Modulo de Contabilidad I Indecap 2016

ISNTITUCION DE CAPACITACICION VIRU INDECAP VIRU SAC CON ESC.
PUBLICA
N016-2015-
PARTIDA 11262001
Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
Contabilidad
bsica i
http://www.modelofactura.net/modelo-de-factura-para-excel.html
NOMBRES Y APELLIDOS
ISNTITUCION DE CAPACITACICION VIRU INDECAP VIRU SAC CON ESC.PUBLICA
N016-2015-
PARTIDA 11262001
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CONTABILIDAD BASICA I
UNIDAD 1. INTRODUCCIN.
Definicin de contabilidad.- Clasificacin de las empresas de acuerdo al cdigo de

comercio.- Informes financieros.
Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de
contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
La Ecuacin Contable y sus transformaciones por efecto de las transacciones
comerciales.
OBJETIVO
Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas
empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y
disposiciones legales.
AUTOPREPARACION
El estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern
entregados como parte de su evaluacin.
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida
por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o
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gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de

investigacin, pruebas o planteamiento.
Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que
aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y
medio de control sobre la actuacin de los profesionales.
Principios de Contabilidad
Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes
o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos.
Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o
normas de aceptacin general.
DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:
Para Juan Funes O. La Contabilidad es un Sistema de Informacin, que esta

basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos tcnicos que
permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos
econmicos y financieros de la Gestin empresarial, con el fin de emitir los
Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situacin Econmica y
Financiera de la Empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los
usuarios internos y externos.
Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del sistema

de informacin del Ente, es la tcnica de procesamiento de datos que permite
obtener informacin sobre la composicin y evolucin del patrimonio de dicho
Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas
contingencias. Dicha Informacin debera ser de utilidad para facilitar las
decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que interactan con
el, as como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones
del Ente
OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos
por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma.
El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios
internos y externos respecto de una unidad econmica
Usuarios Internos
1. Dueos y Socios
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2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos
Usuarios Externos
1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
4. Gobiernos
5. Public en General
En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el instrumento
mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes
usuarios de esta informacin econmica y financiera.
OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la
naturaleza, importancia y organizacin de la Empresa, sobre la base uniforme que
permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y cada
uno de los actos y operaciones sujetas a contabilizacin, debiendo ademar conservarse
en buen estado los libros, documentos que los respalden.
LIBROS EXIGIDOS POR LEY

Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de
presentacin segn el Art. 37 y 40 del Cdigo de Comercio, Son:
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del
colegio de Contadores Pblicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a
conocimiento de la comunidad profesional del rea, los PCGA vigentes para la
elaboracin de la informacin contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados en
la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad
Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:
1
Principio Fundamental o Postulado Bsico.

Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
Principios Generales.
a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto
de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.
c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos
a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio
esta dado en unidades de dinero de curso legal.
d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que
los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha,
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
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e. Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin constituye

el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los
estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con
el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere
el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras
reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el
contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como
concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al
principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresin numerara de los respectivos costos.
f.
Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de

la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros,
etc.
FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995,
para efectos del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas
( IUE ); establece las siguientes fechas cierre de gestin segn el tipo de
actividades
31 de Marzo
Empresa Industrial y Petroleras

Empresas Gomeras, Castaeras, Agricolas, Ganaderas y
30 de Junio
Agroindustriales
30 de Septiembre Empresas Mineras.
31 de Diciembre
Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales, de Servicio y Otras no

contempladas en las fechas anteriores, asi como los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficio en forma independiente.
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Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer
el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin
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entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
Ministerio
g. De
Educacin
h.
Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esta medicin en moneda de cuenta.
i.
Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse cuando

sean realizados
o sea cuando la operacin que los origina quede
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operacin.
j.
Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo
contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.
k.
Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las

normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de un
determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares.
l.
Materialidad.
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios
generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido
prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro
de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea
demarcatoria que fije los lmites de los que es significativo y debe aplicarse el
mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
m.
Exposicin. Los Estados financieros deben contener toda la informacin

y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del
ente a que se refiere.
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"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de
transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los
aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las
transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que
se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones
donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la
cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con
palabras abreviadas fcil de personificacin.
Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva
Sillas
Mesas
Estantes
Juego de
Televisor
Fax
Etc.
Auto
Camioneta
Camin
Moto
Vagoneta
Micro
Etc.
Cuadernos
Lapiceros
Agendas
Correctores
Flder
Grampas
Etc.
Escobas
Trapeadores
Detergentes
Ambientadores
Jaboncillos
Basureros
Etc.
Caf
T
Soda
Empanadas
Computadora
Impresora
Terminal
CPU
Cuap
Torta
Etc.
Tarjeta Madre
Etc.
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"EL PLAN DE CUENTAS"

DEFINICIN DEL PLAN DE CUENTA:
Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas,
tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La
preparacin y elaboracin de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las
caractersticas propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta ser diferente
segn la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio,
industrial etc., incluso entre empresas del la misma actividad podran ser diferentes.
MECANISMOS DE CODIFICACION
En la codificacin se aplicara el numrico decimal, para ello es necesario crear niveles
con el fin de clasificar e identificar las cuentas.
1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.
partid. Las
2. Segundo Nivel.- Asignacin del Subgrupo, Agregando al digito principal otro

numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos :
Corrientes y No Corrientes.
3. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito con
relacin al anterior codificacin. Las cuentas son Activo: Disponible, Exigible,
Realizable, Etc.
4. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta mayor general, agregando al anterior un
digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc
5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre
el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.
PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA

1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.1.
1.1.1.1.1.
ACTIVO:
Activo Corriente o Circulante:
Disponible
Caja
Caja M/N
9
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1.1.1.1.2.
1.1.1.2.
1.1.1.2.1.
1.1.1.3.
PARTIDA 11262001
Caja M/E
Caja chica
Caja Chica M/N ....
Banco
1.1.1.3.1.
1.1.1.4.
1.1.1.4.1.
1.1.1.5.
1.1.1.5.1.
Banco M/N ....

Caja de ahorro
Caja de ahorro M/N ....
D.P.F.
D.P.F. M/N ....
1.1.2.
Crditos o Exigibles:
1.1.2.1.
1.1.2.1.1.
1.1.2.2.
1.1.2.2.1.
1.1.2.3.
1.1.2.4.
1.1.2.5.
1.1.2.6.
1.1.2.7.
1.1.2.8.
1.1.2.9.
1.1.2.10.
1.1.2.11.
1.1.2.12.
Cuentas por cobrar

Cliente X ....
Documentos por cobrar
Cliente X ....
Crdito fiscal (para liquidacin)
IVA por Recuperar (en cierre de gestin)
Anticipo de impuesto
Anticipo a empleado
Cuentas por cobrar a empleados
Prstamo al personal
Intereses por cobrar
Alquileres por cobrar
Comisiones por cobrar
Otros deudores
1.1.3.
De bienes de cambio o realizable:
1.1.3.1.
1.1.3.1.1.
1.1.3.2.
Inventario de mercadera
Mercadera X ....
Mercadera en trnsito
1.1.4.
Inversiones:
1.1.4.1.
1.1.4.2.
Participaciones
Acciones
1.2.
1.2.1.
Activo no Corriente o fijo:

Bienes de uso o tangible:
1.2.1.1.
1.2.1.2.
1.2.1.2.1.
Terreno
Edificios
(-) Depreciacin acumulada de edificios
10
Educacin
UGEL Viru
1.2.1.3.
1.2.1.3.1.
1.2.1.4.
1.2.1.4.1.
1.2.1.5.
PARTIDA 11262001
Muebles y Enseres
(-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.
Equipo computacin
(-) Depreciacin acumulada equipo computacin.
Vehculo
1.2.1.5.1.
1.2.1.6.
1.2.1.6.1.
1.2.1.7.
1.2.1.8.
(-) Depreciacin acumulada de vehculo.

Maquinaria y equipo
(-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.
Herramientas en general
(-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.
1.2.2.
Intangibles:
1.2.2.1.
1.2.2.2.
1.2.2.3.
1.2.2.4.
1.2.2.5.
1.2.2.6.
1.2.2.7.
Crdito mercantil
Marca de fabrica
Patente
Derecho de autor
Derecho de franquicia
Marca registrada
Derecho de llave
1.2.3.
Diferidos:
1.2.3.1.
1.2.3.2.
1.2.3.3.
1.2.3.4.
1.2.3.5.
1.2.3.6.
1.2.3.7.
1.2.3.8.
Intereses pagados por adelantado (o anticipado)

Alquileres pagados por adelantado
Comisiones pagados por adelantado
Seguros pagados por adelantado
Publicidad y propaganda pagados por adelantado
Terreno para futuras construcciones
Gastos de organizacin
Operaciones pendientes
Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, tambin pueden registrarse en Activo

Corriente Circulante, ms propiamente o especficamente en Gastos Diferidos o
pagados por adelantado en cdigo 1.1.6.
2.
2.1.
PASIVOS:
Corriente o a Corto Plazo:
2.1.1.
2.1.1.1.
2.1.1.2.
2.1.2.
2.1.2.1.
Cuentas por pagar

Proveedor X
Proveedor Y
Documento por pagar
Proveedor X
11
Educacin
UGEL Viru
2.1.2.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
2.1.6.
2.1.7.
PARTIDA 11262001
Proveedor Y
Intereses por pagar
Alquileres por pagar
Comisiones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Publicidad y propaganda por pagar
2.1.8.
2.1.9.
2.1.10.
2.1.11.
2.1.12.
2.1.13.
2.1.14.
2.1.15.
2.1.16.
2.1.17.
2.1.18.
2.1.19.
2.1.20.
Seguro por pagar (cuenta ocasional)

Prstamos Hipotecarios
Prstamos por Pagar
Aguinaldo por pagar
Finiquito por pagar
Aportes y retenciones por pagar:
Dbito fiscal
IVA por pagar (en cierre de Gestin)
Impuesto a las transacciones por pagar
Impuestos a las utilidades por pagar
Intereses cobrados por adelantados (o anticipado)
Alquileres cobrados por adelantado
Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de clientes)
2.2.
Pasivo no Corriente o largo plazo:
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.
Hipoteca por pagar

Prstamos bancarios
Prstamos documentados
Previsin para indemnizacin
Previsin para aguinaldo
Otras operaciones pendientes
3.
PATRIMONIOS O CAPITAL CONTABLE:
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Capital
Ajuste global al patrimonio
Reserva legal
Resultados Acumulados
Resultado de la gestin
4.
INGRESOS:
4.1.
4.2.
Ventas (Contabilidad Comercial)

Servicios Prestados o Ingresos por servicios (Contab. de
Servicios)
Recargo sobre ventas
Fletes sobre ventas (saldo acreedor - cuenta opcional)
Devolucin sobre Inventario
4.3.
4.4.
4.5.
12
Educacin
UGEL Viru
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
4.10.
4.11.
4.12.
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Descuento sobre Inventario
Intereses ganados
Comisiones ganadas
Alquileres ganados
Venta de desperdicios
Ganancia en venta de bienes de uso
AITB (saldo acreedor )
4.13.
4.14.
Diferencia de cambio (saldo acreedor)

Mermas y fallas de inventarios (saldo acreedor)
5.
EGRESO:
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
5.17.
5.18.
5.19.
5.20.
5.21.
5.22.
5.23.
5.24.
5.24.1.
5.24.2.
5.24.3.
5.24.4.
5.24.5.
Inventario de Mercaderas (Compras)

Recargo sobre Inventario
Fletes sobre Inventario (compras)
Devolucin sobre ventas
Descuento sobre ventas
Intereses pagados
Alquileres pagados
Comisiones pagadas
Seguros pagados
Sueldos y salarios pagados
Publicidad y propaganda pagada
Depreciacin edificio
Depreciacin Muebles y enseres
Depreciacin Equipo computacin
Depreciacin vehculo
Depreciacin Maquinaria y Equipo
Gastos varios o Gastos generales
Perdidas en cuentas de cobro dudoso
COSTO DE MERCADERA VENDIDA
Perdida en venta de bienes de uso
AITB (ajuste por inflacin y tenencia de bienes saldo
deudor)
Diferencia de cambio (saldo deudor)
Perdidas por siniestros
Gastos de servicios pblicos:
Agua
5.24.6.
Casilla (correo)
Luz
5.24.7.
Internet
Telfono
5.24.8.
Comunicacin
alcantarillado
5.24.9.
TV por cable
Basura
5.24.10.
............................
5.25.
5.26.
Impuesto a las transacciones

Material escritorio consumido o gasto de material de escritorio
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Educacin
UGEL Viru
5.29.2.
PARTIDA 11262001
Material de oficina consumido o gasto de material de oficina
Material de limpieza consumido o gasto de material de
limpieza
Multas y sanciones:
Mantenimiento
de
5.29.3.
Multas por Mora
Valor
5.29.4.
Mul p/ Inc. Deb.
Inters
For.
5.30.
5.31.
5.32.
5.33.
5.34.
5.35.
5.36.
5.37.
5.38.
5.39.
5.40.
5.41.
5.41.1.
5.41.2.
5.41.3.
5.41.4.
5.42.
5.43.
Reparacin y mantenimiento de bienes de uso

Mermas y fallas de inventario (saldo deudor) *
Aseo y limpieza
Premios e incentivos
Servicio de t y refrigerio
Viticos y gastos de representacin
Pagos de vigilancia
Repuesto y accesorios
Honorarios profesionales
Hora extras
Otros impuestos
Cargos sociales:
CNSS
5.41.5.
AFPS
5.41.6.
PRO VIVIENDA
5.41.7.
Aguinaldo
5.41.8.
Alimentacin al personal
Fletes sobre ventas (saldo deudor)
5.27.
5.28.
5.29.
5.29.1.
Finiquito
Subsidio
Desahucio
Otros
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Ministerio De
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CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:

En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de
entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderas, mediante este sistema
se determinan el valor de las existencias (mercadera), realizando un conteo
fsico en forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral
como mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se
denomina con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de
gestin que ser representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadera",
tambin se puede efectuar en cualquier momento segn el caso. Segn la
Resolucin Administrativa nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de
la Direccin General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las
empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores
a Bs. 50.000,oo por estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de
Inventarios. Cuando se realicen compras de mercaderas se contabilizar con la
Cuenta "Compras".
CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de
inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de
control fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes
cuentas de control:
Inventario de Mercadera
Costo de Mercadera Vendida

ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.
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Educacin
PARTIDA 11262001
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
UGEL Viru
De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea
que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS
2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas
Reales o de Balance y las Cuentas de Orden.
2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:

Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera
de una empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas
cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una
empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de
Balance porque van al Balance General.
2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su
"Disponibilidad o Liquidez".
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Educacin
UGEL Viru
2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:

Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras
Personas cuyo vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo.
La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios
y la Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o
jurdicas a la que a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras
personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores,
etc.
2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios,
accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros
(pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:
17
N016-2015-
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Ministerio De
Educacin
2.3.2
NOMINALES O DE RESULTADO:
UGELCUENTAS
Viru
Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un
determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser
PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y
EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado
2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.
2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.
Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa
2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:

Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan
en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar
cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con
los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.
18
N016-2015Ministerio
De
2.4.
PARTES
Educacin
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DE UNA CUENTA:
UGEL Viru
Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.
2.5.
SALDOS DE LAS CUENTAS

El saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y
el Haber o Dbitos con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es
mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que l Debe.
2.5.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR:
2.5.2. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:
2.6.
FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:

Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se
aconseja seguir las siguientes recomendaciones:
19
a.
Educacin
UGEL Viru
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Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta,
pago, cobranza, etc.
20
b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas

segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se
registra en el HABER.
NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
ISNTITUCION DE CAPACITACICION VIRU INDECAP VIRU SAC CON

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Ministerio De
NOTA:
Educacin
SiUGEL
la transaccin
se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
Viru
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBE
CARGAR O DEBITAR
A+G
Deudor
HABER
ABONAR O ACREDITAR
P+C+I
Acreedor
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Educacin
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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE
UGEL Viru
Transaccin
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de
Resultados
Balance General
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
BCSS
Ajustes
Como se inicia este proceso en un ente de reciente creacin?

1. APORTE DEL DUEO O SOCIO
Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia
sus actividades, con bienes y valores aportados por los socios
2.- BALANCE INICIAL
El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores
invertidos inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en
moneda de curso legal del pas.
Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT,
Padrn Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe
afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.
19

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3.-Ministerio
LIBRODeDIARIO
Educacin
UGEL Viru
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones

mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en
este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.
Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de
valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de
las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las
cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por
el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo
siguiente:
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:
1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un
vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de
nuestras utilidades o capital.
2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o
Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las
cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de
nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
20

ESC.PUBLICA
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ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.UGELdisminucin
Viru
Ministerio
De
puede
Educacin
4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de
las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de
ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
El formato de una cuenta del Mayor puede ser:
- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.
Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en
los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los
importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus
movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo
de los registros contables.
6.- ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los
datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de
Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:
Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la
unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las
obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio
(patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico,
tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.
Estado de Resultado
El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de

una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la
utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa
los resultados obtenidos en un determinado perodo.
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Ministerio De
Educacin
UNIDAD
2.
UGEL Viru
REGISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley

2646 y otras.
Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.

OBJETIVO
Registrar
las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando

adecuadamente la participacin de las cuentas y tomando en cuenta
PCGA, Normas Contables y Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en
aspectos como: impuestos, aportes, procedimientos contables, y otros
contemplados en legislacin.
AUTOPREPARACION
El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:
a)
b)
c)
Cuentas de Balance
Cuentas de Resultado
Cuentas de Orden
Tambin debe conocer el contenido de la Ley 843 y su Texto Ordenado, para la

comprensin de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable.
IVA
a)
b)
c)
d)
sobre compras
Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.
IVA sobre compras Crdito Fiscal.
Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios,
devoluciones, descuentos sobre compras.
Documento de respaldo, Libro de compras IVA.
IVA sobre Ventas

a) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y
Servicios.
b) Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentos sobre ventas.
c)
Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA
Impuesto a la Transaccin (I.T.)
Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones
excluidas del IT.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
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De
a)Ministerio
Origen
y
Objeto
del
impuesto.
Educacin
b) UGEL Viru
Forma de registro contable.
.
Sistema de Control de Inventarios
Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las
empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante
para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.
1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario
permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo,
cada vez que se registra una compra y se efecta una venta. De esta
manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja siempre la
cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere
de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones.
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 1
07/07/10 Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la
distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin
de respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio
vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el
inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a
costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs.
95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta
con un local propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unin con Vto. En 45 das.
Transacciones del mes de Julio:
09/07/10 Se pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado, quien nos
entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos
inherentes a los registros obligatorios.
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11/07/10
Compra
de
mercaderas,
2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario
Educacin
Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en
UGEL Viru
efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.
12/07/10 Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora
Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se
cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a
30 das mediante documento de crdito.
14/07/10 Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un
margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con
Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y
por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.
17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn
factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es
comprometido a pagar en 30 das.
19/07/10 En esta fecha cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en
efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unin.
El mismo da se anticipa sueldos al personal por Bs. 22.200 en efectivo.
27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora
Oriente.
31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el
anticipo de fecha 19/08, en efectivo.
Se pide:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Elaborar Balance de Apertura

Registrar los asientos en el Libro Diario.
Traspasar al Libro Mayor.
Sumar los Dbitos y los Crditos.
Determinar Saldos.
Elaborar un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
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Ministerio De
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UGEL Viru
PRACTICO # 2
01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs.
10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco
amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por
razones de enfermedad.
22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre
el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
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Ministerio De
27/08/2010
Vendemos
mercadera
790
Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo
Educacin
es UGEL
de Bs.
Viru33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.
PRACTICO TAREA # 3
01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N
Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco
amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la
Base Imponible Bs. 2.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por
razones de enfermedad.
22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre
el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
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Ministerio De
Educacin
27/08/2010
UGEL ViruVendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo
es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados
EJEMPLO PRCTICO
La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un
efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde
a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs.
42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca
por pagar por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs.
95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn
factura del proveedor No. 00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de
Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.
12/07/07 Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen de utilidad
bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta se le otorga un
descuento directo del 7% por el monto total de venta.
16/07/07 Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la
condicin de pago, con efectivo.
18/07/07 Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07.
26/07/07 Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de
68% sobre su costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo
firma una letra de cambio a 90 das.
31/07/07 Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.
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Ministerio De
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UGEL Viru
Cual es su estructura?:
3.- LIBRO DIARIO
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De
EsMinisterio
un
registro
formal
de
primera
entrada, donde se anotan las transacciones
Educacin
mercantiles
UGEL Viru a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en
este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.
Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de
valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de
las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las
cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por
el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo
siguiente:
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:
3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un
vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de
nuestras utilidades o capital.
4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o
Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las
cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de
nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
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Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
El formato del Libro diario es como sigue:
4.- LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de
las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de
ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.
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Ministerio De
Educacin
Libro
UGELEl
Viru
Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las

informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma
5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.

Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario
como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de
haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las
31

ESC.PUBLICA
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PARTIDA 11262001
tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un
cuantitativo y cualitativo de los registros contables.
UGELcontrol
Viru
Ministerio
De
cuentas
Educacin
6.-
7.-
AJUSTES DE OPERACIN
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo,
para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario
analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.
Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma
correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de
modo que, no es imprescindible.
Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce
columnas.
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PARTIDA 11262001
Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las
secciones:
UGELsiguientes
Viru
- Balanza de comprobacin de sumas y saldos.
- Estado de Resultados.
- Balance General.
Ministerio
En DeContabilidad
Educacin
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Ministerio De
Educacin
ESTADOS
UGEL Viru FINANCIEROS
OBJETIVO
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la
entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su
decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han
confiado.
AUTOPREPRARACIN
El estudiante debe hacer hincapi en los siguientes aspectos.
Obtencin de Estados Financieros
a)
b)
c)
Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los

saldos de las cuentas al formato establecido.
Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida
en la gestin y ser capaz de trasladar dicho valor al Balance General en
el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar el incremento o decremento
de la inversin efectuada por los socios.
Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son:
El Estado de Resultado
El Balance General o Posicin Financiera
8.-
ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de
los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de
Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:
Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza
de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos
(activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el
propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es
fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de
operaciones.
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Estado de Resultado
El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de

operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los
ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF
dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado
perodo.
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ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE
El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en el

registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas
las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del MAP,
trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.
UD. debe utilizar:
Los ejercicios propuestos en esta gua,
para adquirir destrezas en el
registro de las operaciones comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo

Contable
Las Bibliografas, para realizar trabajos de investigacin y consultas para

que Ud. pueda aplicar correctamente los conceptos y obtener mayor
solidez en los contenidos de la asignatura.
Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor,

BCSS y Hoja de Trabajo.
EVALUACIN
La evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en
el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo
el proceso del ciclo contable.
De esta forma se disea la evaluacin:
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REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

PRACTICA CALIFICADA - PRESENTAR EL 09/12/13
Utilizando los formatos 8.1 y 14.1 desarrollar el siguiente ejercicio
02/04/13 se Compra a Charlot SAC., 150 polos al contado, cada uno a S/ 25.00, segn
factura N 001-0002, incluir IGV
08/04/13 venta de de 30 polos al contado, a Top Model SAC., c/u a 35.00 , segn factura N
001-0003, incluir IGV.
09/03/13 se compra a Comercial Topfinas SAC. 200 short de algodn al contado, cada short a
20.50 con factura 002/004521 incluir IGV.
15/04/13 se vende a Lis Granados, 100 polos al contado, cada uno a S/18.50, segn factura
002-00059. incluir IGV
22/04/13 se vende a Comercial "La moda" 35 polos cada uno a s/ 10.50,segn factura N 00200235, incluir IGV
PRACTICA CALIFICADA 002
Utilizando los formatos 8.1 y 14.1 desarrollar el siguiente ejercicio
02/03/13 se vende a Marys SAC., 40 polos al contado, cada uno a S/ 30.00, segn factura N
001-0002, incluir IGV
08/03/13 venta de de 30 polos al contado, a Model SAC., c/u a 30.00 , segn factura N 0010003, incluir IGV.
09/03/13 se compra a Comercial Finas SAC. 100 kilos de algodn al contado, cada kilo a 20.50
con factura 002/004521 incluir IGV.
15/03/13 se vende a Walter Granados, 40 polos al contado, cada uno a S/18.50, segn factura
002-00059. incluir IGV
22/03/13 se compra a Comercial "La moda" 35 conos de bordar cada uno a s/ 8.50,segn
factura N 002-00235, incluir IGV
Determinar el total de compras y ventas
LIBRO CAJA Y BANCOS

Es un Libro principal y obligatorio, se encuentra dentro del Anexo 1 de la
Resolucin N 234-2006/SUNAT, es un Libro vinculado a asuntos tributarios.
Los datos con que deben contar son: Denominacin del Libro, Periodo y/o
ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Se encontrara exceptuado de llevar el libro solo cuando la informacin se
encuentre en hojas sueltas o continuas siempre que esta se encuentre
contenida en el Libro Mayor cuando el Deudor Tributario lleve Diario
Simplificado.
Est Compuesto por los siguientes formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO"
Informacin mnima:
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Ministerio
De
i.
Nmero
Educacin
correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
UGEL Viru
ii.
ii. Fecha de la operacin.

iii. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s)
operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro
vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
iv. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
v. Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
vi. Totales.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE

LA CUENTA CORRIENTE".
Informacin mnima:
i. Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente
informacin:
(i.1) Nombre de la entidad financiera. (i.2) Cdigo de la cuenta corriente.

ii. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
iii. Fecha de la operacin.
iv. Medio de pago utilizado (segn tabla 1).
v. Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser
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Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que

corresponde al inciso (iv).
vi. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o
beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de
tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el
trmino "varios".
vii. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio
o nmero de control interno de la operacin.
viii. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de contabilidad manual.
ix. Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. (ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
x. Totales
5. REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tiene como fin

controlar los bienes y servicios que se adquieren, as como determinar el
crdito fiscal a que tuvieran lugar
Importancia y Legalizacin
Es importante para la empresa y el Estado, porque permite determinar el
monto de los impuestos (IGV o ISC) a favor o en contra del comerciante, nos
proporciona un informa sobre las compras que realiza la empresa.
El Registro de Compras se legaliza ante un Juez de Paz Letrado o Notario
Pblico, el cual ser representado y llevado con las formalidades que la ley
le confiere y con un atraso no mayor de (10) diez das.
Rayado
La SUNAT present un modelo en el cual se especifica las partes de que se
compone dicho registro, pero las empresas pueden adecuarlos segn sus
caractersticas y necesidades. Su rayado permite dividir su estructura en 2
partes DEBE y HABER.
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin
mnima que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
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De emisin del comprobante de pago o documento.
b.Ministerio
Fecha de
Educacin
UGEL Viru
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de

suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex
y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido
por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn
tabla 11).
f. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de
la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
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De
o. Ministerio
Base imponible
de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
Educacin
crdito
fiscal
y/o
saldo
a favor por exportacin, por no estar destinadas a
UGEL Viru
operaciones gravadas y/o de exportacin.
p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.

r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al

monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin;
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Ministerio De
adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
Educacin
exportacin
y
a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
UGEL Viru
destinadas a operaciones no gravadas.
v. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.

w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente,
se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
iii. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
iv. Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn

corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
z. Totales.
6.- REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, se registran las ventas de
Bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza durante un
determinado perodo econmico.
Importancia y Legalizacin
Nos da a conocer las ventas que toda persona realiza y cmo son sus
variaciones a travs del tiempo, as como los impuestos obtenidos por
concepto de ventas que nos permite determinar los pagos por tributos a que
hubiese lugar. Debe ser legalizado por un Juez de Paz Letrado o un Notario
Pblico. Su registro debe tener un atraso no mayor de 10 das.
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Ministeriode
De Registro de Ventas El rayado del registro de ventas debe estar
Rayado
Educacin
sujeto
a
la
UGEL Viru informacin que se desea obtener, tanto para la SUNAT como
para la empresa misma, tiene 2 partes DEBE y HABER.
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Ministerio
De
Este
Registro
deber contener, en columnas separadas, la informacin
Educacin
mnima
que
se
detalla a continuacin:
UGEL Viru
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.

b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de
ser el caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
r. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente,
se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
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ESC.PUBLICA
N016-2015-
PARTIDA 11262001
Dede serie del comprobante de pago que se modifica.
iii.Ministerio
Nmero
Educacin
UGEL Viru
iv. Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn

corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la
operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
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Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
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Activo no Corriente o fijo:

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(-) Depreciacin acumulada de vehculo.

Intereses pagados por adelantado (o anticipado)

Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, tambin pueden registrarse en Activo

Cuentas por pagar

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Costo de Mercadera Vendida

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De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:

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2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:

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