NIVEL DE GOBIERNO

IMPUESTOS
Impuesto sobre la renta
Rgimen fiscal en el que deben
tributar las Empresas Integradoras

DE QU TRATA?
Se encuentran obligadas a tributar en el Rgimen Simplificado.
No hay lmite de ingresos para que las empresas integradoras
tributen en el Rgimen Simplificado, pero el 90% de sus
ingresos deben ser por concepto de:
o
Cuotas
o
Comisiones
o
Prestacin de servicios a sus socios
Podrn obtener ingresos por otros conceptos en 10% como
mximo del total de sus ingresos. Si rebasan este 10%, pierden
el registro de integradoras y ya no podrn tributar en el
Rgimen Simplificado, debiendo tributar en el Rgimen General
de Ley por el total de sus ingresos.
Los conceptos que pueden deducir las Empresas Integradoras
son las erogaciones estrictamente indispensables para el
desarrollo de su actividad, sus gastos y la adquisicin de
bienes, entre otras.
Deben determinar su utilidad o su prdida a travs del esquema
de flujo de efectivo.
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Impuesto al valor agregado

FEDERALES

Los actos o actividades que realizan las Empresas

Integradoras en territorio nacional, estn gravados por este
impuesto.
Los ingresos por concepto de cuotas, comisiones, prestacin
de servicios a sus integradas, as como los ingresos que
perciba la Empresa Integradora, por cuenta de sus integradas,
est gravado a la tasa general de 15% del impuesto al valor
agregado.
Las operaciones realizadas por residentes en franja
fronteriza, siempre que la entrega material de los bienes o la
prestacin de los servicios se lleve a cabo en la regin
fronteriza, estn gravadas a la tasa de 10%..
El impuesto al valor agregado se calcular de la siguiente
manera:
Se multiplica el total de los ingresos gravados del periodo por
la
tasa
de
impuesto
que
corresponda.
Al resultado anterior se resta el impuesto acreditable (el que
se pag en la adquisicin de los bienes o servicios
estrictamente indispensables para la realizacin de la
actividad), y en su caso, los saldos a favor pendientes de
disminuir.
La diferencia que resulte de la operacin anterior es el
impuesto a pagar o el saldo a favor que se debe enterar
mensualmente, y no se tiene obligacin de hacer clculo anual
de impuesto al valor agregado; sin embargo, se debe
proporcionar la informacin anual, mediante el programa
Declaracin Informativa Mltiple (DIM), que se obtiene en el
portal del SAT en internet.
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Impuesto empresarial a tasa

nica
A las Empresas Integradoras le son
aplicables las disposiciones de la Ley
del Impuesto Empresarial a Tasa
nica.

Las empresas integradoras calcularn y, en su caso, enterarn

por cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos
provisionales del impuesto empresarial a tasa nica que les
corresponda a cada uno de stos, aplicando al efecto lo
dispuesto en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica,
salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus
obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho
integrante deber calcular y enterar individualmente sus pagos
provisionales en los trminos de la citada Ley del IETU.
Para calcular los pagos provisionales del impuesto empresarial
a tasa nica, debern restar de la totalidad de los ingresos
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el
pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo
periodo. Al resultado obtenido se le aplicar la tasa que
corresponda (16.5% para 2008, 17% para 2009 y 17.5% para
2010), y se le restarn los crditos y acreditamientos a que
tenga derecho. A este resultado se le acreditarn los pagos
provisionales efectivamente pagados del impuesto sobre la
renta y en su caso la retencin de ISR. As mismo se
disminuirn los pagos provisionales del IETU efectuados con
anterioridad en el mismo ejercicio.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/empresas_integradoras/110_4956.html

NIVEL DE GOBIERNO
IMPUESTOS
DE QU TRATA?

ESTATALES
Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal

Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje

Se causan sobre cualquier servicio de hospedaje que se reciban en el territorio del Estado.

Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales

Impuesto sobre Espectculos Pblicos

Impuesto Adicional para la Educacin Media y Superior

Impuesto Estatal a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohlico

Mejor conocido como el impuesto sobre nmina, el objeto de este impuesto es la realizacin de pago de sueldos por parte de un patrn, con
ciertas excepciones como lo son las actividades de exportacin de bienes o servicios y operaciones de maquila con algunas salvedades.
Para calcular dicho impuesto, se toma como base el monto total de los pagos que se deriven de la prestacin de servicios subordinados
mensualmente, siempre y cuando cuenten con ms de 25 empleados; para los patrones que cuenten con 25 y menos empleados presentaran
su declaracin de manera trimestral. A la cantidad obtenida se multiplicar por el 1.80% de conformidad con la Ley de Ingresos del Estado.
Son sujetos de este impuesto todas las personas fsicas y morales a quienes se les presten servicios personales subordinados dentro del
Estado.

No se consideran para dicha base las remuneraciones por concepto de previsin social, las participaciones de los trabajadores en las
utilidades de la empresa, ni las indemnizaciones por la terminacin de la relacin laboral.
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Se consideran servicios de hospedaje el otorgamiento de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin,
proporcionados en:

Hoteles

Moteles

Villas

Cabaas

Campamentos

Paraderos de casa rodantes

Marinas tursticas
y en cualquier otro establecimiento destinado a dar hospedaje turstico, incluyendo los que se presten bajo la modalidad de tiempo
compartido.
El impuesto sobre servicio de hospedaje se causa con una tasa del 3.0%. Los ingresos que se obtengan por este impuesto sern destinados
en un setenta por ciento para la promocin y difusin de la actividad turstica del Estado.
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Son objeto del impuesto, los ingresos provenientes de actos o actividades que no paguen el Impuesto al Valor Agregado por los conceptos
siguientes:

Enajenacin, promesa de venta y opcin de venta de bienes inmuebles

Arrendamiento de bienes muebles

Prestacin de servicios

Comisiones y mediaciones mercantiles

Es ingreso para los efectos de este impuesto, toda percepcin en efectivo, en bienes, en servicios, en valores, en ttulos de crdito, en libros o
en cualquier otra forma que se obtenga, por los sujetos de este impuesto, como resulta de las operaciones mencionadas en el prrafo
anterior.
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Son objeto del impuesto, los ingresos derivados de la cuota de admisin de las siguientes actividades siempre y cuando no estn gravadas
por el Impuesto al Valor Agregado:

Teatro

Circo y Espectculos de Carpa

Corridas de Toros

Espectculos de Box

Lucha y Deportivos

Apuestas permitidas de todo tipo

Apuestas sobre carreras y frontones, audiencias musicales y espectculos de cualquier tipo, con cuota de admisin
Este impuesto se causar con base en los ingresos que se obtengan por la explotacin de las actividades antes mencionadas y se pagar
conforme a las tarifas y cuotas que seala la Ley de Ingresos del Estado.
El impuesto deber pagarse al trmino de cada funcin, por conducto del interventor designado por la Recaudacin de Rentas del Estado
quien tendr las facultades que otorga esta Ley.
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Son objeto del Impuesto Adicional para la Educacin Media y Superior, los impuestos y derechos que se causen conforme a las leyes fiscales
del Estado. No se pagar el Impuesto cuando se origine de aquellos que se encuentren suspendidos.
La base gravable de este impuesto ser el importe de los impuestos y derechos que se causen.
Este impuesto se causar conforme a la tasa que fije la Ley de Ingresos del Estado y se pagar en el momento en que se cubran las
prestaciones fiscales, enterndolo en la Recaudacin de Rentas correspondiente.
El Impuesto Adicional para la Educacin Media y Superior se causa con una tasa de 35.0%
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Es objeto de este impuesto la venta final de bebidas con contenido alcohlico en envase cerrado, llevado a cabo en territorio del Estado de
Baja California, excepto cerveza. Se consideran bebidas con contenido alcohlico aquellas definidas con tal carcter en la ley del Impuesto
Especial Sobre Produccin y Servicios. Se entiende que la venta se efecta en territorio de Estado, si en l se lleva a cabo la entrega
material de las bebidas. Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas y morales que realicen en territorio del Estado de Baja California
la venta final en envase cerrado de bebidas con contenido alcohlico, excepto cerveza. La base del impuesto es el precio percibido por la
venta de las bebidas sealadas en el artculo, sin incluir los impuestos al valor agregado ni especial sobre produccin y servicios. El impuesto
se causa en el momento en el que se perciban los ingresos derivados de la venta y sobre el monto de lo pagado. Cuando las
contraprestaciones se paguen parcialmente, el impuesto se calculara aplicando a la parte de la contraprestacin pagada, la tasa respectiva.

http://www.bajacalifornia.gob.mx/bcfiscal/2012/impuestos/impuestos_estatales.html

NIVEL DE GOBIERNO

IMPUESTOS

DE QU TRATA?

 Impuesto predial

La propiedad de predios urbanos y rsticos, as como las

construcciones permanentes existentes en ellos; y la posesin de
predios urbanos y rsticos, as como las construcciones
permanentes existentes en ellos.
Son sujetos de este impuesto:
I. Los propietarios de predios a que se refiere la fraccin I del
artculo anterior;
II. Los poseedores de predios a que se refiere la fraccin II del
artculo anterior; y
III. Los fideicomitentes, mientras sean poseedores del predio objeto
del fideicomiso o los fideicomisarios que estn en posesin del
predio, an cuando todava no se les trasmita la propiedad a los
terceros adquirentes por cualquier acto derivado de un fideicomiso.
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Impuesto sobre adquisicin

de inmuebles y
transmisin de dominio

MUNICIPALES

Impuesto sobre
asistencia a juegos
permitidos y
espectculos
pblicos

Estn obligados al pago de este impuesto, las personas fsicas y

morales que adquieran o enajenan inmuebles que consistan en el
suelo, o en el suelo y las construcciones adheridas a l, ubicados
en el territorio del Estado, as como los derechos reales o
posesorios independientemente del nombre que le asigne la Ley
que regule el acto que les de origen. El objeto de este impuesto es
la adquisicin de inmuebles y los derechos sobre los mismos.
Cuando por acuerdo expreso o tcito de las partes, por
determinacin de la Ley o por resolucin de las autoridades de
trabajo, judiciales o administrativas, el enajenante se ve obligado al
pago, el objeto de este impuesto ser la transmisin de dominio.
En ningn caso se gravar dos veces una misma operacin con el
impuesto a que se refiere el presente artculo, por lo que si se paga
por la adquisicin no se gravar la transmisin o la inversa, a
excepcin del contrato de permuta, en virtud de que mediante l se
realizan dos adquisiciones.
La base para determinar el importe a pagar por concepto de este
impuesto, ser el que resulte mayor entre:
I. El avalo que al efecto practique la autoridad fiscal municipal;
II. El valor catastral; y
III. El valor del inmueble que resulte de actualizar el precio pactado
por el factor que obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al
Consumidor del mes inmediato anterior a aquel en que sea exigible
el pago, entre el mencionado ndice correspondiente al mes anterior
a aquel en que se efectu la adquisicin. Las autoridades fiscales
estarn facultadas para practicar, ordenar, o tomar en cuenta el
avalo del inmueble referido en la fecha de la adquisicin y cuando
el valor que resulte de dicho avalo, exceda en ms de un 10% del
precio pactado, este no se tomar en cuenta y el impuesto se
calculara sobre el valor del avalo, determinndose las diferencias
de impuestos que resulten.
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Estn obligados al pago de este impuesto, los asistentes a juegos

permitidos, espectculos pblicos y centros de diversin, incluyendo
juegos mecnicos, as como a las funciones de teatro, circo y
espectculos taurinos, donde se cause o cobre cuota de admisin.
No se consideran espectculos pblicos, los presentados en
restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile y centros
nocturnos, cuando se acredite previamente a la celebracin del
evento, que los ingresos por dichos espectculos causan el
impuesto al valor agregado. El monto del impuesto lo recibirn y
retendrn los organizadores o empresarios de los espectculos
pblicos, juegos permitidos, centros de diversin, obras de teatro,
circo, espectculos taurinos y juegos mecnicos, al momento de
pagar el asistente el boleto de admisin o a la entrada del
espectculo y sern solidariamente responsables del pago de este
impuesto, debindose enterar en el momento de la celebracin de
estas actividades, previa liquidacin o comprobacin del ingreso
que se haga ante el interventor municipal, en el caso en que sea
intervenido el evento, o en su defecto, en la Recaudacin de Rentas
Municipal correspondiente, al da hbil siguiente al de la celebracin
del evento de que se trate.
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Impuesto para
mantenimiento y
conservacin de las vas
publicas

http://www.tijuana.gob.mx/Leyes/ProyectoHaciendaMunicipal.asp

Estn obligados al pago del impuesto para mantenimiento y

conservacin de las vas pblicas, las personas fsicas y morales
que soliciten la expedicin o revalidacin de las placas de
circulacin que exige la Ley y Reglamento de Trnsito y Transportes
del Estado de Baja California.
Este impuesto se causar al momento de solicitar o presentarse a
realizar los trmites para obtener la expedicin o revalidacin de las
placas de circulacin a que se refiere el artculo anterior y se
determinar aplicando la tarifa que establezca la Ley de
Ingresos Municipal. El impuesto se enterar previamente a la
expedicin o revalidacin anual de las placas de circulacin, ante la
Recaudacin de Rentas Municipal que corresponda.