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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO

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CONCEPTO:

Conjunto de elementos organizacionales, tales como: planeacin, control de gestin,


organizacin, evaluacin de personal, normas y procedimientos, sistemas de
Informacin y comunicacin, etc; interdependientes que buscan sinergia para alcanzar
los objetivos y polticas institucionales de manera armnica y en el cual cada
componente influye sobre los dems y todos conforman un sistema integrado que
reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes. Los componentes del SCI son
los siguientes:

COMPONENTE

A QU SE REFIERE ESTE COMPONENTE?

PRINCIPIOS

Ambiente de
control

Se refiere al conjunto de normas, procesos y


estructuras que sirven de base para llevar a cabo el
adecuado Control Interno en la entidad. Los
funcionarios, partiendo del ms alto nivel de la entidad,
deben destacar la importancia del Control Interno,
incluidas las normas de conducta que se espera. Un
buen ambiente de control tiene un impacto en todo el
sistema general de Control Interno.

1.Entidad comprometida con


integridad y valores
2.Independencia de la supervisin
del Control Interno
3.Estructura organizacional
apropiada para objetivos
4.Competencia profesional
5.Responsable del Control Interno

Evaluacin
del riesgo

El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u


afecte adversamente el cumplimiento de objetivos. La
evaluacin del riesgo se refiere a un proceso
permanente a fin de que la entidad pueda prepararse
para enfrentar dichos eventos.

6.Objetivos claros
7.Gestin de riesgos que afectan
los objetivos
8.Identificacin de fraude en la
evaluacin de riesgos
9. Monitoreo de cambios que
podrn impactar al SC.

Actividades
de control

Se refieren a aquellas polticas y procedimientos


establecidos para disminuir los riesgos que pueden
afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser
efectivas deben ser apropiadas, funcionar
consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de
un periodo determinado y tener un costo adecuado,
que sea razonable y relacionado directamente con los
objetivos del control.

10.Definicin y desarrollo de
actividades de control para mitigar riesgos
11. Controles para las TIC para
apoyar la consecucin de los objetivos
institucionales
12. Despliegue de las actividades
de control a travs de polticas y
procedimientos

Se refiere a la informacin necesaria para que la


entidad pueda llevar a cabo las responsabilidades de
Informacin y Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos.
comunicaci La administracin obtiene, genera y utiliza la
n
informacin relevante y de calidad a partir de fuentes
internas y externas para apoyar el funcionamiento de
los otros componentes del Control Interno.
Actividades
de
supervisin

Se refiere al conjunto de actividades de autocontrol


incorporadas a los procesos y operaciones de
supervisin de la entidad con fines de mejora y
evaluacin

13.Informacin de calidad para el


Control Interno
14.Comunicacin de la informacin
para apoyar el Control Interno
15.Comunicacin a terceras partes
sobre asuntos que afectan el Control
Interno
16.Evaluacin para comprobar el
Control Interno
17.Comunicacin de deficiencias
de Control Interno

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Relacin con Normas

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Implementacin del Sistema de Control Interno


Antecedentes:
Mediante Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado de
27.Mar.2006, que tiene por objeto de establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluacin de control interno en las Entidades del Estado, con el propsito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de
control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de
corrupcin, proponiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.
Con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG de 30.Oct.2006, se
aprobaron las Normas de Control Interno, cuyo objetivo es el de propiciar el
fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en
relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos institucionales.
Con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG de 28.Oct.2008, se
aprob la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de las
Entidades del Estado, cuyo objetivo principal es el de proveer de lineamientos,
herramientas y mtodos a las Entidades del Estado para la implementacin de los
componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las
Normas de Control Interno (NCI).
Mediante Decreto de Urgencia N 067-2009 de 22.Jun.2009 se modific el artculo
10 de la Ley 28716, sealando entre otros que la implementacin del Sistema de
Control Interno ser de aplicacin progresiva teniendo en cuenta la naturaleza de las
funciones de las entidades as como la disponibilidad de los recursos presupuestales.
Mediante la promulgacin de la Ley N 29743 se modific el cuarto prrafo del
artculo 10 de la Ley 28716, indicndose que la competencia normativa de la
Contraloria General de la Repblica, toma en cuenta la naturaleza de las funciones de
las entidades, proyectos de inversin, actividades y programas sociales que estas
administran. Asimismo, se derog los artculos 2 y 3 del Decreto de Urgencia 067-2009.

Se deben cumplir las tres fases siguientes:


Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un Comit
responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones orientadas a la
formulacin de un diagnstico de la situacin en que se encuentra el sistema de
control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas
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por la CGR, que servir de base para la elaboracin de un plan de trabajo que asegure
su implementacin y garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos
niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes
que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos
crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de
que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la administracin ha
adoptado.
Evaluacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a travs
de su mejora continua.
Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno?
Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Fomentar la prctica de valores

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y objetivos


encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

Control Interno del Efectivo.

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Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de


monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:

Divisin del trabajo


Delegacin de autoridad
Asignacin de responsabilidades
Promocin de personal eficiente
Identificacin del personal con las polticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma


de depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente
contenido por:

Efectivo en caja
Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y
prdidas.
La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:

Operaciones en el mostrador (ventas)


Ingresos ejecutados por cobradores
Remesas por correos

Podemos establecer que el rea de efectivo comprende:

Caja y Banco

La caja se divide en dos:

Caja chica
Caja general

La caja chica
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la
misma que no requiere uso de un cheque.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o
para su eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la
Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se
especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

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Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar aprobados


previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto
pagado.
La Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga
con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos
en Banco.
Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicar el efectivo, cheques o
vales que se encuentran en la Caja.
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para
saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos
asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los
faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan
estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deber
cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias".
La Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de
nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer
las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya
que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.


Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por
haber cerrado.
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos,
etc.
Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto
Errores u omisiones por parte de los Bancos

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Importante
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica. Su
implementacin

funcionamiento

es

responsabilidad

de

sus

autoridades,

funcionarios y servidores. Cul es el rol de la Contralora? La CGR es responsable


de la evaluacin del sistema de control interno de las entidades del Estado. Sus
resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de las recomendaciones
que hace de conocimiento de la administracin para las acciones conducentes a
superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

Conclusin
El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se refiere a
errores intencionales.
Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que
los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado
para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con
falsificacin, fraude o colusin, y aunque posiblemente los montos no sean
significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que
estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la
correcta conduccin del negocio

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CASO PRCTICO
Se realiza el control interno de Caja y Bancos de la empresa KAJHOME S.A.C al 31
de Diciembre del 2016.

EMPRESA EXAMINADA:

KAJHOME S.A.C

PERIODO:

01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA:

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO
101
102
104

CUENTA
Caja
Caja chica
Cuentas corrientes
TOTAL

SALDOS
54,000
5,000
510,000
569,000

ARQUEO DE CAJA
DENOMINACION
Saldo al 31 de
Diciembre del 2016
BILLETES
Billetes de diez
Billetes de veinte
Billetes de cincuenta
Billetes de cien
Billetes de doscientos

CANTIDAD

IMPORTE
PARCIAL

IMPORTE
TOTAL
54,000

20
50
100
160
140

200
1,000
5,000
16,000
28,000
50,200

MONEDAS
Monedas de veinte

100

20
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cntimos
Monedas de cincuenta
cntimos
Monedas de un sol
Monedas de dos soles
Monedas de cinco

40

20

80
55
150

80
110
750
980

Total Fondo Recontado

(51,180)
2,820

Diferencia

CAJA CHICA
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
DIFERENCIA

SEGN LIBROS Y
REGISTROS
400
700
200
500
400
300
600
300
500
600
300
200
5,000

SEGN CONTROL
INTERNO
400
700
150
500
400
300
600
100
500
500
300
200
4,650

DIFERENCIA

50

200
100

350
CUENTA CORRIENTE
BANCO CONTINENTAL

DETALLE

SEGN LIBRO
BANCOS

Depsitos segn
Voucher
Retiros
Totales

SEGN CONTROL
INTERNO

DIFERENCIA

840,000

880,000

40,000

(330,000)
510,000

(340,000)
540,000

(10,000)
30,000

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


CODIGO

CUENTA

SALDO
SEGN
LIBROS

SALDO
SEGN
CONTROL

DIFERENCIA

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101
102
104
TOTAL

Caja
Caja chica
Cuentas
corrientes

54,000
5,000

INTERNO
51,180
4,650

2,820
350

510,000

540,000

30,000

569,000

595,830

26,830

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