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AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEMINARIO INFORME DE AUDITORA
MODELOS DE INFORME AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE
CICLO
INTEGRANTES

: C.P.C FRANCISCO DEL AGUILA CHVEZ


: X
:

PISCO DEL AGUILA KAROL VERONICA


DUEAS CORDOVA VIVIANA
MORI GARCA SHIRLEY
VARGAS DEL AGUILA DAVID
ROJAS YSUIZA DIEGO MAURY
LPEZ JUZGA JOSEPH LUIS
MONSEF MONTENEGRO LUIS MIGUEL
ORBE MURRIETA LUIS CARLOS
VELA REYNA MARK RODNEY
PUELLES CALDERON GERALD SNAIDER

TARAPOTO PER
INDICE

PRESENTACIN.. 1
INDICE. 2
AUDITORIA TRIBUTARIA 3
AUDITOR TRIBUTARIO 8
MODELO DE DICTAMEN INFORME DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA10
CONCLUSIONES 15
RECOMENDACIONES.... 16
BIBLIOGRAFA... 17
CIBERGRAFA.. 17

INTRODUCCIN

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es vlido sealar que


ella est sustentada en las mismas tcnicas, procedimientos normas de una
auditora financiera tradicional, slo que las finalidades con obviamente diferentes.
Por un lado la auditora financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos
por auditores externos, busca dar una opinin fundada sobre la racionabilidad de
la situacin financiera y de los resultados econmicos demostrados por una
empresa, mientras que la auditoria tributaria est encaminada a determinar el
correcto cumplimiento, tanto de la obligacin principal como de las accesorias que
afecten a un contribuyente determinado.
Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las
particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias
respecto a la auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando
fundamentalmente su naturaleza y finalidades, no as su ejecucin, ya que en
esencia es la misma.

AUDITORA TRIBUTARIA

1.- DEFINICIONES
Conceptos, segn autores:
a. El GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra Edicin, elaborado por el Instituto de
Administracin Tributaria de la SUNAT, indica que:
Es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta
las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los
aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos
que afectan al contribuyente auditado.
b. Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, lvarez Guadalupe en
su libro AUDITORIA, FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO,
indican lo siguiente:
La Auditoria Tributaria es el exmen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o
independiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones y
situacin financiera declarados por la empresa (contribuyente), a travs de su
informacin financiera u otros medios.
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c. Pascual Chvez Eckermann, en su libro AUDITORIA TRIBUTARIA - Tomo I,


precisa:
La Auditora Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos
destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente las normas
contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias
que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos (tributos).

2.- ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA


1. Planeamiento.- Segn la NA 300 PLANEAMIENTO significa desarrollar
una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperado de la Auditora.
2. Trabajo de Campo o Ejecucin.- Se realiza lo planeado, aplicando los
procedimientos de auditoria respectivos.
3. Informe.- Elaboracin y presentacin del Informe.

3.- CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA


a. Por su campo de Accin

Fiscal
Cuando la Auditora es realizada por un
Auditor Tributario (SUNAT) con la
finalidad de determinar el cumplimiento
correcto de las obligaciones tributarias
formales
y
sustanciales
de
un
contribuyente.

Preventiva
Cuando es realizado por personal propio
de la empresa o auditor independiente
externo con la finalidad de evitar
contingencias tributarias.
b. Por Iniciativa

Voluntaria
Aquella auditora tributaria que se efecta con la finalidad de determinar si
se ha calculado en forma correcta los impuestos y en forma oportuna.
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Obligatoria
Cuando la Auditora tributaria se efecta a requerimiento de la entidad
fiscalizadora [SUNAT].
c. Por el mbito Funcional

Integral

Cuando se efecta la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia


tributaria que forman parte del Estado de Situacin Financiera; y del Estado de
Ganancias y Prdidas de una empresa, con la finalidad de determinar si se ha
cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado
periodo.

Parcial

Cuando slo se efecta a una partida especfica de los Estados Financieros, o


a un Impuesto Especfico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un
rea especfica de la empresa (ventas, produccin, etc.).

EL AUDITOR TRIBUTARIO, CUALIDADES Y


OBLIGACIONES.
1.- AUDITOR TRIBUTARIO:
Se llama auditor tributario a la persona capacitada y experimentada que se
designa por una autoridad competente o por una empresa de consultora, para
revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de la gestin
administrativa y financiera de una dependencia (institucin gubernamental) o
entidad (empresa o sociedad) con el propsito de informar o dictaminar acerca de
ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar
su eficacia y eficiencia en su desempeo.
Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el anlisis de los
documentos, registros contables, declaraciones juradas y documentacin
sustentatoria con la finalidad de determinar la fehaciencia de toda esta
informacin.

PERFIL QUE DEBE TENER UN AUDITOR TRIBUTARIO

El auditor tributario debe ser un Contador Pblico, un profesional debidamente


preparado que realiza un anlisis de los documentos y registros contables,
declaraciones juradas y documentacin sustentatoria con la finalidad de
determinar fehacientemente de toda esta informacin.
Auditor Tributario debe tener las siguientes caractersticas:

Capacidad analtica

Independencia

Formacin slida en derecho tributario

Excelente criterio

Solvencia moral

2.- CUALIDADES Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO.


NORMAS PROFESIONALES:
El equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas
profesionales tales como:
Objetividad:
Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer
en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad:
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y
eficientemente.
Integridad:
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Preservar sus valores por encima de las presiones.


Confidencialidad:
Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de
intereses ajenos.
Compromiso:
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que
presta sus servicios.
Equilibrio:
No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad:
Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos,
evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad:
No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
organizacin a la que pertenece.
Criterio:
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa:
Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

Imparcialidad:
No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al
margen de preferencias personales.
Creatividad:
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo
Adems de las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario, tenemos:
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- Conocimientos
Es conveniente que posea una preparacin acorde con los requerimientos
que la auditora exige, pues eso le permitir interactuar de manera natural
con durante el desarrollo de la misma.
- Formacin Acadmica
Estudios a nivel tcnico, Licenciatura o posgrado, siempre y cuando el
auditor haya recibido una capacitacin que le permita intervenir en las
actividades propias de una auditora.
- Formacin complementaria
Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a travs
de conferencias, talleres, seminarios, estudios de idiomas, foros o cursos,
etc.
- Formacin emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones, con o sin contar con un grado acadmico.
- Experiencia
Una de las caractersticas fundamentales que se deben considerar en el
auditor, es su experiencia personal, ya que de ello depende en gran medida
el cuidado y actividad profesional que emplear y la profundizacin que
emitir sus observaciones.

3.- HABILIDADES Y DESTREZAS


En forma complementaria a su formacin profesional, terica, prctica, o ambas,
se requiere otro tipo de cualidades determinantes en su trabajo. Pueden variar de
acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso; sin embargo, es
conveniente que quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea
poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva
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Estabilidad emocional
Objetividad
Sentido institucional
Saber escuchar
Creatividad
Respeto a las ideas de los dems
Mente analtica
Conciencia de los valores propios y de su entorno
Capacidad de negociacin
Imaginacin
Claridad de expresin verbal y escrita
Capacidad de observacin
Iniciativa
Discrecin
Paciente y amable bajo cualquier circunstancia
Siendo puntual
Siendo consciente de las relaciones interprofesionales y de los problemas
potenciales que puede ocasionar
Dando buenos juicios, un sentido de la proporcin y estando preparado para
hacer algunas concesiones.
Facilidad para trabajar en equipo
Comportamiento tico

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MODELO DE DICTAMEN INFORME DE LA AUDITORIA


TRIBUTARIA
MODELO DE DICTAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Hemos sido contratados para examinar la aplicacin apropiada de las normas
tributarias as como el clculo de las obligaciones tributarias derivadas de estas,
correspondiente a las transacciones realizadas por la empresa La Compaa
PERFECTION S.A., en el ejercicio fiscal 2015.
Este informe se emite para asistir a la empresa en la determinacin del Impuesto a
la Renta Anual as como para verificar las declaraciones mensuales de impuestos
presentados y en general de cualquier obligacin tributaria que le haya sido
inherente en el periodo fiscal auditado.
Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que planeemos y ejecutemos la
auditoria para obtener seguridad razonable que los tratamientos tributarios
adoptados estn libres de errores importantes. La auditora incluye el examen, en
base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de
los Estados Financieros. La auditora tambin incluye la evaluacin de los
Principios de Contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes efectuadas
por la gerencia y el efecto que tienen estos sobre las disposiciones tributarias
vigentes en el periodo examinado. Creemos que nuestra auditoria provee una
base razonable para nuestra opinin.
El informe especial adjunto se prepar en cumplimiento de las disposiciones
tributarias aplicables al ejercicio gravable auditado y no pretende ser una
presentacin de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

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INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA:


Seor:
Habiendo recibido la Orden de Trabajo n 216 de fecha 03 de Mayo del 2016 para
realizar el Trabajo de Auditoria Tributaria de la Empresa Compaa PERFECTION
S.A. por el ejercicio econmico de 2015, cumplimos con poner en su
conocimiento los resultados obtenidos como sigue:
1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA:
1.1. Organizacin Empresarial
a. La Compaa PERFECTION S.A., es una empresa de Servicios
Industriales constituida mediante Escritura Pblica de fecha 23 de
Enero de 1992 ante el Notario Pblico Dra. Anglica M. Alvarado, e
inscrita en los Registros Pblicos de Lima en el Asiento n 25 Folio n
312 Tomo n 3, con un capital suscrito y pagado de s/ 318,070.00 y
tienen como accionistas al 31 de Diciembre de 2015 a los siguientes:
Sr. Jaime Rivera Campos
s/ 208,845.00
Srta. Elvira Santos
s/ 104,430.00
Sra. Isabel Olivera Salas
s/ 104,430.00
Sr. Marcos Campos
s/ 83,535.00
Sr. Cristian Caldern
s/ 69,615.00
Sr. Alfonso Izquierdo R.
s/ 69,615.00
Sr. Abel Polar Medina
s/ 27,840.00
Sr. Carlos Fernndez
s/ 27,840.00
CAPITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
S/ 696,150.00
b. La empresa se dedica a la impresin y encuadernacin de revistas y
a la actualidad editorial en forma general.
1.2.

Antecedentes Administrativos
En el aspecto administrativo la Empresa cuenta con un
Gerente General, un Gerente de Produccin, un Gerente de
Ventas y un Gerente Financiero. Dentro de la Gerencia
Financiera se encuentra la Divisin de Contabilidad cuyo
jefe es el C.P.C. William Pazos.
La Divisin de Contabilidad cuenta tan solo con el Contador
y la Secretaria que se realiza el ordenamiento y codificacin
de la documentacin contable.
La empresa tiene un Manual de Organizacin y Funciones y
el Reglamento Interno debidamente aprobado.
1.3. Antecedentes Tributarios:
La empresa tienen como accionista a los mismos
fundadores.
La empresa ha cumplido con presentar sus Balances y
Declaraciones a SUNAT.
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De acuerdo a la verificacin documentaria efectuada la


empresa tiene las declaraciones pagos de todos los tributos
correspondientes.
En los papeles de Trabajo de aos anteriores se resaltan lo
siguiente:
_Alquiler de maquinarias y vehculos
_Prstamos a los accionistas.
_Cuentas por cobrar y pagar en Moneda Extranjera.
La empresa presta servicios grabados del I.G.V.
2. PREPARACION DE HOJAS DE TRABAJO:
2.1. Anlisis del Estado De Resultados Integrales:
Siguiendo las tcnicas y procedimientos establecidos para este caso,
hemos efectuado la reclasificacin y anlisis del Estado de
Ganancias y Prdidas en forma comparativa de los dos ltimos
ejercicios, habiendo obtenido las siguientes conclusiones:
Las ventas se han Incrementado en el ejercicio 2015
aproximadamente en 125% respecto del ejercicio 2014.
El porcentaje del consumo de Materias Primas del Ejercicio
2015, es mayor respecto de los dems ejercicios.
El monto de los alquileres cargados a la cuenta servicios
prestados por terceros es muy elevado respecto a aos
anteriores.
2.2. Anlisis del Estado de Situacin Financiera:
Hemos analizado el Balance General de los dos ltimos ejercicios,
obteniendo los siguientes resultados:
Existe un incremento del saldo en la Cuentas Clientes en
forma sustancial.
Existe un incremento del saldo de caja respecto del saldo
anterior.
Dentro de las cuentas del pasivo existe un incremento del
saldo de la cuenta Proveedores y del saldo de las Cuentas
por Pagar Diversas.
3. ENTREVISTA CON EL CONTRIBUYENTE
Siguiendo los lineamientos establecidos en nuestros manuales
hemos sostenido reuniones con los principales ejecutivos de la
empresa. Seor Victor Huertas Gerente General y la seora Susan
Ameri Gerente Financiero, cuyos aspectos principales son los
siguientes:
3.1. Aspecto Administrativo:
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Horario de la Oficina: 8:00 a.m. a 5:00 p.m.


Sistema Contable: Computarizado
3.2. Aspecto Empresarial:
Habiendo recorrido las instalaciones y de acuerdo a la informacin
recibida se tiene lo siguiente:
Algunas maquinarias son alquiladas.
La mayor parte de los trabajos se efectan mediante la
prestacin de servicios de impresin especialmente
tratndose de revistas y peridicos (el cliente compra
directamente el papel)
4. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
La empresa cuenta con MANUAL DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES y EL REGLAMENTO INTERNO, debidamente
aprobado por el Ministerio de Trabajo.
Los bienes muebles e inmuebles estn asegurados contra robo,
incendio, vandalismo, y contra todo riesgo.
Las existencias en los ejercicios se han controlado mediante el
inventario permanente en unidades y valores, utilizando como
mtodo de valuacin el sistema PEPS (Primeras Entradas
Primeras Salidas)
Se ha preparado el flujograma de los ciclos de operacin de la
empresa obteniendo las observaciones siguientes:
_Ciclo de Ingresos: Existe mucha Liquidez.
_Ciclo de Egresos: Satisfactorias
_Ciclo de Produccin: Satisfactorias
_Ciclo de Propiedad: Trabaja con equipo propio y de terceros,
paga alquiler.
El cuestionario de evaluacin tributaria realizada a los
funcionarios y empleados autorizados en la empresa nos ha
permitido determinar en forma general lo siguiente:
a. Atraso considerable en los Libros de Contabilidad
b. La empresa emite facturas y boletas de venta
debidamente autorizados, segn se constat con los
respectivos formularios de autorizacin y documentos
sustentatorios.

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
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Como conclusiones y recomendaciones de nuestro trabajo preliminar


debemos recomendar lo siguiente:
5.1. Los estados financieros de la empresa muestra resultados muy
razonables.
5.2. Consideramos que en la revisin de los documentos, registros y
Libro de Contabilidad debe utilizarse el mtodo histrico de auditoria
tributaria incidiendo en la revisin exhaustiva de las siguientes
partidas:
Cuentas Corrientes
Prstamos al Personal y Accionistas
Kardex De Inventario
Intangibles
Anlisis de la cuenta Tributos por pagar, Determinar si
corresponden a tributos de cargo de la empresa.
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Detalle de los Gastos de Representacin
Anlisis de los Gastos Financieros
Anlisis de los Gastos de Viaje y Viticos

Lima 05 de Mayo del 2016.


Amalia Rosita
Manolo Canales
SUPERVISOR

AUDITOR

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CONCLUSIONES
En conclusin, la Auditora Tributara es un examen realizado por un
profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT) con la
finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, as como tambin
determinar los derechos tributarios a su favor.
El auditor tributario es la persona capacitada y experimentada que se
designa por una autoridad competente o por una empresa de consultora,
para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de la gestin
administrativa y financiera de una dependencia o entidad con el propsito
de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes.
El informe de Auditoria Tributaria, es el resultado final de todo el trabajo de
campo desarrollado, el cual consta del denominado Dictamen y de un
Informe de Auditoria Tributaria.

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RECOMENDACIONES

Se recomienda que al efectuar el examen en la Auditora Tributaria, se


deben aplicar las respectivas tcnicas y procedimientos de auditora, con la
finalidad de determinar la situacin tributaria de la empresa (contribuyente)
a una fecha determinada.

El auditor tributario debe tener capacidad analtica, independencia,


formacin slida en derecho tributario, excelente criterio y solvencia moral.
Asimismo debe tener cualidades, obligaciones, habilidades y destrezas.

El Informe de Auditoria Tributaria debe consignar el detalle de todos los


reparos y observaciones encontrados durante la ejecucin del trabajo de
auditoria, as como la cuantificacin de los mismos, siempre en cuando lo
amerite.

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BIBLIOGRAFA
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA Informativo VERA PAREDES (PAG. 55-64)
AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL- ESTUDIO CABALLERO
BUSTAMANTE. (PAG. 17-22)

CIBERGRAFA
http://html.rincondelvago.com/auditoria-tributaria.html
http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm
http://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_
Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dicta
men_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdf
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Tributaria/55078647.html

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