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ndice
presentacin
macroobjetivos
4
contenido mdulos
programa
mapa conceptual 6
agenda
tutores
8
8
material bsico
material
glosario
mdulos *
m1
m2
m3
m4
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m7
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16
26
39
59
86
106
141
154
presentacin
Bienvenido a SISTEMA DE INFORMACIN COMTABLE I
La globalizacin de los mercados comerciales y financieros internacionales,
producto del desarrollo de las comunicaciones, convierte a los Estados Contables
en la base de las decisiones de inversores, instituciones financieras y gerentes
de otras empresas relacionadas, tanto nacionales como extranjeras.
Los estados contables son la informacin que una empresa presenta a terceros
ajenos a la administracin de la misma con relacin a la situacin en que se
encuentran sus bienes y deudas, los cambios producidos en la riqueza de los
propietarios de la empresa y la evaluacin del desempeo de los gerentes como
administradores de la misma.
En ese contexto, el profesional en Ciencias Econmicas debe comprender
los estados contables, analizarlos e interpretar la informacin que los mismos
brindan como un elemento importante en el proceso de toma de decisiones,
conociendo las distintas connotaciones segn las organizaciones y los medios
ambientes particulares donde la empresa desarrolle sus actividades.
La asignatura Sistemas de Informacin Contable I introduce al estudiante en
los conocimientos de preparacin e interpretacin de informacin contable, no
siendo necesario ningn conocimiento contables previo al curso, ya que en el
mismo se aportarn todos los conocimientos que puedan ser necesarios para el
desarrollo exitoso de la materia.
Es objetivo fundamental de la materia entender a la Contabilidad como un
proceso en donde son ms importantes las etapas de identificar cules son
los hechos econmicos que requieren anlisis contable que la simple mecnica
de registracin; entendiendo que formamos profesionales que interpreten la
informacin y tomen decisiones.
La asignatura est desarrollada en siete mdulos. Los mdulos 1 al 5 sern
desarrollados en extenso, ya que representan la mecnica de la contabilidad
y los conceptos generales de la materia. Se expone el concepto de ajustes
contables al cierre del ejercicio, para valuar adecuadamente las partidas de
activos y pasivos y se introduce el concepto de contabilidad en una empresa que
vende mercaderas. Estos mdulos coinciden con los captulos 1 al 5 del texto
Sistemas de Informacin Contable I que se cita como material a utilizar.
Los mdulos 6 y 7 corresponden al desarrollo de los rubros que integran el
activo, pasivo y participacin de los propietarios en detalle, destinndose el
Mdulo 6 a los rubros del Activo ( que representan los captulos 6, 7 y 8 del texto
citado) y el mdulo 7 a los rubros de Pasivo y Participacinde los Propietarios
(coincidente con el captulo 9 del texto).
m ac r o ob j etivos
Se persigue desarrollar en el alumno la habilidad de entender los estados contables de las corporaciones.
Para desarrollar la referida capacidad se buscarn lograr las siguientes metas:
Comprender la contabilidad como una ecuacin bsica en donde la suma
de los Recursos invertidos en la empresa debe ser igual al Financiamiento
recibido.
Interpretar a la contabilidad como un proceso compuesto por etapas
sucesivas.
Entender la contabilidad como un marco conceptual lgico y no como la
aplicacin de tcnicas de registracin.
Conocer los distintos criterios para medir los efectos que una operacin
posee sobre la riqueza de la empresa (evento econmico).
Conocer las distintas alternativas existentes para determinar el valor de un
evento econmico y la forma de exponer dicho evento a los usuarios de la
informacin generada.
Saber qu contienen los Estados Contables, cules son sus elementos y qu
significado tienen.
Emplear una terminologa clara y precisa, para poder enviar y recibir
mensajes (comunicarse) a travs del lenguaje de la contabilidad.
p r o g rama
Relacin de la asignatura con el perfil del egresado y con las incumbencias
del titulo
La globalizacin de los mercados comerciales y financieros internacionales,
producto del desarrollo de las comunicaciones, convierte a los estados
contables en la base de las decisiones de inversores, instituciones financieras
y gerentes de otras empresas tanto nacionales como extranjeras.
El profesional en ciencias econmicas debe manejar con probidad la construccin
y comunicacin de los estados financieros en el nuevo ambiente tecnolgico y es
el experto en el anlisis e interpretacin de los mismo, dadas los organizaciones
y los medios ambientes particulares, en especial sobre los de organizaciones
involucradas en los mercados de capitales de distintas economas.
Objetivos de la asignatura
Se persigue desarrollar en el alumno la habilidad de elaborar y entender los
estados contables de las corporaciones. Para desarrollar la referida capacidad
se buscarn lograr las siguientes metas:
m a p a c o n c e ptual
a genda
Sr. Alumno:
Sr. Alumno:
Si bien es
ciertoes
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proceso
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Si bien
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proceso
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Esto le servir a Ud. para distribuir sus tiempos de estudio por mdulos
Esto le Con
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en un cuadro general donde distribuya los tiempos por ao de cu
Con este objetivo se han construido las siguientes tablas por asignatura,
Con este objetivo se han construido las siguientes tablas por asignatura, las
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Porcentaje
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cursado.
actividades
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por mdulo segn
la cantidadESTIMADOS
y complejidad de contenidos y
MODULOS
PORCENTAJES
Porcentaje
por mdulo segn
la cantidad y complejidad de
actividadesestimativo
1
5
contenidos y actividades
2
10
MODULOS
PORCENTAJES ESTIMADOS
3
20
1
5
4
20
2
10
5
20
3
20
6
15
4
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7
10
5
20
TOTAL
100%
6
15
7
10
TOTAL
100%
Representacin de porcentajes en semanas
Representacin
porcentajesenensemanas
semanas
Representacin
dedeporcentajes
SEMANAS
MODULOS
1
2
3
4
5
1
SEMANAS
MODULOS
2
1
2
3
4
5
6
3
1
4
2
5
3
6
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8
6
9
7
10
8
11
9
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10
13
11
14
12
15
13
14
15
7
7
t u t ores
Vamos a iniciar un proceso de enseanza y aprendizaje compartido. La funcin
del Tutor es la de orientarlo para la consecucin de los objetivos de trabajo que
nos hemos planteado para esta asignatura, de modo tal que ud. pueda construir
comprensiones significativas sobre los temas propuestos.
El vnculo activo con el tutor es central en la propuesta de trabajo. Ud.
Encontrar un espacio de asesoramiento y ayuda ante cualquier eventualidad
que tenga en su estudio. Puede consultarle por contenidos, bibliografa,
evaluacin, novedades etc. No lo olvide, el trabajo conjunto es muy importante.
Para comunicarse con su tutor podr hacerlo a travs de estos medios:
-Telfono: 0-810-444-33827 (EDUBP).
-Fax: (0351) 421 4950
-Chat: para ello elija el icono comunicacin y haga click en la opcin CHAT
(este vnculo lo remitir a http://chat.ubp.edu.ar).
-E-mail: a travs de su cuenta de correo electrnico (brindada por la
Universidad Blas Pascal).
Los das y horarios de consulta le sern informados por telfono, correo y/o
e-mail.
m a terial
Para desarrollar las actividades correspondientes a este curso lea:
GARCIA - ARNOLETTO. Introduccin a la Contabilidad. Ed. Advocatus. Crdoba.
2003
g l osario
Activos intangibles: derechos, privilegios y ventajas competitivas que resultan
de la propiedad de un activo a largo plazo que no posee sustancia fsica.
Agotamiento: baja sistemtica de los costos de los recursos naturales.
Ajuste de existencia: cuenta transitoria que se utiliza exclusivamente en la hoja
de trabajo para establecer la diferencia entre la existencia final e inicial.
Alquiler o arrendamiento: acuerdo contractual entre un locador (arrendador)
y un locatario (arrendatario), que otorga el derecho a usar una propiedad
especfica por un perodo de tiempo pagando un importe de dinero dado.
Amortizacin: baja peridica de un activo intangible. En nuestro pas se lo
utiliza como sinnimo de depreciacin.
Ao calendario: perodo contable que se extiende desde el 1 de enero al 31 de
diciembre.
Ao fiscal: perodo contable que se extiende durante un ao o doce meses.
Conciliacin bancaria: estado que muestra todos los rubros que forman la
diferencia entre el saldo segn el extracto bancario y el saldo de la cuenta en el
libro del cuentacorrentista.
Confiabilidad: cualidad de la informacin, que da seguridad de que est libre
de errores y sesgos.
Conservadurismo: prctica tradicional para resolver las dudas escogiendo la
medicin de activos en el punto ms bajo del campo dentro de lo razonable.
Tambin se refiere a la poltica de retrasar el reconocimiento del beneficio hasta
una fecha posterior en funcin de cierta razonabilidad.
Consistencia: uso de los mismos mtodos y supuestos ao tras ao.
Contabilidad: proceso de identificar, medir, registrar, comunicar los eventos
econmicos de una organizacin (ya sea o no con fines de lucro) para usuarios
interesados en la informacin.
Contador pblico: ttulo universitario que capacita para ofrecer distintos servicios
profesionales vinculados con la contabilidad, en el rea impositiva y previsional,
en el rea de la justicia (como sndico concursal y perito), etc.
Contra cuentas: cuentas que se compensan con otras cuentas.
Costo corriente: costo de reemplazar un activo de propiedad de la empresa.
Costo de la mercadera vendida: costo total de la mercadera vendida durante
el perodo, determinada por la diferencia entre el costo de la mercadera
disponible y la existencia final.
Costo de las mercaderas disponibles para la venta: suma del inventario
inicial ms el costo de los bienes o mercaderas compradas
Costo de reemplazo o reposicin: costo de reemplazar una mercadera dada
por medio de la compra o la reproduccin.
Costo promedio: mtodo de costeo de las existencias de mercaderas que
supone que los bienes disponibles para la venta son homogneos.
Costos de investigacin y desarrollo: erogaciones que pueden dar lugar a
patentes, derechos de autor, nuevos procesos y productos.
Costos de organizacin: erogaciones realizadas en la formacin de una
sociedad comercial.
Crdito: el lado derecho de una cuenta.
Cuenta T: la forma bsica de una cuenta. Simplificacin de la exposicin de una
cuenta del libro mayor.
Cuentacorrentista: cliente de un banco que tiene abierta una cuenta bancaria y
opera a travs de depsitos de efectivo y emisin de cheques.
Cuentas colectivas: agrupan generalmente por funcin las cuentas individuales.
Por ej.: Gastos de Administracin y Ventas.
Cuentas individuales: identifican un elemento especifico como Publicidad, Luz
Elctrica, Gastos de escritorio, etc.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 10
m dulos
m1
microobjetivos
m1
contenidos
La Contabilidad.
El proceso contable.
Los eventos econmicos y las transacciones contables.
Usuarios y usos de los datos contables.
Distincin entre los mtodos de registracin y la contabilidad.
Las caractersticas ambientales y los supuestos bsicos de la contabilidad.
La profesin contable.
m1 |contenidos | AA
asistente acadmico
11. En contabilidad el atributo que ser medido depender del modelo que
se utilice. Por ejemplo en est primera parte, como tendremos oportunidad
de observar en el prximo captulo, el atributo de medicin ser el costo
de adquisicin de los bienes y servicios o comnmente llamado el "costo
histrico". Si el evento no puede ser cuantificado en trminos monetarios, no
ser considerado parte de la contabilidad. Por ejemplo, un evento como las
directivas de un gerente carece de la propiedad de medicin desde el punto de
vista de nuestra disciplina.
12. Una vez medidos en pesos y centavos, los eventos son registrados para
proporcionar un historia permanente de las actividades financieras (en trminos
monetarios) de la organizacin.
13. Registrar es el mantenimiento diario en forma cronolgica de los eventos
medidos (transacciones externas e internas) en una manera sistemtica y
ordenada.
14. Con el fenmeno del crecimiento del uso de la computadora, prcticamente
toda la registracin se puede llevar a cabo electrnicamente. Las organizaciones,
sean grandes o pequeas, han comprobado como a travs del uso del
computador se ha llegado a un mayor nivel de eficiencia y velocidad.
Sin embargo, desde el punto de vista didctico es necesario conocer el
procesamiento de datos desde el punto de vista manual para comprender las
operaciones que ejecuta el computador.
15. Todo este proceso de identificar, medir y registrar no tiene significado a
menos que la informacin sea comunicada en alguna forma de inters del
usuario. En el Cuadro 1 observamos que se pueden preparar dos informes. Uno
para un propsito especfico y otro para un propsito general. El primero va
dirigido a los usuarios internos de la organizacin (directores, gerentes, etc.) y
que da lugar a la contabilidad llamada "gerencial o de gestin". El segundo va
dirigido a personas interesadas fuera de la empresa como son los accionistas,
acreedores, el estado, instituciones financieras y bancos, etc. Esta rama se
denomina comnmente "contabilidad financiera, general o patrimonial".
16. Existe dentro del Cuadro 1 un vital elemento del proceso de comunicacin
que figura con las denominaciones de anlisis gerencial y anlisis de los
informes externos. Esto conforma la interpretacin que hacen tanto los gerentes
o directores para la toma de decisiones internas, como la interpretacin que se
hace del informe para un propsito general para los usuarios externos. Para
llevar a cabo esta tarea se usan razones, porcentajes, grficos, tendencias
financieras.
17. Los usuarios internos de la informacin contable son aquellos que tienen
el control de los recursos de la empresa. Por ejemplo; los gerentes.
18. Los usuarios externos son las personas extraas a la empresa que no
tienen su control. Por ejemplo: los accionistas, acreedores, las reparticiones
pblicas que perciben impuestos, etc.
19. La tenedura de libros no es sinnimo de contabilidad. La tenedura de
libros incluye slo el registro de eventos econmicos, mientras la contabilidad
incluye la identificacin, medicin, comunicacin e interpretacin. La tenedura
de libros es por ello una parte de la contabilidad.
20. La profesin contable ha desarrollado ciertos supuestos de medio ambiente
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 18
m1
actividades
m1 | actividad 1
CONCEPTOS BSICOS
Responder las siguientes preguntas:
La contabilidad es una mera tcnica de registracin?
Cmo se denomina al proceso de cuantificar los eventos en dinero?
Cul es la relacin entre informacin contable e incertidumbre en la toma de
decisiones?
A quines se denominan usuarios externos de la informacin contable?
m1 |actividad 1 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 1
1) La contabilidad es ms que una tcnica de registracin, ya que su funcin
es proveer informacin til para la toma de decisiones.
2) Se denomina MEDIR.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 19
CONCEPTOS BSICOS
Analice los conceptos de tenedura de libros y contabilidad y emita un juicio
acerca de sus diferencias. C
m1 |actividad 2 | CC
clave de correccin
CONCEPTOS BSICOS
Proponga una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Organizacin
Eventos econmicos
Identificar
Medir
Sistema de informacin
Supuesto de entidad econmica
Registrar
C
m1 |actividad 3 | CC
clave de correccin
m1 | actividad 4
CASO DE INVESTIGACIN
Tome como ejemplo dos actividades econmicas que se desarrollen en la
cuadra de su casa. Analice dichas empresas en funcin a los conocimientos
adquiridos en esta unidad. Releve de dichas empresas la siguiente informacin:
propietario, forma jurdica o societaria empleada, medio ambiente en el que
se desarrolla (competidores, proveedores, clientes), sistema de contabilidad
empleado, quienes son los usuarios de la informacin contable generada.
C
m1 |actividad 4 | CC
clave de correccin
glosario
de
m1
material
m2
m2
microobjetivos
contenidos
asistente acadmico
14.
El anlisis
o funcin
comprobante
es un
proceso
de tres
cuenta
afectada de
por un
unadocumento
transaccin. En
de la partida
doble,
habr siempre
al etapas
menos
dos cuentas
que operan
por cada
transaccin.
para
cada cuenta
afectada
por
una transaccin. En funcin de la partida doble,
habr siempre al menos dos cuentas que operan por cada transaccin.
ETAPAS
ETAPAS
patrimonio
neto?
Etapa
2. Identificar
el grupo de cuentas. Es un activo, un pasivo o un
patrimonio neto?
15. Usando la ecuacin Activo = Pasivo + Patrimonio Neto en una planilla con columnas, cuyo
15. Usando
Usando la
ecuacin
Activo
= Pasivo
Neto
en una
conen
columnas,
cuyocontable,
15.
Activo
=+ Patrimonio
Pasivo
Patrimonio
Neto
en
unaperiodo
planilla
significado
esla
laecuacin
de un
modelo
operativo
que+expone
los planilla
sucesos
un
significado es la de un modelo operativo que expone los sucesos en un periodo contable,
podemos
registrar
el
efecto
de
las
transacciones
de
la
empresa.
Necesitamos
crear una
con
columnas,
cuyo
significado
es la de undemodelo
operativo
que expone
los
podemos
registrar
el efecto
de las transacciones
la empresa.
Necesitamos
crear una
columna
para
cada
activo
y
pasivo
especfico.
sucesos
en un
periodo
podemos registrar el efecto de las transacciocolumna para
cada
activo y contable,
pasivo especfico.
nes de la empresa. Necesitamos crear una columna para cada activo y pasivo
16.
Nuestraaaplanilla
planilla
aparece
como
sigue:
16. Nuestra
aparece
como
sigue:
especfico.
Tran-
TSraacnc -i n
Saccin
Caja+
Caja+
IM
AOTNRI IOM O N I O
+P A T RP
NETO
NETO
Capital
Roda Ctas a Prest a
Crdito
C
a
pital
P
r
e
s
t
a
C
t
a
s
a
R
o
d
a
C
r
d
i
t
o
pagar+ Pagar
Dos
s
pagar+ Pagar
= Dos
P /sv t a s
=
P/vtas
=
P=A SPI V
AOS I V+O
17. Cada transaccin tiene un efecto dual en la ecuacin. Por ejemplo, si un activo individual se
17.
Cada
tiene
efecto
la ecuacin.
Por ejemplo,
si unindividual se
incrementa
ocurre lo siguiente:
17.
Cada transaccin
transaccin
tiene
unun
efecto
dualdual
en laenecuacin.
Por ejemplo,
si un activo
a) disminuye
otro
activo,
activo
individual
ocurre lo siguiente:
incrementa
ocurrese
lo incrementa
siguiente:
b)
un activo
especfico,
a)aumenta
disminuye
otro
activo,
disminuye
otro
activo, o
c)
aumenta
el un
patrimonio
neto
b)
aumenta
activo
especfico,
o
aumenta
unun
pasivo,
o tabulado
18. Podrab)ser
preparado
resumen
como el siguiente para mostrar el efecto
c) aumenta el patrimonio neto
c) de
aumenta
el patrimonio
acumulativo
las transacciones
sobre laneto
ecuacin contable.
18. Podra ser preparado un resumen tabulado como el siguiente
acumulativo de las transacciones sobre la ecuacin contable.
18. Podra ser preparado un resumen tabulado como el siguiente para mostrar
el efecto acumulativo de las transacciones sobre la ecuacin contable.
ACTIVO
Transaccin
Caja+
Crdito
s
P / vtas
a)
+20000
b)
+5000
c)
-8000
d)
+40000
e)
+4000
f)
-25800
g)
h)
+600
i)
+1000
-1000
j)
-500
k)
-1800
totales
+29300
+3000
Total Activo $40.300
PASIVO
PATRIMONIO
+
NETO
Roda
Ctas
a Prest a
Capital
Dos
=
pagar+
Pagar+
=
=
+5000
+8000=
=
=
=
= +2000
=
=
= +500
=
+8000 = +1500
+5000
Total
Pasivo
+
$40300
+20000
+40000
+4000
-25800
-2000
+600
+1800
+33800
Pat.Neto
19) De los datos acumulados en el citado Cuadro 2-3 se han preparado tres
estados contables:
a) Un Estado de Resultados donde se presentan los ingresos(ventas) y los gastos
y el respectivo benecio neto( o prdida neta) de la empresa para un perodo
especco de tiempo; en nuestro caso durante 1993.
b) Un Estado de Evolucin del Patrimonio Neto resume los cambios en el
patrimonio durante un perodo dado de tiempo.
c) Un Estado de Situacin Patrimonial que informa acerca de los activos, pasivos,
y el patrimonio neto a una fecha especfica, en nuestro caso al 3l de Diciembre de
1993.
20) Los tres estados contables citados estn ntimamente relacionados porque:
a) El beneficio neto (o prdida neta) expuesto en el estado de resultados es sumado
(o restado) al capital inicial del propietario en el estado de evolucin del patrimonio.
b) El capital del propietario al final del perodo mostrado en el estado de evolucin
del patrimonio es expuesto en el estado de situacin patrimonial.
m2
actividades
m2 | actividad 1
CONCEPTOS BSICOS
Compare los conceptos de devengado y de flujo de caja. Diferencie su aplicacin
en contabilidad. C
m2 |actividad 1 | CC
clave de correccin
ECUACIN CONTABLE
Ante un aumento de Activo, qu partidas podran modificarse para mantener la
ecuacin contable en equilibrio? C
m2 |actividad 2 | CC
clave de correccin
ECUACIN CONTABLE
Ante un aumento de Pasivo, qu partidas podran modificarse para mantener la
ecuacin contable en equilibrio? C
m2 |actividad 3 | CC
clave de correccin
Debera disminuir otro Pasivo, disminuir una cuenta del Patrimonio Neto o
aumentar un Activo.
m2 | actividad 4
m2 |actividad 4 | CC
clave de correccin
m2 | actividad 5
ECUACIN CONTABLE
Prepare una hoja de trabajo para reflejar la ecuacin contable bsica. Una vez
preparada desarrolle el ejercicio siguiente:
El 1 de Marzo la Srta. Ana Gonzlez abri el Saln de Belleza Beauty. Durante el
primer mes ocurrieron los siguientes eventos
1. Aporte de capital $ 5.000 en efectivo.
2. Pago $ 800 en concepto de Utiles de belleza
3. Compr equipos por un importe de $12.000 abonados $2.000 al
contado y el resto a plazo.
4. Cobro $1.200 en efectivo por servicios prestados
5. Pag $500 a una empleada
6. retiro $400 para sus gastos particulares.
C
m2 |actividad 5 | CC
clave de correccin
1
2
3
4
5
6
ACTIVO
CAJA
UTILES
5.000
( 800)
800
(2.000)
1.200
(500)
(400)
2.500
800
EQUIPOS
=
PASIVO
PROVEEDORES
12.000
10.000
12.000
10.000
+
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
RESULTADOS
5.000
(400)
4.600
1.200
(500)
700
m2 | actividad 6
ESTADO Benegas
DE EVOLUCION
DEL
y Cia El
SolPATRIMONIO
y Cia Sunder y Cia
ESTADO
DE EVOLUCION
PATRIMONIO
Para
el perodo
que finaliza elDEL
31 de
Diciembre de 1993
Para el perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1993
Capital al 1/1
B
45.000
50.000
Benegas
Cia El
Sol y Cia Sunder
y Cia
Beneficio Neto
15.000y
24.000
G
Benegas
y Cia El
Sol y Cia Sunder
y Cia
Retiros particulares
12.000
E
17.000
Capital
1/1
B
45.000
50.000
Capital al
31/12
33.000
54.000
H
Capital
al
1/1
B
45.000
50.000
Beneficio
Neto
15.000
24.000
G
Beneficio
Neto
15.000
24.000
G
Retiros particulares
12.000
E
17.000
Retiros
particulares
12.000
E
17.000
Capital 31/12
33.000
54.000
H
Capital 31/12
33.000
54.000
H
m2 |actividad 6 | CC
clave de correccin
ABCDEFGHI-
33.000
30.000
42.000
76.000
15.000
110.000
18.000
51.000
51.000
m2 | actividad 7
CONCEPTOS BSICOS
Para cada una de las partidas indicadas abajo, anote el smbolo en el espacio
respectivo sealando su clasificacin a la luz de la ecuacin contable.
Smbolos: Activo, A; Pasivo, P; Patrimonio Neto, PN.
Ejemplo: Caja
(a) Prestamos por Pagar
(b) N.N. cta. Capital
(c) Terreno
(d) Cuentas por Cobrar
(e) Utiles de escritorio
(f) Cuentas por Pagar
(g) Retiro Particulares
(h) Sueldos y Jornales
(i) Ingresos por honorarios
(j) Maquinarias
Respuesta
A
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
......
......
.. ...
m2 |actividad 7 | CC
clave de correccin
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
P
PN
A
A
A
P
PN
PN
PN
A
m2 | actividad 8
CONCEPTOS BSICOS
CONCEPTOS BSICOS
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
Si o no
m2 |actividad 8 | CC
clave de correccin
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
S
S
S
No
S
S
S
No
m2 | actividad 9
+, -, 0
m2 |actividad 9 | CC
clave de correccin
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
+
+
+y
+
0
m2 | actividad 10
COMPLETAR INFORMACIN
COMPLETAR INFORMACIN
Obtenga la informacin que falta en cada uno de los casos siguientes:
Activos
4.000
12.800
...........
5.560
57.000
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
Pasivos
2.500
..........
2.800
..........
28.000
Patrimonio Neto
................
5.700
3.900
2.820
.........
m2 |actividad 10 | CC
clave de correccin
Soluciones
a)
b)
c)
d)
e)
1.500
7.100
6.700
2.740
29.000
m2 | actividad 11
Calcule
las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos:
Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos:
Cuentas por Pagar
Crditos por Ventas
Utiles de Oficina
Caja
N.N, cta capital
Muebles y Utiles
Terrenos
A
.................
15.500
2.700
5.970
49.000
30.000
14.000
B
5.000
30.000
5.000
5.500
57.500
..........
2.500
C
2.000
13.000
2.500
8.000
...........
12.000
10.000
m2 |actividad 11 | CC
clave de correccin
Soluciones
A: 19.170
B: 19.500
C: 43.500
m2 | actividad 12
la naturaleza de la operacin.
PASIVO
PATRIM.
NETO
Muebles
Cuentas
S.Rios
y Utiles
p/Pagar
cta.capital
ACTIVO
Caja
Crditos
Terreno
Edificio
p/Ventas
Saldos
2.000
7.000
9.000
50.000
(a)
Saldos
(b)
Saldos
(c)
Saldos
(d)
Saldos
(e)
Saldos
7.000 =
+
2.000
7.000
+ 600
- 600
2.600
7.600
8.000 +
+ 700
8.700
67.000
8.700
67.000
9.000
50.000
7.700
9.000
50.000
7.700
- 400
- 400
2.200
7.600
9.000
50.000
- 300
1.900
6.400
9.000
50.000
7.700
8.300
+ 1.300
+1.000
9.000
9.300
+1.100
3.000
67.000
700
67.000
67.000
+ 1.100
6.400
9.000
50.000
9.000
9.300
68.100
m2 |actividad 12 | CC
clave de correccin
Soluciones
a)
b)
c)
d)
m2 | actividad 13
expuestas abajo en la forma que se indica , luego totalice y compruebe los resultados .
(a) Estableci el negocio efectuando un aporte de $15.000 en efectivo.
(b) Compr a la Distribuidora Lpez $1.500 de suministros( jabn, detergentes, etc.) a crdito.
Compr de contado equipo de lavado por $8.500
(d) Recibi $1.550 de contado por servicios de lavado
(e) Pago sueldos y otros gastos por $450
(f) Compr a la distribuidora Lpez $2.500 adicionales de suministros ; pag $1.500 al contado
y el resto a crdito.
(g) retir $500 para uso personal.
ACTIVOS
Caja
(a)
(b)
Saldo
(c)
Saldo
(d)
Saldo
(e)
Saldo
(f)
Saldo
(g)
Saldo
PASIVO
Cuentas
= por Pagar
+ Suministr +
os
Equipos
PATRIMONIO
+ NETO
A. Garca
cta. capital
m2 |actividad 13 | CC
clave de correccin
Soluciones
A
B
C
D
E
F
G
CAJA
15.000
(8.500)
1.550
(450)
(1.500)
(500)
5.600
ACTIVO
SUMINISTROS
1.500
EQUIPOS
PASIVO
CTAS. POR PAGAR
8.500
2.500
4.000
1.500
1.000
8.500
2.500
PATRIMONIO NETO
A. GARCA CTA CAPITAL
15.000
1.550
(450)
(500)
15.600
m2 | actividad 14
m2 |actividad 14 | CC
clave de correccin
m2 |actividad 15 | CC
clave de correccin
Soluciones
a)a)
CAJA
25.000
1
( 300)
2
(1.000)
3
4
(400)
5
6 10.000
(400)
7
(9.300)
8
(800)
9
10
1 25.000
11
(900)
0
12
1
1
1
2
46.900
ACTIVO
MUEBLES Y
TILES
TILES
OFICINA
2.500
400
PASIVO
CUENTAS A PAGAR
1.500
200
9.300
(9.300)
(800)
22.500
(150)
2.500
250
23.400
PATRIMONIO NETO
A. CONTE
CTA. CAPITAL
25.000
(300)
(200)
700
(400)
2.500
(900)
(150)
26.250
b)b) Beneficio
= 300-200+700+2.500-900-150
= 1.650.Beneficio = 300-200+700+2.500-900-150
= 1.650.EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 38
m2
glosario
m2
material
m3
m3
microobjetivos
contenidos
IC
IC
1
IC
Etapas de registro.
Balance de comprobacin.
informacin complementaria
m3 |contenidos | AA
asistente acadmico
1. El anlisis de los eventos o las transacciones es un trmino utilizado para describir el proceso de estudio de cada evento con el fin de determinar el efecto dual del
modelo contable por partida doble de una entidad.
2. Observemos que cada evento o transaccin est sujeto a un anlisis para
determinar (1) el efecto dual sobre la entidad y (2) cmo ese efecto dual es registrado en las cuentas del modelo contable fundamental por partida doble.
3. El concepto de la contabilidad devengada requiere que los ingresos y los
gastos sean medidos y comunicados en el perodo contable en que el evento ocuEDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 40
rri, ms bien que cuando los importes en dinero en efectivo fueron percibidos
o erogados.
1. El anlisis de los eventos o las transacciones es un trmino utilizado para describir el
4.proceso
En cambio
en el
delcon
flujo
dedecaja
(o el enfoque
de lo
como
de estudio
de enfoque
cada evento
el fin
determinar
el efecto dual
delpercibido
modelo contable
por partida
de unallamar)
entidad. los ingresos por ventas y servicios son reconocidos
tambin
sedoble
lo suele
cuando
se recibe el dinero en efectivo de los clientes. Los gastos, por otra parte,
2. Observemos que cada evento o transaccin est sujeto a un anlisis para determinar (1)
son
tpicamente
considerados
el perodo
endual
que es
seregistrado
pagan. en las cuentas del
el efecto
dual sobre
la entidad y (2)en
cmo
ese efecto
modelo contable fundamental por partida doble.
3. El concepto de la contabilidad devengada requiere que los ingresos y los gastos sean
medidos y comunicados en el perodo contable en que el evento ocurri, ms bien que cuando
l. en dinero
Es necesario
un mtodo
los importes
en efectivo fueron
percibidoseficiente
o erogados.para el seguimiento de los
2.
Es necesario
mtodo
control fundamentales:
sistemtico para asegurar la
5. En el procesamiento
de datos seun
presentan
dosde
problemas
l.
Activos=Pasivos + Patrimonio
Neto
Dbitos = Crditos
9. Paciolo
percibi
el una
problema
de la necesidad de alcanzar la precisin despus
cuenta por
medio de
T.
de disear la cuenta por medio de una T.
10. Los trminos dbito y crdito son sinnimos en lado izquierdo y lado derecho en la cuenta
T.
10. Los trminos dbito y crdito son sinnimos en lado izquierdo y lado derecho
El acto de
en laa)cuenta
T. introducir un monto en el lado izquierdo de la cuenta es llamado debitar la cuenta
y hacer una anotacin en el lado derecho es denominado acreditar en la cuenta
a) Elb)acto
de introducir
monto
el lado
la cuenta
es saldo
llamado
Cuando
el monto deunlos
dbitosenexcede
losizquierdo
crditos lade
cuenta
tiene un
deudor;
debitar
la cuenta
hacer una
anotacin
el lado
derecho es denominado acredicuando
ocurre loycontrario,
la cuenta
tiene unen
saldo
acreedor.
tar en la cuenta
b) Cuando el monto de los dbitos excede los crditos la cuenta tiene un saldo
deudor; cuando ocurre lo contrario, la cuenta tiene un saldo acreedor.
11. Los efectos de las anotaciones de dbitos y crditos sobre los activos y pasivos y los saldos normales:
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 41
11. Los efectos de las anotaciones de dbitos y crditos sobre los activos y pasivos y los saldos
normales:
11. Los efectos de las anotaciones de dbitos y crditos sobre los activos y pasivos y los saldos
normales: Cuentas
Dbitos
Crditos
Saldos normales
Activos
Aumento
Disminucin
Deudor
Cuentas Disminucin
Dbitos
Crditos
Saldos
normales
Pasivos
Aumento
Acreedor
Activos
Aumento
Disminucin
Deudor
Pasivos
Disminucin de Aumento
12. Los efectos
de las anotaciones
dbitos y crditosAcreedor
sobre el patrimonio y los saldos
12.
Los efectos
de las anotaciones de dbitos y crditos sobre el patrimonio y los
normales
son:
12. Los
efectos de
las anotaciones de dbitos y crditos sobre el patrimonio y los saldos
saldos
normales
son:
normales
Cuentas son: Dbitos
Crditos
Saldos normales
Cuentas Disminucin
Dbitos
Capital
Retiros del
Capital
Disminucin
propietario
Aumento
Retiros del
propietario Disminucin
Aumento
Ventas
Crditos
Aumento
Ventas
Gastos
Disminucin
Aumento
Saldos
normales
Acreedor
Aumento
Disminucin
Acreedor
Deudor
Disminucin
Aumento
Deudor
Acreedor
Aumento
Disminucin
Acreedor
Deudor
Gastos
Aumento
Disminucin
Deudor
13. En su forma simple, una cuenta consta de (a) un ttulo de la cuenta (por ejemplo: "Caja y
Bancos"); b) un lado izquierdo o un dbito, y (c) un lado derecho o un crdito. La cuenta se
13. En su con
forma
simple,
una cuentacon
consta
de (a) un ttulo de la cuenta (por ejemplo: "Caja y
representa,
fines
de ejercitacin,
una T.
13.
En su forma
simple,
unaocuenta
consta
delado
(a) derecho
un ttuloo de
la cuenta
(por ejemBancos");
b) un lado
izquierdo
un dbito,
y (c) un
un crdito.
La cuenta
se
plo:
Caja
y con
Bancos);
b)son
un aplicaciones
ladocon
izquierdo
y (c)
un lado
representa,
fines
de ejercitacin,
unaparticulares
T. o un dbito,
14.
Los
sistemas
contables
del modelo
contable.
Cadaderecho
entidad uo un
organizacin
tiene suse
propio
sistema contable.
El diseo
de ste se elabora
en funcin
de (1)
crdito.
La cuenta
representa,
con fines
de ejercitacin,
con una
T.
14.datos
Los sistemas
contables de
sonlos
aplicaciones
particularesexperimentados
del modelo contable.
entidad
que
sern recolectados
eventos econmicos
por laCada
entidad
y (2) u
organizacin
propio sistema
diseo
de stecmo
se elabora
en funcin
de (1)
como
los datostiene
sernsurecolectados,
quecontable.
cuentas El
sern
utilizadas,
y cuando
los asientos
14.
Los
sistemas
contables
soneventos
aplicaciones
particulares
delpor
modelo
contable.
que
datos
sern recolectados
de los
econmicos
experimentados
la entidad
y (2)
sern
confeccionados
con esas cuentas,
etc.
como
los datosu sern
recolectados,
quesu
cuentas
sern
utilizadas,
cmo yEl
cuando
los de
asientos
Cada
entidad
organizacin
tiene
propio
sistema
contable.
diseo
ste se
sern
15.
Las confeccionados
cuentas
se acostumbran
acuentas,
catalogarlas
en recolectados
un Plan de Cuentas
queeventos
es elaborado
para
elabora
en funcin
decon
(1)esas
que
datos etc.
sern
de los
econmicos
un
sistema
contable
de
una
empresa
especfica
de
acuerdo
a
las
necesidades
que
surjan
en
experimentados
por
la entidad
y (2) comoenlos
sern
recolectados,
quepara
cuen15. Lasdecuentas
se
acostumbran
a catalogarlas
un datos
Planlode
Cuentas
es elaborado
funcin
la actividad
que desarrolla.
En nuestro pas,
por
general,
las que
cuentas
bsicas que
tas
utilizadas,
y cuando
los asien-tos
sern
con
esas
sistema
contable
decmo
una empresa
especfica
decontables'
acuerdo
aemitidas
las confeccionados
necesidades
que surjan
seunsern
utilizan
son
las que
provienen
de las
'normas
a los efectos
de laen
funcin de
la
queContables
desarrolla.para
En nuestro
por lo(Resolucin
general, lasTcnica
cuentas8 bsicas
que
cuentas,
etc.
construccin
deactividad
los Estados
usuariospas,
externos
y 9).
se utilizan son las que provienen de las 'normas contables' emitidas a los efectos de la
construccin
Estados
Contables
usuarios
8 y 9).
16.
El nmerode
y los
tipos
de cuentas
que para
componen
elexternos
plan de (Resolucin
cuentas de Tcnica
una organizacin
15.
Las cuentas se acostumbran a catalogarlas en un Plan de Cuentas que es elabeconmica difiere dependiendo del tamao, la complejidad y el tipo de actividad. Por lo general,
orado
para
sistema
contable
de
empresa
especfica
dede
acuerdo
a las la
neceEl
nmero
y tipos
de
cuentas
queuna
componen
el plan
de
una
organizacin
el16.
nmero
deun
cuentas
depende
del detalle
deseado
por
parte
de cuentas
aquellos
que
administran
econmica
dependiendo
deldetamao,
la complejidad
ydesarrolla.
el tipouna
de actividad.
Por todos
lo general,
empresa.
Pordifiere
ejemplo,
el gerente
una
puede
cuenta
para
los por
sidades
que
surjan
en
funcin
de
la empresa
actividad
quedesear
En nuestro
pas,
el nmero
de cuentas
depende
detalle
por parte
de aquellos
quepor
administran
pblicos,
mientras
otro del
puede
querer
mantener
cuentas
separadas
tipola
loservicios
general,
las
cuentas
bsicas
que
se deseado
utilizan
son
las
que
provienen
decada
las normas
empresa.
ejemplo,
el gerentegas,
de una
empresa
puede
desearEnuna
cuenta
paraun
todos
los
servicio,
tal Por
como
la luz elctrica,
telfono
y agua
corriente.
forma
similar,
nico
contables
emitidas
acaso
los efectos
de la
construccin
de los
Esta-dos
Contables
para
servicios pblicos,
mientras
otroestamos
puede
querer
mantener
cuentas
separadas
por
cada en
tipo
propietario,
como
es el
que
tratando,
seguramente
requerir
pocas
cuentas
servicio, externos
tal con
como
la
luz elctrica,
gas,
aguaArcor
corriente.
usuarios
(Resolucin
8 y y9).
comparacin
la exigencia
de unaTcnica
gran telfono
empresa
como
S.A. En forma similar, un nico
propietario, como es el caso que estamos tratando, seguramente requerir pocas cuentas en
comparacin
la exigencia de
gran empresa
como
17.
El ciclo de con
de una
los datos
se Arcor
repite S.A.
en cada perodo. Incluye una
16. El
nmeroprocesamiento
y tipos de cuentas
que contables
componen
el plan
de cuentas de una orgaserie de fases secuenciales, como sigue:
nizacin
econmica
difiere dependiendo
del tamao,
y el tipo
17. El ciclo
de procesamiento
de los datos contables
se repitelaencomplejidad
cada perodo. Incluye
una de
serie
derecoleccin
fases
sigue: de cuentas depende del detalle deseado por
actividad.
Por secuenciales,
lo general,
el nmero
(1) la
de datos,como
(2) de
anlisis
de los eventos
o transacciones;
parte
aquellos
que administran
la empresa. Por ejemplo, el gerente de una
la recoleccin
de datos,
(3)(1)registro
de los eventos
en el libro diario;
empresa
puede
desear
una
cuenta
para
todos los servicios pblicos, mientras otro
(2)
anlisis
de
los
eventos
o
transacciones;
(4) la transferencia de los datos del diario al mayor.
puede
cuentas
separadas
por cada tipo servicio, tal como la luz
(3)querer
registro mantener
de los eventos
en el libro
diario;
(4) la
transferencia
de los
diario al mayor.
18. Los
datos
deben
serdel
recolectados
continuamente
dentro un
del perodo
contable
elctrica,
gas,econmicos
telfono
y datos
agua
corriente.
En
forma similar,
nico propietario,
en
que
el
evento
se
produce.
Los
eventos,
tal
como
fue
indicado
anteriormente,
incluyen en
como
es el caso
que estamos
tratando, seguramente
requerir
pocas cuentas
18. Los datosexternas
econmicos
deben ser
dentro
del perodo
contable
transacciones
e internas.
En recolectados
el caso de continuamente
una transaccin
externa,
es decir,
una
comparacin
con
laseexigencia
de eventos,
una gran
empresa
S.A. los incluyen
en que con
el evento
produce.
Los
como
fue como
indicado
anteriormente,
operacin
terceros,
est respaldada
contalun
documento
queArcor
proporciona
datos
transacciones
externas
e internas.
En el son
casolasdefacturas
una transaccin
es decir,
una
esenciales.
Ejemplos
de estos
documentos
de compraexterna,
y de ventas,
remito,
operacin
con
terceros,
est
respaldada
con
un
documento
que
proporciona
los
datos
recibos,
etc.
En
el
caso
de
la
transaccin
interna
la
documentacin
debe
ser
generada
dentro
17. El ciclo de procesamiento de los datos contables se repite en cada perodo.
esenciales. Ejemplos de estos documentos son las facturas de compra y de ventas, remito,
Incluye
una
fases
como
sigue:
recibos,
etc.serie
En el de
caso
de la secuenciales,
transaccin interna
la documentacin
debe ser generada dentro
(1)
(2)
(3)
(4)
la recoleccin de datos,
anlisis de los eventos o transacciones;
registro de los eventos en el libro diario;
la transferencia de los datos del diario al mayor.
18. Los datos econmicos deben ser recolectados continuamente dentro del
perodo contable en que el evento se produce. Los eventos, tal como fue indicado
anteriormente, incluyen transacciones externas e internas. En el caso de una transEDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 42
accin externa, es decir, una operacin con terceros, est respaldada con un
documento que proporciona los datos esenciales. Ejemplos de estos documentos son las facturas de compra y de ventas, remito, recibos, etc. En el caso de la
transaccin interna la documentacin debe ser generada dentro de la empresa.
Ejemplo de estas transacciones internas son las depreciaciones de los roda-dos,
maquinarias, edificios, etc.
19. El anlisis de los eventos o transacciones, estudiado al principio de este
captulo, es un proceso mental que tiene como obje-tivo la determinacin de
los efectos econmicos de cada evento en trminos del modelo contable fundamental: Activos = Pasivos + Patrimonio Neto y la igualdad de los dbitos y
crditos. Cuando se completa el anlisis del evento, por ejem-plo, entonces los
efectos econmicos estn ingresando formalmente al sistema contable.
20. Los eventos o transacciones son inicialmente registrados en un libro Diario.
Este libro contribuye en forma significativa al proceso de registro:
a) Exhibe el efecto completo de la transaccin.
b) Proporciona un registro cronolgico de las transacciones.
c) Ayuda a evitar o localizar errores porque el dbito y el crdito de cada
asiento puede ser fcilmente comparado.
21. El procedimiento de ingresar datos de transacciones en el libro Diario es conocido bajo el nombre de jornalizacin. Cuando se requieren tres o ms cuentas
en el asiento del diario es conocido como asiento compuesto.
22. En el libro Mayor se abren todas las cuentas abiertas en la empresa. Proporciona un medio de acumular toda la informacin acerca de los cambios en los
saldos contables y es una fuente de datos importante para uso gerencial.
23. La forma normal de una cuenta del mayor es de tres columnas con importes
monetarios: deber, haber y saldo.
24. Mayorizar es el procedimiento de transferir los asientos del diario a las cuentas del mayor. En la mayorizacin son utilizadas las siguientes etapas:
a) En el mayor, se introduce la fecha, la pgina del libro Diario, y el monto deudor
en la correspondiente columna del dbito.
b) En la columna de referencia del diario, se escribe el nmero de cuenta del
mayor a la cual fue pasado el monto debitado.
c) Se ejecutan las misma etapas de a) y b) para el monto acreditado.
25. Un balance de comprobacin es una lista de cuenta y sus saldos a un
punto dado del tiempo. El propsito fundamental del balance de comprobacin
es probar la igualdad matemtica de la ecuacin contable despus que todas las
transacciones registradas han sido jornalizadas y pasadas al libro mayor.
26. Un balance de comprobacin no prueba que todas las transacciones han
sido registradas o que el mayor est correcto porque dicha balance puede
ofrecer cifras iguales de dbitos y crditos an cuando:
a) una transaccin no se registr.
b) un asiento de diario correcto no se paso al mayor.
c) un asiento es pasado dos veces al mayor.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 43
m3
actividades
m3 | actividad 1
CONCEPTOS
Responda las siguientes preguntas:
A qu se llama efecto dual en contabilidad?
Cul es la vinculacin entre el uso de las cuentas T y el efecto dual?
Cul es la relacin existente entre el concepto de Sistema Contable y el de
Modelo Contable.
A qu se le llama cuenta en contabilidad?
Cul es el nombre que en contabilidad se utiliza para las registraciones efectuadas en el lado izquierdo de una cuenta T?
Cul es el nombre para una registracin en el lado derecho de una cuenta?
C
m3 |actividad 1 | CC
clave de correccin
CONCEPTOS
Analice la siguiente afirmacin y brinde un informe de no ms de 5 renglones acerca
de su opinin.
Un balance de comprobacin brinda a la empresa la seguridad que todas las transacciones han sido registradas y que no existe ningn tipo de error.
C
m3 |actividad 2 | CC
clave de correccin
Soluciones
Un balance de comprobacin slo asegura que el Debe es igual al Haber, es decir
que aseguramos la igualdad aritmtica. Sin embargo pueden existir errores por
omitir un asiento, por duplicarlo o simplemente por utilizar cuentas incorrectas.
m3 | actividad 3
m3 |actividad 3 | CC
clave de correccin
Soluciones
Soluciones
Maquinarias
tiles
Caja
Cuentas a Cobrar
Maquinarias
Rodados
Caja
Proveedores
Retiros Particulares
Caja
900
300
300
1.000
300
1.200
300
500
500
300
m3 | actividad 4
CONCEPTOS
Escriba una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Cuenta T
Balance de Comprobacin
Plan de Cuentas
Jornalizar
Libro Diario
Contabilidad devengada
Contabilidad de flujos de caja
C
m3 |actividad 4 | CC
clave de correccin
m3 | actividad 5
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Aristides Onassis, capitn y propietario de la empresa Naviera Onassis genera
las siguientes transacciones que se producen durante el mes de Febrero de
1993:
Feb. 3
Abona $1.000 a Jean Paul Getty, tesorero de la empresa,
en concepto de sueldos devengados en el mes de Enero.
7 Se recibi $30.000 en efectivo por parte de Delta y Cia. por servicios de fletes
prestados el mes pasado.
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Aristides Onassis, capitn y propietario de la empresa Naviera Onassis genera las siguientes
transacciones
se producen
durante
mes$40.000
de Febreroade
11
Compr que
equipos
por un
valorel de
la1993:
firma Estrada S.A. a crdito.
Feb. 3
20
Recibien$25.000
efectivo de Ulises y Cia. Por fletes realizados durante el
devengados
el mes deen
Enero.
7 Se recibi $30.000 en efectivo por parte de Delta y Cia. por servicios de fletes prestados
mes.
el mes pasado.
26 Recibido
Sigma
S.A.
$28.000
enaefectivo
de fletes
del mes de
11 Compr de
equipos
por un
valor
de $40.000
la firma Estrada
S.A. anticipados
a crdito.
Marzo.
20 Recibi $25.000 en efectivo de Ulises y Cia. por fletes realizados durante el mes.
28 26
Pagado
la compaa
Sudamrica
S.A. por una
Recibidoen
de efectivo
Sigma S.A.a$28.000
en efectivode
de seguros
fletes anticipados
del mes de Marzo.
pliza a seis meses que vence el 31 de Agosto del cte. ao.
28 Pagado en efectivo a la compaa de seguros Sudamrica
meses que vence el 31 de Agosto del cte. ao.
Instrucciones
Instrucciones
Jornalizar
las transacciones en el libro diario siguiente:
Jornalizar las transacciones en el libro diario siguiente:
DIARIO GENERAL
TTULOS DE LA CUENTA
CRDITO
Y EXPLICACIN
DBITO
m3 |actividad 5 | CC
Soluciones
FECHA TTULOS DE LAS CUENTAS
03/02
Sueldos a Pagar
Caja
07/02
Caja
Cuentas a Cobrar
11/02
Equipos
Cuentas a Pagar
20/02
Caja
Servicios Prestados
26/02
Caja
Anticipos de Clientes
28/02
Seguros Anticipados
Caja
clave de correccin
DBITOS
CRDITOS
1.000
1.000
30.000
30.000
40.000
40.000
25.000
25.000
28.000
28.000
10.000
10.000
m3 | actividad 6
LIBRO MAYOR
El libro Mayor de la empresa M.Heredia al 31 de Octubre de 1993 contiene
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 46
los siguientes datos. Suponemos que todas las cuentas tiene saldos normales.
Crditos a Cobrar
$9.500
a Pagar
7.500
M.Heredia
cata.
capital
10.500
El libro
de la de
empresa
M.Heredia
al 31 al
de31
Octubre
de 1993
contiene
los siguientes
El Mayor
libro Mayor
la empresa
M.Heredia
de Octubre
de 1993
contiene
los siguientes
Retiros
Particulares
500
datos.datos.
Suponemos
que todas
las cuentas
tiene saldos
normales.
Suponemos
que
todas
las cuentas
tiene saldos
normales.
Crditos
a Cobrar
$9.500
Crditos
a Cobrar
$9.500
Caja
?
Cuentas
a Pagar
7.500 7.500
Cuentas
a Pagar
Ingresos
por
Comisiones
7.000
M.Heredia
cata. capital
10.500
M.Heredia
cata. capital
10.500
Utiles
de
Escritorio
600
Retiros
Particulares
500 500
Retiros
Particulares
Caja Caja
?
?
Gastos de Alquiler
900
Ingresos
por Comisiones
7.000 7.000
Ingresos
por Comisiones
Sueldos
4.060
Utiles Utiles
de Escritorio
600 600
de Escritorio
Ingresos
Honorarios Anticipados
1.200
Gastos
de Alquiler
900 900
Gastos
de Alquiler
LIBRO
MAYOR
LIBRO
MAYOR
Cuentas
Sueldos
4.060 4.060
Sueldos
Ingresos
Honorarios
Anticipados
1.200 1.200
Ingresos
Honorarios
Anticipados
Instrucciones:
Instrucciones:
Instrucciones:
Prepare
un
de comprobacin
al 31 de
Octubre
de 1993
Prepare
un balance
decomprobacin
comprobacin
al 31
Octubre
de 1993 de 1993
Prepare
unbalance
balance
de
alde31
de
Octubre
M .HEREDIA
M .HEREDIA
BALANCE
DE COMPROBACIN
AL 31AL
DE31
OCTUBRE
DE 1993
BALANCE
DE COMPROBACIN
DE OCTUBRE
DE 1993
Dbito
Dbito
Crdito
Crdito
m3 |actividad 6 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 6
TTULOS
Crditos a Cobrar
Cuentas a Pagar
M. Heredia cuenta capital
Retiros Particulares
Ingresos por Comisiones
tiles de Escritorio
Gastos de Alquiler
Sueldos
Ingresos Honorarios anticipados
Sub Total
Caja
Total
DEBE
9.500
HABER
7.500
10.500
500
7.000
600
900
4.060
1.200
26.200
15.560
10.640
26.200
26.200
m3 | actividad 7
LIBRO MAYOR
El mayor de la empresa E.Soler incluye las siguientes cuentas:
a) Rodados
f) E.Soler cta. capital
b) Sueldos a Pagar
g) Gastos de alquiler
c) Gastos telefnicos
h) Honorarios
d) Deudores documentados i) Retiros particulares
e) Ingresos por comisiones
j) Ingresos por honorarios
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 47
Cuenta
Caja
(a)
Tipo de
cuenta
(b)
Permanente
o Temporaria
(c)
Saldo
Normal
Activo
Permanente
Deudor
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
C
m3 |actividad 7 | CC
clave de correccin
Soluciones
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
m3 | actividad 8
CLASIFICACIN DE CUENTAS
Seleccionar las partidas del estado de situacin patrimonial de la empresa
A.Garca y Cia presentados a continuacin:
a) Cuentas a pagar
b) Ventas de Servicios
c) A.Garca cta.capital 1/1/93
d) Gastos de alquiler
e) Utiles Escritorio
f) Gastos de publicidad
Instrucciones:
Indicar el o los estados contables en donde cada partida debe ser incluida
usando el siguiente cdigo numrico:
(1) Estado de Resultados para el perodo que finaliza el 31/12
(2) Estado de evolucin del patrimonio para el perodo que
finaliza el 31/12
(3) Estado de situacin patrimonial al 31/12
(Observemos que ms de un cdigo puede ser requerido para cada partida.)
Partida Estado Contable
Partida
Estado Contable
a)
...............
g)
----------------
b)
...............
h)
----------------
c)
...............
i)
----------------
d)
...............
j)
----------------
e)
...............
k)
......................
f)
................
l)
......................
m3 |actividad 8 | CC
clave de correccin
Soluciones
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
3
1
2
1
3
1
2-3
3
1
2
1-2
1
m3 | actividad 9
DBITOS Y CRDITOS
En cada uno de los casos indicados a continuacin , seale con una X si hay
implcito un dbito o un crdito.
Dbito
Crdito
4 Aumento en el capital
5 Disminucin en los prestamos a pagar
6 Disminucin en las cuentas por cobrar
C
m3 |actividad 9 | CC
clave de correccin
Soluciones
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Crdito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
m3 | actividad 10
DBITOS Y CRDITOS
En cada uno de los casos indicados a continuacin , indique qu cuenta
interviente en el dbito y el crdito:
Dbito
Crdito
1 Aumento del capital en efectivo
2 Pago de sueldos
3 Compra de un rodado a crdito
4 Recibo de efectivo por servicios prestados
5 Pago a un proveedor
6 Prstamo bancario recibido en efectivo
C
m3 |actividad 10 | CC
clave de correccin
Soluciones
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Dbito
Caja
Sueldos a Pagar
Rodados
Caja
Proveedores
Caja
Crdito
Capital
Caja
Cuentas a Pagar
Ingresos por Servicios
Caja
Prstamos Bancarios
m3 | actividad 11
REGISTRACIN CONTABLE
Registre la siguientes transacciones en
REGISTRACIN CONTABLE
continuacin.
1. Se recibieron
$2.500
en efectivo
porcuentas
servicios
Registre
la siguientes
transacciones
en las
queprestados
aparecen a continuacin.
Secompraron
recibieron $2.500
en efectivo
por servicios
prestados
2.1.Se
muebles
por $1.000,
con una
cuota inicial del 30%
Seincurri
compraron
porpor
$1.000,
con una
cuota inicial
del 30%
3.2.Se
en muebles
un gastos
servicios
telefnicos
de $100,
a crdito.
3.
Se
incurri
en
un
gastos
por
servicios
telefnicos
de
$100,
a crdito.
4. Se pagaron $400 a los acreedores.
4. Se pagaron $400 a los acreedores
Caja
Muebles y Utiles
Gastos Administrativos
m3 |actividad 11 | CC
clave de correccin
Soluciones
(1)
(2)
Caja
2.500 (2)
(4)
300
400
Muebles y Utiles
1.000
(4)
Gastos Administrativos
(3)
100
m3 | actividad 12
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
queen
Proporcione
unaexplicacin
explicacin
de las siguientes
transacciones
Proporcione una
parapara
cada cada
una deuna
las siguientes
transacciones
que se presentan
cuentas delen
libro
mayor.
selaspresentan
las
cuentas del libro mayor.
(1)
(3)
Caja
5.000 (4)
6.000 (5)
(6)
100
50
2.000
(6)
Muebles y tiles
7.000
(2)
Maquinarias
2.000
LIBRO MAYOR
Proporcione una explicacin para cada una de las siguientes transacciones que se presentan en
las cuentas del libro mayor.
(1)
(3)
Caja
5.000 (4)
6.000 (5)
(6)
(4)
100
50
2.000
Gastos Energa
100
(6)
Muebles y tiles
7.000
(5)
Gastos Telfonos
50
(2)
Maquinarias
2.000
m3 |actividad 12 | CC
clave de correccin
Soluciones
1. Se aumento el capital en la suma de $5.000
2. Se compr maquinarias a crdito, por $2.000
3. Se recibieron $6.000 en efectivo por ingresos por servicios(honorarios)
4. Se pag $100 por gastos de energa elctrica
5. Se pag $50 por gastos telefnicos
6. Se compraron muebles por $7.000; se pagaron $2.000 al contado y el resto
a crdito.
m3 | actividad 13
DE COMPROBACIN
BALANCE DEBALANCE
COMPROBACIN
El siguiente
balance de comprobacin
la Arbolito
empresaS.A El
S.A por
fue una
El siguiente balance
de comprobacin
de la empresade El
fueArbolito
preparado
preparado
por
una
persona
con
pocos
conocimientos
de
contabilidad,
razn
por
persona con pocos conocimientos de contabilidad, razn por la cual aparece que las sumas del
la no
cual
aparece
quePrepare
las sumas
dbitode
y comprobacin
crdito no son iguales.
Prepare un
dbito y crdito
son
iguales.
un del
balance
corregido.
balance de comprobacin corregido.
Caja
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Edificio
Suministros
Prestamos a Pagar
N.N cta. capital
50.000
10.000
10.000
65.000
135.000
5.000
50.000
70.000
125.000
m3 |actividad 13 | CC
clave de correccin
BALANCE DE COMPROBACIN
Caja
Cuentas por Cobrar
Suministros
Edificio
Cuentas por Pagar
Prestamos a Pagar
N.N cta. capital
50.000
10.000
5.000
65.000
130.000
10.000
50.000
70.000
130.000
m3 | actividad 14
MAYORIZACIN
Registre las siguientes transacciones que se indican a continuacin en las
cuentas del mayor.
1.Se reciben
3.Se Registre
pagan las
gastos
administrativos
varios
pora$1.000
siguientes
transacciones que
se indican
continuacin en las cuentas del mayor.
1.
3.
4.Se prestan
servicios por $30.000, $10.000 al contado y el resto a crdito.
2. Se compran a crdito muebles y tiles por un importe de $8.000
4. Se prestan
por $30.000, $10.000 al contado y el resto a crdito.
5.Se pagan
$5.000servicios
a proveedores
5.
6.
6.Se
$3.000 es decir, no se produce ganancia o prdida.
Caja
Muebles y tiles
Gastos Administrativos
m3 |actividad 14 | CC
Soluciones
(1)
(4)
(6)
Caja
20.000 (3)
10.000 (5)
3.000
1.000
5.000
5.000 (2)
8.000
(4)
L. Curto
cta. Capital
capital
(1)
20.000
clave de correccin
(2)
Muebles y Utiles
8.000 (6) 3.000
30.000
Gastos Administrativos
(3)
1.000
Soluciones
(1)
(4)
(6)
Caja
20.000 (3)
10.000 (5)
3.000
1.000
5.000
(4)
5.000 (2)
L. Curto
cta. Capital
8.000
(2)
capital
(1)
Muebles y Utiles
8.000 (6) 3.000
20.000
(4)
30.000
Gastos Administrativos
(3)
1.000
m3 | actividad 15
BALANCE DE COMPROBACIN
A partir de las cuentas del Problema 14, prepare un balance de comprobacin
C
m3 |actividad 15 | CC
clave de correccin
Soluciones
Balance de Comprobacin
Caja
Cuentas por Cobrar
Muebles y Utiles
Cuentas por Pagar
L. Curto cta. capital
Ingresos por Servicios
Gastos Administrativos
27.000
20.000
5.000
1.000
53.000
3.000
20.000
30.000
...........
53.000
m3 | actividad 16
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
Proporcione una breve explicacin para cada uno de los siguientes asientos.
Proporcione una breve explicacin para cada uno de los siguientes asientos.
Cuenta
DIARIO GENERAL
DIARIO GENERAL
Cuenta
1.1. Caja
Caja
Prestamos a Pagar
Dbito
10.000
Prestamos a Pagar
2
3
3
4
Caja
Caja
Caja
Caja
5.000
5.000
5.000
2.000
2.000
2.000
1.000
EDUBP
| CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 54
Caja
1.000
Seguros Anticipados
Caja
10.000
5.000
Prestamos a Pagar
Seguros Anticipados
Cr
10.000
10.000
Prestamos a Pagar
Dbito
Crdito
500
1.000
2.000
Prestamos a Pagar
10.000
Caja
5.000
LIBRO DIARIO
3
Prestamos a Pagar
Proporcione una breve explicacin para cada uno de los siguientes
asientos.
2.000
Caja
DIARIO GENERAL
Cuenta
Dbito
4
Seguros Anticipados
1.
Caja
1.000
10.000
Caja
Prestamos a Pagar
5
2
Caja
Caja
C 3
Prestamos a Pagar
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Se
Se
Se
Se
Se
1.000
10.000
500
5.000
m3 |actividad
2.000 16 | CC
clave de correccin
Seguros Anticipados
1.000
Caja
Soluciones
2.000
Crdito
2.000
Caja
500
5.000
5.000
1.000
Caja
m3 | actividad 17
LIBRO DIARIO
La empresa Salto S.A. compr los siguientes activos: Muebles y tiles $2.000,
un vehculo para reparto $7.000; y un terreno $3.000. A cambio de estos activos
la empresa pag $7.000 en efectivo y el resto a crdito. Registre en el diario el
correspondiente asiento compuesto .
C
m3 |actividad 17 | CC
Soluciones
clave de correccin
DIARIO GENERAL
Fecha
Cuenta
Muebles y tiles
Rodados
Terrenos
Cuentas a Pagar
Caja
Dbito
2.000
7.000
3.000
Crdito
5.000
7.000
m3 | actividad 18
EJERCICIO INTEGRAL
A partir del mes de Enero de 1996 , el Sr, Eduardo Romero esta planeando
operar el Servicio de Caddy Romero en el club de golf del Country Las Delicias
de la Ciudad de Crdoba. Romero alquilar un pequeo local del country por
$100 mensuales y ofrecer servicios de caddy, incluyendo carritos elctricos en
alquiler, para los golfistas. Romero no tiene un formal entrenamiento en materia
contable . Durante el mes de Enero, mantuvo toda la documentacin de los
ingresos y egresos en una caja de zapatos .
Un examen de dicha documentacin nos revel lo siguiente:
(1) Enero 1. Romero aporto de sus ahorros en efectivo $1.000 para operar el
servicio de caddy.
(2) 1. Pag el alquiler al Country Las Delicias por un monto de $100.
(3) 2. Compr suministros varios ( pelotas de prctica para el drive range, etc.)
por $190 a crdito.
(4) 2. Pago gastos varios por $50
(5) 3. Alquil 40 carritos para llevar los palos de golf manuales y 10 carritos a
nafta para el mismo
fin por $ 1.000 mensuales. Pag $500 por adelantado
y el remanente al 20 de Enero.
(6) 7. Compra de suministros varios, incluyendo combustible, para los carritos
de palos en efectivo,$325.
El Country Las Delicias est de acuerdo de permitirle el almacenamiento del
combustible en tanques de su propiedad sin cargo.
(7) 15. Ingresos en efectivo por parte de los clientes en el perodo 1-15 de
Enero, Alquiler carritos a
nafta $800 , carritos manuales $100
y alquiler de pelotas 90, total $990.
(8) 15. Ingresos de los clientes a crdito en el perodo 1-15 de Enero , carritos
a nafta $210.
(9) 17. Pagado a proveedores en efectivo $ 180
(10) 20. Pagado el resto del alquiler por los carritos $500
(11) 22. Compra de suministros varios, incluyendo combustible, en efectivo
$280.
(12) 25. Recibido en efectivo importe vendido a crdito, $150
(13) 28. Pago de gastos varios en efectivo,$60.
(14) 31. Se cobraron en efectivo servicios de alquiler de carritos a nafta $1.000;
carritos manuales $400 alquiler de pelotas (drive range) $75.
(15) 31. Se vendieron servicios de carritos a nafta a crdito $150
(16) 31. Se pag servicio de luz elctrica $55 en efectivo.
(17) 31. Se pag servicio de telfono $30 en efectivo.
(18) 31. Se pag sueldos del mes en efectivo $220.
(19) 31. Se consumieron en el mes suministros por un importe de $625.
Instrucciones:
(a) Preparar un plan de cuentas
(b) Mayorizar las transacciones expuestas utilizando el modelo T.
(c) Confeccionar un balance de comprobacin con las cuentas mayorizadas
y preparar un estado de resultado.
C
m3 |actividad 18 | CC
clave de correccin
Soluciones
Soluciones
1. Plan de cuentas
1. Plan de cuentas
1.ACTIVO
1.ACTIVO
11. Disponibilidades
11. 1101
Disponibilidades
Caja
1101 Caja
12. Crditos
12. 1201
Crditos
Cuentas a Cobrar
1201 Suministros
Cuentas a Cobrar
1202
1202 Alquileres
Suministros
1203
Equipos Anticipados
1203
Alquileres Equipos Anticipados
2. PASIVO
2. PASIVO
21. Deudas
21. 2102
Deudas
Cuentas a Pagar
2102 Cuentas a Pagar
3. PATRIMONIO NETO
3. PATRIMONIO NETO
31. Capital
31. 3101CapitalRomero cta. capital
3101- Romero cta. capital
4. INGRESOS
4. INGRESOS
41.Ingresos
por Servicios
41.Ingresos
por Servicios
4101. Alquiler
de carritos a nafta
4101. Alquiler de carritos a
nafta
4102.
manuales
4102. Alquiler de pelotas(drive
carritos manuales
4103.
range)
4103. Alquiler de pelotas(drive range)
5. EGRESOS
5. EGRESOS
51. Gastos Administrativos
51.5101
Gastos
Administrativos
Sueldos
5101 Consumo
Sueldos de suministros
5102
5102 Gastos
Consumo
suministros
5103
pordeservicios
(luz, telfono, etc.)
5103 Gastos
porlocal
servicios (luz, telfono, etc.)
5104
Alquileres
5104 Alquileres equipos
local
5105
5105 Gastos
Alquileres
equipos
5106
Varios
5106 Gastos Varios
2. Se abren las cuentas T que tienen cuatro dgitos en el plan de cuentas, se confecciona el
2.
abren
cuentas
Ttienen
que datos
tienen
cuatro
dgitos
el
de cuentas,
2.Se
Se abren
laslas
cuentas
T yque
cuatro
en el
plan
deen
cuentas,
se confecciona
el se
balance
de comprobacin
de
estos
sedgitos
confecciona
un estado
deplan
resultado.
balance de comprobacin
y de
datos se confecciona
un estado
de resultado.
confecciona
el balance
deestos
comprobacin
y de estos
datos
se confecciona un
estado de resultado.
(1)
(1)
(7)
(7)
(12)
(12)
(14)
(14)
(9)
(10)
(18)
Caja
Caja(2)
1.000
1.000
(2)
990 (4)
990
150 (4)
(5)
150 (6)
(5)
1,475
1,475 (6)
(9)
(9)
(10)
(10)
(11)
(11)
(13)
(13)
(16)
(16)
(17)
(17)
(18)
(18)
100
100
50
50
500
500
325
325
180
180
500
500
280
280
60
60
55
55
30
30
220
220
Cuentas a Pagar
180 (3)
190
500 (5)
500
Sueldos
220
Cuentas a Cobrar
Cobrar 150
(8) Cuentas
210 a(12)
(8)
210 (12)
150
(15)
150
(15)
150
Gastos de Suministros
(19)
625
(3)
(3)
(6)
(6)
(11)
(11)
Suministros
Suministros
190 (19)
190
325 (19)
325
280
280
625
625
Gastos de Servicios
(16)
55
(17)
30
(9)
(10)
(18)
Cuentas a Pagar
180 (3)
190
500 (5)
500
Sueldos
220
Gastos de Suministros
(19)
625
Gastos de Servicios
(16)
55
(17)
30
(4)
(13)
BALANCE DE COMPROBACIN
Caja
Cuentas a Cobrar
Suministros
Cuentas a
Pagar
Romero cta. capital
Alquiler Carritos a Nafta
Alquiler Carritos Manuales
Alquiler Pelotas
Sueldos
Gastos de Suministros
Gastos Servicios
Gastos Alquiler Local
Gastos Alquiler Equipos
Gastos Varios
Gastos Varios
50
60
Dbitos
1.315
210
170
Crditos
220
625
85
100
1.000
110
3.835
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Alquiler Carritos Nafta
Alquiler Carritos Manuales
Alquiler Pelotas
menos Sueldos
Gastos de Suministros
Gastos Servicios
Gastos Alquiler Local
Gastos Alquiler Equip.
Gastos Varios
Beneficio
m3
220
625
85
100
1.000
110
10
1.000
2.160
500
165
3835
2.160
500
165
2.825
2140
685
glosario
m3
material
m4
m4
microobjetivos
m4
contenidos
El supuesto de la periodicidad.
Ao calendario y ao fiscal.
Convenciones para la determinacin del beneficio contable.
Reconocimiento de ingresos.
Reconocimiento de gastos.
Los asientos de ajuste.
Finalizacin del ciclo contable.
Balance de comprobacin.
Cierre de Libros Contables.
Los conceptos de devengado y percibido.
Presentacin formal de los estados contables.
Anlisis del estado de situacin patrimonial.
m4 | contenidos | AA
asistente acadmico
denominada Anticipo
24). Al final del perodo o ejercicio contable, el saldo de cada cuenta temporaria
se tranfiere a la cuenta del patrimonio neto permanente, tal como R.Garcia cta.
capital, propietario nico de la empresa Computer, a travs de la preparacin de
asientos de cierre.
te.
asientos de ajus-
ce de comproba-
Introducir los
Preparar un balan-
saldos ajustados
Introducir los
Estado de
H
cin Patrimonial
Estado de Situa-
Resultados
23). La jornalizacin y mayorizacin de los asientos de cierre es una etapa requerida dentro
22). Al final del perodo o ejercicio contable, el saldo de cada cuenta temporaria se tranfiere a
la cuenta del patrimonio neto permanente, tal como R.Garcia cta. capital, propietario nico de la
empresa Computer, a travs de la preparacin de asientos de cierre.
ajustes.
Cuentas adicio-
Ttulos de cuen-
Cuentas
Comprobacin
Ajustes
Balance de
HOJA DE TRABAJO
21). La forma bsica de hoja de trabajo y las cinco etapas para su prepararacin son expuesta
en la siguiente figura:
20). Una hoja de trabajo es un cuadro de varias columnas que puede ser utilizada en el
proceso de ajuste y en la preparacin de los estados contables. Como su nombre lo sugiere, la
hoja de trabajo es una herramienta o un instrumento suplementario para los contadores.
19).Los estados contables pueden ser preparados directamente del balance de comprobacin
por medio de una hoja de trabajo
18). Los estados contables pueden ser preparados directamente del balance de comprobacin
ajustado.
17). Un balance de comprobacin ajustado prueba la igualdad del total de los dbitos y el
total de los crditos en el libro mayor despus que todos los asientos ajustes han sido
elaborados.
16). El propsito de un balance de comprobacin ajustado es mostrar los efectos de todos los
eventos financieros que han ocurrido durante el perodo contable.
25). Despus que todos los asientos de cierre han sido jornalizados y
mayorizados, se prepara otro balance de comprobacin. El propsito de este
documento es probar la igualdad de los saldos de las cuentas permanentes que
son trasladas al prximo periodo contable.
26). En la realidad los estados contables son presentados en forma normalizada
para que todos los usuarios externos tengan una misma visin de los mismos a
los efectos de su comparacin.
27). De acuerdo con la Resolucin Tcnica 8, las partidas integrantes del activo
se clasifican en corrientes y no corrientes y se ordenan dentro de cada grupo en
una funcin decreciente de su liquidez global por rubros.
28). -Activos Corrientes: Este trmino designa el dinero en efectivo u otros
activos o recursos comnmente identificados como aquellos que razonablemente se esperan sean realizados en dinero o vendidos o consumidos durante
un ciclo operativo normal de la actividad empresarial. Dicha RT expresa que los
activos son considerados corrientes si se espera que se convertirn en dinero o
equivalente en un plazo de un ao, computado de la fecha del cierre del perodo
al que se refiere los estados contables, o si ya lo son a esta fecha.
29). Por lo tanto se consideran corrientes: a) Los saldos de libre disponibilidad
en caja y bancos al cierre del perodo contable. b)Otros activos , cuya conversin
en dinero o su equivalente ,se estima que se producir dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de cierre del perodo al que corresponden los estados
contables.c) Los bienes consumibles y derechos que evitarn erogaciones en
los doce meses siguientes a la fecha indicada en el prrafo anterior, siempre que
por su naturaleza, no implicaron una futura apropiacin a activos inmovilizados.
d) Los activos que por disposiciones contractuales o anlogas deben destinarse
a cancelar pasivos corrientes.
30). Los principales rubros incluidos bajo la denominacin de activos corrientes
son "Caja y Bancos", "Inversiones Temporarias","Crditos por Ventas", "Otros
Crditos" y "Bienes de Cambio".
31). Los Activos no Corrientes comprenden a todos los activos que no pueden
clasificarse como corrientes de acuerdo a lo indicado en el punto anterior. Tal
como se puede observar esta definicin es por exclusin y comprende rubros
tales como "Inversiones a largo Plazo","Bienes de uso" y los "Activos Intangibles".
32). Los Pasivos Corrientes comprenden las cuentas que son principalmente
usadas para designar las obligaciones cuya liquidacin es razonablemente
esperada a requerir el uso de recursos existentes adecuadamente clasificados
como activos corrientes , o la creacin de otros pasivos corrientes. En la
Resolucin Tcnica 8 se considera pasivo corriente: a) Los exigibles al cierre
del perodo contable. b) Aquellos cuyo vencimiento se producir en los doce
meses posteriores a la fecha de cierre del perodo contable. c) Las previsiones
constituidas para afrontar obligaciones eventuales que pudiesen convertirse en
obligaciones ciertas y exigibles dentro del perodo indicado en el punto anterior
.
33). Los Pasivos no Corrientes, siguiendo el criterio por exclusin expuesto
en la R.T 8 dice: Comprende a todos los que no puedan ser clasificados como
corrientes. Dentro de estos pasivos el rubro ms comn es la Deuda a Largo
Plazo surgida generalmente de prstamos obtenidos con garanta hipotecaria o
prendaria.
m4
actividades
m4 | actividad 1
CONCEPTOS BSICOS
Responda las siguientes preguntas:
A qu se llama supuesto de periodicidad en Contabilidad?
El ao calendario y el ao fiscal deben necesariamente coincidir?
Qu nos indica el supuesto de reconocimiento del ingreso?
A qu se llama concepto de asociacin en contabilidad?
En qu momento del ejercicio econmico se utilizan los asientos de ajuste?
Los asientos de ajuste afectan cuentas patrimoniales, o nicamente de
resultados, o ambas?
Qu tratamiento contable reciben los ingresos cobrados por anticipado?
Cul es el tratamiento otorgado a los gastos anticipados?
Es preciso que las ventas se hayan cobrado para poder registrar el
ingreso?
C
m4 |actividad 1 | CC
clave de correccin
m4 | actividad 2
ASIENTOS DE AJUSTE
Realizar los asientos de ajuste (si fueren necesarios) para cada una de las
siguientes situaciones:
-
m4 |actividad 2 | CC
clave de correccin
Soluciones
Gastos de tiles
tiles de Escritorio
(900+450-700)
650
Gastos de Seguros
Seguros Anticipados
(10.000 / 60 x 9 = 1.500)
1.500
Honorarios Anticipados
Ingresos por Honorarios
2.000
650
1.500
2.000
m4 | actividad 3
CONCEPTOS BSICOS
Elabore una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Depreciacin
Realizacin
Ao fiscal
Contra cuenta de activo
Balance de comprobacin ajustado
Asientos de ajuste
Ingresos devengados
Gastos devengados
C
m4 |actividad 3 | CC
clave de correccin
ASIENTOS DE AJUSTE
el
importe de $500 correspondiente al mes de Diciembre. Dicho empleado cobrar
b) Picasso compr un camin a Austral Automotores el 1 de Enero de 1992 por un importe de
su
sueldo el 5 de Enero.
$20.000. Al tiempo de la compra se estimaba un valor residual de $2.000 y una vida til de 6
aos. La depreciacin fue correctamente registrada en el ao 1992.
Instrucciones
Instrucciones
Preparar
los asientos de ajuste al cierre del ejercicio.
Preparar los asientos de ajuste al cierre del ejercicio.
DIARIO GENERAL
Ttulos de cuenta y explicacin
Dbito
Crdito
m4 |actividad 4 | CC
clave de correccin
Soluciones
EMPRESA DE PINTURA PICASSO
DIARIO GENERAL 1993
Ttulos de cuenta y explicacin
----------- 31 de Diciembre --------Ingresos Anticipados
Ingresos por Servicios
p/registrar el ingreso ganado en el
perodo $8.000 x 3/4
Debe
6.000
Haber
6.000
500
500
Soluciones
EMPRESA DE PINTURA PICASSO
DIARIO GENERAL 1993
Ttulos de cuenta y explicacin
Soluciones
----------- 31 de Diciembre --------EMPRESA DE PINTURA
PICASSO
Ingresos
Anticipados
DIARIO GENERAL 1993
Ingresos por Servicios
p/registrar el ingreso ganado en el
Ttulos
de$8.000
cuentax y3/4
explicacin
perodo
--------3131
dede
Diciembre
------------------Diciembre
--------Depreciacin
Ingresos Anticipados
Ingresos Depreciacin
por Servicios Acumulada
Para
registrar el
la ingreso
depreciacin
anual
p/registrar
ganado
en el
($20.000
-$2.000)/6
perodo $8.000
x 3/4
----------------31
31de
deDiciembre
Diciembre-------------------Sueldos
Depreciacin
Sueldos
a Pagar Acumulada
Depreciacin
Para
sueldos devengados
Para registrar
registrar los
la depreciacin
anual
durante
el mes
de Diciembre
($20.000
-$2.000)/6
--------------- 31
31 de
de Diciembre
Diciembre ---------------------Seguros
Sueldos
Seguros
Sueldos Anticipados
a Pagar
Para
registrar
seguros
consumidos
Para
registrar
loslos
sueldos
devengados
durante el mes de Diciembre
--------- 31 de Diciembre -----------Crditos
-------- 31por
de Ventas
Diciembre ----------por
Ventas
deservicios
Servicios
Seguros Ingresos
Para registrar
las ventas
no facturaSeguros
Anticipados
dasPara registrar los seguros consumidos
-------------------------------- 31 de Diciembre -----------Crditos por Ventas
Ventas de Servicios
Para registrar las ventas no facturadas
------------------------
Debe
6.000
Debe
3.000
6.000
500
3.000
2.000
500
20.000
2.000
20.000
Haber
6.000
Haber
3.000
6.000
500
3.000
2.000
500
20.000
2.000
20.000
m4 | actividad
5
BALANCE AJUSTADO
LEONARDO DA VINCI
BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 1993
Dbito
Crdito
Caja..............................................................
7 .250
Crditos por Ventas .....................................
9.000
Crditos por Honorarios...............................
8.000
Utiles Escritorio............................................
500
Seguros Adelantados.....................................
2.500
Terrenos......................................................
12.000
Equipamiento...............................................
40.000
Depreciacin Acumulada Equipamiento........
16.000
Documentos a Pagar....................................
7.500
Cuentas a Pagar...........................................
5.950
Intereses a Pagar..........................................
350
Honorarios Adelantados...............................
7.500
Sueldos a Pagar............................................
5.000
L.Vinci cta. capital..............
................. ...
38.000
Ingresos por Honorarios................................
19.700
Gastos de Sueldos ...........................................
11.500
Gastos en Utiles de Oficina...........................
400
Gastos de Alquiler.........................................
2.000
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 68
Utiles Escritorio............................................
500
Seguros Adelantados.....................................
2.500
Terrenos......................................................
12.000
Equipamiento...............................................
40.000
Depreciacin Acumulada Equipamiento........
Documentos a Pagar....................................
Cuentas a Pagar...........................................
Intereses a Pagar..........................................
Honorarios Adelantados...............................
Sueldos a Pagar............................................
L.Vinci cta. capital.............. ................. ...
Ingresos por Honorarios................................
Gastos deSeguros..............................................
Sueldos ...........................................
11.500
Gastos
Gastos en Utiles de Oficina...........................
400
Depreciacin..................................................
Gastos de Alquiler.........................................
2.000
Gastos
por Intereses .....................................
Gastos Seguros..............................................
2.500
Depreciacin..................................................
4.000
Gastos por Intereses
.........................
350
100.000
Instrucciones
16.000
7.500
5.950
350
7.500
5.000
38.000
19.700
2.500
4.000
350
100.000
100.000
100.000
Instrucciones
a)a)Preparar
un estado de resultados y un estado de evolucin del capital al 30
Preparar un estado de resultados y un estado de evolucin del capital al 30 de Noviembre
de
de 1993.
deNoviembre
1993.
Preparar unun
estado
de situacin
patrimonial
al 30 de Noviembre
de 1993b)b) Preparar
estado
de situacin
patrimonial
al 30 de
Noviembre de 1993ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente
al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
Totales
Totales
m4 |actividad 5 | CC
clave de correccin
LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
INGRESOS
Venta de Servicios
19.700
EGRESOS
11.500
EDUBPSueldos
| CONTADOR PUBLICO | sistema
de informacin contable I - pag. 69
Depreciaciones
4.000
Gastos de Seguros
2.500
Gastos de Alquileres
2.000
Gastos de Utiles de Oficina
400
LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
INGRESOS
Venta de Servicios
19.700
EGRESOS
Sueldos
Depreciaciones
Gastos de Seguros
Gastos de Alquileres
Gastos de Utiles de Oficina
Gastos por Intereses
Prdida neta
11.500
4.000
2.500
2.000
400
350
20.750
1.050
LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
Correspondiente al Perodo Anual que finaliza el 31/12/93
38.000
1.050
36.950
LEONARDO DA VINCI
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
Correspondiente al 31/12/93
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Crditos por Ventas
Suministros
Otros Crditos
Total del activo corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso
Terrenos
Equipamiento
Depreciacin Acumulada
Total del activo no corriente
Total del activo
7.250
17.000
500
2.500
27.250
12.000
40.000
(16.000)
36.000
36.000
63.250
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Documentos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos a Pagar
Honorarios Adelantados
Total pasivo corriente
Total del pasivo
7.500
5.950
350
5.000
7.500
26.300
26.300
PATRIMONIO NETO
Leonardo Da Vinci cta. capital
36.950
63.250
m4 | actividad 6
CLASIFICACIN DE CUENTAS
CLASIFICACIN DE CUENTAS
Escriba una X en la respectiva columna para cada una de las cuentas que se
Escriba una X en la respectiva columna para cada una de las cuentas que se indican
indican
a continuacin.
continuacin.
Cuentas
Ingresos Registrados por
Anticipado
Ingresos No Registrado
Gastos Pagados por Anticipado
Gastos No Registrados
Activos
Pasivos
Ingresos
Egresos
m4 |actividad 6 | CC
clave de correccin
Soluciones
Cuentas
Ingresos Registrados por
Anticipado
Ingresos No Registrado
Gastos Pagados por Anticipado
Gastos No Registrados
Activos
Pasivos
x
Ingresos
Egresos
x
x
m4 | actividad 7
ASIENTOS DE AJUSTE
El hotel Montaa Pino lleva sus libros de contabilidad en funcin del ao fiscal
que termina el 30 de Junio. La siguiente informacin debe utilizarse como base
para efectuar los asientos de ajuste el 30 de Junio del ao 1995.
(1) La depreciacin de los edificios para el ejercicio terminado el 30 de Junio
ascendi a $14.125
(2) Se haba tomado un seguro contra incendios por 36 meses . La
prima se haba pagado el 1 de Junio por todo el perodo de vigencia
de la pliza y se registro como seguro anticipado por $1.440.
(3) Una parte del terreno posedo se haba alquilado el 16 de Junio del cte. ao
a una estacin de servicio
Por un importe anual de $4.800. En el momento de firmarse el contrato
se recibi un monto correspondiente a un ao de alquiler y se acredito a la
cuenta Alquileres Recibidos Anticipados.
(4) El 19 de Junio se haba tomado en alquiler a la firma Renta-Car un mnibus
para transportar invitados del aeropuerto al hotel y viceversa a la tarifa de $21
diarios .Todava no se haba efectuado ningn pago por el alquiler.
(5) Entre los activos que tena el Hotel Montaa figuraba Bonex 84
por un valor nominal de $25.000. Un clculo de intereses por cobrar
al 30 de Junio ascendi a $975.
(6) .El 1 de Junio se obtuvo un prstamo bancario a tres meses por un monto
de $100.000. La tasa anual de intereses fue del 9% , pero no se haba registrado
en los libros ningn importe por este concepto.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 71
m4 |actividad 7 | CC
clave de correccin
Jun.30
1) Depreciacin
Depreciacin Acumulada-Edificios
Para registrar la depreciacin del ejercicio
finalizado el 30 de Junio
2) Gastos de Seguros
Seguros Anticipados
Para registrar los seguros consumidos
durante Junio ( $1.440/36)
Ref.
Dbito
Crdito
14.125
40
200
252
5) Intereses a Cobrar
Ingresos por Intereses
Para registrar intereses obtenidos de los
Bonex 84
975
750
14.125
40
200
252
975
750
8) Sueldos
Sueldos a Pagar
Para registrar salarios devengados a favor
del personal pero no pagados.
3.300
3.300
m4 | actividad 8
Instrucciones:
m4 |actividad 8 | CC
clave de correccin
LIBRO DIARIO
Fecha
Junio
30 Comisiones a Cobrar
Ingreso por Comisiones
Para registrarlas comisiones facturadas
pero no cobradas
Ref.
Dbito
12.000
2.040
660
30 Sueldos
Sueldos a Pagar
Sueldos devengado por los empleados
pero no pagados
6.600
Crdito
12.000
2.040
660
6.600
30 Comisiones Anticipadas
1.200
30 Sueldos
Sueldos a Pagar
LIBRO
DIARIO
Sueldos devengado por
los empleados
Fecha pero no pagados
Junio
660
660
6.600
Ref.
30 Comisiones a Cobrar
30 Gastos por Intereses
Ingreso por Comisiones
Intereses a Pagar
Para registrarlas comisiones facturadas
Para registrar los intereses devengados
pero no cobradas
sobre el prstamo.
Dbito
6.600
Crdito
12.000
900
2.040
1.200
660
12.000
900
2.040
1.200
660
m4 | actividad 9
30 Sueldos
Sueldos a Pagar
AJUSTES DE
CIERRE
Sueldos
devengado por los empleados
pero no pagados
6.600
6.600
ajusta Ingreso
sus cuentas
cada mes. El 31 de Mayo el balance de comprobacin
surga como
por Comisiones
1.200
sigue:
Para registrarCONSULTORES
comisiones obtenidas
duDE JUBILACIN
rante el perodo que haban sido cobradas
Balance de Comprobacin
CONSULTORES DE JUBILACIN
por anticipado.
Balance de Comprobacin
31 de Mayo de 1995
31 de Mayo de 1995
Caja
Alquileres Pagados Adelantado
Utiles de Oficina
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y
Cuentas a Pagar
Anticipo Clientes
Donato cta. Capital
Retiros Particulares
Ingresos por Honorarios
Gastos por Servicios (telfono, luz, etc.)
Gastos de Viajes
Sueldos
Dbito
19.747
4.425
1.485
9.396
675
840
1.020
13.335
50.923
Crdito
348
1.425
18.900
16.000
14.250
50.923
Instrucciones
1) Prepare asientos de ajuste
2) Prepare la Hoja de Trabajo completa al 31/5/95.
3) Presente los Estados de Resultados, Evolucin del Patrimonio Neto y de
Situacin Patrimonial.
C
m4 |actividad 9 | CC
clave de correccin
CONSULTORES
DEJUBILACIN
JUBILACIN
CONSULTORES DE
a) Los asientos de ajuste son los siguientes:
a) Los asientos de ajuste son los siguientes:
LIBRO DIARIO
Ref.
Fecha
Mayo
31
a) Gastos por alquileres
Alquileres Pagados por Anticipado
Para registrar el alquiler del mes
Dbito
Crdito
885
510
c) Depreciacin
Depreciac. Acumulada, M y Utiles
Para registrar la depreciacin del mes.
$9.396x1/9x1/12
87
d) Anticipo Clientes
Ingresos por Honorarios
Para registrar servicios efectivamente
llevados acabo a los suscriptores
4.350
e) Cuentas a Cobrar
Ingresos por Honorarios
Por facturacin de los servicios llevados
a cabo a los no suscriptores
840
f) Sueldos
Sueldos a Pagar
Para registrar los sueldos devengados a
favor de los empleados, pero no pagados
345
885
510
87
4.350
840
345
CONSULTORES DE JUBILACION
Ajustes
H
Bal.Com. Ajust.
Cuentas de
Resultad.
D
H
Cuentas Patrim.
D
19.747
4.425
(a)
885
Utiles de Oficina
1.485
(b)
510
Muebles y Utiles
9.396
(c)
87
Deprec. Acum:M. y U.
348
Cuentas a Pagar
1.425
Anticipo Clientes
16.000
Retiros Particulares
675
14.250
840
(d)
(e)
4.350
840
(f)
345
1.020 14.473
13.335
(f)
345
(a)
885
(b)
510
Depreciacin
(c)
87
Cuentas a Cobrar
(e)
840
92.366
92366
Sueldos a Pagar
7.017
7.017
Beneficio Neto
CONSULTORES DE JUBILACION
Caja
Ajustes
Bal.Com. Ajust.
19.747
4.425
(a)
885
Utiles de Oficina
1.485
(b)
510
Muebles y Utiles
9.396
975
(c)
87
435
1.425
1.425
14.550
16.000
16.000
675
Gastos de Viajes
Sueldos
3.540
Anticipo Clientes
Retiros Particulares
9.396
348
Cuentas a Pagar
Cuentas Patrim.
19.747
Deprec. Acum:M. y U.
Cuentas de
Resultad.
D
H
675
14.250
(d)
(e)
840
4.350
840
1.020
13.335
19.440
840
1.020
(f)
345
13.680
50.923 50.923
(a)
885
885
(b)
510
510
Depreciacin
(c)
87
87
Cuentas a Cobrar
(e)
840
840
Sueldos a Pagar
(f)
345
345
7.017
7.017
52.195
52.195
Anticipo Clientes
14.550
16.000
16.000
Retiros Particulares
675
675
14.250
Gastos de Viajes
(d)
(e)
840
4.350
840
1.020
Sueldos
19.440
840
1.020
13.335
(f)
50.923 50.923
345
13.680
CONSULTORES DE JUBILACION
(a)
(b)
885
885
4.425
(f)
(a)
510 Ajust.
Bal.Com.
87
D
H
840
19.747
345
885
3.540
Utiles de Oficina
1.485
(b)
510
Muebles y Utiles
9.396
(c)
(e)
510
Ajustes
87
D
H
840
Cuentas de
Resultad.
D
H
348
Cuentas a Pagar
87
7.017 (c) 7.017
1.425
345
975
435
52.195
1.425
52.195
Beneficio
Neto
Anticipo Clientes
14.550
16.000
16.000
675
9.396
Deprec. Acum:M. y U.
Retiros Particulares
Cuentas Patrim.
675
14.250
19.440
Seguidamente procederemos
en forma
horizontal los saldos de
Gastos por
Servicios
840 Balance de Comprobacin
840 Ajustado a las ltimas cuatro
las
cuentas
del
Seguidamente procederemos a trasladar en forma horizontal los saldos de las cuentas del Balance de
Gastos decolumnas
Viajes
1.020
clasificando
las cuentas
segn
sean
decuentas
Resultados
o de
Patrimoniales,
Comprobacin
Ajustado
a1.020
las ltimas acuatro
columnas clasificando
a las
segn sean
Sueldos respetando
13.335
345
13.680
la ubicacin
dbitodely dbito
el crdito;
cumpliendo
etapa
Resultados
o Patrimoniales,
respetando(f)ladel
ubicacin
y el crdito;
cumpliendolalacuarta
cuarta etapa
del del
50.923 50.923
procedimiento.
procedimiento.
Finalmente,
en la quinta etapa,
las cuatro
ltimas 885
columnaslas
determinando
el beneficio
o
Gastos por
Alquileres
(a) etapa,
885
Finalmente,
en latotalizaremos
quinta
totalizaremos
cuatro ltimas
columnas
prdida
del
perodo:
Gastos Utiles
de Oficina
(b) o510
510
determinando
el beneficio
prdida del perodo:
Depreciacin
Cuentas a Cobrar
(d)
a
(e)
4.350
trasladar
840
(c)
87
87
(e)
840
840
CONSULTORES DE JUBILACION
Sueldos a Pagar
(f)
345
345
Caja
Ajustes
19.747
7.017
Bal.Comp. Ajust.
H
7.017
D
52.195
19.747
52.195
Beneficio
Alq. PagadoNeto
Anticipado 4.425
(a)
885
3.540
Utiles de Oficina
1.485
(b)
510
975
975
Muebles y Utiles
9.396
9.396
9.396
Deprec. Acum:M. y U.
348
Cuentas a Pagar
(c)
87
1.425
19.747
3.540
435
435
1.425
1.425
1.020
1.020
1.020
(f)
345
13.680
13.680
(a)
885
885
885
Gastos Utiles de
Oficina
Depreciacin
(b)
510
510
510
(c)
87
87
87
Cuentas a Cobrar
(e)
840
840
Sueldos
13.335
50.923 50.923
Sueldos a Pagar
(f)
7.017
345
7.017
52.195
840
345
345
52.195
Beneficio Neto
2.418
35.173
c) La presentacin
los Estados
Contables es la siguiente:
c) La presentacin
de los Estadosde
Contables
es la siguiente:
CONSULTORES DE JUBILACION
Estado de Resultados
Para el mes finalizado el 31 /05/1995
menos
7.017
7.017
52.195
52.195
Beneficio Neto
2.418
35.173
menos
INGRESOS
Ingresos por Honorarios
EGRESOS
Gastos por Servicios
Gastos de Viaje
Sueldos
Gastos por Alquileres
Gastos de tiles de Oficina
Depreciacin
Beneficio del perodo
19.440
840
1.020
13.680
885
510
87
17.022
2.418
CONSULTORES DE JUBILACION
Estado de Situacin Patrimonial
31 de mayo de 1995
ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Cuentas a Cobrar
Alquileres Pagados por Anticipado
Utiles de Oficina
19.747
840
3.540
975
25.102
9396
- 435
8.961
34.063
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas a Pagar
Sueldos a Pagar
Anticipo Clientes
Total del pasivo
PATRIMONIO NETO
Capital
Donato - Cta. capital 1de Mayo de1995
ms: Beneficio Neto de Mayo
Subtotal
menos: Retiros particulares Mayo
Donato - Cta. capital 31 de Mayo de 1995
1.425
345
14.550
16.320
16.000
2.418
18.418
675
17.743
34.063
m4 | actividad 10
BALANCE DE COMPROBACIN
El cuadro de 4 columnas que aparece abajo contiene las primeras cuatro
columnas de una hoja de trabajo de 10 columnas que debe prepararse para la
Empresa de Servicios Fenix para el mes que termina el 30 de
Septiembre de 1995. Se supone que la empresa ajusta y cierra sus cuentas cada
mes. (A efectos de reducir la tarea de detalle se ha incluido las columnas con los
ajustes hechos). Los ajustes que hizo la empresa se originaron en la siguiente
informacin disponible al 30 de Septiembre:
Caja
Alq. Pagado Anticipado
Seguros Anticipados
Public.Pagad.Anticip.
Suministros
Muebles y Utiles
Deprec. Acum. M. y U.
Prestamos a Pagar
Anticipo Clientes
D.Marino cta. Capital
Retiros Particulares
Ingresos por Servicios
Sueldos
Bal. de Comprob.
Ajustes
D
H
D
34.475
3.150
(a)
893
(b)
2.065
(c)
2.205
(d)
40.950
3.640
(e)
26.250
4.200 (h)
1.400
43.803
1.750
14.473
(h)
6.878
(g)
613
92.366
92366
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
1.050
53
525
840
455
123
5.069
(f)
(g)
1.050
53
525
840
455
1.400
123
613
5.059
Datos:
(a) Gastos de alquiler mensual. $1.050
(b) Gastos de seguros por mes $53
Gastos de publicidad por mes.$525
(d) Costos de los suministros en existencia al 30 /9, $1.365
(e) Gastos por depreciacin, $455
(f) Gastos de intereses a pagar, $123
(g) Salarios devengados por los empleados del mes, no abonados al 30/9 $613
(h) Durante el mes de Septiembre se prestaron servicios por valor de $1.400
a clientes que haban pagado anticipadamente . Esta parte de la cuenta debe
considerarse como devengada hasta el 30/9.
m4 |actividad 10 | CC
clave de correccin
Ajustes
H
34.475
3.150
(a)
1.050
893
(b)
53
840
Public.Pagad.Anticip.
2.065
(c)
525
1.540
2.205
(d)
840
Suministros
40.950
Deprec. Acum:M. y U.
2.100
1.365
(e)
455
4.095
26.250
Anticipo Clientes
26.250
4.200 h)
1.400
2.800
43.803
43.803
1.750
1.750
14.473
6.878
(h)
1.400
15.873
(g)
613
7.491
(a)
1.050
1.050
Seguros
(b)
53
53
Publicidad
(c)
525
525
840
92.366
40.950
3.640
Prestamos a Pagar
34.475
Seguros Anticipados
Muebles y Utiles
Cuentas Patrim.
92366
Gastos de Suministros
(d)
840
Depreciacin
(e)
455
455
Gastos de Intereses
(f)
123
123
Intereses a Pagar
(f)
123
Sueldos a Pagar
(g)
613
5.059
5.059 93.557
123
613
93557
Beneficio Neto
Ajustes
Ajustes
(d) Costos de los suministros en existencia
(e) Depreciacin
(a)
Gastos
de alquiler
(f) Gastos
de intereses
a pagar mensual
(g) Sueldos devengados por los empleados.
(h) Importe
de losde
servicios
ejecutados
el mes cobrados por anticipado.
(b)
Gastos
seguros
porenmes.
(c)
Gastos
publicidad
por
En esta
Hoja dede
Trabajo
observamos
quemes.
se han completado las tres primeras etapas para la preparacin
de la misma, es decir ya se han introducido el Balance de Comprobacin, los asientos de ajuste y se han
efectuado
las sumas
algebraicas
pertinentes
cada una de las cuentas que sufrieron ajustes para
(d)
Costos
de los
suministros
enenexistencia
determinar los saldos ajustados de stas que juntamente con el resto de las cuentas conforman el Balance
de Comprobacin Ajustado y se ha comprobado que la suma de los dbitos y crditos coincide.
(e) Depreciacin
En la cuarta etapa de preparacin de la Hoja de Trabajo deberemos clasificar a la totalidad de las cuentas
que surgen del Balance de Comprobacin Ajustado en cuentas de resultados o patrimoniales utilizando las
(f)
Gastos de intereses a pagar
cuatro ltimas columnas, y finalmente determinar el resultado del ejercicio (beneficio o prdida) por
diferencia entre la sumatoria de dbitos y crditos de cuentas de resultados y patrimoniales, de tal como se
muestra en el siguiente cuadro:
En esta Hoja de Trabajo observamos que se han completado las tres primeras
etapas para la preparacin de la misma, es decir ya se han introducido el
Balance de Comprobacin, los asientos de ajuste y se han efectuado las sumas
algebraicas pertinentes en cada una de las cuentas que sufrieron ajustes para
determinar los saldos ajustados de stas que juntamente con el resto de las
cuentas conforman el Balance de Comprobacin Ajustado y se ha comprobado
que la suma de los dbitos y crditos coincide.
En la cuarta etapa de preparacin de la Hoja de Trabajo deberemos clasificar a
la totalidad de las cuentas que surgen del Balance de Comprobacin Ajustado
en cuentas de resultados o patrimoniales utilizando las cuatro ltimas columnas,
y finalmente determinar el resultado del ejercicio (beneficio o prdida) por
diferencia entre la sumatoria de dbitos y crditos de cuentas de resultados y
patrimoniales, de tal como se muestra en el siguiente cuadro:
EMPRESA DE SERVICIO FENIX
Ajustes
H
34.475
Cuentas Patrim.
D
34.475
34.475
2.100
3.150
(a)
1.050
2.100
Seguros Anticipados
893
(b)
53
840
840
Public.Pagad.Anticip.
2.065
(c)
525
1.540
1.540
2.205
(d)
840
Suministros
Muebles y Utiles
40.950
Deprec. Acum:M. y U.
3.640
Prestamos a Pagar
(e)
Anticipo Clientes
4.200
455
h)
1.400
43.803
1.750
1.365
40.950
26.250
1.365
40.950
6.878
92.366
4.095
4.095
26.250
26.250
2.800
2.800
43.803
43.803
1.750
14.473
(h)
1.400
1.750
15.873
15.873
(g)
613
7.491
7.491
1.050
92366
(a)
1.050
1.050
Seguros
(b)
53
53
53
Publicidad
(c)
525
525
525
Gastos de Suministros
(d)
840
840
840
Depreciacin
(e)
455
455
455
Gastos de Intereses
(f)
123
123
123
Intereses a Pagar
(f)
123
123
Sueldos a Pagar
(g)
613
613
5.059
5.059 93.557
Beneficio Neto
93557
123
613
10537 15.873 83.020
77684
5.336
5.336
Ajustes
Ajustes
(a)
Gastos
alquiler
mensual
(d) Costos
de losde
suministros
en existencia
(e) Depreciacin
(f) Gastos
de intereses
a pagar
(b)
Gastos
de seguros
por mes.
(g) Sueldos devengados por los empleados.
m4 | actividad 11
AJUSTES DE CIERRE
AJUSTES
DE CIERRE
La empresa
de servicios
Investigaciones Financieras Asociados se ocupa
de hacer investigaciones
y
preparar anlisis financiero para organizaciones
La empresa de servicios Investigaciones Financieras Asociados
se ocupa de hac
comerciales
y
entidades
gubernamentales.
La mayorpara
parteorganizaciones
del trabajo se
efecta y entidad
investigaciones y preparar anlisis financiero
comerciales
a travs degubernamentales.
un centro de computacin,
servicio se
se efecta
paga cona base
lasun centro
La mayor partecuyo
del trabajo
travsa de
computacin,
cuyo servicio
seypaga
consus
base
a las horas
utilizadas. La empresa ajusta y cier
horas utilizadas.
La empresa
ajusta
cierra
cuentas
mensualmente.
sus cuentas mensualmente.
El 31 de Octubre
de1995 los saldos de las cuentas, antes del ajuste, apareca
El 31 de Octubre de1995 los saldos de las cuentas, antes del ajuste, apareca como sigue:
como sigue:
Caja
Cuentas a Cobrar
Alquileres Pagados por Anticipados
Alquiler Computador Anticipados
Suministros de Oficina
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Mueble y Utiles
Prestamos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos a Pagar
Anticipo Clientes
A. Romo cta. capital
Retiros particulares
Ingresos por honorarios
Sueldos de Oficina
Sueldos de Investigacin
Gastos de Servicios
Gastos de viaje
Gastos de alquiler oficina
Gastos alquiler computador
Gastos suministros de oficina
Depreciacin
71.760
28.800
42.960
4.200
25.200
600
24.000
8.760
114.600
83.820
2.400
16.200
5.040
58.320
2.640
6.660
datos pertinentes:
Otros datosOtros
pertinentes:
(a) El valor que figura en la cuenta Alquileres Pagados Anticipados , representa el alquiler
(a) El valor8que
figura
en laanticipadamente
cuenta Alquileres
Anticipados
, representa
meses
pagado
el 1 dePagados
Octubre de
1995 cuando
se renov el contrato
el alquiler de
8
meses
pagado
anticipadamente
el
1
de
Octubre
de
1995
cuando
alquiler.
(b)contrato
Durante elde
mes
de Octubre se utilizaron 220 horas de computador a razn de $180 la hor
se renov el
alquiler.
existencia
de suministros
de oficina
31 dede
Octubre
se determin
mediante cont
(b) Durante elLa
mes
de Octubre
se utilizaron
220 el
horas
computador
a razn
fsico, y ascendi a $840.
de $180 la (d)
hora.
Los muebles y tiles se estima que tienen una vida til de siete aos a partir de la fecha
La existencia
de Agosto
suministros
compra 1de
de 1995.de oficina el 31 de Octubre se determin
(e) El 31fsico,
de Octubre
los intereses
devengados sobre el prstamo a pagar ascendieron a $96
mediante conteo
y ascendi
a $840.
(f) Los servicios
a clientes
durante
mestil
de Octubre
a $76.440. Est
(d) Los muebles
y tiles se
estimaprestados
que tienen
unaelvida
de sieteascendieron
aos a partir
son descargados de la cuenta Anticipo Clientes.
de la fechaservicios
de compra
1de Agosto de 1995.
(g) Los servicios a clientes que no haban efectuado pagos por anticipado y cuyo valor al 31
Octubre ascenda a $35.280, no haban sido facturados.
(h) Los sueldos devengados a favor del personal de investigacin , pero no pagados a
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 82
ascendan a $5.160 al 31 de Octubre.
Instrucciones:
a) Preparar una hoja de trabajo para el mes terminado el 31 de Octubre de 1995.
b) Preparar un estado de resultados y un estado de situacin patrimonial.
m4 |actividad 11 | CC
clave de correccin
Balance Comprob.
cuentas
Caja
Ajustes
71.760
(g) 35.280
28.800
71.760
Cuentas a Cob.
Alq.Pagad.Antici.
Est.Sit.Patrimonial
D
71.760
35.280
35.280
(a) 3.600
25.200
25.200
3.360
Alq.Comp.Antici.
42.960
(b) 39.600
3.360
Suminist. Oficina
4.200
(c) 3.360
840
840
Muebles y Utiles
25.200
25.200
25.200
Dep.Acum. MyU
600
Prestam.a Pagar
24.000
Cuentas a Pagar
8.760
(d)
300
900
900
24.000
24.000
8.760
8.760
Interes. a Pagar
(e)
96
96
96
Sueldos a Pagar
(h) 5.160
5.160
5.160
38.160
38.160
Antici. Clientes
83.820
83.820
2.400
Ingresos p.hono.
16.200
(f) 76.440
Sueldos Oficina
5.040
58.320
(h) 5.160
127.920
5040
5.040
63480
63.480
2640
6660
Gastos Servi.
2.640
2.640
Gastos de viajes
6.660
6.660
247.980
2.400
127.920
(g) 35.280
Sueldos Invest.
83.820
2.400
247980
Gastos Alq.Ofi.
(a) 3.600
3.600
3600
G.Alq.Comput.
(b) 39.600
39.600
39600
G.Sumn.Ofic.
(c) 3.360
3.360
3360
Depreciacin
(d)
300
300
300
(e)
96
96
96
163.836
Beneficio Neto
3.144
3.144
Ajuste
Ajuste
Alquiler
de oficina
(d) (a)
Depreciacin
muebles
y tiles deldel
mes mes
(e) Gastos por intereses del mes.
(f) (b)
Servicios
ejecutados
durante Octubre con cobro anticipado.
Alquiler
computadora
(g) Servicios ejecutados pero no facturados.
(h) Sueldos del personal de investigacin devengados pero no pagados.
menos
INGRESOS
Ingresos por Honorarios
EGRESOS
Sueldos de Oficina
Sueldos Investigacin
Gastos Servicios
Gastos de Viaje
Gastos Alquiler Oficina
Gastos Alquiler Computadora
Gastos de tiles de Oficina
Depreciacin
Gastos por Intereses
Beneficio del perodo
127.920
5.040
63.480
2.640
6.660
3.600
39.600
3.360
300
96
124.776
3.144
71.760
35.280
25.200
3.360
840
136.440
25.200
-900
24.300
160.740
24.000
8.760
96
5.160
38.160
76.176
PATRIMONIO NETO
Capital
EDUBP
CONTADOR
PUBLICO
contable I - pag. 84
Romo| cta.
capital 1de
Octubre| sistema
de1995 de informacin83.820
ms: Beneficio Neto de Octubre
3.144
Subtotal
86.964
menos: Retiros particulares Octubre
2.400
Romo cta. capital 31 de Octubre de 1995
84.564
Activos No Corrientes
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y Utiles
Total del activo no corriente
Total del Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Prestamos a Pagar
Cuentas a Pagar
Intereses a Pagar
Sueldos
a Pagar
INVESTIGACIONES
FINANCIERAS ASOCIADOS
Anticipo
Clientes
Estado
de Situacin Patrimonial
Total del 31
pasivo
de Octubre de 1995
PATRIMONIO NETO
Capital
ACTIVO
Romo
cta. capital 1de Octubre de1995
83.820
Activo
Corriente
ms:
3.144
Caja Beneficio Neto de Octubre
Cuentas
a Cobrar
Subtotal
86.964
Alquileres
Pagados
por Anticipado
menos:
Retiros
particulares
Octubre
2.400
Alquiler
decapital
Computadora
Anticipado
Romo
cta.
31 de Octubre
de 1995
Suministros
de Oficina
Total Pasivo
+ Patrimonio Neto
Total activo corriente
Activos No Corrientes
Muebles y Utiles
Depreciacin Acumulada: Muebles y Utiles
glosario
Total del activo nom4
corriente
Total del Activo
25.200
-900
24.300
160.740
24.000
8.760
96
5.160
38.160
76.176
71.760
35.280
25.200
3.360
84.564
840
160.740
136.440
25.200
-900
24.300
160.740
8.760
Intereses a Pagar
96
Balance de comprobacin
Una lista de cuentas y sus saldos en un momento
Sueldos
a
Pagar
5.160
dado del tiempo.
Anticipo Clientes
Total del pasivo
38.160
76.176
160.740
m4
material
m5
m5
microobjetivos
m5
contenidos
asistente acadmico
xxxxxx
xxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxx
xxxxx
m5
actividades
m5 | actividad 1
CONCEPTOS BSICOS
Responda las siguientes preguntas
Cmo se determina el beneficio bruto?
El principio que rige la registracin de ventas es el de asociacin?
Qu cuentas se debitan y acreditan en un asiento de Venta en cuenta
corriente?
En qu casos se preparan las Notas de Crdito?
A qu rubro pertenecen las cuentas de Devoluciones de Ventas y
Bonificaciones Otorgadas?
Cmo se registra contablemente un descuento otorgado sobre ventas?
Cul es el saldo normal de la cuenta Descuentos Obtenidos sobre
Compras?
C
m5 |actividad 1 | CC
clave de correccin
m5 | actividad 2
LIBRO DIARIO
Realice las registraciones del Libro Diario que correspondan a cada una de las
siguientes operaciones:
El 02/07 la empresa Alfa realiz una Venta en cuenta corriente a Beta por $
1.000
El 07/07 recibi el pago de la mercadera vendida en el punto anterior en
efectivo.
Se vende mercadera a crdito el 09/07/93 por un monto de $ 3.500 bajo las
siguientes condiciones: Descuento 1 % pago dentro de los 10 das o neto a
los 60 das. El 18/07/93 se recibe el pago.
C
m5 |actividad 2 | CC
clave de correccin
1.000
1.000
3.500
3.465
35
1.000
1.000
3.500
3.500
m5 | actividad 3
m5 |actividad 3 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 3
Beneficio Bruto = Ventas - CMV
5.000 = 13.000 - 8.000
m5 | actividad 4
CLCULO DE DESCUENTO
La empresa posee los siguientes montos en la determinacin del costo de los
bienes comprados: Compras $ 60.000, Fletes y acarreos $ 10.000, compras
netas $ 48.000, devoluciones de compras $ 7.000. A cunto ascienden los
descuentos sobre compras?
C
m5 |actividad 4 | CC
clave de correccin
Compras
+ Fletes
- Devol. Compras
$ 60.000
$ 10.000
($ 7.000)
- Descuentos
= Compras Netas
$ 15.000
$ 48.000
m5 | actividad 5
m5 |actividad 5 | CC
clave de correccin
m5 | actividad 6
LIBRO DIARIO
Durante el mes de Octubre de 1993 la Tienda El Len se llevaron a cabo las
siguientes transacciones:
Octubre 2. Se venden $5.000 de mercaderas al contado a M.Marin.
10. Se venden a M.Aurelio mercaderas por valor de $2.500 a 30 das fecha
factura con el 2% de descuento si paga dentro de los 10 das.
12 A M. Marin se le devolvieron $2.500 en efectivo porque la mitad de los
bienes comprados estaban defectuosos.
15. Se compraron $8.000 de mercaderas a Soler y Cia a 30 das con el 2% de
descuento dentro de los diez das.
17. Se recibi de M. Aurelio el pago total de la venta de Octubre 10 menos
el descuento de venta.
21 Recibido de Soler y Cia una bonificacin de $1.000 porque los bienes
comprados en Octubre 15 no satisfaca las especificaciones.
24. Pagado a Soler y Cia el monto de lo debido menos el descuento
correspondiente.
Instrucciones
Confeccionar los asientos.
DIARIO GENERAL
Ttulos de cuentas
Dbito
Crdito
m5 |actividad 6 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 6
TIENDA EL LEON
DIARIO GENERAL
Dbito
Crdito
Ttulos de cuentas
-------- 2 de Octubre
Caja
Ventas
--------
------- 10 de Octubre
Crditos por Ventas
Ventas
-------
5.000
2.500
------
------- 17 de Octubre
Caja
Descuento s/Ventas
Crditos por Ventas
------
2.500
8.000
2.450
50
5.000
2.500
2.500
8.000
2.500
1.000
140
6.860
m5 | actividad 7
LIBRO DIARIO
Prepare los asientos de diario para las siguientes transacciones:
3 de Octubre - Venta de mercaderas a un cliente por $800 con el 3% de
descuento si abona dentro de los 20 das o 60 das neto.
6 de Octubre - Devolucin de mercancas por valor de $100 por daos
11 de Octubre - Recibo del pago del cliente
C
m5 |actividad 7 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 7
LIBRO DIARIO
Ref.
Fecha
Dbito
Crdito
Octub
Octub.
100
100
LIBRO DIARIO
Fecha
Octub
3 Crditos por Ventas
Fecha
Ventas
LIBRO DIARIO
Ref.
Dbito
Crdito
Ref.
800
Dbito
Crdito800
Para registrar
ventas efectuadas con el
3 Crditos
por Ventas
3% descuento
Ventas pago dentro de los 20 das
o 60 das
netoventas efectuadas con el
Para
registrar
3% descuento pago dentro de los 20 das
Octub.
6 Devoluciones
o 60 das netoy Bonificaciones s/Ventas
Crditos por Ventas
Devolucin deymercancas
por daos
Octub.
6 Devoluciones
Bonificaciones
s/Ventas
Crditos por Ventas
Octub.. 11 Caja
Devolucin de mercancas por daos
Descuentos s/Ventas
Octub.. 11 CajaCrditos por Ventas
Por cobro factura
de ventas .
Descuentos
s/Ventas
Crditos por Ventas
Por cobro factura de ventas .
Octub
800
800
100
100
100
100
679
21
679
21
700
700
m5 | actividad 8
VENTAS NETAS
A partir de la siguiente informacin relacionada con ventas, determine las ventas
netas.
Descuento s/Ventas
Ventas Brutas
Devoluciones y bonificaciones s/Ventas
20.000
400.000
50.000
m5 |actividad 8 | CC
clave de correccin
Ventas Brutas
menos: Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Descuento s/Ventas
Ventas Netas
400.000
50.000
20.000 70.000
330.00
m5 | actividad 9
COMPRAS NETAS
A partir de la siguiente informacin relacionada con compras , determine las
compras netas
Fletes de compras
Descuento s/compras
Compras
Devoluciones y rebajas s/compras
15.000
12.000
210.000
30.000
m5 |actividad 9 | CC
clave de correccin
Compras
Fletes de Compras
210.000
15.000
225.000
42.000
183.000
m5 | actividad 10
La mercaderas
empresa Salvo
S.A. compr
mercaderas
por uncasos
costo de $210.000. Detervendidas
para uno
de los siguientes
mine el costo de las mercaderas vendidas para uno de los siguientes casos
(a)
(b)
(c)
Inventario Inicial
80.000
40.000
120.000
Inventario final
50.000
60.000
90.000
Inventario Inicial
80.000
40.000
120.000
(a)
(b)
(c)
m5 |actividad 10 | CC
clave de correccin
Costo de la mercadera
Vendida
240.000
190.000
240.000
m5 | actividad 11
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
5
6
12
14
18
19
26
1 de Agosto
2
5
6
12
14
18
19
26
31
Instrucciones:
Instrucciones:
Prepare un asiento diario separado(incluyendo la respectiva explicacin) para cada una de las
anteriores un
transacciones.
Prepare
asiento diario separado(incluyendo la respectiva explicacin) para
cada una de las anteriores transacciones.
C
m5 |actividad 11 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 11
LIBRO DIARIO
Ref.
Fecha
Agosto
Dbito
1 Gastos de Alquiler
Caja
Pagado alquiler del local del mes.
1.020
2 Compras
Cuentas a Pagar
Por compras efectuadas a Torralba S.R.L.
1.074
4 Caja
Ventas
Ventas realizadas al contado.
2.322
5 Equipamiento
Cuentas a Pagar
Compra de equipos para uso a Bravo y Cia
2.004
3.414
8 Cuentas a Pagar
Equipamiento
Devolucin de equipo defectuoso a Bravo
y Cia.
528
12 Compras
Caja
Por compras de mercaderas al contado
2.400
14 Edificio Garaje
Crditos por Ventas
Cancelacin de la cuenta a cobrar de Albatros Construcciones en cambio de la
construccin de un garaje.
3.414
Crdito
1.020
1.074
2.322
2.004
3.414
528
2.400
3.414
102
102
y Cia.
12 Compras
Caja
Por compras de mercaderas al contado
Sistema de Informacin contable 1 - mdulo 5
2.400
14 Edificio Garaje
Soluciones actividad 11
Crditos por Ventas
Cancelacin de la cuenta a cobrar de Albatros Construcciones en
cambio
de la
LIBRO
DIARIO
construccin de un garaje.
Ref.
Fecha
3.414
Agosto
Dbito
1 Gastos
Alquiler
18
Crditosde
por
Ventas
Caja
Ventas
Pagado
alquiler
del local
del mes.
Por ventas
a crdito
a Suquia
S.A.
1.020
2.976
2 Compras
19
Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Cuentas
Pagar
Crditosapor
Ventas
Por
efectuadas
a Torralba
Por compras
bonificacin
efectuada
a SuquiaS.R.L.
S.A
1.074
102
4 Caja
26
Cuentas a Pagar
Ventas
Caja
Ventas
realizadas
al contado.
Por pago
de saldo($2.004-$528)
a
2.322
1.476
8 Cuentas a Pagar
Equipamiento
Devolucin
de equipo defectuoso a Bravo
CLCULO DEL
BENEFICIO
y Cia.
2.004
1.122
3.414
2.400
3.414
Crdito
1.020
2.976
1.074
102
2.322
1.476
2.004
1.122
3.414
m5 | actividad 12
528
528
CLCULO
DEL BENEFICIO
Las siguientes
cuentas corresponden al Estado de Resultados de Vivero
12 Compras
2.400
Arguello para elCaja
ao terminado el 31 de Diciembre de 1995. La empresa
se
2.400
Las siguientes cuentas corresponden al Estado de Resultados de Vivero Arguello
para el ao
dedica en la Por
venta
al
por
menor
de
arboles,
arbustos
y
plantas
y
confa
en
su
de mercaderas
al contado
terminado el 31 decompras
Diciembre
de 1995. La
empresa se dedica en la venta al por menor de
sistemaarbustos
de inventario
peridico.
arboles,
y plantas
y confa en su sistema de inventario peridico.
14 Edificio Garaje
Crditos
Inventario
finalpor Ventas
Cancelacin
de la cuenta a cobrar de AlbaCompras
tros Construcciones en cambio de la
construccin de un garaje.
Sueldos
18Inventario
Crditos por
Ventas
Inicial
Ventas
Ventas
Por ventas a crdito a Suquia S.A.
Gastos Seguros
26 Cuentas a Pagar
Caja
Publicidad
Por pago de saldo($2.004-$528) a
la empresa Bravo
y Cia.
Devoluciones
y Bonificaciones
s/Ventas
3.414
62.814
3.414
258.071
47.113
2.976
?
2.976
405.240
6.248
102
102
18.242
2.800 1.476
1.476
11.275
20.196
15.730
134.765
14.010
8.860
.
Instrucciones:
Instrucciones:
a)a)Calcule
el el
valor
de de
las las
ventas
netas
Calcule
valor
ventas
netas
b) Calcule la utilidad bruta
c) Prepare un estado de resultados utilizando todas las cuentas que aparecen anteriormente,
EDUBP
| CONTADOR
PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 96
incluyendo el clculo
del
inventario inicial.
m5 |actividad 12 | CC
clave de correccin
VIVERO ARGUELLO
Estado de Resultados
Para el perodo finalizado el 31 de Diciembre de1995
Ventas brutas
menos:Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Ventas netas
Costo de las mercaderas vendidas
Inventario inicial
Compras
Fletes y Acarreos s/Compras
Menos: Devoluc. y Bonific. s/Compras
Compras Netas
Costos de las mercaderas dispon. pVenta
Menos: Inventario final
Beneficio bruto
Gastos de Administracin y Ventas
Sueldos
Publicidad
Gastos de Reparto
Depreciacin
Gastos seguros
Gastos por servicios
Beneficio neto
405.240
20.196
385.044
258.071
6.248
15.730
64.504
248.589
313.093
62.814
47.113
11.275
14.010
18.242
2.800
8.860
-250.279
134.765
-102.300
32.465
m5 | actividad 13
La empresa mayorista Los Angeles S.A. vende mercaderas a distintos comercios minoris
utiliza el sistema de inventario de existencias peridico. Un balance de comprobacin ajus
al 31 de Diciembre de 1995 se expone ms abajo. Las existencias finales ascendieron a
$75.320. Se han hecho los siguientes ajustes de las cifras originalmente anotadas en el
balanceconsumida
de comprobacin:
(c) Prima de seguro
$504.
(a)
Depreciacin
del Edificio $10.080; depreciacin del rodado , $3.780
(d) Suministros utilizados $2.128
(b) Sueldos devengados , no pagados: de administracin $2.366; de comercializacin $2.6
(e) La existencia inicial ascenda a $59.920. Las compras brutas, totalizaban
Prima de seguro consumida $504.
$332.920 y las(d)
devoluciones
y bonificaciones
Suministros utilizados
$2.128 sobre compras $5.096
LOS ANGELES S.A
Balance de Comprobacin Ajustado
31 de Diciembre de 1995
Caja
Crdito por Ventas
Suministros
Seguros Anticipados
Existencia de Mercaderas
Terreno
Edificios
Depreciacin Acumulada:Edificios
Rodados
Depreciacin Acumulad:Rodados
Cuentas a Pagar
Sueldos a Pagar
A. Perez cta. capital
Retiros particulares
Ventas
Devoluciones y bonificac. s/Vent.
Sueldos ventas
Sueldos administracin
Gastos Reparto
Depreciacin edificios
Depreciacin rodados
Gastos de seguros
Dbito
23.380
34.440
742
1.008
75.320
111.160
210.000
42.000
16.520
6.804
Crdito
60.900
17.640
34.860
5.026
360.668
451.416
44.800
27.580
7.840
10.080
3.780
504
Gastos de suministros
Costo de la marcadera vendidad
Totales
2.128
312.424
930.510
930.510
:
Instrucciones Instrucciones
:
a) Preparar una hoja de trabajo de 10 columnas . Como primer paso coloque en las colu
a) Preparar una
hoja de trabajo de 10 columnas . Como primer paso coloque en
5 y 6 los datos ofrecidos arriba, introduzca los asientos de ajuste en las columnas 3
las columnas determine
5 y 6 los datos
ofrecidos
arriba, introduzca
los asientos
el balance
de comprobacin
en las columnas
1 y 2. de ajuste
en las columnas 3 y 4 y determine el balance de comprobacin en las columnas
1 y 2.
b) Prepare los estados contables(Estado de resultados, Estado de evolucin del patrimo
Estado de situacin patrimonial) . En el estado de resultados los gastos operativos d
entre Gastos de Comercializacin
y Gastos
b) Prepare losdistinguirse
estados contables(Estado
de resultados, Estado
de Administrativos
evolucin del . La depreciaci
edificio
debe
prorratearse
a
razn
el
70%
para
gastos
de ventas
patrimonio y Estado de situacin patrimonial) . En el estado de resultados
los y 30% para g
administrativos. Los gastos de seguro se prorratean de la misma forma. Al dividirlos gast
gastos operativos deben distinguirse entre Gastos de Comercializacin y Gastos
seguro elimine los centavos , dando el mayor valor a una de las clasificaciones.
Administrativos . La depreciacin del edificio debe prorratearse a razn el 70%
para gastos de ventas y 30% para gastos administrativos. Los gastos de seguro
se prorratean de la misma forma. Al dividirlos gastos de seguro elimine los
centavos , dando el mayor valor a una de las clasificaciones.
m5 |actividad 13 | CC
clave de correccin
a)
Ajuste
Caja
23.380
23.380
23.380
Credit.p/Ventas
34.440
34.440
34.440
Suministros
2.870
d) 2.128
Seg.Antixipados
1.512
c)
Exist. Mercade.
59.920
Terreno
111.160
Edificios
210.000
Dep.Acum.Edif
Rodados
e)75.320 e) 59.920
75.320
75.320
111.160
111.160
13.860
a) 3.780
Sueldos a Pagar
b) 5.026
A.Perez cta.capit
360.688
360.668
16.520
Ventas
60.900
42.000
17.640
17.640
34.860
34.860
5.026
360.688
360.668
5.026
360.688
360.668
16.520
451.416
16.520
451.416
6.804
332.920
Dev. y B.Comp.
210.000
60.900
42.000
34.860
Compras
1.008
a) 10.080
42.000
Cuentas a Pagar
Dev. y B.Ventas
742
1.008
210.000
50.820
Dep.Acu.Rodado
Retiros Partic.
504
742
5.096 e) 5.096
451.416
6.804
6.804
e) 5.096
327.824
Sueldos Vent.
42.140
b) 2.660
44.800
44.800
Sueldos Adm.
25.214
b) 2.366
27.580
27.580
Gastos Reparto
7.840
7.840
7.840
a) 10.080
10.080
10.080
Depr.Rodado
a) 3.780
3.780
3.780
Gastos Segur.
c)
504
504
504
Gastos Sumin.
d) 2.128
2.128
2.128
e)312424
312.424
312.424
Depr.Edificio
916.720
Beneficio Neto
35.476
35.476
b)
LOS ANGELES
Estado de Resultado
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Ventas
451.416
Menos .Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
8.804
Ventas Netas
444.612
Costo de las Mercaderas Vendidas
Existencia inicial
59.920
Compras
332.920
Menos:Devoluciones y Bonific. s/Compras
5.096
327.824
Costo de las Mercaderas Disponib. p/Venta
387.744
Menos: Existencia final
75.320
312.424
Beneficio Bruto
132.188
Gastos de Comercializacin
EDUBP | CONTADOR PUBLICO
Sueldos Ventas
44.800| sistema de informacin contable I - pag. 99
Gastos de reparto
7.840
Depreciacin rodados
3.780
Depreciacin edificios
7.056
LOS ANGELES
Estado
de Resultado
de Resultado
Del perodoEstado
que finaliza
el 31 de Diciembre de 1995
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Ventas
Ventas
Menos .Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Menos .Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Ventas Netas
Ventas
Netas
Costo de
las Mercaderas Vendidas
Costo
de
las Mercaderas
Vendidas
Existencia
inicial
59.920
b) Existencia inicial
59.920
Compras
332.920
Compras
332.920
Menos:Devoluciones y Bonific. s/Compras
5.096
327.824
ANGELES
Menos:Devoluciones y Bonific. LOS
s/Compras
5.096
327.824
Costo de las Mercaderas Disponib. p/Venta
387.744
Estado de Resultado
Costo
deExistencia
las Mercaderas
387.744
Menos:
final Disponib. p/Venta
75.320
perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Menos: ExistenciaDel
final
75.320
Beneficio Bruto
Beneficio
Gastos deBruto
Comercializacin
Gastos
de Comercializacin
Sueldos
Ventas
44.800
Ventas
Sueldos
Ventas
44.800
Gastos de
reparto
7.840
Menos
.Devoluciones
y Bonificaciones s/Ventas
Gastos
de reparto
7.840
Depreciacin
rodados
3.780
Ventas
Netas
Depreciacin
rodados
3.780
Depreciacin
edificios
7.056
Costo
de lasseguros
Mercaderas
Depreciacin
edificios Vendidas
7.056
Gastos
353
Existencia
59.920
Gastos
353
Gastosseguros
deinicial
suministros
2.128
65.957
Compras
332.920
Gastos de suministros
2.128
65.957
Gastos Administrativos
Menos:Devoluciones
y Bonific. s/Compras
5.096
327.824
Gastos
Administrativos
Sueldos
administracin
27.580
Costo
de
las
Mercaderas
Disponib.
p/Venta
387.744
Sueldos
administracin
27.580
Depreciacin edificios
3.024
Menos:
final
75.320
Depreciacin
edificios
3.024
Gastos Existencia
seguros
151
30.755
GastosBruto
seguros
151
30.755
Beneficio
Beneficio neto
Gastos
de Comercializacin
Beneficio
neto
Sueldos Ventas
44.800
Gastos de reparto
7.840
LOS ANGELES S.A
Depreciacin rodados
3.780
LOS ANGELES S.A
Depreciacin edificios Estado de Evolucin del Patrimonio
7.056
Estado de Evolucin del Patrimonio de 1995
Gastos seguros Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre
353
Del perodo que finaliza el 31 de Diciembre de 1995
Gastos de suministros
2.128
65.957
A.PerezAdministrativos
cta. capital al 1/1/95
Gastos
A.Perez
cta.administracin
capital
Ms:Beneficio
neto al 1/1/95
Sueldos
27.580
Ms:Beneficio
neto
Depreciacin
edificios
3.024
Su total
Su
total
Gastos
seguros
151
30.755
Menos
retiros
cta. particular
Menos
retiros cta.
Beneficio
netoparticular
A.Perez
cta. capital
al 31/12/95
A.Perez cta. capital al 31/12/95
451.416
451.416
8.804
8.804
444.612
444.612
312.424
312.424
132.188
132.188
451.416
8.804
444.612
312.424
96.712
96.712
132.188
35.476
35.476
360.688
360.688
35.476
35.476
396.144
396.144
96.712
16.520
16.520
35.476
379.624
379.624
Activo Corriente
A.Perez cta. capital al 1/1/95
Disponibilidades
Ms:Beneficio neto
Caja
SuCrditos
total
Menos retiros
cta.
Crditos
porparticular
Ventas
A.PerezSuministros
cta. capital al 31/12/95
360.688
35.476
23.380
396.144
16.520
34.440
379.624
742
Seguros Anticipados
Bienes de Cambio
Existencias de Mercaderas
Total activo corriente
1.008
75.320
134.890
Activo No Corriente
Bienes de Uso
Terreno
Edificios
Menos:Depreciacin Acumulada
Rodados
Menos Depreciacin Acumulada
Total Activo No Corriente
Total Activo
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Sueldos a Pagar
Total Pasivo Corriente
111.160
149.100
24.360
284.620
284.620
419.510
PASIVO
34.860
5.026
39.886
Total Pasivo
Capital
A.Perez cta. capital
210.000
60.900
42.000
17.640
39.886
PATRIMONIO NETO
379.624
419.510
c)
LIBRO DIARIO
Asientos de Ajuste
Fecha
Ao 1995 a)
Dic.
31 Depreciacin Rodados
Depreciacin Edificios
Depreciacin Acumulada:Rodados
:
Depreciacin Acumulada:Edificios
Para registrar depreciaciones del ejercicio
b)
31 Sueldos Ventas
Sueldos Administracin
Sueldos a Pagar
Para registrar sueldos devengados al 31/12
c)
31 Gastos de Seguros
Seguros Anticipados
Para registrar las primas consumidas
d)
31 Gastos de Suministros
Suministros
Para registrar suministros utilizados en el
Ejercicio.
e)
31 Devoluciones y B. Compras
Compras
Para ajustar la cuenta compras
f)
31 Costo de la Merc. Vendida
Existencia de Mercaderas (Final)
Compras (1)
Existencia de Mercaderas (Inicial)
Para registrar el ajuste del Costo de la
Merc. Vendida
Ref.
Dbito
3.780
10.080
2.660
2.366
504
2.128
5.096
312.424
75.320
Crdito
3.780
10.080
5.026
504
2.128
5.096
327.824
59.920
e) 5.096
ASIENTOS DE CIERRE
31 Prdidas y Ganancias
Devoluciones y Bonificaciones s/Ventas
Costo de la Merc. Vend.
Sueldos Ventas
Gastos de Reparto
Depreciaciones Rodados
Sueldos Administracin
Depreciacin Edificios
Gastos de Seguros
Gastos de Suministros
Para cerrar todas las cuentas temporarias
que tienen saldo deudor.
415.940
31 Ventas
451.416
6.804
312.424
44.800
7.840
3.780
27.580
10.080
504
2.128
Prdidas y Ganancias
Para cerrar las cuentas temporarias que
tienen saldo acreedor.
451.416
Gastos de Reparto
Depreciaciones Rodados
Sueldos Administracin
Depreciacin Edificios
Gastos de Seguros
Gastos de Suministros
Para cerrar todas las cuentas temporarias
que tienen saldo deudor.
31 Ventas
7.840
3.780
27.580
10.080
504
2.128
451.416
Prdidas y Ganancias
Para cerrar las cuentas temporarias que
tienen saldo acreedor.
451.416
31 Prdidas y Ganancias
A.Perez cta. Capital
Para cerrar la cuenta de Prdidas y
Ganancias
35.476
16.520
35.476
16.520
m5 | actividad 14
DEBITO
35.000
13.000
42.000
70.000
15.000
13.850
7.750
300.000
12.700
6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
8.700
4.000
CREDITO
12.000
16.250
66.500
505.000
14.350
22.000
10.900
Otros datos:
datos:
1.Otros
La existencia
final de mercadera al 31/12/93 es $40.500
1.
La
existencia
final
de mercadera
al 31/12/93 esson
$40.500
2. Los gastos de
servicios
y depreciacin
el 40% al rea ventas y 60% al rea
2. Los gastos de servicios y depreciacin son el 40% al rea ventas y 60% al rea administrativa.
administrativa.
Instrucciones :Preparar una hoja de trabajo con los datos anteriores para establecer el
estado de
Instrucciones
:Preparar
una
depatrimonial
trabajo con
los datos anteriores para
resultado del perodo
y el estado
de hoja
situacin
al 31/12/93.
establecer el estado de resultado del perodo y el estado de situacin
patrimonial al 31/12/93.
C
m5 |actividad 14 | CC
clave de correccin
DIARIO GENERAL
Ttulos de cuentas
Dbito
-------- a) -------Devolucin de Compras
Descuento sobre Compras
Compras
14.350
22.000
------- b) ------Compras
Fletes sobre Compras
12.700
277.850
40.500
Crdito
36.350
12.700
276.350
42.000
Caja
Crditos por Ventas
Mercaderas
Equipos e instalaciones
Dep. Acum. Equipos e instalac.
Cuentas a Pagar
Bermudez cta. Capital
Retiros particulares
Ventas
Dev y Bonif. Ventas
Desc. S/Ventas
Compras
CUENTAS
Caja
8.700
647.000
12.700
6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
4.000
13.850
7.750
300.000
15.000
3.500
13.000
42.000
70.000
647.000
10.900
14.350
22.000
505.000
12.000
16.250
66.500
BCE. COMPROBAC.
DEBE
HABER
277.850
354.700
a)14.350
a)22.000
d)12.700
c)40.500
354.700
b) 12.700
a) 36.350
c)276.350
42.000
AJUSTES
DEBE
HABER
BCE. AJUSTADO
DEBE
HABER
EST.DE RESULTADO
DEBE
HABER
EST. PATRIMONIAL
DEBE
HABER
277.850
610.650
8.700
6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
4.000
13.850
7.750
15.000
3.500
13.000
40.500
70.000
610.650
10.900
505.000
12.000
16.250
66.500
277.850
468.650
47.250
515.900
8.700
6.000
9.500
35.000
83.000
23.000
4.000
13.850
7.750
142.000
142.000
515.900
15.000
515.900
10.900
505.000
3.500
13.000
40.500
70.000
94.750
47.250
142.000
12.000
16.250
66.500
A. BERMUDEZ
HOJA DE TRABAJO EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/1993
6.860
8.700
647.000
647.000
277.850
354.700
354.700
8.700
8.700
277.850
610.650
277.850
468.650
47.250
515.900
610.650
515.900
142.000
515.900
142.000
A. BERMUDEZ
ESTADO DE RESULTADOS
Correspondiente al perodo que finaliza el 31/12/93
VENTAS
menos:
Devolucin de Ventas y Bonificaciones
Descuento de ventas
505.000
13.850
7.750
Ventas Netas
(21.600)
483.400
276.350
318.350
(40.500)
277.850
Beneficio bruto
205.550
GASTOS DE COMERCIALIZACION
Comisiones de venta
35.000
Publicidad
9.500
Servicios ($23.000 x40%)
9.200
6.000
Fletes y acarreos de ventas
1.600
Depreciacin ($4.000 x 40%)
61.300
GASTOS ADMIMSTRATIVOS
Sueldos
83.000
Servicios ($23.000 x 60%)
13.800
Depreciacin ($4.000 x 60%)
2.400
99.200
(160.500)
45.050
RESULTADOS FINANCIEROS
Intereses percibidos
Intereses pagados
10.900
(8.700)
BENEFICIO NETO
2.200
47.250
m5
glosario
94.750
47.250
142.000
material
m6
m6
microobjetivos
m6
contenidos
Concepto de Disponibilidades.
Conciliacin Bancaria. Fondo fijo.
Medicin y registracin de Inversiones Temporarias y de Crditos por Ventas.
Los crditos incobrables, concepto y naturaleza.
Previsin para deudores incobrables. Recupero de deudores incobrables.
Deudores documentados.
Definicin e importancia de los Bienes de Cambio en la actividad de la
empresa.
Mtodos de medicin de las existencias de mercaderas: Identificacin especfica;
Costo Promedio; Primero Entrado, Primero Salido y Ultimo Entrado, Primero
Salido.
Efectos de los mtodos de costeo sobre los beneficios de la empresa y
comparacin de los mismos.
Errores en la determinacin de las existencias de bienes de cambio o en el valor
de los mismos.
Concepto de activos operativos: Bienes de Uso e Intangibles. Sus
componentes.
El clculo del valor de costo.
El concepto de depreciacin y clculo de la misma (Mtodo Lnea Recta)
Tratamiento y distincin entre los conceptos de reparaciones y mejoras.
Contabilizacin de una venta o retiro de bienes de uso.
Analogas y diferencias en el tratamiento de los Activos Intangibles en
comparacin con los Bienes de Uso.
m6 | contenidos | AA
asistente acadmico
1) La cuenta Caja y Bancos comprende el dinero en efectivo nacional o extranjero y cualquier instrumento representativo del mismo, tal como cheques, giros
bancarios y postales que el banco acepta como depsitos en cuenta corriente,
en caja de ahorro y certificados de depsitos.
2) Aunque los bancos pueden restringir el retiro inmediato de los fondos, como
en el caso de los certificados a plazo fijo, estos instrumentos son fcilmente
disponibles como medio de cambio por cuya razn pueden considerarse como
dinero en efectivo.
3) Otro criterio, especialmente cuando el certificado de deposito es efectuado a
un plazo superior a los quince das se lo considera como una Inversin temporaria.
Caja
Descuento s/ Ventas
Crditos por Ventas
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXX
2.000
2.000
2.060
2.000
60
2.060
2.000
60
II - BIENES DE CAMBIO
1) En la Resolucin Tcnica No 9, emitida por la Federacin de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas del pas, se caracteriza los Bienes de
Cambio como "los bienes destinados a la venta en el curso habitual de actividad
del ente o que se encuentran en proceso de produccin para dicha venta o que
resulta generalmente consumidos en la produccin de los bienes o servicios que
se destinan a la venta, as como los anticipos a proveedores por la compra de
estos bienes".
2) En una empresa que negocia mercaderas, los bienes de cambio son todos
los bienes que se transfieren sin ningn proceso de transformacin, es decir,
se venden en el mismo estado en que compran.
3) En una empresa manufacturera los bienes de cambio generalmente se dividen
en tres categoras: a) Productos Terminados que son los bienes finales y listos
para la venta. b) Los Productos en Proceso que son los que estn en distintas
etapas de produccin sin completar. c) Materias Primas que son las que estn
en existencia esperando ser usadas en la produccin.
4) Uno de los tpicos mas importantes vinculados con las mercaderas es el
referente a su medicin, tanto para determinar su importe en el estado de
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 110
10) En perodos de estabilidad de precios (sto es cuando permanecen sin cambios) cualquiera de los tres mtodos arroja el mismo Costo de la Existencia Final
y el mismo Costo de las Mercaderas Vendidas. En perodos de aumentos de
precios, con PEPS se determina el beneficio ms alto, con UEPS el ms bajo
y con el costo promedio el beneficio se sita entre el ms alto y el ms bajo. En
perodos de baja de precios ocurre exactamente lo contrario.
11) Las empresas adoptan diferentes mtodos de costeo de existencias debido
a:
a) Efectos sobre el estado de situacin patrimonial: el costo de las
existencias est muy cercano al costo actual bajo PEPS que bajo UEPS.
b) Efectos sobre el estado de resultados: adems de los efectos sobre
el beneficio neto explicado en el punto anterior, UEPS posibilita a las empresas
evitar beneficios ilusorios en trminos econmicos.
c) Efectos impositivos: en un perodo de inflacin, el mtodo UEPS da
como resultado un menor impuesto a las ganancias que PEPS.
12) En los estados contables,
a) El rubro Bienes de Cambio es generalmente clasificado como un
activo corriente desde pues de los crditos en el estado de situacin patrimonial,
y el costo de la mercadera vendida es restada del monto de las ventas en el
estado de resultados.
b) Debera existir una nota en el balance para exponer el mtodo de
costeo.
III - BIENES DE USO Y BIENES INTANGIBLES
1. Los bienes de uso y bienes intangibles se consideran activos operativos, por
oposicin a los activos financieros, o de larga duracin, es decir, aquellos que la
empresa retiene para su uso y no para la venta, con el objeto de llevar a cabo las
operaciones normales de la actividad.
2. Los activos operativos incluyen los terrenos, edificios, maquinarias y equipos,
muebles y tiles, recursos naturales(todos estos denominados genricamente
como bienes de uso) y los activos intangibles como patentes, llave de negocio,
derechos de autor, etc.
3. Los activos operativos generan potencialmente servicios futuros que producirn, por medio de su uso, futuros ingresos por ventas.
4. Cuando los servicios son utilizados, como en el caso del uso de una mquina,
el costo pagado por adelantado del activo en parte es asignado como un
gasto(depreciacin) en cada uno de los perodos en que se ha utilizado.
5. El gasto aplicado en cada perodo se denomina depreciacin (maquinarias,
edificios, muebles y tiles), agotamiento (recursos naturales, como minas y canteras) y amortizacin (activos intangibles como patentes, derechos de autor).
6. Los bienes de uso son registrados al costo de acuerdo con el principio del
costo, concepto ste que hemos descrito anteriormente.
a) El costo se compone de todos los desembolsos necesarios para (1) adquirir
un activo y (2) ponerlo en funcionamiento para su uso previsto.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 112
como
12) Para medir la depreciacin en cada perodo los mtodos que vamos a
examinar requieren la determinacin previa de tres datos para cada activo:
(1) el costo de adquisicin
(2) el valor residual estimado neto
(3) la vida til estimada
Es importante advertir que de los tres datos dos de ellos son estimados, por
cuya razn la depreciacin es un valor estimado.
13) El mtodo de la lnea recta da por resultado una depreciacin peridica que
es la misma a travs de la vida til del activo.
a) La frmula para el clculo de la depreciacin anual es:
Costo del bien
a depreciar
se confecciona el siguiente
xxxxxx
xxxxxx
20) Los activos intangibles son derechos, privilegios y ventajas competitivas que
son el resultado de la propiedad de activos de larga duracin cono poseen
sustancia fsica. Los intangibles pueden surgir de concesiones gubernamentales,
adquisicin de otro negocio y acuerdo monopolsticos privados.
21) En general la contabilidad de los activos intangibles es paralela a la
contabilidad de los bienes de uso. Los intangibles son a) registrados al costo
de adquisicin, b) el costo es reducido en funcin de su vida til en una forma
sistemtica y racional y c) a la venta , el valor de libro se elimina y se calcula la
correspondiente perdida o ganancia resultante.
22) Las diferencias entre la contabilidad de los activos intangibles y la
contabilidad de los bienes de uso incluye:
a) La disminucin sistemtica de un activo intangible se denomina
amortizacin.
b) Para registrar la amortizacin, se debita a Gastos de Amortizacin y se
acredita al activo intangible especfico.
c) La amortizacin es calculada sobre la base del mtodo de lnea recta.
23) Los activos operativos pueden ser dispuestos por (a) retiro, (b) venta o (c)
por canje.
m6
actividades
m6 | actividad 1
CONCEPTOS
Responda a las siguientes preguntas:
-
m6 |actividad 1 | CC
clave de correccin
CONCILIACIN BANCARIA
La empresa Chamical S.A. dispone de los siguientes datos para la preparacin
de una conciliacin bancaria al 30/11/99.
1) El 30/11/99 la cuenta de mayor de Bancos mostraba un saldo de $
4.400.
2) El saldo del extracto enviado por el banco a la misma fecha ascenda
a $ 4.889
3) La empresa haba depositado un cheque de un cliente el 29/11/99,
el cual no haba sido acreditado en cuenta an por el Banco.
4) El Banco debit $ 127 en concepto de Cargos por Servicios.
5) El extracto bancario mostraba la acreditacin de un depsito en
efectivo efectuado por un cliente el 25/11/99 en una sucursal del
banco del interior de la provincia, del cual la empresa no tena
conocimiento, por un total de $ 216.
6) Al 30/11/00 se encontraba pendiente de presentacin para su cobro
en el Banco el cheque emitido por la empresa N 555 por $ 700.
Instrucciones: Preparar la conciliacin bancaria y efectuar los asientos de ajuste
que correspondan.
C
m6 |actividad 2 | CC
clave de correccin
CONCILIACION BANCARIA
Saldo s/ extracto bancario al 30/11/99
+ Depsitos en trnsito
- Cheques pendientes de cobro
Saldo ajustado
Saldo s/ libros empresa al 30/11/99
+ Acreditacin depsito cliente
4.889
300
(700)
4.489
4.400
216
(127)
4.489
ASIENTOS DE AJUSTE
---------- 30/11/99 --------Banco Cta. Cte.
Cuentas por Cobrar
Para registrar el depsito
efectuado por el cliente sin
conocimiento de la empresa
----------- 30/11/99 ---------Gastos Bancarios
Banco Cta. Cte.
Para registrar los gastos
debitados en cuenta por el
Banco
216
216
127
127
m6 | actividad 3
Conciliacin Bancaria
Para cada una de las situaciones 1-6 que se sealan a continuacin,
indique lo que Ud. hara en la preparacin de la conciliacin bancaria de la
empresa El Salto S.A. haga Ud. uso alguna de las siguientes letras:
(a) Se suma al saldo segn libros.
(b) Se resta al saldo segn libros.
(c) Se suma al saldo segn extracto bancario.
(d) Se resta al saldo segn extracto bancario
(e) No se tiene en cuenta en la conciliacin bancaria.
(1) Un cheque por $100 se registr incorrectamente como desembolso
en efectivo.
(2) Un cheque por $200 emitido por el Molino Pastor fue cargado
equivocadamente por el banco a la cuenta de la empresa El Salto S.A..
(3) Un deposito efectuado por la firma A, Martnez S.R.L. fue acreditado
incorrectamente a la firma
El Salto S.A.
(4) La empresa El Salto recibi un cheque de $600 de un cliente, el cual
se registr incorrectamente como un ingreso de dinero en efectivo.
(5) Se cometi un error al girar un cheque , habindose anulado ste en
forma inmediata.
(6) En el extracto bancario no se incluy, por error, un depsito hecho
por El Salto S.A.
C
m6 |actividad 3 | CC
clave de correccin
m6 | actividad 4
CONCILIACIN BANCARIA
Los registros de la Empresa Alsina S.R.L. mostraba la siguiente informacin
correspondiente al mes de Abril:
(1) Saldo bancario segn libros de la empresa al 30 de Abril $15.000
(2) Saldo segn el extracto bancario al 30 de Abril $12.850
(3) Al 30 de Abril estaban pendiente de cobro los siguientes cheques:
N 510
$ 46
N 541
$493
N 547
$ 89
N 601
$ 14
(4) Los dos siguientes cheques de clientes depositados por Empresa
Alsina S.R.L fueron devueltos
por falta de provisin de fondos:
Corsa S.A
$300
Trebol S.R.L.
$840
(5) Un deposito de $3.100 hecho en Abril 30 no fue incluido en el
extracto bancario porque
se present fuera de hora.
(6) El banco cobr para la Empresa Alsina S.R.L. un valor al cobro de
Albatros S.A. por un valor
de $2.000.
(7) Los cargos por servicios bancarios totalizarn $25
(8) Por error, el banco carg a la Empresa Alsina $527
Instrucciones: Prepare la conciliacin bancaria al 30 de Abril.
C
clave de correccin
Saldo ajustado
15.835
m6 | actividad 5
m6 |actividad 5 | CC
clave de correccin
5.000
500
4.410
90
5.000
500
4.500
m6 | actividad 6
m6 |actividad 6 | CC
clave de correccin
02/07/1993
m6 | actividad 7
CONCEPTOS
Prepare una definicin para cada uno de los siguientes conceptos:
Pagar
Mtodo de previsin
Extracto de cuenta
Caja y Bancos
Librador
Beneficiario
Fondo Fijo
Conciliacin
C
m6 |actividad 7 | CC
clave de correccin
m6 | actividad 8
m6 |actividad 8 | CC
clave de correccin
1.500
1.500
m6 | actividad 9
m6 |actividad 9 | CC
clave de correccin
500
500
m6 | actividad 10
Saldo en
Porcentaje
cada categora
estimado p/
$
incobrables
60.000
2
30.000
10
10.000
25
5.000
75
105.000
2%
DIARIO GENERAL
Ttulos de las cuentas y explicacin
Debe
Haber
a)................................................................................................................
b)...............................................................................................................
C
m6 |actividad 10 | CC
clave de correccin
Debe
750
750
8.400
6.000
Haber
750
750
8.400
6.000
m6 | actividad 11
Inversiones Temporarias
El 2 de Enero de 1995, la empresa La Estrella tena fondos ociosos
por $30.000 que utiliz para la colocacin de un certificado de deposito en el
Banco Suquia a 60 das , con una tasa de inters del 16% anual El 2 de Marzo,
fecha de vencimiento del certificado se renov el mismo por 30 das ms , en las
mismas condiciones.
Instrucciones: Prepare los respectivos asientos de diario.
C
m6 |actividad 11 | CC
Sistemas de informacin contable I: mdulo 6
clave de correccin
Soluciones actividad 11
DIARIO GENERAL
1995
Enero
30.800
Marzo
31.200
Marzo
Intereses Anticipados
Ingreso por Intereses
Para registrar los intereses obtenidos del certificado a plazo
fijo del Banco Suquia -correspondiente al perodo 1/1 al 2/3
800
30.000
800
30.800
400
800
m6 | actividad 12
Inversiones Temporarias
El 2 de Enero, la empresa Americana de Servicios tiene fondos
disponibles que no sern utilizados por el momento , por lo cual adquiere 300
acciones de Sucre S.A. a $109, ,ms una comisin de corretaje de $300. El 1
de Agosto la empresa recibi un dividendo de $6 por accin. El 1 de octubre,
vendi 200 acciones a $115 la accin , menos una comisin de corretaje de
$210.
Instrucciones: Prepare los asientos correspondientes.
C
m6 |actividad 12 | CC
clave de correccin
ACTIVIDAD 12
DIARIO GENERAL
1995
Enero
Acciones
Banco de la Nacin Argentina
Para registrar la adquisicin de 300 acciones de Sucre
S.A. a $109 c/u. por medio del comisionista de bolsa N.N
que cobra por su gestin $ 300 de comisin.
Agosto
Caja
Ingresos por Dividendos
Cobrado directamente de Sucre S.A. dividendos en
efectivo a razn de $6 por accin
1.800
Octub
Caja
Acciones
Ingresos por Venta Acciones
Se vendieron 200 acciones a $115 menos una comisin
de $210. El clculo del costo de las acciones vendidas se
obtiene de la siguiente manera ; 200/300 x $33.000.
22.790
33.000
33.000
1.800
22.000
790
m6 | actividad 13
clave de correccin
Soluciones actividad 13
(a)
m6 |actividad 13 | CC
DIARIO GENERAL
Octub-
17
Crditos No Documentados
Ventas
Vendido a S. Salvador a crdito 30 das neto.
72.000
Nov
16
Crditos Documentados
Crditos No Documentados
Recibido documento vto. 60 das , inters 9%. de
S.Salvador El documento fue emitido a su valor nominal. s/
cargar intereses
72.000
Enero
15
Caja
Crditos Documentados
Ingresos por Intereses ($72.000x 9x60/360)
Por cobro pagar emitido por S.Salvador 16/11/95
73.080
Enero
25
Prestamos a Cobrar
Caja
Intereses Anticipados
Otorgado prstamo J. Ramrez a 30 das , 12% de inters
En el importe del documento estn incluidos los intereses
48.480
(b)
Enero
72.000
72.000
72.000
1.080
48.000
480
ASIENTOS DE AJUSTE
31
Intereses Anticipados
Ingresos por Intereses
Para registrar los intereses devengados al cierre del
ejercicio de acuerdo a los siguiente:
P/pagar J. Ramrez $48.000 x 0,12 x 6/360= 96,00
96
96
m6 | actividad 14
MERCADERAS
La empresa Segal S.R.L. tiene 400 unidades de mercaderas en existencia al 1
de Enero que cuestan $42 c/u. Las compras durante el mes de Enero fueron las
siguientes:
Unidades
15 de Enero
23 " "
29 " "
Costo Unitario
500
650
200
$43
44
45
m6 |actividad 14 | CC
clave de correccin
400u x
$ 42
150
x
$ 43
Costo Exist. Final
=
=
16.800
6.450
23.250
c)
200 u. x
$ 45
350 u. x
$ 44
Costo Exist. Final
=
=
9.000
15.400
24.400
400u x
500 u. x
650 u. x
200 u. x
1750 u.
$
$
$
$
42
43
44
45
=
=
=
=
$
16.800
21.500
28.600
9.000
75.900
MERCADERAS
La Librera Morena tiene en existencia 200 lpices automticos al 1 de Enero,
con un costo de $18 c/u. Las compras y ventas de dichos lpices durante el mes
de Enero fueron como sigue:
Fecha
14
17
25
29
de
"
"
"
Compras
Enero
"
"
"
Ventas
150 a $28
100 a $20
100 a $22
100 a $32
m6 |actividad 15 | CC
clave de correccin
Unidades
100
x
50
x
Costo Unitario
$22
20
Costo Total
$ 2.200
1.000
3.200
Unidades150
Costo Unitario
$18
Costo Total
$ 2.700
m6 | actividad 16
MERCADERAS
El 1 de enero, Soler y Ca. tena un inventario inicial de 200 unidades que
costaban $30 cada una. Las siguientes compras se efectuaron durante el ao:
5 de mayo
8 de agosto
29 de noviembre
300
"
"
$33
m6 |actividad 16 | CC
clave de correccin
Costo Unitario
x
$33
x
31
Costo Total
=
$9.900
=
6.200
16.100
Mtodo UEPS
Existencia final:
Fecha
Unidades
1/1
200
5/5
240
8/8
60
500
x
x
x
Costo Unitario
$30
=
28
=
31
=
Costo Total
$6.000
6.720
1.860
$14.580
m6 | actividad 17
MERCADERAS
La empresa Lacoste vende nicamente un producto, y el precio unitario de
venta de $12 no sufri modificacin alguna durante el ao pasado. El total de
ventas ascendi a $840.000. El inventario inicial el 1 de Enero consista de
15.000 unidades valoradas al costo de $112.500. Las compras durante el ao
fueron como sigue: 20.500 unidades a $7,75; 33.000 unidades a $8,00; 23.000
unidades a $8,30; y $8,500 unidades a $8,44.
Instrucciones:
(a) Calcule las existencias de mercaderas a fin de ao (31 de Diciembre)
utilizando:
(1) El mtodo PEPS
(2) El mtodo UEPS
(3) El mtodo del costo promedio.
(b) Prepare estados de resultado parciales para cada uno de los tres mtodos
de medicin de las existencias de mercaderas que se citan arriba. Los estados
de resultado solamente se elaboran con el fin de calcular el beneficio o margen
bruto.
(c) Cul de los tres mtodos de medicin de las existencias sera el ms
ventajoso desde el punto de vista tributario, durante el perodo de precios
ascendentes? Haga sus comentarios sobre la significacin de la cifra de
existencias bajo el mtodo que Ud. recomiende, en comparacin con el costo
actual de reposicin.
C
m6 |actividad 17 | CC
clave de correccin
Unidades
Costo Unitario Costo Total
(1) PEPS (FIFO)
$
$
Cuarta compra
8.500
8,44
71.740
Tercera compra
21.500
8,30
178.450
Existencia final PEPS
30.000*
250.190
* Unidades disponibles 100.000, unidades
vendidas
70.000 ($840.000$12)
(2) UEPS (LIFO)
Existencia inicial
15.000
7,50
112.500
Primera compra
15.000
7,75
116.250
Existencia final UEPS
30.000
228.750
(3) Costo promedio ponderado
Inventario inicial
15.000
7,50
112.500
Primera compra
20.500
7,75
158.875
Segunda compra
33.000
8,00
264.000
Tercera compra
23.000
8,30
190.900
Cuarta compra
8.500
8,44
71.740
EDUBP | disponibles
CONTADOR
PUBLICO
de informacin
I - pag. 128
Total de mercaderas
para
la venta| sistema
100.000
7,98*contable 798.015
* Promedio ponderado
Ventas ($840.000$12= 70.000 unidades
a $7,98
70.000
(558.600)
Existencia final
30.000
7,98*
239.415
Cuarta
compra100.000, unidades
8.500
8,44
71.740
* Unidades
disponibles
21.500
8,30
178.450
vendidasTercera compra
final PEPS
30.000*
250.190
70.000Existencia
($840.000$12)
UEPS (LIFO)
*(2)
Unidades
disponibles 100.000, unidades
15.000
7,50
112.500
vendidasExistencia inicial
compra
15.000
7,75
116.250
70.000 Primera
($840.000$12)
30.000
228.750
(2) UEPSExistencia
(LIFO) final UEPS
inicial
15.000
7,50
112.500
(3) CostoExistencia
promedio ponderado
Primera
compra
15.000
7,75
116.250
Inventario
inicial
7,50
112.500
Existencia
final UEPS
30.000
228.750
Primera compra
20.500
7,75
158.875
33.000
8,00
264.000
(3) Costo Segunda
promediocompra
ponderado
Tercera compra
23.000
8,30
190.900
Inventario
inicial
15.000
7,50
112.500
Cuarta compra
8.500
8,44
71.740
Primera
compra
20.500
7,75
158.875
TotalSegunda
de mercaderas
100.000
7,98*
798.015
compradisponibles para la venta
33.000
8,00
264.000
* Promedio
ponderado
Tercera
compra
23.000
8,30
190.900
70.000 unidades
Ventas
($840.000$12=
Cuarta
compra
8.500
8,44
71.740
a $7,98
70.000
(558.600)
Total
de mercaderas disponibles para la venta
100.000
7,98*
798.015
Existencia
final
30.000
7,98*
239.415
* Promedio
ponderado
Ventas ($840.000$12= 70.000 unidades
a $7,98
(558.600)
* Nota:
La existencia final de $239.400 resultar si el 70.000
estudiante multiplica las existencias
* de30.000
Nota:
La
existencia
final unitario
de $239.400
si
el estudiante
multiplica
Existencia
finalpor el costo
30.000
7,98*
unidades
promedioresultar
ponderado
$7,98
La diferencia
de 239.415
$15 es las
existencias
de30.000
por unitario
el costo
unitario
ponderado
debido al redondeo
de losunidades
datos de costo
. En
la parte promedio
(b) ,a continuacin,
tambin$7,98
una
diferencia.
*sufrir
Nota:
Laleve
existencia
$239.400
resultar si de
el estudiante
lasunitario
existencias
La
diferencia
de
$15final
es de
debido
al redondeo
los datosmultiplica
de costo
. En la
de30.000 unidades por el costo unitario promedio ponderado $7,98 La diferencia de $15 es
parte
(b)
,a
continuacin,
tambin
sufrir
una
leve
diferencia.
(b)
Datos
de
los
estados
de
resultados
comparativos
debido al redondeo de los datos de costo unitario . En la parte (b) ,a continuacin, tambin
sufrir una leve diferencia.
PEPS
UEPS
Costo
(b) Datos de los estados de resultados comparativos
promedio
(b) Datos de los estados de resultados comparativos
Ventas
840.000
840.000
840.000
menos:Costo de las mercaderas vendidas
PEPS
UEPS
Costo
Existencia inicial
112.500
112.500 promedio
112.500
685.515
685.515
685.515
Ventas Compras ($798.500-$112.500)
840.000
840.000
840.000
Costodedelas
lasmercaderas
mercaderasvendidas
disponible
798.015
798.015
798.015
menos:Costo
p/ventasExistencia inicial
112.500
112.500
112.500
menos: Existencia
final
250.190
228,750
239.415
Compras
($798.500-$112.500)
685.515
685.515
685.515
Costode
delas
la mercaderas
547.825
569.265
558.600
Costo
mercaderas vendidas
disponible
798.015
798.015
798.015
Beneficio bruto
292.175
270.735
281.400
p/ventas
menos: Existencia final
250.190
228,750
239.415
Costo de la mercaderas vendidas
547.825
569.265
558.600
Beneficio bruto
292.175
270.735
281.400
c)
c)El mtodo UEPS de fijacin de precios a la existencia final de mercaderas sera el mtodo
de los costos de reemplazo actuales durante los perodos en que los precios
fluctan ampliamente puede tambin resultar ms tiles como una gua para la
poltica de ventas que otros mtodos. Cuando los precios estn aumentando,
el mtodo ltimo entrado primero salido, para asignar los costos altos ms recientes de las unidades vendidas, provocarn que el beneficio resultante sea
ms bajo que en el mtodo primero entrado primero salido o el mtodo del
costo promedio. Esto, por supuesto producir una reduccin en el impuesto a
las ganancias. Los datos del estado de situacin patrimonial sern ms conservadores puesto que los precios antiguos ms bajos son los que se toman en
consideracin para este propsito. Despus de un largo perodo de aumento
de precios , los datos del estado de situacin patrimonial en base al mtodo
UEPS , estarn por debajo del costo de reemplazo lo que es poco realista.
Por esta razn sera interesante indicar el monto de las existencias de mercaderas al costo de reemplazo.
m6 | actividad 18
BIENES DE USO
La empresa Signo S.R.L. adquiere un terreno a un precio de compra de
$150.000 ms gastos de escrituracin $6.000, gastos de demolicin de un viejo
edificio $4.000 y movimiento de tierra $3.000. A qu valor debe ser registrado el
terreno?
C
m6 |actividad 18 | CC
clave de correccin
m6 | actividad 19
BIENES DE USO
La empresa Astori S.A. compro un camin de reparto e incurri en los siguientes
costos:
Precio en efectivo..................................... $ 15.000
Gastos de transferencia...............................$ 750
Pintura ........................................................ $ 600
Patente del automotor.............. ....................$
75
Pliza de seguro por dos aos.....................$ 700
------$17.125
=======
Qu importe debera ser registrado como costo del camin de transporte?
C
m6 |actividad 19 | CC
clave de correccin
Los costos del camin de reparto son todos los desembolsos necesarios
para adquirir el activo y ponerlo en condiciones para su uso
($15.000+$750+$600=$16.350). Los pagos por patente es un gasto del perodo.
El importe de la pliza de seguro por dos aos es registrada como seguros
anticipados y ajustado al final de cada ejercicio.
m6 | actividad 20
BIENES DE USO
La empresa Tutora S.A. adquiri una computadora con un precio facturado de
$5.000 a 30 das de plazo con el 2% de descuento si se abona dentro de los 10
das. A cunto debera registrar el costo de la mquina?
C
m6 |actividad 20 | CC
clave de correccin
m6 | actividad 21
BIENES DE USO
Noel y Ca compr equipos que costaron $40.000 pagando de la siguiente forma:
$10.000 al contado; y $ 30.000 con un pagar a un ao con el 12% de inters. Se
estima que los equipos no tendrn valor residual al final de su vida til, la cual se
calcula en 5 aos.
Instrucciones:
a) Prepare el asiento para registrar la compra.
b) Calcule la depreciacin de los equipos en el primer ao y registre el asiento
correspondiente.
C
m6 |actividad 21 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 21
a) El asiento para registrar la compra es:
Equipos
Caja
Documentos a Pagar
40.000
10.000
30.000
8.000
8.000
m6 | actividad 22
RECURSOS NATURALES
La empresa minera Tolva S.A espera extraer 15 millones de toneladas de carbn
de una mina que cost $25.000.000. Si no se espera tener un valor residual y
3.000.000 de tns son extrados en el primer ao, cul ser el asiento para reflejar
el agotamiento en el primer perodo?
C
m6 |actividad 22 | CC
clave de correccin
$25.000.000 = $1,67
15.000.000
$1,67
3.000.000 = $5.000.000
5.000.000
5.000.000
m6 | actividad 23
BIENES DE USO
El 1 de Enero de 1992, compr una gran computadora por $150.000. Se estima
que el computador tendr un valor residual de $30.000 despus de cuatro aos
de vida til.
Instrucciones
a) Coloque los montos correspondientes de la depreciacin sobre el computador
por el mtodo de depreciacin de lnea recta para los aos 1992 y 1993.
b) Determine el Valor de Libros del computador al cierre de cada ejercicio anual
1992 y 1993.
Depreciacin
1992
Valor de libro
31/12/92
$..........
Depreciacin
1993
$..........
$..........
Valor de libro
31/12/93
$..........
m6 |actividad 23 | CC
clave de correccin
Soluciones actividad 23
Concepto
Monto
Depreciacin 1992
$ 30.000
Valor de libro31/12/92
$ 120.000
Depreciacin1993
$ 30.000
Valor de libro
31/12/93
$90.000
Costo de
x Tasa de
Adquisicin Depreciacin
$120.000
25%
120.000
25%
Fin de Ao
---------------------------------------------------Depreciacin
$30.000
30.000
Depreciacin
Acumulada
$30.000
60.000
Valor
Libro
$120.000
90.000
m6 | actividad 24
ACTIVOS INTANGIBLES
La empresa Multicanal S.A compr una nueva patente inmediatamente despus
de su aprobacin el 2 de Enero del ao 2. El precio total de compra fue de
$280.000 en efectivo. El elemento patentado fue puesto inmediatamente en uso
en las operaciones de produccin de la empresa. An cuando la vida legal de
la patente fue de 15 aos , la empresa consider que los cambios tecnolgicos
dentro de la industria podra limitar la utilidad de la patente a 10 aos.
El 1 de Marzo del ao 2, la empresa pag los honorarios legales por $157.500
correspondiente al servicio de los abogados que defendieron con xito un litigio
por violacin contra la patente.
En diciembre del ao 4 , la empresa Multicanal S.A decidi que el total de la vida
til de la patente deba limitarse a 6 aos , en lugar de los 10 aos estimados
anteriormente. Esta decisin se tom antes de registrar la amortizacin para el
ao 4.
Instrucciones:
Prepare asientos de diario para registrar los anteriores eventos relacionados con
la adquisicin y amortizacin de la patente , desde el 2 de Enero del ao 2, hasta
diciembre 31, ao 4.
C
m6 |actividad 24 | CC
clave de correccin
m6
glosario
Costo histrico. Refleja el costo al momento de la adquisicin del bien o servicio en cuestin.
Crdito El lado derecho de una cuenta. Refleja aumentos de pasivos, capital o
ganancias, o disminuciones de activos.
Cuenta T La forma bsica de una cuenta
Cuentas colectivas Agrupan generalmente por funcin a las cuentas individuales. Por ej. Gastos de Administracin y Ventas.
Cuentas individuales Identifican a un elemento especfico como Publicidad,
Luz Elctrica, Gastos de Escritorio, etc.
Cuentas permanentes Cuentas de Activo, Pasivo, y Patrimonio Neto cuyos
saldos son transferidos a un prximo periodo contable
Cuentas temporarias Cuentas de Ingresos, Gastos y Retiros particulares cuyos
saldos son transferidos al Patrimonio Neto al cierre del ejercicio.
Cuentas. Es simplemente un acuerdo normalizado para registrar los datos contables por categora. Es un registro contable individual de incrementos y disminuciones en las partidas especficas del activo, pasivo y patrimonio neto.
Dbito El lado izquierdo de una cuenta. Refleja aumentos de activos, o prdidas,
o disminuciones de pasivos o capital.
Depreciacin En un sentido general, el decrecimiento en la utilidad de un bien
de uso que se consume. En Contabilidad se refiere a la asignacin sistemtica
del costo de un bien de uso a gastos.
Depreciacin acumulada Una contra cuenta de activo utilizada para registrar
las depreciaciones reconocidas en los distintos perodos contables de los activos depreciables.
Descuento sobre ventas Una reduccin dada por un vendedor por haber cobrado dentro de un plazo establecido; una contra cuenta de ventas.
Descuentos sobre compras Un descuento de caja reclamado por un comprador por pronto pago; es una contra cuenta de compras.
Diario General Libro de registro de los asientos.
Diferimientos Retardos en el reconocimiento de los gastos que se han producido o los ingresos que no han sido recibidos.
Distribucin a los propietarios (por ejemplo dividendos): son disminuciones
en los activos netos de una empresa en particular resultante de activos transferidos, servicios ejecutados o pasivos incurridos por la empresa a favor de los
propietarios (accionistas) de la empresa. Las distribuciones a los propietarios
disminuyen la participacin o inters de estos en la empresa
Efecto dual Mantenimiento de la igualdad de la ecuacin contable y la igualdad
de los dbitos y crditos despus de cada transaccin
Elementos de los estados contables Definiciones de los trminos bsicos usados
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 136
material
microobjetivos
contenidos
asistente acadmico
1. Un negocio genera o recibe recursos de tres distintas fuentes: (a) los aportes
por parte de los propietarios, (b) los fondos provistos por los acreedores en
general y (c) de la venta de bienes y servicios.
2. La actividad de solicitar crditos de la entidad da lugar a la creacin de pasivos
a favor de distintos acreedores. Los pasivos, tal como fueron definidos en el
Captulo 2, representan la obligacin de la entidad con terceros de efectuar
pagos en efectivo, en bienes o servicios, por un monto razonablemente
definido en el futuro, que surgen de transacciones pasadas llevadas a cabo
por la entidad.
3. Aunque existen distintas formas de clasificacin de los pasivos, desde el
punto de vista de su exposicin en los estados contables seguiremos el criterio
seguido por las normas contables emitidas en el pas que es a su vez la pauta
utilizada a nivel internacional. Las Resoluciones Tcnicas No 8 y 9 emitidas por
la Federacin de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas distinguen
entre:
(1) Pasivo Corriente
(2) Pasivo No Corriente
4. Un pasivo corriente, o pasivo a corto plazo, es una deuda que
razonablemente se espera pagar (1) dentro del ao y (2) con los activos corrientes existentes (Caja y Bancos, por ejemplo). Los pasivos corrientes incluyen:
las Cuentas por Pagar, Prstamos, Remuneraciones y Cargas Sociales, Cargas
Fiscales, Anticipo Clientes, Previsiones o Contingencias y Otros Pasivos de la
misma naturaleza.
5. Un pasivo no corriente es una deuda que supera el perodo de un ao y
pueden comprender las mismas cuentas indicadas para el pasivo corriente, esto
es, Cuentas a Pagar, Prestamos, etc.
6. Las Cuentas por Pagar tienen la particularidad de surgir de transacciones
normales de compras de bienes y servicios. La documentacin que respalda
este tipo de operaciones son el remito y la factura de compra sin ninguna
exigencia adicional como podra ser la firma de una obligacin a pagar.
7. Los prstamos pueden tener distintas modalidades segn sean las condiciones
pactadas que incluyen plazo, tipo de moneda, garantas, tasa de inters, etc.
Puesto que el acreedor por excelencia en este tipo de operacin son las
instituciones financieras y dentro de stas los bancos, de aqu en adelante nos
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 142
16. Las remuneraciones del personal tienen distintas formas de pago segn sea
la actividad a que se dedica la empresa. Sin son empresas comerciales o de
servicios por lo general el pago se realiza funcin de un sueldo mensual. Si
son empresas manufactureras, adems de existir remuneraciones mensuales, lo
ms comn es que paguen jornales, es decir, el pago est fijado en funcin de
las horas trabajadas y el obrero recibe el importe en cada quincena. Tambin
el jornal puede calcularse en funcin de otros parmetros, como podra ser
cantidad de piezas producidas, horas extraordinarias, por ejemplo.
17. Los asalariados en forma diferida perciben otras remuneraciones como son
el sueldo anual complementario, que se cobra normalmente al final de cada
semestre; una retribucin por vacaciones que se cobran una vez por ao dentro
del perodo fijado por la ley y tambin tiene derecho a cuando es despedido o se
suspende el contrato laboral por distintas causas, a percibir una indemnizacin
en carcter de preaviso y por antigedad.
18. Las retribuciones al personal estn sujetas a una serie de retenciones fijadas
por ley o por el contrato de trabajo. Estas retenciones son para construir un
fondo para jubilaciones, obras sociales, sindicatos, etc. Tambin la empresa
debe hacer a ciertos aportes sobre las remuneraciones que tambin estn
fijadas por la ley o por el contrato de trabajo, como son los aportes jubilatorios
y para las obras sociales, subsidios a los comedores de empresa, guarderas,
etc. A su vez, el personal en relacin de dependencia recibe como parte de
su remuneracin un subsidio familiar por esposa, hijos, casamiento, etc. Esta
caja se financia con aporte de la empresa en funcin de los sueldos y jornales
devengados.
19.. En este contexto consideramos cargas sociales todas aquellas erogaciones
que abona el sector patronal ms all de a las remuneraciones percibidas en
forma de jornal o sueldo bsico que percibe el personal.
20. De la misma forma que en materia de remuneraciones en lo relativo a las
cargas fiscales debe expresarse en forma clara y precisa cual es la situacin de
la empresa ante los distintos entes gubernamentales nacionales, provinciales
y municipales que tienen como objetivo recaudar los impuestos y tasas fijados
por ley u ordenanza.
21. Una previsin, tambin denominada contingencia, no es un pasivo legal
o real, sino ms bien un pasivo futuro potencial. El monto de una previsin
puede ser conocida o estimada. Este tipo de pasivo surge como un resultado
de una transaccin que ya se ha producido, pero su conversin a un pasivo real
depende del acontecimiento de una o ms transacciones futuras. Por ejemplo,
suponemos que la empresa Computel fue demandada en Agosto de 1991
por $10.000 de daos y perjuicios, como consecuencia de un accidente provocado por el camin de reparto de la firma. Se supone que el pleito tendr
sentencia firme en Marzo de 1992. La existencia de un pasivo legal depender
de la decisin de la justicia. Cuando los estados contables son preparados al
31 de Diciembre de 1991 debe exponerse una previsin en funcin de lo que
se presuma pueda ocurrir, puesto que la empresa es responsable de los daos
infringidos al tercero.
22. En el Captulo 2 habamos definido el Patrimonio Neto como el exceso
del activo con respecto al pasivo. Es un monto residual que representa el
financiamiento proveniente de los propietarios de la empresa. Este patrimonio
neto puede ser aportado por un nico propietario o por varios propietarios
constituyendo sociedades que legalmente pueden tomar distinta formas jurdica.
EDUBP | CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable I - pag. 144
m7
material
m7
actividades
m7 | actividad 1
CONCEPTOS BSICOS
Responda las siguientes preguntas:
Cmo se registran en el Libro Diario las obligaciones respaldadas con
pagars?
Cmo se clasifica un Anticipo de Clientes?
A qu se le llama contingencia? Cundo debe registrarse contablemente
dicha contingencia?
Qu tratamiento contable corresponde aplicar en el caso de venta de
artculos con garanta?
Cules son las fuentes de financiamiento con que cuenta la empresa?
C
m7 |actividad 1 | CC
clave de correccin
m7 | actividad 2
REGISTRACIONES CONTABLES
Durante el ejercicio que termina el 30 de Junio la empresa constructor San
Diego S.R.L. celebr las siguientes transacciones:
23
2
31
12
Febrero Obtuvo un prstamo de Juan Ramirez por $10.000 y emiti un pagar a 45 das con
el 8%
de intereses vencidos.
Marzo
Compr un computador para diseo a la empresa IBM. El valor de la factura fue de
$15.000
e IBM convino en aceptar como pago total un pagar a tres meses con el 6% de
intereses. Estos ltimos no estn incluidos en el valor nominal. del documento.
Marzo
Se pag el documento emitido a favor de Juan Ramrez ms los intereses
acumulados
Mayo
Se obtuvo del Banco Exterior un prstamo de $200.000 con intereses a la tasa del
7% anual .
Se firm un pagar as 90 das con los intereses incluidos en el valor nominal.
Mayo
Se compr a Porta S.A. mercadera por un importe de $7.500. En pago de la deuda
se libr un documento a 90 das con el 8% de inters. Los intereses no estn
incluidos en el valor nominal.
Junio
En el da de hoy venci el pagar firmado a IBM por $15.000 . Se pagaron en
efectivo los intereses devengados y se expidi un nuevo documento a 30 das con el
7% de inters , en reemplazo del pagar vencido. Los intereses no estn incluidos en
el importe nominal
Instrucciones:
Instrucciones:
a) Registrar las transacciones en forma de asiento en el libro de Diario General.
a)
Registrar
las transacciones
forma dealasiento
el libro
deJunio.
Diario General.
b) Prepare
los asientos
de ajustes queen
corrspondan
cierre delen
ejercicio
30 de
b) Prepare los asientos de ajustes que corrspondan al cierre del ejercicio 30 de
Junio.
m7 |actividad 2 | CC
clave de correccin
DIARIO GENERAL
Caja
Obligaciones a Pagar
Para registrar el prstamo otorgado por Juan Ramrez
Respaldado con un documento a 45 das con el 8% de
inters.
Febrero
Marzo
12
Marzo
23 Obligaciones a Pagar
Gastos por Intereses
Caja
Por pago de prstamo a J.Ramirez convenido con el 8%
de inters a 45 das. ($10.000 x 8% x 45/360)
Mayo
Equipos de Computacin
Obligaciones a Pagar
Para registrar emisin de un pagar a tres meses, a la
orden de IBM al 6% de inters por compra computadoras.
Caja
Intereses Anticipados
Prestamos a Pagar
Obtenido un prstamo a 90 das del Banco. Exterior con
un inters del 7% incluido en el valor nominal del
documento ($200.000 x 7$ x 90/360)
10.000
15.000
10.000
100
200.000
3.500
Mayo
31
Compras
Junio
12
Obligaciones a Pagar
15.000
Gastos de Intereses
225
Caja
| CONTADOR PUBLICO | sistema de informacin contable
ObligacionesEDUBP
a Pagar
Pagado intereses vencidos a IBM del 6% y renovado el
pagar por 30 das con el 7% de inters ($15.000 x 6% x
90/360)
Obligaciones a Pagar
Para registrar la compra de mercaderas a Porter y Cia
pagar 90 das con el 8% de inters
7.500
10.000
15.000
10.100
203.500
7.500
225
I - 15.000
pag. 146
Prestamos a Pagar
Obtenido un prstamo a 90 das del Banco. Exterior con
un inters del 7% incluido en el valor nominal del
documento ($200.000 x 7$ x 90/360)
Mayo
31
Compras
Junio
12
Obligaciones a Pagar
Gastos de Intereses
Caja
Obligaciones a Pagar
Pagado intereses vencidos a IBM del 6% y renovado el
pagar por 30 das con el 7% de inters ($15.000 x 6% x
90/360)
Obligaciones a Pagar
Para registrar la compra de mercaderas a Porter y Cia
pagar 90 das con el 8% de inters
203.500
7.500
15.000
225
7.500
225
15.000
ASIENTOS DE AJUSTE
Junio
Junio
30
102,50
2.333,33
102,50
2.333,33
m7 | actividad 3
REGISTRACIONES
Las transacciones que figuran en forma detallada ms abajo fueron ejecutadas
por Alterio y Cia. durante los cuatro meses terminado el 30 de Junio.
6
8
Marzo
Abril
20
Abril
15
20
7
Mayo
Mayo
Junio
Instrucciones:
En forma de diario general , prepare los asientos respectivos . Presente sus
clculos respaldando los asientos. No se requieren asientos de ajuste.
C
m7 |actividad 3 | CC
clave de correccin
ALTERIO Y CIA.
DIARIO GENERAL
19--Marzo
Compras
Cuentas por Pagar
Para registrar compra de mercaderas a crdito
Abril
25.200
25.200
147
I - pag.
25.200
ALTERIO Y CIA.
DIARIO GENERAL
19--Marzo
Compras
Cuentas por Pagar
Para registrar compra de mercaderas a crdito
25.200
Abril
25.200
Abril
20 Banco Expreso
Intereses Anticipados
Prestamos a Pagar
Respaldado con documento a 30 das con el 8% de
inters a favor del Banco Expreso.
48.000
320
Mayo
15 Compras
Cuentas por Pagar
Por compra de mercaderas a crdito a la firma Pugliese
S.A.
19.200
Mayo
20 Prestamos a Pagar
Caja
Para cancelar prstamo del Banco Expreso
48.320
Mayo
Junio
Obligaciones a Pagar
Gastos por Intereses
Caja
Para registrar pago documento a favor de Lince S.A.
con los intereses correspond. (25.500 x 7% x 60 /360)
320
25.200
294
25.200
25.200
48.320
19.200
48.320
320
25.494
m7 | actividad 4
REGISTRACIONES
El 01/06/99 la empresa El Cristal S.A. recibe un prstamo del Banco Nacin por
la suma de $ 6.000 con un inters del 2% mensual a 60 das, firmando un pagar
a favor de la entidad bancaria.
Se solicita:
a) Prepare el asiento del da 01/06.
b) Prepare los asientos del devengamiento de intereses y de la cancelacin
total de la obligacin.
C
m7 |actividad 4 | CC
clave de correccin
6.000
120
120
240
6.240
m7 | actividad 5
SUELDOS
La empresa El Manjar S.R.L. posee dos personas empleadas en relacin
de dependencia que acordaron un sueldo de $ 1.000 mensuales cada una.
Los empleados tienen derecho adems a $ 100 cada uno en concepto de
presentismo.
Se solicita:
a) Confeccione el asiento de devengamiento de sueldos y cargas
sociales del mes de septiembre de 1999, suponiendo que las
retenciones ascienden al 20 % y las cargas sociales al 40 %.
b) Registre el pago de los conceptos del punto a, con fecha 05/10/99.
C
m7 |actividad 5 | CC
clave de correccin
CONCEPTOS
Sueldos Brutos
Retenciones
Cargas Sociales
Totales
Importe
a Importe a depositar Importe del
percibir
por el empleador
Gasto para la
por el empleado en Org. Recaudad. empresa
2.200
---2.200
(440)
440
-----880
880
1.760
1.320
3.080
a) Devengamiento
de sueldos y cargas sociales:
a)
a)
30/09/99
Sueldos 30/09/99
2.200
Sueldos Sueldos a Pagar
2.200
Sueldos
a Pagar
Retenciones
a Depositar
Retenciones ade
Depositar
Por el devengamiento
los sueldos
Por
el devengamiento
de 1999.
los sueldos
del mes
de septiembrede
del mes de 30/09/99
septiembrede 1999.
30/09/99
Cargas Sociales
880
Cargas Sociales
880
Cargas Sociales a Pagar
Cargas Sociales
Pagar
Por el devengamiento
de alas
Cargas
Por
el devengamiento
de lasde
Cargas
Sociales
mes de septiembre
1999.
Sociales mes de septiembre de 1999.
b) Registro del pago de sueldos y depsito de retenciones
05/10
Sueldos a Pagar
1.760
05/10
Sueldos aCaja
Pagar
1.760
Por el pago
Cajade los sueldos del mes de
septiembre
Por el pagode
de1999.
los sueldos del mes de
septiembre de 1999.
05/10
05/10
Retenciones de Depositar
440
Cargas
Sociales
a
Pagar
880
Retenciones de Depositar
440
Caja a Pagar
Cargas Sociales
880
Por el pago
Cajade las obligaciones con
los organismos
recaudadores
por
los
Por
el pago de las
obligaciones
con
sueldos
de septiembre
de 1999.por los
los
organismos
recaudadores
sueldos de septiembre de 1999.
1.760
1.760
440
440
880
880
y cargas sociales.
1.760
1.760
1.320
1.320
m7 | actividad 6
SUELDOS
En la planilla de sueldo de la empresa El Solar S.R.L. correspondiente al
mes de Junio se mostraban las siguientes remuneraciones del personal de
administracin y ventas:
Sueldo bsico
Antigedad
$9.000
500
Las retenciones al personal fueron del 17% y las contribuciones patronales del
33%
Instrucciones:
Confeccionar el asiento de
remunerativos.
m7 |actividad 6 | CC
clave de correccin
m7 | actividad 7
CONTINGENCIAS
La empresa Lamas S.A. est preparando los asientos de ajuste al cierre del
ejercicio, 31 de Diciembre de 1995. El anlisis revela lo siguiente:
1. La empresa ha sido demandada por daos por un monto de $25.000. Los
asesores letrados creen que la empresa tiene una alta probabilidad de perder el
juicio correspondiente, por cuya razn deber pagar dentro de los prximos 90
das el importe indicado.
2. Un producto fue presentado el 1 de Diciembre y se ofrece una garanta de 60
das contra cualquier defecto. El 1 de Diciembre 1.000 unidades del producto
fueron vendidas por $15.000. La empresa espera que el 5% de las unidades sean
defectuosas y consideran que el costo de reemplazo de reparacin promedio
ser de $8 por unidad
3. La empresa tiene una demanda por usurpacin de patente que incluye
$50.000 por daos . Los asesores letrados consideran que es improbable que la
empresa tenga que afrontar dichos daos
Instrucciones :
Prepare los asientos de ajuste, si es necesario, de las anteriores transacciones.
C
m7 |actividad 7 | CC
clave de correccin
DIARIO GENERAL
Diciem
25.000
Diciem
31 Gastos de Garanta
Previsin p/Garantas
Para registrar la previsin p/garantia de producto vendido
contra cualquier defecto. El 1 de Diciembre 1.000 unidades
del producto fueron vendidas por $15.000. La empresa espera
que el 5% de las unidades sean defectuosas y consideran que
el costo de reemplazo de reparacin promedio ser de $8 por
unidad. (1.000 u.x5%x $8=$400)
400
Diciem
25.000
400
m7 | actividad 8
Valor acordado
80.600
10.500
16.000
10.500
m7 |actividad 8 | CC
clave de correccin
a)
1995
Enero
Enero
Enero
DIARIO GENERAL
1
126.000
126.000
Caja
Existencias de Mercaderas
Cesar Romero cuotas suscritas
Para registrar el detalle del aporte en la sociedad.
50.400
75.600
Caja
Crditos por Ventas
Existencia de Mercaderas
Muebles y Utiles
Previsin p/ Deudores Incobrables
Antonio Delgado cuota suscritas
Para registrar el detalle del aporte en la sociedad.
29.400
80.600
16.000
10.500
b)
252.000
126.000
10.500
126.000
1 de Enero de 1195
ACTIVO
Activo Corriente
Caja
Crditos por Ventas
menos: Previsiones p/Deudores Incobrables
Bienes de Cambio: Existencias de Mercaderas
Total del activo corriente
Activo No Corriente
Bienes de Uso: Muebles y Utiles
Total del activo no corriente
Total del activo
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Total pasivo ms capital social
80.600
10.500
79.800
70.100
91.600
241.500
10.500
10.500
252.000
252.000
252.000
m7
glosario
e v a l u acin
La versin impresa no incluye las auto-evaluaciones parciales. Las mismas se
encuentran disponibles desde su CD-ROM de materias.