ESCUELA UNIVERSITARIA DE NEGOCIOS

FACULTAD DE ECONOMA
FACULTAD DE ADMINISTRACIN

CONTABILIDAD GENERAL
Material de Lectura N 8
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Semana 6 Y 7

Profesores Responsables:
Escalante, Patricia
Chvez, Juan Carlos
Garca, Gladys
Hernndez, Ral
Ochoa, Jorge
Ramrez, Nstor
Tejeda, Solange
Zuloaga, Alida

Este material de apoyo acadmico

se hace para uso exclusivo de los alumnos
de la Universidad de Lima y en concordancia
con lo dispuesto por la legislacin sobre
los derechos de autor: Decreto Legislativo 822

2016

UNIVERSIDAD DE LIMA
ESCUELA UNIVERSITARIA DE NEGOCIOS
PERODO ACADMICO: 2016

CONTABILIDAD GENERAL

Estados Financieros
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal de las
actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
En el caso de una empresa, los estados financieros bsicos son toda la informacin financiera
pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fcil de entender. Por lo general
incluyen cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una explicacin y anlisis, como son las
notas a los estados financieros.
Los estados financieros bsicos son:

Estado de Situacin Financiera, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y
patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.
Estado de Resultados Integrales, informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las
ganancias o prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos
gastos en que ha incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos propios o
patrimonio neto de la empresa durante el perodo que se examina.
Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de la
empresa en contraposicin con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y
no tiene en cuenta los movimientos ocasionados por la inversin y financiacin.

Resumen
Los estados financieros comprende:

Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaracin de los estados
financieros bsicos es compleja y por lo que incluyen un
amplio conjunto de notas con la explicacin de las
polticas financieras y los distintos criterios que se han
seguido. Las notas suelen describir cada elemento en el
balance de situacin, cuenta de resultados y el estado de
flujos de efectivo con mayor detalle y son parte integrante
de los estados financieros.

A continuacin, se presentar, la elaboracin completa de los estados financieros, en este caso, se

tomar como ejemplo, el de la empresa Llantas Per SAC. ; registrando sus operaciones contables en
el libro diario; luego pasaremos a su mayorizacin, de ah, para continuar a elaborar su balance de
comprobacin, preparando finalmente con dos estados financieros:
a) Estado de Situacin Financiera
b) Estado de Resultados

CASO COMPUTER SAC

Analice y registre los Libros Diario y Mayor las siguientes transacciones de la empresa COMPUTER
S.A.C. dedicada a la comercializacin de computadoras, la que se constituy en abril:
1) 01/04 Los accionistas hacen un aporte de S/. 300,000 en efectivo, S/. 200,000 en mercadera que
representa 200 computadoras.
2) 04/04 Se compra al crdito un automvil para el traslado de mercadera por un valor de S/.75,000.
3) 15/04 Se vende 100 computadoras al crdito a un valor de S/. 1,500 cada una.
4) 20/04 Compra a crdito 150 computadoras a valor de S/. 1,200 cada una.
5) 25/04 Se paga el 50% de la compra del automvil.
6) 30/04 Recibe un prstamo de un banco por S/.5,000 a pagar en Mayo 2015.
7) 30/04 Los servicios de trabajadores de venta (gasto de planillas) del mes asciende a S/.25,000

Se solicita:
a) Preparar los asientos de diario por cada transaccin
b) Preparar El libro Mayor
ASIENTO DE DIARIO
a) Composicin de un asiento de diario, cada asiento de diario debe incluir la siguiente informacin:
Nmero correlativo de asiento
Fecha en la que se realiza la transaccin
Nombre de cuentas que intervienen en la transaccin (mnimo dos cuentas)
Debe: columna donde se debitan las cantidades
Haber: columna donde se acreditan las cantidades.
Glosa: breve explicacin del porqu del asiento. Se indica el documento que sustenta la
Transaccin y las condiciones de crdito por ejemplo.
1er Paso: Se debe analizar qu tipo de operacin se est realizando.
2er Paso: Se debe identificar a que variable o elemento afecta la transaccin.
3e Paso: Es necesario saber qu Cuenta Contable se va a usar.
4to Paso: Se debe determinar qu cuenta se va a Cargar (DEBE) y qu cuenta de va a
Abonar (HABER).
5to Paso: Es momento de realizar el asiento contable, de acuerdo a La dinmica de cuentas y al
principio de partida doble.

Fecha

Descripcin

Saldos y movimientos
Debe

Efectivo y equivalente de efectivo

300,000.00

Mercadera

200,000.00

Capital Social

Haber

500,000.00

01/04/2016 Por el aporte de Capital de los socios

Inmueble Maquinaria y Equipo

75,000.00

Tributos por Pagar

13,500.00

Cuentas por pagar diversas

88,500.00

04/04/2016 Por la compra de un vehculo

Cuentas por Cobrar Comerciales

177,000.00

Tributos por Pagar

27,000.00

Ingresos por Ventas

150,000.00

15/04/2016 Por la Venta de Mercadera al Crdito

Costo de Ventas

100,000.00

Mercaderas

100,000.00

15/04/2016 Por el costo de la mercadera vendida

Mercaderas

Tributos por Pagar

180,000.00

32,400.00

Cuentas por pagar comerciales terceros

212,400.00

20/04/2016 Por la compra de mercadera al crdito

Cuentas por pagar comerciales terceros

44,250.00

Efectivo y equivalente de efectivo

44,250.00

25/04/2016 Por el pago del 50 % del vehculo

Efectivo y equivalente de efectivo

5,000.00

Obligaciones Financieras
Por el prstamo obtenido del banco a pagar
30/04/2016 en mayo 2015
Gastos por Remuneraciones
Remuneraciones por Pagar

5,000.00

25,000.00
25,000.00

30/04/2016 Por el registro de las remuneraciones del Mes.

1,152,150.00 1,152,150.00

PROCESO DE MAYORIZACION
Es el proceso de trasladar la informacin del Libro diario al Libro Mayor. Para fines didcticos el Libro
mayor est representado en la correspondiente cuenta T. Esta cuenta recibe las cifras del Debe y
Haber de cada asiento contable y se determina el saldo deudor (SD) o saldo acreedor (SA). Si el debe
es mayor que el haber es saldo deudor y si el debe es menor que el haber es saldo acreedor:

LIBRO MAYOR

Efectivo y eq. de efectivo

300,000.00 44,250.00
5,000.00

305,000.00
SD 260,750.00

44,250.00

Capital Social
500,000.00

Inmuebles Maquinaria y Equipo

75,000.00

75,000.00
SD 75,000.00

Ctas. por pagar comerciales terc.

44,250.00
212,400.00

0.00
500000.00
SA 500000.00
Ingreso por ventas
150,000.00

0.00

150000.00
SA 150000.00

Tributos por Pagar

13,500.00
27,000.00
32,400.00

45,900.00
SD

27,000.00
-18,900.00

44,250.00

212,400.00
SA 168,150.00

100,000.00

Cuentas por Cobrar Comerciales

177,000.00

177,000.00
SD 177,000.00

0.00

Gastos e Ventas
25,000.00

0.00

Obligaciones Financieras
5,000.00

0.00

380,000.00
SD 280,000.00

0.00

Costo de Ventas
100,000.00

100000.00
SD 100000.00

Mercadera
200,000.00
100,000.00
180,000.00

5,000.00
SA 5,000.00

25000.00
SD 25000.00

0.00

Remuneraciones por Pagar

25,000.00

0.00

25,000.00
SA 25,000.00

Ctas. por pagar diversas

88,500.00

SA 88,500.00

ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION

1er Paso: Se debe sumar los totales obtenidos en el debe y haber de cada cuenta.
2er Paso: Se debe determinar los saldos finales de cada cuenta.
3er Paso: Clasificar los saldos en deudor y acreedor.
3er Paso: Clasificar dichos saldos (deudor y acreedor) en Activo, Pasivo Patrimonio, (Estado de
Situacin Financiera) Gasto e Ingreso (Estado de Resultados) segn corresponda.

Empresa COMPUTER SAC

Balance de Comprobacin al 30 de abril del 2016
Expresado en soles
SUMAS
CUENTAS

DEBE

Caja y Bancos/Efect. y eq. Efectivo

305,000

Cuentas por cobrar comerciales

177,000

Mercaderas

380,000

Inmueble, maquinaria y equipo

75,000

Tributos por pagar

45,900

Remuneraciones por pagar

Cuentas por pagar comerciales

44,250

Cuentas por pagar diversas

Obligaciones financieras

HABER
44,250

100,000

27,000

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR

SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
PAS Y
PATRI.

260,750

260,750

177,000

177,000

280,000

280,000

75,000

75,000

18,900

18,900

25,000

25,000

25,000

212,400

168,150

168,150

88,500

88,500

88,500

5,000

5,000

5,000

Capital

500,000

500,000

500,000

Ventas

150,000

150,000

Costo de ventas
Gastos de Ventas
SUB TOTALES

100,000

150,000

100,000

25,000
1`152,150

100,000

25,000
1`152,150

936,650

25,000
936,650

811,650

Resultado del ejercicio

TOTALES

1`152,150

1`152,150

936,650

RESULTADOS
GASTOS
INGRESOS

936,650

811,650

786,650

125,000

25,000

25,000

811,650

150,000

Empresa COMPUTER SAC

150,000

150,000

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 30 de abril de 2016
Expresado en soles
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Tributos por pagar (crdito fiscal)
Mercaderas
Activo Corriente
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Depreciacin acumulada
Activo no Corriente

260,750
177,000
18,900
280,000
736,650
75,000
0
75,000

PASIVO
Sobregiros Bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Remuneraciones por Pagar
Cuentas por pagar diversas
Total Pasivo Corriente
Obligaciones Financieras
Pasivo no Cte.

0
168,150
25,000
88,500
281,650
5,000
5,000
5,000

Total PASIVO

286,650

PATRIMONIO
Capital Social

500,000

Resultados Acumulados

Activo

811,650

25,000

Total Patrimonio

525,000

Pasivo y Patrimonio

811,650

Empresa COMPUTER SAC

ESTADO DE RESULTADOS
Por el mes terminado el 30 de abril de 2016
Expresado en soles

Ventas

150,000

Costo de Ventas

(100,000)

(-)
(-)

Margen Bruto
Gastos de administrativos
Gastos de ventas

50,000
(0)
(25,000)

(-)
(+)

Utilidad Operativa
Gastos financieros
Ingres. Financieros

25,000
(0)
(0)

Utilidad antes impto. a la renta

25,000