312.424
96.712
96.712
132.188
35.476
35.476

360.688
360.688
35.476
35.476
396.144
396.144
96.712
16.520
16.520
35.476
379.624
379.624

LOS ANGELES S.A.


Estado de Situacin Patrimonial
LOS ANGELES S.A
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Estado de Evolucin del Patrimonio
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
ACTIVO

Activo Corriente
A.Perez cta. capital al 1/1/95
Disponibilidades
Ms:Beneficio neto
Caja
SuCrditos
total
Menos retiros
cta.
Crditos
porparticular
Ventas
A.PerezSuministros
cta. capital al 31/12/95

360.688
35.476
23.380
396.144
16.520
34.440
379.624
742

Seguros Anticipados
Bienes de Cambio
Existencias de Mercaderas
Total activo corriente

1.008

75.320
134.890

Activo No Corriente
Bienes de Uso
Terreno
Edificios
Menos:Depreciacin Acumulada
Rodados
Menos Depreciacin Acumulada
Total Activo No Corriente

Total Activo

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Sueldos a Pagar
Total Pasivo Corriente

111.160

149.100

24.360

284.620
284.620

419.510

PASIVO

34.860
5.026
39.886

Total Pasivo

Capital
A.Perez cta. capital

210.000
60.900
42.000
17.640

39.886

PATRIMONIO NETO

Total del Pasivo + Patrimonio Neto

379.624

419.510

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 100

c)

LIBRO DIARIO
Asientos de Ajuste

Fecha

Ao 1995 a)
Dic.
31 Depreciacin Rodados
Depreciacin Edificios
Depreciacin Acumulada:Rodados
:
Depreciacin Acumulada:Edificios
Para registrar depreciaciones del ejercicio
b)
31 Sueldos Ventas
Sueldos Administracin
Sueldos a Pagar
Para registrar sueldos devengados al 31/12
c)
31 Gastos de Seguros
Seguros Anticipados
Para registrar las primas consumidas
d)
31 Gastos de Suministros
Suministros
Para registrar suministros utilizados en el
Ejercicio.
e)
31 Devoluciones y B. Compras
Compras
Para ajustar la cuenta compras
f)
31 Costo de la Merc. Vendida
Existencia de Mercaderas (Final)
Compras (1)
Existencia de Mercaderas (Inicial)
Para registrar el ajuste del Costo de la
Merc. Vendida

Ref.

Dbito
3.780
10.080

2.660
2.366

504

2.128

5.096

312.424
75.320

Crdito

3.780
10.080

5.026

504

2.128

5.096

327.824
59.920

(1) Mayorizacin de la Cuenta Compras


Compras
332.920

e) 5.096

Saldo Deudor : 327.824


MDULO 5 - ACTIVIDAD 13

ASIENTOS DE CIERRE
31 Prdidas y Ganancias
Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Costo de la Merc. Vend.
Sueldos Ventas
Gastos de Reparto
Depreciaciones Rodados
Sueldos Administracin
Depreciacin Edificios
Gastos de Seguros
Gastos de Suministros
Para cerrar todas las cuentas temporarias
que tienen saldo deudor.

415.940

31 Ventas

451.416

6.804
312.424
44.800
7.840
3.780
27.580
10.080
504
2.128

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 101

Prdidas y Ganancias
Para cerrar las cuentas temporarias que
tienen saldo acreedor.

451.416

Gastos de Reparto
Depreciaciones Rodados
Sueldos Administracin
Depreciacin Edificios
Gastos de Seguros
Gastos de Suministros
Para cerrar todas las cuentas temporarias
que tienen saldo deudor.

31 Ventas

7.840
3.780
27.580
10.080
504
2.128

451.416

Prdidas y Ganancias
Para cerrar las cuentas temporarias que
tienen saldo acreedor.

451.416

31 Prdidas y Ganancias
A.Perez cta. Capital
Para cerrar la cuenta de Prdidas y
Ganancias

35.476

31 A. Perez cta. Capital


Retiros Particulares
Para cerrar la cuenta retiros particulares

16.520

35.476

16.520

m5 | actividad 14

El 31 de Diciembre de 1993 el balance de comprobacin ajustado de A.


Bermdez
era el de
siguiente:
El 31 de Diciembre
1993 el balance de comprobacin ajustado de A. Bermdez era el siguiente:
CUENTAS
Caja
Crditos por ventas
Existencias de Mercaderas
Equipos e Instalaciones
Depreciaciones Acumuladas
Cuentas a Pagar
Retiros particulares
A. Bermdez Cta. capital
Ventas
Devoluciones de ventas y bonificaciones.
Descuentos s/ ventas
Compras
Devoluciones De Compras y bonificaciones
Descuentos s/ compras
Fletes y acarreos de compras
Fletes y acarreos de ventas
Gastos de publicidad
Comisiones de ventas
Sueldos Administrativos
Gastos en servicios(telfono, luz, etc.)
Ingresos por intereses
Gastos por intereses
Depreciacin de equipos e Instalaciones

DEBITO

35.000
13.000
42.000
70.000

15.000

13.850
7.750
300.000

12.700
6.000
9.500
35.000
83.000
23.000

8.700
4.000

CREDITO

12.000
16.250

66.500
505.000

14.350
22.000

10.900

Otros datos:
datos:
1.Otros
La existencia
final de mercadera al 31/12/93 es $40.500
1.
La
existencia
final
de mercadera
al 31/12/93 esson
$40.500
2. Los gastos de
servicios
y depreciacin
el 40% al rea ventas y 60% al rea
2. Los gastos de servicios y depreciacin son el 40% al rea ventas y 60% al rea administrativa.
administrativa.
Instrucciones :Preparar una hoja de trabajo con los datos anteriores para establecer el

estado de

Instrucciones
:Preparar
una
depatrimonial
trabajo con
los datos anteriores para
resultado del perodo
y el estado
de hoja
situacin
al 31/12/93.
establecer el estado de resultado del perodo y el estado de situacin
patrimonial al 31/12/93.
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 102

m5 |actividad 14 | CC

clave de correccin

DIARIO GENERAL
Ttulos de cuentas
Dbito
-------- a) -------Devolucin de Compras
Descuento sobre Compras
Compras

14.350
22.000

------- b) ------Compras
Fletes sobre Compras

12.700

------- c) ------Costo Merc. Vendida


Mercaderas (E. F.)
Compras
Mercaderas (E. I.)

277.850
40.500

Crdito

36.350

12.700

276.350
42.000

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 103

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 104

Dev. Y Bonif. Compras


Desc. S/compras
Fletes s/compras
Fletes s/ ventas
Gastos de Publicidad
Gastos comisiones s/ventas
Sueldos administr.
Gastos servicios
Depreciacin equipos
Ingresos por intereses
Gastos por intereses
TOTALES
C.M.Vendidas
TOTALES
BENEFICIO NETO
TOTALES

Caja
Crditos por Ventas
Mercaderas
Equipos e instalaciones
Dep. Acum. Equipos e instalac.
Cuentas a Pagar
Bermudez cta. Capital
Retiros particulares
Ventas
Dev y Bonif. Ventas
Desc. S/Ventas
Compras

CUENTAS

Caja

8.700
647.000

12.700
6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
4.000

13.850
7.750
300.000

15.000

3.500
13.000
42.000
70.000

647.000

10.900

14.350
22.000

505.000

12.000
16.250
66.500

BCE. COMPROBAC.
DEBE
HABER

277.850
354.700

a)14.350
a)22.000

d)12.700

c)40.500

354.700

b) 12.700

a) 36.350
c)276.350

42.000

AJUSTES
DEBE
HABER

BCE. AJUSTADO
DEBE
HABER

EST.DE RESULTADO
DEBE
HABER

EST. PATRIMONIAL
DEBE
HABER

277.850
610.650

8.700

6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
4.000

13.850
7.750

15.000

3.500
13.000
40.500
70.000

610.650

10.900

505.000

12.000
16.250
66.500

277.850
468.650
47.250
515.900

8.700

6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
4.000

13.850
7.750

142.000

142.000

515.900

15.000

515.900

10.900

505.000

3.500
13.000
40.500
70.000

94.750
47.250
142.000

12.000
16.250
66.500

A. BERMUDEZ
HOJA DE TRABAJO EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/1993

6.860

Gastos por intereses


TOTALES
C.M.Vendidas
TOTALES
BENEFICIO NETO
TOTALES

8.700
647.000

647.000

277.850
354.700

354.700

8.700

8.700

277.850
610.650

277.850
468.650
47.250
515.900

610.650

515.900

142.000

515.900

142.000

A. BERMUDEZ
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al perodo que finaliza el 31/12/93
VENTAS
menos:
Devolucin de Ventas y Bonificaciones
Descuento de ventas

505.000

13.850
7.750

Ventas Netas

(21.600)
483.400

COSTO DE LAS MERCADERAS VENDIDAS


Existencias Iniciales 1/1/93
42.000
Compras
300.000
menos:
Devolucin de Compras
14.350
y asignaciones
Desc. s/compras
22.000
mas Fletes y Acarreos
12.700 (23.650)
Compras netas
Costo de los bienes disponibles
para la venta
Existencias finales 31/12/93

276.350
318.350
(40.500)

Costo de las mercaderas vendidas

277.850

Beneficio bruto

205.550

GASTOS DE COMERCIALIZACION
Comisiones de venta
35.000
Publicidad
9.500
Servicios ($23.000 x40%)
9.200
6.000
Fletes y acarreos de ventas
1.600
Depreciacin ($4.000 x 40%)

61.300

GASTOS ADMIMSTRATIVOS
Sueldos
83.000
Servicios ($23.000 x 60%)
13.800
Depreciacin ($4.000 x 60%)
2.400

99.200

Total de Gastos operativos


Beneficio Operativo

(160.500)
45.050

RESULTADOS FINANCIEROS
Intereses percibidos
Intereses pagados

10.900
(8.700)

BENEFICIO NETO

2.200

47.250

m5

glosario

Ajuste Existencia Cuenta transitoria que se utiliza exclusivamente en la hoja de


trabajo para establecer la diferencia entre la existencia final e inicial. Se puede
registrar como hicimos en prrafos anteriores.
Beneficio o Margen Bruto
de la mercadera vendida.

Es el exceso de las ventas netas sobre el costo

Compras netas Las compras menos las devoluciones y bonificaciones de


compras y menos los descuentos sobre compras.
Costo de las mercaderas disponibles para la venta La suma del inventario
inicial ms el costo de los bienes o mercaderas compradas.
Costo de la mercadera vendida El costo total de la mercadera vendida
durante el perodo, determinada por la diferencia entre el costo de la mercadera
disponible y la existencia final.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 105

94.750
47.250
142.000

Descuentos sobre compras


Un descuento de caja reclamado por un
comprador por pronto pago; es una contra cuenta de compras.
Descuento sobre ventas Una reduccin dada por un vendedor por haber
cobrado dentro de un plazo establecido; una contra cuenta de ventas.
Fletes y acarreos de compras Corresponde al pago de los gastos de
transporte de la mercadera comprada. Este gasto, generalmente corre por
cuenta del comprador por cuya razn dicho importe debera cargarse a la
cuenta Compras. Por razones de informacin se lleva en forma separada, pero
al final del ejercicio se carga al Costo de la Mercadera Vendida.
Negocio en marcha Un negocio que ofrece las perspectivas de continuar
operando regularmente en el futuro. Generalmente es considerado un supuesto
de la Contabilidad.
Sistema de inventario peridico Es un sistema en el cual no se mantiene un
registro de existencias y el costo de la mercadera vendida se determina al cierre
del ejercicio.
Sistema de inventario permanente Un sistema de registro detallado de las
existencias en el cual se conoce en cada momento el costo individual y la
cantidad existente de cada artculo.
Ventas netas Las ventas menos las devoluciones y bonificaciones de ventas y
menos los descuentos de ventas.
m5

material

Dirijase a la pgina 8 para leer el contenido de este material.

m6
m6

microobjetivos

Qu tengo que lograr?


Analizar el concepto de liquidez.
Describir las cuentas Caja y Bancos y explicar el mtodo del Fondo Fijo.
Preparar una conciliacin bancaria.
Entender la funcin de las inversiones temporarias dentro del financiamiento
de la empresa.
Identificar los diferentes crditos por ventas y describir los asientos para
registrarlos.
Explicar la mecnica administrativa y de registracin de los crditos
documentados.
Definir el rubro bienes de cambio, contenidos e importancia.
Describir los distintos mtodos de costeo de los bienes de cambio y explicar
los efectos de los mismos sobre los Estados Contables.
Indicar los efectos de algunos errores de inventario sobre los estados
contables.
Comprender el concepto de activos operativos y describirlos.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 106

Explicar el concepto de costo de los bienes de uso y activos intangibles.


Calcular la depreciacin peridica de los bienes de uso utilizando el mtodo
de Lnea Recta.
Indicar cules de los recursos naturales estn comprendidos en el anlisis
contable, y cul es su tratamiento.
Contrastar la contabilidad de los activos intangibles con la de los bienes de
uso.

m6

contenidos

Cules son los temas?


A

Concepto de Disponibilidades.
Conciliacin Bancaria. Fondo fijo.
Medicin y registracin de Inversiones Temporarias y de Crditos por Ventas.
Los crditos incobrables, concepto y naturaleza.
Previsin para deudores incobrables. Recupero de deudores incobrables.
Deudores documentados.
Definicin e importancia de los Bienes de Cambio en la actividad de la
empresa.
Mtodos de medicin de las existencias de mercaderas: Identificacin especfica;
Costo Promedio; Primero Entrado, Primero Salido y Ultimo Entrado, Primero
Salido.
Efectos de los mtodos de costeo sobre los beneficios de la empresa y
comparacin de los mismos.
Errores en la determinacin de las existencias de bienes de cambio o en el valor
de los mismos.
Concepto de activos operativos: Bienes de Uso e Intangibles. Sus
componentes.
El clculo del valor de costo.
El concepto de depreciacin y clculo de la misma (Mtodo Lnea Recta)
Tratamiento y distincin entre los conceptos de reparaciones y mejoras.
Contabilizacin de una venta o retiro de bienes de uso.
Analogas y diferencias en el tratamiento de los Activos Intangibles en
comparacin con los Bienes de Uso.

m6 | contenidos | AA

asistente acadmico

1) La cuenta Caja y Bancos comprende el dinero en efectivo nacional o extranjero y cualquier instrumento representativo del mismo, tal como cheques, giros
bancarios y postales que el banco acepta como depsitos en cuenta corriente,
en caja de ahorro y certificados de depsitos.
2) Aunque los bancos pueden restringir el retiro inmediato de los fondos, como
en el caso de los certificados a plazo fijo, estos instrumentos son fcilmente
disponibles como medio de cambio por cuya razn pueden considerarse como
dinero en efectivo.
3) Otro criterio, especialmente cuando el certificado de deposito es efectuado a
un plazo superior a los quince das se lo considera como una Inversin temporaria.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 107

4) Puesto que el dinero en efectivo est expuesto a sustracciones y prdidas,


an involuntarias, se utiliza comnmente para el manejo del mismo, un sistema
de Fondo Fijo que permite disponer de una cantidad determinada de efectivo
para gastos menores, mientras que el resto de los pagos se efecta nicamente
mediante la emisin de cheques que posibilitan el seguimiento de tales pagos.
5) Un cheque es orden escrita firmada por el librador o depositante de fondos en
un banco, que sirve para abonar sumas especficas de dinero a otra persona o
personas. Las tres partes participantes en un cheque son: a) El librador o quien
emite el cheque. 2) El banco sobre el cual se emite el cheque. 3) El beneficiario
o el que cobra el cheque.
6)Para poder emitir respectivos cheques el librador deber tener depsitos suficientes con la finalidad de que la institucin bancaria no los rechace por falta de
fondos.
7) Para realizar los depsitos existe un documento especial que comnmente se
denomina boleta de deposito.
8) La institucin bancaria enva, al final de cada mes o en la oportunidad que
lo pida el cliente, un extracto de su cuenta, en donde se detallan todas las operaciones, esto es, los depsitos efectuados, los cheques pagados, los dems
dbitos y crditos efectuados durante el perodo y el saldo al principio y al final
del mes.
9) Siempre es necesario efectuar una reconciliacin de una cuenta del banco
porque los saldos que posee el banco y los saldos de los libros rara vez coinciden. La carencia de coincidencia da lugar a prdidas de tiempo y errores.
10) Al efecto de no dejar fondos ociosos, fundamentalmente en las cuentas
bancarias en cuenta corriente, o por otras razones de la actividad, una empresa
puede invertir en instrumentos financieros ( tales como certificados de deposito
a plazo fijo) o en acciones u otros ttulos negociables.
11) Para ser clasificada como una inversin temporaria, la operacin debe
cumplir con dos requisitos; (1) el ttulo representativo de la inversin debe ser
de fcil comercializacin y (2) el inversor debe tener la intencin de convertir el
ttulo representativo en dinero en el corto plazo, significando esto ltimo el plazo
de operaciones normales que no superan el ao.
12)De acuerdo con cierta prctica contable denominada el principio del costo,
las inversiones a corto plazo, efectuadas por la empresa, deben medirse y registrarse a su costo de origen.
13) Los Crditos por Ventas o Cuentas a Cobrar son derechos que se esperan
convertir en efectivo.
14) Los Crditos por Ventas pueden documentados o no documentados. El primero se lo conoce como Obligaciones o Documentos a Cobrar y se instrumentan
por medio de un pagar. En el segundo caso el documento fundamental que
respalda la operacin es la Factura de venta.
15) Cuando un negocio vende mercancas a un cliente a crdito, la cuenta Crditos por Ventas es debitada y la cuenta Ventas acreditada.
16) Si un pago es recibido por parte de un cliente dentro del perodo de descuento se debe efectuar el siguiente asiento.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 108

Caja
Descuento s/ Ventas
Crditos por Ventas

XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXX

17) El otorgamiento de crditos a los clientes trae costos y beneficios . Si bien


facilita las operaciones de venta obteniendo por estas un incremento en los beneficios, uno de los costos es que algunos de los clientes no afronten el pago de
su deuda a su vencimiento.
18) En contabilidad, las prdidas por falta de pago de algn cliente son debitadas a una cuenta Deudores Incobrables.
19) Existen dos mtodos para tratar las cuentas incobrables de los clientes: a)
El mtodo de la previsin, y b) el mtodo por el cual se da de baja directamente (mtodo directo).
20) Puesto que muchas veces no hay forma de establecer por anticipado cuales
sern los crditos que no se pueden cobrar, el mtodo de la previsin se basa
en una estimacin en cada perodo contable, de los probables montos de dichos
crditos.
21) Dicha estimacin es asociada contra las ventas en el mismo perodo contable en el cual las ventas se llevaron a cabo.
22) La estimacin de dichos crditos son debitados a Deudores Incobrables y
acreditados a Previsiones por Incobrables por medio de un asiento de ajuste al
final de cada perodo.
23) Los crditos que efectivamente no se cobran durante un perodo son debitados a la cuenta Previsin para Incobrables y acreditado a la cuenta Crditos por
Ventas para dar de baja al cliente respectivo.
24) Cuando se recupera una cuenta que ha sido dada de baja por incobrable es
necesario: a) invertir el asiento que fue elaborado cuando la cuenta se dio de
baja. b) Registrar el importe de caja de forma usual.
25) Bajo el mtodo de dar directamente de baja a los crditos incobrables
cuando se produce la incobrabilidad, no se anticipa la prdida por tal hecho y
no se usa una cuenta de Previsin para Incobrables.
26) En el curso normal de los eventos, la cuentas a cobrar (Crditos por Ventas)
son percibidas en efectivo y dadas de bajo de los registros. Sin embargo,
cuando las ventas a crdito han crecido significativamente, ha cambiado el
curso normal de los eventos. Por ejemplo, al efecto de acelerar la cobranza de
las cuentas a cobrar, las empresas frecuentemente venden dichas cuentas a
otras empresas, reduciendo de esta forma el ciclo operativo caja -mercadera
-caja.
27) Un pagar es un documento comercial escrito por el cual una persona
se obliga a pagar un monto dado de dinero en un momento determinado del
tiempo.
28) Cuando la duracin de un pagar es expresado en trminos de meses, la
fecha de vencimiento se determina en meses desde la fecha de emisin. Cuando
la fecha de vencimiento se establece en trminos de das, entonces es necesario
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 109

contar los das.


29) La frmula bsica para el clculo de intereses de un pagar es: Inters =
Capital x Tasa de Inters x Tiempo
30) Es necesario confeccionar asientos cuando un pagar es recibido y a su
vencimiento. Supongamos que el 1 de Junio de 1993, la firma Albatros S.A.
recibi un pagar de Constantino Hnos. de $2.000, a 3 meses con el 12% de
inters anual al efecto de cancelar un crdito por ventas. El asiento es:
------------ 1 de Junio--------Deudores Documentados
Crditos por Ventas
-----------------------

2.000
2.000

El 1 de Septiembre, a la fecha de vencimiento, Constantino Hnos paga el


importe del pagar $2.000 ms $60 de intereses ($2.000x12%x 3/12).
-------------1 de Sept..........
Caja
Deudores Documentados
Ingresos por Intereses
------------.---------

2.060
2.000
60

Alternativamente si Constantino Hnos no cumple con el pago del pagar a su


vencimiento, entonces el valor del mismo(capital e intereses) es remitido a su
cuenta a cobrar, partiendo del supuesto que lo pagar eventualmente:
------------1 de Sept.--------Crditos a Cobrar
Deudores Documentados
Ingresos por Intereses
---------------------

2.060
2.000
60

II - BIENES DE CAMBIO
1) En la Resolucin Tcnica No 9, emitida por la Federacin de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas del pas, se caracteriza los Bienes de
Cambio como "los bienes destinados a la venta en el curso habitual de actividad
del ente o que se encuentran en proceso de produccin para dicha venta o que
resulta generalmente consumidos en la produccin de los bienes o servicios que
se destinan a la venta, as como los anticipos a proveedores por la compra de
estos bienes".
2) En una empresa que negocia mercaderas, los bienes de cambio son todos
los bienes que se transfieren sin ningn proceso de transformacin, es decir,
se venden en el mismo estado en que compran.
3) En una empresa manufacturera los bienes de cambio generalmente se dividen
en tres categoras: a) Productos Terminados que son los bienes finales y listos
para la venta. b) Los Productos en Proceso que son los que estn en distintas
etapas de produccin sin completar. c) Materias Primas que son las que estn
en existencia esperando ser usadas en la produccin.
4) Uno de los tpicos mas importantes vinculados con las mercaderas es el
referente a su medicin, tanto para determinar su importe en el estado de
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 110

situacin patrimonial como para el clculo del costo de la mercadera vendida


cuando hay un cambio en la unidad del costo durante el perodo contable
5) El costeo de los bienes de cambio al final del perodo es complicado porque
las unidades en existencia para un artculo especfico pueden haber sido compradas a distintos costos. Para solucionar este problema se han desarrollado
distintos mtodos entre los cuales citamos los siguientes:
1) Identificacin especfica.
2) Costo promedio.
3) Primero entrado, primero salido(PEPS)
4) Ultimo entrado, primero salido (UEPS)
6) El mtodo de identificacin especfica se utiliza cuando hay un medio de
seguir el rastro del costo de compra de cada item, tal como un cdigo del precio
fijado en una etiqueta, es posible evaluar el costo efectivo de cada artculo o
item. Por ejemplo, las empresas que venden bienes de uso durable como automotores, heladeras, cocinas, etc.
7) El mtodo del costo promedio supone que los bienes disponibles para la
venta son homogneos. Bajo este mtodo, la asignacin del costo de los bienes
disponibles para la venta se hace sobre la base de un costo unitario promedio
ponderado.
a) Bajo este mtodo la asignacin del costo de los bienes disponibles
para la venta se hace sobre la base del costo unitario promedio ponderado incurrido.
b) La frmula para determinar su importe es: Costo de los bienes disponibles para la venta dividido el total de unidades disponible para la venta.
8) El mtodo PEPS supone que los bienes ingresados a las existencias de mercaderas ms viejos son los primeros que se venden y que los bienes comprados
ms recientemente, por lgica consecuencia, son los que figuran en la existencia final.
a) Este mtodo es paralelo al flujo fsico real de la mercadera.
b) Las existencias finales se calculan tomando las unidades de costo de
las compras ms recientes.
9) El mtodo UEPS es opuesto al mtodo PEPS. El costo de la mercadera vendida se calcula en funcin de las compras ms recientes, y la existencia final se
expresa tomando el costo de las unidades disponibles ms vieja.
a) Este mtodo rara vez coincide con el fsico real de las mercaderas.
b) Bajo este mtodo se supone que todas las compras del perodo estn
disponibles para la primera venta, sin considerar la fecha de compra.
c) Las existencias finales se calculan tomando el costo de las compras
ms recientes.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 111

10) En perodos de estabilidad de precios (sto es cuando permanecen sin cambios) cualquiera de los tres mtodos arroja el mismo Costo de la Existencia Final
y el mismo Costo de las Mercaderas Vendidas. En perodos de aumentos de
precios, con PEPS se determina el beneficio ms alto, con UEPS el ms bajo
y con el costo promedio el beneficio se sita entre el ms alto y el ms bajo. En
perodos de baja de precios ocurre exactamente lo contrario.
11) Las empresas adoptan diferentes mtodos de costeo de existencias debido
a:
a) Efectos sobre el estado de situacin patrimonial: el costo de las
existencias est muy cercano al costo actual bajo PEPS que bajo UEPS.
b) Efectos sobre el estado de resultados: adems de los efectos sobre
el beneficio neto explicado en el punto anterior, UEPS posibilita a las empresas
evitar beneficios ilusorios en trminos econmicos.
c) Efectos impositivos: en un perodo de inflacin, el mtodo UEPS da
como resultado un menor impuesto a las ganancias que PEPS.
12) En los estados contables,
a) El rubro Bienes de Cambio es generalmente clasificado como un
activo corriente desde pues de los crditos en el estado de situacin patrimonial,
y el costo de la mercadera vendida es restada del monto de las ventas en el
estado de resultados.
b) Debera existir una nota en el balance para exponer el mtodo de
costeo.
III - BIENES DE USO Y BIENES INTANGIBLES
1. Los bienes de uso y bienes intangibles se consideran activos operativos, por
oposicin a los activos financieros, o de larga duracin, es decir, aquellos que la
empresa retiene para su uso y no para la venta, con el objeto de llevar a cabo las
operaciones normales de la actividad.
2. Los activos operativos incluyen los terrenos, edificios, maquinarias y equipos,
muebles y tiles, recursos naturales(todos estos denominados genricamente
como bienes de uso) y los activos intangibles como patentes, llave de negocio,
derechos de autor, etc.
3. Los activos operativos generan potencialmente servicios futuros que producirn, por medio de su uso, futuros ingresos por ventas.
4. Cuando los servicios son utilizados, como en el caso del uso de una mquina,
el costo pagado por adelantado del activo en parte es asignado como un
gasto(depreciacin) en cada uno de los perodos en que se ha utilizado.
5. El gasto aplicado en cada perodo se denomina depreciacin (maquinarias,
edificios, muebles y tiles), agotamiento (recursos naturales, como minas y canteras) y amortizacin (activos intangibles como patentes, derechos de autor).
6. Los bienes de uso son registrados al costo de acuerdo con el principio del
costo, concepto ste que hemos descrito anteriormente.
a) El costo se compone de todos los desembolsos necesarios para (1) adquirir
un activo y (2) ponerlo en funcionamiento para su uso previsto.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 112

b) Los desembolsos que no son necesarios deberan ser registrados


gastos o perdidas.

como

c) El costo es medido por el importe en efectivo abonado en la transaccin o por


el precio equivalente en efectivo cuando son usados para el pago activos que no
son dinero.
d) El precio equivalente en dinero es igual a su valor razonable de mercado
que podra obtenerse por su venta o el valor razonable de mercado del activo
recibido, cualquiera sea el que pueda determinarse ms claramente.
7. El costo del terreno incorpora: (1) el precio de compra en efectivo, (2)
los gastos de escrituracin (impuesto a los sellos, honorarios de escribano,
inscripcin en el registro de propiedades, etc.); (3) comisiones pagadas al
agente que intervino en la transferencia; (4) impuestos devengados pagados por
el comprado y honorarios de mesura, drenaje, desmonte, nivelacin, etc.
8. El costo de las mejoras sobre los terrenos incluye todo lo necesario para
el uso del mismo. Por ejemplo, una empresa que lo utilice para playa de
estacionamiento realizar mejoras que pueden consistir en pavimentos, cercas
e iluminacin.
9. El costo de los edificios incluye todos los desembolsos necesarios relacionados
con la compra o construccin de los mismos.
a) Cuando se compra un edificio, tales costos incluyen el precio de compra son
similares a los de la adquisicin de un terreno.
b) Cuando un edificio es construido, el costo incluye los materiales y mano
de obra utilizados, ms los gastos de honorarios de los arquitectos, seguros
durante el perodo de construccin y permisos de edificacin.
c) Cuando se incurre en pago de intereses para financiar el proyecto, stos se
incluye en el costo del activo cuando(1) la construccin del edificio demanda un
perodo largo de tiempo, y (2) los efectos son importantes con respecto al total
de intereses pagados.
10) El costo de los bienes de uso incluye los desembolsos tales como el
precio de compra, fletes y seguros durante el trnsito que es abonado por el
comprador. Tambin se incluyen los gastos requeridos para armar, instalar y
probar la unidad comprada.
11) La depreciacin es el proceso de asignar el costo de un bien de uso como
gasto en funcin de los servicios que proporciona durante su vida til de una
manera sistemtica y racional.
a) La asignacin del costo es diseada para proporcionar la adecuada asociacin
de los gastos con los ingresos de acuerdo con el concepto de asociacin o
apareamiento.
b) Durante la vida de los activos, su utilidad puede declinar por causas fsicas
tales como el deterioro o causas funcionales tales como su falta de adecuacin
u obsolescencia
c) El reconocimiento de la depreciacin no da como resultado un fondo en
dinero para el reemplazo del activo.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 113

12) Para medir la depreciacin en cada perodo los mtodos que vamos a
examinar requieren la determinacin previa de tres datos para cada activo:
(1) el costo de adquisicin
(2) el valor residual estimado neto
(3) la vida til estimada
Es importante advertir que de los tres datos dos de ellos son estimados, por
cuya razn la depreciacin es un valor estimado.
13) El mtodo de la lnea recta da por resultado una depreciacin peridica que
es la misma a travs de la vida til del activo.
a) La frmula para el clculo de la depreciacin anual es:
Costo del bien
a depreciar

Vida til = Depreciacin


(en aos)

b) Para ilustrar el clculo suponemos que la empresa Delta S.A. como un


camin de reparto por $11.000 el da 1 de Enero con un valor residual estimado
de $1.000 al final del cuarto ao de su vida til. La depreciacin anual es $2.500
,[(11.000 - 1,000) 4].
c) Aunque existen otros mtodos para el clculo de la depreciacin de los
bienes de uso (que no sern estudiados en este curso por no responder a
los objetivos del mismo), el mtodo de la lnea recta es el ms utilizado en la
prctica.
d) Este mtodo es simple en su aplicacin y se asocia adecuadamente gastos e
ingresos cuando la utilizacin del activo es razonablemente uniforme durante su
vida til.
14) Si los factores fsicos o funcionales indican que la depreciacin anual es
inadecuada o excesiva, debe ser hecho un nuevo clculo del monto peridico.
15) Las reparaciones ordinarias son desembolsos que mantienen la eficiencia
operativa y la vida productiva esperada del activo. Son debitadas a una cuenta
Gasto de Reparaciones.
16) Un recurso natural tal como una explotacin de bosques de madera o
yacimientos de petrleo son a menudo denominados "activos consumibles".
17) El costo de adquisicin de un recurso natural es el precio en efectivo o
equivalente del efectivo que se utiliza para comprar el recurso y su preparacin
para su uso.
18) El agotamiento es la disminucin sistemtica del costo del recurso natural.
El mtodo de las unidades de actividades generalmente usado para calcular el
agotamiento porque el agotamiento peridico es generalmente una funcin de
las unidades extradas durante el ao. Las frmulas para calcular el gasto por
agotamiento son:
a) Costo total

total de unidades estimadas = Tasa de agotamiento por


unidad.
b) Tasa de agotamiento por unidad
x
nmero de unidades extradas o
vendidas = Gastos por agotamiento.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 114

19) Para registrar los gastos por agotamiento


asiento:
Gastos por Agotamiento
Agotamiento acumulado

se confecciona el siguiente

xxxxxx
xxxxxx

20) Los activos intangibles son derechos, privilegios y ventajas competitivas que
son el resultado de la propiedad de activos de larga duracin cono poseen
sustancia fsica. Los intangibles pueden surgir de concesiones gubernamentales,
adquisicin de otro negocio y acuerdo monopolsticos privados.
21) En general la contabilidad de los activos intangibles es paralela a la
contabilidad de los bienes de uso. Los intangibles son a) registrados al costo
de adquisicin, b) el costo es reducido en funcin de su vida til en una forma
sistemtica y racional y c) a la venta , el valor de libro se elimina y se calcula la
correspondiente perdida o ganancia resultante.
22) Las diferencias entre la contabilidad de los activos intangibles y la
contabilidad de los bienes de uso incluye:
a) La disminucin sistemtica de un activo intangible se denomina
amortizacin.
b) Para registrar la amortizacin, se debita a Gastos de Amortizacin y se
acredita al activo intangible especfico.
c) La amortizacin es calculada sobre la base del mtodo de lnea recta.
23) Los activos operativos pueden ser dispuestos por (a) retiro, (b) venta o (c)
por canje.
m6

actividades

m6 | actividad 1

CONCEPTOS
Responda a las siguientes preguntas:
-

Qu grado de liquidez posee un certificado de depsito a plazo fijo?


Cmo se realiza un procedimiento de conciliacin de cuenta corriente
bancaria?
Cules son los objetivos de utilizar un sistema de Fondo Fijo para el manejo
del efectivo?
Si una empresa utiliza el sistema de previsin para deudores incobrables,
cmo se efecta el asiento de constitucin de la previsin?
Basado en la pregunta anterior, cmo se utiliza dicha previsin? Qu
registraciones se practican ante la ocurrencia de un caso de
incobrabilidad?
La cuenta previsin para deudores incobrables tiene saldo deudor o
acreedor? Porqu?
Los productos terminados, integran el rubro Bienes de Cambio?
Bajo el mtodo PEPS, cul es el rden para cargar las unidades al costo de
las mercaderas vendidas?
Bajo un perodo de aumento de precios, cul mtodo de registro de
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 115

inventarios expresa un beneficio ms alto? Porqu?


Si las existencias iniciales se encuentran sobreestimadas, qu pasar con
el beneficio de dicho ejercicio econmico?
Cules deben ser las caractersticas de un bien para ser considerado Bien
de Uso?
Todos los Bienes de Uso deben ser depreciados?
El costo de flete e instalacin de una mquina, integran su costo?
Cules son las causas por las que se deprecian los bienes?
A qu se le llama Valor de Libros en contabilidad?

m6 |actividad 1 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.


m6 | actividad 2

CONCILIACIN BANCARIA
La empresa Chamical S.A. dispone de los siguientes datos para la preparacin
de una conciliacin bancaria al 30/11/99.
1) El 30/11/99 la cuenta de mayor de Bancos mostraba un saldo de $
4.400.
2) El saldo del extracto enviado por el banco a la misma fecha ascenda
a $ 4.889
3) La empresa haba depositado un cheque de un cliente el 29/11/99,
el cual no haba sido acreditado en cuenta an por el Banco.
4) El Banco debit $ 127 en concepto de Cargos por Servicios.
5) El extracto bancario mostraba la acreditacin de un depsito en
efectivo efectuado por un cliente el 25/11/99 en una sucursal del
banco del interior de la provincia, del cual la empresa no tena
conocimiento, por un total de $ 216.
6) Al 30/11/00 se encontraba pendiente de presentacin para su cobro
en el Banco el cheque emitido por la empresa N 555 por $ 700.
Instrucciones: Preparar la conciliacin bancaria y efectuar los asientos de ajuste
que correspondan.
C

m6 |actividad 2 | CC

clave de correccin

CONCILIACION BANCARIA
Saldo s/ extracto bancario al 30/11/99
+ Depsitos en trnsito
- Cheques pendientes de cobro
Saldo ajustado
Saldo s/ libros empresa al 30/11/99
+ Acreditacin depsito cliente

4.889
300
(700)
4.489
4.400
216

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 116

- Cargos por servicios


Saldo ajustado

(127)
4.489

ASIENTOS DE AJUSTE
---------- 30/11/99 --------Banco Cta. Cte.
Cuentas por Cobrar
Para registrar el depsito
efectuado por el cliente sin
conocimiento de la empresa
----------- 30/11/99 ---------Gastos Bancarios
Banco Cta. Cte.
Para registrar los gastos
debitados en cuenta por el
Banco

216
216

127
127

m6 | actividad 3

Conciliacin Bancaria
Para cada una de las situaciones 1-6 que se sealan a continuacin,
indique lo que Ud. hara en la preparacin de la conciliacin bancaria de la
empresa El Salto S.A. haga Ud. uso alguna de las siguientes letras:
(a) Se suma al saldo segn libros.
(b) Se resta al saldo segn libros.
(c) Se suma al saldo segn extracto bancario.
(d) Se resta al saldo segn extracto bancario
(e) No se tiene en cuenta en la conciliacin bancaria.
(1) Un cheque por $100 se registr incorrectamente como desembolso
en efectivo.
(2) Un cheque por $200 emitido por el Molino Pastor fue cargado
equivocadamente por el banco a la cuenta de la empresa El Salto S.A..
(3) Un deposito efectuado por la firma A, Martnez S.R.L. fue acreditado
incorrectamente a la firma
El Salto S.A.
(4) La empresa El Salto recibi un cheque de $600 de un cliente, el cual
se registr incorrectamente como un ingreso de dinero en efectivo.
(5) Se cometi un error al girar un cheque , habindose anulado ste en
forma inmediata.
(6) En el extracto bancario no se incluy, por error, un depsito hecho
por El Salto S.A.
C

m6 |actividad 3 | CC

clave de correccin

1. (b); 2 (c); 3. (d); 4 (a); 5. (e); 6. (c)


EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 117

m6 | actividad 4

CONCILIACIN BANCARIA
Los registros de la Empresa Alsina S.R.L. mostraba la siguiente informacin
correspondiente al mes de Abril:
(1) Saldo bancario segn libros de la empresa al 30 de Abril $15.000
(2) Saldo segn el extracto bancario al 30 de Abril $12.850
(3) Al 30 de Abril estaban pendiente de cobro los siguientes cheques:
N 510
$ 46
N 541
$493
N 547
$ 89
N 601
$ 14
(4) Los dos siguientes cheques de clientes depositados por Empresa
Alsina S.R.L fueron devueltos
por falta de provisin de fondos:
Corsa S.A
$300
Trebol S.R.L.
$840
(5) Un deposito de $3.100 hecho en Abril 30 no fue incluido en el
extracto bancario porque
se present fuera de hora.
(6) El banco cobr para la Empresa Alsina S.R.L. un valor al cobro de
Albatros S.A. por un valor
de $2.000.
(7) Los cargos por servicios bancarios totalizarn $25
(8) Por error, el banco carg a la Empresa Alsina $527
Instrucciones: Prepare la conciliacin bancaria al 30 de Abril.
C

Sistemas de informacin contable I: mdulo


6
m6 |actividad
4 | CC
Soluciones actividad 4

clave de correccin

Saldo segn el extracto bancario al 30 de Abril


Ms: Depsito en transito
Error del banco

Menos: Cheques pendientes de cobro


N 510
541
547
601
Saldo ajustado
Saldo bancario de acuerdo al depositante al 30 de Abril
Ms: Cobro de valores a cobrar

Menos: Cheque devuelto sin fondos


Servicios bancarios

Saldo ajustado
15.835

m6 | actividad 5

Crditos por Ventas

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 118

Efecte los asientos de Libro Diario correspondientes a las siguientes


transacciones:
Se vende mercadera el 01/03/93 a plazos por valor de $ 5.000 a pagar a 30
das neto o 2 % de descuento por pago dentro de los 10 das.
El 3/03 el comprador devuelve, de la mercadera vendida en el punto anterior
$ 500.
El 09/03 abona el saldo adeudado en efectivo.
C

Sistemas de informacin contable I: mdulo 6


Soluciones actividad 5
Cuentas a Cobrar
Ventas
Devoluc. De ventas
Cuentas a Cobrar
Caja
Descuentos de Caja s/ Ventas
Cuentas a Cobrar

m6 |actividad 5 | CC

clave de correccin

5.000
500
4.410
90

5.000
500
4.500

m6 | actividad 6

Crditos por Ventas


Si la empresa recibe un pagar emitido el 03/04/93, con vencimiento a 90
das; cul es el da exacto en que vence el documento?
C

m6 |actividad 6 | CC

clave de correccin

02/07/1993

m6 | actividad 7

CONCEPTOS
Prepare una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Pagar
Mtodo de previsin
Extracto de cuenta
Caja y Bancos
Librador
Beneficiario
Fondo Fijo
Conciliacin
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 119

m6 |actividad 7 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.

m6 | actividad 8

Crditos por Ventas


La empresa Citicor S.A presenta un saldo de las Ventas Netas a Crdito
al cierre (31/12/99) de $ 150.000. El contador de la empresa estima que la
incobrabilidad que podra producirse por tales ventas en el futuro asciende al 1
% de dicho importe. La cuenta Previsin para Crditos Incobrables al 31/12/99
arroja saldo cero.
Instrucciones: Registrar el asiento de creacin de la Previsin para Crditos
Incobrables al cierre de ejercicio.
C

m6 |actividad 8 | CC

clave de correccin

EMPRESA CITICOR S.A.


Asiento de creacin de la Previsin para Crditos Incobrables
----------- 31/12/99 -----------Crditos Incobrables
Prev. p/ Crd. Incob.
----------- --------------

1.500
1.500

m6 | actividad 9

Crditos por Ventas


Sobre la base de los datos del punto 8 suponer que:
1) Al 30/04/00 la cuenta del cliente Juan Andona, cuyo saldo pendiente
figura en la cuenta Deudores No Documentados, se considera incobrable
por $ 500, en virtud de la publicacin de la quiebra del mismo.
2) El 20/10/00 el Sr. Andona se presenta a abonar $ 200 de lo adeudado y
manifiesta que no podr cancelar el resto.
Instrucciones: Registrar el asiento de utilizacin de la Previsin constituda el
31/12/99 y luego asentar el recupero parcial del crdito considerado incobrable.
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 120

m6 |actividad 9 | CC

clave de correccin

1) Registro de la utilizacin de la Previsin


----------- 30/04/00 -----------Previsin p/Crd. Incob.
Deud. No Document.

500
500

2) Registro del recupero parcial del crdito


----------- 20/10/00 -----------Deud. No Documentados
200
Prev. p/ Crd. Incob.
200
-----------20/10/00 -----------Caja
200
Deud. No Document.
200
----------- -----------C

m6 | actividad 10

Crditos por Ventas


La Empresa Litoral S.R.L. tena un saldo acreedor en la cuenta Previsiones
p/ Crditos Incobrables de $10.000 al 1 de Enero de 1993. Durante 1993 las
ventas a crdito totalizaron $300.000. Un resumen de las cuentas a cobrar al 31
de Diciembre de 1993 es como sigue:
Clasificacin por
meses de venta
Nov-Dic 1993
Jul-Oct. 1993
Enero-Junio 1993
Anterior al 1/1/93

Saldo en
Porcentaje
cada categora
estimado p/
$
incobrables
60.000
2
30.000
10
10.000
25
5.000
75
105.000

El 2 de Abril de 1993, fueron recibidos $750 de la firma Columbia S.A.; el


importe de su deuda haba sido dado de baja como incobrable en 1992. Durante
1993 el importe de $8.400 de Crditos por Ventas fueron dados de baja como
incobrables.
Instrucciones
a)
Preparar los asientos de diario el 2 de Abril al efecto de registrar el cobro
efectuado a Columbia del importe $750 previamente dado de baja, y el asiento
al 31 de Diciembre por las cuentas dadas de baja durante 1993.
b) Suponer que la Empresa Litoral S.R.L. estima lo incobrable en funcin
del 2% sobre las ventas a crditos, preparando los asientos de ajuste al 31 de
Diciembre 1993.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 121

Crditos por Ventas fueron dados de baja como incobrables.


Instrucciones
a)
Preparar los asientos de diario el 2 de Abril al efecto de registrar el cobro efectuado a
Columbia del importe $750 previamente dado de baja, y el asiento al 31 de Diciembre por las
cuentas dadas de baja durante 1993.
b) Suponer que la Empresa Litoral S.R.L. estima lo incobrable
en funcin del
sobre las ventas a crditos, preparando los asientos de ajuste al 31 de Diciembre 1993.

2%

DIARIO GENERAL
Ttulos de las cuentas y explicacin

Debe

Haber

a)................................................................................................................
b)...............................................................................................................
C

m6 |actividad 10 | CC

clave de correccin

EMPRESA EL LITORAL S.R.L.


DIARIO GENERAL 1993

Ttulos de Cuentas y explicacin


------------- 2 de Abril----------a) Crditos por Ventas
Previsiones por Incobrables
Para invertir asiento de Columbia

------------ 2 de Abril ----------a) Caja


Crditos por Ventas
Para registrar la cobranza
a Columbia

------------ 31 de Diciembre -------a) Previsiones por Incobrables


Crditos por Ventas
Para dar de baja los crditos
Incobrables de 1993

------------ 31 de diciembre --------b) Deudores Incobrables


Previsiones por Incobrables
Para registrar la estimacin de
incobrables ao 1993($300.000x2%)

Debe

750

750

8.400

6.000

Haber

750

750

8.400

6.000

m6 | actividad 11

Inversiones Temporarias
El 2 de Enero de 1995, la empresa La Estrella tena fondos ociosos
por $30.000 que utiliz para la colocacin de un certificado de deposito en el
Banco Suquia a 60 das , con una tasa de inters del 16% anual El 2 de Marzo,
fecha de vencimiento del certificado se renov el mismo por 30 das ms , en las
mismas condiciones.
Instrucciones: Prepare los respectivos asientos de diario.
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 122

m6 |actividad 11 | CC
Sistemas de informacin contable I: mdulo 6

clave de correccin

Soluciones actividad 11
DIARIO GENERAL

1995
Enero

Deposito a Plazo Fijo Bco.Suquia


Caja
Intereses Anticipados
Para registrar certificado de deposito-Bco Suquia de
$30.000 , 60 das, 16% anual.

30.800

Marzo

Depsito a Plazo Fijos -Bco. Suquia


Depsito a Plazo Fijo Bco. Suquia
Intereses Anticipados
Para registrarla renovacin del certificado a plazo fijo

31.200

Marzo

Intereses Anticipados
Ingreso por Intereses
Para registrar los intereses obtenidos del certificado a plazo
fijo del Banco Suquia -correspondiente al perodo 1/1 al 2/3

800

30.000
800

30.800
400

800

m6 | actividad 12

Inversiones Temporarias
El 2 de Enero, la empresa Americana de Servicios tiene fondos
disponibles que no sern utilizados por el momento , por lo cual adquiere 300
acciones de Sucre S.A. a $109, ,ms una comisin de corretaje de $300. El 1
de Agosto la empresa recibi un dividendo de $6 por accin. El 1 de octubre,
vendi 200 acciones a $115 la accin , menos una comisin de corretaje de
$210.
Instrucciones: Prepare los asientos correspondientes.
C

Sistemas de informacin contable I: mdulo 6

m6 |actividad 12 | CC

clave de correccin

ACTIVIDAD 12
DIARIO GENERAL

1995
Enero

Acciones
Banco de la Nacin Argentina
Para registrar la adquisicin de 300 acciones de Sucre
S.A. a $109 c/u. por medio del comisionista de bolsa N.N
que cobra por su gestin $ 300 de comisin.

Agosto

Caja
Ingresos por Dividendos
Cobrado directamente de Sucre S.A. dividendos en
efectivo a razn de $6 por accin

1.800

Octub

Caja
Acciones
Ingresos por Venta Acciones
Se vendieron 200 acciones a $115 menos una comisin
de $210. El clculo del costo de las acciones vendidas se
obtiene de la siguiente manera ; 200/300 x $33.000.

22.790

33.000

33.000

1.800

22.000
790

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 123

m6 | actividad 13

Crditos por Ventas


La firma mayorista Cuerolandia S.A. vende sus mercaderas a cobrar dentro
de los 30 das a los negocios minoristas , pero exige documentar los crditos
sobre los saldos vencidos en cuentas a cobrara aquellos clientes que dejen de
pagar sus facturas dentro de los 30 das. No se dan descuento sobre ventas.
Entre las transacciones recientes se encontraban las siguientes:
17 de Octubre Vendi S. Salvador mercaderas a crdito por $72.000;
condiciones de venta a 30 das neto.
16 de Nov.
Se recibi de S. Salvador un pagar a 60 das y con el 9%
de inters para aplicar contra el saldo de $72.000 de la cuenta abierta en la
transaccin anterior.
15 de Enero
Por cobro del pagar de S. Salvador de $72.000 ms los
intereses respectivos.
25 de Enero
Otorgado prstamo a J. Ramirez por $48.000 a 30 das
con el 12% de inters.
En el importe del pagar que sirve como respaldo estn incluidos los intereses.
Instrucciones:
a. En forma de diario general prepare los asientos necesarios para registrarlas
anteriores transacciones.
b. Prepare el asiento de ajuste en el diario requerido al 31 de Enero -fin del
ejercicio de la empresa- para registrar los intereses devengados por el prstamo
efectuado a J. Ramirez.
C

Sistemas de informacin contable I: mdulo 6

clave de correccin

Soluciones actividad 13
(a)

m6 |actividad 13 | CC

DIARIO GENERAL

Octub-

17

Crditos No Documentados
Ventas
Vendido a S. Salvador a crdito 30 das neto.

72.000

Nov

16

Crditos Documentados
Crditos No Documentados
Recibido documento vto. 60 das , inters 9%. de
S.Salvador El documento fue emitido a su valor nominal. s/
cargar intereses

72.000

Enero

15

Caja
Crditos Documentados
Ingresos por Intereses ($72.000x 9x60/360)
Por cobro pagar emitido por S.Salvador 16/11/95

73.080

Enero

25

Prestamos a Cobrar
Caja
Intereses Anticipados
Otorgado prstamo J. Ramrez a 30 das , 12% de inters
En el importe del documento estn incluidos los intereses

48.480

(b)
Enero

72.000

72.000

72.000
1.080

48.000
480

ASIENTOS DE AJUSTE
31

Intereses Anticipados
Ingresos por Intereses
Para registrar los intereses devengados al cierre del
ejercicio de acuerdo a los siguiente:
P/pagar J. Ramrez $48.000 x 0,12 x 6/360= 96,00

96

96

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 124

m6 | actividad 14

MERCADERAS
La empresa Segal S.R.L. tiene 400 unidades de mercaderas en existencia al 1
de Enero que cuestan $42 c/u. Las compras durante el mes de Enero fueron las
siguientes:
Unidades
15 de Enero
23 " "
29 " "

Costo Unitario

500
650
200

$43
44
45

Un recuento fsico el 31 de Enero muestra 550 unidades en existencia. Cunto


ser el costo del inventario al 3l de Enero en base a:
a) El mtodo UEPS?
b) El mtodo PEPS?
c) El mtodo Costo Promedio Ponderado?
C

m6 |actividad 14 | CC

clave de correccin

a) Determinacin del costo de la existencia final de mercaderas aplicando


UEPS
01/01
15/01

400u x
$ 42
150
x
$ 43
Costo Exist. Final

=
=

16.800
6.450
23.250

b) Determinacin del costo de la existencia final de mercaderas aplicando


PEPS
29/01
23/01

c)

200 u. x
$ 45
350 u. x
$ 44
Costo Exist. Final

=
=

9.000
15.400
24.400

Determinacin del costo de la existencia final de mercaderas aplicando


Costo Promedio
01/01
15/01
23/01
29/01

400u x
500 u. x
650 u. x
200 u. x
1750 u.

$
$
$
$

42
43
44
45

=
=
=
=
$

16.800
21.500
28.600
9.000
75.900

Costo promedio por unidad = Costo de la Mercadera Disponible para la


Venta/ Unidades
Disponibles para la Venta
$ 43,37 = $ 75.900 / 1750 u.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 125

Costo de la Existencia Final = 550 u. x $ 43,37 = $ 23.853,50


m6 | actividad 15

MERCADERAS
La Librera Morena tiene en existencia 200 lpices automticos al 1 de Enero,
con un costo de $18 c/u. Las compras y ventas de dichos lpices durante el mes
de Enero fueron como sigue:
Fecha
14
17
25
29

de
"
"
"

Compras

Enero
"
"
"

Ventas
150 a $28

100 a $20
100 a $22
100 a $32

De acuerdo a un recuento fsico hay 150 lpices en existencia al 31 de Enero.


Se solicita determinar:
a) Cul ser el costo de las existencias al 31 de Enero bajo el mtodo PEPS?
b) Cul ser el costo de las existencias al 31 de Enero bajo el mtodo UEPS?
C

m6 |actividad 15 | CC

clave de correccin

a) Bajo el mtodo de PEPS, el costo de las compras ms recientes son asignadas


a las existencias finales como sigue:
Fecha
25 de Enero
17 de Enero

Unidades
100
x
50
x

Costo Unitario
$22
20

Costo Total
$ 2.200
1.000
3.200

b) Bajo el mtodo de UEPS, el costo de las compras de las unidades ms


antiguas permanecen en las existencias como sigue:
Fecha
1 de Junio

Unidades150

Costo Unitario
$18

Costo Total
$ 2.700

m6 | actividad 16

MERCADERAS
El 1 de enero, Soler y Ca. tena un inventario inicial de 200 unidades que
costaban $30 cada una. Las siguientes compras se efectuaron durante el ao:
5 de mayo
8 de agosto

240 unidades a $28


350
" "
$31

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 126

29 de noviembre

300

"

"

$33

La empresa Soler y Ca. usa un sistema de recuento peridico de las existencias.


Al cierre del ejercicio existan 500 unidades.
Instrucciones:
Calcule el costo de las existencias finales y el costo de las mercaderas vendidas
de Soler y Ca. al 31 de diciembre por medio de los siguientes mtodos: (a)
PEPS, (b) UEPS y (c) costo promedio (redondeando en dos decimales).
C

m6 |actividad 16 | CC

clave de correccin

Para cada mtodo de existencias, el nmero de unidades disponibles para la


venta y el costo de los bienes disponibles para la venta deberan ser calculado
como sigue:
Costo de los Bienes Disponibles para la Venta
Fecha
Unidades
Costo Unitario
Costo Total
1/1
200
x
$30
=
$6.000
5/5
240
x
28
=
6.720
8/8
350
x
31
=
10.850
29/11
300
x
33
=
9.900
1.090
$33.470
Puesto que existen 500 unidades en el inventario final fueron vendidas
590 unidades.
Mtodo PEPS
Existencia Final:
Fecha
Unidades
29/11
300
8/8
200
500

Costo Unitario
x
$33
x
31

Costo Total
=
$9.900
=
6.200
16.100

Costo de la mercadera vendida: $33.470-$16. 100 = $17.370

Mtodo UEPS
Existencia final:
Fecha
Unidades
1/1
200
5/5
240
8/8
60
500

x
x
x

Costo Unitario
$30
=
28
=
31
=

Costo Total
$6.000
6.720
1.860
$14.580

Costo de la mercadera vendida: $33.470-$14.580= $18.890


Mtodo del Costo Promedio
Costo unitario promedio ponderado = $33.470 / 1.090 = $30,706
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 127

Existencia final = 500 x $30,706 = $15.353


Costo de la mercadera vendida = $33.470 - $15.353 = $18.117
o 590 unidades x $30,706 = $ 18.117

m6 | actividad 17

MERCADERAS
La empresa Lacoste vende nicamente un producto, y el precio unitario de
venta de $12 no sufri modificacin alguna durante el ao pasado. El total de
ventas ascendi a $840.000. El inventario inicial el 1 de Enero consista de
15.000 unidades valoradas al costo de $112.500. Las compras durante el ao
fueron como sigue: 20.500 unidades a $7,75; 33.000 unidades a $8,00; 23.000
unidades a $8,30; y $8,500 unidades a $8,44.
Instrucciones:
(a) Calcule las existencias de mercaderas a fin de ao (31 de Diciembre)
utilizando:
(1) El mtodo PEPS
(2) El mtodo UEPS
(3) El mtodo del costo promedio.
(b) Prepare estados de resultado parciales para cada uno de los tres mtodos
de medicin de las existencias de mercaderas que se citan arriba. Los estados
de resultado solamente se elaboran con el fin de calcular el beneficio o margen
bruto.
(c) Cul de los tres mtodos de medicin de las existencias sera el ms
ventajoso desde el punto de vista tributario, durante el perodo de precios
ascendentes? Haga sus comentarios sobre la significacin de la cifra de
existencias bajo el mtodo que Ud. recomiende, en comparacin con el costo
actual de reposicin.
C

Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 6


Soluciones- actividad 17

m6 |actividad 17 | CC

clave de correccin

(a) Clculo de las existencias :


(a) Clculo de las existencias :

Unidades
Costo Unitario Costo Total
(1) PEPS (FIFO)
$
$
Cuarta compra
8.500
8,44
71.740
Tercera compra
21.500
8,30
178.450
Existencia final PEPS
30.000*
250.190
* Unidades disponibles 100.000, unidades
vendidas
70.000 ($840.000$12)
(2) UEPS (LIFO)
Existencia inicial
15.000
7,50
112.500
Primera compra
15.000
7,75
116.250
Existencia final UEPS
30.000
228.750
(3) Costo promedio ponderado
Inventario inicial
15.000
7,50
112.500
Primera compra
20.500
7,75
158.875
Segunda compra
33.000
8,00
264.000
Tercera compra
23.000
8,30
190.900
Cuarta compra
8.500
8,44
71.740
EDUBP | disponibles
CONTADOR
PUBLICO
de informacin
I - pag. 128
Total de mercaderas
para
la venta| sistema
100.000
7,98*contable 798.015
* Promedio ponderado
Ventas ($840.000$12= 70.000 unidades
a $7,98
70.000
(558.600)
Existencia final
30.000
7,98*
239.415

Cuarta
compra100.000, unidades
8.500
8,44
71.740
* Unidades
disponibles
21.500
8,30
178.450
vendidasTercera compra
final PEPS
30.000*
250.190
70.000Existencia
($840.000$12)
UEPS (LIFO)
*(2)
Unidades
disponibles 100.000, unidades
15.000
7,50
112.500
vendidasExistencia inicial
compra
15.000
7,75
116.250
70.000 Primera
($840.000$12)
30.000
228.750
(2) UEPSExistencia
(LIFO) final UEPS
inicial
15.000
7,50
112.500
(3) CostoExistencia
promedio ponderado
Primera
compra
15.000
7,75
116.250
Inventario
inicial
7,50
112.500
Existencia
final UEPS
30.000
228.750
Primera compra
20.500
7,75
158.875
33.000
8,00
264.000
(3) Costo Segunda
promediocompra
ponderado
Tercera compra
23.000
8,30
190.900
Inventario
inicial
15.000
7,50
112.500
Cuarta compra
8.500
8,44
71.740
Primera
compra
20.500
7,75
158.875
TotalSegunda
de mercaderas
100.000
7,98*
798.015
compradisponibles para la venta
33.000
8,00
264.000
* Promedio
ponderado
Tercera
compra
23.000
8,30
190.900
70.000 unidades
Ventas
($840.000$12=
Cuarta
compra
8.500
8,44
71.740
a $7,98
70.000
(558.600)
Total
de mercaderas disponibles para la venta
100.000
7,98*
798.015
Existencia
final
30.000
7,98*
239.415
* Promedio
ponderado
Ventas ($840.000$12= 70.000 unidades
a $7,98
(558.600)
* Nota:
La existencia final de $239.400 resultar si el 70.000
estudiante multiplica las existencias
* de30.000
Nota:
La
existencia
final unitario
de $239.400
si
el estudiante
multiplica
Existencia
finalpor el costo
30.000
7,98*
unidades
promedioresultar
ponderado
$7,98
La diferencia
de 239.415
$15 es las
existencias
de30.000
por unitario
el costo
unitario
ponderado
debido al redondeo
de losunidades
datos de costo
. En
la parte promedio
(b) ,a continuacin,
tambin$7,98
una
diferencia.
*sufrir
Nota:
Laleve
existencia
$239.400
resultar si de
el estudiante
lasunitario
existencias
La
diferencia
de
$15final
es de
debido
al redondeo
los datosmultiplica
de costo
. En la
de30.000 unidades por el costo unitario promedio ponderado $7,98 La diferencia de $15 es
parte
(b)
,a
continuacin,
tambin
sufrir
una
leve
diferencia.
(b)
Datos
de
los
estados
de
resultados
comparativos
debido al redondeo de los datos de costo unitario . En la parte (b) ,a continuacin, tambin
sufrir una leve diferencia.
PEPS
UEPS
Costo
(b) Datos de los estados de resultados comparativos
promedio
(b) Datos de los estados de resultados comparativos
Ventas
840.000
840.000
840.000
menos:Costo de las mercaderas vendidas
PEPS
UEPS
Costo
Existencia inicial
112.500
112.500 promedio
112.500
685.515
685.515
685.515
Ventas Compras ($798.500-$112.500)
840.000
840.000
840.000
Costodedelas
lasmercaderas
mercaderasvendidas
disponible
798.015
798.015
798.015
menos:Costo
p/ventasExistencia inicial
112.500
112.500
112.500
menos: Existencia
final
250.190
228,750
239.415
Compras
($798.500-$112.500)
685.515
685.515
685.515
Costode
delas
la mercaderas
547.825
569.265
558.600
Costo
mercaderas vendidas
disponible
798.015
798.015
798.015
Beneficio bruto
292.175
270.735
281.400
p/ventas
menos: Existencia final
250.190
228,750
239.415
Costo de la mercaderas vendidas
547.825
569.265
558.600
Beneficio bruto
292.175
270.735
281.400
c)

c)El mtodo UEPS de fijacin de precios a la existencia final de mercaderas sera el mtodo

ms ventajoso desde el punto de vista impositivo durante un perodo de aumento en los


c)
precios. La determinacin del beneficio neto en funcin de los costos de reemplazo actuales
Eldurante
UEPS
fijacin
de precios
a ampliamente
la existencia
final tambin
de mercaderas
los UEPS
perodos
en
que de
los precios
precios
puede
resultar
mssera
Elmtodo
mtodo
dede
fijacin
afluctan
la existencia
final de mercaderas
sera
el mtodo
ventajoso
el puntodesde
de vistaelimpositivo
un perodo de
aumentoun
enperodo
los
elms
mtodo
msdesde
ventajoso
punto dedurante
vista impositivo
durante
precios.
La determinacin
del beneficio
en funcin de los
de reemplazo
de
aumento
en los precios.
La neto
determinacin
delcostos
beneficio
neto actuales
en funcin
durante los perodos en que los precios fluctan ampliamente puede tambin resultar ms

de los costos de reemplazo actuales durante los perodos en que los precios
fluctan ampliamente puede tambin resultar ms tiles como una gua para la
poltica de ventas que otros mtodos. Cuando los precios estn aumentando,
el mtodo ltimo entrado primero salido, para asignar los costos altos ms recientes de las unidades vendidas, provocarn que el beneficio resultante sea
ms bajo que en el mtodo primero entrado primero salido o el mtodo del
costo promedio. Esto, por supuesto producir una reduccin en el impuesto a
las ganancias. Los datos del estado de situacin patrimonial sern ms conservadores puesto que los precios antiguos ms bajos son los que se toman en
consideracin para este propsito. Despus de un largo perodo de aumento
de precios , los datos del estado de situacin patrimonial en base al mtodo
UEPS , estarn por debajo del costo de reemplazo lo que es poco realista.
Por esta razn sera interesante indicar el monto de las existencias de mercaderas al costo de reemplazo.

m6 | actividad 18

BIENES DE USO
La empresa Signo S.R.L. adquiere un terreno a un precio de compra de
$150.000 ms gastos de escrituracin $6.000, gastos de demolicin de un viejo
edificio $4.000 y movimiento de tierra $3.000. A qu valor debe ser registrado el
terreno?
C

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 129

m6 |actividad 18 | CC

clave de correccin

El costo de adquisicin consistir en el precio de compra ($150.000), gastos


de escrituracin ($6.000), gastos de demolicin del edificio viejo($4.000) y el
movimiento de tierra($3.000), por un monto total de $163.000.

m6 | actividad 19

BIENES DE USO
La empresa Astori S.A. compro un camin de reparto e incurri en los siguientes
costos:
Precio en efectivo..................................... $ 15.000
Gastos de transferencia...............................$ 750
Pintura ........................................................ $ 600
Patente del automotor.............. ....................$
75
Pliza de seguro por dos aos.....................$ 700
------$17.125
=======
Qu importe debera ser registrado como costo del camin de transporte?
C

m6 |actividad 19 | CC

clave de correccin

Los costos del camin de reparto son todos los desembolsos necesarios
para adquirir el activo y ponerlo en condiciones para su uso
($15.000+$750+$600=$16.350). Los pagos por patente es un gasto del perodo.
El importe de la pliza de seguro por dos aos es registrada como seguros
anticipados y ajustado al final de cada ejercicio.

m6 | actividad 20

BIENES DE USO
La empresa Tutora S.A. adquiri una computadora con un precio facturado de
$5.000 a 30 das de plazo con el 2% de descuento si se abona dentro de los 10
das. A cunto debera registrar el costo de la mquina?
C

m6 |actividad 20 | CC

clave de correccin

En una compra a crdito, el costo a registrar es el precio de la factura neto.


De esta forma el precio debera ser $4.900, el precio de $5.000 menos $100 de
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 130

descuento ($5.000 x 2%)

m6 | actividad 21

BIENES DE USO
Noel y Ca compr equipos que costaron $40.000 pagando de la siguiente forma:
$10.000 al contado; y $ 30.000 con un pagar a un ao con el 12% de inters. Se
estima que los equipos no tendrn valor residual al final de su vida til, la cual se
calcula en 5 aos.
Instrucciones:
a) Prepare el asiento para registrar la compra.
b) Calcule la depreciacin de los equipos en el primer ao y registre el asiento
correspondiente.
C

Sistemas de informacin contable I: mdulo 6

m6 |actividad 21 | CC

clave de correccin

Soluciones actividad 21
a) El asiento para registrar la compra es:
Equipos
Caja
Documentos a Pagar

40.000

10.000
30.000

b) Clculo de la depreciacin y registro


Depreciacin= $ 40.000/ 5 aos = $ 8.000
---------------------Depreciacin Equipos
Dep. Acum. Equipos
----------------------

8.000

8.000

m6 | actividad 22

RECURSOS NATURALES
La empresa minera Tolva S.A espera extraer 15 millones de toneladas de carbn
de una mina que cost $25.000.000. Si no se espera tener un valor residual y
3.000.000 de tns son extrados en el primer ao, cul ser el asiento para reflejar
el agotamiento en el primer perodo?
C

m6 |actividad 22 | CC

clave de correccin

El clculo del agotamiento es como sigue:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 131

$25.000.000 = $1,67
15.000.000

$1,67

3.000.000 = $5.000.000

El asiento es como sigue:


-------------------------------Agotamiento
Agotamiento Acumulado

5.000.000
5.000.000

m6 | actividad 23

BIENES DE USO
El 1 de Enero de 1992, compr una gran computadora por $150.000. Se estima
que el computador tendr un valor residual de $30.000 despus de cuatro aos
de vida til.
Instrucciones
a) Coloque los montos correspondientes de la depreciacin sobre el computador
por el mtodo de depreciacin de lnea recta para los aos 1992 y 1993.
b) Determine el Valor de Libros del computador al cierre de cada ejercicio anual
1992 y 1993.
Depreciacin
1992

Valor de libro
31/12/92

$..........

Depreciacin
1993

$..........

$..........

Valor de libro
31/12/93
$..........

m6 |actividad 23 | CC

Sistemas de informacin contable I: mdulo 6

clave de correccin

Soluciones actividad 23
Concepto

Monto

Depreciacin 1992

$ 30.000

Valor de libro31/12/92

$ 120.000

Depreciacin1993

$ 30.000

Valor de libro

31/12/93

$90.000

Mtodo de la Lnea Recta


clculo
-------------------------------------------------------AO
1992
1993

Costo de
x Tasa de
Adquisicin Depreciacin
$120.000
25%
120.000
25%

Fin de Ao
---------------------------------------------------Depreciacin
$30.000
30.000

Depreciacin
Acumulada
$30.000
60.000

Valor
Libro
$120.000
90.000

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 132

m6 | actividad 24

ACTIVOS INTANGIBLES
La empresa Multicanal S.A compr una nueva patente inmediatamente despus
de su aprobacin el 2 de Enero del ao 2. El precio total de compra fue de
$280.000 en efectivo. El elemento patentado fue puesto inmediatamente en uso
en las operaciones de produccin de la empresa. An cuando la vida legal de
la patente fue de 15 aos , la empresa consider que los cambios tecnolgicos
dentro de la industria podra limitar la utilidad de la patente a 10 aos.
El 1 de Marzo del ao 2, la empresa pag los honorarios legales por $157.500
correspondiente al servicio de los abogados que defendieron con xito un litigio
por violacin contra la patente.
En diciembre del ao 4 , la empresa Multicanal S.A decidi que el total de la vida
til de la patente deba limitarse a 6 aos , en lugar de los 10 aos estimados
anteriormente. Esta decisin se tom antes de registrar la amortizacin para el
ao 4.
Instrucciones:
Prepare asientos de diario para registrar los anteriores eventos relacionados con
la adquisicin y amortizacin de la patente , desde el 2 de Enero del ao 2, hasta
diciembre 31, ao 4.
C

m6 |actividad 24 | CC

clave de correccin

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 133

m6

glosario

Accin Es la representacin del derecho de propiedad transferible de una parte


del capital suscrito de las sociedades annimas.
Accionistas Son los propietarios de las acciones de las sociedades annimas.
Accountability esta visin de la contabilidad construida sobre una base social
que trasciende meramente los intereses privados directos que estn en juego,
expone una mayor amplitud al campo de responsabilidad de la profesin contable
Activos Representan los bienes tanto materiales como inmateriales de propiedad de la empresa, y que pueden proporcionar futuros flujos de fondos a la
empresa.
Ajuste Existencia Cuenta transitoria que se utiliza exclusivamente en la hoja de
trabajo para establecer la diferencia entre la existencia final e inicial. Se puede
registrar como hicimos en prrafos anteriores.
Ao calendario Un perodo contable que se extiende desde el 1 de enero al 31
de diciembre.
Ao fiscal Perodos contables que se extienden durante un ao o doce meses.
Asiento compuesto Un asiento que incluye tres o ms cuentas.
Asiento simple Operacin de registro en el libro diario de dos cuentas.
Asientos de ajuste Asientos requeridos al final del perodo contable para actualizar el libro mayor a esa fecha.
Auditora El examen de los estados contables por parte de un Contador Pblico
al efecto de expresar una opinin sobre su razonabilidad.
Balance de comprobacin Una lista de cuentas y sus saldos en un momento
dado del tiempo.
Beneficio global o Neto es el cambio en los activos netos (participacin de los
propietarios) de una entidad durante un perodo, proveniente de transacciones y
otros eventos y circunstancias que no corresponden a aportes o retiros de los
propietarios.
Beneficio o Margen Bruto Es el exceso de las ventas netas sobre el costo de
la mercadera vendida.
Bienes de uso Activos tangibles que son de propiedad de una empresa, poseen
una larga vida y son usados en la actividad empresarial.
Capital Es la inversin permanente en el negocio.
Comisin Nacional de Valores Es una entidad autrquica con jurisdiccin
en toda la Repblica. Entre sus funciones est la de autorizar la oferta pblica
de ttulos valores, y aprobar el reglamento de funcionamiento de las bolsas de
valores relacionado con la oferta pblica de ttulos valores, y los de los mercaEDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 134

dos de valores. Es la institucin que controlan a las Corporaciones, tal como la


hemos definido.
Comparabilidad La informacin es comparable cuando mtodos similares de
medicin e informacin son usados por diferentes empresas.
Compras netas Las compras menos las devoluciones y bonificaciones de compras y menos los descuentos sobre compras.
Concepto de asociacin Un concepto en contabilidad que requiere que todos
los gastos vinculados con la produccin del ingreso por ventas sean registrados
durante el mismo perodo que se genera dicho ingreso por ventas
Concepto de entidad econmica. Un supuesto por el cual los eventos
econmicos pueden ser identificados con una unidad particular de responsabilidad (por ejemplo, una empresa).
Concepto de unidad monetaria. Un supuesto que establezca que los datos
de una transaccin solamente pueden ser expresada en trminos monetarios
cuando se la incluye en los registros contables de la entidad econmica.
Confiabilidad La cualidad de la informacin que da seguridad que esta libre de
errores y sesgos.
Conservadurismo Una prctica tradicional para resolver las dudas escogiendo
la medicin de activos en el punto ms bajo del campo dentro de lo razonable.
Tambin se refiere a la poltica de retrasar el reconocimiento del beneficio hasta
una fecha posterior en funcin de cierta razonabilidad.
Consistencia El uso de los mismos mtodos y supuestos ao tras ao dentro de
la misma empresa o industria.
Contabilidad el proceso de identificar, medir, registrar y comunicar los eventos
econmicos de una organizacin (ya sea o no con fines de lucro) para usuarios
interesados en la informacin.
Contador Pblico Ttulo Universitario que lo habilita para ofrecer distintos servicios profesionales vinculados con la Contabilidad, el rea impositiva y previsional, en el rea de la justicia como sndico o perito, etc.
Contra cuentas Cuentas que se compensan con otras cuentas.
Corporaciones Hemos denominado corporaciones a las sociedades annimas
abiertas, esto es, aquellas que estn en condiciones de hacer oferta pblica de
sus ttulos en el mercado de valores y estn bajo el control de la Comisin Nacional de Valores.
Costo de la mercadera vendida El costo total de la mercadera vendida
durante el perodo, determinada por la diferencia entre el costo de la mercadera
disponible y la existencia final.
Costo de las mercaderas disponibles para la venta La suma del inventario
inicial ms el costo de los bienes o mercaderas compradas.
Costo de reemplazo o corriente El costo de reemplazar un activo o bien dado
por medio de la compra o la reproduccin.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 135

Costo histrico. Refleja el costo al momento de la adquisicin del bien o servicio en cuestin.
Crdito El lado derecho de una cuenta. Refleja aumentos de pasivos, capital o
ganancias, o disminuciones de activos.
Cuenta T La forma bsica de una cuenta
Cuentas colectivas Agrupan generalmente por funcin a las cuentas individuales. Por ej. Gastos de Administracin y Ventas.
Cuentas individuales Identifican a un elemento especfico como Publicidad,
Luz Elctrica, Gastos de Escritorio, etc.
Cuentas permanentes Cuentas de Activo, Pasivo, y Patrimonio Neto cuyos
saldos son transferidos a un prximo periodo contable
Cuentas temporarias Cuentas de Ingresos, Gastos y Retiros particulares cuyos
saldos son transferidos al Patrimonio Neto al cierre del ejercicio.
Cuentas. Es simplemente un acuerdo normalizado para registrar los datos contables por categora. Es un registro contable individual de incrementos y disminuciones en las partidas especficas del activo, pasivo y patrimonio neto.
Dbito El lado izquierdo de una cuenta. Refleja aumentos de activos, o prdidas,
o disminuciones de pasivos o capital.
Depreciacin En un sentido general, el decrecimiento en la utilidad de un bien
de uso que se consume. En Contabilidad se refiere a la asignacin sistemtica
del costo de un bien de uso a gastos.
Depreciacin acumulada Una contra cuenta de activo utilizada para registrar
las depreciaciones reconocidas en los distintos perodos contables de los activos depreciables.
Descuento sobre ventas Una reduccin dada por un vendedor por haber cobrado dentro de un plazo establecido; una contra cuenta de ventas.
Descuentos sobre compras Un descuento de caja reclamado por un comprador por pronto pago; es una contra cuenta de compras.
Diario General Libro de registro de los asientos.
Diferimientos Retardos en el reconocimiento de los gastos que se han producido o los ingresos que no han sido recibidos.
Distribucin a los propietarios (por ejemplo dividendos): son disminuciones
en los activos netos de una empresa en particular resultante de activos transferidos, servicios ejecutados o pasivos incurridos por la empresa a favor de los
propietarios (accionistas) de la empresa. Las distribuciones a los propietarios
disminuyen la participacin o inters de estos en la empresa
Efecto dual Mantenimiento de la igualdad de la ecuacin contable y la igualdad
de los dbitos y crditos despus de cada transaccin
Elementos de los estados contables Definiciones de los trminos bsicos usados
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 136

en contabilidad. Por ejemplo, Activo, Pasivo, Participacin de los propietarios,


Ingresos, Gastos, etc..
Empresa en marcha El supuesto de que la empresa continuar en operaciones
por un largo plazo, lo suficiente para cumplir con los objetivos de su existencia
y compromisos.
Enfoque de lo devengado Los ingresos son reconocidos en el perodo en que
se ganan y los gastos son reconocidos en el perodo en que se incurren en el
proceso de generar los ingresos.
Enfoque flujo de caja Los ingresos son reconocidos en el perodo que se
recibe el dinero, y los gastos son reconocidos en el perodo en que se pagan.
Entidades unipersonales Negocios de propiedad de una sola persona.
Estado de Evolucin de Patrimonio Neto Un estado contable que resume los
cambios en el patrimonio neto en un periodo dado de tiempo.
Estado de Resultados Un estado contable que presenta los ingresos y los
gastos y el beneficio neto de una organizacin en un perodo dado de tiempo
Estado de Situacin Patrimonial Un estado contable que informa los activos,
pasivos y patrimonio neto a una fecha establecida.
Fidelidad representativa se refiere a la correspondencia o acuerdo entre las
cifras contables y los recursos o eventos cuyas cifras se propone representar
Fletes y acarreos de compras Corresponde al pago de los gastos de transporte de la mercadera comprada. Este gasto, generalmente corre por cuenta del
comprador por cuya razn dicho importe debera cargarse a la cuenta Compras.
Por razones de informacin se lleva en forma separada, pero al final del ejercicio
se carga al Costo de la Mercadera Vendida.
Gastos anticipados o diferidos Partidas que son inicialmente registradas como
un activo que luego se convierten en gastos en el tiempo o a travs de las operaciones normales de la empresa.
Gastos no registrados o devengados Gastos que han ocurrido pero no han
sido registrado en las respectivas cuentas
Gastos Son la medicin de los activos consumidos o servicios utilizados en el
proceso de obtener ingresos. Reducen el activo neto.
Hoja de trabajo Es utilizada para resumir los asientos de ajuste y servir a la
preparacin de los estados contables.
Importancia o grado de significacin La importancia relativa que puede tener
una cifra o rubro de la informacin contable. Cuando un rubro no es lo suficientemente importante para influir en la decisin de los usuarios prudentes, se
considera insignificante o no importante. El tratamiento contable de los rubros
sin importancia o significacin puede guiarse por la conveniencia ms bien que
por los principios tericos.
Informe del auditor Es el documento formal en el cual un auditor (contador
pblico matriculado) dictamina brindando una opinin acerca de los estados
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 137

contables de una entidad. El dictamen puede ser: a) favorable sin salvedades,


b) favorable con salvedades, c) dictamen adverso, d) abstencin de opinin, y
e) opinin parcial. (Resolucin Tcnica 7, puntos 16 al 31)
Ingresos anticipados o diferidos Partidas que son inicialmente registradas
como pasivo que luego se convierten en ingresos en el tiempo o a travs de las
operaciones normales de la empresa.
Ingresos no registrados o devengados Ingresos obtenidos durante el ejercicio que no han sido registrados ni cobrados.
Ingresos ordinarios (revenue) son las entradas u otros incrementos de los activos de una entidad o las disminuciones de sus pasivos (o una combinacin
de ambos) durante un perodo de ventas o produccin de bienes, ejecucin de
servicios, u otras actividades que constituyan las operaciones principales o centrales de la empresa.
Ingresos Son los incrementos brutos en el patrimonio neto resultante de las
actividades celebradas al efecto de obtener un beneficio.
Inversiones o aportes por parte de los propietarios son los incrementos en
los activos netos de una empresa en particular resultante de la transferencia por
parte de otras entidades de algn valor para obtener o incrementar los intereses
o participaciones de los propietarios en ella
Jornalizacin El procedimiento de anotar los datos de las transacciones en el
libro diario.
Mayor General Un libro en que se anotan los asientos de diario en forma clasificada en cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Egresos.
Mayorizacin El procedimiento de transferir los asientos de diario a las cuentas
del mayor.
Memoria y balance general Un conjunto de documentos que comprende el
informe del directorio acerca del desarrollo de la entidad, los estados contables
de la entidad, las notas y anexos a dichos estados, el informe del auditor y del
sndico (comisin fiscalizadora).
Memoria y balance general un informe de la gerencia de una empresa dirigida
a los propietarios describiendo los resultados de las operaciones durante el ejercicio.
Mtodo de lo devengado o Contabilidad devengada Los ingresos son reconocidos en el perodo que se ganan y los gastos son reconocidos en el perodo
en que se incurren en el proceso de generar los ingresos.
Mtodo de lo percibido (flujo de caja) o Contabilidad percibida Los ingresos
son reconocidos en el perodo que se recibe el dinero, y los gastos son reconocidos en el perodo en que se pagan.
Negocio en marcha Un negocio que ofrece la perspectiva de continuar operando regularmente en el futuro. Generalmente es considerado un supuesto de la
contabilidad.
Neutralidad Una cualidad de la informacin indicando que los mtodos apliEDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 138

cados no deben depender de la medicin en funcin del propio inters de la


empresa, sino que ser neutral con respecto a los resultados potenciales de la
empresa.
Normalizacin contable aquella actividad reglada y organiza-da que, mediante
la elaboracin y emisin de normas contables, tiende a la consecucin de comportamientos homogneos de la informacin contable sumin-istrada y al mismo
tiempo, a sus usuarios, un marco de referencia de criterios de lo que ha sido
elaborado y, a los contadores que auditan, un catlogo de las prcticas ms
recomendables en cada situacin
Opinin calificada Una opinin de la auditoria que encuentre alguna excepcin
de una presentacin razonable de los resultados financieros,
Pasivos Obligaciones que surgen de transacciones pasadas de una entidad
por transferir activos o servicios a otras entidades o individuos en el futuro.
Pasivos: son probables sacrificios futuros de los servicios econmicos que
surgen de obligaciones presentes de una entidad particular para transferir activos o proveer servicios a otras entidades en el futuro como resultado de una
transaccin en el pasado.
Patrimonio neto Es el derecho de los propietarios sobre el total de los activos
de la entidad.
Patrimonio Neto o Participacin de los Propietarios: es el inters residual
de los activos de una entidad que se mantienen despus de deducir sus pasivos. En un negocio con fines de lucro, la participacin (equity) representa el
inters de los propietarios. Tambin la diferencia entre los activos y pasivos se
puede denominar activos netos. La expresin participacin de los propietarios
(owners equity) aparece en nuestro pas y otros pases de habla castellana bajo
la de patrimonio neto, que consideramos inconveniente y confusa aunque de
larga tradicin.
Periodicidad Un supuesto que seale que el perodo de vida de una empresa
puede ser dividido en perodos artificiales de tiempo.
Pertinencia es una decisin al efecto de ayudar a los usuarios a construir predicciones provenientes de los resultados de los eventos del pasado, presente y
futuro o para confirmar o corregir expectativas previas
Plan de Cuentas Una lista de cuentas y cdigos que identifican su ubicacin en
libro Mayor.
Principios contables generalmente aceptados Aquellas reglas, normas y procedimientos que han recibido un apoyo autorizado sustancial de los organismos
que manejan la poltica contable. Estos PCGA no incluyen el marco conceptual
Proceso de ajuste El proceso de actualizar las cuentas al final de un perodo.
Reconocimiento en contabilidad El proceso de incorporar una partida o tem
en los estados contables fundamentales bajo un encabezamiento apropiado.
Describe las partidas en palabras y por un monto monetario y la inclusin de ese
monto en los totales del estado respectivo.
Resoluciones tcnicas Son las normas contables profesionales que dicta la
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 139

Federacin e Consejos profesionales de Ciencias Econmicas.


Retiros particulares Retiros de dinero o bienes por parte del propietario de una
entidad unipersonal o de sociedades no annimas.
Sistema de inventario peridico Es un sistema en el cual no se mantiene un
registro de existencias y el costo de la mercadera vendida se determina al cierre
del ejercicio.
Sistema de inventario permanente Un sistema de registro detallado de las existencias en el cual se conoce en cada momento el costo individual y la cantidad
existente de cada artculo.
Sociedad colectiva Una asociacin de dos o ms personas para conducir un
negocio donde la responsabilidad de los socio es ilimitada.
Sociedad de Responsabilidad Limitada Una asociacin de dos o ms personas para explotar una empresa donde la responsabilidad de los socios se limita
a sus aportes en la sociedad.
Sociedades Annimas Son aquellas entidades donde los socios no estn generalmente identificados y son llamados accionistas. La propiedad est representada por participaciones en el capital en un instrumento denominado accin
las que en principio son transferibles libremente ya sea en el mercado de valores
o privadamente. Organizada como una persona jurdica distinta a las de sus
propietarios. En nuestro pas su funcionamiento es autorizado por cada provincia. Ver Corporaciones.
Sociedades personales Una asociacin de dos o ms personas, con o sin
responsabilidad limitada, con la finalidad de llevar a cabo un negocio.
Stewardship se define como una funcin administrativa (rendicin de cuenta
o de custodia) que lleva consigo una responsabilidad por la custodia y salvaguardia de los recursos de la empresa.
Supuesto de entidad econmica Un supuesto por el cual los eventos
econmicos pueden ser identificados con una unidad particular de responsabilidad, por ej. una empresa.
Supuesto de periodicidad Un supuesto que expresa que el perodo de vida de
una empresa puede ser dividido en perodos artificiales de tiempo.
Supuesto de unidad monetaria Un supuesto que establece que los datos de
una transaccin solamente puede ser expresada en trminos monetarios cuando
se la incluye en los registros contables de la entidad econmica.
Transacciones son eventos econmicos expresados en trminos contables de
una organizacin, identificadas como tales, medidas en trminos monetarios y
expuestas en los registros contables de la empresa.
Utilidad de la informacin para la toma de decisiones es una nueva
orientacin que subraya la funcin de los estados contables es ayudar a los
distintos interesados en la toma de decisiones.
Valor residual Es el importe esperado de efectivo que se piensa recuperar al
final de su vida til.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 140

Valor de libro de un activo La diferencia entre el saldo de una cuenta de un


bien de uso y la cuenta de depreciacin acumulada respectiva.
Valor de mercado o costo el menor Una base por la cual las existencias de
mercaderas se establecen al costo de adquisicin o al valor de mercado (costo
de reposicin) el que sea el menor.
Valor Justo o razonable Es un concepto legal de valor sobre el cual el inversionista tiene derecho a un rendimiento equitativo El trmino se emplea frecuentemente en las empresas de servicios pblicos, para indicar la base de
valuacin empleada en las tarifas de los servicios pblicos.
Valor predictivo es la cualidad de la informacin que ayuda al usuario a incrementar la probabilidad de pronosticar correctamente el resultado de los eventos
pasados y presentes.
Valor realizable neto El precio esperado de venta de una unidad de mercadera
menos los costos esperados que se generarn como consecuencia de la venta
de dicha unidad.
Ventas netas Las ventas menos las devoluciones y bonificaciones de ventas y
menos los descuentos de ventas.
Verificabilidad es la aptitud de consenso entre mediciones para asegurar que
represente la informacin que se propone representar o que el mtodo que elige
de medicin ha sido utilizado sin error e imparcialidad.
Vida til La duracin de los servicios prestados por un bien productivo.
m6

material

Dirijase a la pgina 8 para leer el contenido de este material.


m7
m7

microobjetivos

Qu tengo que lograr?


-

Describir las distintas fuentes de recursos de la empresa.


Distinguir los distintos tipos de pasivo.
Describir y registrar las cuentas por pagar.
Describir y registrar las obligaciones a pagar.
Describir y registrar las remuneraciones y cargas sociales y fiscales.
Explicar el concepto de contingencia.
Explicar la necesidad del tratamiento de las contingencias.
Redactar los distintos asientos para reflejar los aportes de los propietarios
de acuerdo a la naturaleza jurdica de la empresa.
m7

contenidos

Cules son los temas?


EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 141

Identificacin y clasificacin de Pasivos.


Distintos tipos de pasivos.
El concepto de exigibilidad.
Registro y exposicin de los pasivos corrientes.
El Patrimonio Neto en las empresas unipersonales.
El Patrimonio Neto en los distintos tipos societarios.
Tratamiento de las cuentas que integran el Patrimonio Neto.
m7 | contenidos | AA

asistente acadmico

1. Un negocio genera o recibe recursos de tres distintas fuentes: (a) los aportes
por parte de los propietarios, (b) los fondos provistos por los acreedores en
general y (c) de la venta de bienes y servicios.
2. La actividad de solicitar crditos de la entidad da lugar a la creacin de pasivos
a favor de distintos acreedores. Los pasivos, tal como fueron definidos en el
Captulo 2, representan la obligacin de la entidad con terceros de efectuar
pagos en efectivo, en bienes o servicios, por un monto razonablemente
definido en el futuro, que surgen de transacciones pasadas llevadas a cabo
por la entidad.
3. Aunque existen distintas formas de clasificacin de los pasivos, desde el
punto de vista de su exposicin en los estados contables seguiremos el criterio
seguido por las normas contables emitidas en el pas que es a su vez la pauta
utilizada a nivel internacional. Las Resoluciones Tcnicas No 8 y 9 emitidas por
la Federacin de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas distinguen
entre:
(1) Pasivo Corriente
(2) Pasivo No Corriente
4. Un pasivo corriente, o pasivo a corto plazo, es una deuda que
razonablemente se espera pagar (1) dentro del ao y (2) con los activos corrientes existentes (Caja y Bancos, por ejemplo). Los pasivos corrientes incluyen:
las Cuentas por Pagar, Prstamos, Remuneraciones y Cargas Sociales, Cargas
Fiscales, Anticipo Clientes, Previsiones o Contingencias y Otros Pasivos de la
misma naturaleza.
5. Un pasivo no corriente es una deuda que supera el perodo de un ao y
pueden comprender las mismas cuentas indicadas para el pasivo corriente, esto
es, Cuentas a Pagar, Prestamos, etc.
6. Las Cuentas por Pagar tienen la particularidad de surgir de transacciones
normales de compras de bienes y servicios. La documentacin que respalda
este tipo de operaciones son el remito y la factura de compra sin ninguna
exigencia adicional como podra ser la firma de una obligacin a pagar.
7. Los prstamos pueden tener distintas modalidades segn sean las condiciones
pactadas que incluyen plazo, tipo de moneda, garantas, tasa de inters, etc.
Puesto que el acreedor por excelencia en este tipo de operacin son las
instituciones financieras y dentro de stas los bancos, de aqu en adelante nos
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 142

referiremos a los Prestamos Bancarios.


8. Los distintos tipos de operaciones bancarias que hace uso las empresas en
general se pueden distinguir, entre otras, las ms comunes llevadas a cabo en
moneda nacional:
1) Adelantos en cuenta corriente
2) Descuento de documentos propios o de terceros.
3) Prstamos amortizables en distintos perodos de tiempo.
9. Las dos operaciones indicadas en primer lugar son por lo general a muy corto
plazo y se consideran como pasivo corriente. En cambio la tercera operacin
puede pactarse con vencimientos que se producen dentro del ao y en otros
aos sucesivos. En este ltimo caso al cierre del ejercicio se clasifican como
pasivo corriente los primeros y como no corriente los segundos.
10. El adelanto en cuenta corriente es una operacin bancaria por la cual la
empresa emite cheques sin la correspondiente provisin previa de fondos, es
decir, le permite girar en descubierto. Esto tiene la finalidad de satisfacer las
necesidades circunstanciales de dinero y funciona dentro de la cuenta corriente
bancaria del cliente. Los intereses y otros gastos que abona la empresa son
liquidados mensualmente en el resumen de cuenta que el banco le remite al
cliente. Si al cierre del ejercicio la cuenta corriente del banco acusa un saldo
negativo, este saldo se deber clasificar en la cuenta Prestamos del pasivo.
11. Los prestamos bancarios, distinto de las operaciones indicadas ms arriba,
tienen la particularidad de ser un contrato por el cual el banco se obliga a
entregar al beneficiario una cantidad de dinero para que ste lo use y se lo
devuelva al finalizar el plazo establecido. Por tal razn el beneficiario deber
abonar intereses y los gastos respectivos del contrato.

12. Un documento o una obligacin a pagar (a corto o largo plazo) es una


promesa escrita al efecto de abonar una suma establecida en una fecha futura.
Una obligacin de esta naturaleza puede requerir el pago total de la misma a la
fecha de vencimiento o pagos escalonados a distintas fechas.
13. Por lo general la obligacin a pagar requiere el pago de intereses y, por ello,
el registro de dichos intereses. Para el que pide prestado dinero el inters es
un gasto financiero; en cambio para aquel que otorga un prstamo los intereses
son ingresos.
14. Puesto que los intereses son gastos del perodo en que se utiliza el dinero,
su medicin, registro y exposicin se basa en trminos del tiempo y no en
trminos del pago. Esto tiene un fundamento legal y econmico. Por ejemplo, si
el prstamo de $10.000 citado arriba hubiese sido pagado al final del segundo
mes, debera haberse pagado $200 de intereses( $10.000 x O,12 x 2/12).
15. En la cuenta Remuneraciones y Cargas Sociales del pasivo corriente
figuran los saldos de aquellos eventos que tienen que ver con la adquisicin
de servicios personales en relacin de dependencia. Es necesario llevar una
registracin contable precisa y detallada de estos eventos, aunque no implica la
incorporacin de nuevos conceptos contables en la materia.

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 143

16. Las remuneraciones del personal tienen distintas formas de pago segn sea
la actividad a que se dedica la empresa. Sin son empresas comerciales o de
servicios por lo general el pago se realiza funcin de un sueldo mensual. Si
son empresas manufactureras, adems de existir remuneraciones mensuales, lo
ms comn es que paguen jornales, es decir, el pago est fijado en funcin de
las horas trabajadas y el obrero recibe el importe en cada quincena. Tambin
el jornal puede calcularse en funcin de otros parmetros, como podra ser
cantidad de piezas producidas, horas extraordinarias, por ejemplo.
17. Los asalariados en forma diferida perciben otras remuneraciones como son
el sueldo anual complementario, que se cobra normalmente al final de cada
semestre; una retribucin por vacaciones que se cobran una vez por ao dentro
del perodo fijado por la ley y tambin tiene derecho a cuando es despedido o se
suspende el contrato laboral por distintas causas, a percibir una indemnizacin
en carcter de preaviso y por antigedad.
18. Las retribuciones al personal estn sujetas a una serie de retenciones fijadas
por ley o por el contrato de trabajo. Estas retenciones son para construir un
fondo para jubilaciones, obras sociales, sindicatos, etc. Tambin la empresa
debe hacer a ciertos aportes sobre las remuneraciones que tambin estn
fijadas por la ley o por el contrato de trabajo, como son los aportes jubilatorios
y para las obras sociales, subsidios a los comedores de empresa, guarderas,
etc. A su vez, el personal en relacin de dependencia recibe como parte de
su remuneracin un subsidio familiar por esposa, hijos, casamiento, etc. Esta
caja se financia con aporte de la empresa en funcin de los sueldos y jornales
devengados.
19.. En este contexto consideramos cargas sociales todas aquellas erogaciones
que abona el sector patronal ms all de a las remuneraciones percibidas en
forma de jornal o sueldo bsico que percibe el personal.
20. De la misma forma que en materia de remuneraciones en lo relativo a las
cargas fiscales debe expresarse en forma clara y precisa cual es la situacin de
la empresa ante los distintos entes gubernamentales nacionales, provinciales
y municipales que tienen como objetivo recaudar los impuestos y tasas fijados
por ley u ordenanza.
21. Una previsin, tambin denominada contingencia, no es un pasivo legal
o real, sino ms bien un pasivo futuro potencial. El monto de una previsin
puede ser conocida o estimada. Este tipo de pasivo surge como un resultado
de una transaccin que ya se ha producido, pero su conversin a un pasivo real
depende del acontecimiento de una o ms transacciones futuras. Por ejemplo,
suponemos que la empresa Computel fue demandada en Agosto de 1991
por $10.000 de daos y perjuicios, como consecuencia de un accidente provocado por el camin de reparto de la firma. Se supone que el pleito tendr
sentencia firme en Marzo de 1992. La existencia de un pasivo legal depender
de la decisin de la justicia. Cuando los estados contables son preparados al
31 de Diciembre de 1991 debe exponerse una previsin en funcin de lo que
se presuma pueda ocurrir, puesto que la empresa es responsable de los daos
infringidos al tercero.
22. En el Captulo 2 habamos definido el Patrimonio Neto como el exceso
del activo con respecto al pasivo. Es un monto residual que representa el
financiamiento proveniente de los propietarios de la empresa. Este patrimonio
neto puede ser aportado por un nico propietario o por varios propietarios
constituyendo sociedades que legalmente pueden tomar distinta formas jurdica.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 144

Las sociedades se clasifican generalmente en sociedades personales o jurdicas


en funcin de los lmites de la responsabilidad financiera de los participantes
en ellas. Segn el tipo de entidad los asientos de aportes de capital y su
exposicin en los estados contables vara para ajustarse a la naturaleza de las
mismas.

m7

material

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m7

actividades

m7 | actividad 1

CONCEPTOS BSICOS
Responda las siguientes preguntas:
Cmo se registran en el Libro Diario las obligaciones respaldadas con
pagars?
Cmo se clasifica un Anticipo de Clientes?
A qu se le llama contingencia? Cundo debe registrarse contablemente
dicha contingencia?
Qu tratamiento contable corresponde aplicar en el caso de venta de
artculos con garanta?
Cules son las fuentes de financiamiento con que cuenta la empresa?
C

m7 |actividad 1 | CC

clave de correccin

A cargo del alumno.

m7 | actividad 2

REGISTRACIONES CONTABLES
Durante el ejercicio que termina el 30 de Junio la empresa constructor San
Diego S.R.L. celebr las siguientes transacciones:

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 145

Sistemas de informacin contable I: mdulo 7


ACTIVIDAD 2
REGISTRACIONES CONTABLES
Durante el ejercicio que termina el 30 de Junio la empresa constructor San Diego S.R.L.
celebr las siguientes transacciones:
6
12

23
2
31
12

Febrero Obtuvo un prstamo de Juan Ramirez por $10.000 y emiti un pagar a 45 das con
el 8%
de intereses vencidos.
Marzo
Compr un computador para diseo a la empresa IBM. El valor de la factura fue de
$15.000
e IBM convino en aceptar como pago total un pagar a tres meses con el 6% de
intereses. Estos ltimos no estn incluidos en el valor nominal. del documento.
Marzo
Se pag el documento emitido a favor de Juan Ramrez ms los intereses
acumulados
Mayo
Se obtuvo del Banco Exterior un prstamo de $200.000 con intereses a la tasa del
7% anual .
Se firm un pagar as 90 das con los intereses incluidos en el valor nominal.
Mayo
Se compr a Porta S.A. mercadera por un importe de $7.500. En pago de la deuda
se libr un documento a 90 das con el 8% de inters. Los intereses no estn
incluidos en el valor nominal.
Junio
En el da de hoy venci el pagar firmado a IBM por $15.000 . Se pagaron en
efectivo los intereses devengados y se expidi un nuevo documento a 30 das con el
7% de inters , en reemplazo del pagar vencido. Los intereses no estn incluidos en
el importe nominal

Instrucciones:
Instrucciones:
a) Registrar las transacciones en forma de asiento en el libro de Diario General.

a)
Registrar
las transacciones
forma dealasiento
el libro
deJunio.
Diario General.
b) Prepare
los asientos
de ajustes queen
corrspondan
cierre delen
ejercicio
30 de
b) Prepare los asientos de ajustes que corrspondan al cierre del ejercicio 30 de
Junio.
m7 |actividad 2 | CC

clave de correccin

DIARIO GENERAL
Caja
Obligaciones a Pagar
Para registrar el prstamo otorgado por Juan Ramrez
Respaldado con un documento a 45 das con el 8% de
inters.

Febrero

Marzo

12

Marzo

23 Obligaciones a Pagar
Gastos por Intereses
Caja
Por pago de prstamo a J.Ramirez convenido con el 8%
de inters a 45 das. ($10.000 x 8% x 45/360)

Mayo

Equipos de Computacin
Obligaciones a Pagar
Para registrar emisin de un pagar a tres meses, a la
orden de IBM al 6% de inters por compra computadoras.

Caja
Intereses Anticipados
Prestamos a Pagar
Obtenido un prstamo a 90 das del Banco. Exterior con
un inters del 7% incluido en el valor nominal del
documento ($200.000 x 7$ x 90/360)

10.000

15.000

10.000
100

200.000
3.500

Mayo

31

Compras

Junio

12

Obligaciones a Pagar
15.000
Gastos de Intereses
225
Caja
| CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable
ObligacionesEDUBP
a Pagar
Pagado intereses vencidos a IBM del 6% y renovado el
pagar por 30 das con el 7% de inters ($15.000 x 6% x
90/360)

Obligaciones a Pagar
Para registrar la compra de mercaderas a Porter y Cia
pagar 90 das con el 8% de inters

7.500

10.000

15.000

10.100

203.500

7.500

225

I - 15.000
pag. 146

Prestamos a Pagar
Obtenido un prstamo a 90 das del Banco. Exterior con
un inters del 7% incluido en el valor nominal del
documento ($200.000 x 7$ x 90/360)
Mayo

31

Compras

Junio

12

Obligaciones a Pagar
Gastos de Intereses
Caja
Obligaciones a Pagar
Pagado intereses vencidos a IBM del 6% y renovado el
pagar por 30 das con el 7% de inters ($15.000 x 6% x
90/360)

Obligaciones a Pagar
Para registrar la compra de mercaderas a Porter y Cia
pagar 90 das con el 8% de inters

203.500

7.500

15.000
225

7.500

225
15.000

ASIENTOS DE AJUSTE
Junio

30 Gastos por Intereses


Intereses a Pagar.
Para registrar los intereses devengados , no pagados, de
las obligaciones a pagar al 30 de Junio
Porter y Cia ($7.500 x 8% x 30/360) = $50,00
IBM
(15.000 x 7% x 18/360)= $52,5

Junio

30

Gastos por Intereses


Intereses Anticipados
Para registrar gastos de intereses del Banco Exterior
s/documento ($200.000 x 7% x 60/360)

102,50

2.333,33

102,50

2.333,33

m7 | actividad 3

REGISTRACIONES
Las transacciones que figuran en forma detallada ms abajo fueron ejecutadas
por Alterio y Cia. durante los cuatro meses terminado el 30 de Junio.
6
8

Marzo
Abril

20

Abril

15
20
7

Mayo
Mayo
Junio

Se compr a Lince S.A. mercaderas a crdito por $25.200.


Se notific a Lince S.A. que no se podr cumplir con el pago de la deuda tal como
se haba
previsto. Lince acepto un pagars 60 das con el 7% de inters aplicable con la
deuda
citada.
En esta fecha se obtuvo un prstamo del Banco Expreso por $48.000, firmando un
documento a 30 das con el 8% de intereses para respaldar la deuda. Los intereses
estn incluidos en el valor nominal del pagar.
Compr a Pugliese S.A. mercaderas a crdito por $19.200 a 30 das de plazo.
Se cancelo el pagar adeudado al Banco Expreso.
Se cancel el documento librado a favor de Lince S.A. vencida en esta fecha.

Instrucciones:
En forma de diario general , prepare los asientos respectivos . Presente sus
clculos respaldando los asientos. No se requieren asientos de ajuste.
C

m7 |actividad 3 | CC

clave de correccin
ALTERIO Y CIA.
DIARIO GENERAL

19--Marzo

Compras
Cuentas por Pagar
Para registrar compra de mercaderas a crdito

Abril

Cuentas por Pagar


25.200
EDUBP | CONTADOR
PUBLICO | sistema de informacin contable
Obligaciones
a Pagar
Emitida a 60 das con el 7% de inters a favor de Lince
S.A. para cancelar la cuenta a pagar por compra del
6 de Marzo

25.200

25.200

147
I - pag.
25.200

ALTERIO Y CIA.
DIARIO GENERAL

19--Marzo

Compras
Cuentas por Pagar
Para registrar compra de mercaderas a crdito

25.200

Abril

Cuentas por Pagar


Obligaciones a Pagar
Emitida a 60 das con el 7% de inters a favor de Lince
S.A. para cancelar la cuenta a pagar por compra del
6 de Marzo

25.200

Abril

20 Banco Expreso
Intereses Anticipados
Prestamos a Pagar
Respaldado con documento a 30 das con el 8% de
inters a favor del Banco Expreso.

48.000
320

Mayo

15 Compras
Cuentas por Pagar
Por compra de mercaderas a crdito a la firma Pugliese
S.A.

19.200

Mayo

20 Prestamos a Pagar
Caja
Para cancelar prstamo del Banco Expreso

48.320

Mayo

20 Gastos por Intereses


Intereses Anticipados
Para devengar el gasto por intereses a favor Banco

Junio

Obligaciones a Pagar
Gastos por Intereses
Caja
Para registrar pago documento a favor de Lince S.A.
con los intereses correspond. (25.500 x 7% x 60 /360)

320

25.200
294

25.200

25.200

48.320

19.200

48.320

320

25.494

m7 | actividad 4

REGISTRACIONES
El 01/06/99 la empresa El Cristal S.A. recibe un prstamo del Banco Nacin por
la suma de $ 6.000 con un inters del 2% mensual a 60 das, firmando un pagar
a favor de la entidad bancaria.
Se solicita:
a) Prepare el asiento del da 01/06.
b) Prepare los asientos del devengamiento de intereses y de la cancelacin
total de la obligacin.
C

m7 |actividad 4 | CC

clave de correccin

a) Registro de la obtencin del prstamo:


----------- 01/06 -------------Caja
6.000
Obligaciones a Pagar
Bancarias
Por el prstamo documentado del
Banco Nacin vto. 30/07 al 2%
mensual
------------------------------

6.000

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 148

b) Registro del devengamiento de intereses y cancelacin de la obligacin:


------------ 30/06 --------------Intereses Bancarios
120
Intereses Bancarios a
Pagar
Por el devengamiento intereses
Prstamo Bco. Nac. mes junio
------------ 30/07 --------------Intereses Bancarios
120
Intereses Bancarios a
Pagar
Por el devengamiento intereses
Prstamo Bco. Nac. mes julio
---------------30/07-----------------Obligaciones a Pagar Bancarias 6.000
Intereses Bancarios a Pagar
Caja
Por la cancelacin total del Prstamo
Documentado Bco. Nacin.
----------------------------------

120

120

240
6.240

m7 | actividad 5

SUELDOS
La empresa El Manjar S.R.L. posee dos personas empleadas en relacin
de dependencia que acordaron un sueldo de $ 1.000 mensuales cada una.
Los empleados tienen derecho adems a $ 100 cada uno en concepto de
presentismo.
Se solicita:
a) Confeccione el asiento de devengamiento de sueldos y cargas
sociales del mes de septiembre de 1999, suponiendo que las
retenciones ascienden al 20 % y las cargas sociales al 40 %.
b) Registre el pago de los conceptos del punto a, con fecha 05/10/99.
C

m7 |actividad 5 | CC

clave de correccin

Sueldos Brutos septiembre/99: $ 1.100 x 2 = $ 2.200


Retenciones: 2.200 x 20% = $ 440
Sueldos Netos: 2.200 440 = $ 1.760
Cargas Sociales: 2.200 x 40% = $ 880

CONCEPTOS

Sueldos Brutos
Retenciones
Cargas Sociales
Totales

Importe
a Importe a depositar Importe del
percibir
por el empleador
Gasto para la
por el empleado en Org. Recaudad. empresa
2.200
---2.200
(440)
440
-----880
880
1.760
1.320
3.080

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 149

a) Devengamiento
de sueldos y cargas sociales:
a)
a)
30/09/99
Sueldos 30/09/99
2.200
Sueldos Sueldos a Pagar
2.200
Sueldos
a Pagar
Retenciones
a Depositar
Retenciones ade
Depositar
Por el devengamiento
los sueldos
Por
el devengamiento
de 1999.
los sueldos
del mes
de septiembrede
del mes de 30/09/99
septiembrede 1999.
30/09/99
Cargas Sociales
880
Cargas Sociales
880
Cargas Sociales a Pagar
Cargas Sociales
Pagar
Por el devengamiento
de alas
Cargas
Por
el devengamiento
de lasde
Cargas
Sociales
mes de septiembre
1999.
Sociales mes de septiembre de 1999.
b) Registro del pago de sueldos y depsito de retenciones
05/10
Sueldos a Pagar
1.760
05/10
Sueldos aCaja
Pagar
1.760
Por el pago
Cajade los sueldos del mes de
septiembre
Por el pagode
de1999.
los sueldos del mes de
septiembre de 1999.
05/10
05/10
Retenciones de Depositar
440
Cargas
Sociales
a
Pagar
880
Retenciones de Depositar
440
Caja a Pagar
Cargas Sociales
880
Por el pago
Cajade las obligaciones con
los organismos
recaudadores
por
los
Por
el pago de las
obligaciones
con
sueldos
de septiembre
de 1999.por los
los
organismos
recaudadores
sueldos de septiembre de 1999.

1.760
1.760
440
440

880
880

y cargas sociales.

1.760
1.760

1.320
1.320

m7 | actividad 6

SUELDOS
En la planilla de sueldo de la empresa El Solar S.R.L. correspondiente al
mes de Junio se mostraban las siguientes remuneraciones del personal de
administracin y ventas:
Sueldo bsico
Antigedad

$9.000
500

Las retenciones al personal fueron del 17% y las contribuciones patronales del
33%
Instrucciones:
Confeccionar el asiento de
remunerativos.

diario por el devengamiento de los conceptos

EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 150

m7 |actividad 6 | CC

clave de correccin

Sueldos Brutos junio: $ 9.000 + $ 500 = $ 9.500


Retenciones: 9.500 x 17 % = $ 1.615
Sueldos Netos: 9.500 - 1.615 = $ 7.885
Cargas Sociales: 9.500 x 33 % = $ 3.115

Devengamiento de sueldos y cargas sociales:


---------------------------------------- 30/06 ----------------------------------------Sueldos
9.500
Sueldos a Pagar
7.885
Retenciones a Depositar
1.615
Por el devengamiento de los sueldos
del mes de junio.
---------------------------------------- 30/09/99 ----------------------------------------Cargas Sociales
3.135
Cargas Sociales a Pagar
3.135
Por el devengamiento de las Cargas
Sociales mes de junio.

m7 | actividad 7

CONTINGENCIAS
La empresa Lamas S.A. est preparando los asientos de ajuste al cierre del
ejercicio, 31 de Diciembre de 1995. El anlisis revela lo siguiente:
1. La empresa ha sido demandada por daos por un monto de $25.000. Los
asesores letrados creen que la empresa tiene una alta probabilidad de perder el
juicio correspondiente, por cuya razn deber pagar dentro de los prximos 90
das el importe indicado.
2. Un producto fue presentado el 1 de Diciembre y se ofrece una garanta de 60
das contra cualquier defecto. El 1 de Diciembre 1.000 unidades del producto
fueron vendidas por $15.000. La empresa espera que el 5% de las unidades sean
defectuosas y consideran que el costo de reemplazo de reparacin promedio
ser de $8 por unidad
3. La empresa tiene una demanda por usurpacin de patente que incluye
$50.000 por daos . Los asesores letrados consideran que es improbable que la
empresa tenga que afrontar dichos daos
Instrucciones :
Prepare los asientos de ajuste, si es necesario, de las anteriores transacciones.
C

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m7 |actividad 7 | CC

clave de correccin
DIARIO GENERAL
Diciem

31 Prdidas por Contingencias


Previsiones para Contingencias
Para registrar la demanda por daos por un monto de
$25.000. Los asesores letrados creen que la empresa tiene
una alta probabilidad de perder el juicio correspondiente, por
cuya razn deber pagar dentro de los prximos 90 das el
importe indicado.

25.000

Diciem

31 Gastos de Garanta
Previsin p/Garantas
Para registrar la previsin p/garantia de producto vendido
contra cualquier defecto. El 1 de Diciembre 1.000 unidades
del producto fueron vendidas por $15.000. La empresa espera
que el 5% de las unidades sean defectuosas y consideran que
el costo de reemplazo de reparacin promedio ser de $8 por
unidad. (1.000 u.x5%x $8=$400)

400

Diciem

31 La transaccin 3) no da lugar a ninguna registracin que de


lugar a la creacin de una previsin(pasivo) porque hay poSibilidades muy remotas que se produzca la contingencia. No
hara falta , tampoco, de colocar una nota en los estados
contables.

25.000

400

m7 | actividad 8

PARTICIPACIN DE LOS PROPIETARIOS


La sociedad de responsabilidad limitada Santa Ana S.R.L fue formada el 1 de
Enero de 1995 se constituy con los seores Cesar Romero y Antonio Delgado.
El aporte de C.Romero consta de $50.400 en efectivo y de una existencia de
mercadera valorado en $75.000 (1.260 cuotas de $100 c/u.). A.Delgado aporta
tambin un total de $126.000(1.260 cuotas de $100 c/u). se ha convenido
que este aporte consista en los activos que se describen ms abajo. El valor
convenido para los distintos rubros, as como los importes contables que figuran
en los libro de Delgado se detalla a continuacin:
Aporte de A. Delgado
Crditos por Ventas
Menos: Previsin para Incobrables
Existencias de Mercaderas
Muebles y Utiles (neto)

Valor acordado
80.600
10.500
16.000
10.500

Delgado tambin aporta dinero en efectivo suficiente para completar la suma de


$126.000 correspondiente a su aporte de capital.
Instrucciones:
a) Prepare los asientos de diario general para registrar los aportes a Santa Ana
S.R.L.
b)Prepare un estado de situacin patrimonial al 1 de Enero de 1995 reflejando
los distintos aportes realizados.
C

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m7 |actividad 8 | CC

clave de correccin
a)
1995
Enero

Enero

Enero

DIARIO GENERAL
1

Cesar Romero cuota suscritas


Antonio Delgado cuotas suscritas
Capital Social
Para registrar las cuotas suscritas por los socios de la S.R.L.

126.000
126.000

Caja
Existencias de Mercaderas
Cesar Romero cuotas suscritas
Para registrar el detalle del aporte en la sociedad.

50.400
75.600

Caja
Crditos por Ventas
Existencia de Mercaderas
Muebles y Utiles
Previsin p/ Deudores Incobrables
Antonio Delgado cuota suscritas
Para registrar el detalle del aporte en la sociedad.

29.400
80.600
16.000
10.500

b)

252.000

126.000

10.500
126.000

SANTA ANA S.R.L.

1 de Enero de 1195

Estado de Situacin Patrimonial

ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Crditos por Ventas
menos: Previsiones p/Deudores Incobrables
Bienes de Cambio: Existencias de Mercaderas
Total del activo corriente
Activo No Corriente
Bienes de Uso: Muebles y Utiles
Total del activo no corriente
Total del activo
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Total pasivo ms capital social

80.600
10.500

79.800
70.100
91.600
241.500
10.500
10.500
252.000
252.000
252.000

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m7

glosario

Bienes de Cambio los bienes destinados a la venta en el curso habitual de


actividad de la entidad o que se encuentran en proceso de produccin para dicha
venta o que resulta generalmente consumidos en la produccin de los bienes o
servicios que se destinan a la venta, as como los anticipos a proveedores por la
compra de estos bienes.
Costo promedio Un mtodo de costeo de las existencias de mercaderas que
supone que los bienes disponibles para la venta son homogneos.
Costo de reemplazo o reposicin El costo de reemplazar una mercadera dada
por medio de la compra o la reproduccin.
Identificacin especfica Es un mtodo de costeo del flujo fsico real en el cual
el costo de la unidad especfica vendida es reconocido como el costo de las
mercaderas vendidas.
Primero entrado, primero salido(PEPS) Un mtodo de costeo de las existencias
de mercaderas que supone que los costos de las primeras mercaderas
adquiridas son los primeras reconocidas como costo de las mercaderas
vendidas.
Sistema de inventario perpetuo Un sistema para llevar las existencias de
mercaderas en el cual la cantidad y precio de una mercadera en particular
es mantenida continuamente en los registros mostrando las existencias que se
deberan tener en un momento dado del tiempo.
Ultimo entrado, primero salido (UEPS) Un mtodo de costeo de las existencias
de mercaderas que supone que los costos de las ltimas unidades compradas
son las primeras en ser asignadas como costo de la mercaderas vendidas
Valor de mercado o costo el menor Una base por la cual las existencias de
mercaderas se establecen al costo de adquisicin o al valor de mercado (costo
de reposicin) el que sea el menor.
Valor realizable neto El precio esperado de venta de una unidad de mercadera
menos los costos esperados que se generarn como consecuencia de la venta
de dicha unidad.

e v a l u acin
La versin impresa no incluye las auto-evaluaciones parciales. Las mismas se
encuentran disponibles desde su CD-ROM de materias.

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