CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD: Es el arte de registrar, clasificar, interpretar y analizar e informar las operaciones de un ente econmico
en forma clara y completa para sacar resultados y conocer la situacin financiera y contable de la empresa.
PRINCIPOS CONTABLES:
Causacin: Los hechos econmicos se deben reconocer en el perodo en el cual se realizan, y no cuando se pague o se
reciba el efectivo u su equivalente.
Moneda: los hechos econmicos se reconocen en pesos colombianos
Periodo: la empresa elabora y presenta estados financieros por perodos de tiempo
Partida Doble: la suma de los Dbitos debe ser igual a la suma de los Crditos
CUENTA: Registro contable utilizado para clasificar y resumir todas las transacciones
TIPOS DE CUENTAS:
1. DE BALANCE O REALES: Permanecen en los estados financieros de un perodo a otro. Son a saber:
ACTIVO: Bienes y derechos de la empresa: caja, bancos, inversiones, cuentas por cobrar, inventarios, edificios, terrenos,
vehculos, maquinaria y equipo, gastos pagados por anticipado.
PASIVO: Son las obligaciones contradas por las empresas: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar,
impuesto por pagar, obligaciones laborales, provisiones, ingresos recibidos por anticipado.
PATRIMONIO: Son los aportes de los socios: capital social, reservas, dividendos, utilidad del ejercicio, utilidades
acumuladas.
2. DE RESULTADO O TEMPORALES: Se cierran al final del perodo contable. Son a saber:
COSTOS: Son los egresos necesarios para adquirir o producir bienes y generar ingresos. Son recuperables. Por ejemplo:
costo materia prima, costo productos terminados, costo de ventas.
GASTOS: Son egresos necesarios para financiar las actividades de apoyo. No son recuperables. Se dividen en
Operacionales y No Operacionales:
Gastos operacionales: Son los que tienen que ver con la actividad normal de la empresa. Por ejemplo: nmina, servicios
pblicos, depreciacin, papelera, seguros, arrendamiento.
Gastos No operacionales: Son los que no tienen que ver con la actividad normal de la empresa. Por ejemplo: intereses que
se pagan por un prstamo.
INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico, en
desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Se dividen en Operacionales y No
Operacionales:
Ingresos Operacionales: Comprende los valores recibidos o causados como resultado de las actividades desarrolladas en
cumplimiento de su objeto social, mediante la entrega de bienes o servicios. Por ejemplo, ventas, actividades inmobiliarias
de alquiler de maquinaria y equipo sin operarios, procesamiento de datos, estudios tcnicos y consultoras.
Ingresos No Operacionales: Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a las del objeto social o giro
normal de los negocios del ente econmico e incluye entre otros, los rubros relacionados con operaciones de carcter
financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de activos fijos e
inversiones, dividendos, indemnizaciones.
DEBITO: Valor registrado en el lado izquierdo de una cuenta
CREDITO: Valor registrado en el lado derecho de una cuenta

En el DEBITO: Aumentan los Activos y los Costos

Disminuyen los Pasivos y el Patrimonio
En el CREDITO: Aumentan los Pasivos y el Patrimonio
Disminuyen los Activos y los Costos
GASTOS: Siempre se DEBITAN
INGRESOS: Siempre se ACREDITAN
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos
obtenidos en sus actividades a lo largo de un perodo. Estos son importantes para la administracin, los propietarios, los
acreedores y el Estado.
Segn el artculo 22 del Decreto 2649 de 1993, los estados financieros bsicos son: el balance general, el estado de
resultados, el estado de cambios e el patrimonio, el estado de cambios en la situacin financiera y el estado de flujo de
efectivo.
EL BALANCE GENERAL
Definicin:
Un balance muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado.
Es un informe de estado y no un informe de flujo.
Las dos mitades del balance pueden analizarse desde dos puntos de vista:
El punto de vista de los recursos y derechos.
El punto de vista de la fuente y del uso del capital.
Partes:
Encabezado: Comprende la razn social, el nombre del estado financiero, la unidad monetaria en que se est trabajando, el
periodo que comprende, y los nmeros de las notas que se adjuntan.
Cuerpo: Constituye el contenido del Balance General y est integrado por los rubros activo, pasivo y patrimonio. Las
cuentas se presentan con su valor bruto y su valor neto.
Pie: Incluye las firmas del contador y del representante legal que dan crdito a la calidad de la informacin
El punto de vista de los recursos y derechos:
Los rubros enunciados en el lado del activo son los recursos que posee la entidad a la fecha del balance.
El pasivo est constituido por derechos contra la empresa al da de cierre del ejercicio.
El capital accionario representa los derechos de los propietarios.
El punto de vista de la fuente y el uso de capital:
Se entiende que el lado izquierdo del balance muestra cmo se invirti el capital a la fecha del balance.
En el lado derecho se describe cmo se ha obtenido el capital.
Formas de presentacin de un balance
El balance se puede presentar en forma horizontal o vertical:
Forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas de activo, al lado derecho las cuentas de pasivo y
patrimonio.
Forma vertical o de reporte: en la parte superior se presentan las cuentas de activo, enseguida de las de pasivo y, por ltimo,
en la misma columna, las cuentas de patrimonio.
Balance general clasificado
Para mostrar de forma ms clara y detallada la situacin financiera de la empresa, pueden hacerse clasificaciones dentro de
cada grupo de cuentas que conforman el balance; a ste se le llama balance general clasificado. Esta forma facilita el
anlisis financiero.

El activo de una empresa se clasifica de acuerdo con su grado de disponibilidad, o sea, partiendo de la facilidad o rapidez
para convertirlo en efectivo, en un momento determinado.
El activo se clasifica as:
Activos corrientes: Son los bienes, valores y derechos que tiene la empresa por un ao (doce meses).
Activo no corriente: Son los bienes, valores y derechos que tiene la empresa por ms de un ao.
Activo corriente:
Caja y banco: Est conformado por todas las partidas referentes a efectivo tanto en caja como en bancos.
Valores negociables: Son inversiones de fcil negociacin que se espera convertir en efectivo en menos de un ao.
Cuentas por cobrar comerciales: Comprende documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con
el giro del negocio. Se registran en el balance a su importe en libros menos un margen en previsin de aquella parte que
podra resultar incobrable.
Otras cuentas por cobrar: Son las cantidades adeudadas a la empresa por operaciones distintas al giro del negocio.
Inventarios: Comprende los bienes que posee la empresa y que sern destinados a la venta, a la fabricacin de productos o al
mantenimiento de sus servicios. Se deben mostrar separadamente y considerar una provisin para su desvalorizacin.
Gastos pagados por adelantado: Son pagos efectuados por adelantado, cuyo servicio se recibir en el futuro cercano.
Inversiones en valores: Son ttulos valor que la empresa adquiere con el fin de controlar otra empresa, o para obtener
beneficios posteriores de esta inversin. Se representan a sus costos de adquisicin o de mercado, el ms bajo.
Activo no corriente:
Inmuebles, maquinaria y equipo: Incluye el valor neto de los activos tangibles que sirven para la produccin. Est
compuesto por partidas no sujetas a comercializacin peridica, y no son fcilmente convertibles en efectivo.
El rubro terreno no se deprecia como les sucede a los dems.
Activos intangibles: Se incluye marcas, las patentes, la propiedad intelectual, las licencias.
El pasivo se clasifica en razn de la exigibilidad, partiendo del menor plazo que tiene la empresa para pagar sus deudas, as:
El pasivo corriente:
Son los derechos sobre los activos de la empresa que tienen un vencimiento de un ao.
Rubros del pasivo corriente:
Cuentas por pagar comerciales: Representan los derechos de los proveedores relacionados con el giro del negocio, y que an
no han sido pagados.
Otras cuentas por pagar: Son deudas que no estn relacionadas con el giro del negocio.
Impuestos por pagar: Es el monto que se le debe al Estado por concepto de impuestos.
Costos y Gastos por pagar: Son obligaciones por servicios ya recibidos y que an no se han cancelado.
Ingresos diferidos: Es el rubro que representa el pasivo que surge por haber recibido un pago adelantado por un servicio que
se ha convenido prestarse en el futuro.
Parte corriente de las deudas a largo plazo: Representa la parte de un prstamo a largo plazo con vencimiento en el curso del
ao siguiente.
Pasivo no corriente:
Son obligaciones que no vencen en el periodo siguiente. Tambin se les llama deudas de largo plazo.
En el rubro de pasivo no corriente estn las deudas a largo plazo, que incluyen la parte no corriente de las deudas a largo
plazo.
El Patrimonio
Est constituido tanto por las partidas que representan recursos aportados por los socios, como por los excedentes generados
por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias.
Rubros del patrimonio:
Capital social: Incluye los aportes de los socios de la empresa.

Reservas: Incluye los montos acumulados que se generan por apropiaciones de utilidades derivadas de dispositivos legales,
contractuales o estatutarias y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.
Resultados acumulados: Incluye las utilidades no repartidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios.
Resultado del ejercicio: Incluye el monto obtenido en el periodo.
EMPRESA COMERCIAL ANDINA LTDA
NIT: 880830418-2
Balance general
A 31 de diciembre de 2009
Activo
Activo corriente
Disponible
Caja
Bancos
Deudores
Clientes
Cuentas por cobrar a trabajadores
- Provisiones
Inventarios
Mercanca no fabricada por la empresa
Propiedades, planta y equipo
Equipo de oficina
- depreciacin acumulada
Flota y equipo de transporte
- depreciacin acumulada
Diferidos
Gastos pagados por anticipado
Total activo
Pasivo
Pasivo corriente
Obligaciones financieras
Bancos nacionales
Proveedores
Nacionales
Cuentas por pagar
Costos y gastos por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas
De renta y complementarios
Impuestos sobre las ventas por pagar
Diferidos
Ingresos recibidos por anticipado
Total pasivo
Patrimonio
Capital social
Aportes sociales
Reservas
Reserva legal
Reservas estatutarias
Utilidades acumuladas
Resultados del ejercicio
Utilidad del ejercicio
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Gerente

Contador

Revisor fiscal

EL ESTADO DE RESULTADOS
Es el estado financiero que resume los resultados de las operaciones de un periodo. Es un informe de flujo, a diferencia del
balance, que es un informe de estado.
Concepto:
Es un estado netamente econmico y dinmico que tiene por finalidad reflejar al cierre de un ejercicio econmico todo el
movimiento de aquellas operaciones que afectaron las cuentas del resultado y su incidencia para efectos de la determinacin
del resultado del ejercicio.
Estructura:
Todo estado de resultados debe contener la siguiente estructura:
- Ingresos operacionales y no operacionales.
- Costos de ventas y prdidas operacionales y no operacionales.
- Participaciones e impuesto a la renta.
- Resultado del ejercicio.
Ventas netas: Est conformada por el valor de las ventas de bienes o servicios relacionados con el giro del negocio. Se
obtienen restando de las ventas brutas las devoluciones, los descuentos, las rebajas y las bonificaciones concedidas.
Costos de ventas: Incluye tanto los costos de las unidades compradas que fueron vendidas, como el costo de la materia
prima de la mano de obra y los gastos de fabricacin en que se hubiera incurrido para proporcionar el servicio que genera el
ingreso.
Utilidad bruta: Es la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de la mercadera vendida (o costo de las ventas).
Gastos de ventas: Son los gastos de comercializacin que asume la empresa por la venta o distribucin de su producto en el
mercado.
Gastos de administracin: Incluye los gastos del esfuerzo realizado por la administracin en la gestin de las actividades del
negocio.
Otros ingresos y egresos: Se consideran los ingresos y egresos percibidos y asumidos que no provienen del giro principal
del negocio.
Ingresos financieros: provienen de colocacin de capitales, descuentos obtenidos por pronto pago y otras cuentas.
Gastos financieros: Est constituida por los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de
operaciones comerciales.
Impuesto a la renta: Representa la participacin del Estado en la utilidad de la empresa.
Utilidad lquida: a la utilidad neta antes de impuestos y reservas se le deduce la provisin para impuestos
Reservas: la reserva legal es 10% de la utilidad lquida, para las sociedades; para las personas naturales no existe reserva
legal. Otras reservas voluntarias se calculan con los porcentajes establecidos segn el estatuto de la empresa.

EMPRESA COMERCIAL ANDINA LTDA

NIT: 880830418-2
Estado de resultados
Perodo: 1 de enero al 31 de diciembre de 2009
Ingresos operacionales
Comercio al por mayor y al por menor
(-) Devolucin en ventas
=

=
=

(-) Costo de ventas

Utilidad bruta en ventas
(-) Gastos:
Gastos operacionales de administracin:
Gastos de personal
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento y reparaciones
Depreciaciones
Diversos
Operacionales de ventas:
Gastos de personal
Diversos
Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales:
Arrendamientos
Utilidad en venta de inversiones
(-) Gastos no operacionales
Financieros
Utilidad neta antes de impuestos y reservas
(-) Impuestos sobre la renta ( 25%)
Utilidad lquida
(-) Reservas
Reservas obligatorias
Reserva legal (10% sobre utilidad lquida)
Reserva estatutaria (20% sobre utilidad lquida)
Utilidad del ejercicio
Gerente

Contador

Revisor fiscal