Imprimible M1

1
MDULO
Finanzas Pblicas
e Introduccin
al PbR
NDICE
003 | Objetivo
003 | Introduccin
UNIDAD 1 MARCO Y ANLISIS JURDICO
CONSTITUCIONAL
UNIDAD 3 CARACTERSTICAS DE LOS

INGRESOS Y GASTO PBLICO
006 | Introduccin
044 | Introduccin
Temas:
Temas:
007 | 1. Enfoques sobre el papel del Estado

en la economa
009 | 2. Intervencionismo estatal y
asignacin de recursos
011 | 3. Eficiencia y equidad
012 | 4. Reformas econmicas y Estado
eficaz
014 | 5. Marco Jurdico para la Actuacin
del Estado: Qu es la
Constitucin?
017 | 6. Rgimen poltico y de gobierno
019 | 7. Papel del Estado en el desarrollo y
la planeacin: reas estratgicas y
prioritarias
022 | 8. Responsabilidades de los
servidores pblicos
044 | 1. Qu son los ingresos pblicos?

049 | 2. Clasificacin de la Ley de Ingresos
de la Federacin
050 | 3. Clasificacin por ingresos
tributarios y no tributarios
054 | 4. Clasificacin por ingresos
petroleros y no petroleros
055 | 5. Presupuesto de Egresos de la
Federacin (PEF)
068 | 6. Clasificacin del gasto
081 | Fuentes de consulta

UNIDAD 2 POLTICA MACROECONMICA
Y POLTICA FISCAL
UNIDAD 4 DFICIT PBLICO, ESTABILIDAD

Y CRECIMIENTO
028 | Introduccin
084 | Introduccin
Temas:
Temas:
029 | 1. Objetivos de la poltica

macroeconmica
030 | 2. Poltica fiscal y poltica monetaria
032 | 3. Tributacin y demanda agregada
033 | 4. Gasto pblico y demanda
agregada
034 | 5. Polticas pro y anti cclicas
036 | 6. Bienes pblicos y bienes privados
038 | 7. Regulacin, competencia y
empresa pblica
084 | 1. Naturaleza del dficit pblico

085 | 2. El balance pblico en Mxico
092 | 3. Fuentes de financiamiento del
dficit
098 | 4. Dficit, deuda, estabilidad y
crecimiento
MDULO 1
FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR
OBJETIVO
Al finalizar el mdulo, cada participante ser capaz de:
Comprender la organizacin poltica de los Estados Unidos Mexicanos y el
funcionamiento de la administracin pblica federal.
INTRODUCCIN
A lo largo de la historia, el Estado ha desempeado un papel fundamental para
el desarrollo econmico y social mediante la aplicacin de polticas pblicas que
buscan orientar el desarrollo de la sociedad, determinar el crecimiento econmico,
influir de manera importante en el nivel del empleo y de los precios, y contribuir a la
estabilidad macroeconmica.
En Mxico, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos es el marco
que hace posible la intervencin del Estado en la economa, establece la planeacin
del desarrollo nacional como el eje que articula las polticas pblicas que lleva a
cabo el Gobierno de la Repblica y define los derechos sociales y econmicos de
los mexicanos, todo ello como parte de la conformacin de una repblica federal,
representativa y democrtica. Este mdulo aborda los diferentes enfoques en torno
al papel del Estado en la economa.
Para algunas corrientes de pensamiento, el estado no debe intervenir en la
economa, ya que el crecimiento econmico, el pleno empleo y la asignacin
eficiente de los recursos de la sociedad slo se logran a travs del funcionamiento
pleno y libre del mercado. Por otra parte, el problema de la distribucin del ingreso
se resuelve en el marco del libre mercado, puesto que el capital, la tierra y el trabajo
reciben una remuneracin acorde con lo que aportan a la generacin de riqueza.
De este modo, una economa de mercado que funcione ptimamente garantiza la
correcta asignacin de recursos, la eficiencia econmica y, con ello, una adecuada
distribucin de la riqueza. Por lo tanto, el Estado debe limitar sus acciones a sus
funciones tradicionales; la defensa del territorio, la seguridad nacional y la garanta
de las libertades y derechos de los ciudadanos.
Desde otra perspectiva, adems de sus funciones tradicionales, el Estado debe
intervenir en la economa para garantizar o conducir el desarrollo, promover la
equidad y propiciar la satisfaccin de las necesidades sociales, debido a que el
mercado no lo garantiza. Desde esta lgica, existen diversos grados y tipos de
intervencin que van desde la participacin estatal directa en la produccin de todo
tipo de bienes y servicios, hasta la intervencin indirecta a travs de esquemas de
regulacin. En este sentido, otra posicin se plantea la necesidad de que el Estado
garantice el pleno empleo, el bienestar colectivo y los derechos sociales de la
poblacin, en esta idea, el Estado de Bienestar, echar mano de los instrumentos de
poltica pblica a su alcance para procurar el bienestar.
INTRODUCCIN
MDULO 1
Asimismo, la teora econmica reconoce que ante las fallas del mercado, es el
Estado el que debe intervenir para crear las condiciones necesarias para el ptimo
funcionamiento de los mercados, incluyendo el manejo de las finanzas pblicas y
la poltica monetaria para enfrentar los ciclos econmicos y los choques externos.
Esto es, el Estado interviene para corregir las imperfecciones del mercado.
El papel que ha desempeado el Estado en la historia de las naciones ha sido
fundamental para el desarrollo econmico y social. A travs de instrumentos como
las polticas comerciales y de fomento a las inversiones, la inversin pblica en
infraestructura, la emisin de moneda y el desarrollo de la banca central, las polticas
monetarias y de gasto pblico frente a los ciclos econmicos y los programas del
Estado de Bienestar (alimentacin, educacin, salud y asistencia social, vivienda,
pensin para el retiro, seguro de desempleo, entre otros), el Estado orienta el
desarrollo de la sociedad, determina el crecimiento econmico y el nivel del empleo
y de los precios, y la estabilidad macroeconmica.
En la actualidad, la intervencin del Estado en la economa no se cuestiona como tal,
un ejemplo es el mecanismo de intervencin, diseado por el gobierno de Estados
Unidos para contener los efectos de la crisis en su economa y su poblacin; lo que
ahora se debate es cul es la mejor forma de intervencin para una conduccin sana
del desarrollo econmico y social, en otras palabras, cmo lograr un Estado eficaz.
| INTRODUCCIN
UNIDAD 1
Marco
y anlisis
jurdico
MDULO 1
INTRODUCCIN
El Plan Nacional de Desarrollo 2007 2012 propuso como uno de sus objetivos
Contar con una hacienda pblica responsable, eficiente y equitativa que promueva
el desarrollo en un entorno de estabilidad econmica; una de las estrategias para
lograr esto, fue la de adoptar un modelo de diseo del presupuesto basado en
resultados que facilite la rendicin de cuentas y genere los incentivos para que la
Administracin Pblica Federal cumpla las metas planteadas. El desarrollo de un
Presupuesto basado en Resultados ha significado en lo fundamental, una serie de
cambios jurdicos que le dan sustento en la prctica. De acuerdo con el artculo 25
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), corresponde
al Estado la rectora del desarrollo nacional, y para ello debe planear, conducir,
coordinar y orientar la actividad econmica nacional, as como regular y fomentar
las actividades que demande el inters general.
Adicionalmente, en su artculo 26, la CPEUM establece que el Estado organizar
un sistema de planeacin democrtica del desarrollo nacional que imprima solidez,
dinamismo, competitividad, permanencia y equidad al crecimiento de la economa para
la independencia y la democratizacin poltica, social y cultural de la nacin. Los fines
del proyecto nacional contenidos en esta Constitucin determinarn los objetivos de
la planeacin. Asimismo, en el artculo 134 de la CPEUM se seala que los recursos
econmicos de que dispongan la Federacin, las entidades federativas, los Municipios
y las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Mxico, se administrarn con
eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a
los que estn destinados y agrega que los resultados del ejercicio de dichos recursos
sern evaluados por las instancias tcnicas que establezcan, respectivamente, la
Federacin y las entidades federativas, con el objeto de propiciar que los recursos
econmicos se asignen en los respectivos presupuestos.
En cumplimiento de estos dos mandatos constitucionales y de la Ley de Planeacin, la
gestin de gobierno debe realizarse en el marco del Sistema Nacional de Planeacin
Democrtica. Bajo ese sistema, y a travs de la consulta y la participacin de la
sociedad se elaboran el Plan Nacional de Desarrollo y los Programas Sectoriales de
cada una de las dependencias del Ejecutivo Federal.
En este mdulo se expondrn los elementos generales de la intervencin del Estado
y los principales fundamentos jurdicos que norman el ejercicio de la hacienda
pblica en su vinculacin con las atribuciones del Estado, a travs de la planeacin,
para alcanzar los objetivos del desarrollo nacional.
Marco y anlisis jurdico
| UNIDAD 1
MDULO 1
Tema 1. Enfoques sobre el papel del Estado en la economa

La relacin entre Estado y economa que se plantea en la literatura econmica
considera dos extremos que van de la intervencin a la no intervencin; entre ambos
extremos existen otras posiciones que sustentan una mayor o menor intervencin
pblica en la economa.
Figura 1.1. Relacin entre Estado y economa.
Fuente: elaboracin propia.
La delimitacin del papel del Estado en la economa es objeto de intensos debates.

No existe consenso sobre los lmites de la intervencin (hasta dnde debe intervenir
el Estado en la economa) y hasta dnde debe permitirse la libertad total del
mercado. Sin embargo, desde cualquier enfoque se reconoce que las alternativas
de intervencin pblica ms directas para influir y orientar el comportamiento
macroeconmico son la poltica fiscal (ingreso y gasto del Estado) y la poltica
monetaria (la disponibilidad y el costo del dinero en la economa). Igualmente,
ambas polticas inciden en la capacidad del Estado para promover la igualdad y la
equidad social.
En este sentido, tambin existe debate y controversia en torno a lo que se debe
privilegiar: la intervencin directa a travs de medidas impositivas, subsidios
y gasto pblico para promover la inversin y el consumo, la justicia social y la
redistribucin del ingreso para combatir el hambre, la pobreza y la desigualdad o
bien, la intervencin indirecta va la regulacin de tasas de inters y de la cantidad
de dinero en la economa.
UNIDAD 1
| Marco y anlisis jurdico
MDULO 1
Las visiones estratgicas del papel del Estado en la economa y de las alternativas
de poltica econmica para el crecimiento econmico y el desarrollo social se ven
reflejadas de una u otra forma en la organizacin y prioridades de las finanzas
pblicas, de ah su importancia.
A partir de la CPEUM, el Estado tiene una funcin rectora y de planeacin del
desarrollo econmico y el bienestar social que debe desempear con eficacia, por
ello, las polticas gubernamentales de intervencin en la economa y los programas
sociales son fundamentales para erradicar el hambre, combatir la pobreza, impulsar
el crecimiento econmico a travs del incremento de la productividad de los factores
de produccin y de la regulacin de la competitividad. Asimismo el Estado tiene
un importante rol en la distribucin de la riqueza, ya que el mercado no garantiza
condiciones de equidad en el reparto de los beneficios econmicos ni la erradicacin
de la pobreza.
Ejemplos de intervencin del Estado mexicano en la economa son:
llLas
empresas productivas del Estado (Petrleos Mexicanos y la Comisin

Federal de Electricidad) ubicadas en sectores estratgicos para garantizar la
disponibilidad de bienes como la energa elctrica, gas, petrleo.
llPROSPERA
- Programa de Inclusin Social (http://www.gob.mx/presidencia/acciones-yprogramas/prospera-programa-de-inclusion-social), cuyo fin es apoyar a sus beneficiarios

en alimentacin, salud y educacin y trabaja para lograr la inclusin financiera,
laboral y productiva de los mismos..
llPRONAFIM
Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario y a la

Mujer Rural (http://www.pronafim.gob.mx), el cual impulsa el emprendimiento y la
consolidacin de los negocios de los y las microempresarias.
| UNIDAD 1
MDULO 1
Tema 2. Intervencionismo estatal y asignacin de recursos

Para las escuelas de pensamiento de enfoque liberal1 los agentes econmicos, al buscar
su mximo bienestar individual como consumidores o los mayores beneficios en la
utilizacin de sus activos como oferentes, no slo estn llevando a cabo la asignacin
ms eficiente de los recursos sino tambin generan bienestar social. As, toda
intervencin externa al libre mercado, como los impuestos o la fijacin oficial de precios,
distorsiona la eficiencia econmica que slo se logra a travs de la libre competencia,
es decir, por medio de una economa plenamente orientada por el mercado. Desde esta
perspectiva, las desigualdades sociales no son un tema de la economa y su atencin
por parte del Estado no debe realizarse atentando contra el libre mercado.
A diferencia de los enfoques liberales que postulan un Estado mnimo y la reduccin
al mximo de su intervencin en la economa, existe en el otro extremo el
planteamiento y la experiencia histrica en la que el Estado interviene directamente
en los procesos de produccin y distribucin, circulacin y consumo a travs de
empresas de su propiedad muchas de ellas monopolios-, as como a travs de
controles rigurosos en los procesos de distribucin y circulacin de bienes y servicios,
aqu se hablara de una completa estatizacin de la economa. No obstante, existe
otro enfoque no tan extremo, el del Estado del bienestar2 el cual postula que ante
la incapacidad de la economa orientada slo por el mercado de mantener el pleno
empleo y de atender necesidades sociales, se requieren programas de gobierno para
la seguridad social, la vivienda y seguros contra el desempleo.
Esa visin del Estado se complementa con la reivindicacin de las polticas monetarias
para evitar el crecimiento de los precios (inflacin) y la inestabilidad del tipo de cambio,
junto con las polticas impositivas y de gasto para mantener un nivel de demanda global3
que promueva las inversiones y el empleo en tiempos de recesin de la economa.
Desde otra perspectiva, adems de las funciones anteriores, algunas teoras postulan
que la intervencin del Estado slo debe concentrarse en corregir las fallas de mercado4
y fortalecer los arreglos institucionales que afectan el funcionamiento de los mercados.
Entre las principales fallas de mercado, se pueden mencionar las externalidades
negativas (cuando la sociedad tiene que pagar los costos de actividades privadas, como
por ejemplo: los costos por remediar la contaminacin que generan las empresas), la
informacin asimtrica (no todos los agentes econmicos tienen el mismo acceso a
la informacin y sta, implica costos de transaccin) y la tendencia a la formacin de
monopolios y los acuerdos tipo crtel (acuerdos entre empresas del mismo sector
cuyo fin es eliminar o reducir a la competencia en un determinado mercado).
1 Doctrina econmica desarrollada por Adam Smith y David Ricardo que reclama la mnima interferencia del
Estado en la economa.
2 Se refiere al enfoque intervencionista del Estado, una de sus caractersticas es que el Estado slo debe intervenir
en la economa a travs de buenas prcticas de gobernanza que promuevan la transparencia y rendicin de cuentas para disminuir la informacin asimtrica y de organismos reguladores que eviten la formacin de monopolios.
3 La suma del valor de los bienes y servicios y de inversin que se gastan en una economa, ms lo que compran
residentes del exterior.
4 La imperfeccin de un sistema de precios que impide asignar de una forma eficiente los recursos.
UNIDAD 1
MDULO 1
Entre los principales arreglos institucionales que deben corregirse y fortalecerse

para el adecuado funcionamiento de los mercados estn los derechos de propiedad,
la gobernanza, la seguridad, la transparencia y rendicin de cuentas.
Algunas de las razones ms importantes por las que el mercado no funciona
ptimamente son:
Tabla 1.1.
Fallas de mercado.
Ausencia de
Competencia
Es la tendencia a la formacin de monopolios y oligopolios;

es decir, a la concentracin del mercado.
Desinters
por los bienes
pblicos
Se refiere a la incapacidad o desinters del sector privado

por generar una determinada oferta de bienes y servicios
que son necesarios.
Externalidades
Costos que paga la sociedad o terceros,

por impactos negativos de las actividades productivas de
las empresas y que stas no absorben.
Mercados
incompletos
Condicin en la que el mercado participa de manera

insuficiente en un sector como es el caso de determinadas
coberturas de seguros, o de generacin de bienes que por
su naturaleza deben complementarse a partir de otros
mercados de bienes.
Informacin
asimtrica
La falta de informacin o el acceso diferenciado a ella,

genera condiciones de desigualdad entre los agentes
econmicos y da lugar a la captura de rentas (ganancias
superiores a las que se obtendran con plena competencia).
Desempleo de
los factores de
produccin
La economa de mercado puede funcionar en equilibrio

an con recursos productivos ociosos, en especial, con
desempleo de la mano de obra.
Fuente: Elaboracin propia, (2016).
En Mxico, entre las diversas bases jurdicas para orientar y normar el ejercicio
presupuestal con el objetivo de promover el desarrollo, est el artculo 134 de la CPEUM:
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| UNIDAD 1
MDULO 1
Tema 3. Eficiencia y equidad

Como lo han demostrado las crisis recurrentes y, en particular la crisis global del ao
2008, la apuesta por el funcionamiento ptimo de los mercados, no dio los resultados
esperados en trminos de eficiencia, crecimiento econmico y equidad social.
Sin una adecuada regulacin los mercados produjeron estructuras monoplicas,
burbujas especulativas y crisis financieras que terminaron minando el crecimiento y
la estabilidad de las economas. En los propios trminos del mercado el resultado fue
la ineficiencia y el desempleo de los recursos productivos, en especial del trabajo.
De este modo, la intervencin pblica a travs de polticas macroeconmicas,
sectoriales, fiscales y monetarias, as como la regulacin de los mercados se
convirtieron en instrumentos necesarios para promover la eficiencia y la equidad
frente a las fallas y limitaciones del mercado y las tendencias hacia la concentracin
del poder econmico y del ingreso.
Bajo esa perspectiva, las polticas econmicas deben propiciar las condiciones
UNIDAD 1
11
MDULO 1
para el desarrollo econmico, para la promocin de las inversiones y democratizar

la productividad, pero tambin para orientar la inversin pblica y privada con
una visin de desarrollo nacional, crecimiento equilibrado entre las regiones y,
socialmente equitativo e incluyente.
Una visin integrada del desarrollo econmico y social requiere del adecuado balance
entre las polticas de liberalizacin de los mercados, fomento de la libre competencia,
intervencin del Estado y regulacin, para impedir prcticas monoplicas y
externalidades que paga la sociedad, as como tambin se requieren inversiones
pblicas para el desarrollo de la infraestructura y programas gubernamentales para
la satisfaccin de los derechos sociales universales y la equidad en la distribucin de
los beneficios del desarrollo.
De este modo, la participacin del Estado en la economa se justifica por su
responsabilidad de intervenir en la orientacin del desarrollo.
Los principales objetivos de la accin del Estado son:
llErradicacin
del hambre y combate a la pobreza;

llGarantizar los derechos sociales universales;
llDemocratizar la productividad, promover el desarrollo equitativo del libre
mercado y regular a las empresas dominantes;
llGarantizar el derecho a la educacin y promover el desarrollo del capital humano
con educacin de calidad;
llGarantizar los derechos sociales bsicos;
llGenerar una hacienda pblica equitativa y eficaz, con transparencia y rendicin
de cuentas;
llModernizar y extender la infraestructura necesaria para el crecimiento y la
competitividad.
En este marco se da actualmente el debate que se resume en la necesidad de definir

hasta dnde debe llegar la intervencin del Estado en la economa de un pas. Como
lo plante en su momento el ex - canciller alemn Konrad Adenauer: tanto mercado
como sea posible y tanto Estado como sea necesario.
Tema 4. Reformas econmicas y Estado eficaz

Como consecuencia del estancamiento inflacionario de las economas desarrolladas
y de las crisis de la deuda de los pases en desarrollo, en la segunda mitad del
siglo XX se desplegaron todo tipo de reformas econmicas e institucionales que
transformaron el modelo econmico y social de las economas en desarrollo,
emergentes y desarrolladas. El enfoque central de las reformas de entonces fue
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| UNIDAD 1
MDULO 1
promover la liberalizacin de todos los mercados posibles, la privatizacin de las

empresas que estaban en manos del Estado, la reduccin o eliminacin en su caso
de los subsidios y la reduccin al mximo del dficit del gasto pblico. Este proceso
de reformas prometi un elevado crecimiento de las economas con constante
progreso en las condiciones de vida para la poblacin.
Los resultados obtenidos quedaron muy lejos de lo que se haba prometido en
trminos de crecimiento, equidad y bienestar social para la mayora de los pases.
Ms an, su secuela fue la crisis financiera y la recesin global. Otra consecuencia
del insuficiente crecimiento econmico, de la creciente desigualdad en la distribucin
del ingreso en prcticamente todas las economas y por la recesin global, ha sido
la revisin de los postulados de las teoras y la prctica de las polticas econmicas,
para replantear la necesidad y pertinencia de la intervencin estatal, buscando
alcanzar mayores tasas de crecimiento, mejora real de las condiciones de vida de la
poblacin y un desarrollo ms equitativo e incluyente.
Las reformas macroeconmicas del pasado no fueron equilibradas, asignaban
demasiada importancia a las polticas anti inflacionarias y no atendan lo suficiente
las medidas contra el desempleo y la promocin del crecimiento. Las reformas
impulsaron la privatizacin y el fortalecimiento del sector privado, pero dieron muy
poca importancia al mejoramiento del sector pblico; no mantuvieron el equilibrio
adecuado entre el Estado y el mercado.
A la luz de la crisis global de 2008 se hizo obligada la revisin del papel del Estado y del
diseo de las polticas econmicas, para aceptar que se requiere la intervencin estatal,
siendo necesario revisar el enfoque y proceso de las reformas, para identificar la mejor
relacin del equilibrio posible entre el libre mercado y la intervencin del Estado.
Pero adems, no basta con reconocer que el Estado tiene una funcin sustantiva
en la promocin del crecimiento econmico y el desarrollo social, igual o ms
importante es reconocer que su intervencin debe ser eficaz, es decir, que la accin
gubernamental no se limite a contener fallas de mercado o situaciones de inequidad,
sino que las polticas pblicas cumplan realmente los objetivos para las que son
diseadas y la poblacin reciba realmente en forma equitativa los beneficios de la
accin del Estado.
As, hoy en da se reformula la visin del papel del Estado, con acento especial en la
relevancia de su eficacia en satisfacer los derechos sociales y promover el desarrollo
econmico, y su estrecha relacin con reformas que promuevan la productividad, el
desarrollo del capital humano y la verdadera competencia en los mercados.
UNIDAD 1
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MDULO 1
Tema 5. Marco Jurdico para la Actuacin del Estado:

Qu es la Constitucin?
Las constituciones son el cuerpo normativo que refleja los acuerdos sociales para
la proteccin de las garantas y derechos ciudadanos y las formas de gobierno de
cada Estado. Reflejan los arreglos institucionales que por la voluntad del pueblo se
crean en una sociedad para dar cumplimiento a sus demandas de igualdad, justicia,
fraternidad y paz social.
La CPEUM se caracteriza por ser rgida, se elabora y reforma a travs de un

procedimiento especial sealado en el mismo texto fundamental. El artculo 135
establece cmo debe ser modificada y aprobada.
La CPEUM es el documento fundamental de nuestro pas, mediante el que se regula:
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| UNIDAD 1
MDULO 1
llLa
organizacin del Estado y el ejercicio del poder (forma de estado).

normas que regulan las relaciones entre el Estado y los ciudadanos (forma
de gobierno).
llLas formas de organizacin de los poderes (forma administrativa)
llLos procedimientos por los que se crean las leyes (forma normativa).
llLas
La Constitucin es la norma de mayor jerarqua, en la cual se establecen las reglas

de comportamiento y organizacin de una nacin, el anlisis de sus funciones y
tipos se ordena en el siguiente recuadro:
Figura 1.2. Tipos y funciones de la CPEUM.
UNIDAD 1
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MDULO 1
La estructura del Estado mexicano est caracterizada por la divisin de poderes:

Ejecutivo, Legislativo y Judicial, y corresponde al Ejecutivo, en sus funciones de
gobierno, la recaudacin de impuestos, derechos productos y aprovechamientos5,
as como la programacin y presupuestacin del gasto pblico.
Esas funciones tienen su soporte en el marco constitucional, en leyes y normas
que regulan la recaudacin fiscal y el ejercicio de los recursos pblicos y ha
dado lugar a los arreglos institucionales a travs de los cuales la Administracin
Pblica, federal, estatal y municipal debe rendir cuentas a la sociedad.
El artculo 134 constitucional contiene las normas para el ejercicio de todos

los recursos pblicos, sean federales, estatales o municipales, y establece la
obligatoriedad de la evaluacin de los resultados en su aplicacin. Adems, requiere
la administracin de los recursos pblicos con eficiencia, eficacia, economa,
transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estn destinados.
Adicionalmente, con el objetivo de armonizar la contabilidad gubernamental en los
tres rdenes de gobierno, y para garantizar la transparencia y rendicin de cuentas,
en noviembre 2012 se reform la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Sobre sta destaca la obligatoriedad de presentar la informacin financiera del
gasto pblico sealando los resultados logrados con esos recursos.
Es as que el Estado, a travs de sus instituciones, tiene la obligacin de realizar
determinadas acciones, con el fin, en primer orden, de cumplir los propsitos que
establece la Constitucin, garantizar que los gobernados ejerzan los derechos
contenidos a su favor y que se cumplan los objetivos, estrategias y lneas de accin
del Plan Nacional de Desarrollo, sealando con precisin los resultados de las
polticas, programas y proyectos.
5 En el mdulo 2 de este diplomado se explica cada uno de estos conceptos.
16
| UNIDAD 1
MDULO 1
Para una mejor idea sobre cmo se distribuyen las obligaciones y responsabilidades
del Estado es til conocer cmo se divide conceptualmente la Constitucin:
Figura 1.3. Partes de la CPEUM.
Fuente: Elaboracin propia, con base en Ros (2009).
Tema 6. Rgimen poltico y de gobierno

Existen mltiples acepciones del concepto Estado, pero para los fines de este
Diplomado es suficiente entenderlo como la organizacin poltica de una sociedad
asentada de manera permanente en un territorio que ocupa y gobierna con
soberana, en el cual define y aplica un orden jurdico para la convivencia armnica
de la sociedad y el bien pblico.
De acuerdo a la clasificacin de Andrade (1987) los componentes del Estado son:
UNIDAD 1
17
MDULO 1
Tabla 1.2.
Componentes del Estado segn Andrade.
La poblacin, compuesta por todos los individuos que nacen y viven en el

mismo territorio bajo las mismas reglas sociales de que se dotan a s mismos
como ciudadanos de un Estado. Su principal valor radicar en su universalidad.
No existir el Estado si no hay poblacin y viceversa.
El territorio es el espacio geogrfico ocupado por determinada poblacin,

sobre el cual esta ejerce plenamente de manera soberana sus derechos
de posesin y usufructo bajo un orden jurdico, y ese derecho es adems
reconocido por la comunidad internacional.
El poder del Estado se identifica con la capacidad exclusiva y legtima del

uso de la fuerza pblica para preservar la cohesin social, la soberana sobre el
territorio y el desarrollo y acatamiento del orden jurdico. El Poder del Estado se
divide en Ejecutivo, Legislativo y Judicial.
Fuente: Elaboracin propia con base en Andrade (1987).
El rgimen poltico est constituido por las instituciones creadas por la Constitucin,
las cuales, en el uso del poder, cumplen con los fines establecidos para ellas. De
esta manera, el Estado queda estructurado para alcanzar los objetivos que por
excelencia le corresponden sin que la ejecucin de las facultades con que cuentan,
y con el uso del poder pblico, vulneren o restrinjan los derechos de los gobernados.
El artculo 40 de la CPEUM sustenta nuestra forma de gobierno:
Dentro de esta Repblica, el Supremo Poder de la Federacin ser ejercido conforme

lo seala el artculo 49 constitucional.
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| UNIDAD 1
MDULO 1
Tema 7. Papel del Estado en el desarrollo y la planeacin:

reas estratgicas y prioritarias
En la parte programtica o captulo econmico de la CPEUM, que, entre otros,
comprende los artculos 25, 26, 27, 28 y 73, quedan sustentadas las facultades del
Estado para planear el desarrollo y ejercer los recursos pblicos.
UNIDAD 1
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MDULO 1
| UNIDAD 1
MDULO 1
Los artculos citados configuran las relaciones entre el Estado y la sociedad para
alcanzar el bienestar y la igualdad que la propia Constitucin proclama, concentrando
en su contenido los siguientes aspectos prioritarios para el Estado:
llSu
responsabilidad en la rectora del desarrollo nacional.

llSu propiedad original de las tierras y aguas que constituyen el territorio nacional.
llSu reserva respecto al aprovechamiento de ciertas reas y actividades
consideradas como estratgicas o prioritarias para el desarrollo nacional.
llSu responsabilidad en la direccin de la planeacin de un desarrollo nacional
democrtico e integral.
La CPEUM dota al Estado de recursos suficientes para contar con una administracin
pblica eficaz, y as proporcionar las herramientas necesarias para la formulacin y
administracin de las polticas pblicas.
Las polticas pblicas las vemos materializadas a travs de la Administracin Pblica,
que finalmente es quien las ejecuta, ayudando, con esto, al desarrollo de una sana
convivencia social, poltica y econmica de los individuos que le dan vida al Estado.
Su propsito es resolver los problemas ms delicados para una sociedad, como
UNIDAD 1
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MDULO 1
pueden ser el hambre, la pobreza, la alimentacin, el empleo, la salud, la vivienda

digna, entre otros aspectos.
Especficamente, el artculo 26, apartado A, de la CPEUM, dota al Estado de una
plataforma legal para conducir el desarrollo nacional a travs de la planeacin y es
el fundamento de la Ley de Planeacin (LP) decretada en 1983. Con base en ella,
el titular del Ejecutivo Federal debe presentar un Plan Nacional de Desarrollo (PND)
correspondiente a cada sexenio con los objetivos, estrategias y lneas de accin para
toda la Administracin Pblica Federal (APF). En este sentido, en la Ley de Planeacin
en su artculo 3ro. refiere el concepto de planeacin nacional de desarrollo.
As, la planeacin debe entenderse como la descripcin de los objetivos generales

de desarrollo nacional, las estrategias y polticas pblicas que cada gobierno
debe realizar a lo largo de su administracin para cumplir con los mandatos
constitucionales, avanzar en el logro de las aspiraciones nacionales de libertad,
justicia y bienestar, de forma universal, incluyente y equitativa.
Tema 8. Responsabilidades de los servidores pblicos

Para ejecutar la planeacin se requiere de servidores pblicos que desempeen
sus funciones apegadas al marco jurdico, lo que fortalece el compromiso con
la sociedad para alcanzar los objetivos encomendados por la Constitucin y la
transparencia de las acciones realizadas.
Con el propsito de regular esta actividad, es necesario el establecimiento de
22
| UNIDAD 1
MDULO 1
controles administrativos o jurdicos, para que en caso de que un funcionario pblico no

cumpla con el cometido sealado por las leyes, y como consecuencia de ello perjudique
al gobernado o a la propia administracin pblica, sea sancionado por ese motivo,
previo a la instauracin de los procedimientos correspondientes donde se respeten los
derechos fundamentales que otorga la Constitucin para todos los gobernados.
Por ello, en el Ttulo Cuarto De las Responsabilidades de los Servidores Pblicos,
Particulares Vinculados con Faltas Administrativas Graves o Hechos de Corrupcin,
y Patrimonial del Estado de la CPEUM, se prev la posibilidad de que los servidores
pblicos, cualquiera que sea su rango, sean sancionados si fueron responsables, con
motivo del desempeo de su encargo, de un perjuicio causado al gobernado o a la
administracin pblica, para lo cual, la propia Constitucin autoriza la creacin de leyes
para regular los procedimientos a seguir para sancionar a estos individuos, dependiendo
de la gravedad de su conducta, del rango del funcionario y del dao provocado.
UNIDAD 1
23
MDULO 1
FUENTES DE CONSULTA
Impresas
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24
| UNIDAD 1
MDULO 1
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UNIDAD 1
25
UNIDAD 2
Poltica
macroeconmica
y poltica
fiscal
MDULO 1
INTRODUCCIN
Finanzas Pblicas es la disciplina que estudia el conjunto de polticas pblicas e
instrumentos relacionados con los ingresos, gastos y endeudamiento interno
y externo del Estado. Su importancia radica en que a travs de las polticas de
ingresos adems de dotar de recursos al gobierno, se promueven o desincentivan
las actividades de los ciudadanos y de los agentes econmicos y se redistribuye el
ingreso en una sociedad, y por medio del gasto las polticas pblicas, programas
y acciones gubernamentales adquieren el apoyo indispensable para su realizacin.
Las finanzas pblicas constituyen el soporte fundamental de la administracin
pblica. Del lado de los ingresos su estructura y cobertura determinan la forma en
que los diferentes grupos de la sociedad contribuyen para que se puedan realizar
las tareas del Estado y, del lado del gasto su distribucin y ejercicio es fundamental
para responder a los mandatos constitucionales y cumplir los compromisos
gubernamentales ante la sociedad. Su relevancia resalta sobre todo si consideramos
la responsabilidad constitucional del Estado como rector del desarrollo econmico y
responsable del bienestar y la equidad social, y por sus efectos sobre el crecimiento
de la economa, el desarrollo de la productividad y la estabilidad macroeconmica.
Todo gobierno debe cumplir sus funciones y compromisos con responsabilidad, lo
cual slo es posible con un buen manejo de los ingresos y egresos pblicos para el
desarrollo de estrategias, programas y acciones gubernamentales congruentes con
los objetivos generales de la poltica econmica y de desarrollo social.
En Mxico, la accin pblica responde al mandato constitucional y a los compromisos
de gobierno para atender necesidades concretas de carcter econmico y social;
por eso es fundamental que la intervencin, directa, indirecta y normativa del
Estado, cuente con instrumentos recaudatorios apropiados y el adecuado soporte
financiero para legislar, normar, supervisar y ejecutar acciones especficas que se
traduzcan en beneficio de la sociedad. El estudio y anlisis de las fuentes de ingreso y
los rubros de gasto en Mxico permiten conocer y evaluar la capacidad de respuesta
gubernamental, y contribuyen a mejorar la rendicin de cuentas.
Particularmente, en materia de gasto, es fundamental conocer y analizar los avances
logrados en Mxico en el sistema de planeacin, programacin, presupuestacin
y evaluacin, para poder monitorear y evaluar el manejo y los resultados del
ejercicio de los recursos pblicos, no slo con una visin de eficiencia financiera,
sino sobre todo desde la ptica de los beneficios sociales y la transparencia en el
ejercicio presupuestal, medidos por la aplicacin de metodologas de evaluacin y
seguimiento que permitan conocer los impactos y resultados de todo programa
y accin gubernamental. Lo anterior est fundamentado en el artculo 25 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) que a la letra dice:
28
Poltica macroeconmica y poltica fiscal | UNIDAD 2
MDULO 1
Tema 1. Objetivos de la poltica macroeconmica

La macroeconoma es la rama de la economa que se encarga de estudiar los
sistemas econmicos de una regin o pas como un conjunto. De esta forma, la
macroeconoma se ocupa del estudio del comportamiento de los grandes agregados
econmicos: la produccin, el empleo, el consumo y la inversin.
Adems del anlisis terico y emprico del comportamiento y tendencias futuras
de las variables mencionadas, la macroeconoma tambin se ocupa del anlisis y
diseo de medidas de poltica que buscan influir en las tendencias de los agregados
econmicos. De este modo, se puede hablar de polticas macroeconmicas favorables
al crecimiento del ingreso y la generacin de empleos, para mantener bajo ciertos
parmetros el nivel de precios, para evitar desequilibrios de balanza de pagos o de las
propias finanzas pblicas o para orientar las relaciones econmicas con el exterior.
Por ello, la macroeconoma es poltica econmica; sin embargo, no debe ser
entendida solamente como un conjunto de propuestas o instrumentos orientados
hacia el manejo de las variables econmicas. Lo sustantivo de la poltica econmica
es el ejercicio de la poltica, entendida como la accin de dilogo, debate y disputa
por la conquista y ejercicio del poder entre diferentes grupos organizados de la
sociedad, y su principal objetivo es imponer a travs de la razn y del dilogo un
punto de vista y una orientacin determinados en las instituciones y acciones del
Estado. De ah la razn de que existan diversos enfoques de poltica econmica.
Los instrumentos de poltica econmica relativos al comportamiento global de
la economa estn dados por la poltica fiscal (el manejo de los ingresos y el gasto
gubernamental) y la poltica monetaria (la regulacin y control del dinero en circulacin).
Se suma a ellos la poltica cambiaria y, con objetivos ms especficos y destinados slo
a ciertos sectores, se encuentran la poltica industrial, la agropecuaria, etc.
Las polticas de impacto global, es decir, que afectan el comportamiento general de
las variables macroeconmicas (por ejemplo, la inversin o el consumo) son las que
se abordan desde la perspectiva macroeconmica. En esta consideracin entran las
finanzas pblicas pues su manejo, sea por el lado de los ingresos (impuestos) o del
UNIDAD 2 | Poltica macroeconmica y poltica fiscal
29
MDULO 1
gasto (inversin y gasto pblicos), afecta el comportamiento de la economa en su

conjunto.
El sentido de las polticas o el tipo de instrumentos a utilizar depende de la manera
como se quieran alcanzar los objetivos macroeconmicos, que son:
llCrecimiento
de la produccin y de la productividad.
llAumento del empleo.
llEstabilidad de precios.
llEquilibrio fiscal (igualdad entre ingresos y gastos del gobierno).
llEquilibrio en la cuenta corriente de la balanza de pagos (es decir, en las
transacciones de intercambio comercial y financiero con el exterior).

Tema 2. Poltica fiscal y poltica monetaria

La poltica fiscal o hacendaria hace referencia al manejo de los ingresos y egresos
del Estado, el cual impacta en los niveles de ingreso de la poblacin, as como en la
oferta y demanda agregadas. A su vez, la poltica monetaria se refiere a las medidas
del Banco de Mxico que determinan la cantidad de dinero en circulacin. Dichas
medidas, relativas a la magnitud de dinero en circulacin, estn directamente
relacionadas con los objetivos de control de la inflacin o del nivel buscado de la tasa
de inters. El Banco de Mxico, tambin puede controlar el circulante monetario
imponiendo reglas de reservas a la banca comercial.
Ambas polticas, fiscal y monetaria, interactan para modificar la tendencia de la
economa. Por ejemplo, en una situacin de desaceleracin, estancamiento o crisis,
la combinacin de una poltica fiscal favorable a la expansin del gasto y/o reduccin
de impuestos combinada con tasas de inters a la baja estimulan la demanda y
con ello, la recuperacin econmica. Sin embargo, las polticas de expansin deben
tener en consideracin sus efectos en la inflacin o en el desequilibrio externo; es
decir, evaluar cuando un impulso a la demanda agregada que no es acompaado de
un incremento de la oferta interna se traduce en incremento de precios o mayores
importaciones, lo cual implica aumentos en el tipo de cambio y un deterioro en el
poder adquisitivo de los perceptores de ingresos fijos.
El conjunto de la produccin nacional, interna de bienes y servicios listos para el
consumo final es el producto interno bruto y si a ello se suma la cantidad de bienes
y servicios importados, se obtiene la oferta agregada:
30
MDULO 1
Ahora bien, en el proceso de produccin de dichos bienes y servicios se pagan sueldos,

salarios, intereses, rentas y los beneficios para los dueos del capital, lo que en su conjunto
representa el nivel de ingreso de la economa; este ingreso (descontando los impuestos
y agregando el impacto de los subsidios) se destina a la compra de los mismos bienes y
servicios que se produjeron, as como de aquellos que se adquieren en el exterior.
Si se consideran las compras que los nacionales hacen de los bienes y servicios de
demanda final producidos internamente, as como las ventas de este tipo de bienes
que se hacen al exterior se obtiene la Demanda Agregada:
La poltica fiscal y la monetaria influyen en el nivel de la demanda y de la oferta;

ambas pueden estimular o desincentivar la economa ampliando o contrayendo la
capacidad de gasto de la economa y su capacidad productiva. Por ejemplo, en una
fase recesiva de la economa el gobierno puede aumentar el gasto y/o reducir los
impuestos y/o ampliar la disponibilidad de dinero en la economa para aumentar
la demanda agregada, hacer ms atractiva la inversin y estimular la recuperacin
econmica. Por el contrario, cuando la economa crece aceleradamente, ms all de
su capacidad real y genera presiones y desequilibrios en algunos sectores o bien una
inflacin acelerada, el gobierno puede optar por contener el gasto pblico, reducir
su inversin, elevar impuestos y/o incrementar las tasas de inters para contener la
expansin de la demanda y de la economa.
En este contexto, en trminos de los ingresos y gastos gubernamentales, un aspecto
que vigila el gobierno es la relacin entre sus ingresos y gastos, dado que uno de
los objetivos centrales de la poltica econmica actual es mantener esta relacin en
equilibrio; es decir, que no haya dficit pblico.
En el artculo 17 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria se
seala que:
31
MDULO 1
Por su parte, la poltica monetaria tiene como objetivo controlar la inflacin. A partir
de este premisa la poltica monetaria puede orientarse a estimular la economa si se
aumenta la cantidad de dinero disponible, por ejemplo con una reduccin de las tasas
de inters, o bien a contener una expansin econmica acelerada restringiendo el dinero
en circulacin, por ejemplo, encareciendo el dinero aumentando la tasa de inters.
El reto para las autoridades es combinar y hacer congruentes la poltica fiscal y
monetaria para estimular el crecimiento de la economa en etapas recesivas o bien
para contener un excesivo crecimiento de la demanda que derive en problemas de
inflacin en las fases de crecimiento acelerado del empleo y la produccin por arriba
de la capacidad real de la base econmica productiva.
Se supone que un crecimiento de la produccin ir acompaado de un incremento
de precios, pero si ste es inferior al ritmo de crecimiento de la economa no se
convertir en un problema grave. No obstante, si la demanda crece y la oferta no
responde, entonces s se generar un problema de inflacin (y de desequilibrio
externo) definida como el aumento generalizado de precios. En un marco de
crecimiento generalizado de precios, uno de los efectos ms negativos de la inflacin
es que no todos los precios se incrementan en la misma proporcin, es decir, unos
crecen ms que otros y, en particular, es comn que los incrementos de los salarios
monetarios sean inferiores al crecimiento promedio de los precios, originando una
redistribucin regresiva del ingreso. El ejemplo ms claro del impacto negativo de
la inflacin es cuando el aumento de precios de artculos de la canasta bsica de
consumo es mayor al incremento del salario.
La poltica econmica es un reflejo de la poltica gubernamental, y no existe una
visin nica o universalmente aceptada de qu instrumentos aplicar en las diferentes
fases del ciclo econmico.
Tema 3. Tributacin y demanda agregada

El efecto de los impuestos sobre la economa se puede revisar a la luz de sus efectos
sobre tres variables interrelacionadas: producto, ingreso y gasto.
En trminos generales, los impuestos son de dos tipos, los que gravan el ingreso
y los que gravan el consumo. Los impuestos al ingreso pueden tener un manejo
progresivo, es decir, a mayor ingreso mayor impuesto. As un impuesto sobre la
renta, sobre el ingreso a las empresas, impacta en sus decisiones de inversin. Si
se considera elevado el gravamen dejarn de invertir, si es bajo pueden elevar su
produccin, su gasto de inversin y con ello el empleo. Lo mismo sucede con las
familias, si el impuesto sobre su ingreso es menor, les quedar un mayor ingreso
para gastar y consumir, o bien, para ahorrar.
Los impuestos a los ingresos de las personas fsicas o morales tienen un impacto
directo en el ingreso disponible para consumo, para ahorro o para inversin, por ello,
32
MDULO 1
su manejo debe realizarse considerando su impacto en la demanda agregada y en

la oferta de recursos para la inversin. El Estado puede tener una mayor capacidad
de gasto como consecuencia de un incremento en el impuesto a la renta, pero al
mismo tiempo ello puede frenar las actividades econmicas al reducir la capacidad
de gasto de consumidores y empresas.
Por su parte, los impuestos al consumo como el Impuesto al Valor Agregado,
representan un encarecimiento de bienes y servicios. Este tipo de impuestos se
consideran regresivos, es decir, que en la medida de que se trata de impuestos
generalizados cuya tasa se aplica por igual a todos los consumidores, tiene efectos
mayores, en trminos relativos, en el consumo de la poblacin de menores ingresos,
se grava por igual capacidades de compra desiguales. El impacto en la capacidad de
compra no es el mismo si se aplica 10% de impuesto al consumo en estratos que
ganan uno o cinco salarios mnimos, que si se aplica el mismo porcentaje a quienes
ganan 15 20 salarios mnimos.
El efecto real de la tributacin es su impacto sobre el ingreso disponible de las
empresas y las familias, quienes en funcin de ello toman decisiones de mayor o
menor inversin o consumo. Este es un mecanismo para estimular o contraer la
demanda y con ello incidir en el nivel de empleo, pero tambin tiene efectos en la
distribucin de ingreso.
Tema 4. Gasto pblico y demanda agregada

Como se seal anteriormente, la Demanda Agregada se puede dividir en consumo
privado, inversin privada y gasto pblico (de consumo o de inversin), ms las
exportaciones. El gasto pblico agrupa al consumo de bienes y servicios y a la
inversin gubernamental.
Una parte del gasto en bienes y servicios para la realizacin de las actividades
cotidianas del gobierno tambin se clasifica como gasto corriente y tiene un efecto
en la demanda de la economa. El gasto corriente del gobierno federal comprende
rubros como los sueldos, salarios, prestaciones, viticos y gastos de operacin.
Incluye sueldos de maestros, mdicos y enfermeras, empleados de los tribunales,
bomberos, policas, etc., as como todas las compras de bienes y servicios necesarios
para la realizacin de sus funciones.
Por su parte, el gasto en inversin adems de contribuir al desarrollo de la
infraestructura y al incremento en la produccin de bienes y servicios pblicos, que
benefician a las actividades econmicas, tiene un efecto multiplicador en la demanda,
con lo cual contribuye al incremento del ingreso y la generacin de empleos.
La construccin de escuelas, hospitales, parques, obras hidrulicas, obras para beneficio
social, puertos, aeropuertos, carreteras, constituyen la inversin pblica, que adems
de los beneficios directos, tienen un efecto positivo en el crecimiento de la economa al
33
MDULO 1
generar empleos y demanda de insumos producidos por empresas privadas.

Bajo esas circunstancias, el gasto pblico se puede manejar con objetivos de poltica
macroeconmica para impulsar el crecimiento de la demanda y del empleo.
Desde luego, existen tambin programas de gobierno cuyos recursos presupuestales
tienen la intencin directa de generar empleos en regiones y pocas del ao donde
el desempleo es elevado, o cuando por algn desastre natural se pierden empleos,
como es el caso de los programas de empleo temporal o de atencin a zonas de
desastre del gobierno federal.
El gasto corriente, tambin se puede destinar a objetivos de proteccin de la economa
familiar, como es el caso de los subsidios y transferencias a travs de los programas
sociales para las familias vulnerables, o cuando los costos de produccin de un bien
pblico son demasiado elevados y se requiere subsidiar a los consumidores, como
es el caso de los subsidios generalizados al agua, al consumo de energa elctrica o
a las gasolinas.
Tema 5. Polticas pro y anti cclicas

Con los instrumentos gubernamentales de la poltica fiscal (por ejemplo, impuestos
y gasto pblico) y de la poltica monetaria (por ejemplo, tasa de inters o emisin
de dinero) se pueden tomar decisiones para estimular o contraer la economa.
Dependiendo del enfoque que siga cada gobierno, la intervencin puede darse
siguiendo la tendencia del ciclo econmico, o bien, en sentido contrario a ella.
Si se adoptan medidas que acenten la tendencia observada se estar adoptando
una poltica procclica. Si se toman decisiones que van contra la tendencia mostrada,
se estar en presencia de una poltica anticclica.
De este modo los gobiernos pueden incidir en el ciclo econmico conteniendo,
moderando o impulsando su tendencia.
Poltica procclica
Por ejemplo, si una economa pierde dinamismo e inicia una fase de desaceleracin,
o ya est en crisis, una poltica procclica sera aquella que usa la poltica fiscal
elevando impuestos y reduciendo el gasto, a la vez que la poltica monetaria eleva
las tasas de inters y reduce la cantidad de dinero en circulacin. Esto es, toma
medidas que contraen an ms la demanda.
34
MDULO 1
Figura 2.1. Poltica procclica.
Poltica anticclica
En sentido contrario, si una economa pierde dinamismo, inicia una fase de
desaceleracin o ya est en crisis, una poltica anticclica sera aquella que utiliza
la poltica fiscal reduciendo impuestos y elevando el gasto, a la vez que la poltica
monetaria reduce las tasas de inters y ampla la oferta de dinero. Esto es, toma
medidas que estimulan la demanda y con ello crea condiciones favorables para
elevar el consumo y la inversin.
Figura 2.2. Poltica anticclica.
Cundo y qu tipo de decisin tomar?

Esto depende del enfoque de poltica econmica asumido por el gobierno. En algunos
casos, en momentos de recesin y crisis, se ha optado por seguir el ciclo econmico
con el fin de reducir -va polticas fiscales y monetarias restrictivas- desequilibrios
financieros an a costa del impacto en la produccin, el empleo y el nivel de ingreso.
35
MDULO 1
Esta opcin asume que una vez corregidos determinados desequilibrios econmicos
dar inicio una etapa de crecimiento que llevar a la recuperacin del nivel de empleo.
Otras experiencias han tratado de contener la fase recesiva adoptando polticas
(expansionistas) que estimulen la inversin y la demanda va el aumento del gasto
pblico, especialmente en inversin, as como tratando de reducir la tasa de inters,
a fin de estimular el consumo y la inversin y revertir la tendencia del ciclo recesivo.
Un ejemplo de este ltimo caso lo da la experiencia estadounidense, cuando a partir
de la crisis de 2008, el gobierno intervino rescatando bancos y algunas industrias, as
como realizando transferencias monetarias a las familias y llevando a la baja la tasa
de inters. Incluso, en 2015, los pases de la eurozona adoptaron una poltica similar.
Tema 6. Bienes pblicos y bienes privados

En Mxico se puede afirmar que los bienes pblicos estn constituidos por todos los
bienes y servicios que ofrece el Estado a travs de distintas instituciones de gobierno
y tienen como fin satisfacer los derechos constitucionales y garantizar a la poblacin
los bienes y servicios pblicos que son responsabilidad del Estado mexicano.
Por mandato constitucional, el Estado mexicano debe garantizar derechos
individuales y sociales como la libertad, la seguridad, la educacin, la salud, la
alimentacin y la vivienda digna.
La provisin de los bienes y servicios pblicos se realiza a travs de diversas
instituciones del Estado como lo son las dependencias de la Administracin Pblica
Federal (APF), sus empresas pblicas, o bien, por los gobiernos estatales, municipales
y sus propias empresas.
El fin primordial de la empresa pblica es garantizar la oferta de un bien o servicio
estratgico, bsico o fundamental para el desarrollo y bienestar de la sociedad y no
necesariamente para obtener un beneficio econmico.
De acuerdo con la teora econmica, los bienes pblicos se caracterizan porque su
consumo no excluye el consumo de otros. Una calle, una banqueta, el alumbrado o
el transporte pblico son bienes que muchas personas pueden consumir sin que ello
excluya a otros. Es decir, no hay posibilidad de exclusin aunque existan beneficiados
que no paguen por el consumo o usufructo del bien o servicio pblico. Al mismo
tiempo, este tipo de bien o servicio puede ser indispensable para la sociedad, o para
un grupo de consumidores, pero puede no ser de inters del mercado producirlo, por
lo que la nica opcin alternativa es que lo provea el Estado.
Por su parte, los bienes y servicios privados de inters desde la perspectiva de la
economa, estn constituidos por todos aquellos que son objeto de transaccin
econmica, y su funcin en el mercado es satisfacer las necesidades y gustos
36
MDULO 1
de los consumidores, y desde la perspectiva de los propietarios de los medios de

produccin, deben generar un ingreso o renta por su usufructo o enajenacin.
Los bienes y servicios pblicos que ofrece el Estado tambin pueden obedecer a
la intencin gubernamental de corregir una inequitativa distribucin del ingreso
que se generara si dicho bien o servicio se deja en manos de particulares. Esto
quiere decir que por ms competitivos que sean los mercados, nada garantiza que
el ingreso generado se distribuya de manera equitativa, o cuando menos contribuya
a aminorar la pobreza o reducir la desigualdad.
Algunos ejemplos relevantes de los bienes pblicos que se han ofrecido a travs de
empresas paraestatales son los combustibles, la energa. Por ello, anteriormente
la extraccin del petrleo, la produccin de los derivados de ese hidrocarburo y la
generacin de electricidad eran actividades exclusivas del Estado.
Ahora, la Reforma Energtica plante que sin abandonar su funcin rectora ni
su responsabilidad, el Estado permite la participacin privada en la generacin,
distribucin y venta de combustibles y energa pero bajo determinados parmetros
determinados y sancionados por la ley.
Para satisfacer la demanda de petrleo, gas, gasolinas y derivados petroqumicos,
se crearon las Empresas Productivas del Estado6, con lo cual se busca mejorar la
capacidad de empresas como Petrleos Mexicanos (PEMEX) y la Comisin Federal
de Electricidad (CFE).
Asimismo, la alimentacin nutritiva, suficiente y de calidad; la educacin bsica,
gratuita y de calidad; as como el acceso a la salud y a una vivienda digna, son
derechos constitucionales que el Estado mexicano debe proveer a la poblacin.
Otros bienes de carcter pblico, por ser derechos fundamentales, son la seguridad
de las personas y de su patrimonio y la proteccin de la salud pblica, as como las
campaas de prevencin de epidemias o la prohibicin a fumar en espacios cerrados.
Para satisfacer la demanda de esos bienes y servicios a los que la poblacin tiene
derecho se han instituido las dependencias y empresas gubernamentales, las cuales
pueden ser de carcter federal, estatal o municipal.
En otros casos, el Estado debe invertir en la creacin de empresas productoras de
bienes bsicos para atender a la poblacin en condiciones de pobreza en todos sus
niveles, aunque el bien sea tambin producido por empresas privadas pero cuyo
precio en el mercado es inaccesible para la poblacin marginada. As, el bien pblico
se ofrece a la poblacin pobre con precios subsidiados. En virtud de las limitaciones
de recursos del sector pblico, tambin se pueden constituir empresas a travs de
alianzas pblico-privadas para satisfacer necesidades sociales y demandas de bienes
y servicios pblicos. Estas alianzas pueden comprender proyectos de produccin de
bienes o generacin de servicios o simplemente para la administracin de los mismos.
6 Es una empresa cuyo dueo es el Estado y participa en el mercado como el resto de las empresas privadas.
Tiene como objetivo generar valor econmico. Las ganancias que se obtienen de sus actividades se entregan al
estado mexicano y sirven para reinvertir en la propia empresa.
37
MDULO 1
Otra razn para la creacin de empresas pblicas es la produccin de bienes y

servicios que por su naturaleza se definen como monopolios naturales7.
En el siguiente recuadro se esquematizan algunos de los compromisos del Estado
con sus gobernados de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo 2013 - 2018.
Figura 2.3. Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018. Compromisos gubernamentales.
Fuente: Elaboracin propia con base en el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018.
La demanda de los bienes pblicos tiene su fundamento en los derechos que consagra
el marco jurdico, que comprende de manera fundamental los derechos humanos
reconocidos por una nacin, y la igualdad en el acceso a los bienes pblicos a que
tiene derecho todo ciudadano. No todos los bienes pblicos deben ser gratuitos,
pero su costo en el mercado depende de decisiones de poltica, como es el caso
de los bienes subsidiados para favorecer a determinados grupos sociales o para
proteger la economa de las familias.
Tema 7. Regulacin, competencia y empresa pblica

Un aspecto fundamental de la intervencin del Estado en la economa lo constituye
el conjunto de incentivos (o desincentivos) que puede crear a travs de la legislacin
para normar y regular las actividades de los particulares, en especial de las empresas
privadas. La regulacin puede servir para corregir fallas de mercado, evitar la
7 Los monopolios naturales se caracterizan por aquellas condiciones de produccin de un bien o servicio, para las
cuales los costos fijos son considerablemente elevados, como es el caso de la construccin de obras de infraestructura o del transporte metropolitano (metro).
38
MDULO 1
constitucin de empresas dominantes en un mercado, prohibir y sancionar prcticas

econmicas que constituyen conductas delictivas.
Otro aspecto importante de las medidas de regulacin es su capacidad para impulsar
la productividad para que las empresas sean ms competitivas en un entorno de
economas abiertas al comercio internacional, porque su desarrollo es el camino ms
eficaz para incrementar el ingreso de los factores productivos, en especial los salarios,
y porque es una variable determinante para el crecimiento de la economa. Las medidas
de regulacin dirigidas a promover el incremento y la difusin de la productividad son
otra de las alternativas de regulacin de importancia para el desarrollo.
Las condiciones de competencia en los mercados son favorables para la sociedad
porque propician en las empresas la bsqueda de tecnologas que incrementen su
productividad, reduzcan costos de produccin y distribucin y mejoren la calidad de
los bienes y servicios. Por ello, la regulacin debe estar orientada a impedir prcticas
monoplicas y la formacin de empresas dominantes.
Las actividades de las empresas pueden implicar la existencia de externalidades

negativas, es decir, costos a la sociedad que las empresas no incorporan en sus costos
de produccin, como es el caso de la contaminacin. Ante esas externalidades, la
regulacin debe inhibir las prcticas negativas socialmente hablando. En estos casos
la regulacin podra obligar a las empresas a invertir en tecnologas que reduzcan o
eliminen la externalidad, pero tambin puede consistir en sanciones como multas
equivalentes al costo social de la externalidad, para que el Estado tenga los recursos
necesarios para la remediacin, y en el extremo la accin pblica puede significar la
prohibicin del funcionamiento de la empresa.
Existen algunas condiciones naturales que dan lugar a situaciones de monopolio. La
explotacin comercial de un paisaje natural nico o de un recurso natural exclusivo,
por ejemplo, un manantial de aguas minerales. En otros casos los costos iniciales de
la inversin para tener ms oferta son demasiado elevados por lo que la competencia
es muy limitada o inexistente, como por ejemplo la construccin de carreteras o
39
MDULO 1
las obras de transporte subterrneo. Para evitar que el aprovechamiento de estos

mercados por parte de los particulares genere rentas extraordinarias, el Estado
puede regular su aprovechamiento a travs de la fijacin de precios y tarifas oficiales.
Otras alternativas de regulacin son las medidas que buscan proteger el inters
social, como las prohibiciones a conductas delictivas, o impuestos especiales
a actividades lesivas, como por ejemplo, el impuesto a cigarros o al consumo de
bebidas alcohlicas cuyo fin real no es el de la recaudacin.
Con esquemas de regulacin o mediante la intervencin directa, el Estado busca
corregir las fallas y desviaciones del mercado. Para la teora convencional, dicha
intervencin debe estar encaminada hacia el ordenamiento del mercado, corrigiendo
excesos e insuficiencias para propiciar su correcto funcionamiento. Desde otro
enfoque, la intervencin debe ser ms profunda y directa pues de lo contrario el
mercado nunca garantizar un comportamiento o resultados econmicos acordes
con las necesidades de la sociedad.
Tambin es cierto que se puede hablar de las fallas del Estado, como la sobre
regulacin que termina frenando el desarrollo de los mercados y de la economa,
la excesiva burocracia que eleva los costos de transaccin para las empresas o las
prcticas monoplicas de las empresas del Estado que no se justifican en trminos
del inters nacional.
40
MDULO 1
FUENTES DE CONSULTA
Impresas
Ayala, J. (1997). Economa Pblica. Mxico: Facultad de Economa-UNAM.
Ayala, J. (2001). Economa del Sector Pblico. (2 ed.). Mxico: Facultad de EconomaUNAM.
Blanchard, O. y Prez, D. (2004). Macroeconoma, Teora y poltica econmica con
aplicaciones a Amrica Latina. Buenos Aires, Argentina: Pearson Educacin.
Froyen, R. (1997). Macroeconoma. EE.UU: Prentice Hall.
Ibarra, J. (2000). Producto, empleo, distribucin y ganancia. Un enfoque
poskeynesiano de corto plazo. Mxico: Facultad de Economa-UNAM.
Musgrave, R. (1992). Hacienda pblica. Terica y aplicada. (5 ed.). Madrid, Espaa:
McGraw Hill.
Robbins, S. y Coulter, M. (2005). Administracin. (8a ed.). Mxico: Pearson Educacin.
Stiglitz, J. (1998). Macroeconoma. Barcelona, Espaa: Ariel.
Stiglitz, J. (2000). La Economa del Sector Pblico. (3 ed.). Espaa: Antoni Bosch.
Digitales
Cmara de Diputados. (2016). Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_29ene16.pdf
41
UNIDAD 3
Caractersticas
de los ingresos y
gasto pblicos
MDULO 1
INTRODUCCIN
Por finanzas pblicas se entiende el manejo de los ingresos y egresos del Estado a
travs del sector pblico, y contempla todas las fuentes de recursos de las que dispone
el sector pblico as como su canalizacin a diferentes sectores de la sociedad, para
el apoyo de las diversas polticas pblicas y en diferentes partidas de gasto.
Las finanzas pblicas constituyen un instrumento fundamental de las polticas
econmicas y sociales. Su adecuado manejo y asignacin son un medio determinante
para lograr un Estado eficaz. A travs de las polticas de ingresos y gastos se pueden
alcanzar los objetivos de gobierno:
llPropiciar
el crecimiento econmico.
llFomentar el ahorro y la inversin.
llEstimular la democratizacin de la productividad y la creacin de empleos.
llErradicar el hambre y combatir la pobreza.
llGarantizar la satisfaccin los derechos universales que consagra la Constitucin
Poltica (libertad, seguridad, alimentacin, educacin, salud y vivienda digna).
llMantener la estabilidad de precios, del tipo de cambio y de las tasas de inters.
llEnfrentar desequilibrios del sector externo.
llPromover condiciones de competencia y regular a las empresas dominantes.
llAumentar la eficiencia, eficacia, honradez, transparencia y economa en la
asignacin de los recursos.
llGarantizar al aparato productivo, el abasto de insumos y la infraestructura adecuada.
La principal fuente de ingresos del Estado son las contribuciones tributarias de sus
ciudadanos, que se suman a los derechos, productos, aprovechamientos y endeudamiento
interno y externo, para constituir las fuentes de recursos del sector pblico.
Tema 1. Qu son los ingresos pblicos?

Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general como todas aquellas
entradas de dinero que recibe el Estado, con las cuales financia la satisfaccin de
necesidades colectivas. En otras palabras, con estos recursos financia el gasto
pblico y cumple su funcin dentro de la sociedad. Visto desde diferentes pticas,
el ingreso pblico se refiere a la capacidad del Estado para recibir recursos para el
desarrollo de sus actividades econmicas, polticas y sociales, los cuales adems
pueden ser de diferente naturaleza, dependiendo principalmente de la fuente de
donde provienen.
En una clasificacin, los ingresos pblicos se agrupan bsicamente en dos tipos:
44
Caractersticas de los ingresos y gasto pblicos | UNIDAD 3
MDULO 1
llLos
ingresos ordinarios, los cuales provienen de una fuente regular y cuyo flujo
se repite en cada ejercicio fiscal. Son ejemplos: el impuesto al valor agregado o
el impuesto sobre la renta. Estos ingresos son recibidos por el Estado de manera
peridica y no afecta el patrimonio del mismo.
Cabe mencionar que el impuesto al valor agregado es un Impuesto Indirecto;
es decir, grava el consumo por igual, independientemente del nivel de ingreso y
capacidad de compra del consumidor. El impuesto sobre la renta grava al ingreso
y en funcin de ste se impone una tasa que regularmente tiende a ser mayor
en la medida que el nivel de ingreso aumenta.
llLos
ingresos extraordinarios son los que se reciben como resultado de

situaciones que colocan al Estado frente a necesidades imprevistas que lo obligan
a erogaciones extraordinarias, como por ejemplo los ingresos provenientes de
crdito pblico o las emisiones de moneda.
En el caso de Mxico, el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) define los siguientes

ingresos que puede percibir el Estado:
Asimismo, el Cdigo Fiscal de la Federacin define lo siguiente:
UNIDAD 3 | Caractersticas de los ingresos y gasto pblicos
45
46
MDULO 1
MDULO 1
47
48
MDULO 1
MDULO 1
En resumen, se puede definir los ingresos pblicos como las exacciones que el
Estado impone y obtiene de la sociedad civil, sean stos en dinero o en especie. Su
propsito es financiar las actividades sustantivas y los compromisos sociales de los
Estados modernos (Velsquez, 2010).
Tema 2. Clasificacin de la Ley de Ingresos de la Federacin

Los ingresos pblicos establecidos en la Ley de Ingresos de la Federacin se pueden
clasificar de tres maneras: institucional (que incluye los ingresos tributarios y no
tributarios que recaudan las entidades del gobierno federal y de los organismos y
empresas pblicas), petroleros y no petroleros, o tributarios y no tributarios.
La Ley de Ingresos de la Federacin para su ejercicio fiscal de 2016 en su captulo I
De los ingresos y el Endeudamiento Pblico, artculo 1 refiere que: la Federacin
percibir los ingresos provenientes de los conceptos generales que se destacan en
la siguiente figura:
49
MDULO 1
Figura 3.1. Estructura del ingreso pblico en Mxico.
Fuente: Elaboracin propia con base en la Ley de Ingresos de la Federacin 2015.

Disponible en http://www.hacienda.gob.mx/INGRESOS/Ingresos_ley/2015/lif_2015.pdf
Tema 3. Clasificacin por ingresos Tributarios y no Tributarios

Una forma tradicional de clasificar los ingresos es su divisin en ingresos tributarios
y no tributarios, como se presenta a continuacin:
Figura 3.2. Ingresos tributarios y no tributarios.
Fuente: Elaboracin propia con base en Informacin de Finanzas Pblicas y Deuda Pblica, ene.-mar. 2016.
Disponible en: http://finanzaspublicas.hacienda.gob.mx/work/models/Finanzas_Publicas/docs/congreso/fp/2016/FP_201603.pdf
la clasificacin de los ingresos en tributarios y no tributarios pretende identificar

la fuente de los ingresos pblicos entre los que son estrictamente tributarios y los
que provienen, principalmente, de la actuacin del Estado como sujeto de derecho
privado (Velsquez, 2010). De esta forma, dicha clasificacin permite identificar el
origen econmico de la recaudacin de los ingresos, separando los ingresos derivados
50
MDULO 1
de la aplicacin de impuestos de los ingresos provenientes de otras fuentes. Los

ingresos tributarios, tienen como caracterstica bsica la obligatoriedad para los
contribuyentes y estn representados por todos los impuestos. Por su parte, los
ingresos no tributarios son aquellos ingresos que capta el Gobierno Federal por
concepto de Derechos, Productos, Aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras,
as como los recursos que obtienen los Organismos y Empresas bajo control directo
presupuestario.
A) Ingresos tributarios (impuestos).
Como se mencion en el esquema anterior, una de las fuentes de ingreso del Estado
son los impuestos. Se supone que los ingresos derivados de los impuestos deben
ser la principal fuente de financiamiento. Se trata de transferencias unilaterales
que realizan las empresas y las familias a sus respectivos gobiernos y su principal
caracterstica es que son obligatorios.
El sistema tributario se caracteriza como progresivo o regresivo dependiendo del
tipo de impuesto que se establezca.
llImpuesto
progresivo. Es aqul en el que paga ms quien gana ms ya que se

establece un rgimen diferenciado de tasas en funcin del nivel de ingreso
(ejemplo: el impuesto sobre la renta). Este tipo de impuesto es sobre el ingreso
de las personas fsicas y morales; algunos planteamientos consideran en el mismo
sentido a las contribuciones a la seguridad social, sin embargo, stas garantizan un
servicio pblico de atencin mdica o retiro al trabajador. Siempre se ha discutido
que un impuesto al ingreso se traduce en una reduccin del ingreso personal y
familiar, as como en una merma a las ganancias de las empresas, situacin que
afecta el ingreso disponible y las decisiones de ahorro e inversin.
51
MDULO 1
llImpuesto
regresivo. Este tipo de impuesto ejerce su efecto en la poblacin en

general, aunque tiene un mayor efecto en el ingreso del segmento de la poblacin
con menores ingresos. Se trata de un porcentaje fijo sobre el precio que se paga
por los bienes. Generalmente grava al consumo, por ejemplo, el Impuesto al Valor
Agregado (IVA). De esta forma, cuando las familias y las empresas optan por
adquirir un bien, pagan una cuota impositiva en funcin del precio de dichos bienes
o servicios. Al aplicarse una tasa general, pagan el mismo porcentaje aqullos que
tienen una mayor capacidad de compra que los que no la tienen, lo que lo hace un
impuesto regresivo, pues se grava por igual a capacidades de compra desiguales.
Otra gama de impuestos es:

llImpuestos
verdes. Se disean con el objetivo de desalentar determinadas

actividades. Buscan castigar a empresas o productos que daan el medio
ambiente. El aumento del impuesto encarece su precio final y por lo tanto se
desalienta su consumo; o bien se les obliga a pagar a quien contamina, y esos
recursos se pueden destinar a la remediacin ambiental o para cubrir los gastos
generados por la contaminacin.
llImpuestos especiales. Se aplican a determinados productos y servicios como son
los que gravan el alcohol y el tabaco, por tratarse de productos que daan la salud.
Estos tipos de impuestos no tienen necesariamente fines recaudatorios. Su finalidad
es corregir externalidades negativas o modular conductas que afectan la salud
pblica. Un ejemplo de externalidad negativa es cuando se favorece la produccin
y consumo de determinado tipo de automviles con lo que se genera empleo y
mejora el ingreso de los trabajadores y de las empresas involucradas, pero si esto
genera una gran contaminacin se genera un efecto negativo sobre la poblacin.
Para aminorar este efecto se puede imponer un impuesto especial a la compra de
los automviles ms contaminantes.
En Mxico, a travs de la coordinacin fiscal entre los tres los rdenes de gobierno,
se pretende que el Sistema Tributario sea solidario y equitativo, es decir, que las
entidades que mayores ingresos generan acepten una participacin solidaria con
las entidades de mayor atraso econmico, para que la federacin pueda transferir a
esas entidades mayores recursos financieros de los que se recaudan por impuestos.
Asimismo, el sistema es subsidiario, esto es, que la autoridad central puede intervenir
o apoyar los sistemas locales de recaudacin.
Los principios generales de todo sistema tributario son:
llEficiencia
entendida como un factor que evite distorsiones y permita el

aprovechamiento ptimo de los recursos.
llSencillez que sea fcil de contabilizar y administrar minimizando los costos de gestin.
llFlexibilidad que tenga capacidad de adaptacin en situaciones cambiantes del entorno.
llResponsabilidad que sea claro y transparente para rendir cuentas a la sociedad.
52
MDULO 1
llJusticia que trate de manera equivalente a similares y que recaude ms de quien
mayor capacidad tiene para soportar la carga tributaria.
B) Ingresos no tributarios.
Son los pagos no obligatorios y que generan una contraprestacin inmediata:
productos, derechos, aprovechamientos y financiamiento.
productos son los ingresos que provienen de la venta de bienes pblicos
y servicios generados por entidades y empresas pblicas. Estos recursos son
transferidos al Erario federal, estatal o municipal. Los ingresos que reciben
los gobiernos va tasa de inters por depsitos en la banca comercial o por
inversiones financieras se consideran productos financieros.
llLos derechos son los ingresos que se obtienen por permitir que un tercero,
pblico o privado, explote un bien de carcter nacional o pblico. Es el caso de
los derechos por la explotacin de petrleo, del agua o del espacio areo. En
Mxico, por ejemplo, el pago de derechos petroleros que realiza la paraestatal
PEMEX es fundamental para el gobierno; es la principal fuente de ingreso del
gobierno federal.
llLos aprovechamientos son los ingresos provenientes de las actividades de
derecho pblico que realiza el gobierno y que recibe en forma de recargos,
intereses moratorios o multas, o cualquier otro ingreso propio no clasificable
como impuesto, derecho o producto.
llLos
C) Organismos y empresas.
Incluye las cuotas y aportaciones de seguridad social integrado por aportaciones
para fondos de vivienda, cuotas de seguridad social, cuentas de ahorro para el retiro
y otras cuotas y aportaciones para la seguridad social de trabajadores y fuerzas
armadas. Este rubro tambin incluye la venta de bienes y servicios de organismos
descentralizados, ingresos de operacin de empresas productivas del Estado y
de empresas de participacin estatal e ingresos por venta de bienes y servicios
producidos en establecimientos del Gobierno Central.
Cabe sealar que como resultado de la Reforma Energtica de 2013, se estableci un
nuevo rgimen para Petrleos Mexicanos y la Comisin Federal de Electricidad como
empresas productivas del Estado fundamentado en 6 ejes rectores (SHCP, 2014):
1) Se crea la figura de empresa productiva del Estado con rgimen jurdico especial.
2) Nuevo papel del Estado como propietario de las empresas.
3) Gobierno corporativo slido y eficaz.
4) Marco jurdico flexible y que obedezca al principio de mxima autorregulacin.
5) Rediseo integral de los esquemas de vigilancia y auditora.
6) Nuevos mecanismos de transparencia y rendicin de cuentas.
53
MDULO 1
Tema 4. Ingresos petroleros y no petroleros

La produccin de petrleo en Mxico ha sido un factor fundamental para el
desarrollo econmico contemporneo del pas y para el comportamiento de las
finanzas pblicas en particular. Esta condicin estructural de la economa mexicana
ha motivado una clasificacin de los ingresos en petroleros y no petroleros. Los
primeros son los ingresos que el gobierno mexicano obtiene por la extraccin,
produccin y refinacin de petrleo. Entre los ingresos no petroleros se cuenta, por
ejemplo, el impuesto sobre la renta, el valor agregado, etc., adems de los derechos,
productos y aprovechamientos.
Debido a la relevancia de los ingresos petroleros para las finanzas pblicas y para
facilitar su anlisis, en Mxico los presupuestos de ingresos se elaboran con dos
clasificaciones: con ingresos por el petrleo y los ingresos no petroleros. Esta
clasificacin muestra el impacto que tiene el sector petrolero en las finanzas pblicas.
Por un lado, se contabilizan los ingresos propios de Petrleos Mexicanos (PEMEX)
ms los recursos que obtiene el Gobierno Federal por concepto de impuestos y
derechos derivados de la extraccin, explotacin, produccin y comercializacin de
petrleo y sus derivados; y por el otro lado, los dems ingresos que no contemplan
los rubros antes mencionados tanto del Gobierno Federal como del sector
paraestatal. La Reforma Energtica aprobada en 2013 preserv la propiedad de la
Nacin sobre los energticos del subsuelo, pero permite la exploracin y extraccin
de hidrocarburos por particulares. Con ello Pemex y CFE pasaron a ser Empresas
Productivas del Estado.
Pemex transferir 4.7% del PIB al Presupuesto de Egresos de la Federacin. El
rgimen fiscal de Pemex se integra por la obligacin de pago de tres Derechos:
Derecho por Utilidad Compartida (65% sobre el valor de los hidrocarburos menos
las deducciones permitidas); Derecho de Extraccin de Hidrocarburos (se aplicar
una tasa fija sobre los ingresos totales obtenidos por la produccin de hidrocarburos
y, Derecho de Exploracin de Hidrocarburos (se pagar mensualmente 1,150 mil
pesos por km2 en las reas de exploracin).
El Fondo Mexicano del Petrleo para la Estabilizacin y el Desarrollo se encargar de
recibir, administrar, invertir y distribuir los ingresos derivados de las asignaciones y
contratos que se otorguen para la exploracin y extraccin de hidrocarburos. Este
Fondo es el que se har cargo de transferir a la Tesorera de la Federacin recursos
para el PEF por 4.7% del PIB al ao; adems reservar otros 3% del PIB para ahorro
de largo plazo. Una vez cubiertos ambos compromisos sus ingresos excedentes
podrn destinarse a otros fondos de estabilizacin.
54
MDULO 1
Tabla 3.1.
Participacin de los ingresos petroleros y
no petroleros en el primer trimestre de 2016.
Ingresos
% de participacin
en el total de ingresos
llPetroleros.
12.8
llNo petroleros.
87.2
Fuente: Elaboracin propia con base en Informacin de Finanzas Pblicas y Deuda Pblica, Enero-Marzo 2016.
Disponible en: http://finanzaspublicas.hacienda.gob.mx/work/models/Finanzas_Publicas/docs/congreso/fp/2016/FP_201603.pdf
Tema 5. Presupuesto de Egresos de la Federacin (PEF)

El Presupuesto es un acto de previsin de gastos e ingresos, para un periodo
anual, sancionado por la Cmara de Diputados. La presupuestacin constituye un
instrumento bsico que expresa las decisiones en materia de poltica econmica y
planeacin, as como los objetivos de las polticas pblicas.
En Mxico el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin es el documento
jurdico, financiero y de poltica econmica y social, aprobado mediante decreto
por la H. Cmara de Diputados a iniciativa del Ejecutivo Federal. Comprende las
previsiones que por concepto de gasto corriente, de capital y del servicio de la deuda
pblica deber realizar el gobierno federal para ejercer los programas y proyectos de
produccin de bienes y prestacin de servicios, as como de fomento a la actividad
econmica y para el bienestar social, que habrn de realizar las secretaras de
Estado, los organismos descentralizados, las empresas de participacin estatal y
los fondos y fideicomisos pblicos (Ayala, 1997).
El PEF es la estimacin financiera anticipada de los egresos e ingresos del sector
pblico, necesarios para cumplir con las metas de los programas ya establecidos.
Es un documento que indica la forma en que la federacin ejercer el gasto que
le permitir cumplir con sus funciones y responsabilidades, utilizando los recursos
disponibles. Por lo tanto, est encaminado a:
llSatisfacer
las necesidades comunes de la sociedad.

la actividad econmica nacional.
llEmitir gastos de transferencia: pensiones, subsidios, etc.
llOtorgar crdito interno a travs de la banca de desarrollo.
llOrientar
El presupuesto constituye un medio para canalizar los recursos federales de una
55
MDULO 1
manera congruente de acuerdo con los objetivos planteados en el Plan Nacional de

Desarrollo (PND)8 .
La elaboracin del presupuesto pblico es un proceso complejo que conlleva a la
estimacin anticipada de los ingresos y la determinacin del gasto necesario para
cumplir con las metas gubernamentales, tomando en consideracin mltiples
factores.
Debido a que los recursos limitados con que cuenta el gobierno para cubrir todas las
necesidades, es menester asignar prioridades y magnitudes de gastos e ingresos.
El proceso de presupuestacin se realiza a partir de:
llUn
diagnstico de la situacin econmica del pas.
llLos
retos y formulacin de estrategias definidas en el Plan Nacional de

Desarrollo (PND).
llLos objetivos, estrategias y acciones de las polticas sectoriales establecidas en
los programas sectoriales, institucionales y regionales.
La normatividad presupuestaria se fundamenta en la CPEUM, principalmente en los
artculos 74 y 134. Particularmente en el 74, se faculta al Ejecutivo Federal para
preparar y presentar el proyecto de PEF anualmente en fechas precisas, tambin
autoriza al Poder Legislativo a introducir las adecuaciones que considere necesarias.
Dentro de estos mecanismos de gobierno se encuentra el referente a la elaboracin
y aprobacin de la Ley de Ingresos de la Federacin y del Presupuesto de Egresos de
la Federacin (PEF), que no son simples procedimientos administrativos para que el
Estado se allegue de recursos y los gaste, sino verdaderos instrumentos polticos de
evaluacin y control del servicio pblico y de conservacin del equilibrio de poderes.
Otra normatividad fundamental es la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria (LFPRH) que es la base para el diseo y ejecucin del presupuesto. En ella,
se establece la obligatoriedad de evaluar y revisar la operacin y ejecucin del gasto.
Con la LFPRH, se crea un marco legal que busca dotar de certeza al proceso
de negociacin anual de la poltica econmica gubernamental, incorporando
disposiciones en materia de contabilidad gubernamental, de estructura programtica
y el establecimiento de medidas que fortalecen la coordinacin y colaboracin de los
poderes Ejecutivo y Legislativo en el proceso de elaboracin, discusin y aprobacin
del Presupuesto de Egresos.
8 El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ao siguiente debe ser presentado a la Cmara
de Diputados a ms tardar el 8 de septiembre del ao en curso y deber ser aprobado a ms tardar el 15 de
noviembre. Por ello, en el ao de cambio de gobierno el proyecto enviado a la Cmara de Diputados se define
entre el gobierno saliente y los grupos de transicin del gobierno entrante, y mientras no exista Plan Nacional
de Desarrollo, los recursos presupuestales debern ejercerse en funcin de los programas existentes y de las
tareas de planeacin del nuevo gobierno.
56
MDULO 1
Con el fin de lograr la aplicacin de una metodologa de Gestin para Resultados que
permita orientar los recursos de manera ms eficaz y eficiente, se reform la Constitucin
en materia de gasto. Esto signific la modificacin a 6 artculos constitucionales (73, 74,
79, 116, 122 y 134), as como a la LFPRH y Ley de Coordinacin Fiscal (LCF).
El proceso para el diseo y aprobacin del presupuesto consiste en dos fases que se
describen a continuacin, que culminan con una tercera a partir de la cual inicia la
ejecucin del mismo:
Tabla 3.2.
Fases del proceso del diseo y aprobacin del presupuesto.
1 | Diseo
La primera fase de este proceso consiste en estimar los ingresos

y gastos y de acuerdo con ello elaborar un plan de trabajo para
la preparacin del documento presupuestal, as como disear
un calendario de actividades. Para el presupuesto federal,
esta funcin la realiza la SHCP en coordinacin con todas las
dependencias y organismos de la APF y recoge las propuestas
de los organismos autnomos como la Comisin Nacional de
Derechos Humanos (CNDH) o del INE.
2 | Aprobacin
En la segunda fase, una vez que por conducto de la SHCP

el Ejecutivo Federal presenta a la Cmara de Diputados el
Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin y la
propuesta de Ley de Ingresos para el ao siguiente, se realiza
la discusin, modificacin y aprobacin, del presupuesto slo
por la Cmara de Diputados, y de la Ley de Ingresos por el
Congreso de la Unin. Hechas las modificaciones que incorporen
los legisladores, se pblica en el Diario Oficial de la Federacin,
con lo que adquiere carcter de ley. Esta fase representa al
aspecto poltico del proceso presupuestal debido a que refleja
los intereses que prevalecieron en la negociacin, logrando
una canalizacin determinada de los recursos financieros hacia
ciertos programas, sectores y regiones.
3 | Ejecucin y
revisin
En la ejecucin del presupuesto se le otorga autoridad a los

rganos administrativos para el uso de los recursos, vigilando
que se cumplan las obligaciones aceptadas y que los gastos
realizados no sobrepasen los montos aprobados, y estos
se ejerzan de acuerdo a los lineamentos establecidos en el
presupuesto. Finalmente, el presupuesto se somete a una
revisin en la cual se evala si los objetivos fueron alcanzados.
La ejecucin y la revisin constituyen el aspecto administrativo
del proceso presupuestal debido a que en ellas las decisiones de
gastar son realizadas administrativamente, es decir, los gastos
son controlados por medio de tcnicas contables.
Fuente: Elaboracin propia. (2016), con base en www.transparenciapresupuestaria.gob.mx
57
MDULO 1
La cuestin ms importante del gasto pblico est en determinar la distribucin

correcta de los recursos disponibles, entre necesidades privadas y necesidades
sociales, determinando el grado de redistribucin de la riqueza.
El control de fiscalizacin en nuestro pas es eficaz, pues permite evaluar los
resultados de la ejecucin del Presupuesto de manera clara a travs de la Auditora
Superior de la Federacin de la Cmara de Diputados.
El Estado tiene que realizar una larga serie de gastos para poder subsistir y cumplir
todos aquellos fines que el ordenamiento jurdico le obliga. As, para poder ofrecer
los bienes y servicios pblicos que la poblacin demanda (escuelas, carreteras,
hospitales, seguridad pblica, imparticin de justicia, transferencias y apoyos a los
grupos vulnerables, entre otros), el Estado debe resolver el problema fundamental
de cmo allegarse los ingresos necesarios, mediante impuestos o la venta de bienes
o servicios, para despus decidir la manera ms eficiente de ejercer su gasto.
As, el Estado prev, en trminos de cantidades de dinero, los gastos que habr de
hacer en determinado periodo y los ingresos que sern necesarios para cubrirlos. A
la totalidad de egresos incluidos en el presupuesto se le denomina Gasto Neto Total.
El Gasto Neto Total se puede dividir en los siguientes rubros:
llGasto
programable: Se trata del gasto que corresponde a los programas del

gobierno federal. Este rubro incluye el conjunto de las tareas en materia de
educacin, salud, defensa, turismo, ecologa y desarrollo social entre otros. Se
puede decir que es un gasto que se prev y programa.
llGasto no programable: Este gasto corresponde a rubros que tienen un
comportamiento incierto, como el servicio de la deuda, el cual depende del
comportamiento de variables como las tasas de inters y el tipo de cambio, o
las participaciones federales a los estados y municipios que se determinan con
base en el comportamiento de los ingresos pblicos, el cual es difcil de predecir
con exactitud. Tambin incluye los Adeudos de Ejercicios Fiscales anteriores
(ADEFAS). Cuando el gobierno hace una compra en el ao correspondiente al
ejercicio fiscal anterior y recibe el producto durante el ao siguiente, se paga
con recursos del ao corriente.
58
MDULO 1
Tabla 3.3.
Clasificacin del gasto neto total.
Gasto programable
De los programas:
Corriente
llServicios personales.
llOtros gastos de operacin.
llPensiones y jubilaciones.
llOtros gastos.
Gasto no programable
Costo financiero
llDeuda interna.
llDeuda externa.
Participaciones
llAdefas.
Capital
llInversin fsica.
llInversin financiera.
Fuente: Elaboracin propia con base en Informacin de Finanzas Pblicas y Deuda Pblica, enerodiciembre 2016. Disponible en: http://finanzaspublicas.hacienda.gob.mx/work/models/Finanzas_Publicas/docs/congreso/
fp/2016/FP_201603.pdf
En el nivel administrativo, el presupuesto se divide en cinco grandes partes

(ver figura 3.3):
Dentro del extenso contenido de la LFPRH, destaca la institucionalizacin del
presupuesto programtico, puesto que la Ley de Ingresos (LIF) y el Presupuesto
de Egresos de la Federacin se elaboran con base en objetivos cuantificables
acompaados de indicadores de desempeo que guardan congruencia con el PND.
El Ejecutivo Federal tiene que entregar al Legislativo el documento con la Iniciativa
de la LIF y su proyecto del PEF a ms tardar el da 8 de septiembre, previo al ejercicio
anual del que se trate, siendo la fecha lmite para la aprobacin del Presupuesto por
parte de la Cmara de Diputados el 15 de noviembre.
Para la aprobacin del PEF se necesita la existencia de una condicin necesaria y una
suficiente; es condicin necesaria que exista qurum y esto implica que en la Cmara
de Diputados deban estar en el saln de sesiones al menos 251 legisladores (es decir
50% + 1). La condicin suficiente se relaciona con la votacin, que se verifica por
mayora absoluta, salvo los casos en que la Constitucin y el Reglamento Interior
del Congreso exigen las dos terceras partes de los votos, como es el caso del veto
presidencial a un proyecto de ley o decreto.
59
MDULO 1
Figura 3.3. Divisin del presupuesto.
Fuente: Elaboracin propia con base en Informacin del Presupuesto de Egresos de la Federacin 2016.
Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/PEF_2016.pdf
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH)

Se decret con la finalidad de reglamentar al Presupuesto de Egresos de la Federacin
y a los ejecutores del mismo.
En el captulo I de la LFPRH queda establecida la definicin y objeto de la misma,
quedando inscrito en el artculo 1 lo siguiente:
60
MDULO 1
Los ejecutores del gasto estn obligados a rendir cuentas por la administracin de
los recursos pblicos, y se identificar a los siguientes:
llEl
Poder Legislativo.
Poder Judicial.
llLos entes autnomos.
llLos tribunales administrativos.
llLa Procuradura General de la Repblica.
llLa Presidencia de la Repblica.
llLas dependencias.
llLas entidades.
llEl
La Ley en sus artculos 24, 25-III, 27 y 28 establece el procedimiento para llevar

a cabo la programacin y presupuestacin del gasto pblico. Tambin seala los
componentes importantes para la instrumentacin de un Presupuesto basado
en Resultados (PbR) y el Sistema de Evaluacin de Desempeo (SED). El proceso
del PbR debe orientarse por el Plan Nacional de Desarrollo (PND) y los programas
sectoriales, los criterios de poltica econmica y el programa financiero del sector
pblico, entre los ms importantes.
61
62
MDULO 1
MDULO 1
Particular atencin merece su captulo II, donde se establecen los fundamentos

del Sistema de Evaluacin del Desempeo al cual se debe someter el uso de los
resultados de la recaudacin y ejecucin de los programas y presupuestos de las
dependencias y entidades. En su artculo 110 y 111 se destaca:
63
MDULO 1
Las dependencias y entidades debern observar las disposiciones generales que

emita la SHCP en el mbito de sus respectivas atribuciones, para dar correcta
aplicacin a lo dispuesto en esta Ley.
Los responsables de la administracin ejercern dentro del marco de la Administracin
por Resultados; para ello debern cumplir con oportunidad y eficiencia las metas y
objetivos previstos en sus respectivos programas, conforme a lo dispuesto en la LFPRH.
Las evaluaciones, a las cuales estarn sujetos los ejecutores del gasto, se realizarn
por parte de las dependencias que a continuacin se desglosan:
llLa
SHCP realizar la evaluacin econmica de los ingresos y egresos en funcin

de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades.
llLas Comisiones Ordinarias de la Cmara de Diputados analizarn y evaluarn
las metas de los programas aprobados, con base en el informe trimestral
desglosado que enve el Ejecutivo Federal.
llEl Consejo Nacional de Evaluacin de la Poltica de Desarrollo Social (CONEVAL)
coordinar las evaluaciones en materia de desarrollo social en trminos de lo
dispuesto en la Ley General de Desarrollo Social y lo dispuesto en la LFPRH.
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

(RLFPRH)
Este ordenamiento tiene por objeto reglamentar la LFPRH en las materias de
programacin, presupuesto, aprobacin, ejercicio, contabilidad, control y evaluacin
de los ingresos y egresos pblicos federales.
Este reglamento est organizado en siete ttulos:
64
MDULO 1
llTtulo
primero. Disposiciones Generales.

llTtulo segundo. Del Equilibrio Presupuestario y de los Principios de
Responsabilidad Hacendaria.
llTtulo tercero. De la Programacin, Presupuesto y Aprobacin.
llTtulo cuarto. Del Ejercicio del Gasto Pblico Federal.
llTtulo quinto. Del Gasto Federal en las Entidades Federativas.
llTtulo sexto. De la Contabilidad Gubernamental.
llTtulo sptimo. De la Informacin, Transparencia y Evaluacin.
Las dependencias coordinadoras de cada sector, para la orientacin y coordinacin
de la planeacin, programacin, presupuesto, ejercicio, control y evaluacin del
gasto pblico de las entidades ubicadas bajo su coordinacin, debern establecer
los procedimientos tcnicos administrativos acordes con las necesidades y
caractersticas del respectivo sector. Asimismo, debern analizar, integrar y remitir
a la Secretara, la informacin de las entidades ubicadas bajo su coordinacin, as
como la documentacin que les fuere solicitada.
El RLFPRH establece las siguientes fechas - calendario para la realizacin de las
actividades de programacin y presupuesto:
Tabla 3.4.
Calendario de las actividades de programacin y presupuesto.
De enero a marzo.
Formulacin de escenarios de gasto y de programas

prioritarios.
De abril al 15 de junio.
Etapa de programacin.
De abril al 15 de junio.
Integracin del informe del avance fsico y financiero de los

programas presupuestarios.
De junio a julio.
Etapa de presupuesto.
De junio a agosto.
Elaboracin e integracin del proyecto de Presupuesto de

Egresos y elaboracin de la exposicin de motivos, proyecto de
decreto, anexos, tomos y apartados especficos establecidos
en la ley, as como del proyecto de Ley de Ingresos y de los
Criterios Generales de Poltica Econmica.
A ms tardar el 8 de
septiembre.
El Ejecutivo Federal enva a la Cmara de Diputados, el proyecto

de Presupuesto de Egresos, as como los Criterios Generales de
Poltica Econmica, la iniciativa de Ley de Ingresos y, en su caso, las
iniciativas de reformas legales relativas a las fuentes de ingresos
para el siguiente ejercicio fiscal.
Durante los 20 das

naturales siguientes.
A partir de la fecha de aprobacin del Presupuesto de Egresos por

la Cmara de Diputados, se publica el Decreto de Presupuesto de
Egresos y sus anexos en el Diario Oficial de la Federacin.
65
MDULO 1
A partir de la fecha de publicacin del Decreto de Presupuesto de Egresos:

Dentro de los 10 das hbiles posteriores.
llElaboracin
y envo por parte de las dependencias y entidades de sus proyectos

de calendarios de presupuesto, en los trminos del artculo 61 de del RLFPRH.
llComunicacin de la SHCP a las dependencias y entidades de los calendarios de
presupuesto autorizados.
llLa SHCP publica en el Diario Oficial de la Federacin los calendarios de
presupuesto autorizados por ramo y entidades de control directo que integran
el gasto neto total.
llComunicacin de la SHCP a las dependencias y entidades de la distribucin
de sus presupuestos aprobados por unidad responsable, conforme al nivel de
desagregacin en trminos de los artculos 29 y 30 de este reglamento.
Durante los 20 das naturales posteriores, la SHCP integrar el presupuesto
aprobado conforme a lo siguiente:
llEnvo
de los tomos del Presupuesto de Egresos a la Cmara de Diputados.

llDivulgacin al pblico de los tomos del Presupuesto de Egresos a travs de
medios de comunicacin electrnica, en apego a la Ley Federal de Transparencia
y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental
Dentro de los 15 das hbiles posteriores:
llLa SHCP publica en el Diario Oficial de la Federacin, el monto y la calendarizacin
del gasto federalizado.
Dentro de los 5 das hbiles despus de recibir la comunicacin con los

calendarios de presupuesto autorizados por parte de la SHCP:
llLa
dependencia coordinadora de sector comunica a sus unidades responsables

los calendarios de presupuesto autorizados.
llLas dependencias y entidades, o en su caso la dependencia coordinadora
de sector, publican en el Diario Oficial de la Federacin, los calendarios de
presupuesto autorizados por unidad responsable y, en su caso, por programa.
Dentro de los 20 das naturales posteriores a la comunicacin de los
calendarios de presupuesto autorizados a los ejecutores de gasto:
llSe
establecen las acciones y actividades para el comienzo del ejercicio

presupuestario del gasto pblico.
La SHCP establecer para cada proceso de programacin y presupuesto anual la
66
MDULO 1
forma, trminos y plazos que aplicarn dentro de los periodos sealados en las
fracciones de este artculo, que faciliten el cumplimiento de las fechas expresamente
establecidas en la Ley.
De acuerdo al artculo 56, fraccin VI, del Reglamento de la LFPRH: la Secretara y
las dependencias coordinadoras de sector que correspondan debern identificar e
integrar en la elaboracin de los anteproyectos las asignaciones federales de gasto,
con enfoque de sistema nacional, en los rubros siguientes:
Tabla 3.5.
Rubros de asignaciones federales.
1 | Atencin de la
poblacin indgena
Incluyendo los recursos transferidos a las

entidades federativas, as como las asignaciones
de las entidades, para efectos de la integracin que
corresponda en trminos del artculo 41, fraccin II,
inciso j) de la ley y dems disposiciones aplicables.
2 | Gasto social

de las entidades, para efectos de la integracin
que corresponda en trminos de la Ley General de
Desarrollo Social y dems disposiciones aplicables.
3 | Educacin

de las entidades, para efectos de la integracin
que corresponda en trminos de la Ley General de
Educacin, en su caso, de la Ley de Coordinacin Fiscal
y dems disposiciones aplicables.
4 | Prevencin y
eliminacin de la
discriminacin
En los trminos del artculo 3 de la Ley Federal para

Prevenir y Eliminar la Discriminacin
5 | Investigacin
cientfica y desarrollo
tecnolgico
Para efectos de la integracin que corresponda, en los

trminos de la Ley de Ciencia y Tecnologa y dems
disposiciones aplicables.
6 | Programa especial
concurrente
En trminos del artculo 126 de la Ley General de

Desarrollo Rural Sustentable.
67
MDULO 1
La LFPRH sustenta el concepto, metodologa y objetivo del Sistema de Evaluacin

del Desempeo, definindolo como el conjunto de elementos metodolgicos que
permiten realizar una valoracin objetiva del desempeo de los programas, bajo los
principios de verificacin del grado de cumplimiento de metas y objetivos, con base
en indicadores estratgicos y de gestin que permitan conocer el impacto social de
los programas y de los proyectos (art. 2, fraccin LI, LFPRH)).
El artculo 25, fraccin IV del Reglamento de la LFPRH describe los indicadores de
desempeo, los cuales son la base del funcionamiento del Sistema de Evaluacin del
Desempeo y debern incorporarse a la clasificacin funcional programtica, siendo
obligatoria su observacin para los ejecutores del gasto.
Tema 6. Clasificacin del gasto

El gasto pblico se ordena de distintas maneras. El agregado se conoce como gasto
neto, y de aqu se desprende una primera clasificacin como gasto programable y
no programable, que se representa en el siguiente esquema.
Figura 3.4. Primera clasificacin del gasto neto.
Fuente: Elaboracin propia con base en la informacin del PEF 2016.
El gasto programable es el conjunto de erogaciones destinadas al cumplimiento

de las atribuciones de las instituciones y entidades de los poderes de la nacin
y los organismos autnomos. Se integra por los programas presupuestarios que
conforman el gasto programable previsto en los ramos administrativosy generales
y en las entidades sujetas a control presupuestario directo, tales como: aquellos
correspondientes a los Ramos Autnomos, Informacin Nacional Estadstica y
68
MDULO 1
Geografa (ramo 40), Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (ramo

32), Ramos Administrativos, Ramos Generales, Entidades Sujetas a Control
Presupuestario Directo, Empresas Productivas del Estado.
El Presupuesto de Egresos de la Federacin, en lo sucesivo PEF, presenta tres
clasificaciones bsicas de los gastos del sector pblico.
llClasificacin
administrativa.
llClasificacin funcional.
llClasificacin econmica.
Tabla 3.6.
Clasificacin econmica, funcional y administrativa del gasto programable.
I ECONMICA
1 | Gasto corriente
II FUNCIONAL
1 | Funciones de gobierno
III ADMINISTRATIVA
1 | Gobierno Federal
1000 Servicios personales
1.1 Legislacin
A) Ramos autnomos
2000 Materiales y
suministros
1.2 Justicia
01 Poder Legislativo
1.3 Coordinacin de la
poltica de gobierno
03 Poder Judicial
1.4 Relaciones exteriores
35 Comisin Nacional de los Derechos

Humanos
3000 Servicios generales

4000 Transferencias,
asignaciones,
subsidios y otras
ayudas
7000 Inversiones financieras
y otras provisiones
8000 Participaciones y
aportaciones
1.5 Asuntos financieros y

hacendarios
1.6 Seguridad nacional
22 Instituto Nacional Electoral
41 Comisin Federal de Competencia

Econmica
1.7 Asuntos de orden

pblico y seguridad
interior
42 Instituto Nacional para la Evaluacin de la

Educacin
1.8 Otros servicios

generales
44 Instituto Nacional de Transparencia,

Acceso a la Informacin y Proteccin de
Datos Personales
43 Instituto Federal de Telecomunicaciones
Contina en la siguiente pgina...
69
I ECONMICA
1 | Gasto corriente
II FUNCIONAL
MDULO 1
III ADMINISTRATIVA
B) Ramos administrativos
02 Oficina de la Presidencia de la Repblica
04 Gobernacin
05 Relaciones Exteriores
06 Hacienda y Crdito Pblico
07 Defensa Nacional
08 Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentacin
09 Comunicaciones y Transportes
10 Economa
11 Educacin Pblica
12 Salud
13 Marina
14 Trabajo y Previsin Social
15 Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano
16 Medio Ambiente y Recursos Naturales
17 Procuradura General de la Repblica
Ramo 18 - Energa
20 Desarrollo Social
21 Turismo
27 Funcin Pblica
31 Tribunales Agrarios
37 Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal
38 Conacyt
70
MDULO 1
I ECONMICA
1 | Gasto corriente
II FUNCIONAL
III ADMINISTRATIVA
C) Ramos generales
19 Aportaciones a seguridad social
23 Provisiones salariales y econmicas
24 Deuda pblica
25 Previsiones y aportaciones para los
sistemas de educacin bsica, normal,
tecnolgica y de adultos
28 Participaciones a entidades federativas
y municipios
30 Adeudos de ejercicios fiscales anteriores
33 Aportaciones federales para entidades
federativas y municipios
34 Erogaciones para los programas de apoyo
a ahorradores y deudores de la banca
2 | Gasto de capital
4000 Transferencias,
asignaciones,
subsidios y otras
ayudas
5000 Bienes muebles,
inmuebles e
intangibles
6000 Inversin pblica
7000 Inversiones financieras
y otras provisiones
8000 Participaciones y
aportaciones
2 | Funciones de desarrollo
social
2 | Organismos y empresas de control

presupuestario directo
2.1 Proteccin ambiental
Entidades
2.2 Vivienda y servicios a la

comunidad
GYN IMSS
GYR ISSSTE
2.3 Salud
2.4 Recreacin, cultura y
otras manifestaciones
sociales
2.5 Educacin
Empresas Productivas
TYY Petrleos Mexicanos
TVV Comisin Federal de Electricidad
2.6 Proteccin social

2.7 Otros asuntos sociales
71
I ECONMICA
II FUNCIONAL
MDULO 1
III ADMINISTRATIVA
3 | Funciones de desarrollo
econmico
3.1 Asuntos econmicos y
comerciales en general
3.2 Agropecuaria,
silvicultura, pesca y
caza
3.3 Combustibles y energa
3.4 Minera, manufacturas y
construccin
3.5 Transporte
3.6 Comunicaciones
3.7 Turismo
3.8 Ciencia, tecnologa e
innovacin
3.8 Otras industrias y otros
asuntos econmicos
* A partir de 2013 y conforme a las modificaciones a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica

Federal, la Secretara de Gobernacin absorbe las funciones, recursos humanos, financieros y
materiales del Ramo 36: Seguridad Pblica. En 2015, el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes
se transforma en la Secretara de Cultura
** De acuerdo a las modificaciones a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, se dispuso
la transformacin de la Secretara de la Reforma Agraria en la Secretara de Desarrollo Agrario,
Territorial y Urbano (DOF 02/01/2013).
Fuente: SEGOB. Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2016. Disponible en
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5417699&fecha=27/11/2015
A) Clasificacin administrativa
Esta clasificacin tiene como finalidad establecer un sistema de control previo
y administrativo de los gastos pblicos, as como facilitar las necesidades de
contabilidad de la Hacienda Pblica Federal. Define al ejecutor o administrador
directo de los recursos pblicos y los organiza en ramos presupuestales. Identifica
a todos los ejecutores de gasto y facilita la ubicacin de los responsables del gasto
pblico, ya que muestra cunto se asigna a las diferentes instituciones, organismos
y empresas que forman parte del aparato estatal (ver tabla 3.6.).
72
MDULO 1
La Administracin Pblica Centralizada est integrada por La Oficina de la Presidencia

de la Repblica, las Secretaras de Estado, la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal
y los rganos Reguladores Coordinados y a cada una de ellas le corresponde un
nmero, es decir, una clasificacin como Ramo Administrativo.
Los recursos asignados bajo esta clasificacin concentran el gasto directo y el que se
transfiere por medio de programas, medidas salariales y econmicas a las entidades
federativas y a las entidades paraestatales. El gasto directo es ejercido por las dependencias
del ejecutivo federal; comprende tanto gasto corriente (servicios personales, materiales,
suministros y servicios generales) como de inversin (obra y capital).
El monto asignado bajo esta clasificacin no representa la totalidad del gasto
programable asignado a los programas gubernamentales y slo comprende
los recursos que cada dependencia destina al cumplimiento de sus funciones y
operaciones como rganos del ejecutivo federal as como los recursos que se le
asignan a las entidades paraestatales de control presupuestal indirecto 9. Excluye
las transferencias que otorga el Gobierno Federal a las entidades paraestatales y a
las entidades federativas.
Los ramos de los Poderes y rganos Autnomos concentran los recursos
correspondientes a los poderes Legislativo y Judicial, a los tribunales administrativos,
al Instituto Nacional Electoral (INE) y a partir del ao 2000 a la Comisin Nacional
de Derechos Humanos.
El criterio seguido para la asignacin en este ramo es la autonoma de las instituciones.
Del gasto destinado a los poderes y al INE, se incluyen los recursos a los rganos
legislativos, judicial y a los partidos polticos.
Ramos, poderes y rganos autnomos
El Ramo es la parte de la nomenclatura programtica presupuestal que identifica el
destino administrativo de los recursos. Esta categora se divide en poderes, entes
pblicos autnomos, ramos administrativos, ramos generales y entidades de control
presupuestario directo.
Los Ramos Generales comprenden los recursos que son transferidos por el gobierno
federal a las entidades federativas y municipios. Asimismo, contemplan los pagos
correspondientes al servicio de la deuda y de los programas de apoyo financiero.
Se les denomina Ramos Generales porque no hay un solo ejecutor directo identificado
en el ejercicio del gasto correspondiente a las actividades que se realizan a travs
de estos ramos. El control presupuestario y el ejercicio corresponden a la Secretara
de Hacienda.
9 Son organismos desconcentrados, descentralizados, fideicomisos, fondos y empresas de participacin paraestatal mayoritarias, que dependen de cada secretara como cabeza de sector y se agrupan segn las funciones
que desempean.
73
MDULO 1
Por otro lado, las Unidades Responsables son las unidad administrativa, al interior
de un ramo, rgano administrativo desconcentrado o entidad, que son responsables
de la ejecucin del presupuesto destinado a ellas. Cada una de stas establece
metas u objetivos a los que destinarn el presupuesto y contra los que se medir su
eficiencia, eficacia y efectividad.
El Sector Paraestatal se compone de entidades de control presupuestal directo y de
control presupuestal indirecto. La diferencia radica en que los presupuestos integrales
de ingreso y gasto por programa de las entidades de control presupuestal directo
forman parte del PEF; su autorizacin, seguimiento, control y evaluacin se somete al
poder Legislativo haciendo uso de informes trimestrales de las finanzas pblicas y la
cuenta de la hacienda pblica federal. Los presupuestos de las entidades de control
presupuestal indirecto no forman parte del presupuesto de egresos, slo en la medida
de apoyo y subsidios que reciben del gobierno federal, adems su evaluacin y control
son realizados por las dependencias del poder Ejecutivo a las que pertenecen.
Las entidades paraestatales de control presupuestal directo conforman el sector
productivo del gobierno federal y se ocupan de funciones clave como la salud,
generacin de energa y transportes.
El artculo 23 del Reglamento de la LFPRH, establece la clasificacin administrativa
que identifica a los ejecutores del gasto pblico federal de la siguiente manera (ver
artculo en la pgina siguiente):
B) Clasificacin funcional
La clasificacin propuesta por Guerrero y Lpez (s.f.) agrupa los gastos por funcin
y sub-funcin de acuerdo con aquello para lo cual sern destinados. Su objetivo es
presentar una descripcin que permita informar sobre la naturaleza de los servicios
gubernamentales y la proporcin de los gastos que se destinan a cada tipo de servicios.
Tambin refleja los objetivos y prioridades de inversin y desarrollo del gobierno
federal. Estas prioridades estn presentes en las funciones o actividades especficas
que nos muestran qu o cuntos recursos se asignarn para llevarlo a cabo.
La clasificacin funcional agrupa las erogaciones de acuerdo con el destino de los
recursos en tres apartados bsicos: las de gestin gubernamental, las de desarrollo
social y las productivas. De esta forma se expresan las funciones o actividades
fundamentales del gobierno federal, y comprende las erogaciones que tienden a
lograr un mismo fin o sufragar el costo de una actividad concreta y especfica; es
decir, se basa en los actos realizados por las autoridades pblicas y en qu y quines
reciben el beneficio del gasto. Esta clasificacin identifica al gasto segn el fin para
el que se realiz el gasto concreto (Ayala, 1997).
La clasificacin funcional y programtica establece la esencia del quehacer de
cada una de las dependencias y entidades. Esta dimensin se compone a partir de
categoras y elementos programticos, conforme a la alineacin siguiente:
74
MDULO 1
Las categoras que forman parte de la clasificacin funcional son las siguientes:
1) Funciones. Identifica las actividades que realiza el Estado para cumplir con
sus fines, de conformidad con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos y sus leyes reglamentarias.
Finalidades: Se ubican tres finalidades de gasto programable: de Gobierno, de
Desarrollo Social y de Desarrollo Econmico; adicionalmente, se incluye otra
finalidad para ubicar las funciones no clasificadas en las finalidades anteriores.
Funcin: Permite identificar las acciones que realizan las unidades responsables
para cumplir con el cometido que les imponen los ordenamientos legales.
75
MDULO 1
Subfuncin: Desglose de la funcin que identifica en forma ms precisa

las actividades que realizan las dependencias y entidades.
2) Actividad institucional. Identifica las acciones sustantivas o de apoyo que llevan
a cabo las dependencias y entidades a travs de las unidades responsables, para
cumplir con los objetivos y metas contenidos en los programas.
3) Programa presupuestario. Categora programtica que permite organizar,
en forma representativa y homognea, las asignaciones de recursos de los
programas federales y del gasto federalizado a cargo de los ejecutores del
gasto pblico federal para el cumplimiento de sus objetivos y metas, as como
del gasto no programable.
Los elementos programticos son los siguientes:
1) Misin. Identifica los propsitos fundamentales que justifican la existencia de la
dependencia o entidad y, para efectos programticos, se formula mediante una
visin integral de las atribuciones contenidas en la ley orgnica u ordenamiento
jurdico aplicable.
2) Objetivos. Expresin del resultado esperado por la ejecucin de los programas
presupuestarios. Con base en la construccin de la MIR, se consideran objetivos
en los niveles de Fin, Propsito, Componentes y Actividades.
3) Indicadores. La expresin cuantitativa o, en su caso, cualitativa, correspondiente
a un ndice, medida, cociente o frmula, que establece un parmetro del
avance en el cumplimiento de los objetivos y metas. Dicho indicador podr ser
estratgico o de gestin.
4) Metas. Resultado cuantitativo hacia el cual se prev que contribuya una
intervencin. Las metas que se definen para los indicadores corresponden al
nivel cuantificable del resultado que se pretende lograr, las cuales deben ser
factibles, realistas y alcanzables.
C) Clasificacin econmica
La clasificacin econmica identifica cada rengln del gasto segn su naturaleza
econmica y objeto en gastos corrientes y de capital. Esta distribucin permite
medir la influencia que ejerce el gasto pblico sobre la economa. Muestra el tipo
de demanda que realiza el sector pblico en bienes y servicios indispensables
para el funcionamiento de la administracin o la produccin. La finalidad de esta
clasificacin es aportar informacin sobre el impacto y la influencia que el sector
gubernamental tiene en el desarrollo econmico de un pas, as como saber a qu
sectores contribuyen y en qu escala.
Esta clasificacin se utiliza para medir, anticipar y evaluar el impacto del gasto en
las variables macroeconmicas cuando se agregan las compras gubernamentales
en gasto corriente, gasto de capital, ayudas, subsidios y transferencias. De esta
forma se conoce cmo varan los componentes de las cuentas nacionales, como el
76
MDULO 1
consumo, la inversin, el gasto del gobierno y la balanza comercial, una vez que el
gasto corriente impacta el nivel de empleo y a su vez el nivel de consumo.
Conforme el artculo 30 del Reglamento de la LFPRH, los flujos de efectivo debern
tener al menos una combinacin entre naturaleza econmica, captulo de gasto o,
en su caso, rubro general o especfico, en la forma siguiente:
1) Gasto corriente:
i) Servicios personales, a nivel de captulo;
ii) De operacin, que integra los captulos de materiales y suministros y
servicios generales;
iii) Subsidios, que integra los conceptos de gasto correspondientes;
iv) Costo financiero, que comprende los intereses, comisiones y gastos de la
deuda pblica;
v) Otras erogaciones corrientes, que integra los captulos distintos a los
subincisos anteriores;
2) Gasto de capital:
i) Inversin fsica, que integra los captulos de bienes muebles e inmuebles y
de obras pblicas;
ii) Inversin financiera, que integra los conceptos de gasto correspondientes;
iii) Subsidios para inversin, que integra los conceptos de gasto
correspondientes;
iv) Otras erogaciones de capital, que integra los captulos distintos a los
subincisos anteriores.
3) Operaciones ajenas.
D) Clasificacin por objeto de gasto

La clasificacin econmica, que agrupa las previsiones de gasto en funcin de su
naturaleza econmica y objeto.
1) Objeto de gasto: Identifica los captulos, conceptos y partidas del Clasificador
por Objeto de Gasto (COG) emitido por el Consejo Nacional de Armonizacin
Contable, de conformidad con los niveles de desagregacin que se determinen con
base en la LFPRH y su Reglamento. El COG es, en trminos generales, un catlogo
que agrupa en forma homognea los diversos insumos por concepto de recursos
humanos, materiales y financieros (bienes y servicios) que utilizan las dependencias
y entidades para llevar a cabo sus operaciones regulares, as como los recursos que
el Gobierno Federal transfiere a los sectores privado y social. El COG incluye tambin
las erogaciones que se realizan para cubrir el pago de compromisos derivados de
77
MDULO 1
obligaciones contradas en el pasado (deuda pblica) que sirvieron en su momento

para hacer frente al pago de los bienes y servicios mencionados.
2) Tipo de gasto: Identifica las asignaciones conforme a su naturaleza, en
erogaciones corrientes o de capital y participaciones.
3) Fuente de financiamiento: Identifica las asignaciones a partir del origen de su
financiamiento. stas pueden ser recursos fiscales, financiamientos externos,
contraparte nacional o ingresos propios.
Esta clasificacin cuenta con un listado ordenado, homogneo y coherente que
permite identificar los bienes y servicios que el Gobierno Federal demanda para
desarrollar sus acciones, es decir, describe por medio de captulos, conceptos y
partidas, la demanda del gobierno federal. El Clasificador por Objeto del Gasto se
agrupa en nueve captulos que se detallan a continuacin:
Figura 3.5. Clasificador por objeto de gasto.
Fuente: Elaboracin propia con base en SHCP (2016).
78
MDULO 1
La estructura del Clasificador por Objeto del Gasto se dise con un nivel de
desagregacin que permite que sus cuentas faciliten el registro nico de todas las
transacciones con incidencia econmica-financiera es por ello que la armonizacin
se realiza a tercer dgito que corresponde a la partida genrica formndose la
siguiente estructura:
Tabla 3.7.
Codificacin del COG.
Captulo
X000
Partida
Concepto
XX00
Genrica
Especfica
XXX0
XXXX
Fuente: CONAC (2014). Clasificador por Objeto del Gasto.

Disponible en http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_006.pdf.
El nivel de Captulo, es el mayor nivel de agregacin del COG que identifica el conjunto
homogneo y ordenado de los bienes y servicios requeridos por los entes pblicos.
Los Conceptos constituyen un subconjunto ordenado, producto de la desagregacin
de bienes y servicios contemplados en cada captulo, para la identificacin de los
recursos y su relacin con los objetivos y metas programadas.
Las Partidas son elementos que describen a los bienes o servicios de un mismo
gnero, requeridos para consecucin de los programas y metas autorizadas, cuyo
nivel de agregacin permite su cuantificacin monetaria y contable. Este nivel se
subclasifica en: partida genrica (es el tercer dgito que armoniza a todos los niveles
del gobierno) y partida especfica (es el cuarto dgito, con base en el cual las unidades
administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental
y de Presupuesto de cada orden de gobierno, con base en sus necesidades, generan su
apertura, conservando la estructura bsica (captulo, concepto y partida genrica),
con el fin de mantener la armonizacin con el Plan de Cuentas.
E) Clasificacin Geogrfica
Se identifican las previsiones de gasto con base en su destino geogrfico, mediante
un catlogo de entidades federativas.
En el Reglamento de la LFPRH, artculo 27, la estructura conforme a la clasificacin
geogrfica ubicar las asignaciones presupuestarias por entidad federativa y, en su
caso, por regiones o municipios.
79
MDULO 1
F) Clasificacin de Gnero
Agrupa las previsiones de gasto con base en su destino por gnero, diferenciando
entre mujeres y hombres.
A partir de lo anterior, se resume la estructura programtica presupuestal en Mxico
de la siguiente forma:
Figura 3.6. Estructura programtica presupuestal en Mxico
Fuente: Adaptacin con base al documento Estructura Programtica a Emplear

en el Proyecto de Presupuesto de Egresos 2014 de la SHCP (2013).
80
MDULO 1
FUENTES DE CONSULTA
Impresas
Ayala, J (1997). Economa Pblica: Una gua para entender al Estado. Mxico: UNAM.
Caballero, E. (2006). Los Ingresos Tributarios del Sector Pblico de Mxico. Mxico:
Facultad de Economa-UNAM.
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82
UNIDAD 4
Dficit pblico,
estabilidad y
crecimiento
MDULO 1
INTRODUCCIN
Uno de los temas controversiales en materia de poltica econmica es el del dficit
pblico. Por un lado, existe un planteamiento que seala que un excesivo dficit origina
una serie de problemas macroeconmicos que pueden derivar en una crisis financiera;
por otra parte, existe otra opinin que indica que bajo ciertos lmites el dficit pblico
es un instrumento con capacidad para moderar una contraccin econmica.
La historia econmica muestra la necesidad de los gobiernos de incurrir en un gasto
superior a sus ingresos para enfrentar periodos de estancamiento pero tambin
existe evidencia de que una de las caractersticas de las crisis ms profundas ha sido
un nivel excesivo de dficit y por lo tanto, de deuda pblica.
El pragmatismo de la poltica econmica y las soluciones recientes que han
dado los gobiernos a la crisis de la economa global de 2008 dan cuenta de un
manejo adecuado del gasto y del dficit pblico para reactivar la economa, ello
independientemente de lo que la teora econmica ms convencional sostiene.
Dficit y deuda son instrumentos de poltica econmica y deben usarse
responsablemente para alcanzar objetivos de crecimiento y empleo, a fin de evitar
desequilibrios financieros como lo marca la LFPRH.
Tema 1. Naturaleza del dficit pblico

Cuando el gobierno gasta ms de lo que recauda en impuestos, derechos, productos y
aprovechamientos, se presenta el dficit del gasto pblico. Este desequilibrio se tiene
que financiar con deuda pblica. De este modo, todo exceso de gasto por encima de
los ingresos deviene en endeudamiento, el cual puede ser interno o externo.
En ocasiones, el gasto se incrementa ms all de las disponibilidades de ingresos
propios del gobierno, cuando es necesario impulsar el crecimiento econmico
a mayores tasas anuales a las que la economa del mercado est impulsando el
crecimiento. Sin embargo, todo dficit de gasto pblico tiene que financiarse con
deuda externa o interna.
Un gasto pblico considerablemente superior a los ingresos propios del Estado
genera diferentes desequilibrios econmicos. El ms inmediato es la presin que
puede propiciar en el nivel de precios a travs del crecimiento de la demanda por
encima de las capacidades de produccin de una economa, dando lugar a la inflacin;
pero tambin puede significar una presin sobre las tasas de inters del sistema
financiero por la demanda excesiva de recursos financieros proveniente del Estado.
Un gasto pblico excesivo tambin puede dar lugar a un crecimiento acelerado de
las importaciones y llevar a una crisis de balanza de pagos. El incremento de las
tasas de inters producido por la demanda de recursos financieros por parte del
Estado afecta tambin a la inversin privada, y su resultado final puede ser que el
84
Dficit pblico, estabilidad y crecimiento | UNIDAD 4
MDULO 1
crecimiento econmico impulsado por un dficit de gasto pblico sea contrarrestado

por una cada de las inversiones privadas.
En el pasado, el medio ms directo de endeudamiento gubernamental era con el
Banco de Mxico, pero ello implicaba el incremento del circulante y en automtico
presiones inflacionarias. Por ello, ahora en casi todos los pases la Banca Central es
autnoma y el gobierno tiene que recurrir a los mercados nacionales de dinero o a
la banca multilateral o privada internacional.
El endeudamiento gubernamental es un prctica comn en todo el mundo, y en si
mismo no conlleva mayores riesgos de estabilidad para las finanzas pblicas y para
una economa, siempre y cuando este se maneje dentro de parmetros financieros
sanos. Un pas cuya economa est creciendo a buen ritmo anual y con un manejo
adecuado de las finanzas pblicas, lo cual permite tener expectativas favorables
para el futuro, puede tener niveles de endeudamiento interno o externo razonables
sin mayores riesgos.
Toda poltica de financiamiento del dficit con deuda externa debe contemplar
la evolucin previsible de la economa mundial y la exposicin del pas a choques
externos, como la cada de los productos de exportacin con los que se financian
los compromisos futuros, o incrementos de las tasas internacionales de inters que
eleven el costo de la deuda.
La utilizacin de la alternativa de endeudamiento interno tambin debe manejarse
responsablemente, ya que una demanda significativa de dinero por parte del
gobierno para financiar su dficit puede encarecer el crdito en la economa nacional
y frenar la inversin privada.
La deuda tiene un impacto directo sobre el presupuesto anual del sector pblico
ya que adems de las amortizaciones del capital, se deben pagar los intereses,
por lo cual la programacin de los vencimientos y compromisos de pago son un
componente muy importante en el manejo de las finanzas pblicas.
Tema 2. El Balance Pblico en Mxico

La situacin fiscal del Estado mexicano se mide por medio del Balance Econmico.
Si el saldo del balance es negativo, se registra un dficit; mientras si es positivo se
trata de un supervit.
Para conocer y evaluar la magnitud del desequilibrio de las finanzas pblicas se
utiliza la proporcin que tiene este balance con respecto al Producto Interno Bruto.
El Balance Econmico del sector pblico es el indicador ms utilizado para evaluar
las consecuencias de la poltica fiscal sobre la sostenibilidad de la deuda pblica, la
demanda agregada y la balanza de pagos, entre otros. Sin embargo, este indicador
UNIDAD 4 | Dficit pblico, estabilidad y crecimiento
85
MDULO 1
en algunas circunstancias puede ser insuficiente para evaluar la postura fiscal, por lo
que se elaboraron indicadores complementarios. En el siguiente cuadro tomado de
los Criterios Generales de Poltica Econmica 2016, se muestra el papel del Balance
Econmico en la Estimacin de las finanzas pblicas para 2015 2016.
Tabla 4.1.
Estimacin de las finanzas pblicas para 2015-2016.
Millones de pesos corrientes
% del PIB
Concepto
Balance econmico
Sin inversin en proyectos de alto impacto
Balance no presupuestario
Balance presupuestario
Ingresos presupuestarios
Petroleros
2015
2016
-641,510.00
Crec.
real %
2015
2016
-577,192.00
-3.5
-3
-12.7
-183,569.90
-96,703.20
-1
-0.5
-48.9
-641,510.00
-577,192.00
-3.5
-3
-12.7
4,022,082.40
4,137,705.00
22.3
21.5
-0.2
1,195,806.20
862,807.20
6.6
4.5
-30
Gobierno Federal
756,099.30
472,050.20
4.2
2.5
-39.4
Pemex
439,706.90
390,757.00
2.4
-13.8
2,826,276.20
3,274,897.80
15.6
17
12.4
2,147,912.50
2,621,097.50
11.9
13.6
18.4
1,967,980.60
2,420,915.90
10.9
12.6
19.3
179,931.90
200,181.60
7.9
No petroleros
Gobierno Federal
Tributarios
No tributarios
Organismos y empresas
1/
Gasto neto pagado

Programable pagado
Diferimiento de pagos
Programable devengado
678,363.70
653,800.30
3.8
3.4
-6.5
4,663,592.40
4,714,897.10
25.8
24.5
-1.9
3,638,730.60
3,529,999.50
20.1
18.4
-5.9
-31,085.00
-32,048.60
-0.2
-0.2
3,669,815.60
3,562,048.10
20.3
18.5
-5.8
1,024,861.80
1,184,897.60
5.7
6.2
12.2
Costo financiero
401,477.20
473,498.70
2.2
2.5
14.4
Participaciones
607,130.10
679,350.20
3.4
3.5
8.5
No programable
Adefas
Costo financiero del sector pblico 2/
Supervit econmico primario
16,254.60
32,048.60
0.1
0.2
91.3
401,977.20
473,998.70
2.2
2.5
14.4
-239,532.80
-103,193.30
-1.3
-0.5
1/
Incluye IMSS, ISSSTE y CFE.
Incluye costo financiero de entidades de control presupuestario indirecto.
Fuente: Criterios generales de poltica econmica 2016. Disponible en: http://www.shcp.gob.mx/
POLITICAFINANCIERA/FINANZASPUBLICAS/finanzas_publicas_criterios/cgpe_2016.pdf
2/
86
MDULO 1
El Balance Econmico ha dejado de ser un indicador que refleje adecuadamente los

requerimientos financieros del sector pblico, al no incluir todas las operaciones
del sector, cuyo impacto puede incrementar la demanda agregada. En el caso de
Mxico, diversos ordenamientos jurdicos, la cobertura institucional y prcticas
presupuestarias, han influido para que el balance econmico deje de reflejar las
necesidades reales de los recursos financieros del sector pblico. Por ello, a partir
del primer trimestre de 2001, la SHCP present un indicador fiscal que muestra
de manera ms clara las necesidades de financiamiento del sector pblico federal,
llamada Requerimientos Financieros del Sector Pblico (RFSP).
Los Requerimientos Financieros del Sector Pblico (RFSP)

Los RFSP miden las necesidades de financiamiento de la actividad pblica, sea
gasto directo, pago de inters, amortizaciones de deuda. ste es un indicador ms
amplio para evaluar las obligaciones financieras del sector pblico derivadas de las
transacciones que realiza.
Los RFSP agrupan, entre otros, al balance pblico tradicional, el uso de recursos para
financiar a los sectores privado y social, a los requerimientos financieros del Instituto
de Proteccin al Ahorro Bancario (IPAB), una vez descontadas las transferencias
del Gobierno Federal, a los proyectos de inversin pblica financiados por el sector
privado, PIDIREGAS10 y a los requerimientos financieros del Fideicomiso de Apoyo
para el Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC).
Su resultado se obtiene a partir del balance pblico tradicional, agregando las
necesidades de financiamiento correspondientes a actividades excluidas del balance por
ordenamientos jurdicos, por cobertura institucional y por prcticas presupuestarias.
La medicin de los RFSP y de los Saldos Histricos de los Requerimientos Financieros del
Sector Pblico (SHRFSP) integran los resultados financieros de las actividades realizadas
por el sector pblico en el cumplimiento de sus funciones. Ambos indicadores de
carcter fiscal tienen gran relevancia en el anlisis de los compromisos presupuestarios
del gobierno. Para el ejercicio 2016, los RFSP se muestran en la tabla 4.2:
Una aproximacin a los RFSP se puede obtener a partir del balance pblico tradicional
realizando los siguientes ajustes:
1) Requerimientos de recursos financieros de PIDIREGAS. Los PIDIREGAS se
definieron como proyectos de inversin autofinanciables con impacto econmico
cuando se realizan y tienen registro presupuestario diferido en el tiempo, de
acuerdo con los artculos 18 de la Ley General de Deuda Pblica y 30 de la Ley
de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal. A diferencia del balance
tradicional, los RFSP registran los requerimientos de recursos que demanda el
10
Proyectos de Inversin de Impacto Diferido en el Gasto (PIDIREGAS).
87
MDULO 1
proyecto cuando se realiza la obra, y no conforme se entrega y la va amortizando

el Gobierno Federal, de acuerdo a lo que seala la norma presupuestaria.
2) Requerimientos de recursos financieros del IPAB. La totalidad de los
requerimientos financieros del IPAB no se incluyen en el balance tradicional de
acuerdo con lo sealado en los artculos 47 y octavo transitorio, fraccin II, de
la Ley de Proteccin al Ahorro Bancario. En particular, el balance tradicional
incluye solamente los apoyos fiscales que cubren el componente real del costo
financiero que enfrenta el Instituto. Por lo tanto, los requerimientos financieros
del IPAB corresponden principalmente al componente inflacionario de su deuda.
Tabla 4.2.
Requerimientos financieros del sector pblico: ingresos, gastos y financiamiento1/ (porcentaje del PIB).
Concepto
2009
I. Requerimientos Financieros del Sector Gobierno Central

I.1 Ingresos totales
I.1.1 Ingresos corrientes
Impuestos
2010
2011
2012
2013
2014
2015
4.9
3.6
3.2
3.6
3.1
3.9
3.2
17.5
18.7
19.5
19.3
19.3
19.1
19
17.5
18.6
19.5
19.3
19.3
19
19
10.8
11.3
11.4
11.2
11.5
11.9
12.7
Contribuciones a la seguridad social
2.1
2.1
2.1
2.1
2.2
2.2
2.3
Venta de bienes y servicios
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
0.4
Renta de la propiedad
3.8
4.5
5.3
5.3
4.9
4.1
2.5
Transferencias
Otros ingresos
0.3
0.2
0.2
0.2
0.2
0.3
1.1
0.1
22.4
22.3
22.7
22.9
22.4
23
22.2
I.1.2 Ingresos de capital (venta de activos no financieros)

I.2 Gastos totales
I.2.1 Gastos corrientes
21.7
21.5
21.9
22.2
21.8
22.2
21.4
Servicios personales
3.2
3.1
3.1
3.1
3.1
3.1
3.4
Adquisicin de bienes y servicios
1.6
1.5
1.5
1.6
1.5
1.6
1.6
Intereses, comisiones y gastos de la deuda
2.5
2.4
2.2
2.3
2.3
2.4
2.4
Subsidios
1.5
1.2
1.1
0.8
0.8
0.8
0.4
Donaciones
8.3
8.4
8.4
8.1
8.7
8.7
Otras transferencias
4.5
4.9
5.5
6.2
5.4
5.4
4.9
0.7
0.7
0.8
0.7
0.6
0.8
0.8
I.2.2 Gastos de capital (adquisicin de activos no financieros)

II. Requerimientos Financieros del Sector Empresas Pblicas no Financieras
0.1
0.4
0.3
0.3
0.8
0.8
III. Requerimientos Financieros del Sector Empresas Pblicas Financieras
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
4.9
3.9
3.4
3.8
3.7
4.6
4.1
4.3
3.7
2.7
3.5
4.6
4.9
4.9
-0.7
-0.2
-0.7
-0.3
0.8
0.3
0.8
Requerimieintos financieros del Gobierno Central
4.9
3.6
3.2
3.6
3.1
3.9
3.2
Requerimientos financieros de Seguridad Social
0.1
0.4
0.3
0.3
0.8
0.8
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
-0.1
IV. Requerimientos Financieros del Sector Pblico (I+II+III)

Incurrimiento neto de pasivos (financiamiento)
Adquisicin neta de activos financieros (acumulacin de activos)
Partidas informativas
Requerimientos financieros de otros de Gobierno Federal
2/
Nota: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo. En los RFSP el signo (-) indica supervit, el signo (+) un dficit o o requerimiento
de recursos. 1/ No incluye el Banco Central. 2/ Entidades paraestatales con actividad gubernamental. Fuente: SHCP. Fuente: Criterios generales de
poltica econmica 2016. Disponible en: http://www.shcp.gob.mx/POLITICAFINANCIERA/FINANZASPUBLICAS/finanzas_publicas_criterios/cgpe_2016.pdf
88
MDULO 1
3) Adecuaciones a los registros presupuestarios. stos se refieren a los que se

derivan de transacciones virtuales o compensadas:
El componente inflacionario de la deuda indexada. Se incluye como costo
financiero tanto el pago de los intereses reales como el ajuste por inflacin
de la deuda indexada.
Ingresos por recompra de deuda. Se excluye la diferencia entre el valor de
compra y el valor nominal de la deuda de los ttulos que se recompran en
el mercado secundario.
Ingresos por colocacin de deuda sobre o bajo par. Se excluye del ingreso
la diferencia positiva que se obtiene entre el valor de colocacin y el valor
nominal de la deuda pblica, y del gasto, la diferencia negativa. Esto
significa que para los RFSP el endeudamiento pblico se mide a valor de
colocacin en lugar de nominal, y la diferencia se considera un ajuste para
llegar a los Saldos Histricos de los Requerimientos Financieros.
Reservas actuariales del IMSS y del ISSSTE. Para la medicin de los RFSP,
los recursos destinados a la reserva tcnica del IMSS y del ISSSTE se
consideran como un gasto en inversin financiera y su recuperacin como
un ingreso. Lo anterior, debido a que estos fondos slo pueden financiar las
obligaciones futuras estipuladas en la Ley del Seguro Social relacionadas
con los riesgos de trabajo y las pensiones de sus afiliados y, en el caso
del ISSSTE, las devoluciones de las aportaciones a los trabajadores en su
retiro y otras relacionadas con el otorgamiento del crdito a la vivienda.
4) Requerimientos de recursos financieros del FARAC. En la medicin de los RFSP
se incluyen todos los requerimientos financieros del FARAC.
5) Programas de apoyo a deudores. Se incluyen dentro de esta categora, el valor
de los compromisos de los programas de deudores a la fecha de corte, tanto
en su versin de descuentos en pago, como de reestructuracin en UDIS. El
desembolso final que se tenga que hacer para estos programas depender del
resultado de las auditoras sobre la correcta aplicacin de los programas que se
realizan por conducto de la CNBV a las instituciones bancarias y de la evolucin
futura de las tasas de inters reales.
6) Requerimientos financieros de la banca de desarrollo y los fondos de
fomento. El uso de recursos para financiar a los sectores privado y social se
incluye como parte de los RFSP, toda vez que representan un gasto impulsado
por el sector pblico y su financiamiento limita los fondos prestables. Cabe
sealar que, hasta 1992, el balance pblico tradicional se presentaba incluyendo
estos requerimientos de recursos del sector pblico.
7) El balance de los incisos 1 al 6 da como resultado los RFSP. Estos an reflejan
el impacto de operaciones de venta del Sector Pblico que generan ingresos,
por una sola vez. Descontando el impacto de esos ingresos, llegamos a una
medicin ms objetiva del dficit pblico. Se puede afirmar que este resultado
expresa el dficit real del sector.
89
MDULO 1
8) Ingresos no recurrentes. Se refieren a los ingresos que se obtienen por una sola
vez y los que muestran alta volatilidad en el tiempo cuando se pueden identificar
plenamente. Entre stos se pueden citar los ingresos por privatizaciones, las
recuperaciones de fideicomisos, las recuperaciones de los activos colaterales
a los Bonos Brady11 OJO NOTA AL PIE 11 y los enteros al Gobierno Federal por
remanentes de operacin de entidades pblicas.
9) RFSP sin ingresos no recurrentes. Los RFSP se presentan sin ingresos no
recurrentes con el fin de mostrar la postura fiscal que est en funcin de la
capacidad permanente para recaudar del sector pblico, y no de eventos
espordicos que se traducen en una reduccin de su patrimonio.
Otro indicador que permite evaluar a lo largo del tiempo es el Saldo Histrico de los
Requerimientos Financieros del Sector Pblico, SHRFSP, una vez que representan el
acervo neto de obligaciones, es decir, pasivos menos activos financieros disponibles,
en virtud de la trayectoria anual observada a lo largo del tiempo de los RFSP.
La variacin del SHRFSP en un periodo determinado debe ser igual a los RFSP ms
los registros contables que no obedecen a transacciones, pero modifican el valor
de las obligaciones en moneda nacional, como la revaluacin por la variacin en
los tipos de cambio de las divisas en que se contrataron los pasivos, las diferencias
entre el valor de colocacin y valor nominal de las obligaciones financieras y la
diferencia entre el valor nominal y el precio de compra de pasivos cancelados.
A manera de sntesis, se puede afirmar que los indicadores fiscales en Mxico
se apegan, en trminos generales, a los conceptos que proponen las guas
internacionales para la elaboracin de estadsticas de finanzas pblicas. En
algunos aspectos, existen discrepancias que obedecen a que la clasificacin
o agrupacin de las operaciones debe cumplir con diversos ordenamientos
jurdicos y reglas presupuestarias establecidas en el pas.
Con el fin de mejorar la transparencia y las prcticas en la elaboracin de las
estadsticas fiscales y econmicas, el Fondo Monetario Internacional (FMI)
ha creado instrumentos para evaluar la calidad de las estadsticas de finanzas
pblicas. Uno de ellos se refiere a las Normas Especiales de Divulgacin de Datos
(NEDD), a las que Mxico se suscribi en 1997, y que son una serie de prcticas
ptimas para orientar a los pases que tienen o buscan el acceso a los mercados
internacionales de capital, para efectos de la divulgacin de sus datos econmicos
y financieros. En este contexto, el pas cumple con las prcticas recomendadas de
acceso del pblico a los datos que proponen las NEDD, con el marco normativo
que sustenta la integridad de las estadsticas, con la oportunidad en la divulgacin,
y con los criterios de clasificacin de las operaciones. Asimismo, para mejorar la
calidad y transparencia de la poltica fiscal, se solicit su evaluacin con respecto
al Cdigo de Buenas Prcticas sobre Transparencia en las Finanzas Pblicas y el
Informe sobre Observancia de Estndares y Cdigos, ambos disponibles en las
fuentes de consulta del curso.
11 Bonos emitidos por un Estado soberano para reestructurar la deuda comercial no atendida.
90
MDULO 1
10) Saldo Histrico de los Requerimientos Financieros del Sector Pblico

(SHRFSP). Concepto ms amplio de la deuda pblica, al incluir todos los
instrumentos de poltica pblica que pudieran implicar endeudamiento a cargo
del sector pblico. Se compone por:
Sector Pblico Presupuestario.
Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario.
Obligaciones derivadas del Programa de Apoyo a Deudores de la Banca.
Fondo Nacional de Infraestructura (carreteras).
Banca de Desarrollo, Fondos de Fomento (neta de activos y valor de
recuperacin).
Pidiregas de CFE.
La deuda de Gobierno Federal comprende las obligaciones de los poderes
legislativo y judicial, las dependencias del Poder Ejecutivo Federal y sus rganos
desconcentrados, as como las obligaciones contradas por entidades que formaron
parte de la Administracin Pblica Federal paraestatal y que fueron transformados
en rganos autnomos, en particular, el Instituto Nacional der Transparencia,
Acceso a la Informacin y Proteccin de Datos Personales, y el Instituto Federal de
Telecomunicaciones.
Finalmente, el SHRFSP est integrado por la deuda del Sector Pblico Presupuestario
ms las obligaciones que, por diversos ordenamientos jurdicos y prcticas
presupuestarias, no se incluyen en la deuda pblica. En particular, el SHRFSP incluye
las obligaciones financieras netas del Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario
(IPAB) y el programa de apoyo a deudores, las obligaciones de los PIDIREGAS,
las obligaciones derivadas del entonces Fideicomiso de Apoyo para el Rescate
de Autopistas Concesionadas (FARAC), hoy Fondo Nacional de Infraestructura
(FONADIN); y, el cambio en la situacin patrimonial de las instituciones de fomento.
La variacin de los SHRFSP en un periodo determinado debe ser consistente con el
nivel de los RFSP y los registros contables que no obedecen a transacciones, pero
modifican el valor de las obligaciones en moneda nacional, como la revaluacin por
la variacin en los tipos de cambio de las divisas en que se contrataron los pasivos,
las diferencias entre el valor de colocacin y valor nominal de las obligaciones
financieras y la diferencia entre el valor nominal y el precio de compra de pasivos
cancelados. En el siguiente cuadro se observan los RFSP y el SHRFSP para el perodo
2015 20121, como parte de la planeacin econmica de mediano plazo del
Gobierno de Mxico:
91
MDULO 1
Tabla 4.3.
Requerimientos financieros del sector pblico y su saldo histrico, 2015-2021
(porcentaje del PIB).
Concepto
RFSP (1+2+3+4+5+6)
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

4.1
3.5
3.0
2.5
2.5
2.5
2.5
1. Balance tradicional
3.5
3.0
2.5
2.0
2.0
2.0
2.0
2. Requerimientos financieros por Pidiregas
0.1
0.1
0.1
0.1
0.1
0.1
0.1
3. Requerimientos financieros del IPAB
0.1
0.1
0.1
0.1
0.1
0.1
0.1
4. Programa de deudores
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
5. Banca de desarrollo y fondos de fomento1
0.0
-0.1
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
6. Adecuaciones a registros presupuestarios
0.4
0.3
0.3
0.3
0.3
0.3
0.3
46.9
47.8
47.8
47.4
47.0
46.6
46.3
Internos
33.5
35.1
35.8
35.4
35.8
35.4
35.8
Externos
13.3
12.8
12.0
12.0
11.2
11.3
10.5
Saldo Histrico de los RFSP
Nota: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo. El signo (-) indica supervit, el signo (+)
un dficit o requerimiento de recursos. 1/ Incluye Fondo Nacional de Infraestructura. Los requerimientos
financieros corresponden al resultado neto de operacin de los bancos y fondos de fomento.
Fuente: Criterios generales de poltica econmica 2016. Disponible en: http://www.shcp.gob.mx/
POLITICAFINANCIERA/FINANZASPUBLICAS/finanzas_publicas_criterios/cgpe_2016.pdf
Tema 3. Fuentes de financiamiento del dficit

El mecanismo de la deuda es la opcin de los gobiernos cuando incurren en un
desequilibrio en sus finanzas pblicas, sin embargo, es necesario que el monto,
plazo y costo de la deuda no excedan la capacidad de pago de la economa, pues
esto puede conducir hacia una situacin de crisis severa.
Una de las condiciones para que la deuda pblica sea un instrumento de poltica eficaz
es que siempre haya posibilidades de pago, sin que ello limite el margen de maniobra
del gobierno y que los prestamistas siempre confen en su capacidad de pago.
Por un lado, haciendo uso de la deuda interna, emitiendo billetes o colocando ttulos
gubernamentales de deuda en el mercado nacional, el gobierno toma recursos de
la economa para financiar su gasto. Para algunos enfoques el Estado interviene
en la economa afectando el ahorro nacional reduciendo el monto disponible para
financiar la inversin o el consumo privado, lo cual encarece el crdito y limita
posibilidades de inversin del sector privado. Otros enfoques sealan que el ahorro
no necesariamente sera aprovechado por la iniciativa privada, por lo que su
canalizacin para financiar el gasto pblico es una opcin real del gobierno.
92
MDULO 1
En lo que toca a la deuda externa, los condicionantes polticos y econmicos son

mayores y su manejo excesivo puede deteriorar la percepcin de los inversionistas
del exterior, lo que afectara la inversin, el flujo de capital y al mercado cambiario.
De acuerdo a Nacional Financiera, la deuda pblica es: la suma de las obligaciones
insolutas a cargo del sector pblico, derivadas de la celebracin de emprstitos
sobre el crdito de la nacin.
Las principales razones para incurrir en deuda pblica son las siguientes:
llSituaciones
de emergencia.
llConstruccin de obras pblicas.
llDficit presupuestal.
llPago de deuda.
Las entidades que se encargan del manejo de la deuda en Mxico son el Congreso de
la Unin y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Las leyes ms importantes que
se refieren a deuda pblica se contemplan en el artculo 73 constitucional, el artculo
2 de la Ley de Ingresos de la Federacin y la Ley General de Deuda Pblica. Como se
muestra a continuacin, la deuda pblica en Mxico se divide en interna y externa.
La Deuda Pblica en Mxico
Tabla 4.4.
Deuda interna.
Valores
gubernamentales
Corresponden a los ttulos de deuda emitidos por el Gobierno Federal a travs

del Banco de Mxico en su papel de agente financiero. Los instrumentos
vigentes son: Certificados de la Tesorera de la Federacin (Cetes), Bonos de
Desarrollo del Gobierno Federal (Bondes), Bonos de Desarrollo (Bondes D),
Bonos de Desarrollo a tasa fija (Bonos) y Bonos de Desarrollo del Gobierno
Federal denominados en Unidades de Inversin (Udibonos).
Sistema de Ahorro
para el Retiro (SAR)
Son los recursos provenientes de las aportaciones para el retiro de los

trabajadores, que al depositarse en el banco central como disponibilidad del
Gobierno Federal, se consideran dentro de su pasivo.
Banca Comercial
Son lneas o contratos de crdito con la Banca Comercial Mexicana.
Obligaciones por
ley del ISSSTE
Son las obligaciones del Gobierno Federal que estn asociadas a la nueva
Ley del ISSSTE
Otros
Se refiere a otros pasivos de deuda del Sector Pblico denominados en

moneda nacional diferentes a los sealados anteriormente
Fuente: http://www.apartados.hacienda.gob.mx/ESTOPOR/metodologias/eo_am03.pdf
93
MDULO 1
1) Valores gubernamentales. Corresponden a los ttulos de deuda emitidos por el

Gobierno Federal a travs del Banco de Mxico en su papel de agente financiero.
Los instrumentos vigentes son: Certificados de la Tesorera de la Federacin
(Cetes), Bonos de Desarrollo del Gobierno Federal (Bondes), Bonos de Desarrollo
(Bondes D), Bonos de Desarrollo a tasa fija (Bonos) y Bonos de Desarrollo del
Gobierno Federal denominados en Unidades de Inversin (Udibonos).
2) Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Son los recursos provenientes de las
aportaciones para el retiro de los trabajadores, que al depositarse en el banco
central como disponibilidad del Gobierno Federal, se consideran dentro de su pasivo.
3) Banca Comercial. Son lneas o contratos de crdito con la Banca Comercial
Mexicana.
4) Obligaciones por ley del ISSSTE. Son las obligaciones del Gobierno Federal que
estn asociadas a la nueva Ley del ISSSTE.
5) Otros. Se refiere a otros pasivos de deuda del Sector Pblico denominados en
moneda nacional diferentes a los sealados anteriormente.
En la tabla 4.6. se observa el saldo de la deuda pblica interna de Mxico al 31 de
diciembre de 2015.
Tabla 4.5.
Deuda Externa.
Mercado de
Capitales
Se refiere a las colocaciones pblicas en los mercados internacionales

de capital, a travs de emisiones de bonos pblicos, de los programas de
pagars a mediano plazo y de papel comercial
Organismos
Financieros
Internacionales
Corresponde a los financiamientos contratados con el Banco Interamericano

de Desarrollo (BID), el Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento
(BIRF) y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrcola (FIDA).
Mercado Bancario
Recursos obtenidos en forma directa a travs de la Banca Comercial.
Comercio Exterior
Son los prstamos otorgados entre los Gobiernos a travs de sus bancos
oficiales, o bien, contratados a travs de la banca comercial con la garanta
de un organismo oficial
Pidiregas
Se refiere a los movimientos de deuda directa, ligados a los Proyectos de

Infraestructura Productiva de Largo Plazo (PIDIREGAS).
Fuente: Elaboracin propia, (2016) con informacin tomada de: http://www.apartados.hacienda.gob.mx/

ESTOPOR/metodologias/eo_am03.pdf
94
MDULO 1
Tabla 4.6.
Deuda interna del sector pblico federal,
enero-diciembre */ (millones de pesos).
Saldo
31-dic-14
Concepto
1. Deuda neta (3-2)

2. Activos 1/
3. Deuda bruta
Endeudamiento ene.-dic. 2015

Ajustes
Disposicin
Amortizacin
Neto
Saldo
31-dic-15p/
4,804,250.2
5,379,857.1
245,283.1
259,646.8
5,049,533.3
3,258,647.8
2,703,926.4
554,721.4
35,249.2
5,639,503.9
Estructura por plazo
5,049,533.3
3,258,647.8
2,703,926.4
554,721.4
35,249.2
5,639,503.9
Largo plazo
4,518,242.5
1,363,643.5
793,540.6
570,102.9
35,249.2
5,123,594.6
Corto plazo
531,290.8
1,895,004.3
1,910,385.8
-15,381.5
515,909.3
Estructura por usuario
5,049,533.3
3,258,647.8
2,703,926.4
554,721.4
35,249.2
5,639,503.9
4,546,619.6
2,785,890.9
2,292,757.1
493,133.8
34,269.7
5,074,023.1
4,025,828.8
1,235,501.3
712,177.9
523,323.1
34,269.7
4,583,421.6
Gobierno federal
Largo plazo
Corto plazo
Empresas productivas del Estado 2/
Largo plazo
Corto plazo
Banca de desarrollo
Largo plazo
Corto plazo
Estructura por fuente de financiamiento
Emisin de valores
Fondo de ahorro S.A.R.
Banca comercial
Obligaciones por Ley del ISSSTE
Bonos de pensin PEMEX 4/
Otros
3/
520,790.8
1,550,389.9
1,580,579.2
-30,189.3
490,601.5
396,402.7
161,048.9
110,933.2
50,115.7
752.5
447,270.9
396,402.7
103,322.3
60,206.6
43,115.7
752.5
440,270.9
57,726.6
50,726.6
7,000.0
7,000.0
106,511.0
311,708.0
300,236.1
11,471.9
227.0
118,209.9
96,011.0
24,820.2
21,156.1
3,664.1
227.0
99,902.1
10,500.0
286,887.8
279,080.0
7,807.8
18,307.8
5,049,533.3
3,258,647.8
2,703,926.4
554,721.4
35,249.2
5,639,503.9
4,581,547.3
2,644,289.2
2,150,630.4
493,658.8
28,020.3
5,103,226.4
98,018.4
197,743.8
191,389.1
6,354.7
3,277.6
107,650.7
123,929.7
63,120.1
45,345.7
17,774.4
215.0
141,919.1
161,452.0
9,768.3
20,147.8
-10,379.5
2,687.7
153,760.2
50,000.0
50,000.0
50,000.0
84,585.9
293,726.4
296,413.4
-2,687.0
1,048.6
82,947.5
Nota: */ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodolgicas. p/ Cifras preliminares.
1/
Integra el saldo denominado en moneda nacional de la Cuenta General de la Tesorera de la
Federacin, as como las disponibilidades de las Empresas Productivas del Estado y de la Banca de
Desarrollo. 2/ Incluye slo PEMEX y CFE. 3/ Obligaciones del Gobierno Federal asociadas a la Nueva
Ley del ISSSTE. 4/ Obligaciones asociadas a la asuncin del Gobierno Federal de una proporcin de las
obligaciones de pago de las pensiones y jubilaciones a cargo de PEMEX y sus subsidiarias.
Fuente: Comunicado de Prensa 012/2016.
Disponible en: https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/54577/comunicado_012_2016.pdf
La deuda externa del sector pblico esta integrada por:
95
MDULO 1
A continuacin el reporte estadstico de la deuda externa de Mxico al cierre de 2015.

Tabla 4.7.
Deuda externa del sector pblico federal, enero-diciembre*/ (millones de dlares).
Concepto
1. Deuda neta (3-2)

2. Activos financieros en moneda extranjera1/
3. Deuda bruta
Saldo
31-dic-14
Endeudamiento ene.-dic. 2015

Ajustes
Disposicin
Amortizacin
Neto
Saldo
31-dic-15p/
145,617.4
161,609.5
2,048.4
600.0
147,665.8
46,571.8
30,395.7
16,176.1
-1,632.4
162,209.5
Estructura por plazo
147,665.8
46,571.8
30,395.7
16,176.1
-1,632.7
162,209.5
Largo plazo
142,869.2
28,003.5
10,960.2
17,043.3
-855.3
159,057.2
Corto plazo
4,796.6
18,568.3
19,435.5
-867.2
-777.1
3,152.3
Estructura por usuario
147,665.8
46,571,8
30,395.7
16,176.1
-1,632.4
162,209.5
78,573.4
9,636,5
5,132.9
4,503.6
-488.7
82,588.3
78,573.4
9,636.5
5,132.9
4,503.6
-488.7
82,588.3
Gobierno federal
Largo plazo
Corto plazo
59,563,1
16,421.3
5,692.0
10,729.3
-671.1
69,621.3
Largo plazo
58,863.1
16,228.1
5,498.8
10,729.3
28.9
69,621.3
Corto plazo
700.0
193.2
193.2
-700.8
9,529.3
20,514.0
19,570.8
943.2
-472.6
9,999.9
6,847.6
Empresas productivas del Estado 2/
Banca de desarrollo
Largo plazo
5,432.7
2,138.9
328.5
1,810.4
-395.5
Corto plazo
4,096.6
18,375.1
19,242.3
-867.2
-77.1
3,152.3
147,665.8
46,571.8
30,395.7
16,176.1
-1,632.4
162,209.5
100,708.1
20,316.8
4,653.8
15,662.8
-1,168.3
115,202.6
28,186.0
1,755.8
822.8
933.0
-472.5
28,646.5
Estructura por fuente de financiamiento

Mercado de capitales
Organismos financieros internacionales
Comercio exterior
9,044.7
1,443.4
2,071.6
-628.8
-103.4
8,313.1
Mercado bancario
9,533.8
22,862.8
22,654.3
208.5
2.3
9,744.6
193.2
193.2
193.2
109.5
302.7
Pidiregas
Nota: */ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodolgicas. p/ Cifras preliminares.
1/
Considera el saldo neto denominado en dlares de la Cuenta General de la Tesorera de la
Federacin,a s como las disponibilidades de las Empresas Productivas del Estado y de la Banca de
Desarrollo. 2/ Incluye slo PEMEX y CFE. Fuente: Comunicado de Prensa 012/2016.
Disponible en: https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/54577/comunicado_012_2016.pdf
La deuda pblica externa es la contrada por el sector pblico con acreedores del
extranjero y pagadera en el exterior tanto en moneda nacional como extranjera. Su
pago implica la salida de fondos del pas.
96
MDULO 1
En la actualidad, se da seguimiento a tres indicadores de deuda pblica: deuda del

Gobierno Federal, Deuda del Sector Pblico y Saldos Histricos de los RFSP, que se
presentan en la siguiente figura.
Figura 4.1. Indicadores de deuda pblica.

Fuente: SHCP. (2016). Informes sobre la situacin econmica, las finanzas pblicas y la deuda pblica.
De acuerdo a la figura anterior:

La deuda del Gobierno Federal comprende las obligaciones de los Poderes
Legislativo y Judicial, los entes autnomos, as como de las dependencias del Poder
Ejecutivo y sus rganos desconcentrados.
La deuda del Sector Pblico est integrada por la deuda del Gobierno Federal ms
las obligaciones de las entidades de Control Directo y la Banca de Desarrollo.
Los SHRFSP se integran por la deuda del Sector Pblico presupuestario ms las
obligaciones que por diversos ordenamientos jurdicos y prcticas presupuestarias
no se incluyen en la deuda pblica. Los SHRFSP incluyen las obligaciones financieras
netas del Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario (IPAB) y el programa de
apoyo a deudores, las obligaciones de los Proyectos de Infraestructura Productiva
de Largo Plazo (PIDIREGAS), las obligaciones derivadas del Fideicomiso de Apoyo
97
MDULO 1
al Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC), y el cambio en la situacin

patrimonial de las Instituciones de Fomento.
Tema 4. Dficit, deuda, estabilidad y crecimiento

Una de las decisiones que debe tomar el gobierno es la de cundo y en qu medida
se debe incurrir en un dficit. Lo lgico es que cuando la economa se encamine o
est en recesin, una expansin del gasto y/o una reduccin de impuestos ayude
a la reactivacin, por lo que el dficit como poltica anti-cclica es un instrumento
viable de poltica econmica.
Lo importante es que el exceso de gasto mejore el bienestar de la poblacin y que la carga
de la deuda no sea una factura costosa que tengan que pagar futuras generaciones. Si
se trata de un aumento en el nivel de gasto que mejore el nivel y la calidad el empleo,
que fortalezca la infraestructura y genere condiciones de competitividad, el dficit
pblico se convierte en un poderoso instrumento para el desarrollo.
Entre la visin de la necesidad de preservar a toda costa el equilibrio en las finanzas
pblicas y la que considera que el dficit debe apoyar todo tipo de expansin del
gasto, se ubican posiciones para las que el dficit pblico es necesario y manejable
siempre y cuando se le d un manejo prudente; as, lo que se presenta es la visin
cargada por el lado de la estabilidad en la que el dficit se convierte en un objetivo
de poltica econmica (igualdad entre ingresos y gastos) y aqulla que lo ve como
un instrumento de poltica econmica capaz de modular el comportamiento del
ciclo econmico e incluso de asumir funciones de desarrollo social.
La experiencia reciente, expresa que los gobiernos ante situaciones de emergencia,
particularmente econmica, puedan utilizar el dficit como un instrumento vlido
para regular el comportamiento econmico. La decisin se centra en la visin que se
adopte entre la prioridad de la estabilizacin o del crecimiento.
En Mxico la LFPRH establece que todo aumento del dficit debe ser justificado y
que en un lapso de 3 aos deber recuperarse el equilibrio fiscal.
98
MDULO 1
FUENTES DE CONSULTA
Impresas
Ayala, J. (1997). Economa Pblica. Mxico: Facultad de Economa-UNAM.
Ayala, J. (2001). Economa del Sector Pblico. (2a ed.). Mxico: Facultad de
Economa-UNAM.
Musgrave, R. (1992). Hacienda pblica. Terica y aplicada. (5a ed.). Madrid, Espaa:
McGraw Hill.
Parkin, M. (1995). Macroeconoma. Estados Unidos: Addison-Wesley Iberoamericana.
Stiglitz, J. (1998). Macroeconoma. Espaa: Ariel.
Digitales
SHCP. (2016). Comunicado de Prensa 012/2016. Disponible en https://www.gob.mx/
cms/uploads/attachment/file/54577/comunicado_012_2016.pdf
SHCP. (2016). Criterios generales de poltica econmica 2016. Disponible en http://
www.shcp.gob.mx/POLITICAFINANCIERA/FINANZASPUBLICAS/finanzas_publicas_criterios/cgpe_2016.pdf
SHCP. (s.f.). Deuda Pblica. Marco analtico, conceptos, definiciones y clasificaciones.
Disponible en http://www.apartados.hacienda.gob.mx/ESTOPOR/metodologias/eo_am03.pdf
99
MDULO 1. FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR DEL

DIPLOMADO DE PRESUPUESTO BASADO EN RESULTADOS.
D.R. 2016, Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, Unidad de Evaluacin
de Desempeo en colaboracin con la Universidad Nacional Autnoma de
Mxico, Direccin General de Planeacin.
Av. Constituyentes 1001, edificio C1, piso 1, ala sur. Col. Beln de las Flores,
Del. lvaro Obregn, C.P. 01110, Mxico, D.F.
Prohibida la reproduccin total o parcial por cualquier medio sin la autorizacin
escrita del titular de los derechos patrimoniales
Impreso y hecho en Mxico.

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UNIDAD 3 CARACTERSTICAS DE LOS

007 | 1. Enfoques sobre el papel del Estado

044 | 1. Qu son los ingresos pblicos?

024 | Fuentes de consulta

UNIDAD 4 DFICIT PBLICO, ESTABILIDAD

029 | 1. Objetivos de la poltica

084 | 1. Naturaleza del dficit pblico

041 | Fuentes de consulta

099 | Fuentes de consulta

FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR

FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR

FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR

Marco y anlisis jurdico

FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR

Tema 1. Enfoques sobre el papel del Estado en la economa

Fuente: elaboracin propia.

La delimitacin del papel del Estado en la economa es objeto de intensos debates.

| Marco y anlisis jurdico

FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR

empresas productivas del Estado (Petrleos Mexicanos y la Comisin

- Programa de Inclusin Social (http://www.gob.mx/presidencia/acciones-yprogramas/prospera-programa-de-inclusion-social), cuyo fin es apoyar a sus beneficiarios

Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario y a la

Marco y anlisis jurdico

FINANZAS PBLICAS E INTRODUCCIN AL PBR

Tema 2. Intervencionismo estatal y asignacin de recursos

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Entre los principales arreglos institucionales que deben corregirse y fortalecerse

Es la tendencia a la formacin de monopolios y oligopolios;

Se refiere a la incapacidad o desinters del sector privado

Costos que paga la sociedad o terceros,

Condicin en la que el mercado participa de manera

La falta de informacin o el acceso diferenciado a ella,

La economa de mercado puede funcionar en equilibrio

Fuente: Elaboracin propia, (2016).

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Tema 3. Eficiencia y equidad

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para el desarrollo econmico, para la promocin de las inversiones y democratizar

del hambre y combate a la pobreza;

En este marco se da actualmente el debate que se resume en la necesidad de definir

Tema 4. Reformas econmicas y Estado eficaz

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promover la liberalizacin de todos los mercados posibles, la privatizacin de las

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Tema 5. Marco Jurdico para la Actuacin del Estado:

La CPEUM se caracteriza por ser rgida, se elabora y reforma a travs de un

La CPEUM es el documento fundamental de nuestro pas, mediante el que se regula:

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organizacin del Estado y el ejercicio del poder (forma de estado).

La Constitucin es la norma de mayor jerarqua, en la cual se establecen las reglas

Fuente: Elaboracin propia, (2016).

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La estructura del Estado mexicano est caracterizada por la divisin de poderes:

El artculo 134 constitucional contiene las normas para el ejercicio de todos

5 En el mdulo 2 de este diplomado se explica cada uno de estos conceptos.