ESCUELA UNIVERSITARIA DE NEGOCIOS

FACULTAD DE ECONOMA
FACULTAD DE ADMINISTRACIN

CONTABILIDAD GENERAL
Material de Lectura N 6
REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
Semanas 4 y 5
Profesores Responsables:
Escalante, Patricia
Chvez, Juan Carlos
Garca, Gladys
Hernndez, Ral
Ochoa, Jorge
Ramrez, Nstor
Tejeda, Solange
Zuloaga, Alida

Este material de apoyo acadmico

se hace para uso exclusivo de los alumnos
de la Universidad de Lima y en concordancia
con lo dispuesto por la legislacin sobre
los derechos de autor: Decreto Legislativo 822

2016 - 1

Registro de las operaciones contables

CONTENIDO

I.

Recordando el formato de ecuacin contable

II. El proceso contable

III. La cuenta contable
IV. Principales libros contables
a) Libro diario
b) Libro mayor

V. Asientos de diario
a) Composicin de un asiento de diario
b) Pasos sugeridos para hacer el registro contable mediante un asiento de diario

VI. Casos Prcticos

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I. RECORDANDO EL FORMATO DE ECUACION CONTABLE

En los materiales de lecturas previos se ha aprendido sobre las variables o elementos
transacciones contables y su contabilizacin basndose en las 5 variables o elementos de la
estructura contable: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

Activo

Pasivo

Patrimonio

Ingresos

Gastos

Luego se revis el proceso de contabilizacin: que inicia en el anlisis de las transacciones y

termina en la emisin de los estados financieros. Para ello hemos utilizado una hoja de trabajo
denominada: Formato de ecuacin contable como este:
FORMATO DE ECUACION CONTABLE

En cada lnea se describe el nmero, fecha y la operacin y se analiza las cuentas y variables que
afectan. Por cada lnea nos debemos asegurar la igualdad de la ecuacin contable, revisando que la
suma algebraica de los activos sea igual a la suma de los pasivos y el patrimonio. Adicionalmente,
debemos considerar que los ingresos aumentan el patrimonio y los costos y gasto disminuyen este
patrimonio.
El formato de ecuacin contable resume o simula el registro del libro diario, libro mayor y servira de
base para la preparacin de los estados financieros. Este formato es solo un medio didctico de
analizar y registrar las transacciones para llevarlo a los estados financieros.
Las empresas deben registrar sus operaciones en los Libros Contables de acuerdo al proceso
contable como observamos:

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II. EL PROCESO CONTABLE

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ESCUELA UNIVERSITARIA DE NEGOCIOS DE LA UNIVERSIDAD DE LIMA

Estado de situacin financiera

Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Nota a los estados financieros
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III. LA CUENTA CONTABLE

Es un instrumento contable que representa la agrupacin sistemtica y la medida de elementos

comunes e iguales que capta la situacin inicial de una operacin, las variaciones que se van
produciendo y la situacin final constituyndose en activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos o
gastos y que se identifican con un nombre. La cuenta se divide en dos partes: una se destina a
recoger los aumentos de valor, y la otra a las disminuciones.

Se grafica o representa en la forma de una T, como un estado dividido en dos partes

denominadas Debe y Haber, con un ttulo adecuado al tipo o clase de bien, servicio, valor u otro
evento econmico cuya situacin y movimientos registra y expresa.
REPRESENTACION GRAFICA Y ELEMENTOS DE UNA CUENTA
DEBE

XX CAJA - BANCOS

HABER

Cdigo
Nombre o
denominacin

INFORMACION CONTABLE PRINCIPALMENTE

NUMERICA

El esquema prctico de la cuenta representado por una "T", establece que una parte se llama
DEBE y la otra parte HABER, en abreviatura, se representa por sus iniciales D y H,
respectivamente.
DEBE en las cuentas del Activo, Costo o Gasto significa Aumento de esas cuentas. DEBE en las
cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos significa Disminucin. Por otra parte HABER en las
cuentas de Activo, Costo o Gasto significa Disminucin de esas cuentas y en las cuentas de
Pasivo, Patrimonio e Ingresos significa Aumento.

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La terminologa contable utilizada es la siguiente:

Cargar, debitar o adeudar: anotar en el DEBE de la cuenta.

Abonar, acreditar o descargar: anotar en el HABER de la cuenta.

Saldo: es la diferencia existente entre la suma del movimiento del Debe (D) y la suma del
movimiento del Haber (H).
Si el D> H; D - H = Saldo deudor, Sd
Si el D< H; H - D = Saldo acreedor, Sa
Si el D= H; D - H = Saldo cero, So

Cada una de las cinco variables bsicas de la contabilidad puede estar integrada por muchas
cuentas.
Por ejemplo:

La cuenta Caja pertenece a la variable Activo.

La cuenta Tributos por pagar pertenece a la variable Pasivo.

La cuenta Capital pertenece a la variable Patrimonio.

La cuenta Gastos de personal pertenece a la variable Gastos.

La cuenta Venta de mercadera pertenece a la variable Ingresos.

Cada cuenta contable puede aumentar o disminuir de acuerdo a la transaccin realizada por la
empresa.

IV. PRINCIPALES LIBROS CONTABLES

a) LIBRO DIARIO
Este es un libro contable en el cual se lleva un control cronolgico de todas las operaciones de
las empresa, tal y como ocurrieron, haciendo uso de las cuentas contables, que se plasman o
registran a travs de los asientos contables. Es decir, contiene la historia de todas las
transacciones de la empresa, desde que se constituy hasta la actualidad, ordenada en el tiempo
cronolgicamente.
Cada registro diario se llama asiento de diario.

b) LIBRO MAYOR
Este es un libro contable que agrupa el total de las cuentas utilizadas en las transacciones
efectuadas por la empresa, en forma individual y particularizada. Es decir, contiene la historia de
cada una de las cuentas, desde que se constituy la empresa hasta la actualidad, en forma
individual y ordenada cronolgicamente.

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V. ASIENTO DE DIARIO
a) Composicin de un asiento de diario, cada asiento de diario debe incluir la siguiente informacin:

Numero correlativo de asiento

Fecha en la que se realiza la transaccin

Nombre de cuentas que intervienen en la transaccin (mnimo dos cuentas)

Debe: columna donde se debitan las cantidades

Haber: columna donde se acreditan las cantidades.

Glosa: breve explicacin del porqu del asiento. Se indica el documento que sustenta la
transaccin y las condiciones de crdito por ejemplo.

Ejemplo:
01
Debe
10,000

Existencias
Mercaderas
Tributos por pagar
Impuesto general a las ventas por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Facturas por Pagar

Haber

1,800
11,800

02/01/2015 Por compra de mercaderas,

al crdito 30 das, segn factura N 001-555.
02

b) Pasos sugeridos para hacer el registro contable mediante un asiento de diario:

1.

Identificar el tipo de transaccin, a qu se refiere (Es una compra, una venta, un pago, etc.)

2.

Identificar qu elemento o variable intervienen en la transaccin: Activo, Pasivo, Patrimonio,

Ingresos, Costo/Gastos

3.

Identificar qu Cuentas Contables corresponden a cada elemento

4.

Aplicar la dinmica de las cuentas para el registro de las transacciones

- Las cuentas del Activo aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
- Las cuentas del Pasivo aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
- Las cuentas del Patrimonio aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe
- Las cuentas de Gastos aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber
- Las cuentas de Ingresos aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe

5.

Realizar el registro de las transacciones de acuerdo a la dinmica de las cuentas

6.

Verificar que en cada registro los cargos sean iguales que los abonos

Ejemplo:
La empresa ABC adquiere una computadora por un valor de venta de S/. 1,000 al crdito.
1er Paso: Se debe analizar qu tipo de operacin se est realizando. En este caso, una compra,
se ha adquirido un equipo que ahora pertenece a la empresa (Activo). Sin embargo, este equipo
an est por pagar, pues la compra ha sido al crdito.

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2er Paso: Se debe identificar a que variable o elemento afecta la transaccin. Para el ejemplo, la
adquisicin al crdito genera un aumento de activo y pasivo.
3e Paso: Es necesario saber qu Cuenta Contable se va a usar. Para el caso, las cuentas a
emplear sern: Inmueble, maquinaria y equipo (Equipo de Cmputo) y Cuentas por pagar.
4to Paso: Se debe determinar qu cuenta se va a Cargar (DEBE) y qu cuenta de va a
Abonar(HABER). Para el ejemplo, la adquisicin de la computadora implica un aumento de la
cuenta de Inmueble, Maquinaria y Equipo (DEBE) y un aumento de la cuenta por pagar (HABER).
5to Paso: Es momento de realizar el asiento contable, de acuerdo a La dinmica de cuentas y
principio de partida doble.

Inmueble, maquinaria y equipo

Equipos de cmputo
Cuentas por pagar
Facturas por Pagar

Debe
1,000

Haber

10,000

07/12/2015 Por compra de equipos de cmputo

al crdito 10 das, segn factura N 001-555.

6to Paso: La suma del Debe es igual a la suma del Haber en 1,000 soles cada columna.

VI. PROCESO DE MAYORIZACION

Es el proceso de trasladar la informacin del Libro diario al Libro Mayor. Para fines didcticos el Libro
mayor est representado en la correspondiente cuenta T. Esta cuenta recibe las cifras del Debe y
Haber de cada asiento contable:
IME- Equipo de Cmputo
D
H

Cuentas por Pagar

D
H

1,000

1,000

Caso resuelto (libro diario y mayor, considerando el IGV))

A continuacin se muestra un ejemplo de las operaciones iniciales de la empresa JORNAT Comercial
SAC de enero 2015 y como se registra en los libros Diario y Mayor.
a)

La empresa JORNAT Comercial S.A.C., inicia sus operaciones el da 01 de enero del ao 2015,
con el aporte de sus socios:
El socio A aporta en efectivo S/. 50,000
El socio B aporta un local comercial valorizado en S/. 50,000
El socio C aporta un camin valorizado en S/. 50,000
Esta empresa se dedica a la comercializacin de artculos de ferretera, relacionados con la
industria de la construccin. La constitucin de la sociedad figura en la partida correspondiente

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de los Registros Pblicos de Lima. Adems el registro de acciones figura en el Libro Auxiliar de
Registro y Transferencia de Acciones, debidamente legalizado ante Notario Pblico.
b)

El 2 de enero la empresa compra mercadera por un valor de S/. 10,000 al crdito.

c)

El 3 de enero la empresa adquiere artculos de oficina, los cuales se almacenan por un valor de
S/. 5,000 al crdito.

d)

El 25 de enero se recibi el recibo telefnico usado en la tienda de exhibicin por S/. 1,000.00.

e)

El 28 de enero se vende mercadera por un valor de 20,000 al crdito.

f)

El 28 de enero El costo de ventas de la mercadera asciende a S/. 5,000.00.

g)

El 30 de enero se pag el 50% de las deudas con proveedores.

Se pide:
Registrar las operaciones en el Libro Diario y el Libro Mayor.
Solucin:
LIBRO DIARIO

Efectivo y eq. Efectivo

Efectivo
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Edificios y Otras Construcciones
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Unidades de Transporte
Capital
Capital Social

01
Debe
50,000

Haber

50,000
50,000
150,000

01/01/2015 Por aporte de Socios

Segn Acta de Constitucin de la empresa.
02
Debe
10,000

Existencias
Mercaderas
Tributos por pagar
1,800
Impuesto general a las ventas por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Facturas por Pagar

Haber

11,800

02/01/2015 Por compra de mercaderas,

segn factura N 001-555 al crdito
03
Debe
Gastos de Ventas - Suministros Diversos 5,000
Suministros Diversos
Tributos por pagar
900
Impuesto general a las ventas por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Facturas por Pagar
03/01/2015 Por compra de artculos de oficina,

Haber

5,900

al crdito, segn factura N 004-23987.

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10

Gastos por Servicios

Telefona
Tributos por pagar
Impuesto general a las ventas por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Facturas por Pagar

04
Debe
1,000

Haber

180
1,180

25/01/2015 Por el recibo telefnico N 001-589.

05
Debe
Ventas
Venta de Mercaderas
Tributos por pagar
Impuesto general a las ventas por pagar
Cuentas por cobrar comerciales
23,600
Facturas por Cobrar

Haber
20,000
3,600

28/01/2015 Por venta de mercadera

segn factura N 001-001.
06
Costo de Ventas
Costo de mercadera vendida
Mercadera
Mercadera

Debe
5,000

Haber

5,000

28/01/2015 Por el Costo de la Mercadera

vendida.
07
Debe
Efectivo y eq. Efectivo
Efectivo
Cuentas por pagar comerciales
Facturas por Pagar

Haber
9,440

9,440

30/01/2015 Por el pago del 50% de las deudas

con proveedores.
LIBRO MAYOR
Efect, y Equiv. Efect.
(1) 50,000

(7) 9,440

Cuentas por cobrar comerciales

(5) 23,600

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Mercaderas
(2) 10,000 (6) 5,000

11

GV -Suministros Diversos
(3) 5,000

Inmueble, Maquinaria y eq.

(1) 50,000

Cuentas x pagar comerciales

(7) 9,440

(1) 50,000

(2)11,800
(3) 5,900
(4) 1,180

Capital
(1)150,000

Costo Ventas
(6) 5,000

Gastos de Ventas- Gastos por servicios

(4) 1,000

Ventas
(5) 20,000

IGV por pagar

(2) 1,800
(3)

900

(4)

180

(5) 3,600

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12

Casos Prcticos
(UTILICE LA APLICACIN DEL IGV: 18%)

I.

LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

Efecte los asientos de diario por cada transaccin presentada y luego efecte la mayorizacin de
dichas transacciones:
CASO 1 TRAVESURAS S.A.C.
A continuacin se presenta algunas operaciones del mes de Abril de la empresa comercial
TRAVESURAS S.A.C. Analice cada operacin y regstrela en los Libros Diario y Mayor:
1) 01/04 Se comienza un negocio con un aporte de socios de S/. 25,000 en efectivo.
2) 09/04 Se adquiere mercadera al contado por un valor de S/. 10,000.
3) 15/04 Adquiere al contado muebles de oficina por un valor de S/ 5,000.
4) 25/04 Solicita un prstamo bancario obteniendo S/. 50,000.
5) 30/04 Se adquiere al contado un vehculo de reparto para la empresa por un valor de
S/30,000.
NB
CASO 2 COMPUTER S.A.C
Analice y registre los Libros Diario y Mayor las siguientes transacciones de la empresa COMPUTER
S.A.C. dedicada a la comercializacin de computadoras, la que se constituy en abril:
1) 01/04 Los accionistas hacen un aporte de S/. 300,000 en efectivo, S/. 200,000 en mercadera
que representa 200 computadoras.
2) 04/04 Se compra al crdito un automvil para el traslado de mercadera por un valor de
S/.75,000.
3) 15/04 Se vende 100 computadoras al crdito a un valor de S/. 1,500 cada una.
4) 20/04 Compra a crdito 150 computadoras a valor de S/. 1,200 cada una.
5) 25/04 Se paga el 50% de la compra del automvil.
6) 30/04 Recibe un prstamo de un banco por S/.5,000.
7) 30/04 Los servicios de trabajadores de venta (gasto de planillas) del mes asciende a
S/.25,000.
NI
CASO 3 LLANTAS PERU SAC.
La empresa LLANTAS PERU SAC dedicada a la compra y venta de llantas realiz las siguientes
transacciones durante el mes de noviembre 20X1:

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1) Da 01: El accionista Gino Cceres aport efectivo por S/.40,000 al capital de la empresa y
maquinaria por S/.130,000, mientras que la accionista Sofa Vargas aport S/.5,000 en
efectivo y 1,000 llantas valorizadas en S/.100,000.
2) Da 05: Solicitan un prstamo bancario por S/.50,000 el mismo que es autorizado. El depsito
en la cuenta de la empresa se efectu el mismo da. El Banco cobrar un inters de S/.300
mensuales a partir de diciembre 20X1.
3) Da 10: Compran dos camionetas para uso de la Gerencia a un valor de S/.35,000 cada una
y 100 llantas a un valor de S/.100 cada una. El pago se efectuar el da 25 del mismo mes.
4) Da 18: Venta de 50 llantas al crdito a 30 das por un valor de S/.8,000.
5) Da 30: Se determina y registra el sueldo del personal administrativo por S/.7,500
6) Da 30: El asistente administrativo se percata que uno de los vehculos de uso de la Gerencia
no cuenta con SOAT (Seguro Obligatorio contra Accidentes de Trnsito), y sabe que si la
polica lo detecta tendr que pagar una multa de S/.500.
Se solicita:
a)

Preparar los asientos de diario por cada transaccin

b)

Preparar El libro Mayor.

NI
CASO 4 ACOINSA S.A.C.
La empresa ACOINSA S.A.C. se dedica a la comercializacin de maquinaria para la industria agrcola
y ha realizado las siguientes transacciones durante junio del 20X2:
1) 01/06 Aporte en efectivo de uno de los socios por S/.150,000 que se deposita en la cuenta
bancaria de la empresa y aporte en equipos de oficina de otro socio por S/.100,000 que sern
utilizados por empleados que laboran en la empresa.
2) 03/06 Adquisicin de cinco trasplantadoras agrcolas para su comercializacin, el valor de
cada una es de S/.15,000. El pago se realizar en 30 das.
3) 10/06 Vende 2 trasplantadoras agrcolas en S/. 20,000 cada una, la cobranza ser en 10
das.
4) 15/06 La junta de accionistas aprueba la disminucin del capital en S/. 50,000 por retiro en
efectivo de uno de los socios, realizndose el pago correspondiente.
5) 20/06 Se cobra a los clientes S/. 20,000 por las ventas realizadas.
Se solicita:
a)

Preparar Libro Diario

b)

Preparar Libro Mayor

NI
CASO 5 MAURICE S.A
MAURICE SA inici sus operaciones el 2 de Enero del 2015. Durante el mes de Enero, la empresa
registr las siguientes operaciones:
1) Enero 2.- Los socios aportaron en efectivo la cantidad de S/.200,000.
depositado en la cuenta corriente de la empresa.

El dinero fue

2) Enero 10.- Compr mercaderas por un valor de S/ 100,000.-. La forma de pago fue: 20% al
contado (pagado con cheque) y el saldo a 60 das sin intereses

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3) Enero 26.- Registr y pag con cheque la planilla de remuneraciones por un valor de
S/.24,000.4) Enero 30.- Vendi mercadera que tena en sus almacenes a un valor de venta de
S/.300,000.- La venta fue al contado, el dinero fue recibido a travs de una transferencia a la
cuenta corriente de la empresa. El costo de la mercadera vendida fue de S/ 100,000.
5) Enero 31.- La empresa compr un vehculo para el transporte de sus mercaderas. El valor
del vehculo adquirido fue de S/. 40,000.- La compra se hizo al crdito a pagar en 60 das.
Se solicita:
Registrar todas las operaciones y elaborar lo siguiente:
a) Registrar las operaciones contables en el Libro Diario.
b) Registrar las operaciones en las cuentas T.
c) Cul es el saldo de la cuenta Caja bancos (Efectivo y equivalente efectivo)?
NI
CASO 6 EL SOL S.A.
La empresa EL SOL SA se constituye el 1 de Enero del 2014, con el aporte de 5 socios. Cada uno
de ellos aporta S/. 30,000. Los aportes fueron depositados en la cuenta corriente de la empresa.
1) El 5 de enero, la empresa adquiere mercaderas al crdito a un valor de S/.50,000.
2) El 15 de enero, vende el 50% de las mercaderas con un margen bruto (utilidad bruta / ventas)
del 60%. La venta se hizo al crdito.
3) El 20 de enero, adquiere un vehculo en S/ 15,000. La forma de pago es la siguiente: 5 letras
sin intereses, pagaderas a partir del mes de febrero
4) El 28 de enero, paga al proveedor principal de la empresa, la compra de las mercaderas
adquiridas el da 5.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones en las cuentas T.
b) Cul es el resultado del ejercicio?
NA
CASO 7 PLASMA S.A.C.
La empresa Inversiones PLASMA SAC, inicia sus operaciones en el mes de mayo de 2015 y se
dedicar a la comercializacin de televisores plasma de un solo modelo y tamao; durante dicho mes,
realiza las siguientes operaciones:
1) 12.05.15: Se constituye la empresa con el aporte en partes iguales de 3 accionistas por un
total de S/.120,000. Los aportes se hacen en efectivo.
2) 05.05.15: Se adquiere 60 televisores al crdito, a un valor de venta unitario de S/1,000. La
factura se pagar a fin de mes, sin intereses.
3) 10.05.15: Se vende el 50% de la mercadera comprada el 05.05.15. El precio de venta unitario
es de S/.2,360. Asimismo, por esta venta se recibe el 40% en efectivo, y el saldo ser cobrado
a los 30 das.
4) 14.05.15: La gerencia decide tomar uno de los televisores que comercializa para colocarlo
en la sala de reuniones de directorio para uso administrativo.
5) 17.05.15: Se recibe la cotizacin a un nuevo proveedor de televisores que le ofrece venderle
30 televisores, a un valor de venta de S/.900, con crdito a 60 das. PLASMA SAC acepta la
cotizacin por ser un mejor precio.

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6) 21.05.15: Se contrata un seguro de riesgos generales con una vigencia de un ao, que rige
a partir de 01.06.15. El precio de venta asciende a S/. 7,080, por lo cual recibe la Factura
Nro. 001-300. Se cancela el total de la operacin con la entrega de un cheque del BCP.
7) 31.05.15: Se registra y cancela la planilla de sueldo del personal administrativo del mes de
mayo por un monto a pagar ascendente a S/. 6,000. (No considerar los aportes y descuentos
patronales).
8) 31.05.15: Efectuar todos los registros contables que considere necesarios para el cierre del
mes (cobros, pagos, devengamientos, ajustes etc.)
Se solicita:
a) Registrar todas las transacciones del mes de mayo de 2015 en el libro diario.
b) Mediante la mayorizacin de las transacciones expuestas, determine:
Monto de la utilidad o prdida de Mayo 2015
Monto del activo corriente al 31 de mayo de 2015
El Total de patrimonio al 31 de mayo de 2015
El saldo de la cuenta contable Efectivo y Equivalentes de Efectivo (o Caja y Bancos) al
31 de mayo de 2015
El saldo de existencias en el almacn al 31 de mayo de 2015
El saldo de la cuenta Tributos por pagar IGV al 31 de mayo de 2015. Indique si tiene un
saldo por pagar a Sunat o un saldo a favor.
NA
CASO 8 NIKE DEL PERU SAC
La empresa Nike del Per SAC se dedica a la comercializacin de zapatillas para damas. Inici sus
operaciones en el Per en el mes de febrero de 2015, durante dicho mes, realiz las siguientes
operaciones:
1) 02.02.15: Se constituy la empresa con el aporte de capital de 2 accionistas. Nike
International aporta 1,000 pares de zapatillas valorizados a un costo unitario de S/.130. El
Sr. Frank Lambarry, accionista minoritario y representante legal de la empresa en el Per,
aporta S/.20,000 en efectivo.
2)

07.02.15: Se recibe una remesa en efectivo, enviada por Nike International (su casa matriz)
por S/.60,000, en calidad de prstamo. Las condiciones del prstamo considera que se vaya
amortizando la deuda, teniendo en consideracin la liquidez de la empresa peruana de la
cual es duea; para ello, se ha determinado que el importe a pagar mensualmente, sea el
50% del saldo de la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo determinado el ltimo da del
mes. Este clculo se debe hacer hasta la cancelacin del 100% del prstamo. Dicha
operacin no genera intereses.

3)

15.02.15: Se compra dos vehculos al crdito a 30 das, para transportar la mercadera a

sus clientes y se paga un precio total de S/. 84,960. Adicionalmente, se paga un seguro para
dicho vehculo contra todo riesgo, por un precio total de S/. 7,080, cuya vigencia de un ao,
contado desde el 16 de febrero de 2015.

5) 18.02.15: Se vende el 60% de las zapatillas en stock. El precio de venta unitario es de S/.
200. Asimismo, por esta venta se cobra el 50% en efectivo, y el saldo ser cobrado al final
del presente mes (28.02.15).
6)

19.02.15: Se solicita una cotizacin a Computronic SA para la adquisicin de cinco

computadoras, el valor de venta cotizado es de S/.1,000 cada una. La compra sera al
crdito y se pagara el 15 de marzo de 2015. Dichas computadoras sern usadas por el
personal de ventas. La cotizacin tiene validez hasta el ltimo da del mes de febrero.

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7)

28.02.15: Se registra y cancela la planilla de sueldo del personal administrativo del mes de
febrero por un monto a pagar ascendente a S/. 6,000. (No considerar los aportes y
descuentos patronales).

7)

28.02.15: Efectuar todos los registros contables que considere necesarios para el cierre del
mes (cobros, pagos, devengamientos, ajustes etc.)

Se solicita:
a) Registre las transacciones/operaciones en el Libro Diario.
b) Mediante la mayorizacin de las transacciones expuestas, determine:
Resultado correspondiente al mes de febrero de 2015
Importe total de Pasivo, al 28 de febrero de 2015
Importe total de Patrimonio, al 28 de febrero de 2015
Saldo de la cuenta contable Efectivo y Equivalentes de Efectivo (o Caja y Bancos) al 28
de febrero de 2015.
Saldo de la cuenta existencias 28 de febrero de 2015.
Saldo del prstamo por pagar a Nike International, al 28 de febrero de 2015.
NA

II. LIBRO DIARIO

La empresa Sport SAC inici actividades como comercializadora de artculos deportivos el 01
de agosto del ao 20X1. Las transacciones realizadas por el periodo han sido las siguientes:

01/08 Aporte de los accionista de S/.5,000 en mercadera, S/.20,000 en efectivo y

equivalente de efectivo y un inmueble valorizado en S/.200,000.

02/08 Se compra computadoras al crdito para el uso del rea administrativa por un valor de
S/.3,000.

06/08 Se compra artculos deportivos por un valor de S/. 8,000. La operacin fue realizada al
crdito.

12/08 Se realiza la venta de artculos deportivos al crdito por valor de S/.9,000 y se sabe
que el costo de ventas equivale al 30% de la venta.

15/08 Se procede a cancelar el 50% de la operacin realizada el da 02/08 y el 100% de la

operacin realizada el da 06/08.

19/08 Se recibe un prstamo del Banco Interbank por S/.10,000, el mismo que originar que
se devengue intereses por S/.500 a partir del mes de setiembre del 20X1.

26/08 Se determina y registra el gasto de la planilla de sueldos por S/.9,500.

29/08 Se cobra el 70% de las ventas realizadas a la fecha y se paga el total adeudado a
proveedores.

30/08 El da 30 llegan los recibos de agua y telfono por los servicios consumidos durante el
mes por S/.500 y S/. 600, respectivamente.

31/08 Se recibe una factura de la empresa Creatividad y Publicidad SA por el servicio de

publicidad prestado durante el mes por S/.800.

Se pide: Preparar Libro Diario

NA

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III.

LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y ESTADOS FINANCIEROS

La empresa LA MODA SAC dedicada a la comercializacin de prendas de vestir le presenta los
estados financieros de su primer ao de actividad de 2015
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS

Efectivo y equivalente de efectivo (caja y bancos)

20,000

Ventas

900,000

Cuentas por cobrar comerciales (clientes)

10,000

Costo de ventas

708,000

Mercaderas

40,000

Utilidad bruta

192,000

Inmueble , maquinaria y equipo

35,000

Gasto de ventas

-5,000

Gastos de administracin

Depreciacin acumulada
TOTAL ACTIVOS
Obligaciones financieras

100,000
30,000

Cuentas por pagar comerciales (proveedores)

5,000

Tributos por pagar

6,000

TOTAL PASIVO

41,000

Capital

50,000

Resultado acumulado

9,000

TOTAL PATRIMONIO

59,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

45,000
135,000

Utilidad operativa

12,000

Gastos financieros

3,000

Utilidad antes de impuestos

9,000

100,000

El gerente general le pide analice cada una de las siguientes transacciones que se dieron el ltimo
da del ao 2015 y no fueron registradas. Le solicita efecte los asientos de diario de dichas
transacciones, las mayorice y obtenga los nuevos saldos de los estados financieros siguiendo las
normas de presentacin (ejm. corriente y no corriente).

Compra de una motocicleta al crdito para reparto de mercaderas, la factura comercial indica
que el valor de venta es de S/. 2,000

Venta de prendas de vestir (mercadera) al crdito, la factura comercial dice un valor de venta
de S/.1,000. El costo de adquisicin de dichas prendas fue de S/.600.

Aplicar el acuerdo de los accionistas por nuevos aportes de capital en efectivo recibidos el
31 de diciembre de 20X5 por S/.5,000

Remuneraciones por servicios recibidos de 2 vendedoras por S/.3,000 y los servicios de

honorarios del abogado por consultas absueltas por S/.1,000

Nota de cargo por intereses generados por el sobregiro bancario por S/.300

NI

NB = Nivel Bsico
NI = Nivel Intermedio
NA = Nivel Avanzado

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