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RIESGOS:
-Alta
liquidez
-Susceptibilidad
de
robo
-Limitaciones
debido
a
acuerdos
financieros
(restricciones)
-Doble contabilizacin, es decir, sobre valorizacin producto de errores de doble registro
en
cuentas
de
transferencias.
-Valuacin inadecuada debido a la no aplicacin de diferencias de tipo de cambio.
OBJETIVO
DE
LA
AUDITORIA
DEL
RUBRO
DISPONIBLE:
-Obtener la mayor cantidad de evidencia de las afirmaciones generadas en los Estados
Financieros
acerca
del
rubro
disponible.
Estas
afirmaciones
son:
a)
Integridad
b)
Derechos
y
Obligaciones
c)
Valuacin
d)
Presentacin
y
Revelacin
e)
Exactitud
f) Corte.
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORIA
Consideraciones
antes
de
realizar
un
arqueo,
previo
al
arqueo:
1-El auditor debe tener conocimiento de los procedimientos internos de la empresa
2-ver
la
oportunidad
del
arqueo
3-El tamao de la muestra (en un holding, se hace la muestra en la casa matriz)
4-Determinar el tipo de partidas a auditar.
I-ARQUEO
DE
CAJAS:
8-Comparar
los
valores
arqueados
con
los
registros
del
sistema.
9-Dejar
constancia
de
cualquier
diferencia
u
observacin.
10-Proceder a firmar los documentos de respaldo del arqueo, por parte del auditor y del
cliente.
II-BANCO:
1-CONFIRMACIN BANCARIA: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta
bancaria,
para
solicitar
el
saldo.
2-CONCILIACIN DE SALDOS: Determinar y analizar las partidas que establecen la
diferencia
entre
el
saldo
en
libros
y
el
saldo
del
banco.
Generalmente
no
coinciden
por:
a)
Depsitos
y
cheques
en
trnsito.
b)
Cheques
depositados
no
pagados.
c)
Cargos
bancarios
por
cobranzas,
comisiones,
intereses,
etc.
d) Movimientos errneos.
En los casos b), c) y d) procede la investigacin y ajuste para establecer las partidas de
conciliacin correctas.
3-CIRCULARIZACIN:
a) Este procedimiento lo debe efectuar solamente el auditor (no puede ser delegado)
b) Ante la no respuesta en una primera instancia se enva una segunda carta.
c)
las
obligaciones
bancarias
siempre
deben
registrar
respuesta.
d) Ante la no respuesta de la circularizacin, el auditor debe realizar procedimientos
adicionales
de
auditora.
e) En los crditos, siempre debe tener una respuesta.
3)
Ajustes
de
auditora:
a)
Ajustes:
afectan
el
resultado
del
ejercicio.
b) Reclasificaciones: Slo afecta a cuentas de activo y pasivo o de resultado entre s
4) Conclusin: El auditor debe opinar respecto si el saldo es razonable o no. Esto se
declara despus de que el cliente haya efectuado el ajuste o la reclasificacin propuesta.
Ejemplo: "El saldo es razonable, una vez que se efecte el ajuste nxx, ascendiente a
m$xxx".