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Introduccin
1. El propsito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditora (NEA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organizacin de servicio. Esta NEA tambin describe
los informes del auditor de la organizacin de servicio que pueden ser obtenidos por los auditores
del cliente.
2.
El auditor deber considerar cmo afecta una organizacin de servicio a los sistemas de
contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planificar la auditora y desarrollar un
enfoque de auditora efectivo.
3. Un cliente puede usar una organizacin de servicio, como una que ejecute transacciones y mantenga
una responsabilidad de rendir cuentas y de registrar transacciones relacionadas y procese datos
relacionados (por ejemplo, organizacin de servicio de sistemas por computadora). Si un cliente
utiliza una organizacin de servicio, ciertas polticas, procedimientos y registros mantenidos por la
organizacin de servicio pueden ser relevantes a la auditora de los estados financieros del cliente.
Consideracin del auditor
4. Una organizacin de servicio puede establecer y ejecutar polticas y procedimientos que afecten a los
sistemas de contabilidad y de control interno de un cliente. Estas polticas y procedimientos estn
fsica y operacionalmente separados de la organizacin del cliente. Cuando los servicios
proporcionados por la organizacin de servicio estn limitados al registro y procesamiento de las
transacciones del cliente y el cliente retiene la autorizacin y mantenimiento de la responsabilidad
de rendir cuentas, el cliente puede implementar polticas y procedimientos efectivos dentro de su
organizacin. Cuando la organizacin de servicio ejecuta las transacciones del cliente y mantiene la
responsabilidad, el cliente puede considerar necesario depender de las polticas y procedimientos de
la organizacin de servicio.
5. El auditor deber determinar la importancia de las actividades de la organizacin de servicio
para el cliente y su relevancia para la auditora. Al hacer esto, el auditor del cliente necesitara
considerar lo siguiente, segn corresponda:
Naturaleza de los servicios prestados por la organizacin de servicio.
Trminos del contrato y relacin entre el cliente y la organizacin de servicio.
Las aseveraciones de carcter significativo de los estados financieros que son afectadas por el uso
de la organizacin de servicio.
Riesgo inherente, asociado con dichas aseveraciones.
Grado al cual interactan los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente con los
sistemas de la organizacin de servicio.
Controles internos del cliente que son aplicados a las transacciones procesadas por la organizacin
de servicio.
Capacidad y fuerza financiera de la organizacin de servicio, incluyendo el posible efecto de la
falta de servicio de la organizacin de servicio sobre el cliente.
Informacin sobre la organizacin de servicio, como la que se refleja en los manuales tcnicos y
de usuario.
Informacin disponible sobre controles generales y controles de sistemas de computacin
relevantes para las aplicaciones del cliente.
La consideracin de lo anterior puede llevar al auditor a decidir que la evaluacin del riesgo de
control no se ver afectada por los controles de la organizacin de servicio; si as fuera, es
innecesaria la consideracin adicional de esta NEA.
6. El auditor del cliente tambin debera considerar la existencia de informes de terceros, de los
auditores de la organizacin de servicio, auditores internos, o dependencias reguladores, como un
medio de proporcionar informacin sobre los sistemas de contabilidad y de control interno de la
organizacin de servicio y sobre su funcionamiento y efectividad.
7.
Si el auditor del cliente concluye que las actividades de la organizacin de servicio son
significativas para la entidad y relevantes para la auditora, el auditor debera obtener
suficiente informacin para comprender los sistemas de contabilidad y de control interno y
para evaluar el riesgo de control ya sea a un nivel mximo, o un nivel ms bajo si se realizan
pruebas de control.
diseados para
ANALISIS
El auditor deber considerar cmo afecta una organizacin de servicio a los sistemas de
contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planificar la auditora y desarrollar un
enfoque de auditora efectivo.
Si un cliente utiliza una organizacin de servicio, ciertas polticas, procedimientos y registros mantenidos
por la organizacin de servicio pueden ser relevantes a la auditora de los estados financieros del
cliente.
Una organizacin de servicio puede establecer y ejecutar polticas y procedimientos que afecten a los
sistemas de contabilidad y de control interno de un cliente. Estas polticas y procedimientos estn fsica y
operacionalmente separados de la organizacin del cliente.
El auditor del cliente tambin debera considerar la existencia de informes de terceros, de los auditores
de la organizacin de servicio, auditores internos, o dependencias reguladores, como un medio de
proporcionar informacin sobre los sistemas de contabilidad y de control interno de la organizacin de
servicio y sobre su funcionamiento y efectividad.
Si el auditor del cliente concluye que las actividades de la organizacin de servicio son
significativas para la entidad y relevantes para la auditora, el auditor debera obtener suficiente
informacin para comprender los sistemas de contabilidad y de control interno y para evaluar el
riesgo de control ya sea a un nivel mximo, o un nivel ms bajo si se realizan pruebas de control.
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