Administracin y Negocios Internacionales VIII

Agradecimiento
Dedicatoria
A DIOS
A NUESTROS
PROFESORES

Por ser nuestro creador, por

permitirnos seguir alcanzando
nuestras metas y llenarnos de
fe, confianza, esperanza e
inspiracin ante las
adversidades.

Administracin De La Calidad
Lic. Edgard Pineda

Por ser una pieza

fundamental en la formacin
acadmico-profesional de
cada uno de nosotros y por ir
entrenndonos para lo que
ser campo laboral.

Grupo N 6
1

Administracin y Negocios Internacionales VIII

Referencia bibliogrfica. 10

ndice
Introduccin

Dedicatoria..................... 1
Agradecimiento............................................................. 1
Introduccin.. 2

De la experiencia que da a da se va acumulando resulta

sorprendente las graves falencias que en materia de auditora y
control interno adolecen las empresas, incluyndose entre ellas no
slo a pequeas y medianas, sino tambin a grandes empresas.

El Control Interno en el proceso de auditora

Control Interno.. 4
Auditoria.... 5

En primer lugar debemos resaltar la falta de cumplimiento a las

normas bsicas y fundamentales en materia de control interno, pero
por otro lado est la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto
al patrimonio a proteger, y de los mtodos e instrumentos de
anlisis a ser utilizados por los auditores internos.

Control + Auditora...... 5
Para tener en cuenta... 6
Componentes del Control

Es interesante significar que slo el dirigente que reconozca la

necesidad de considerar la empresa como un conjunto de sistemas
interrelacionados y entrelazados, habr descubierto la clave para
entender cmo opera realmente la empresa.

La evaluacin de riesgo..... 7
El control circundante..... 7
La informacin y comunicacin. 8

En la nueva visin de la auditora interna, sta debe estar integrada

a la Gestin Total de Calidad haciendo pleno uso de los diferentes
instrumentos y herramientas de gestin a los efectos de lograr
mayores niveles en la prestacin de sus servicios.

La supervisin.. 8
Las actividades de control. 8
Conclusiones 9

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El Control
Interno en el
proceso de
Auditora

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Auditora Interna

Control Interno

La auditora interna se define como una actividad independiente

que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la
revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar un servicio a la direccin.

El control interno es un proceso, llevado a cabo por la junta

directiva, la gerencia y otro personal de una entidad, diseado para
proveer una certeza con respecto al logro de objetivos en una o
ms de las siguientes categoras:

La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa

por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz
dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del
auditor externo. Generalmente, la auditora interna clsica se ha
venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno.

1. La efectividad y la eficiencia de las operaciones.

2. La confiabilidad de la informacin financiera.
3. El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Esta definicin implica que el control interno:

Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

Es un medio a travs del cual la gerencia controla las

actividades de la entidad, ya que se compone de una
sucesin de medidas incorporadas en el proceso de
administracin de las actividades comerciales de una
entidad en vez de aadirse a sta.

La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una

empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin
geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las
operaciones por parte de la direccin.

Lo logran los miembros de una entidad por medio de sus

acciones y palabras.

Pueden proveer tan slo una certeza razonable con

respecto al logro de los objetivos de una entidad.

El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de

sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis
objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de
comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.

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Control + Auditora

Las actividades de vigilancia puede que incluyan la

consideracin de la junta directiva. No obstante, debido a la
naturaleza de las transacciones no rutinarias, puede que la
gerencia tenga dificultad en implantar un control interno
efectivo en comparacin con el control interno de las
transacciones rutinarias.

En todas las auditorias, independientemente de su tamao, al

desarrollar la estrategia de auditora, el socio encargado obtiene un
entendimiento de alto nivel del control interno, principalmente
mediante discusiones con la gerencia.

Es posible que el riesgo de que ocurran errores e

irregularidades significativos sea alto.

El socio encargado normalmente no est interesado en los detalles

y la documentacin. De esto se encargan otros miembros del
equipo de auditora que participan en la planeacin de la misma.

Aun cuando el control interno est establecido, el registro, el

procesamiento y la emisin de informes sobre las
transacciones no rutinarias frecuentemente requieren la
intervencin de la gerencia.

En el riesgo de control evaluamos la efectividad del control interno

para proveer una certeza razonable de que se previenen, o se
detectan y se corrigen, errores e irregularidades significativos al
nivel de los objetivos de auditora.

Generalmente es apropiado que se obtenga evidencia de

auditora con respecto a los objetivos de auditora
relacionados con las transacciones no rutinarias mediante la
aplicacin de procedimientos sustantivos de auditora.

Las limitaciones intrnsecas del control interno significan que

siempre existe un riesgo de que puedan ocurrir errores e
irregularidades significativos y que permanezcan sin detectar.
Estas limitaciones pueden deberse a:
La gerencia es responsable de establecer el control interno
de las transacciones no rutinarias. Las actividades tpicas de
control interno pueden requerir procedimientos de
autorizacin y aprobacin para el registro y procesamiento
de las transacciones no rutinarias.

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Para tener en

cuenta:

Estas son transacciones que se llevan en forma peridica,

generalmente en conjunto con los estados financieros.

Transacciones Rutinarias:

Cualquier clase mayor de transacciones que no cumpla fcilmente

con la definicin de transaccin rutinaria o transaccin de
estimacin se puede ver como transaccin no rutinaria.

Son los datos financieros registrados en los libros y los registros o

datos no financieros usados para administrar el negocio.

Transacciones tpicas no rutinarias incluyen:

Por ejemplo, una empresa podra tener las siguientes transacciones

rutinarias:

Ventas y cuentas por cobrar

Ingresos en efectivo
Compras y cuentas por pagar
Egresos en efectivo
Nmina
Inventarios y costo de ventas

Algunas empresas tendrn ms de un solo proceso para

transacciones similares.
Por ejemplo, puede haber procesos separados para ventas
domsticas y de exportacin; la nmina puede ser diferente para
aquellos con salario fijo y los que ganan en base a horas
trabajadas.

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Transacciones No Rutinarias

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Clculo del gasto por impuesto sobre la renta

Conteo y valuacin de inventarios
Determinacin de gastos pagados por adelantado

Componentes
Control Interno

El control circundante consiste de aquellos factores que establecen

el tono de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del
personal de la entidad con respecto al control.

del

Los factores que se reflejan en el control circundante incluyen los

siguientes:
La integridad y los valores ticos.
El compromiso a ser competentes.
Las actividades de la junta directiva o del comit de

El control interno consiste de los siguientes componentes que estn

relacionados entre s:

Evaluacin de riesgos.
Control Circundante.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin, y
Actividades de Control

1. La Evaluacin De Riesgo

auditora.
La ideologa y el estilo de operacin de la gerencia.
La estructura de la organizacin.
La asignacin de autoridad y responsabilidad.
Las polticas y prcticas de recursos humanos.

El control circundante es la base para los otros componentes del

control interno y provee disciplina y estructura.

La gerencia establece objetivos generales para la entidad y

objetivos relacionados con actividades e identifica y analiza los
riesgos de que dichos objetivos no se logren.

Este provee un ambiente en el que las personas conducen sus

actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de control.

Todas las entidades, independientemente de su tamao, estructura,

naturaleza o industria estn sujetas a riesgos de negocios.

3. Informacin y Comunicacin.
2. Control Circundante

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La informacin se refiere a lo que se identifica, se capta y se

comunica de una manera y en un espacio de tiempo que les
permite a los individuos de la entidad cumplir sus
responsabilidades.

Usualmente, algn tipo de combinacin de supervisin continua y

evaluaciones por separado provee certeza de que el control interno
mantiene su efectividad de los procedimientos de supervisin
continuos.

La comunicacin se refiere a proveer informacin a travs de todos

los niveles de una entidad as como externamente, segn sea
apropiado.

5. Actividades de Control.
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos
que contribuyen a proveer certeza de que los lineamientos de la
gerencia se lleven a cabo.

La comunicacin efectiva incluye un mensaje claro de la gerencia

que las responsabilidades de control se toman en serio as como
informacin sobre la manera en que cada uno de los individuos de
la entidad se relaciona con el control interno y el trabajo de los
dems.

Estas contribuyen a proveer de que se tomen medidas de accin

necesarias que enfoquen los riesgos relacionados con el logro de
los objetivos de la entidad. Las actividades de control ocurren a
travs de toda la entidad, en todos los niveles y en todas las
funciones.

4. Supervisin.
Las actividades de supervisin estn orientadas a evaluar el
desempeo del sistema de control interno a travs del tiempo. La
supervisin puede efectuarse por medio de actividades continuas,
evaluaciones por separado o una combinacin de las dos.

Estas incluyen una gama de actividades tan diversas como:

La supervisin efectiva estipula que se informe a los niveles

superiores sobre las deficiencias del control interno, y se informe a
la gerencia y a la junta directiva o sus comits sobre los asuntos de
ms importancia.

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Aprobaciones
Autorizaciones
Verificaciones
Conciliaciones
Revisiones del desempeo de las operaciones
Seguridad de los activos.
Segregacin de las obligaciones.

Conclusiones
El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un
conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
mismos.
Estos controles internos, son efectuados por el consejo de la
administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad,
con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro
de objetivos.

Referencia
Bibliogrfica

El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar

un fin y no un fin en s mismo, lo llevan a cabo las personas que
actan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organizacin y procedimientos, slo puede aportar un grado de
seguridad razonable y no la seguridad total para la conduccin o
consecucin de los objetivos.

http://www.tuguiacontable.com/2012/04/el-control-interno-en-elproceso-de.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia

a una cadena de acciones extendida a todas las actividades,
inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos
de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin.

http://www2.ulpgc.es/hege/almacen/download/11/11279/5_el_contro
l_intern.pdf
http://www.gerencie.com/auditoria-interna.html

Tales acciones se hallan incorporadas (no aadidas) a la

infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus
objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.

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