EL RINCON TRIBUTARIO

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lunes, 2 de mayo de 2011

Determinacin del Capital Propio Inicial Tributario

De conformidad con al artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,

el punto de partida para el clculo del Capital Propio Inicial lo constituye el total de las partidas que conforman el
activo de la empresa, segn el balance del ejercicio inmediatamente anterior o la declaracin inicial de actividades
cuando se trate del primer ejercicio.
De la suma a que ascienda el activo, deben rebajarse las siguientes partidas o valores:
a) Los valores intangibles, nominales transitorios o de orden que no representen inversiones efectivas (valores INTO).
Ejemplo: Derechos de llaves, marcas, patentes y otros activos intangibles y/o nominales, los dividendos transitorios, las
cuentas de Contratos en curso, letras endosadas, letras descontadas, acciones en garanta, etc.;
b) Otros valores que segn lo determine la Direccin Nacional del SII no representen tampoco inversiones efectivas,
ejemplo: Saldos deudores de las cuentas particulares de los socios, Cuentas obligadas de los socios o aportes por enterar,
perdidas de arrastre, etc.;
c) Los bienes que no originen rentas gravadas en la primera categora; y
d) Los bienes que no correspondan al giro, actividades o negociaciones de la empresa, esta deduccin y la anterior slo
proceden tratndose de personas naturales.
Del Activo as depurado corresponde, en seguida, deducir el pasivo exigible, vale decir, el total de las cuentas que
representen obligaciones o cantidades adeudadas a terceros por la empresa a cualquier plazo (independientemente del
corto o largo plazo).
Ejemplo: Cuentas por pagar, documentos por pagar, acreedores varios, provisiones para gratificaciones y participaciones
legales o contractuales, provisiones para indemnizaciones por aos de servicios, provisiones para participaciones de
directores de sociedades annimas, impuestos retenidos, leyes sociales, dividendos no cobrados por los accionistas,
acreedores a largo plazo o corto plazo, debentures emitidos, etc.
Para los efectos de esta deduccin, sin embargo, deben excluirse previamente del Pasivo Exigible, tratndose de
sociedades de personas, los valores de los socios que hayan estado incorporados al giro de la empresa, los cuales formarn

parte del Capital Propio.

Del resultado aritmtico final, se puede concluir que el capital propio tributario, est constituido por el patrimonio neto
adscrito al desarrollo de los negocios o actividades comprendidas dentro del giro de la empresa.
Para una mayor comprensin del tema, se suguiere leer la sigiete publicacin:

1.-

"Capital Propio Tributario"

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

El Art. 41 N 1 inciso primero de la LIR expresa que se entender por capital propio la
diferencia entre el activo y el pasivo exigible al comienzo del ejercicio comercial, debiendo
rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros
que determine la Direccin Nacional, que no representen inversiones efectivas.

Esta disposicin agrega que formarn parte del capital propio los valores del empresario o
socio de sociedades de personas incorporados al giro de la empresa y los contribuyentes
que sean personas naturales deben excluir de la contabilidad los bienes y deudas que no
originen rentas gravadas en esta categora o que no correspondan al giro, actividad o
negociaciones de la empresa, por ejemplo, la casa habitacin del empresario, otros bienes
races que no produzcan rentas afectas al Impuesto de Primera Categora, como los D.F.L.
N 2, los vehculos y otros bienes destinados al uso particular del empresario.

En otras palabras podemos decir que corresponden al patrimonio real invertido por la
persona o empresa en la actividad generadora de renta, para lo cual deber, a partir del
total del activo, excluir todos aquellos valores que no le pertenecen y los que lo aumentan
indebidamente.

La ley tributaria recoge aqu la nocin contable de de empresa reconociendo como parte
de ella nicamente los activos y pasivos vinculados a dicha entidad comercial.

El SII confirma lo anterior en el oficio N 2.803, de 1 de octubre de 2007, al sealar que

las operaciones de inversiones en acciones y arrendamiento de bienes races, se excluyen
de la contabilidad completa cuando no corresponden al giro o actividad habitual de un
empresario que acta como persona natural o no originan rentas gravadas en la primera
categora.

Para realizar el clculo del Capital Propio Inicial, las provisiones que se encuentran dentro del pasivo deben ser rebajadas
de este capital?

Respuesta

Fecha de Actualizacin: 30/10/2015

S, para realizar el clculo del Capital Propio Inicial, las provisiones que se encuentran dentro del pasivo deben ser
rebajadas en la determinacin de este capital, siempre y cuando correspondan a provisiones de gastos necesarios para
producir la renta que se encuentren adeudados al 31 de diciembre de cada ao y acreditados con la documentacin legal
respectiva.
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y Legislacin, opcin Ley
sobre Impuesto a la Renta, especficamente en el artculo 41.

AYUDA PARA CORREGIR OBSERVACIONES 2005

En esta pgina podr encontrar ayuda especfica para corregir las observaciones ms comunes a las
declaraciones de renta 2005, las cuales se producen por diferencias entre la declaracin de renta
presentada y la informacin presente en los registros del SII.

Para ver los textos seleccione el cdigo correspondiente a la observacin que presenta su declaracin.
A01

A36

A98

F01

G04

G48

T11

A02

A41

A99

F02

G05

G51

T16

A05

A42

C51

F11

G11

G54

V51

A07

A51

C52

F16

G12

G56

V52

A14

A52

C98

F51

G13

G57

V53

A20

A55

D05

F53

G14

G60

A21

A57

D06

F56

G15

G61

A22

A58

D07

F57

G16

G62

A25

A59

F59

G17

G63

A27

A63

F60

G36

G64

A29

A64

F63

G37

G65

A30

A67

F67

G39

G72

A31

A87

F68

G40

G74

A32

A88

F69

G41

G77

A33

A89

F91

G44

G92

A34

A91

F93

G45

G94

A35

A92

F95

G47

G99

Observacin A01

Su declaracin ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrados en las
siguientes lneas del Formulario 22 de Renta, es inconsistente con los datos de la determinacin de la
Renta Lquida Imponible del recuadro N 2 del reverso del Formulario 22, por lo cual, stas se
encontraran mal determinadas:

Lnea 34, cdigo 18, base imponible de primera categora sobre rentas efectivas

Lnea 36, cdigo 195, base imponible de impuesto nico de primera categora.

Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.

Observacin A02

Su declaracin ha sido observada, porque los gastos rechazados afectos al Impuesto nico del
inciso 3 del Art. 21 de la Ley de la Renta o al Impuesto Adicional, propios y los informados por
sociedades en las que participa, podran estar subdeclarados. Se han registrado en las siguientes lneas
del Formulario 22 de Renta:

Lnea 38, sobre los gastos rechazados pagados, generados por las Sociedades Annimas,
Sociedades en Comanditas Por Acciones y Agencias Extranjeras, y los que les correspondan por
su participacin en otras sociedades.

Lnea 3, cdigos 602 y 106, respecto a las sociedades extranjeras no constituidas como Agencias
en Chile, que hayan incorporado en la base imponible de su Impuesto Adicional (lnea 3), los
gastos rechazados que les corresponda.

La informacin observada, debe ser verificada con los certificados emitidos, las Declaraciones Juradas
presentadas al SII y el recuadro N 8 sealado al reverso del formulario 22 de Renta.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.

Observacin A05

Su declaracin ha sido observada, porque el Impuesto nico de Primera Categora de taller artesanal
declarado en lnea 43, cdigos 21 y 756, del Formulario 22 de Renta, se encontrara mal determinado.
En el cdigo 21 de la lnea 43, debe registrarse la cantidad que resulte mayor de comparar el monto de
los pagos provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron efectuarse, es decir, los
omitidos de pago, con el monto del Impuesto Mnimo de $ 60.616 (2 UTM a Diciembre). En el caso de
contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ao 2004, dicho impuesto mnimo se aplicar en
proporcin al nmero de meses que comprende el perodo a contar del inicio de las actividades.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.

Observacin A07

Su declaracin ha sido observada, porque las Rentas Presuntas afectas al Impuesto de Primera
Categora declaradas en lnea 35, del Formulario 22 de Renta y la participacin que le corresponde en la
misma renta declarada por sociedades o comunidades de las cuales es socio, se encontraran mal
determinadas y su incorporacin a la Renta Bruta Global de la lnea 4 del formulario de renta sealado.
Verifique adems los certificados emitidos y las Declaraciones Juradas informadas al SII por este
concepto.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.