UNIVERSIDAD PERUANA DE LOS ANDES

Ttulo del trabajo

Control Interno y Memorando de

Planeamiento de Auditoria Financiera

Alumno:

Anyosa Quispe Lily Ana

Escuela Profesional:

Ciencias Administrativa y C.

Carrera:

Contabilidad y Finanzas

Periodo:

2015- II

Curso:

Auditoria financiera II

Docente:

Mg. Marcos Alvarado CH.

2015

CONTROL INTERNO
Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren a
la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y
consecuentemente estn diseados para suministrar razonable seguridad
AICPA (Instituto Americano de Contables Pblicos Certificados)
Instituto Estadounidense de Contadores Pblicos, es aquel organismo voluntario de
Contadores Pblico, que establece los requisitos profesionales, realiza
investigaciones y publica materiales pertinentes a la contabilidad, auditoria, servicios
de consultora administrativa e impuestos.
IFAC (Federacin Internacional de Control de automatizacin)
Es una organizacin mundial de la profesin contable que naci en 1977, y est
agrupa 157 organizaciones de 118 pases, ms de 2,5 millones de contadores
empleados en la prctica pblica, la industria y el comercio, el gobierno y la academia.
La misin es servir al inters pblico contribuyendo a la elaboracin, adopcin y
aplicacin de alta calidad normas y directrices internacionales, y est promueve la
fusin de los altos estndares de calidad internacionales, facilita la colaboracin y la
cooperacin con los organismos miembros, y sirve como porta voz de la profesin
internacional sobre relevancia pblica en cuestiones de poltica.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES

El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado por
el personal de la organizacin y no puede ser considerado seguro, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta
universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes.
Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno
generales as:
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el
control ser ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar
un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud,
tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una
transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en dos o ms
personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.
Un buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento, reduce costos y
los empleados son ms activos.

 Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe

imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de
confianza. La rotacin evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito.
Los manuales de funciones cuidan errores.
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas
a la empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya
que prueban la exactitud entre los saldos delas cuentas.
Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea
factible. Con este se puede reforzar el control interno.

OBJETIVOS DE LA EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL

INTERNO
Conocer y comprender los procedimientos y mtodos establecidos por la
entidad. En particular el conocimiento y evaluacin preliminar de los sistemas
de control interno de la entidad, incluyendo los sistemas informticos,
constituye un requisito mnimo de trabajo que sirve de base a la planificacin
de la auditora.
La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de
informacin respecto a la organizacin y a los procedimientos establecidos, con
objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la
evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objetivo se obtiene
normalmente a travs de entrevistas con el personal apropiado del cliente y
mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos,
instrucciones al personal, etctera.

El INFORME COSO
Es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin
y control de un sistema de Control Interno. Existen 2 versiones del Informe COSO. La
versin del 1992 y la versin del 2004, es una ampliacin del Informe original, para
dotar al Control Interno de un mayor enfoque hacia la gestin del riesgo.
Objetivos:
Eencontrar una definicin clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por
todos los interesados en el tema.
Proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las
empresas y las dems organizaciones puedan evaluar la calidad de sus
propios sistemas de Control Interno.
El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad
razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

En nuestra propia experiencia, nos parece conveniente a la hora de realizar una auditora,
descomponer los 3 objetivos anteriores en los siguientes:

Eficacia de las operaciones

Eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la informacin financiera
Fiabilidad de la informacin operativa y de gestin
Salvaguardia de los activos
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, tanto internas como externas a la
empresa.

El primero de los 3 objetivos anteriores se refiere a los objetivos del negocio, entendidos en
trminos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organizacin.
El segundo objetivo pretende garantizar que la empresa disponga de informacin financiera
cierta, fiable y, muy importante, que esta informacin se obtenga tempestivamente, eso es,
cuando sea necesaria y til. En este sentido, la fiabilidad de la informacin no es solo una
garanta frente a tercero, sino una exigencia de la direccin, ya que sin esta informacin, no
sera posible tomar decisiones empresariales acertadas.
El tercer objetivo se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se
encuentre sujeta la empresa.
El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad,
rendimiento y minimice las prdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de
informacin fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla con la ley y otras
normas que le son de aplicacin.

COMPONENTES DEL INFORME COSO

Para lograr estos 3 objetivos, el sistema de Control Interno se basa (segn la propuesta
del Informe COSO) en 5 elementos o componentes, que representan lo que se
necesita para garantizar el xito del sistema. Estos 5 elementos (que se ampliaran a 7 en
el nuevo Informe COSO del 2004), junto con una breve descripcin de cada uno de ellos, son
los siguientes:
1. El Entorno de Control. Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes
del Control Interno.se refiere que podramos llamar "cultura" o "actitud" generalizada
de la empresa con respecto al control. Analizando elementos como la integridad de
las personas (a todos los niveles), valores ticos, el estilo o filosofa de gestin, etc.
2. La Evaluacin de los Riesgos. Los riesgos son todos aquellos elementos o
circunstancias que podran impedir que la empresa alcanzara sus objetivos. Visto que
la empresa desarrolla su actividad en un entorno cada vez ms competitivo, dinmico
y cambiante, debe disponer de ciertos mecanismos que evalen constantemente el
entorno circunstante y garanticen que la empresa se va adecuando a este.

3. Actividades de Control. son todas aquellas medidas, de la ms diversa naturaleza,

sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus aspectos, est bajo
control. Son los tpicos controles que se revisan en el marco de una auditoria externa:
aprobacin y autorizacin de las transacciones, controles de acceso, etc.
4. Informacin y Comunicacin. La informacin es esencial para que la empresa
pueda funcionar y para que la direccin tome decisiones acertadas. Es importante no
confundir aqu el objetivo de fiabilidad de la informacin, con el este 4 elemento del
Control Interno. En este contexto la informacin que maneja la empresa, y la correcta
comunicacin y flujo de la misma, de manera rpida y tempestiva, desde y hacia todos
los departamentos y niveles de la empresa es esencial para el buen funcionamiento de
un sistema de Control Interno.
5. Supervisin. Como todo sistema, tambin el sistema de Control Interno necesita de
supervisin para funcionar correctamente. En este sentido, la supervisin es un
proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente.
Esta supervisin la debe realizar la direccin de la empresa, pero est claro que es
aqu, en estas revisiones donde el trabajo de los auditores internos se hace ms
importante.
Los 5 elementos del Control Interno interactan entre s, y forman un sistema. Este sistema
debe estar integrado (no solo simplemente superpuesto) a las actividades operativas de la
empresa. Cuanto ms integrado est el sistema de Control Interno con las actividades de la
empresa, tanto mayores sern las posibilidades de xito del mismo.
Todos los miembros de la organizacin son responsables de la implantacin y correcto
funcionamiento del sistema de Control Interno.
La direccin de la empresa es el principal responsable del Control Interno. La responsabilidad
recae sobre la direccin de la empresa, a partir de los niveles ms altos y luego, en cascada,
en todos los niveles directivos intermedios.
Por otro lado, los auditores internos desarrollan una importante funcin en lo que se refiere a
la evaluacin del sistema de Control Interno. Su posicin jerrquica (en dependencia de la
ms alta direccin) les garantiza la suficiente independencia para llevar a cabo su labor de
manera eficaz. Es por lo tanto en la Supervisin donde los auditores internos desarrollan su
papel ms importante.

AUDITORIA
Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una
relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con
las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos para el caso
En conclusin: la Auditora es un proceso a travs del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la
revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su
razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o estndar establecido.

CLASIFICACION DE AUDITORIA
Por la procedencia del auditor
AUDITORIA EXTERNA: Examina y evala una determinada realidad por
personal externo al ente auditado, para emitir una opinin independiente sobre
el resultado de las operaciones y la validez tcnica del sistema de control que
est operando en el rea auditada.
AUDITORIA INTERNA: Es una funcin de control al servicio de la alta
direccin empresarial. El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes
toman decisiones o desarrollan el trabajo operativo. El objetivo final es contar
con un dictamen interno sobre las actividades de toda la empresa, que permita
diagnosticar la actuacin administrativa, operacional y funcional de empleados
y funcionarios de las reas que se auditan.

rea de aplicacin
Auditora financiera: tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los
correspondientes estados financieros, con miras a emitir opinin independiente
sobre la razonabilidad financiera mostrada en los estados financieros del ente
auditado.
Auditoria administrativa: Evala el adecuado cumplimiento de las funciones,
operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto
administrativo. En cuanto a su organizacin, las relaciones entre sus
integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus
operaciones.
Auditoria operacional: estudia el proceso administrativo y las operaciones de
las organizaciones, con miras a emitir opinin sobre la habilidad de la gerencia
para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y
efectividad de las operaciones del ente auditado.
Auditora integral: est dada por el desarrollo integrado de la de auditora
financiera, operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los respectivos
campos de las finanzas, la administracin y el derecho, en relacin con su
aplicacin a las operaciones econmicas, de los entes auditados. Objetivo
emitir una opinin independiente sobre la aplicacin de las normas contables,
administrativas y legales de las operaciones econmicas con base en los
parmetros de economicidad, eficiencia y efectividad.
Auditoria gubernamental: Es la revisin exhaustiva, sistemtica y concreta
que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad
gubernamental, con el fin de evaluar el correcto desarrollo de las funciones de
todas las reas y unidades administrativas de dichas entidades, as como los
mtodos y procedimientos que regulan las actividades necesarias para cumplir
con los objetivos gubernamentales.

Especializada en reas especficas

 Auditoria del rea mdica: revisin sistemtica, exhaustiva y especializada a las

ciencias mdicas y de la salud, con el dictamen especializado sobre el correcto
desempeo de las funciones y actividades del personal mdico, tcnico en salud y
similar.
Auditoria al desarrollo de obras y construcciones: revisin tcnica especializada a
la edificacin de construcciones. Su propsito es establecer un dictamen especializado
sobre la correcta aplicacin de las tcnicas, clculos, mtodos y procedimientos de la
ingeniera civil y la arquitectura.
Auditora fiscal: revisin exhaustiva, pormenorizada y completa que se realiza a los
registros y operaciones contables de una empresa, as como la evaluacin de la
correcta elaboracin de los estados financieros.
Auditoria laboral: evaluacin de las actividades, funciones y operaciones
relacionadas con el factor humano de una empresa, su propsito es dictaminar sobre
el adecuado cumplimiento en la seleccin, capacitacin y desarrollo del personal, y la
correcta aplicacin de las prestaciones sociales y econmicas.
Auditoria de proyectos de inversin: revisin y evaluacin a los planes, programas
y ejecucin de las inversiones de los recursos econmicos de una institucin pblica o
privada, con el propsito de dictaminar sobre el uso y control, y aplicacin de sus
recursos.
Auditoria a la caja menor o caja mayor: revisin peridica del manejo del efectivo
que se asigna a una persona o rea de una empresa, y de los comprobantes de
ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas; se lleva a cabo con el
fin de verificar el adecuado manejo, control y custodia del efectivo disponible para
gastos menores, evaluar el uso, custodia y manejo correctos de los fondos de la
empresa.
Auditora ambiental: evala la calidad del aire, la atmsfera el ambiente, las aguas,
los ros, los lagos y ocanos, conservacin de la flora Y la fauna silvestres, con el fin
de dictaminar sobre las medidas preventivas y correctivas que disminuyan y eviten la
contaminacin provocada por los individuos las empresas, los automotores, las
maquinarias, y as preservar la naturaleza y mejorar la calidad de vida de la sociedad.

Sistemas computacionales (auditoria informtica)

Se realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados en una empresa.
Auditoria con el computador: Es la auditoria que se realiza con el apoyo de los
equipos de cmputo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades y
operaciones.
Auditoria sin el computador: es la auditoria cuyos mtodos, tcnicas y
procedimientos estn orientados nicamente a la evaluacin tradicional del
comportamiento y validez de las transacciones econmicas, administrativas y
operacionales de un rea de cmputo, pero dicha evaluacin se realiza sin el uso de
los sistemas computacionales.
Auditoria a la gestin informtica: Esta auditora se realiza con el fin de verificar el
cumplimiento de las funciones y actividades asignadas a los funcionarios, empleados y
usuarios de las reas de sistematizacin, as como para revisar y evaluar las
operaciones del sistema, el uso y proteccin de los sistemas de procesamiento, los
programas y la informacin.
Auditoria al sistema de cmputo: Es la auditora tcnica y especializada que se
enfoca nicamente a la evaluacin del funcionamiento y uso correctos del equipo de
cmputo, su hardware, software y perifricos asociados.
Auditoria en el entorno del computador: Es la revisin especfica que se realiza a
todo lo que est alrededor de un equipo de cmputo, como son sus sistemas,
actividades y funcionamiento, haciendo una evaluacin de sus mtodos y
procedimientos de acceso y procesamiento de datos.

 Auditoria sobre la seguridad de sistemas computacionales: es la revisin

exhaustiva, tcnica y especializada que se realiza a todo lo relacionado con la
seguridad de un sistema de cmputo, sus reas y personal. Es tambin la revisin de
los planes de contingencia y medidas de proteccin para la informacin, los usuarios y
los propios sistemas computacionales.
Auditoria a los sistemas de redes: es la revisin exhaustiva, especfica y
especializada que se realiza a los sistemas de redes de una empresa. Es tambin la
revisin del software institucional, de los recursos informticos e informacin de las
operaciones, actividades y funciones que permiten compartir las bases de datos,
instalaciones, software y hardware de un sistema de red.
Auditora integral a los centros de cmputo: es la revisin exhaustiva, sistemtica y
global que se realiza por medio de un equipo multidisciplinario de auditores, de todas
las actividades y operaciones de un centro de sistematizacin, a fin de evaluar, en
forma integral, el uso adecuado de sus sistemas de cmputo, equipos perifricos y de
apoyo para el procesamiento de informacin de la empresa, as como de la red de
servicios de una empresa y el desarrollo correcto de las funciones de sus reas,
personal y usuarios.
Auditoria outsourcing: es la revisin exhaustiva, sistemtica y especializada que se
realiza para evaluar la calidad en el servicio de asesora o procesamiento externo de
informacin que proporciona una empresa a otra. Dicha revisin se realiza tambin en
los equipos y sistemas.
Auditoria ergonmica de sistemas computacionales: es la revisin tcnica,
especfica y especializada que se realiza para evaluar la calidad, eficiencia y utilidad
del entorno hombre-mquina-medio ambiente que rodea el uso de sistemas
computacionales en una empresa. el propsito de evaluar la correcta adquisicin y uso
del mobiliario, equipo y sistemas, a fin de proporcionar el bienestar, confort y
comodidad que requieren los usuarios de los sistemas de cmputo de la empresa.

EVIDENCIA DE AUDITORA
La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones
en las cuales sustenta su opinin. Comprender documentos fuente y registros contables,
informacin corroborativa de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de las reas o
divisiones e indicadores de gestin. La evidencia en la auditora se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, anlisis de proyecciones y
anlisis de los indicadores claves de xito.

ASPECTOS ETICOS DE LA AUDITORIA

tica "La parte de la filosofa que trata de la moral y de las obligaciones del hombre".
El ethos es el perfil del comportamiento de una persona o de una sociedad. El
comportamiento honesto se acomoda a las pautas socialmente aceptadas y el
comportamiento deshonesto es el que no se ajusta a lo que la sociedad considera vlido. La
tica, del sumun bonumm, de la conducta virtuosa, el recto vivir, de acuerdo con los
postulados aristotlicos.

El sentido de lo moral
Principios y valores de acuerdo con el cual se regulan las relaciones mutuas entre el individuo
y la sociedad. Comportamiento humano de las reglas de juego que una sociedad exige.

Principios ticos El auditor consciente del papel que juega en la interaccin del individuo,
en su institucin y sociedad debera tener claros los siguientes principios:
Integridad: EL profesional acte ntegramente, con rectitud, honestidad y sinceridad.
Objetividad: ser imparcial en sus actuaciones y analizar sin prejuicios los diferentes
aspectos objeto de su trabajo.
Independencia: mental y de criterio con respecto a cualquier circunstancia.
Responsabilidad: implcito en todas las actuaciones del auditor, lo que permite que
sus actuaciones sean confiables.
Confidencialidad: La relacin Contador Usuario relacin que se basa en la
confianza mutua, cuya base fundamental est en una estricta reserva profesional.
Observaciones de las disposiciones normativas. El cumplimiento a toda la
normatividad que nace de la Ley y de los organismos que rigen la profesin.
Competencia y actualizacin profesional: Es la capacidad e idoneidad y la firma de
Contadores para que los servicios sean realizados en forma eficaz y satisfactoria.
Difusin y colaboracin: El Contador debe contribuir al desarrollo, superacin y
dignificacin de la profesin a nivel institucional como cualquier otro campo al cual
tenga acceso.
Respeto entre colegas: La sinceridad, la buena fe y la lealtad son condiciones
bsicas para el ejercicio libre, honesto de la profesin; para la convivencia pacfica,
amistosa y cordial.
Conducta tica: El Contador pblico no debe de realizar ningn acto ya sea pblico o
privado que pueda afectar negativamente la buena reputacin de la profesin.

RIESGO DE AUDITORIA
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad
de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o
faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada en un informe. De
acuerdo a las NAGAS permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores
significativos en el objeto auditado.

Hay tres tipos de riesgo:

Riesgo inherente - los riesgos asociados con la naturaleza de la temtica;
Riesgo de control - el riesgo de que los controles sobre la temtica no
existan u operen inefectivamente; y,
Riesgo de deteccin - el riesgo de que los procedimientos del auditor no
detecten los aspectos importantes que pueden afectar la temtica.

ELEMENTOS DE RIESGO DE AUDITORIA

Es la combinacin de tres elementos:
La posibilidad de existencia de errores o irregularidades significativas en el objeto a
auditar.
La posibilidad de no deteccin o neutralizacin de la materializacin de estos errores
o irregularidades por el sistema de control interno del ente auditado.
La posibilidad de su no detencin por parte del auditor, mediante la aplicacin de sus
procedimientos de auditoria.
Los tres elementos dan origen a los tipos de riesgos: Inherente, De Control, De Detencin.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADASPRINCIPALES NORMAS. (NAGAS)

Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son principios fundamentales de
auditora que enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Clasificacin De Las NAGAS

Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor

1 Entrenamiento Y Capacidad Profesional

La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia
como Auditor.

2.-Independencia
En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia
de criterio.

3.- Cuidado o Esmero Profesional

Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen.
. Normas De Ejecucin Del Trabajo
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
elaboracin del informe). Tal vez el propsito principal de este grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su

opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente
una adecuado planeamiento estratgico y evaluacin de los controles internos.

4.- Planeamiento Y Supervisin

La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado.

5.- Estudio Y Evaluacin Del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora como base para establecer el
grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora.

6.- Evidencia Suficiente Y Competente

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin,
indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una
opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditora.
Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor mediante la aplicacin de las
tcnicas de auditora obtendr evidencia suficiente y competente.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes
para sustentar una conclusin.

7.-Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs de los Estados
Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada.
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado
dentro de los principios contables.

Consistencia
El trmino periodo corriente significa el ao o periodo menor de un ao, ms reciente sobre
el cual el auditor est emitiendo una opinin.

Revelacin
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las nueve restantes es
una norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el informe del auditor. Se
hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no presenten
revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia
relativa a juicio del auditor.

Opinin Del Auditor

"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este
ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el
nombre de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est
tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una
opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultados de
operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos
realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver
obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen.
a.

Opinin limpia o sin salvedades

b.

Opinin con salvedades o calificada

c.

Opinin adversa o negativa

d.

Abstencin de opinar