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ISSN 1680-8800
ESTUDIOS Y
PERSPECTIVAS
sede subregional
DE LA CEPAL
EN mxico
Anlisis estructural
de la economa mexicana
Algunas medidas de reforma fiscal y
su impacto en la recaudacin tributaria
y la pobreza
Rodolfo Minzer
Valentn Sols
151
Anlisis estructural
de la economa mexicana
Algunas medidas de reforma fiscal y
su impacto en la recaudacin tributaria
y la pobreza
Rodolfo Minzer
Valentn Sols
Este documento fue preparado por los seores Rodolfo Minzer y Valentn Sols, Oficial de Asuntos Econmicos
de la Unidad de Desarrollo Econmico de la Sede Subregional de la Comisin Econmica para Amrica Latina
y el Caribe (CEPAL) en Mxico y consultor externo, respectivamente, en el marco de las actividades del
proyecto: CEPAL "Poltica Industrial y Comercio Bilateral para Mxico y Brasil bajo un enfoque de Redes
Complejas" (PB 158084).
Los autores desean agradecer los valiosos comentarios de Alicia Brcena, Hugo Beteta, Juan Alberto Fuentes,
Willy Zapata y Pablo Yanes a versiones preliminares del documento.
Las opiniones expresadas en este documento, que no ha sido sometido a revisin editorial, son de exclusiva
responsabilidad de los autores y pueden no coincidir con las de la organizacin.
ndice
Resumen..................................................................................................................................................... 7
Introduccin .............................................................................................................................................. 9
I.
II.
III.
IV.
Bibliografa .............................................................................................................................................. 51
Anexos
............................................................................................................................................... 53
Anexo I
............................................................................................................................................... 55
Anexo II ............................................................................................................................................... 57
Anexo III ............................................................................................................................................... 60
Anexo IV ............................................................................................................................................... 61
Serie Estudios y Perspectivas Mxico: nmeros publicados ............................................................ 63
ndice de cuadros
CUADRO 1
CUADRO 2
CUADRO 3
CUADRO 4
ndice de grficos
GRFICO 1
GRFICO 2
GRFICO 3
GRFICO 4
GRFICO 5
GRFICO 6
GRFICO 7
GRFICO 8
GRFICO 9
GRFICO 10
GRFICO 11
GRFICO 12
GRFICO 13
GRFICO 14
GRFICO 15
GRFICO 16
GRFICO 17
GRFICO 18
GRFICO 19
GRFICO 20
GRFICO 21
GRFICO 22
GRFICO 23
GRFICO 24
GRFICO 25
GRFICO 26
GRFICO 27
GRFICO 28
GRFICO 29
GRFICO 30
GRFICO 31
GRFICO 32
GRFICO 33
GRFICO 34
GRFICO 35
GRFICO 36
GRFICO 37
GRFICO 38
GRFICO 39
GRFICO 40
GRFICO 41
GRFICO 42
GRFICO 43
GRFICO 44
GRFICO 45
GRFICO 46
GRFICO 47
GRFICO 48
GRFICO 49
GRFICO 50
GRFICO 51
GRFICO 52
GRFICO 53
Resumen
En este documento se examinan cuatro medidas fiscales que permitiran aumentar la recaudacin tributaria
en Mxico. En particular, se analiza una extensin del IVA de 16% a alimentos y medicinas, la eliminacin
del subsidio existente a los combustibles, un aumento de 3% y 7% en la tasa de impuesto sobre la renta
pagada por el noveno y dcimo deciles, y gravar con un impuesto de 1,25% a los activos bancarios, una
vez deducidos los prstamos otorgados por stos. Para cada una de estas medidas se estima el aumento de
la recaudacin tributaria que se podra lograr, el alza en el costo de la canasta de bienes (por decil de
ingreso de los hogares), sus implicaciones en el nivel de pobreza y, finalmente, se cuantifican montos de
compensacin requeridos por decil de ingreso con objeto de mitigar el deterioro en el nivel de vida.
Introduccin
Cualquier reforma tributaria progresiva debe considerar como objetivo social el avance en la
lucha contra la desigualdad y la pobreza, pero tambin la promocin de la competitividad y un mejor
funcionamiento de los mercados.
.Debido a la escasa tica tributaria que se observa en el conjunto de las sociedades
latinoamericanas, es difcil luchar contra la desigualdad y la pobreza. Las obligaciones tributarias son
concomitantes a estos derechos y la sociedad debe ser plenamente consciente de ello mediante una
mayor educacin y sensibilizacin en materia fiscal.
Por todo lo anterior, resulta crucial avanzar en estas prioridades, con las cuales se busca reducir
la desafeccin institucional presente en la regin, que fomenta el crculo vicioso de falta de confianza
entre Estado y ciudadana. Es preciso revertir esta tendencia y promover crculos virtuosos que
impulsen una mayor participacin de todos los actores de la sociedad y una visin ms all del corto
plazo. En definitiva, a pesar de las incertidumbres econmicas en el horizonte, Amrica Latina debe
promover insistentemente la reforma de sus estructuras fiscales, a fin de consolidar los avances sociales
alcanzados y dotar al Estado de mayor capacidad de maniobra para afrontar los diferentes problemas
que afectan a la ciudadana, en especial, la necesidad de una mayor proteccin social.
Reforma Fiscal en Amrica Latina
Qu fiscalidad para qu desarrollo?
Alicia Brcena y Narcs Serra (editores)
En el seno de la sociedad mexicana existe hoy en da, ms que nunca, una profunda toma de
conciencia y conviccin acerca de la imperiosa necesidad de cambiar el rumbo de los acontecimientos.
La estrechez del presupuesto pblico, como resultado de una insuficiente carga tributaria, se ha
reflejado en la incapacidad del Estado para impulsar una agenda de desarrollo y crecimiento econmico
incluyente y con equidad; ha minado la capacidad estatal de garantizar servicios pblicos de calidad, de
lograr un volumen de gasto pblico acorde con las necesidades de la poblacin, de crear empleos dignos
y de materializar una poltica pblica que procure una mejor distribucin del ingreso.
Un cambio en tal direccin requiere, necesariamente, de un Estado dispuesto a asumir un rol
proactivo, que estimule un crecimiento econmico equitativo e incluyente, y cuyas acciones fomenten
una mejora en la productividad de todos los miembros de la sociedad. Se requiere un Estado con
compromiso social, capaz de asegurar a todos los habitantes un nivel de bienestar mnimo. Lograrlo
exige una reforma fiscal integral, que aumente significativamente la capacidad recaudadora del Estado.
Ya no es posible seguir dependiendo de la renta petrolera, dependencia que se ha reflejado en una
postergacin histrica por parte de los contribuyentes en asumir sus responsabilidades fiscales y ha
ocultado la incapacidad del Estado en materia recaudatoria.
Una reforma fiscal integral requiere un pacto social amplio, transparente y con rendicin de
cuentas, que legitime el rol del Estado y delimite sus responsabilidades en la esfera econmica y social.
La ausencia de un pacto de esta naturaleza erosiona la capacidad estatal, le resta consenso al Estado con
respecto a la cuanta de los recursos que ste debiera manejar, cules debieran ser las fuentes de los
mismos y cules debieran ser las reglas para su asignacin y ejercicio. Por el contrario, un acuerdo
poltico de base amplia ayuda a legitimar el nivel y composicin del gasto pblico y de la carga
tributaria requerida para su financiamiento.
En el contexto anterior, surge la necesidad de propuestas fiscales concretas, que vayan
acompaadas de un anlisis profundo de sus consecuencias en el bienestar de la poblacin. En el
presente estudio se analizan cuatro medidas fiscales, a saber: la extensin del IVA de 16% a alimentos y
medicinas, la eliminacin del subsidio existente a los combustibles, un aumento de 3% y 7% en la tasa
de impuesto sobre la renta (ISR) pagada por el noveno y dcimo deciles, y gravar con un impuesto de
1,25% a los activos bancarios, una vez deducidos los prstamos otorgados por stos. Para cada una de
estas medidas se estima el aumento de la recaudacin tributaria que se podra alcanzar, el alza en el costo
de la canasta de bienes (por decil de ingreso de los hogares), sus implicaciones en el nivel de pobreza y,
finalmente, se cuantifican montos de compensacin por decil de ingreso con objeto de mitigar el
deterioro en el nivel de vida.
En el presente estudio no se abordan en forma directa dos importantes temas que se encuentran
1
enraizados en el sistema tributario mexicano, a saber, la evasin y la elusin tributaria. La evasin
tributaria hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de
impuestos, infringiendo de esta forma la ley. La elusin tributaria, en cambio, se refiere a las conductas
del contribuyente tendientes a evitar el pago de impuestos, utilizando para ello estrategias permitidas en
la ley o aprovechando vacos en sta para evitar o disminuir la carga tributaria. Respecto de la evasin
tributaria, los diversos estudios disponibles concuerdan en que la evasin tributaria en Mxico es una de
las ms altas de la regin. Las estimaciones de evasin varan entre 27% y 40% de la recaudacin
potencial, aunque en ciertas actividades podra llegar a ser mucho mayor (Centro de Estudios de las
Finanzas Publicas CEFP, seccin II, Poltica de Ingresos). Por ejemplo, en el caso de los Pequeos
Contribuyentes, se ha encontrado una tasa de evasin del ISR por sobre un 90% (Fuentes y otros, 2011).
En actividades como arrendamiento de bienes inmuebles, la evasin llega a representar hasta 70% de la
recaudacin potencial por esta actividad (CEPF seccin II, Poltica de Ingresos).
Para un anlisis exhaustivo, vase El Mxico del 2012. Reformas a la Hacienda Pblica y al Sistema de Proteccin Social.
11
Es necesario subrayar que tasas de evasin tan elevadas como las que caracterizan al sistema
tributario mexicano limitan significativamente la efectividad de las medidas impositivas aqu analizadas.
La efectividad de cualquier medida impositiva requiere mejorar sustantivamente la capacidad de
supervisin y control tributario, para reducir la evasin y aumentar la productividad fiscal. ste
constituye un verdadero reto del sistema tributario en mexicano, que ha sido postergado por dcadas.
Con respecto a la elusin tributaria, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) reporta
anualmente una estimacin del gasto fiscal, que incluye el impuesto sobre la renta, tanto empresarial
como de personas fsicas, el impuesto empresarial a tasa nica, el impuesto al valor agregado, impuestos
especiales y estmulos fiscales. Segn estimaciones de la SHCP, en el perodo entre 2008 y 2012 las
exoneraciones fiscales por estos conceptos habran variado entre 7,4% y 3%, dependiendo del ao en
cuestin. En el presente estudio se aborda slo parcialmente este importante tema para los rubros de
combustibles, alimentos y medicinas. Desafortunadamente, los datos reportados por la SHCP sobre
exoneraciones por el ISR empresarial no permiten identificar el sector econmico beneficiado con la
exoneracin. En el caso de exoneraciones del ISR de personas fsicas, no se cuenta con informacin
sobre los deciles de ingreso beneficiados.
El resto del presente artculo esta organizado de la siguiente manera. En el primer captulo se examinan
algunos hechos estilizados del sistema impositivo y de distribucin del ingreso en Mxico. En el segundo
captulo se exponen los elementos bsicos que componen una Matriz de Contabilidad Social, utilizada como
base metodolgica de la presente investigacin. En el tercer captulo se analiza cada una de las medidas
tributarias y sus consecuencias. El cuarto y ltimo captulo resume las conclusiones del estudio.
12
I.
Una de las caractersticas sobresalientes del sistema fiscal mexicano es la muy baja carga tributaria
(ingresos tributarios como porcentaje del PIB), aun comparada con aquella del resto de los pases
latinoamericanos (vase el grfico 1). As, en 2008 la carga tributaria en Mxico totaliz un 8%, de los
cuales 5,3% corresponden a ingresos tributarios directos (bsicamente impuesto sobre la renta) y 2,7% a
ingresos indirectos (principalmente, IVA). Si a lo anterior se suman las contribuciones sociales, las que
van principalmente en beneficio de los deciles de ms altos ingresos, la carga tributaria total lleg a
2
9,8% en 2008, ocupando Mxico as el ltimo lugar entre los pases de la regin.
GRFICO 1
CARGA TRIBUTARIA DE LOS PASES DE AMRICA LATINA, 2008
(En porcentajes del PIB)
30
25
20
6,4
7,6
4,2
4,0
1,8
1,4
4,3
15
10
11,4
5
5,9
0
7,0
13,9
9,1
3,7
11,9
14,3
1,8
10,5
8,1
8,7
5,7
4,3
7,3
4,5
3,9
10,0
5,1
7,2
0,3
1,2
5,8
5,5
5,2
7,5
4,5
10,3
5,0
2,0
1,6
6,8
8,4
6,4
4,8
Otros Impuestos
0,8
10,2
4,8
7,9
2,1
3,3
Contribuciones sociales
Las cifras para los aos subsiguientes no difieren significativamente en cuanto a carga tributaria se refiere.
13
9,5
6,9
1,2
6,7
6,9
2,0
1,6
2,7
5,3
5,2
4,8
3,9
4
3
3,6
3,2
3,0
2,5
2,3
2,3
2,0
1,9
2,0
1,3
1
0
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
1980-1985
1996-2001
Colombia
2002-2006
Mxico
Per
2007-2008
Fuente: Perrotti y Snchez (2011), La brecha de infraestructura en Amrica Latina y el Caribe, Serie
Recursos Naturales e Infraestructura, N 153, CEPAL, Santiago de Chile.
La baja capacidad del Estado de generar ingresos tributarios ha significado que durante dcadas el pas
ha dependido fuertemente de los recursos petroleros, que constituyen un recurso natural de carcter no
renovable y que adems en un futuro no muy lejano ser sustituido por otras fuentes de energa, como la
energa solar. Sin dichos recursos, el balance primario del gobierno federal habra registrado un dficit crnico
que en promedio ha alcanzado alrededor de 5,5% del PIB en los ltimos cinco aos (vase el grfico 3).
GRFICO 3
MXICO: BALANCE PRIMARIO DEL GOBIERNO FEDERAL SIN DERECHOS DE HIDROCARBUROS
3.77%
3.71%
1992
-7.39% -4.16%
-5.1%
2010
-5.13%
2007
2009
-5.44%
2006
-6.0%
-4.31%
-3.25%
-4.0%
-2.47%
-1.87%
-1.29%
-1.69%
-1.32%
1998
-0.68%
-1.40%
-0.78%
1996
1997
-0.68%
-0.08%
1994
-2.0%
1995
-0.02%
0.0%
1993
2.0%
1.87%
4.0%
1991
14
2008
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1990
-8.0%
1,79
1,83
1,93
1,83
1,71
1,46
1,5
1,23
1,32
1,33
1,22
1,03
0,5
0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
5 a 6 puntos porcentuales al moverse de un decil al siguiente en los primeros cuatro deciles, en tanto que
en la zona rural la tasa de cada es an inferior, entre 1,5 y 2,5 puntos porcentuales. Lo anterior ilustra lo
complejo que resulta para la familia mexicana promedio superar la lnea de pobreza.
GRFICO 5
MXICO: DISTRIBUCIN DEL INGRESO POR DECIL SOCIOECONMICO, 2008
0%
1% 3%
4%
5%
42%
7%
9%
12%
17%
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
GRFICO 6
MXICO: TASAS DE POBREZA MODERADA Y POBREZA EXTREMA URBANAS
POR DECIL DE INGRESO, 2010
120
100
99,0
85,6
94,2
90,1
84,1
Porcentajes
80
69,2
60,1
60
48,6
40
47,7
30,9
30,2
20
12,8
14,7
14,7
5,3
1,4
0,8
0,5
4,4
0,0
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Pobreza moderada
Decil 7
Decil 8
Decil 9
0,4
0,0
Decil 10
Total
Pobreza extrema
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI
del 2010.
16
GRFICO 7
MXICO: TASAS DE POBREZA MODERADA Y POBREZA EXTREMA RURALES
POR DECIL DE INGRESO, 2010
120
100
100,0
97,2
98,7
97,5
90,0
81,7
77,8
80
Porcentajes
95,0
91,3
66,0
64,3
57,3
60
40,1
34,8
40
35,0
14,7
20
14,1
7,7
1,3
0,0
2,0
0,0
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Pobreza moderada
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total
Pobreza extrema
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 8
MXICO: PARTICIPACIN DE LAS FUENTES DE INGRESO DEL TOTAL
DE LOS HOGARES, 2008
5,2%
2,4%1,8%
4,2% 2,9%
0,7%
21,8%
61,1%
Sueldos y salarios
Ingreso de sociedades
Excedente operacin
Transfer. de sociedades
Remesas
GRFICO 9
MXICO: PARTICIPACIN DE LAS FUENTES DE INGRESO DE LOS HOGARES
SEGN DECIL SOCIOECONMICO, 2008
100%
1,9
90%
17,1
80%
70%
8,1
9,0
9,3
8,0
8,3
9,5
60%
15,8
50%
10,6
5,0
40%
1,8
30%
20%
1,7
4,8
8,2
8,2
5,1
10,8
54,8
60,3
Decil 2
Decil 3
1,3
3,4
6,5
7,1
4,9
9,4
1,9
2,6
5,5
5,2
4,7
12,1
1,1
2,2
5,0
5,8
4,1
9,6
66,7
67,6
71,5
0,8
4,1 1,9
5,3
4,2
10,9
0,7
1,7
3,1
4,8
3,7
12,6
0,4
1,83,6 2,0
3,4
0,3
0,9 2,21,7
6,4
19,7
34,3
71,9
72,3
67,5
51,2
39,8
10%
0%
Decil 1
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Sueldos y salarios
Ingreso de sociedades
Excedente operacin
Transfer. de sociedades
Remesas
Decil 10
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI
del 2008.
17
En el grfico 10 se ilustra la participacin de los quintiles segn las fuentes de ingreso. Se aprecia
que la participacin del quinto quintil, conformado por el 20% de los hogares de mayores ingresos, es
3
particularmente alta en los ingresos provenientes de pago de renta por propiedades (80,3%), ingresos
de sociedades (78,3%), y excedentes de operacin (60,7%). Una explicacin a la alta preferencia del
quinto quintil por la obtencin de ingresos a travs de renta de propiedades es la muy alta de evasin del
ISR para sobre esta fuente de ingreso, la que alcanzara sobre un 70%, adems del muy bajo valor
catastral de las propiedades, notoriamente inferior al valor de mercado. En una publicacin conjunta del
Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas y el Instituto Mexicano de Catastro se
reporta que en Mxico la recaudacin por pago de rentas de propiedades en Mxico llega a un 0,2% del
PIB, comparado con 0,5% en Amrica Latina, 1,8% en los pases de la OCDE y 2% en la Unin Europea
y Amrica del Norte. El documento enumera diversas razones que explican la baja recaudacin tributaria
en Mxico por este concepto, entre ellas el ya mencionado bajo valor catastral de las propiedades,
padrones incompletos, rezago en los valores y desactualizacin o inconsistencia en los datos del registro,
entre muchas otras.
GRFICO 10
MXICO: PARTICIPACIN DE LAS FUENTES DE INGRESO POR QUINTIL DE INGRESO, 2008
100%
90%
22,3
70%
51,3
41,7
60,7
23,7
78,3
60%
80,3
23,5
50%
40%
26,7
35,0
80%
22,2
23,0
30%
20%
14,1
10%
8,6
0%
3,0
Sueldos y salarios
10,6
6,1
3,8 1,2
Ingreso de
sociedades
14,7
16,5
10,4
15,0
23,6
14,9
20,9
12,5
13,7
20,3
9,5
7,9
6,3
10,1
11,5
Excedente operacin
Transfer. de
sociedades
Remesas
II
III
IV
18,5
17,1
5,5
3,5 1,2
10,2
Pago renta de
propiedades
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI
del 2008.
Una fuente de ingreso que llama la atencin en el grfico 10 son las transferencias del gobierno
(contributivas y no contributivas), de las cuales el 41,7% benefician al quinto quintil. En los grficos 11,
12 y 13 se desagregan con mayor detalle estas cifras. Las transferencias gubernamentales totalizaron un
1,95% del PIB en 2008, siendo las principales las Pensiones Contributivas (1,19% del PIB), Programa
Oportunidades (0,36% del PIB), Becas Oportunidades (0,15% del PIB) y Procampo (0,12% del PIB).
Esto significa que si del total de transferencias gubernamentales se restan aquellas contributivas
(pensiones), el total de transferencias de carcter no contributivo llega slo a 0,76% del PIB, cifra que
refleja el exiguo monto que el estado mexicano destina a este objetivo, producto de la muy baja
recaudacin tributaria. Cabe sealar, adems, que en el 2008 un 63,9% (1,24% del PIB) de las pensiones
fue en beneficio del quinto quintil y slo el 36,1% restante (0,71% del PIB) al conjunto de los primeros
cuatro quintiles.
De este total, un 66,5% fue percibido por el dcimo decil y un 13,8% por el noveno.
18
GRFICO 11
MXICO: COMPOSICIN DEL TOTAL DE TRANSFERENCIAS SEGN SU TIPO
COMO PORCENTAJE DEL PIB, 2008
0,04% 0,01% 0,00%
0,12%
0,08%
0,15%
0,36%
1,19%
Pensiones
Oportunidades
Becas oportunidades
Procampo
Becas gubernamentales
Empleo temporal
Apoyo alimentario
8,6
9,5
23,7
9,3
10,1
8,8
8,3
19,7
17,0
8,6
6,6
6,5
4,1
6,1
3,6
9,3
2,9
5,51,1
3,9
4,9
4,0
16,8
38,9
82,7
40,4
40%
47,9
53,5
90,9
94,8
Decil 9
Decil 10
72,7
57,3
44,3
20%
20,2
10%
Pensiones
12,4
10,1
30,8
50%
0%
4,9
16,2
60%
30%
3,9
3,9
2,1
8,8
Decil 1
Decil 2
Oportunidades
Decil 3
Becas oportunidades
26,5
Decil 4
Procampo
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Becas gubernamentales
Empleo temporal
Apoyo alimentario
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del
2008.
Asimismo, es notorio que las transferencias realizadas a travs del programa Procampo siguen
teniendo un impacto relativamente significativo, aun en los deciles superiores. Para explorar este punto,
en el grfico 13 se exhibe la participacin porcentual de las transferencias gubernamentales segn
quintiles de ingreso. Varias observaciones son pertinentes. Primero, como ya se seal, un 63,9% de las
pensiones contributivas es percibido por el quinto quintil, mientras que el primero y segundo quintiles
perciben slo el 1,5% y el 5,2%, respectivamente. Segundo, las transferencias canalizadas a travs de los
programas Oportunidades, Becas Oportunidades, Adultos Mayores, Empleo Temporal y Apoyo
Alimentario tienden a ser progresivas, en el sentido de que los quintiles ms bajos reciben la mayora de
los recursos. No obstante, es necesario recordar que estos cinco programas representan juntos slo el
0,6% del PIB. Tercero, los programas Procampo y Becas Gubernamentales son claramente regresivos
porque los quintiles de ms altos ingresos son los que mayormente se benefician de ellos.
19
GRFICO 13
MXICO: PARTICIPACIN PORCENTUAL DE LAS TRANSFERENCIAS GUBERNAMENTALES
SEGN QUINTILES DE INGRESO, 2008
100%
90%
5,5
5,2
4,5
16,3
15,5
29,3
29,9
30,0
14,0
12,5
80%
70%
13,4
63,9
60%
50%
8,1
7,0
19,2
26,8
5,8
16,6
13,9
14,1
31,3
14,3
30,3
21,4
40%
30%
18,1
16,8
19,0
20%
49,0
47,8
18,5
51,6
37,3
10%
10,4
0%
5,2 1,5
Pensiones
33,4
25,6
15,2
Oportunidades
Becas oportunidades
Procampo
I
III
IV
Empleo temporal
Apoyo alimentario
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI
del 2008.
Una ltima observacin con respecto a los hechos estilizados se refiere a la diferenciacin entre
subsidios dirigidos y subsidios generalizados (vase el grfico 14). En la parte izquierda del grfico se
observa que los subsidios dirigidos canalizados a travs del programa Oportunidades, Seguro Popular y
Apoyo Alimentario benefician en mayor medida a los deciles de ms bajos ingresos y por lo tanto actan
en forma progresiva. Sin embargo, cuando se incluyen los subsidios generalizados, la situacin cambia
drsticamente y se torna regresiva. Los subsidios a la gasolina, el subsidio por el gasto fiscal sobre el
IVA y otras exenciones fiscales favorecen principalmente a los deciles de ms altos ingresos. Por
ejemplo, en el 2008 una persona promedio perteneciente al dcimo decil recibi alrededor de 13.000
pesos anuales por concepto de subsidios a los combustibles y el subsidio por el gasto fiscal sobre el IVA,
alrededor de 6 veces ms que los subsidios dirigidos percibidos por una persona promedio perteneciente
al primer decil.
GRFICO 14
MXICO: COMPARACIN DE SUBSIDIOS DIRIGIDOS Y GENERALIZADOS
SEGN DECILES DE INGRESO, 2008
(En pesos anuales de 2008 por persona)
Subsidios dirigidos
Fuente: Antn y Hernndez (2013): Reforma Fiscal pro-verde? para la Seguridad Social Universal.
20
En este captulo se describe el concepto de Matriz de Contabilidad Social (MCS), que constituye el
marco de anlisis principal en el que se basa el presente estudio. Una MCS recoge el total de las
transacciones sectoriales efectuadas en la economa, posibilitando as el anlisis no slo de su estructura
productiva, sino completar adems el flujo circular de la renta al considerar la totalidad de los agentes
econmicos, esto es, los hogares, las empresas, el gobierno y el sector externo. Por ello, esta herramienta
permite un anlisis exhaustivo e integrado de la economa y de los principales agentes econmicos que
en ella interactan. En particular, el enfoque adoptado permite evaluar el impacto de implementar
polticas pblicas concretas y definidas en los diferentes grupos socioeconmicos, el presupuesto
gubernamental y los sectores econmicos, constituyendo as una base cuantitativa y cualitativa de
4
anlisis.
El enfoque de la MCS ha sido utilizado extensamente en la literatura para analizar temas diversos,
tales como: estrategias de crecimiento en economas emergentes (Pyatt y Round, 1985 y Robinson, 1988)
distribucin del ingreso (Pyatt y Roe, 1977, Adelman y Robinson, 1978 y Roland-Holst y Sancho, 1992),
poltica fiscal (Whalley y St. Hillaire, 1983), y flujo circular del ingreso (Stone, 1981, Pyatt y Round, 1979,
Defourny y Thorbecke, 1984, y Robinson y Roland-Holst, 1988), entre otros.
En el contexto mexicano, Sobarzo (1992, 1994a y 1994b), Chapa (2003) y Nez (2003)
estudiaron los efectos del Tratado de Libre Comercio del TLCAN. Por su parte, Blancas (2006) y
Laguna (2010) analizaron las relaciones interindustriales y de cadenas productivas, en tanto que Aguayo
y otros (2009) estudiaron la generacin y redistribucin del ingreso en Mxico. En dos artculos ms
relacionados con la presente investigacin, Sobarzo (2009) analiz algunas propuestas de reforma fiscal,
en tanto que Antn y Hernndez (2008) estudiaron la propuesta de financiar con impuestos un sistema
de seguridad social, tomando en cuenta los efectos de equilibrio general en un contexto en que coexisten
la formalidad e informalidad en el mercado laboral.
4
21
Aun cuando existen numerosas formas de organizar una MCS, esencialmente sta se compone de
los siguientes elementos:
a) Las actividades o sectores productivos de la economa y los bienes y servicios producidos por
dichas actividades. Es aconsejable separar entre sectores y bienes producidos debido a que
una actividad puede producir ms de un tipo de insumo. Por otra parte, un producto puede ser
elaborado mediante ms de una actividad.
b) Los factores de produccin o valor agregado (tierra, capital y trabajo).
c) Las instituciones (hogares, firmas y gobierno).
d) La cuenta de ahorro e inversin.
e) Resto del mundo (importaciones, exportaciones y otros flujos financieros).
Las actividades producen bienes y servicios que son utilizados como demanda intermedia (C1-F2)
y pagan a los distintos factores de produccin (tierra, capital y trabajo) el valor agregado durante el
proceso de produccin (C1-F3). La suma de la demanda intermedia y el valor agregado es igual al Valor
Bruto de la Produccin (VBP). Los bienes y servicios (columna 2) son provistos domsticamente (C2F1) o bien importados (C2-F7). Adems, es necesario pagar al gobierno impuestos a las ventas y tarifas a
las importaciones por estos bienes y servicios (C2-F7). La suma de estas tres partidas constituye la oferta
total de bienes y servicios. Los hogares destinan su gasto a consumo (C4-F2), pago de impuestos al
gobierno (C4-F5) y ahorro (C4-F6). Por otra parte, el gasto gubernamental est compuesto por compra
de bienes y servicios (C5-F2), transferencias sociales (C5-F4) y ahorro e inversin (C5-F6). El flujo de
entrada de ingresos (divisas) del resto del mundo hacia el pas bajo anlisis (columna 7) est compuesto
por las exportaciones (C7-F2), remesas del exterior (C7-F4), y prstamos y donaciones (C7-F6).
Algunas observaciones adicionales son tiles. Primero, por construccin para cada partida la suma
de las filas debe igualarse con la suma de las columnas. Segundo, y ms importante, el nivel de
desagregacin que se desee alcanzar en las distintas partidas depender del tipo de anlisis que se quiera
realizar y de la base de datos disponible. Por ejemplo, si se quiere analizar el efecto de una transferencia
gubernamental en la distribucin del ingreso, se requerir desagregar a los hogares de acuerdo con los
deciles de ingreso. Esta desagregacin se puede obtener a travs de la encuesta de ingresos y gastos de
los hogares. De forma similar, si se desea conocer el impacto que tiene el cambio en una variable externa
(por ejemplo, la aplicacin de algn tipo de impuestos), no slo en la economa en su conjunto sino en
cada uno de los sectores de actividad econmica, se requerir desagregar el rubro actividades y bienes y
servicios en los distintos sectores de actividad econmica. En general, un mayor nivel de desagregacin
permitir un anlisis ms focalizado y detallado del fenmeno que se desea estudiar, pero a la vez
requerir de una mayor cantidad de trabajo de compilacin estadstica de datos en la desagregacin de
las variables. Tercero y relacionado con lo anterior, la MCS provee de un marco de anlisis estndar y
altamente flexible, por cuanto permite agregar y desagregar las distintas variables econmicas de
acuerdo con el problema que se desea estudiar. Finalmente, una caracterstica crucial de la MCS, que la
diferencia de una matriz de insumo-producto, es que los agentes sociales (hogares, empresas y gobierno)
forman parte integral y central de la matriz. Debido a que la MCS constituye una representacin
matricial desagregada del flujo circular de la renta de una economa, en que se establece un crculo
cerrado entre las distintas estructuras productivas, a saber, la distribucin del ingreso, el consumo, la
inversin y el ahorro de los agentes sociales, es posible realizar un anlisis socioeconmico del impacto
de una medida determinada de poltica econmica.
22
23
Total
Resto del
mundo - F7
Inversin - F6
Gobierno - F5
Hogares - F4
Valor bruto de la
produccin
Valor agregado
Factores
Productivos - F3
Demanda
intermedia
Actividades - C1
Bienes y
servicios - F2
Actividades F1
Ingresos
Oferta total
Importaciones
Impuestos ventas
y tarifas a import.
Oferta domstica
Bienes y servicios
- C2
Gasto total de
factores
Pago al trabajo
(salarios)
Factores
productivos - C3
Gasto total
de hogares
Gasto total
gobierno
Gasto total
en inversin
Entrada total de
capitales
Balance de
cuenta corriente
Remesas
Exportaciones
Resto del
mundo - C7
Ahorros
privados
Supervit
fiscal
Demanda de
inversin
Ahorro e
inversin
- C6
Donaciones y
prstamos
Transferencias
sociales
Gasto del
gobierno
Gobierno - C5
Impuestos
directos
Gasto en
consumo
Hogares - C4
CUADRO 1
ESQUEMA DE UNA MATRIZ DE CONTABILIDAD SOCIAL
Salida total
de
capitales
Ahorro total
Ingresos
del
gobierno
Ingreso
total de
hogares
Demanda
total
Ingreso
total de
factores
Ingresos de
actividades
Total
Para una presentacin tanto del marco metodolgico como de los indicadores utilizados para medir la pobreza, vase el anexo I.
25
tanto que aquellas que consideran el aumento del ISR al noveno y dcimo decil y gravar con un
6
impuesto a los activos de los bancos se analizan con el llamado modelo de cantidades.
A continuacin se analizan detalladamente cada una de las medidas consideradas y sus
implicaciones.
A.
En la actualidad, los alimentos y las medicinas tienen una tasa cero para efectos del pago del IVA. En el
caso especfico de los alimentos, se trata de un sector econmico en que los deciles de menos recursos
gastan buena parte de sus ingresos. En el grfico 15 se ilustra la composicin del gasto familiar segn
deciles de hogares y sectores econmicos. Se aprecia que la industria alimentaria representa un 24% del
gasto de los hogares del primer decil. Si adems se agrega el sector agrcola-ganadero, se obtiene que los
hogares que integran el primer decil destinan un 32% de su gasto en alimentos. Se observa que esta
proporcin disminuye al pasar a deciles superiores de ingreso. As, para el dcimo decil estos dos sectores
en forma conjunta representan slo un 9,8% del gasto total de los hogares del decil. Esta observacin es
importante debido a que permite reconocer con anticipacin, sin necesidad de estimaciones utilizando
modelos sofisticados, que son precisamente los hogares que pertenecen a los deciles de ingresos medios y
bajos los que se vern ms afectados con una extensin del IVA a alimentos.
GRFICO 15
MXICO: PROPORCIONES DEL GASTO DE LOS HOGARES SEGN DECILES DE INGRESO, 2008
100%
90%
80%
70%
60%
50%
0,5
3,1
2,6
3,2
7,8
4,0
6,5
12,4
7,3
7,2
12,0
1,1
2,6
2,5
3,2
6,4
3,9
6,9
1,0
2,8
2,5
3,8
5,7
3,8
7,1
0,8
2,7
2,4
4,2
5,1
3,7
7,3
1,0
2,7
2,3
4,3
4,5
4,2
11,2
12,0
11,9
9,4
10,9
11,2
13,5
10,9
11,3
11,8
10,0
12,4
12,8
40%
30%
1,7
2,1
2,6
4,9
4,8
5,7
18,5
17,4
17,1
1,3
2,4
2,2
4,4
3,8
5,8
1,7
2,5
2,2
5,3
3,3
6,1
7,3
7,7
8,2
11,3
10,1
12,9
18,4
22,7
7,3
10,0
16,0
11,1
11,6
12,1
15,4
15,9
15,6
15,1
II
III
7,4
13,8
18,3
14,4
12,9
22,3
22,2
20,1
18,4
16,8
14,1
IV
VI
VII
VIII
IX
0%
I
12,3
21,8
16,8
15,8
24,1
5,3
2,1
1,7
5,2
1,4
8,3
12,0
20%
10%
2,6
2,3
2,0
5,8
2,5
8,0
8,4
Deciles de Ingreso
Industria alimentaria
Servicios inmobiliarios, franquicias y patentes
Maquinaria y equipo
Electricidad y agua
Comercio
Transporte
Agricultura y ganaderia
Textiles, madera y papel
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI para el ao
2008.
El grfico 16 complementa el anterior, pero esta vez se ilustra la composicin del gasto en cada
sector segn quintil de ingreso. Se observa que el primer quintil de ingresos registra una mayor presencia
relativa precisamente en el sector agrcola, con un 15,6% del total de gasto realizado en ese sector, la
industria alimentaria (11,7%) y servicios de transporte (10,6%). Por su parte, el quinto quintil tiene una
notoria presencia en la proporcin del gasto total que representa en el sector de servicios financieros
(74,7%), maquinaria y equipo (64,6%), y construccin (60,2%).
26
GRFICO 16
MXICO: PARTICIPACIN DEL GASTO DE LOS HOGARES POR QUINTILES DE INGRESO, 2008
100
90
23,6
29,7
38,6
80
70
41,2
21,5
60
37,0
40,4
45,7
60,2
21,9
11,9
16,4
30
18,8
20
12,1
12,6
10
9,9
15,6
10,6
5,8
22,1
15,4
11,7
12,0
9,1
22,4
21,2
19,8
16,2
14,3
16,5
10,0
7,7
5,4
5,7
8,0
II
59,1
23,1
21,4
21,4
20,4
40
57,3
74,7
23,5
50
47,3
50,5
64,6
III
12,3
12,3
9,9
10,6
IV
17,9
16,9
16,0
12,9
7,8
7,5
12,1
5,1
4,2
3,9
14,7
8,7
6,9
19,4
11,0
8,9
7,6
6,2
6,6
6,0
Fuente: Elaboracin propia a partir de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI
para el ao 2008.
En el grfico 17 se presenta el aumento porcentual del costo de vida por decil de ingreso despus
de extender a 16% el IVA a alimentos y medicinas. Se aprecia que los hogares del primer decil son los
que se ven ms afectados por la medida y su costo de vida se incrementa en 7,35%. Se observa que para
el grupo que incluye a los hogares pertenecientes desde el segundo hasta el quinto decil, el costo de vida
aumenta en forma similar, alrededor de 6,6% en cada decil. Para los hogares desde el sexto hasta el
noveno decil, el costo de vida sigue aumentando, pero que decrece en un 0,8% al pasar de un decil al
siguiente. As, el costo de vida para el sexto decil aumenta en 5,86%, para el sptimo lo hace en 5,06%,
para el octavo se incrementa en 4,31% y para el noveno asciende a 3,68%. Al pasar del noveno al
dcimo decil, el alza de costo de vida decae en un 1,25%, reflejando con ello que el decimo decil es el
que comparativamente se vio menos perjudicado por la medida. As, la diferencia en el alza de costo de
vida entre los hogares del primer decil, esto es, aquel de menores ingresos y los hogares del dcimo
decil, es decir, el de mayores ingresos, alcanza a 4,9%. En otras palabras, el aumento de costo de vida
para los hogares del primer decil triplica al de los hogares del dcimo decil.
GRFICO 17
MXICO: INCREMENTO PORCENTUAL DEL COSTO DE LA VIDA DESPUS DE EXTENDER
EL IVA DEL16% A ALIMENTOS Y MEDICINAS POR DECILES DE INGRESO, 2010
8
7
7,35
0,9
6,54
0,9
6,57
0,9
6,66
6,58
0,9
0,9
5,86
Porcentajes
0,8
5,06
0,7
4
3
4,31
0,6
6,4
3,68
0,6
5,7
5,7
5,8
5,7
5,1
4,4
3,7
2,43
0,4
3,1
2,0
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Alimentos
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Medicinas
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
27
Recaudacin
a
adicional
Recaudacin
sobre PIB (%)
Recaudacin
sobre ingresos
tributarios (%)
21 922
0,18
1,82
25 559
0,22
2,12
25 860
0,22
2,14
29 899
0,25
2,48
34 607
0,29
2,87
37 172
0,31
3,08
38 587
0,33
3,19
38 324
0,32
3,17
43 653
0,37
3,61
10
57 857
0,49
4,79
Total
353 439
2,98
29,26
28
GRFICO 18
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA MODERADA URBANA SEGN DECILES
DE INGRESO DESPUS DE EXTENDER EL IVA DEL 16% A ALIMENTOS Y MEDICINAS, 2010
120
100
99,0 100,0
94,2 94,2
90,1
92,7
84,1
87,4
80
Porcentajes
69,2
73,9
56,2
60
47,7 50,8
48,6
36,0
40
30,9
18,1
20
14,7
4,4 5,7
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P0 - Original
Decil 7
Decil 8
Decil 9
0,4 0,6
Decil 10
Total
P0 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
73,4 75,3
70
60
52,4
55,1
Porcentajes
50
43,9
40,6
40
33,7
30,0
30
19,2
20
22,6
19,4 21,3
10,9
13,3
6,6 8,0
10
2,6 3,2
0,9 1,1
0,0 0,1
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P1 - Original
Decil 7
Decil 8
Total
P1 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
29
90
88,9
80
66,0
70
Porcentajes
60,1
60
50
35,8
40
30,2
30
20
12,8
16,8
14,7 16,5
5,3 7,1
10
1,4 2,0
0,8 1,3
0,5 0,5
0,0 0,0
0,0 0,0
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decl 3
Decil 4
Decil 5
P0 - Original
Total
P0 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 21
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA EXTREMA
URBANA DESPUS DE EXTENDER EL IVA DEL 16% A ALIMENTOS Y MEDICINAS, 2010
60
50
49,2
52,0
Porcentajes
40
30
18,7
20
15,6
10
5,3
7,1
2,1 2,9
5,0
0,7
1,1
0
Decil 1
Decil 2
Decl 3
Decil 4
Decil 5
0,1 0,2
0,0 0,1
0,1 0,1
0,0 0,0
0,0 0,0
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
P1 - Original
5,7
Total
P1 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
30
En los grficos 22, 23, 24 y 25 se ilustran los cambios en el ndice de pobreza moderada y
extrema, as como el ndice de incidencia en la zona rural. La imagen general que emerge de stos es
similar al caso urbano, pero an ms extrema. En la situacin inicial, antes de extender el IVA a
alimentos y medicinas, los tres primeros deciles en la zona urbana registran un ndice de pobreza
moderada por sobre un 90%, en tanto que en la rural son los primeros cinco deciles los que exhiben un
ndice de pobreza moderada por arriba de un 90%. Esto tambin explica la razn por la cual el ndice de
pobreza, despus de extender el IVA a alimentos y medicinas, aumenta ms en la zona urbana (3,1%),
que en la rural (2,2%), debido a que el margen para desmejorar es mayor.
GRFICO 22
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA MODERADA RURAL SEGN DECILES
DE INGRESO DESPUS DE EXTENDER EL IVA DEL 16% A ALIMENTOS Y MEDICINAS, 2010
120
100,0
100,0
100
98,7
99,0
97,5
97,5
95,0
97,4
90,7
90,0
84,7
81,7
Porcentajes
80
70,0
64,3
68,2
66,0
60
44,5
40,1
40
17,6
14,1
20
2,0
2,1
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P0 - Original
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total
P0 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 23
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA MODERADA
RURAL SEGN DECILES DE INGRESO DESPUS DE EXTENDER EL IVA DEL 16%
A ALIMENTOS Y MEDICINAS, 2010
100
90
85,0
86,1
80
71,2
73,0
Porcentajes
70
58,7
60
61,2
48,2
50
51,4
38,1
40
41,6
33,1
29,4
30
26,1
17,7
20
20,2
8,3
10
9,7
2,4
2,9
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P1 - Original
35,1
Decil 7
Decil 8
Decil 9
0,1 0,2
Decil 10
Total
P1 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos y
Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
31
GRFICO 24
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA EXTREMA RURAL SEGN DECILES
DE INGRESO DESPUS DE EXTENDER EL IVA DEL 16% A ALIMENTOS Y MEDICINAS, 2010
120
97,2 97,5
100
91,3
93,6
77,8
Porcentajes
80
80,8
57,3
60
64,3
42,3
34,8
40
35,0
20
14,7
18,0
7,7 9,9
1,3
1,5
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P0 - Original
37,6
Decil 7
Decil 8
0,0
0,5
Decil 9
0,0 0,0
Decil 10
Total
P0 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 25
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA EXTREMA RURAL
DESPUS DE EXTENDER EL IVA DEL 16% A ALIMENTOS Y MEDICINAS, 2010
80
71,6
73,5
70
Porcentajes
60
47,1
50
50,1
40
28,0
30
31,4
20
15,4
18,4
15,3
8,7
10
16,7
10,6
2,9
3,7
1,1
1,5
0,2
0,2
0,0
0,0
0,0
0,0
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P1 - Original
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total
P1 - con IVA
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
7
32
del PIB, en cuyo caso la pobreza moderada urbana disminuye muy marginalmente de 50,74% a 50,73%.
As, un movimiento de un punto cualquiera en el grfico hacia el punto ubicado inmediatamente a su
izquierda implica compensar a un decil adicional, lo que conlleva una menor recaudacin tributaria, pero
tambin un menor nivel de pobreza. Se observa que la mayor cada en la pobreza como resultado del
proceso recursivo anterior se obtiene al pasar de D5 a D6, esto es, al compensar hasta el sexto decil, en
cuyo caso la pobreza urbana moderada cae en 0.84 puntos porcentuales (de 49,7% a 48,86%) y la
recaudacin lo hace en 0,32% del PIB. Es fcil corroborar que en este caso la pendiente del grfico alcanza
su valor mximo de 2,6, indicando que al pasar de D5 a D6 por cada peso que se deja de recaudar se
logra la mxima reduccin de pobreza. Esto ltimo corrobora la necesidad de compensar a los hogares de
los deciles intermedios, que son quienes ms se vern afectados por una potencial extensin del IVA a
alimentos y medicinas, y no slo a los dos primeros deciles.
En el grfico 27 se muestran las consecuencias que tiene la compensacin en la incidencia de la
pobreza moderada urbana. Similar a lo ya sealado, hasta el sexto decil se aprecia una reduccin
significativa en este ndice al pasar de un decil al subsiguiente, despus de lo cual sucesivas
compensaciones lo continan, disminuyendo pero a una tasa decreciente.
GRFICO 26
MXICO: CURVA RECAUDACIN-POBREZA MODERADA URBANA, 2010 a
Tasa de pobreza urbana moderada
51
D2
D3
50,5
D1
Sin compensacin
D4
50
D5
49,5
D6
49
D7
48,5
D8
48
D10
D9
47,5
0
0,5
1,5
2,5
3,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
GRFICO 27
MXICO: CURVA RECAUDACIN-INCIDENCIA DE LA POBREZA MODERADA URBANA, 2010 a
Tasa de incidencia de la pobreza urbana
moderada
21,5
D1
Sin compensacin
D2
21
D3
20,5
D4
D5
20
D6
D10
19,5
D9
D7
D8
19
0
0,5
1,5
2,5
3,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
33
Los grficos 28 y 29 replican el anlisis anterior, esta vez suponiendo una tasa de evasin
tributaria del IVA de un 30%. La principal diferencia con el caso anterior consiste en un traslado hacia la
izquierda de la curva, lo que implica que la medida pierde atractivo respecto de una situacin sin evasin
tributaria debido a los menores niveles recaudatorios que se pueden alcanzar.
Los grficos 30, 31 replican el anlisis anterior, esta vez para la pobreza rural moderada
suponiendo que no existe evasin tributaria, en tanto que los grficos 32 y 33 hacen lo propio para el
caso en que existe una evasin tributaria del 30% sobre el IVA. Si en el caso urbano se seal que los
ndices de pobreza y de incidencia despus de la compensacin se reducan significativamente hasta el
sexto decil, en el caso rural se aprecia una reduccin incluso hasta el octavo decil. Este fenmeno se
debe a que los niveles de pobreza en la zona rural son bastante superiores que los de la urbana, de modo
que una medida como la extensin del IVA a alimentos y medicinas repercute en deciles que van ms
all del sexto decil. As, este hallazgo refuerza lo ya sealado, en el sentido de que la medida analizada
repercute ms all de los dos primeros deciles.
GRFICO 28
a
MXICO: CURVA RECAUDACIN-POBREZA MODERADA URBANA, 2010
51
D2
50,5
Sin compensacin
D1
D3
D4
50
D5
49,5
49
D6
48,5
48
D7
D10
D8
D9
47,5
0
0,5
1,5
2,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
GRFICO 29
a
CURVA RECAUDACIN-INCIDENCIA DE LA POBREZA MODERADA URBANA, 2010
21,5
Sin compensacin
D1
D2
21
D3
20,5
D4
D5
20
D6
19,5 D10
D8
D9
D7
19
0
0,5
1,5
2,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
34
GRFICO 30
a
MXICO: CURVA RECAUDACIN-POBREZA MODERADA URBANA, 2010
68,5
D3
68
D2
D1
Sin compensacin
D4
D5
D6
67,5
D7
67
D8
66,5
D10
66
D9
65,5
0
0,5
1,5
2,5
3,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
GRFICO 31
a
MXICO: CURVA RECAUDACIN-INCIDENCIA DE LA POBREZA MODERADA RURAL, 2010
35,5
35
D2
D1
Sin compensacin
D3
34,5
D4
D5
34
D6
33,5
D7
33
D8
D9
D10
32,5
0
0,5
1,5
2,5
3,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
GRFICO 32
CURVA RECAUDACIN-POBREZA MODERADA RURAL, 2010 a
68,5
D3
68
D5
D1
Sin compensacin
D6
67,5
D7
67
D8
66,5
66
D2
D4
D10
D9
65,5
0
0,5
1,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
35
2,5
GRFICO 33
a
MXICO: CURVA RECAUDACIN-INCIDENCIA DE LA POBREZA MODERADA RURAL, 2010
Tasa de incidencia de pobreza en la
zona rural
35,5
35
D2
Sin compensacin
D1
D3
34,5
D4
D5
34
D6
33,5
D7
D10
D8
D9
33
32,5
0
0,5
1,5
2,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
a
B.
A fin de calcular la tasa de aumento del precio de los combustibles requerida para eliminar el subsidio,
se tom como base el subsidio de 2012, ao en que totaliz 220.000 millones de pesos. Se encontr que
una tasa de incremento del 30% en el precio de los combustibles generara 195.634 millones de pesos
(1,65% del PIB) en 2008, equivalentes al monto del subsidio otorgado en 2012.
En el grfico 34 se ilustra el efecto en los precios como resultado de eliminar el subsidio a las
gasolinas. Se observa que, adems del impacto directo en el precio del sector derivados del petrleo y el
carbn, todos los sectores de la economa se veran afectados, en primer lugar aquellos relacionados
con transportes, que utilizan combustible como insumo primario.
En el grfico 35 se exhibe el aumento porcentual del costo de vida por decil a causa de la
eliminacin del subsidio de los combustibles. Se observa que para los primeros siete deciles el aumento
fluctuara entre el 3% y el 3,5%. A partir del octavo decil el impacto es algo menor, hasta llegar al
dcimo decil en que el alza del costo de vida sera el 2,14%. Se aprecia que la diferencia entre el impacto
de esta medida sobre el alza del costo de vida de los deciles de ingresos bajos y altos es mucho menor
comparado con la medida de extender el IVA a los alimentos y las medicinas. Por ejemplo, en el caso de
eliminar el subsidio a los combustibles, la diferencia en el alza de costo de vida entre el primer y el
dcimo decil llegara al 1,07%, comparada con una diferencia del 4,9% en el caso de extender el IVA a
alimentos y medicinas. Esto es, extender el IVA a alimentos y medicinas es una medida mucho ms
regresiva que eliminar el subsidio a las gasolinas.
36
GRFICO 34
MXICO: AUMENTO ESTIMADO DEL PRECIO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS COMO
RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES, 2010
35
30,8
30
Porcentajes
25
20
15
10
8,1
7,1
6,7
6,7
6,4
5,9
4,4
3,8
3,8
4,0
3,5
Porcentajes
3,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
3,0
Porcentajes
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
37
GRFICO 35
MXICO: AUMENTO PORCENTUAL ESTIMADO DEL COSTO DE LA VIDA POR DECIL DE INGRESO
COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES, 2010
4
3,5
3,21
3,34
3,33
3,36
3,44
3,26
3,08
2,92
Porcentajes
2,74
2,5
2,14
2
1,5
1
0,5
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
CUADRO 3
MXICO: RECAUDACIN ADICIONAL COMO RESULTADO
DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES a
Recaudacin
b
adicional
Decil
Recaudacin
sobre PIB (%)
Recaudacin sobre
ingresos tributarios
10 258
0,09
0,85
13 987
0,12
1,16
14 047
0,12
1,16
16 174
0,14
1,34
19 390
0,16
1,61
22 186
0,19
1,84
25 183
0,21
2,09
27 858
0,23
2,31
34 886
0,29
2,89
10
54 406
0,46
4,50
Total
238 377
2,0
19,7
En los grficos 36 y 37 se muestran los cambios en los ndices de pobreza moderada e incidencia
de la pobreza en la zona urbana, en tanto que en los grficos 38 y 39 se hace lo propio con respecto a la
pobreza extrema. Por su parte, en los grficos 40 y 41 se exhiben los cambios en estos mismos ndices
con relacin a la zona rural, y en los grficos 42 y 43 se ilustran dichos cambios en cuanto a la lnea de
pobreza extrema. Se aprecia que sin compensar por el efecto de aumento de costo de vida, la pobreza
moderada urbana se incrementa en 1,8 puntos porcentuales, porcentaje inferior al aumento de pobreza
moderada registrado en el caso anterior de la extensin del IVA a alimentos y medicinas (3,1 puntos
porcentuales). Asimismo, la pobreza extrema urbana en este caso se eleva en 1 punto porcentual, menor
al incremento del 1,8 puntos porcentuales registrado en el caso anterior de extender el IVA a alimentos y
medicinas. Igualmente, se aprecia que, luego de eliminar el subsidio a los combustibles en la zona rural,
tanto el ndice de pobreza moderada como el de pobreza extrema aumentan pero en un menor porcentaje
comparado con el incremento estimado en el caso de extender el IVA a alimentos y medicinas.
38
GRFICO 36
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA MODERADA URBANA POR DECILES
DE INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES, 2010
120
100
99,0 99,5
94,2 94,2
90,1 91,6
84,1
85,7
Porcentajes
80
69,2
72,5
60
48,6
52,5
40
34,0
30,9
20
14,7
16,7
4,4 5,4
0,4 0,6
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P0 - original
Decil 6
49,5
47,7
Decil 7
Decil 8
Total
P0 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 37
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA MODERADA URBANA
POR DECILES DE INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO
A LOS COMBUSTIBLES, 2010
80
73,4
74,3
70
60
Porcentajes
52,4
53,9
50
40,6
40
42,4
30,0
30
32,0
19,2 21,1
20
19,4
10,9
10
6,6
7,5
2,6 3,1
0,9 1,1
0,0 0,1
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P1 - original
20,4
12,3
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Total
P1 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos
y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 38
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA EXTREMA URBANA POR DECILES DE
INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES, 2010
100
90
85,6
87,7
80
Porcentajes
70
60,1
60
63,6
50
40
30,2
30
33,4
20
12,8
14,7
10
14,7
5,3 6,3
1,4 1,7
0,8 1,2
0,5 0,5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P0 - original
0,0
0,0 0,0
Decil 9
Decil 10
0,0
15,7
Total
P0 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
39
GRFICO 39
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA EXTREMA URBANA
POR DECILES DE INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO
A LOS COMBUSTIBLES, 2010
60
49,2
Porcentajes
50
50,5
40
30
20
15,6
17,2
10
5,3
6,3
0,7 0,9
0,1 0,2
0,0 0,1
0,1 0,1
0,0 0,0
0,0 0,0
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
5,0 5,3
2,1 2,5
P1 - original
Total
P1 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 40
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA MODERADA RURAL POR DECILES DE
INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES, 2010
120
100 100
Porcentajes
100
98,7 98,8
90,0 90,6
81,7 83,4
80
64,3 68,0
60
66,0 67,5
40,1 43,3
40
14,1 17,4
20
2,0 2,1
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P0 - original
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total
P0 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 41
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA EXTREMA RURAL POR DECILES DE
INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO A LOS COMBUSTIBLES, 2010
120
Porcentajes
100
97,2 97,3
91,3 92,6
77,8 79,2
80
57,3
60
61,5
34,8
40
39,8
35,0 36,5
14,7 16,5
20
7,7
8,7
1,3 1,5
0,0 0,0
0,0 0,0
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P0 - original
Decil 6
Decil 7
Total
P0 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
40
GRFICO 42
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA MODERADA RURAL
POR DECILES DE INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO
A LOS COMBUSTIBLES, 2010
90
85,0 85,6
80
71,2 72,2
70
58,7 60,0
Porcentajes
60
48,2
50
49,9
38,1 40,0
40
33,1 34,2
26,1 28,0
30
17,7 19,3
20
8,3
10
9,3
2,4
2,8
0,1
0,2
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
P1 - original
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total
P1 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 43
MXICO: CAMBIOS EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA EXTREMA RURAL
POR DECILES DE INGRESO COMO RESULTADO DE ELIMINAR EL SUBSIDIO
A LOS COMBUSTIBLES, 2010
80
71,6 72,5
70
Porcentajes
60
47,1 48,7
50
40
28,0 29,8
30
15,4 17,0
20
8,7
10
15,3
9,7
2,9
3,4
1,1 1,4
0,2 0,2
0,0 0,0
0,0 0,0
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P1 - original
Decil 6
16,0
Total
P1 - sin subsidio
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
41
GRFICO 44
MXICO: CURVA RECAUDACIN-POBREZA MODERADA URBANA, 2010
49,8
49,6
49,4
49,2
49,0
48,8
48,6
48,4
48,2
48,0
D10
47,8
47,6
0
D3
D2
D1
No se compensa
D4
D5
D6
D8
D9
0,5
1,5
2,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 45
MXICO: CURVA RECAUDACIN-POBREZA MODERADA RURAL, 2010
67,6
D3
D2
D1
No se compensa
D4
D5
67,4
D6
67,2
67,0
D7
66,8
66,6
D8
66,4
66,2
D10
66,0
D9
65,8
0
0,5
1,5
2,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 46
MXICO: CURVA RECAUDACIN-INCIDENCIA DE LA POBREZA MODERADA URBANA, 2010
20,6
D1
20,4
No se compensa
D2
20,2
D3
20,0
D4
19,8
D5
D6
19,6
D10
D8
D9
D7
19,4
19,2
0
0,5
1,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
42
2,5
GRFICO 47
MXICO: CURVA RECAUDACIN-INCIDENCIA DE LA POBREZA MODERADA RURAL, 2010
Tasa de incidencia de la pobreza
moderada
34,4
D1
34,2
No se compensa
D2
D3
34,0
D4
33,8
D5
33,6
D6
33,4
33,2
D7
D10
D8
D9
33,0
0
0,5
1,5
2,5
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta
Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
En el grfico 48 se compara la eliminacin del subsidio a los combustibles (tringulo verde) con
la extensin del IVA a alimentos y medicinas con evasin tributaria de 30% (diamante rojo). Se aprecia
que para un nivel similar de recaudacin, la primera medida genera un menor aumento en los niveles de
pobreza que la segunda. Por ejemplo, si no se compensa a ninguno de los deciles, la eliminacin del
subsidio a las gasolinas conlleva un alza en la recaudacin de 2% del PIB y de 1,8 puntos porcentuales
en pobreza, versus un incremento en la recaudacin de 2,1% del PIB y de 3.1 puntos porcentuales en
pobreza en el caso de extender el IVA a alimentos y medicinas. Si se compensara hasta el cuarto decil
(movimiento desde el punto sin compensacin hasta el punto D4 en ambos grficos), la eliminacin
del subsidio a los combustibles implicara un aumento en la recaudacin del 1,55% del PIB y de 1,48
puntos porcentuales en pobreza, en comparacin con un alza en la recaudacin de 1,48% del PIB y de
2,46 puntos porcentuales en pobreza en el caso de extender el IVA a alimentos y medicinas, esto es, un
menor nivel de recaudacin y un incremento mayor del nivel de pobreza que en el caso anterior.
GRFICO 48
MXICO: COMPARACIN DE LAS CURVAS DE RECAUDACIN-POBREZA URBANA MODERADA
POR EXTENDER EL IVA A ALIMENTOS Y MEDICINAS Y ELIMINAR EL SUBSIDIO
A LOS COMBUSTIBLES, 2010
51,00
D2
D1
sin comp.
D3
50,50
D4
50,00
49,50
48,50
48,00
D10
47,50
0,00
D9
D9 D9
0,50
D8
D8
D5
D7
D7
D8
sin comp.
D4
D4
D6
D1
D5
D5
49,00
D2
D3
D3
D2
D1
sin comp.
D6
D6
D7
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de Ingresos y
Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
Es importante notar que la evasin tributaria le resta gran parte del atractivo a la medida que
extiende el IVA a alimentos y medicinas, aun cuando se compensara a los deciles que se han visto ms
afectados. La razn de esto se debe a que en presencia de evasin tributaria se incurre en la totalidad del
costo social que implica la medida, que viene dado por el aumento en el porcentaje de pobreza, pero slo
se internaliza parte de sus beneficios, pues el incremento en la recaudacin tributaria que se alcanza es
43
parcial. Para ilustrar este punto, considrese la curva formada por el conjunto de puntos de color azul,
que muestra los niveles de recaudacin que se podran haber alcanzado al extender el IVA a alimentos y
medicinas de no existir evasin. Si se compensara a los hogares hasta el sexto decil, se podra llegar al
punto azul D6, en el cual la recaudacin tributaria adicional sera de un 1,50% del PIB y la pobreza
aumentara en 1,13 puntos porcentuales. En el caso de la eliminacin del subsidio a la gasolina, se podra
llegar al punto verde D5, compensando hasta el quinto decil, en cuyo caso la recaudacin tributaria
adicional sera de 1,39% del PIB y la pobreza se elevara en 1,14 puntos porcentuales. Claramente, el
primer caso es preferible por cuanto la pobreza aumentara en un porcentaje similar en comparacin con
el segundo caso, pero se lograra una mayor recaudacin. Sin embargo, debido a la evasin tributaria, el
punto azul D6 es inalcanzable. El punto que si es alcanzable es el D6 rojo, en el cual el porcentaje
de pobreza es idntico al del punto D6 azul, pero la recaudacin es de slo 1,05% del PIB. En otras
palabras, la evasin tributaria restringe las posibilidades de eleccin del gobierno, que se ve en la
necesidad de tomar decisiones socialmente menos eficientes.
C.
El anlisis efectuado permite concluir que, en este caso, la recaudacin tributaria sin considerar evasin
fiscal aumentara en 2,6% del PIB, y en un 1,82% del PIB suponiendo una tasa de evasin de un 30%.
En el grfico 49 se muestra el aumento porcentual del costo de vida por decil del ingreso asociado
a la medida. Se aprecia que el costo de vida de estos dos deciles, los cuales se vern directamente
impactados por la medida, se incrementara en 4,68% y 8,59%, respectivamente. Se observa adems que
en tanto los dos primeros deciles de menores ingresos prcticamente no se veran afectados por la
medida, desde el tercer hasta el octavo deciles s se aprecia un impacto en el costo de vida, el que
aumentara en una tasa que vara entre 1,19% y 1,75%. La razn por la cual estos deciles se ven
influenciados por la medida, a pesar de que sta no los impacta directamente, se debe a que una
reduccin en el ingreso disponible de los deciles noveno y dcimo y por lo tanto, en su poder
adquisitivo se traduce en una cada en el nivel de actividad econmica del pas, la que se refleja a su
vez en una reduccin del valor agregado (bsicamente sueldos y salarios). Esto repercute indirectamente
en el pode adquisitivo del tercer al octavo deciles. En ese sentido, los dos primeros deciles prcticamente
no se ven afectados por esta medida, debido a su alto grado de desarticulacin y desconexin con la
estructura productiva del pas.
GRFICO 49
MXICO: INCREMENTO PORCENTUAL ESTIMADO DEL COSTO DE VIDA DEBIDO AL AUMENTO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN 3% Y 7% AL NOVENO Y DCIMO DECILES, 2010
10
8,59
9
8
Porcentajes
7
6
4,68
5
4
3
2
1
0
0,52
1,19
1,54
1,73
1,75
1,75
1,75
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
0,03
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 9
Decil 10
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
44
99,0 99,0
94,2 94,2
90,1 90,6
84,1 84,7
Porcentajes
80
69,2
70,8
60
48,6
50,2
40
47,7
48,7
30,9 32,4
14,7
20
15,9
4,4
6,0
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P0 - Original
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
0,4 0,7
Decil 10
Total
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 51
MXICO: CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE POBREZA MODERADA URBANA
SEGN DECILES DE INGRESO DEBIDO A UN AUMENTO EN LA TASA DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA A LOS DECILES NOVENO Y DCIMO, 2010
80
73,4 73,4
70
Porcentajes
60
52,4 52,6
50
40,6 41,2
40
30,0 30,8
30
19,2
20
20,0
19,4 19,8
10,9
11,6
10
6,6 7,1
2,6 2,9
0,9 1,1
0,0 0,1
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
P1 - Original
Decil 6
Decil 7
Total
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
45
GRFICO 52
CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA POBREZA EXTREMA URBANA SEGN DECILES
DE INGRESO DEBIDO A UN AUMENTO EN LA TASA DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA A LOS DECILES NOVENO Y DCIMO, 2010
90
85,6 85,6
80
70
60,1 60,5
Porcentajes
60
50
40
30,2 31,4
30
20
14,7 15,1
12,8 13,8
5,3 6,0
10
1,4 1,5
0,8 1,2
0,5 0,5
0,0 0,0
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
0
Decil 1
Decil 2
Decl 3
Decil 4
Decil 5
P0 - Original
0,0 0,0
Decil 10
Total
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional
de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
GRFICO 53
CAMBIO EN LA DISTRIBUCIN DE LA INCIDENCIA DE LA POBREZA EXTREMA URBANA
SEGN DECILES DE INGRESO DEBIDO A UN AUMENTO EN LA TASA DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA A LOS DECILES NOVENO Y DCIMO, 2010
60
50
49,2 49,2
Porcentajes
40
30
20
15,6 15,8
10
5,3 5,6
5,0 5,1
2,1 2,3
0,7 0,8
0,1 0,2
0,0 0,1
0,1 0,1
0,0 0,0
0,0 0,0
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0
Decil 1
Decil 2
Decl 3
P1 - Original
Total
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la Encuesta Nacional de
Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
D.
Al margen de contribuir a aumentar la recaudacin tributaria, esta medida tiene como objetivo incentivar
el otorgamiento de prstamos del sistema bancario mexicano, que a diciembre de 2012 representaban
slo un 44% del total de activos bancarios, una de las razones ms bajas de la regin.
La medida bajo consideracin permitira recaudar impuestos adicionales por un monto estimado
de 0,27% del PIB. La forma en que se llev a cabo el clculo fue la siguiente: los activos del sistema
bancario totalizaron alrededor de 6.000 miles de millones de pesos a diciembre de 2012. Por su parte, la
cartera de crdito a igual fecha lleg a 2.650 miles de millones de pesos, incluidos crditos comerciales,
crditos de consumo y prstamos para vivienda. Lo anterior significa que el crdito otorgado por el
sistema bancario en Mxico represent slo un 44% del total de activos bancarios.
Las utilidades del sistema bancario totalizaron 86.960 millones de pesos a diciembre de 2012,
representando un ROA de 1,45% y un ROE de 13,66%.
46
1,00%
1,25%
1,50%
1,75%
2,00%
2,25%
2,50%
105 652
105 652
105 652
105 652
105 652
105 652
105 652
Impuesto nuevo
Utilidad despus de nuevo
impuesto
33 595
41 994
50 393
58 792
67 191
75 589
83 988
72 056
63 658
55 259
46 860
38 461
30 062
21 663
15 515
13 707
11 898
10 090
8 281
6 473
4 665
Resultado neto
56 541
49 951
43 361
36 770
30 180
23 589
16 999
1,00%
1,25%
1,50%
1,75%
2,00%
2,25%
2,50%
ROA (%)
0,94
0,83
0,72
0,61
0,5
0,39
0,28
ROE (%)
Rec. tributaria adicional sobre
PIB (%)
8,88
7,85
6,81
5,78
4,74
3,71
2,67
0,22
0,27
0,32
0,38
0,43
0,48
0,54
Fuente: Elaboracin propia basada en informacin publicada por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras.
47
En este estudio se analizaron cuatro medidas que tienen como objetivo aumentar la recaudacin fiscal.
De las cuatro medidas analizadas, la aplicacin de un IVA de 16% a los alimentos y medicinas genera la
mayor recaudacin tributaria, la que vara en un rango de 2% a 3% del PIB, dependiendo del nivel de
evasin tributaria (entre 0% a 30%). No obstante, esta medida es la que genera el mayor aumento en la
pobreza (3,1% adicional en la pobreza moderada y 1,9% en la pobreza extrema). Una vez que se
compensa hasta el sexto decil, se mitiga significativamente tanto el aumento en la pobreza moderada
como la extrema, pero la recaudacin tributaria disminuye en alrededor de un 50%, llegando a un 1,5%
del PIB en el caso de que no exista evasin tributaria y 1,1% del PIB con un 30% de evasin. La
segunda medida que genera la mayor recaudacin tributaria es el incremento en el ISR de los deciles
noveno y dcimo, que genera un 2,6% del PIB sin evasin tributaria y un 1,8% del PIB con una evasin
del 30%. Sin embargo, en este caso la pobreza moderada se incrementa en 1 punto porcentual y la
extrema en 0,4 puntos porcentuales, tasas por debajo de las estimadas en el caso de la aplicacin del IVA
a alimentos y medicinas. La tercera medida que genera la mayor recaudacin tributaria es la eliminacin
del subsidio a las gasolinas, con un 2% del PIB. En este caso, la pobreza moderada se eleva en 1,8
puntos porcentuales y la extrema en 1 punto porcentual, tasas slo por debajo a las estimadas en el caso
del IVA a alimentos y medicinas. Esto ltimo se explica dado el importante efecto multiplicador que
tiene la gasolina en el resto de los sectores econmicos, especialmente en el transporte. Una vez que se
compensa hasta el sexto decil, tanto la pobreza moderada como la pobreza extrema se reducen
significativamente, pero la recaudacin tributaria tambin disminuye y llega a 1,2% del PIB. La cuarta y
ltima medida analizada, gravar con un impuesto de 1,25% a los activos de los bancos, una vez
deducidos los prstamos otorgados por stos, genera un alza de la recaudacin tributaria de un 0,27% del
PIB, pero no lleva a ningn incremento en la pobreza de la poblacin.
El anlisis anterior muestra que el curso de accin con respecto a qu medidas tributarias adoptar
no es en lo absoluto simple. El mrito de cada una de ellas depender del monto recaudado, sus
implicaciones en el bienestar de la poblacin, las tasas de evasin fiscal y muchos otros parmetros que
se deben tomar en cuenta. Son, en definitiva, las autoridades competentes, quienes luego de sopesar las
ventajas y desventajas de cada medida, debern decidir el curso de accin a seguir.
49
Bibliografa
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52
Anexos
53
Anexo I
En este anexo se presenta una breve discusin conceptual cuyo objetivo es describir distintos enfoques
que se han planteado en la literatura para medir pobreza.
Una primera pregunta que surge es qu se le debera exigir a un ndice que pretende medir
pobreza. Un requerimiento razonable es exigir que una reduccin en el nivel de pobreza de un subgrupo
(decil), manteniendo todo lo dems constante, se reflejara en un menor nivel de pobreza en la poblacin
total. Adems, uno deseara un estimado cuantitativo sobre el efecto que tiene el cambio de la pobreza en
un subgrupo sobre la pobreza total.
En un artculo seminal, Sen presenta un enfoque axiomtico para la medicin de pobreza. En su
artculo, Sen postula dos axiomas principales que un ndice que pretende medir pobreza debiera cumplir,
a saber:
Axioma de la Monotonicidad (A. Sen): Todo lo dems constante, una reduccin en el ingreso de
una persona que se encuentra por debajo de la lnea de pobreza debe aumentar el ndice de pobreza.
Axioma de Transferencia (A. Sen): Todo lo dems constante, una transferencia de ingreso de una
persona que se encuentra por debajo de la lnea de pobreza a cualquiera otra persona de mayores
ingresos debe incrementar el ndice de pobreza.
En ese mismo artculo, Sen plantea un ndice (ordinal) especfico para la medicin de pobreza.
Sin embargo, por razones que se expondrn ms adelante, dicho ndice no es utilizado en aplicaciones
prcticas.
En un artculo en el que tambin se adopta un enfoque axiomtico, Kakwani postula el siguiente
axioma.
Axioma de Sensitividad en la Transferencia (Kakwani): Si se transfiere un ingreso de monto M
desde una persona pobre con ingreso yi + d a otra persona pobre con ingreso yi (donde d es un nmero
positivo), entonces la magnitud del incremento en la pobreza debe ser menor a mayor sea yi .
Finalmente, en otro artculo seminal, Foster, Greer y Thorbecke (FGT) presentan un ndice de
pobreza que se denotar por P , el cual ha sido utilizado ampliamente en numerosos estudios
relacionados con pobreza y que se usa tambin en la presente investigacin.
1 q z-y
P = i=1 i
n
z
Donde:
55
Como nota importante, se puede demostrar que, en general, el ndice de Sen no cumple con este
axioma de monotonicidad subgrupal, y por lo tanto resulta menos apto que el ndice de FGT en la
medicin de pobreza.
El siguiente teorema de Foster, Greer y Thorbecke resume las bondades del ndice P en la
medicin de pobreza y aclara la razn por la cual dicho ndice es el que se ha utilizado ampliamente en
estudios relacionados con la medicin de pobreza.
Teorema (FGT): El ndice P satisface el Axioma de Monotonicidad de Sen para
>0, el
Transporte ductos
Servicios agropecuarios
Transporte turstico
Petrleo y gas
Otros transportes
Servicios postales
Servicio de almacenamiento
Software
Edificacin
Industria flmica
Otras telecomunicaciones
Trabajos de construccin
Proveedores de internet
Industria alimentaria
Industria textil
Banca mltiple
Industria de la madera
Intermediacin financiera
Industria de papel
Servicios inmobiliarios
Industria qumica
Alquiler de patentes
Servicios profesionales
Direccin de empresas
Servicio negocios
Manejo de desechos
Servicios educativos
Servicios mdicos
Fabricacin de muebles
Servicios de alojamiento
Comercio
Servicios de alimentos
Transporte areo
Mantenimiento
Servicios domsticos
Asociaciones y organizaciones
Transporte de carga
Activ. gobierno
Transporte terrestre
56
Anexo II
Considrese la siguiente MCS con dos actividades y dos bienes de produccin 9
CUADRO AII-1
Gastos
Actividades
A1
A2
A1
Bienes
B1
Hogares
Dda exgena
Total
X1
X1
A2
Ingresos
Factores
B2
X2
X2
C1
Z11
Z12
C1
E1
Z1
C2
Z21
Z22
C2
E2
Z2
Factores
V1
V2
F
Hogares
V1 + V2
H
Dda Exgena
E
Total
X1
X2
L1
L2
Z1
Z2
S
V
Donde:
X - Valor bruto de la produccin (VBP) de cada actividad (es decir, X1 y X 2 ).
Z - Demanda total de cada bien (es decir, Z1 y Z2 ).
V - Pago total a los factores de produccin (igual al ingreso de los hogares).
Y - Ingreso de los hogares (igual al pago de los factores productivos).
E - Componente exgeno de la demanda (es decir, gobierno, inversiones y exportaciones).
Es posible reescribir la matriz anterior, dividiendo cada celda por la suma de su respectiva
columna, de la siguiente forma:
Actividades
A1
Bienes
A2
A1
B1
B2
Ingresos
Gastos
Factores
Hogares
b1 = X1 / Z1
A2
X1
b2 = X2 / Z2
X2
C1
c 1 = C1 / Y
E1
Z1
C2
c 2 = C2 / Y
E2
Z2
Factores
v 1 = V1 / X1
v 2 = V2 / X2
F
Hogares
H
Dda Exg
l 1 = L1 / Z 1
l 2 = L2 / Z 2
Y
s=S/Y
E
Total
57
Donde:
a - Coeficientes tcnicos (insumos intermedios sobre el VBP).
b - Proporcin de producto domstico sobre la demanda total.
v - Proporcin del valor agregado sobre el VBP.
l - Proporcin de la demanda
c - Proporcin del gasto de los hogares sobre el ingreso.
s - Proporcin del ahorro de los hogares sobre el ingreso.
Con la ayuda de las definiciones anteriores, se puede definir un modelo de Matriz de
Contabilidad Social basado en Cantidades, derivando las ecuaciones que representan las relaciones
expresadas en esta MCS. En este modelo se supone que el nivel de actividades puede variar, mientras los
precios permanecen fijos.
Empezando por las ecuaciones de demanda, tenemos:
(1)
Es decir,
Demanda Total = Demanda Intermedia + Demanda de Hogares + Demanda Exgena
Cabe hacer notar que en esta especificacin se fija cada una de las filas y se suman las
expresiones que forman parte de la fila prefijada.
De la MCS, se sabe que la produccin domstica es una parte de la demanda total Z
X1 = b1Z1 y X 2 = b 2 Z2
(2)
Se sabe adems que el ingreso de los hogares Y depende de la proporcin de cada factor de
produccin en cada sector.
(3)
(4)
(5)
58
(6)
=
-a 21b1 - c 2 v1b1 1- a 22 b 22 - c 2 v 2 b 2 Z 2 E 2
(7)
= I-M
-a 21b1 - c 2 v1b1 1- a 22 b 22 - c 2 v 2 b 2
(8)
E
E= 1 yZ=
E2
Redefiniendo
Z1
Z2 se obtiene:
(I - M) Z = E
(9)
Z = (I - M) 1 E
o bien Z = (I - M)1 E
(10)
P1
se tiene que:
P2
P = (V1 + V2 ) ( I-M )
o bien P = V ( I-M )
(11)
1
59
Anexo III
Recaudacin tributaria adicional despus de extender a un IVA del 16% a alimentos y medicinas y su
efecto en los niveles de pobreza (sin evasin tributaria).
Recaudacin
sobre PIB
(%)
Recaudacin
sobre
ingreso
tributario (%)
Pobreza
moderada
urbana
Pobreza extrema
urbana
Gini
urbano
Recaudacin
a
adicional
No se compensa
353 439
2,98
29,26
P0
50,80
P1
21,27
P0
16,54
P1
5,70
0,475
331 517
2,79
27,45
50,74
21,15
16,33
5,53
0,474
305 958
2,58
25,33
50,73
20,93
15,87
5,28
0,473
280 098
2,36
23,19
50,51
20,64
15,38
5,12
0,471
250 200
2,11
20,72
50,19
20,28
14,99
5,04
0,469
215 593
1,82
17,85
49,70
19,92
14,81
5,00
0,467
178 420
1,50
14,77
48,86
19,65
14,74
4,99
0,465
139 834
1,18
11,58
48,30
19,50
14,68
4,99
0,464
101 510
0,86
8,41
47,92
19,44
14,68
4,98
0,464
57 857
0,49
4,79
47,76
19,42
14,68
4,98
0,465
10
0,00
0,00
47,73
19,42
14,68
4,98
0,469
Compensacin
hasta decil
No se compensa
Pobreza moderada
l
P0
P1
Pobreza extrema
l
P0
P1
Gini
rural
68,15
35,06
37,63
16,69
0,477
68,15
34,97
37,61
16,55
0,476
68,12
34,80
37,38
16,27
0,475
68,12
34,55
37,10
15,94
0,473
67,88
34,24
36,42
15,64
0,470
67,81
33,89
35,66
15,44
0,469
67,51
33,55
35,33
15,36
0,467
66,89
33,28
35,10
15,32
0,466
66,41
33,12
35,08
15,31
0,466
66,04
33,07
35,02
15,31
0,468
10
66,03
33,06
35,02
15,31
0,471
60
Anexo IV
Recaudacin tributaria adicional despus de eliminar el subsidio a las gasolinas y su efecto en los niveles
de pobreza urbana y rural.
Compensacin
hasta decil
No se
compensa
Recaudacin
a
adicional
Recaudacin
sobre PIB
(%)
Recaudacin
sobre
ingresos
tributarios (%)
Pobreza moderada
urbana
Pobreza extrema
urbana
Gini
P0
P1
P0
P1
Urbano
238 377
2,01
19,74
49,52
20,45
15,73
5,35
0,471
228 119
1,92
18,89
49,49
20,39
15,61
5,27
0,470
214 131
1,80
17,73
49,49
20,27
15,33
5,14
0,469
200 084
1,69
16,57
49,36
20,11
15,05
5,06
0,468
183 910
1,55
15,23
49,21
19,92
14,87
5,02
0,467
164 519
1,39
13,62
48,87
19,72
14,77
4,99
0,466
142 333
1,20
11,79
48,44
19,57
14,74
4,99
0,465
117 151
0,99
9,70
48,10
19,48
14,68
4,99
0,465
89 293
0,75
7,39
47,88
19,43
14,68
4,98
0,465
54 406
0,46
4,50
47,76
19,42
14,68
4,98
0,465
10
0,00
0,00
47,73
19,42
14,68
4,98
0,469
Compensacin
hasta decil
No se compensa
P0
P0
P1
P1
Gini rural
67,52
34,23
36,50
16,04
0,473
67,52
34,19
36,49
15,98
0,472
67,51
34,09
36,36
15,82
0,471
67,51
33,96
36,23
15,65
0,470
67,38
33,79
35,83
15,50
0,469
67,32
33,60
35,32
15,39
0,468
67,15
33,40
35,14
15,34
0,467
66,75
33,22
35,04
15,32
0,467
66,39
33,11
35,02
15,31
0,467
66,04
33,07
35,02
15,31
0,468
10
66,03
33,06
35,02
15,31
0,471
Fuente: Elaboracin propia a partir del Sistema de Cuentas Nacionales del 2008 y la
Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del INEGI del 2010.
61
Serie
Estudios y Perspectivas .
Sede Subregional
de la CEPAL en
MXICO
Nmeros publicados
Un listado completo as como los archivos pdf estn disponibles en
www.cepal.org/publicaciones
151
150
149
148
147
146
145
144
143
142
141
140
139
138
Anlisis estructural de la economa mexicana. Algunas medidas de reforma fiscal y su impacto en la recaudacin
tributaria y la pobreza, Rodolfo Minzer y Valentn Sols, LC/L.3783, LC/MEX/L.1139, febrero de 2014.
El desarrollo econmico y social en Amrica Latina: El doble atraso, Federico Novelo, LC/L.3776,
LC/MEX/L.1138, febrero de 2014.
Disponibilidad de remesas externas y pobreza en los hogares: Un anlisis aplicado al caso de Hait, Randolph
Gilbert, LC/L.3742, LC/MEX/L.1134, diciembre de 2013.
Mercados laborales, migracin laboral intrarregional y desafos de la proteccin social en los pases de
Centroamrica y la Repblica Dominicana, Mariela Buonomo Zabaleta, LC/L.3737, LC/MEX/L.1124, noviembre
de 2013.
Crecimiento econmico y cohesin social en Amrica Latina y el Caribe, Mariela Buonomo Zabaleta y Pablo
Yanes Rizo, LC/L.3713, LC/MEX/L.1112, octubre de 2013.
Polticas para la insercin de las microempresas y las pequeas y medianas empresas en cadenas globales de valor
en Amrica Latina, Federico Stezano, LC/L.3700, LC/MEX/L.1106, agosto de 2013.
La erosin del orden neoliberal del mundo, David Ibarra, LC/L.3674, LC/MEX/L.1104, julio de 2013.
Crecimiento econmico, innovacin y desigualdad en Amrica Latina: Avances, retrocesos y pendientes
Post-Consenso de Washington, Gabriela Dutrnit, Juan Carlos Moreno Brid y Martn Puchet Anyul, LC/L.3673,
LC/MEX/L.1103, julio de 2013.
Reforma laboral, desarrollo incluyente e igualdad en Mxico, Graciela Bensusn, LC/L.3624, LC/MEX/L.1098,
abril de 2013.
Dilema del suministro de gas natural en Mxico, Adrin Lajous Vargas, LC/L.3607, LC/MEX/L.1097, marzo
de 2013.
Possible transmission of adverse shocks from the recent financial crisis to Central America through trade finance,
Willy Zapata y Kristina Eisele, LC/L.3582, LC/MEX/L.1095, February 2013.
Sistemas nacionales de innovacin en Centroamrica, Ramn Padilla Prez, Yannick Gaudin y Patricia Rodrguez,
LC/L.3563, LC/MEX/L.1082, diciembre de 2012.
Institutional and policy convergence with growth divergence in Latin America, Jaime Ros, LC/L.3555,
LC/MEX/L.1078, November 2012.
Estudio sobre el desarrollo econmico y perspectivas para Centroamrica y la Repblica Dominicana:
Metodologa para el clculo del desempeo fiscal con correccin cclica, Alejandro Villagmez, LC/L.3551,
LC/MEX/L.1068, noviembre de 2012.
El lector interesado en adquirir nmeros anteriores de esta serie puede solicitarlos dirigiendo su correspondencia a la Biblioteca de la
Sede Subregional de la CEPAL en Mxico, Blvd. Miguel de Cervantes Saavedra No. 193 14 piso, C. P. 11520 Mxico, D. F.,
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