Superintendencia Bancaria de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 3600 DE 1988

Hoja

No. 330
CLASE
1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18 Propiedades y
Equipo

DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso
de importacin, construccin o montaje, con la intencin de emplearlos en forma
permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida til exceda de un
(1) ao.
Del costo de adquisicin o construccin de las propiedades y equipo forman parte los
costos y gastos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se
encuentre en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin,
impuestos, correccin monetaria -UVR-, intereses y la diferencia en cambio. Despus de
este momento constituirn un gasto.
La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables
directamente con la adquisicin de activos especficos, se deben contabilizar en los
resultados del periodo contable.
Las contribuciones por valorizacin constituirn costo adicional del activo respectivo.
El valor de las propiedades y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donacin, se
determinar por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su
precio, mediante avalo practicado por personas especializadas en el ramo.
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la
vida til del activo podr cargarse como mayor valor del mismo.
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se
realicen para la conservacin de estos activos se deben cargar directamente a los resultados
del ejercicio en que se produzcan.

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Hoja

No. 330
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas
y una parte de ste sea enajenado, el proceso de construccin se debe registrar en este
grupo.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se
mostrar deducido por el saldo de las cuentas 1895 - Depreciacin y Amortizacin
Acumulada- y 1899 - Provisin Propiedades y Equipo -.
Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo
(contratos de lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a
ingresos diferidos, cdigo 271595 - Ingresos Anticipados, Otros -, para ser amortizado a lo
largo del perodo de vigencia del contrato.
Cualquier prdida que resulte en la enajenacin se cargar a resultados en la fecha de su
ocurrencia.
CLASE
1. ACTIVO

GRUPO
19 Otros Activos

CUENTA
1904 Sucursales y Agencias

DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina
principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos
activos y de gastos. Su saldo es de naturaleza dbito cuando existan notas dbito
pendientes por corresponder o de naturaleza crdito cuando, en contrario, representa notas
crdito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o
abonos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin
mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de
naturaleza dbito o crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman
o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto
activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los
disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado correspondiente a los pagos por amortizacin

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No. 330
de un crdito administrado en sucursal diferente a la que los recibe, implica que sta ltima,
al originar el registro para el traslado del pago, utilizar la subcuenta 190410 -Traslado de
Cartera de Crditos- como contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el pago se
realiza en efectivo. Ntese que, finalmente, al corresponderse la operacin disminuye la
cartera de crditos y hasta que ello no ocurra, su revelacin en la subcuenta 190410 ser de
naturaleza crdito, "valuativa" de la cartera de crditos de la Entidad. En caso que un
crdito se traslade para ser administrado por otra sucursal utilizar la subcuenta 190410
-Traslado de Cartera de Crditos- como contrapartida del abono registrado en el respectivo
cdigo del grupo 14. En este evento, hasta tanto no se corresponda la operacin, su
revelacin en la subcuenta 190410 ser de naturaleza dbito y permitir conocer el valor
total de la cartera de crditos de la Entidad, pues el mismo se sumara al saldo del grupo 14,
sin perjuicio de lo establecido en el captulo II de la Circular Bsica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
El mismo principio deber aplicarse para traslados de otros conceptos activos.
La utilizacin del cdigo 190405 -Traslado de Fondos- admite exclusivamente traslado de
valores que integran el rubro de efectivo. Ejemplo: Traslado de valores entre cuentas
corrientes, cuyo titular es la misma Entidad, con ocasin de manejos propios de tesorera.
El saldo del cdigo 190420 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por
cuanto su utilizacin solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarn el
estado de resultados. Ejemplo: Activos diferidos cuya amortizacin debe considerar la
distribucin de la alcuota correspondiente en las sucursales existentes.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten
pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para
balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la
publicacin de estados financieros, no debern existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual
forma, debern registrarse las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediata -fax, telex-, las cuales se contabilizarn el mismo da que se producen, debiendo
ser confirmadas posteriormente con la documentacin pertinente.
Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarn de acuerdo con la
operacin, adicionando al cdigo respectivo, a nivel de sufijo, el dgito uno (1) si se trata de
operaciones en moneda legal y el dgito dos (2) si se trata de operaciones en moneda
extranjera.
Cuando el saldo de la subcuenta 190495 -Otros Traslados- represente el diez por ciento
(10%) o ms del valor registrado en la cuenta 1904, deber remitirse a la Superintendencia
Bancaria una relacin en la que se indique el nmero de partidas que la conforman y la
antigedad hasta un (1) mes, ms de un (1) mes y menor o igual a tres (3) meses, ms de

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tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y ms de seis (6) meses, dentro del plazo
legal para remisin de estados financieros -mensual o trimestral-.
Cancelacin de Valores Correspondidos:
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores
correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se debern producir
notas dbito o crdito, segn corresponda, denominadas "Notas de Gerencia de Sucursales
y Agencias", que por su importancia requieren de un estricto control por parte de la
administracin y de su visto bueno mediante autorizacin especial, siguiendo el
procedimiento que a continuacin se indica:
Se identificar el menor valor acumulado de las subcuentas de los cdigos 1904 y 2704,
que bien podra ser, entonces, dbito o crdito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal
valor se contabilizar la "Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el
menor valor sea dbito en el cdigo 1904, se contabilizar una "Nota Crdito de Gerencia
de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se cargar en el cdigo 2704. La sucursal
que corresponda la nota, a su vez, contabilizar dicho valor debitando el cdigo 1904 y
abonando el cdigo 2704.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por las notas de cargo originadas.

1. Por las notas de abono originadas.

2. Por las notas de abono correspondidas.

2. Por las notas de cargo correspondidas.

Cancelacin Valores Correspondidos:

3. Por la "Nota de Cargo de Gerencia de 3. Por la "Nota de Abono de Gerencia de
Sucursales y Agencias" originada.
Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Abono de 4. Por correspondencia de la "Nota de Cargo de
Gerencia de Sucursales y Agencias".
Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Abono de 5. Por la contrapartida de la "Nota de Cargo de
Gerencia de Sucursales y Agencias".
Gerencia de Sucursales y Agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota 6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota
de Cargo de Gerencia de Sucursales y
de Abono de Gerencia de Sucursales y
Agencias".
Agencias".

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No. 330

CLASE
1. ACTIVO

GRUPO
19 Otros Activos

CUENTA
1995 Valorizaciones

DESCRIPCIN
Registra las valorizaciones de inversiones disponibles para la venta en ttulos participativos
de baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa, de los activos contabilizados en el
grupo 18 - Propiedades y Equipo -, los aportes permanentes, bienes de arte y cultura y de
los semovientes contabilizados en la cuenta 1715 - Inventario de Semovientes -.
Para el registro contable de las valorizaciones debern observarse las siguientes reglas:
- Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por
personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las
caractersticas sealadas en el artculo 64 del Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se
proceder a registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de propiedades y
equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorizacin registrada,
sin afectar el costo ajustado, sta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier
diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada
inmueble individualmente considerado se constituir una provisin que afectar el estado
de resultados del respectivo perodo, con abono a la cuenta 1899 - Provisin Propiedades y
Equipo -, y con cargo a la subcuenta 517030 - Provisiones, Propiedades y Equipo; para
estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos homogneos".

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Hoja

No. 330
CLASE
1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

19 Otros Activos

1995 Valorizaciones

As mismo registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Tal
registro se efecta para reconocer el mayor valor del inventario de semovientes a efectos de
revelar la utilidad potencial implcita en el inventario
Dicha valorizacin se debe efectuar, por lo menos, trimestralmente utilizando mtodos
tcnicos y uniformes que consulten el valor de mercado de acuerdo con las diversas
categoras de semovientes.
Cuando se establezca que el valor de mercado es inferior a la valorizacin registrada, sin
afectar el costo, sta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por
debajo del costo origina la constitucin de la provisin pertinente con abono a la subcuenta
179915 - Provisin Bienes Realizables y Recibidos en Pago, Semovientes- y con cargo a la
subcuenta 517035 - Provisiones, Para Proteccin Semovientes- (para el caso del Banco
Agrario).
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las

valorizaciones efectuadas, con
abono a la cuenta 3415
Supervit o Dficit,
Valorizaciones.

1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado.

2. Por la disminucin de la valorizacin, hasta la
concurrencia de sta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
3. Por la muerte, hurto, extravo o donaciones de
semovientes.

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RES. 3600 DE 1988

Hoja

No. 330
PARA INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS
PARTICIPATIVOS DE BAJA O MINIMA BURSATILIDAD O SIN COTIZACION
EN BOLSA
1. Por los incrementos de la cuenta del emisor
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la
fecha de adquisicin del ttulo, en el
porcentaje de participacin adquirido con la
inversin.

1. Por las disminuciones de la cuenta del emisor

"resultados del ejercicio", subsecuentes a la
fecha de adquisicin del ttulo, en el porcentaje
de participacin adquirido con la inversin,
hasta el monto de la valorizacin contabilizada
por este concepto.

2. Por los incrementos de las dems cuentas del 1. Por las disminuciones de las dems cuentas del
patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha
patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha
de adquisicin de la inversin, en el porcentaje
de adquisicin de la inversin, en el porcentaje
de participacin adquirido con la misma. Para el
de participacin adquirido con la misma, hasta
efecto no se tendrn en cuenta los incrementos
el monto de la valorizacin contabilizada por
originados por capitalizaciones, distribucin o
estos conceptos. Para el efecto no se tendrn en
reclasificacin de resultados y absorcin de
cuenta las disminuciones originadas por la
prdidas.
reduccin de capital, distribucin de resultados
o de la revalorizacin del patrimonio y
absorcin de prdidas.

. Cada vez que se modifique el porcentaje de 3. Por la disminucin de la valorizacin

participacin adquirido con la inversin, se
contabilizada, como consecuencia de la
deber ajustar la valorizacin contabilizada al
reduccin en el porcentaje de participacin
nuevo porcentaje de participacin y de ah en
adquirido con la inversin.
adelante se seguir aplicando este ltimo. En
consecuencia, esta cuenta se debitar por el
incremento de la valorizacin contabilizada,
producto del aumento en el porcentaje de
participacin adquirido con la inversin.
4. Por los dividendos decretados en especie o en
efectivo, en un monto no superior a los
resultados del ejercicio y la revalorizacin del
patrimonio del emisor contabilizados por el
inversionista como valorizaciones durante el
perodo al cual corresponden las utilidades y
revalorizacin del patrimonio distribuidas.
5. Por la venta, castigo, reclasificacin o cambio
de bursatilidad de la inversin.

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Hoja

No. 330
CLASE
1. ACTIVO

GRUPO
19 Otros Activos

CUENTA
1996 Desvalorizaciones (CR)

DESCRIPCIN
Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en
ttulos participativos de baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa.
DINAMICA
CREDITOS

DEBITOS

1. Por los incrementos de la cuenta del emisor

1. Por el saldo de la
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la
desvalorizacin a la entrada en
fecha de adquisicin del ttulo, en el
porcentaje de participacin adquirido con la
vigencia de la Circular Externa
inversin, hasta el monto de la desvalorizacin
033 de 2002, de los ttulos
contabilizada por este concepto.
participativos de baja o mnima
bursatilidad o sin cotizacin en
2. Por los incrementos de las dems cuentas del
bolsa.
patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha
de adquisicin de la inversin, en el porcentaje
de participacin adquirido con la misma, hasta
el monto de la desvalorizacin contabilizada
2. Por las disminuciones de la
por estos conceptos. Para el efecto no se
cuenta del emisor "resultados
tendrn en cuenta los incrementos originados
del ejercicio", subsecuentes a
por
capitalizaciones,
distribucin
o
la fecha de adquisicin del
reclasificacin de resultados y absorcin de
ttulo, en el porcentaje de
prdidas.
participacin adquirido con la
inversin, una vez agotada la
valorizacin contabilizada por
este concepto.

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RES. 3600 DE 1988

Hoja

No. 330
3. Por las disminuciones de las dems cuentas
del patrimonio del emisor, subsecuentes a la
fecha de adquisicin de la inversin, en el
porcentaje de participacin adquirido con la
misma, una vez agotada la valorizacin
contabilizada por estos conceptos. Para el
efecto no se tendrn en cuenta las
disminuciones originadas por la reduccin de
capital, distribucin de resultados o de la
revalorizacin del patrimonio y absorcin de
prdidas.

3. Por la disminucin de la desvalorizacin

contabilizada, como consecuencia de la
reduccin en el porcentaje de participacin
adquirido con la inversin.

4. Cada vez que se modifique el porcentaje de

participacin adquirido con la inversin, se
deber
ajustar
la
desvalorizacin
contabilizada al nuevo porcentaje de
participacin y de ah en adelante se
seguir
aplicando
este
ltimo.
En
consecuencia, esta cuenta se acreditar por
el incremento de la desvalorizacin
contabilizada, producto del aumento en el
porcentaje de participacin adquirido con la
inversin

4. Por la venta, castigo, reclasificacin o cambio

de bursatilidad de la inversin.

CLASE
2. PASIVO

GRUPO
21 Depsitos y
Exigibilidades

CUENTA
2105 Depsitos en Cuenta
Corriente Bancaria

DESCRIPCIN
Registra el valor de las sumas adeudadas a los cuentacorrientistas por las Entidades
autorizadas para recibir depsitos en cuenta corriente bancaria. Su apertura se realiza
mediante la celebracin de un contrato de cuenta corriente bancaria por el cual el
cuentacorrentista (persona que celebra el contrato con la entidad bancaria) adquiere la
facultad de consignar sumas de dinero, cheques y otros ttulos en la entidad y de disponer,
total o parcialmente, de sus saldos a travs del giro de cheques o en otra forma previamente
convenida con el banco.

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RES. 3600 DE 1988

Hoja

No. 330
A menos que se mencione expresamente que el banco recibe el cheque negociado, se
entender que ha sido consignado "salvo buen cobro".
Se considera en firme un depsito cuando la consignacin se efecta en efectivo, cuando el
banco recibe el cheque negociado o cuando el cheque recibido al cobro ha sido confirmado
por el banco librado.
Los saldos de las cuentas corrientes se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se
hubiere realizado ninguna operacin por parte del titular, ya sea directamente o por medio
de un tercero. Se entiende por operacin del titular cualquier movimiento de depsito, retiro
transferencia o en general cualquier dbito o crdito ordenado por ste que afecte a la
misma. En tal sentido, los crditos o dbitos que la institucin financiera realice con el fin
de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no
impiden considerar una cuenta como inactiva.
Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las caractersticas anteriores y
haya permanecido as durante seis (6) mes se deber trasladar su saldo al cdigo 210520 Cuentas corrientes privadas inactivas o al cdigo 210530 - Cuentas corrientes oficiales
inactivas.
El establecimiento bancario al utilizar la prerrogativa de terminacin unilateral del contrato
de cuenta corriente bancaria, contemplado en el artculo 1389 del Cdigo de Comercio,
deber trasladar los saldos no retirados por el cliente al cdigo 277005 -Cuenta Corriente
Bancaria - para lo cual se deber dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la
Circular Externa 044 de 1989.
Los saldos de las cuentas corrientes inactivas y los saldos de las cuentas canceladas que
hayan permanecido inactivas por un perodo mayor de un ao y no superen el valor
equivalente a trescientos veintids (322) UVR, sern transferidos por la entidad a ttulo
de mutuo a la Nacin - Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico- Direccin General del
Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artculo 36 del Decreto 2331 de
1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.
DINAMICA
CREDITOS

DEBITOS

1. Por las consignaciones de sumas de dinero, 1. Por el pago de los cheques girados por los
cheques y otros ttulos.
cuentacorrentistas.
2. Por las notas de abono que se originen en las 2. Por los traslados al cdigo 277005.
diversas operaciones que el banco realice con
sus clientes.

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PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 3600 DE 1988

Hoja

No. 330
3. Por los traslados a los cdigos 210520 o 3. Por las notas de cargo que se originen en las
210530.
diversas operaciones que el banco realice con
sus clientes.
CLASE
2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

21 Depsitos y
Exigibilidades

2110 Depsitos Simples

DESCRIPCIN
Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depsitos de dinero, por los
cuales la Entidad depositaria expide un recibo a nombre del beneficiario que no es
negociable ni transferible. A su presentacin se reintegra el valor del depsito.

DINAMICA
CREDITOS
1. Por la constitucin del depsito simple.

DEBITOS
1. Por la cancelacin del depsito simple.