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TRIBUTACION
RENTENCION DEL IGV
INTEGRANTES:
CICLO:
TURNO:
VII-B
NOCHE
TACNA-PERU
2016
NDICE:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
CONCEPTOS BASICOS
OPERATIVIDAD
OBLIGACIONES
TASAS
CARACTERSITICAS PRINCIPALES
CASOS PRACTICOS
BASE LEGAL
ASPECTOS GENERALES:
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin, debern retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que
les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le
corresponda pagar.
a. Sistema de Retenciones
Si usted no ha sido designado agente de retencin no har retenciones del IGV. Sin
embargo, si usted es proveedor de otra empresa que ha sido designada como agente
de retencin.
b. Tasa de retencin
Desde el 01 de marzo del 2014 la tasa aplicable es 3% sobre aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir
de dicha fecha.
Hasta hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Esta retencin o retenciones, las podr deducir del IGV que le corresponda pagar.
En caso usted haya sido designado agente de retencin y su cliente tambin lo es, no se le
efectuar retencin alguna. Tenga en cuenta que la condicin de Agentes de Retencin ser
acreditada mediante el Certificado de Agente de Retencin, el cual ser entregado por la
Administracin Tributaria.
II.
OPERATIVIDAD:
A. MBITO DE APLICACIN
prestacin de servicios
primera venta de inmueble
venta de bienes
contratos de construccin
a. Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn exoneradas e inafectas.
b. Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como
tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
c. El importe de la(s) operacin(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal
o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.
B. OPORTUNIDAD DE RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
a) Comprobante de retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber entregar el
III.
OBLIGACIONES:
A. Obligaciones del Agente de Retencin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin (Formulario
816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retencin del
IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Retenciones por Pagar.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el perodo en el PDT N
626 respectivo.
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual no
podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles contados a partir del primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la
que marcar los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.
TASAS DE RETENCIN
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el 3% del importe de la
operacin y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supera dicho importe.
V.
VI.
VII.
VIII.
CASO PRCTICO:
Sistema de Retenciones
Valor de venta
S/.20,000 +
S/. 22,892
IX.
BASE LEGAL:
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada 19 de abril de 2002
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes
X.
BIBLIOGRAFIA:
https://www.youtube.com/watch?v=3eC0zhPgGmY
http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/ejemplos-de-detracciones-retenciones-ypercepciones-de-igv
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/77mype/formalizacion2/sistemas-del-igv/244-que-es-sistema-de-retenciones-del-igv.html
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-deligv/consultas-sunat-regimen-de-retenciones
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/