Professional Documents
Culture Documents
Ley
N27735
(28/05/2002).DECRETO
SUPREMO
N005-2002-TR
(04/07/2002).DECRETO SUPREMO N179-2004-EF (08/12/2004) Y DECRETO
SUPREMO N 122-94-EF
Disposiciones legales
1. Quines tienen derecho a las gratificaciones legales de Fiestas Patrias
y Navidad?
Todo trabajador perteneciente al rgimen laboral de la actividad privada tiene
derecho al pago de las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad, sin
importar la jornada laboral diaria que realice. En tal sentido, tienen derecho a las
gratificaciones legales los trabajadores a tiempo parcial. Tambin tienen derecho
a
las
gratificaciones
legales
los
socios
trabajadores
de
las cooperativas de trabajo.
2. Cules son los requisitos que debe cumplir el trabajador para tener
derecho a las gratificaciones legales?
El derecho a las gratificaciones legales se origina siempre que el trabajador se
encuentre efectivamente laborando durante la primera quincena de julio o
diciembre, segn se trate de la gratificacin por Fiestas Patrias o Navidad,
respectivamente.
3) A efectos del otorgamiento de las gratificaciones, Qu das son
considerados como efectivamente laborados?
Se consideran como das efectivamente laborados los siguientes:
- El descanso vacacional
- La licencia con goce de remuneraciones
- Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social que
origina el pago de subsidios (descanso por incapacidad temporal, descanso pre
y postnatal y la hora de lactancia).
- El descanso por accidente de trabajo que sea remunerado por el empleador o
pagado con subsidios de la seguridad social.
- Aquellos que sean considerados por las ley expresa como laborados para todo
efecto legal (permisos y licencias sindicales; despido nulo; sanciones de cierre
temporal y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes; caso fortuito o fuerza mayor).
4. Cul es la oportunidad de pago de las gratificaciones legales?
El pago de las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad debe realizarse
obligatoriamente en la primera quincena de julio o diciembre, respectivamente.
5. Cul es la remuneracin computable para el otorgamiento de las
gratificaciones legales?
La remuneracin computable para las gratificaciones legales es la vigente al 30
de junio y 30 de noviembre, segn se trate de la gratificacin por Fiestas Patrias
y Navidad, respectivamente.
Asimismo,
la
remuneracin
computable
para
trabajadores
que
perciben remuneraciones fijas y remuneraciones variables o imprecisas, deben
ser computada de la siguiente manera:
a) Trabajadores que perciben remuneraciones fijas:
Que a su vez se dividen en:
-Remuneracin bsica: Son todas las cantidades que regularmente percibe el
trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor (cualquiera
sea su origen o la denominacin que se les d), siempre que sean de su libre
disposicin. Se excluyen los mismos conceptos no remunerativos que para el
caso de la CTS.
-Remuneracin regular: Son las cantidades percibidas mensualmente por el
trabajador (en dinero o en especie), cuyos montos pueden variar en razn de
incrementos u otros motivos.
b) Trabajadores que perciben remuneraciones variables o imprecisas:
En caso de que estos trabajadores perciban, adems de la remuneracin
bsica, remuneraciones variables o imprecisas, se aplicarn las siguientes
reglas:
-Remuneraciones variables: A las remuneracin regular que perciba un
trabajador se le deber sumar el resultado que se obtenga del promedio de las
remuneraciones variables, el mismo que es determinado sumando el total de
estas entre el nmero de meses laborados en el periodo computable para el
pago de la gratificacin respectiva.
-Remuneraciones complementarias imprecisas: A la remuneracin regular
que perciba un trabajador, se le deber sumar el resultado que se obtenga del
promedio de las remuneraciones imprecisas si se han percibido cuando menos
en tres oportunidades en un periodo de seis meses. E l referido promedio se
obtiene de efectuar la suma de lo percibido por concepto de remuneraciones
imprecisas en el periodo computable para el pago de la gratificacin respectiva y
dividirlo entre seis.
c) Trabajadores que nicamente perciben remuneraciones imprecisas
En esta caso, el monto de las gratificaciones se calcular sobre la base del
promedio de la remuneracin percibida en os ltimos seis meses anteriores al
mes en que se otorgue la gratificacin de julio y diciembre.
Los trabajadores del hogar tienen derecho media remuneracin por concepto de
gratificaciones legales. El pago debe efectuarse en la primera quincena de los
meses de julio y diciembre.
4. Trabajadores mineros
Los trabajadores mineros tienen derecho a las gratificaciones legales de Fiestas
Patrias y Navidad, con la nica salvedad que su remuneracin mnima no puede
ser inferior a la RMV ms el 25%.
5. Construccin civil
La gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad equivale a 40 jornales bsicos.
Respecto a la gratificacin por Fiestas Patrias, sta se paga a razn de un
stimo de 40 jornales bsicos por mes calendario completo de labor, contados
de enero a julio del ao respectivo. En cambio, la gratificacin por Navidad se
paga a razn de un quinto de 40 jornales bsicos por mes calendario completo
laborado en la obra, contados de agosto a diciembre.
A efectos de la percepcin de ambas gratificaciones el empleador debe
considerar lo siguiente:
- Solo si el trabajador labora en la misma obra un periodo completo de siete (7)
o cinco (5) meses, segn sea el caso, percibe el ntegro de las gratificaciones
legales.
-El trabajador no tiene derecho a percibir alguna de estas gratificaciones en ms
de una obra bajo el mismo empleador. De hacerlo, el empleador descontar su
importe de la liquidacin de beneficios sociales.
-Si el trabajador labora en una obra por un periodo menor a los ya indicados,
percibir tantos stimos o quintos (segn sea el caso) del monto de cada una de
las gratificaciones como meses calendarios completos haya laborado en la obra.
-Si el trabajador ingresa o cesa en la obra antes de cumplir un mes calendario,
percibir tantas partes proporcionales de los stimos o quintos del monto de las
gratificaciones como das laborados.
El empleador abonar las gratificaciones en la semana anterior a las Fiestas
Patrias o Navidad, salvo en caso de retiro o despedida anterior a dichas fechas.
6. Rgimen laboral
Los trabajadores comprendidos en este rgimen tiene derecho a percibir una
remuneracin diaria no menor a S/. 19.51, siempre y cuando laboren ms de
cuatro (4) horas diarias en promedio.
En dicha remuneracin estn incluidas las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad, debiendo actualizarse en el mismo porcentaje que los incrementos de
la RMV.
Tratamiento tributario
a) Aportes a Es Salud y al Sistema Nacional o Privado de Pensiones
Las gratificaciones legales deben ser reflejadas en la planilla y la boleta de pago
de remuneraciones.
Ahora bien, las gratificaciones legales estn afectadas al aporte por Es Salud y
a la retencin al trabajador por ONP o AFP, dependiendo del rgimen provisional
elegido por el trabajador. Cabe precisar, que la base mnima sobre la cual se
realiza el aporte de Es Salud es la RMV. En el caso de la retencin por ONP o
AFP, se realiza sobre la remuneracin regular percibida por el trabajador, no
pudiendo ser la retencin efectuada sobre una suma inferior a la RMV.
b) Impuesto a la Renta
1. Las gratificaciones legales constituyen renta de quinta categora?
S. De acuerdo con el inciso a) del artculo 34 del TUO de la LIR constituye renta
de quinta categora las rentas percibidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, incluidas las gratificaciones.
2. Las gratificaciones legales constituye gasto deducible a efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta de tercera categora?
S, de conformidad con el inciso v) del artculo 37 del TUO de la LIR, el pago por
concepto de gratificaciones legales constituye un gasto deducible al calificar
como renta de quinta categora.
3. La deduccin est sujeta a alguna condicin?
S, por las razones expuestas al desarrollar el tratamiento aplicable a la
remuneracin vacacional, en el caso de las gratificaciones legales, a efectos que
sean deducibles en el ejercicio gravable a que corresponden, debern haber
sido pagadas dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin
jurada correspondiente a dicho ejercicio.
4. Se puede deducir el gasto en un ejercicio posterior al de su devengo?
RATIFICACIONES
LEGALES
1.
Qu
son
las
Gratificaciones
legales?
Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al
rgimen de la actividad privada, de manera adicional a la remuneracin, con
ocasin de la celebracin de determinadas festividades de carcter cvico o
religioso,
como
son
las
Fiestas
Patrias
y
Navidad.
2. Cul es el marco normativo que regula las gratificaciones?
Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735 publicada el 28
de mayo de 2002 y su reglamento, D.S. 005-2002-TR, publicado el 04 de julio
de
2002.
De manera complementaria tambin se aplican algunas disposiciones del Texto
nico Ordenado de la Ley de CTS, D.S. 001-97-TR, publicado el 01 de marzo
de
1997.
3.
Quines
tienen
derecho
a
las
gratificaciones?
Tienen derecho a percibir este beneficio los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada, ya sea que sus contratos sean de plazo
indeterminado, sujetos a modalidad o de tiempo parcial Tambin tienen derecho
los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
(Artculo 6 de la Ley 27735 y artculo 1 del D.S. 005-2002-TR)
4. Quines se encuentran excluidos de la percepcin de las
gratificaciones
legales?
Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza
similar que con igual o diferente denominacin que se le reconozca al trabajador
en virtud de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o
costumbre.
Asimismo, no tienen derecho a la percepcin de gratificaciones los trabajadores
sujetos
al
rgimen
laboral
de
la
microempresa.
(Artculo 8 de la Ley 27735, Ttulo VI de la Ley 28015 y artculo 40 del D.S. 0092003-TR)
5.
Cuntas
gratificaciones
se
pagan
al
ao?
Los trabajadores deben percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de
Fiestas
Patrias
y
la
otra
con
ocasin
de
la
Navidad.
(Artculo
1
de
la
Ley
27735)
6.
Cul
es
el
plazo
para
pagar
las
gratificaciones?
El pago de las gratificaciones se efecta en la primera quincena de julio y
diciembre,
(Artculo
del
D.S.
respectivamente.
005-2002-TR)
(Artculo
de
la
Ley
27735)
17.
Qu
se
entiende
por
gratificaciones
proporcionales?
Son aquellas que les corresponde percibir a los trabajadores que en la
oportunidad de pago no hayan laborado el semestre completo. En este caso, la
gratificacin se paga de manera proporcional a los meses calendarios completos
laborados en el perodo, a razn de un sexto de la remuneracin computable por
cada mes. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado (por
ejemplo, las inasistencias injustificadas) se deducirn a razn de un treintavo de
la
fraccin
sealada.
(Artculo
3,
numeral
3.3
y
3.4
del
D.S.
005-2002-TR)
18.
Qu
se
entiende
por
gratificacin
trunca?
Es aquella que le corresponde percibir a un trabajador que no tiene vnculo
laboral vigente en la oportunidad en que corresponda percibir la gratificacin,
siempre que hubiera laborado como mnimo un mes calendario completo en el
semestre correspondiente. Este concepto forma parte de la liquidacin de
beneficios
sociales.
19. Si el trabajador ha laborado menos de un mes calendario completo, le
corresponde
percibir
la
gratificacin
trunca?
No. El monto de la gratificacin trunca se determina slo de manera
proporcional a los meses calendarios completos laborados en el semestre en el
que
se
produzca
el
cese.
(Artculos
5,
numeral
5.1
y
5.2
del
D.S.
005-2002-TR)
20. Cul es la remuneracin computable para la gratificacin trunca?
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se
produjo
el
cese.
(Artculo
5.3
del
D.S.
005-2002-TR)
21. La gratificacin trunca forma parte de la remuneracin computable
para
la
Compensacin
por
Tiempo
de
Servicios?
No. La gratificacin trunca no es un concepto que habitualmente sea percibido
por el trabajador, sino que es otorgado con motivo del cese, razn por la cual, no
forma parte de la remuneracin computable de la Compensacin por Tiempo de
Servicios.
(Artculo
9
del
D.S.
001-97-TR)
22. Cul es el plazo para el pago de la gratificacin trunca?
La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales
dentro
de
las
48
horas
siguientes
de
producido
el
cese.
(Artculo
5.4
del
D.S.
005-2002-TR)
23.
Existen
regmenes
especiales
de
gratificaciones?
S. En el rgimen laboral del sector agrario y rgimen laboral de trabajadores del
hogar,
el monto y oportunidad de pago de las gratificaciones se efecta de acuerdo con
las
normas
contenidas
en
los
mismos.
(Ley
27360
de
31.10.2000
y
Ley
27986
de
03.06.03)
NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA LEY QUE REGULA EL
OTORGAMIENTO
DE
GRATIFICACIONES PARA TRABAJADORES DEL RGIMEN DE LA
ACTIVIDAD
PRIVADA
POR
FIESTAS
PATRIAS
Y
NAVIDAD
DECRETO
SUPREMO
N
005-2002-TR
EL
PRESIDENTE
DE
LA
REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, con fecha 28 de mayo de 2002, se public la Ley N 27735, Ley que regula
el
otorgamiento
de
las
gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la actividad privada por
Fiestas
Patrias
y
Navidad;
Que, es necesario dictar las normas reglamentarias de la Ley N 27735, para la
mejor
aplicacin
de
este
dispositivo
legal;
En uso de las facultades conferidas por el Artculo 118 de la Constitucin Poltica
del
Per;
DECRETA:
Artculo
1.- mbito
de
aplicacin
La Ley se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada,
entendindose
por
las modalidades de contrato de trabajo referidos por el Artculo 1 de la Ley, a los
contratos
de
trabajo
a
plazo indeterminado, los contratos de trabajo sujetos a modalidad y de tiempo
parcial.
Tambin
tienen
derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
Artculo 2.- Configuracin del derecho a gratificaciones ordinarias
El derecho a las gratificaciones ordinarias se origina siempre que el trabajador
se
encuentre
efectivamente
laborando durante la quincena de julio o diciembre, respectivamente.
Excepcionalmente
se
considera
tiempo efectivamente laborados los siguientes supuestos de suspensin de
labores:
El
descanso
vacacional.
La
licencia
con
goce
de
remuneraciones.
- Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y
que
originan
el
pago
de
subsidios.
- El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con
subsidios
de
la
seguridad
social.
- Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo
efecto
legal.
Artculo 3.- Determinacin del monto de las gratificaciones ordinarias
Remuneracin
computable
3.1. Se considera remuneracin regular aquella percibida mensualmente por el
trabajador,
en
dinero
o
en
especie.
Para el caso de las remuneraciones principales y variables, se aplicar lo
dispuesto
en
el
Artculo
17
del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin
por
Tiempo
de
Servicios,
aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR, considerando los perodos
establecidos
en
el
punto
3.4
de
la presente norma. En el caso de remuneraciones complementarias de
naturaleza
imprecisa
o
invariable
se
considera regular cuando el trabajador lo ha percibido cuando menos tres
meses
en
el
perodo
de
seis
meses, computable para el clculo de la gratificacin correspondiente.
No se considera como remuneracin computable los conceptos regulados en el
Artculo
19
del
Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por
Tiempo
de
Servicios.
3.2. La remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad
es
la
vigente
al
30
de
junio
y
30
de
noviembre,
respectivamente.
Tiempo
de
servicios
3.3. Determinada la remuneracin computable las gratificaciones de Fiestas
Patrias
y
Navidad
se
calculan
por los perodos enero - junio y julio (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS diciembre,
respectivamente. Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin
ntegra
si
el
trabajador
ha
laborado durante todo el semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto
cuando
el
perodo
de
servicios
sea
menor.
*3.4. El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes
calendario
completo
laborado en el perodo correspondiente. Los das que no se consideren tiempo
efectivamente
laborado
se
deducirn a razn de un treintavo de la fraccin correspondiente.
(*) Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 017-2002-TR,
del
05-12-2002.
Artculo
4.Oportunidad
de
pago
El pago de las gratificaciones se efecta en la primera quincena de julio y
diciembre,
respectivamente;
este
plazo
es
indisponible
para
las
partes.
Artculo
5.Gratificacin
trunca
5.1. El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del
trabajador,
siempre
que
tenga
cuando
menos
un
mes
ntegro
de
servicios.
5.2. El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a
los
meses
calendarios
completos laborados en el perodo en el que se produzca el cese. Se entiende
por
perodo
a
los
establecidos
en
el
punto
3.3
del
presente
reglamento.
5.3. La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que
se
produjo
el
cese,
y
se
determina conforme lo establece el punto 3.1. de la presente norma.
5.4. La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios
sociales
dentro
de
las
48
horas
siguientes
de
producido
el
cese.
Artculo
6.De
los
refrendos
La presente norma es refrendada por el Ministro de Trabajo y Promocin del
Empleo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los tres das del mes de julio del ao
dos
mil
dos.
ALEJANDRO
TOLEDO
Presidente
Constitucional
de
la
Repblica
FERNANDO
VILLARN
DE
LA
PUENTE
Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo
descanso vacacional
descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con los
subsidios de la seguridad social.
Remuneracin Bsica
Calificacin
Fundamentos
SI
La percibida en la oportunidad
del pago
Ley N 27735 Art. 2
Comisiones
Asignacin familiar
SI
SI
El promedio de lo percibido en
el semestre. Decreto Supremo
N 005-2002-TR, Art. 3.1.
Es remuneracin regular. Ley
N 27735,
Art. 2.
Alimentacin
SI
N 27735, Art. 2.
Horas extras
Movilidad
Refrigerio
SI
De haberse percibido al
menos en tres meses del
semestre
correspondiente.
Decreto Supremo N 0052002-TR, Art. 3.1.
NO
No
es
remuneracin.
Supremo N
Art. 3
NO
No
es
considerado
remuneracin.
Decreto
Supremo N 006-2005-TR
considerada
Decreto
005-2002-TR,
mnima
como
criterio
para