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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACION
RENTENCION DEL IGV

INTEGRANTES:

AYDEE CONDORI IBAEZ


MONICA MAMANI VALDEZ
AYDE BEDOYA HERRERA
JHUNIOR PONCE MAMANI

CICLO:
TURNO:

VII-B
NOCHE

TACNA-PERU
2016

NDICE:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.

CONCEPTOS BASICOS
OPERATIVIDAD
OBLIGACIONES
TASAS
CARACTERSITICAS PRINCIPALES
CASOS PRACTICOS
BASE LEGAL

SISTEMA DE RETENCION DEL IGV


I.

ASPECTOS GENERALES:

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin, debern retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que
les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le
corresponda pagar.
a. Sistema de Retenciones
Si usted no ha sido designado agente de retencin no har retenciones del IGV. Sin
embargo, si usted es proveedor de otra empresa que ha sido designada como agente
de retencin.
b. Tasa de retencin
Desde el 01 de marzo del 2014 la tasa aplicable es 3% sobre aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir
de dicha fecha.
Hasta hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Esta retencin o retenciones, las podr deducir del IGV que le corresponda pagar.
En caso usted haya sido designado agente de retencin y su cliente tambin lo es, no se le
efectuar retencin alguna. Tenga en cuenta que la condicin de Agentes de Retencin ser
acreditada mediante el Certificado de Agente de Retencin, el cual ser entregado por la
Administracin Tributaria.

II.
OPERATIVIDAD:
A. MBITO DE APLICACIN
prestacin de servicios
primera venta de inmueble
venta de bienes
contratos de construccin
a. Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn exoneradas e inafectas.
b. Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como
tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
c. El importe de la(s) operacin(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal
o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.
B. OPORTUNIDAD DE RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
a) Comprobante de retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber entregar el

Comprobante de Retencin a su proveedor.


Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se podr emitir un solo
Comprobante de Retencin que contengan las retenciones efectuadas en el mes,

debiendo consignar la fecha de la retencin.


Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los
comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el
caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.

C. LA IMPRESIN DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIN SE PODR


EFECTUAR:

a. Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816


-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b. Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio
sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la
SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIN

III.
OBLIGACIONES:
A. Obligaciones del Agente de Retencin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin (Formulario
816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retencin del
IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Retenciones por Pagar.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el perodo en el PDT N
626 respectivo.
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual no
podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles contados a partir del primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la
que marcar los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.

B. Obligaciones del Proveedor


Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por
pagar.
IV.

TASAS DE RETENCIN
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el 3% del importe de la
operacin y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supera dicho importe.

V.

DECLARACIONES DE RETENCION DEL IGV


a. Declaracin y Pago del Agente de Retencin
PDT N 626 Agentes de Retencin : Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones.
Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual establecido por
SUNAT
b. Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el impuesto que se le hubiera
retenido y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que
le hubieran efectuado.

Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retencin recibidos en el


mes, sern deducidos va el PDT 621 correspondiente.

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total


de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un
comprobante de retencin al proveedor.

VI.

SANCIONES POR INCUMPLIENTO

VII.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCION

VIII.

CASO PRCTICO:

Sistema de Retenciones
Valor de venta

S/.20,000 +

IGV (18%) S/. 3,600


----------------------------Precio de Venta S/. 23,600
-Retencin (3%) S/. 708
----------------------------Saldo a pagar

S/. 22,892

IX.

BASE LEGAL:
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada 19 de abril de 2002
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes

de retencin y normas modificatorias.


a. Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT
b. Base Legal: Artculo 1 RS N 037-2002/SUNAT
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto de
1999 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10 modificado por

Decreto Supremo N 133-2013.


Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril de
1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.

X.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA Y MODIFICATORIAS:

Resolucin de Superintendencia N037-2002/SUNAT


Resolucin de Superintendencia N050-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N135-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N126-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N263-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N061-2005/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT Cambio de tasa de retencin al
3%.

BIBLIOGRAFIA:
https://www.youtube.com/watch?v=3eC0zhPgGmY
http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/ejemplos-de-detracciones-retenciones-ypercepciones-de-igv
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/77mype/formalizacion2/sistemas-del-igv/244-que-es-sistema-de-retenciones-del-igv.html
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-deligv/consultas-sunat-regimen-de-retenciones
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/