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Seguro Social
Experiencia y Seguridad
en Asesora de Negocios
C.P. LEOBARDO MERAZ BARRAGAN
C.P. CESAR GALLEGOS DOMINGUEZ
QUIENES Y POR
QUE SE DEBEN
DICTAMINAR ?
Solamente se tienen
obligaciones ?
O tambin se tienen
algunos beneficios .
1. Obligatorio
2. Voluntario
3. Inducido
Dictamen Obligatorio
El fundamento legal que establece la
Obligacin de los patrones a
dictaminarse la encontramos en:
Articulo 16 LSS, y
Art. 152 RLS (ACRF)
LSS
Artculo 16.
Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con
un promedio anual de trescientos o ms trabajadores en el
ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a dictaminar el
cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador
pblico autorizado, en los trminos que se sealen en el
reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
RLSS
Artculo 152.
Para los efectos del primer prrafo del artculo 16 de la Ley, el promedio
de trabajadores se obtendr dividiendo entre doce, el total de trabajadores
que resulte de sumar los que, en cada mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior, prestaron servicios al patrn, tomando en cuenta todos los
registros patronales que le haya asignado el Instituto.
Dictamen Voluntario
El fundamento legal que establece la Opcin de
los patrones a dictaminarse la encontramos en:
Dictamen Inducido
Este tipo de Dictamen se da cuando el Instituto
ejerce sus facultades de comprobacin que goza
como autoridad fiscal, a travs de:
1.
2.
3.
Dictamen Inducido
LSS
Artculo 251.
El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades
y atribuciones siguientes:
Dictamen Inducido
LSS
Artculo 251.
Dictamen Inducido
RLSS (ACRF)
Artculo 159
Cuando exista la solicitud patronal o invitacin del Instituto a la
correccin o medie alguno de los requerimientos sealados en el
segundo prrafo de la fraccin XXVIII del artculo 251 de la Ley, el
Dictamen:
1.Obligatorio
2.Voluntario
RLSS (ACRF)
Artculo 156.
Para la formulacin del dictamen a que se refiere el artculo 16 de la Ley,
el patrn presentar al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a
la terminacin del ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso
correspondiente en los formatos autorizados por el Instituto.
En el caso de los patrones que tengan dos o ms registros patronales se
presentar un nico aviso que comprender todos los registros.
RLSS (ACRF)
Artculo 157.
El aviso a que se refiere el artculo anterior, ser suscrito por el patrn
o por su representante legal y el contador pblico autorizado que vaya
a formular el dictamen. Este aviso slo ser vlido para el ejercicio
fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el mismo se
indiquen.
El aviso para dictaminarse deber presentarse en la unidad
administrativa que corresponda al domicilio fiscal del patrn.
Dictamen Inducido
RLSS (ACRF)
Artculo 175
RLSS (ACRF)
Artculo 157
Prrafo cuarto
Inducido (RACRF)
Articulo 161 prrafo segundo:
El patrn que se encuentre en alguno de los supuestos del artculo 159
de este Reglamento, deber presentarlo dentro de los nueve meses
siguientes a la fecha de presentacin del aviso.
PAGO DE LAS
DIFERENCIAS
DETERMINADAS CON
MOTIVO DE LA AUDITORIA
RLSS (ACRF)
Art. 162.
El Instituto conceder prrroga hasta por cuarenta das hbiles para la
presentacin del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien,
limitaciones de carcter fsico o legal debidamente comprobadas que
impidan su entrega dentro del plazo mencionado en el artculo anterior.
(RLSS ART. 161)
La solicitud correspondiente deber ser firmada por el patrn o su representante
legal, y por el contador pblico autorizado, y presentarse antes del vencimiento del
plazo sealado
RLSS
Artculo 171.
El Instituto al revisar el dictamen lo har conforme a los lineamientos
siguientes:
I. Requerir al contador pblico autorizado por escrito con copia al
patrn:
Y SI NO SE PRESENTA EL DICTAMEN?
EL REGLAMENTO SOLO PREVEE SANCIONES PARA EL CONTADOR
BENEFICIOS
1.-
2.-
3.-
4.-
TIPOS DE OPINION:
I.- LIMPIO.
Cuando derivado de la revisin el contador publico autorizado (CPA) no determina
omisiones.
II.- SIN SALVEDADES.
Cuando derivado de la revisin el CPA determina omisiones y son pagadas en una sola
exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del dictamen. De conformidad a
los artculos 126 y 149 del RLSS en materia de Afiliacin, Clasificacin de empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin)(RACRF)
III.- CON SALVEDADES.
Cuando derivado de la revisin el CPA no determina omisiones o determina omisiones y
son pagadas en una sola exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del
dictamen. De conformidad a los artculos 126 y 149 del RACRF, pero sin embargo, por
alguna circunstancia determina conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrn no
acepta integrar al SBC o afiliarlo al rgimen obligatorio, motivo de esta opinin.
TITULO SEXTO
DEL DICTAMEN Y CORRECCION DE LAS OBLIGACIONES PATRONALES
CAPITULO II
DE LOS REQUISITOS PARA DICTAMINAR
ART. 153
CAPITULO IV
DEL DICTAMEN
DICTAMEN
OBLIGADO
EXPONTANEO
TERMINACIN
EJERC. FISCAL
POR INVITACIN
IMSS O
ESPONTANEO
ULTIMO EJERCICIO
A DICTAMINAR
ORDEN NOTIFICADA
PERO NO INICIADA
HACER SOLICITUD
(en cualquier tiempo)
AVISO EN 4
MESES
AUTORIZACIN PARA
DICTAMINAR 3
EJERCICIOS
ENTREGA DE
DICTAMEN 30 SEPT A
MAS TARDAR
2 EJERCICIOS
ANTERIORES LA
CORRECION
ENTREGA DICTAMEN 9
MESES SIGUIENTES A LA
PRESENTACION DEL
AVISO
PRORROGA HASTA
DE 40 DIAS HABILES
DICTAMEN ENTREGADO
EN TIEMPO
REVISIN DEL
DICTAMEN POR
IMSS
NO
FUERA DE TIEMPO
SI
SIN
EFECTO
FIN
FIN
SOLICITUD
DE PAP. DE
TRABAJO E
INF. O DOC.
NOTIFICACION
AL C.P. R. Y
PATRON
PRESENTACIN
A LOS 15 DIAS
HABILES
PRESENTACION
DENTRO DE LOS
5 DIAS HABILES
(DICTAMEN)
POSIBILIDAD DE
PRORROGA DE
10 DIAS HABILES
RESULTADO DE LA
REVISION
FIN
FIN
SE SATISFACE
LA AUTORIDAD
NO SE SATISFACE LA
AUTORIDAD
NOTIFCACION AL
PATRON Y CPR
EMISIN DE
RESOLUCION
NO SE
DESVIRTUAN
MEDIOS DE
DEFENSA
EFECTOS AL CPR
15 DIAS PARA
PRESENTAR
PRUEBAS
SE DESVIRTUAN
FIN
CON
EFECTO
NOT . 3
MESES SIG.
FIGURA DE LA
CORRECCION
(Art. 178 a 182)
DE MANERA ESPONTNEA
HACER SOLICITUD
POR INVITACION DE LA
AUTORIDAD
REGULARIZAR 2
EJERCICIOS ANTERIORES
Y EL PERIODO
REGULARIZAR EJERCICIO
ANTERIOR Y PERIODO
PRESENTAR CORRECCION EN PLAZO
MXIMO DE 40 DIAS
SE PODRA SOLICITAR PORROGA
HASTA DE 10 DIAS HABILES
FIN
DE SOLICITAR DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA EL PATRON TENDRA
10 DIAS PARA ENTREGARLA
CORRECTO
RESULTADO DE LA REVISION
FIN
DIFERENCIAS ENTRE
PATRON E IMSS 15
DIAS PARA SU
ACLARACIN O PAGO
Con base a los contratos de trabajo vigentes en el periodo dictaminado, por cada
grupo de trabajadores o categoras de estos, con iguales condiciones de trabajo y
prestaciones, contstese el formato en la forma siguiente:
Tipos de contratacin. Indicar si la contratacin es de planta (tiempo
indeterminado), eventual (tiempo determinado), obra determinada (eventual), u
otros (?). (conforme art. 35 LFT)
Grupo o categoras de trabajadores. Anote el grupo analizado (sindicalizado o
confianza).
Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si se trato de contrato
colectivo o individual , al que se refieren los datos asentados.
Sindicato. Anote el nombre del sindicato
Vigencia de contrato.
2.
3.
4.
2.
3.
a
.
Nm. De reg.
Reg. 1
Reg. 2
Reg. 3
Objetivo:
Conocer a partir de los registros contables y de ciertas
declaraciones informativas presentadas ante el SAT (anexo 1 y 2
de la DIM) bajo prueba global, el motivo de las diferencias entre
las bases globales para efectos de ISR (eliminacin de
excedentes de 25 VSMG, por el reconocimiento, y eliminacin
del efecto de las percepciones variables del ejercicio anterior y
del ejercicio motivo del dictamen) contra la prueba global de
IMSS.
2011
2009
OPINION LIMPIA
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que
reflejan la aseveracin de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el
Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del
cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y
sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al
______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la
misma informacin con base en mi examen.
2009
OPINION LIMPIA
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la
aplicacin de los procedimientos que consider necesarios en las circunstancias, con
base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de
la administracin. Considero que mi examen proporciona una base razonable para
sustentar mi opinin.
2011
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los
siguientes procedimientos
2011
2009
OPINION LIMPIA
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2.
Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen
que me ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de
alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
4.
Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
2011
2009
OPINION LIMPIA
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo
establecido, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6.
Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la
prima de riesgo de trabajo.
7.
Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables.
8. .....
5.
Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario base de cotizacin de conformidad con lo establecido, en el
artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales.
7.
Verifiqu que la clasificacin de la empresa para efectos de la determinacin y
pago de la prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad
realizada por el patrn, y verifiqu que el equipo y la maquinaria que utilizan los
trabajadores, corresponde a la registrada en su contabilidad.
8.
Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables.
9. ...
2011
2009
OPINION LIMPIA
En mi opinin la aseveracin de la administracin del patrn
_____________________, es razonablemente correcta respecto del cumplimiento,
en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de Seguro
Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y
la informacin contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de
conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, la informacin presentada por la
administracin del patrn _________________, es razonablemente correcta respecto
del cumplimiento, de las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social,
por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la informacin
contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de conformidad con las
normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesional, as como lo
establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
2011
2009
2011
2009
2009
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
3.-Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y (liquidaciones) de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social.
7.- Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables.
2011
3.-Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y (liquidaciones) Y LOS PAGOS de cuotas obrero patronales presentados ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social.
(AHORA ES EL No. 8) Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables
7.- Verifiqu que la clasificacin de la empresa para efectos de la determinacin y pago de la prima en el
seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por el patrn, y verifiqu que el equipo y
la maquinaria que utilizan los trabajadores, corresponde a la registrada en su contabilidad.
8.- (7 anterior) Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables
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2009
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, as como por las omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que
fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______ el patrn
_______________, cumpli razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las
obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del
_____________ al ___________, y la informacin contenida en los anexos I al V*, se
encuentra presentada de conformidad con las normas relativas a la capacidad,
independencia e imparcialidad profesional, as como lo establecido en el Reglamento de la
Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
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2009
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, as como por omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que sern
cubiertas en _________ mensualidades, el patrn _______________, cumpli
razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en
materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al
___________, y la informacin contenida en los anexos I al V*, se encuentra presentada
de conformidad con las normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad
profesional, as como lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
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En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, el patrn _______________, cumpli razonablemente, en todos los
aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social,
por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y la informacin contenida
en los anexos I al V*, se encuentra presentada de conformidad con las normas relativas a
la capacidad, independencia e imparcialidad profesional, as como lo establecido en el
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
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Fui contratado para examinar la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,
que reflejan el estudio y el anlisis realizado de la informacin entregada bajo la
responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con registro
patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propsito de verificar el
correcto cumplimiento de las obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social y
sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al ______________, con
excepcin del anexo V, el cual contiene informacin a la fecha de emisin de la presente
opinin. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la misma informacin
con base en la auditora que practiqu.
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