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Instituto Politcnico Nacional

ESCA Unidad Tepepan


Alumnos.- Garca Calvo Orlando.
Pea Rodrguez Itzel Stephania.
Arreola Jimnez Edgar
Apaseo Erick
NIF D-4:
Impuestos a la Utilidad
Profesor.- Romero Pea Javier.
Materia.- Seminario de Impuestos y Casos
Especiales.
Grupo.- 5CV4.

Saln.- C-111.

NIF D-4 Impuestos a la Utilidad


Objetivo.- Establecer las normas particulares de valuacin, presentacin y para el
reconocimiento contable de los impuestos a la Utilidad, causado y diferido,
devengados durante el periodo contable.
Alcance.- Las disposiciones son aplicables a todas las entidades lucrativas que
emitan Estados Financieros en los trminos establecidos por la NIF A-3 Necs.
Establecidas por los Usuarios y Objetivos de los Estados Financieros.
No es aplicable a las entidades NO lucrativas a las que se refiere la NIF A-3,
tambin es aplicable a los efectos de sus operaciones que son consideradas como
lucrativas por las disposiciones fiscales.
Algunos Trminos:
Impuesto a la Utilidad: El impuesto causado y diferido al periodo.
Impuesto Causado: Impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad
del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables
en dicho periodo.
Impuesto Diferido.- Impuesto a Cargo o a Favor de la entidad, atribuible a la
utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las prdidas
y crditos fiscales
Impuesto Causado
Se deriva del reconocimiento en el perodo actual, para efectos fiscales de ciertas
operaciones de la entidad.
Debe reconocerse como un gasto en los resultados del periodo excepto, en la
medida en que haya surgido una transaccin o suceso que se reconoce fuera del
resultado del perodo, ya sea:

En otro resultado integral o


Directamente en un rubro del capital contable.

Representa para la entidad un pasivo normalmente a plazo menor a un ao.


Impuesto Diferido
Corresponde a operaciones atribuibles al periodo contable actual, pero que
fiscalmente son reconocidas en momentos diferentes.
Debe determinarse sobre las diferencias temporales, las prdidas fiscales y los
crditos fiscales, desde el reconocimiento inicial de dichas partidas y al final de
cada periodo. La suma algebraica de estos tres, corresponde al pasivo o activo
que debe reconocer la entidad.

Impuesto Diferido Derivado de Diferencias Temporales


Se debe determinar utilizando el mtodo de Activos y Pasivos, es aquel que
compara los valores contables y fiscales de todos los activos y pasivos de una
entidad, a las diferencias obtenidas se les aplica una tasa de impuesto diferido
correspondiente, el resultado corresponde al saldo del pasivo o, en su caso, del
activo por impuesto diferido al final del periodo.
En la determinacin de valores fiscales deben considerarse partidas que a pesar
de no tener valor contable como activos o pasivos dentro del balance general, s
tienen valor fiscal.
No debe determinarse impuesto diferido por aquellas partidas que no afectarn ni
la utilidad o prdida neta contable o fiscal.
Impuesto Diferido Derivado de Prdidas Fiscales
Debe determinarse comparando el saldo al final del periodo actual con el saldo al
inicio del mismo periodo, del activo por impuesto diferido determinado conforme al
prrafo siguiente, debe reconocerse en el Estado de Resultados.
El Impuesto Diferido Derivado de Prdidas Fiscales por amortizar debe
determinarse aplicando a dichas prdidas la tasa de impuesto diferido. Este
resultado representa el saldo del activo por impuesto diferido al final del periodo.
Impuesto Diferido Derivado de Crditos Fiscales
Deben reconocerse como un activo por impuesto diferido al momento de enterarse
o liquidarse, siempre que sea probable su recuperacin contra el impuesto a la
utilidad causado y que la entidad tenga la intencin de as recuperarlo, de no ser
as, el importe se presenta como Cuenta por Cobrar.
Estimacin para Activo por Impuesto Diferido no Recuperable
En la medida en que la probabilidad de recuperacin de un activo se reduce, debe
reconocerse una estimacin para activo por impuesto diferido NO recuperable.
Cualquier estimacin reconocida debe cancelarse en la medida en que vuelva a
ser probable la recuperacin del activo. La estimacin, y en su caso, la
cancelacin, deben reconocerse en el Estado de Resultados dentro del impuesto
diferido del periodo, a menos que dicha estimacin se refiera a activos por
impuesto diferido relacionados con otras partidas integrales.
Normas de Presentacin
Impuesto Causado
Dentro del Balance General, debe presentarse como un Pasivo a Corto Plazo,
incluyendo el impuesto causado y no enterado del periodo actual y anteriores, as

como anticipos efectuados, si los ltimos fueron mayores el importe neto debe
presentarse como un activo a corto plazo.
En el Estado de Resultados, el Impuesto Causado debe presentarse como un
componente del rubro llamado impuestos a la utilidad.
Impuesto Diferido
Dentro del Balance General, los pasivos y activos por impuesto diferido, en su
caso, netos de las estimaciones para activo por impuesto diferido no recuperable,
deben presentarse en el largo plazo y deben compensarse dentro de un solo
rubro.
El impuesto diferido de las estimaciones por impuesto diferido no recuperable y de
las cancelaciones, deben presentarse en el Estado de Resultados Integral si es
que est relacionado con la utilidad o prdida neta o junto con la transaccin que
haya surgido directamente en el rubro de Capital Contable o Crdito Mercantil.
Dentro del Estado de Resultados o en sus Notas, debe existir el rubro Impuestos
a la Utilidad por lo que respecta a Impuesto Causado y Diferido. El impuesto
diferido atribuible a las operaciones discontinuadas debe presentarse en el rubro
Operaciones Discontinuadas.

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