MDULO IV: UTILIZACIN DE NORMAS PARA CONSOLIDACIN FINANCIERA

3.1.5. EJERCICIOS DE APLICACIN

La empresa Importadora Americana S.A., con domicilio en la ciudad de Quito, decide
ampliar su mercado, por lo cual necesita realizar operaciones por medio de agentes, para
lo que establece el 1 de Diciembre del 2014, una Agencia en la ciudad de Ambato,
mediante la firma de un contrato de comisin mercantil que entre otras clusulas
establece lo siguiente:
1. La matriz Importadora Americana S.A., enviar a la Agencia un Fondo de Trabajo
para gastos menores.
2. El agente deber remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos
realizados con la finalidad de que le sean reembolsados.
3. El agente tiene derecho a una comisin del 15% sobre las ventas al contado y del
12% sobre las ventas a crdito.
3.1.5.1. Primer caso:
Con la finalidad de comprender mejor el funcionamiento de la contabilidad de las
agencias, se supone en este primer ejercicio que la compaa matriz no realiz ninguna
operacin, salvo la apertura, y que tan solo se realizaron operaciones por la agencia.
1. Asiento de apertura, segn balance general:
Caja
Bancos
Mercaderas
Capital Social

50.000,
300.000,
500.000,
850.000,

2. La matriz enva a la agencia el cheque # 101 por $ 80.000, como fondo de trabajo
para gastos menores.
3. La agencia levanta pedidos por $ 200.000, para ser vendidos al contado, cuyo costo
es de $ 150.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que sta enve la
mercadera a los clientes, junto con las facturas que amparan las ventas.
4. La agencia levanta pedidos por $ 300.000, para ser vendidos a crdito, con un costo
de $ 225.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que sta enve la
mercadera a los clientes junto con las remisiones que amparan las ventas.
5. La agencia cobra el valor de su comisin contra el fondo de trabajo.
6. La agencia realiza diversos gastos por $ 11.000 pagados por el fondo de trabajo,
enviando a la matriz la documentacin de respaldo.
7. La empresa matriz enva a la agencia el cheque # 102 para reponer el fondo de
trabajo.
Nota: En este ejercicio se supone que no se determina Impuesto Sobre la Renta y
Participacin Trabajadores Utilidades.

UTA FCA CUARTO CICLO

CPA. Dr. Luis A. Jaramillo A. Mg.

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3.1.5.2. Segundo Caso:

En este segundo caso se integran tanto operaciones de la matriz como de la agencia.
1. Asiento de apertura al 01 de Enero del 2015, segn balance al 31 de Diciembre del
2014:
Caja
Fondo de trabajo de la agencia
Bancos
Clientes de la agencia
Mercaderas
Capital Social
Utilidad del Ejercicio

2.
3.
4.
5.
6.

La matriz deposita $ 200.000, en efectivo en el banco

La matriz compra mercaderas por $ 1000.000, a crdito.
La matriz efecta ventas a crdito por $ 400.000, con un costo de $ 300.000,
La matriz cobra a sus clientes $ 100.000, en efectivo.
La matriz paga diversos gastos de venta por $ 35.000, y de administracin por $
30.000, por lo cual expide el cheque # 103.
7. La agencia levanta pedidos por $ 100.000, para ser vendidos al contado, con un
costo de $ 75.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que sta enve la
mercadera a los clientes, junto con las remisiones que amparan las ventas.
8. La agencia levanta pedidos por $ 100.000, para ser vendidos a crdito, con un costo
de $ 75.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que sta enve la
mercadera a los clientes, junto con las remisiones que amparan las ventas.
9. Los clientes de la agencia pagan $ 200.000, en efectivo.
10. La agencia cobra el valor de su comisin contra el fondo de trabajo.
11. La agencia realiza diversos gastos por $ 8.000, pagados del fondo de trabajo y
envan a la matriz la documentacin respectiva.
12. La empresa matriz enva a la agencia el cheque # 104 para reponer el fondo de
trabajo.
Nota: Para este caso consideramos el 15% de PTU. y 22% de I.R

UTA FCA CUARTO CICLO

CPA. Dr. Luis A. Jaramillo A. Mg.