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CIU: Nociones Instrumentales de

Facilitadora: Lcda. Petra Maza Ramos

Contabilidad,

Seccin:

H,

UNIDAD III: TEMA 1: LA CUENTA

INTRODUCCIN:
Para facilitar el estudio de la materia y mejorar la comprensin a nivel estudiantil, es necesaria una
descripcin de las cuentas que conforman el activo, el pasivo y el capital con el objetivo de cubrir las
necesidades, inquietudes que tenga el cursante en la materia, se tiene que resaltar tambin que estos
instrumentos de medios operativos son importantes tambin para cualquier ente pblico o privado, ya que
ayuda a llevar un control financiero por medio de estos instrumentos, logrando la realizacin de un estado de
resultados y un estado de situacin, un anlisis contable y financiero y otros medios que ayudaran a
mantener un control financiero. Este estudio detallado de las cuentas que conforman los dos grandes grupos
como son las cuentas reales y las cuentas nominales ayudarn al cursante a cubrir las necesidades, y desde
luego a poner en prctica estos conocimientos en un tiempo futuro o presente, quedando de esta manera
evidenciado que la oportunidad no podra ser ms providencial, puesto que la base de la materia es la
consolidacin de los estados financieros, para lograr mantener y llevar el estado financiero de una empresa
manejando desde sus tipos de medios operativos hasta su estado de ganancias y prdidas respetando siempre
su naturaleza.
LA CUENTA: La cuenta, es un medio contable con instrumentos de operacin, mediante el cual podemos
subdividir, el activo, el pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad y la
cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la
ecuacin. La cuenta para la contabilidad representa el medio con el cual se controlan todas las
transacciones que genera una operacin mercantil. En un sentido formal se conoce a la representacin de una
cuenta como Esquema de Mayor, conocido como Libro Mayor, es graficado con una T. La cuenta es la
columna vertebral de la contabilidad. Ejemplo:
Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que refleje ese bien y
que llamaremos Caja.
Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre tercero, denominaremos
la cuenta Cuentas por cobrar.
Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejaran en una cuenta denominada Mobiliario.
Los que debemos a tercero mediante facturas, lo mantendremos en una cuenta de pasivo denominada
Cuentas por pagar.
La forma y el contenido de la cuenta varan de acuerdo de una empresa a otra y principalmente va a
depender del tipo de sistema contable que se est utilizando para registrar las transacciones. Algunos
mtodos para hacer registros de dato dentro de una empresa son:
1. Libros empastados (donde se utiliza una hoja para cada cuenta).
2. Libro de hojas movibles (tipo carpeta de gancho, donde se pueden ir agregando hojas de acuerdo de
las transacciones).
3. Sistemas computarizados utilizados en empresas grandes donde existen volmenes importantes de
operaciones y para lo cual tienen que valerse de procesamiento electrnico de datos.

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Sin embargo cualquiera que sea el mtodo a utilizar toda cuenta presenta caractersticas comunes:
a.)

En la parte superior, se coloca el nombre y un cdigo para diferenciarla de otra cuenta que
exprese con claridad su contenido vehculo, mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, entre otro.

b.)

En la columna de fecha se describe el da, mes y ao en que ocurre la operacin que se va a

registrar en la cuenta, el ao y el mes no es necesario repetirlo sino cuando vara.

c.) En la columna denominada descripcin, se describe en forma breve pero clara el motivo que ha
originado el aumento o disminucin de la cuenta, por ejemplo: venta de contado; cobro de P. Prez,
pag a sueldos, entre otros.
d.)

En la columna del DEBE, se anotan los importes en trminos monetarios, que significan
CARGO O DBITO PARA LA CUENTA.

e.) En la columna del HABER, se anotan los importes en trminos monetarios, que represente ABONO
O CRDITO PARA LA CUENTA.
f.)

En la columna DE SALDO, son los saldos que va quedando en la cuenta en trmino monetario,
DESPUS DE CADA CARGO O ABONO.

g.)

En la columna de FOLIO, se presenta una referencia donde sealaremos en el libro de

contabilidad de donde proviene la operacin que se est registrando:

Cuenta: Caja
Cdigo: 1.1.01.01
FECHA
Julio
"
"
"
"
"
"
"
"

EXPLICACIN
1
4
7
8
10
28
29
29
30

REF

Inicio de operaciones
Apertura cuenta en Banco Alfa
Venta de mercancas al contado
Depsito en el banco
Ingresos por Alquileres
Cobro a clientes
Depsito en el banco
Pago de fletes
Ingresos por Alquileres

2
2
2
2
2
3
3
3
3

DEBE

HABER

180.000,00
170.000,00
13.500,00
12.500,00
1.500,00
9.500,00
8.000,00
1.250,00
1.500,00

TRADICIONALMENTE UNA CUENTA SE GRAFICA DE LA SIGUIENTE MANERA:

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE

HABER

Folio: 02
SALDO
180.000,00
10.000,00
23.500,00
11.000,00
12.500,00
22.000,00
14.000,00
12.750,00
14.250,00

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PROPSITO DE LAS CUENTAS

A travs de ellas agrupamos o resumimos las transacciones de una misma naturaleza y los cambios
(aumentos y disminuciones) que stas provocan. En las cuentas, tenemos las guas principales que nos
ponen al tanto de la situacin financiera de la empresa y poseen una terminologa particular que permite
comprender la funcin que cumplen en determinado momento, siendo su uso para todos los tipos de cuentas.
TRMINOS UTILIZADOS EN CONTABILIDAD PARA REFERIRSE A UNA CUENTA.

ABRIR UNA CUENTA: Esta accin corresponde al acto de ponerle ttulo a una cuenta en la pgina
correspondiente al libro Mayor.

CARGAR UNA CUENTA: Cargar, Debitar o Adeudar una cuenta es la accin correspondiente a
anotar una cantidad en el Debe.

ABONAR O ACREDITAR: Abonar o Acreditar una cuenta implica anotar una cantidad en el Haber.

SALDO DE UNA CUENTA: Es la Diferencia que existe entre la suma del Debe y Haber:

El saldo es deudor si el debe es mayor que el haber.

El saldo es acreedor si el debe es menor que el haber.

El saldo es nulo o cero si el debe y el haber son iguales.

Para hallar el saldo se traza una lnea, se suma el debe y el haber, se traza otra lnea, y la diferencia se anota
en el lado que haya sumado ms. Ejemplo:

DEBE

HABER

300

100

200

350

100

100

SALDO DEUDOR
SALDO NULO

<--SALDO ACREEDOR

SALDAR UNA CUENTA: Este trmino consiste en anotar el saldo en la parte cuya suma era menor,
para que ambas suma sean iguales y su saldo sean iguales a cero: En primer lugar se ha sumado el debe
y el haber, obteniendo por diferencia un saldo en el debe de Bs. 300; y en el segundo lugar, se ha
trasladado dicho saldo al haber para conseguir que ambas partes de la cuenta sume igual y
consecuentemente quede saldada.

Debe
300
200

Haber
100
200

CERRAR UNA CUENTA, esta accin implica anotar las sumas, despus de saldada la cuenta,
subrayando las cantidades para indicar que no se va a escribir ms.

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ELEMENTO DE UNA CUENTA

1. TITULO: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos registrando en ella, es decir, donde
hemos titulado compra: registraremos solo la mercanca comprada; donde hemos titulado ventas: sola
la mercanca vendida; donde titulamos banco: solamente el movimiento de las cuentas en los bancos,
entre otros.
2. DEBE: Es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta recibe.
Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercanca a crdito, este seor le dice: crgueme en
cuenta; cargar en la cuenta es anotar en el debe, tambin se dice debitar o adeudar.
3. HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta entrega;
cuando el anterior cliente, aquel que le compr a crdito, le paga, le dice abneme a mi cuenta; abonar
en la cuenta es abonar en el haber, tambin se puede acreditar.
4. SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases de saldos:
SALDO DEUDOR Y SALDO ACREEDOR.

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

LAS CUENTAS SE CLASIFICAN EN:

CUENTAS
REALES

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CUENTAS
NOMINALES
CUENTAS DE
ORDEN

INGRESOS
COSTOS
GASTOS
DEUDORES
ACREEDORES
CUENTAS TRANSITORIAS
CUENTAS MIXTAS

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos: CUENTAS REALES y CUENTAS NOMINALES
1.

2.

CUENTAS REALES: Este grupo estar representado por los bienes, derecho y obligaciones de la
empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, se les denomina cuentas reales porque, el saldo
de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que
debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente. Adems, las cuentas reales,
tienen las caractersticas de ser cuentas de carcter permanente, es decir, que su saldo se traspasa de un
ao a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero llamado Estado de Situacin y,
tienen como caracterstica principal que no desaparecen al trmino del ejercicio contable.
CUENTAS NOMINALES: Tienen como caracterstica principal, es que son cuentas temporales, estas
permanecen abiertas el tiempo que dura el ejercicio contable o fiscal de la empresa u organizacin pblica,
y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la
cuenta que va ser afectada por los beneficio o prdida del negocio. Las cuentas nominales, se crean cada
ejercicio econmico o fiscal de la empresa u organizacin pblica, para registrar los ingresos, los costos,
gastos, prdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa u
organizacin pblica en ese ejercicio econmico o fiscal, por ello, se le conoce como cuentas de resultados .
Conforman el estado financiero llamado Estado e Resultados. Son transitorias se cancelan al cierre del
ejercicio contable o fiscal. La cuenta principal a la cual se traspasa al cierre del ejercicio econmico o
fiscal todas las cuentas de resultados o nominales, es la llamada: Ganancia y Prdidas.

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ADEMS DE LAS CUENTAS REALES Y NOMINALES, ENCONTRAMOS TAMBIN LAS CUENTAS

DE ORDEN, TRANSITORIAS Y MIXTAS.
CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no
afectan el activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del perodo, pero que de una u otra forma,
las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo sobre ellas.
Las Cuentas de Orden son presentadas al pie del Estado de Situacin, las deudoras debajo del total del
activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan
por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la
cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
CUENTAS TRANSITORIAS: Estas cuentas se emplean para reflejar operaciones que debido a
contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes
que reflejaran la operacin comercial efectuada. Ejemplo: Diferencia en Caja; Mercancas en Transito;
Reclamaciones Pendientes.
CUENTAS MIXTAS: Son aquellas cuentas, cuyo saldo en una fecha determinada est formado por una
parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre econmico todo su saldo debe ser de naturaleza
real como por ejemplo, algunos prepagado o diferidos.
CUENTAS DE VALUACIN O COMPLEMENTARIAS DE ACTIVOS : Representan una disminucin
al saldo de las cuentas de activo a las cuales valan o complementan. Las cuentas de Valuacin se
utilizan para reflejar el valor de realizacin de algn activo y las complementarias, para mostrar el valor
segn libros o la distribucin del costo histrico.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS REALES Y NOMINALES
CUENTAS REALES:
1. ACTIVOS: Recursos econmicos propiedad del negocio, que se espera produzca beneficios en el futuro.
2. PASIVOS: deudas u obligaciones contradas por la empresa durante el desarrollo normal de sus
operaciones.
3. PATRIMONIO (CAPITAL): Es el valor de los aportes que el los propietarios ponen a disposicin de la
empresa. Representa el valor que resulta de las resta de los activos menos los pasivos.
DIVISIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO:
1) ACTIVO CORRIENTE: Son aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo
en un periodo inferior a un ao (de 1 a 12 meses). Ejemplo de estos activos adems de caja y bancos, se
tienen las inversiones a corto plazo y los inventarios.
2) ACTIVO NO CORRIENTE: Son bienes que por su naturaleza no estn disponibles para la venta y slo
es susceptible de convertirse en efectivo en un periodo superior a un ao, en el mediano o largo plazo.
DIVISIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO:
1. PASIVO CORRIENTE: Deudas con acreedores que se esperan pagar en un periodo no mayor a un ao.
2. PASIVO NO CORRIENTE: Deudas que se pagarn en periodos mayores a un ao.

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PATRIMONIO: Representa la participacin de los dueos, accionistas y/o socios de una empresa natural o jurdica.
Est constituida por las aportaciones o inversiones, as como por las utilidades o prdidas acumuladas a

travs de los periodos contables. Su saldo y aumento es por el lado crdito. Es la parte de los activos que
fue financiada por los dueos o accionistas; las principales cuentas de capital son: el capital social, que
muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueos en la empresa, Reserva Legal, Reserva
Contractuales y la cuenta de Utilidades no Distribuidas.
CUENTAS NOMINALES: Son aquellas cuentas que registran los incrementos del patrimonio mediante los
ingresos, o disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un perodo determinado y se cierran al
finalizar el perodo contable quedan con saldo cero.
1. INGRESOS: representan la suma monetaria obtenida mediante las ventas o los servicios al crdito o al
contado.
2. INGRESOS OPERACIONALES: Representan aquellos incrementos del patrimonio que se derivan de
actividades propias del giro principal del negocio; Ejemplo:
3.

TIPO DE NEGOCIO
Tienda de Zapatos
Farmacia
Cine
Fbrica de pastas

INGRESOS OPERACIONALES
Constituidos por las Ventas de Zapatos y Calzados.
Constituidos por las Ventas de Medicinas.
Constituidos por los boletos de entradas vendidos en las funciones del cine.
Constituidos por las ventas del producto elaborado, es decir, las pastas.
Constituidos por los tiempos de televisin que se utilizan para la publicidad
Empresa de Televisin
de los comerciales.
EGRESOS: LAS CUENTAS DE COSTOS: Estn formadas por aquellas erogaciones o distribuciones del
valor de un activo y que son necesarias para producir los ingresos operacionales del negocio.
TIPO DE NEGOCIO
Tienda de Zapatos
Farmacia

CONCEPTOS DE COSTOS
Los costos de una tienda de este tipo, estn constituidos principalmente por el costo de
los zapatos que se vendieron en un perodo.
En el caso de una Farmacia, el costo se encuentra formado por los costos de las
medicinas que se vendieron en un perodo determinado.

Cine

En el caso del Cine, el costo se encuentra formado por las regalas que se pagan sobre
las pelculas exhibidas, la depreciacin de los equipos de exhibicin, los sueldos y
salarios del personal responsable de exhibir las pelculas y otros que se encuentren
directamente relacionados con las exhibicin de las pelculas.

Fbrica de pastas

Los costos se encuentran formados por la materia prima, mano de obra directa y
costos indirectos de produccin que estn incluidos en los productos terminados que
se vendieron en un perodo determinado.

Empresa de Televisin

En este tipo de empresa, los costos se encuentran formados por los costos de
produccin de programas, transmisin de estos y otros relacionados con la emisin de
la seal al aire.

EGRESOS: CUENTAS DE GASTOS: Representan desembolsos, erogaciones de efectivo o distribucin del costo
de algn activo y que no se relacionan directamente con el nivel de ingresos operacionales de una empresa y que
independientemente de tales ingresos, son necesarios para mantener las operaciones del negocio. Un ejemplo tpico es
el correspondiente a los gastos relacionados con el Departamento de Contabilidad, los cuales se clasifican como
gastos de administracin.

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EJEMPLOS DE CUENTAS
CAJA: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, refleja el dinero disponible en la empresa u
organizacin pblica, en un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso
esta cuenta puede tener saldo acreedor.
FONDOS FIJOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, llamada comnmente Caja Chica, es
una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa u organizacin pblica, para entender
pagos menores de carcter general o de carcter previamente determinado.
BANCOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, comprende el efectivo que la empresa tiene
depositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible.
Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes. El saldo en esta cuenta puede ser
deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor. (sobregiro bancario
autorizado por el banco).
PLAZOS FIJOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, perodo concedido por el pago de una
deuda o para la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen inters de mora o penalizacin.
COLOCACIONES: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, son todas aquellas acciones y bonos
que ponen la empresa en la bolsa de valores, en un perodo corto o prolongado para obtener mayores
beneficios.
EFECTOS DOCUMENTOS POR COBRAR: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, esta
cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos estn representados
por letras de cambio, pagars, entre otros, es decir, se originan de las ventas o de los servicios a crdito
prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter
negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO
(ACTIVO CORRIENTE). El saldo de la cuenta est constituido por el valor nominal de los documentos
que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, representan el monto total
que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta
representadas por facturas o Notas de Dbitos.
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES: CUENTA REAL DE VALUACIN ACTIVO
(ACTIVO CORRIENTE), algunas de las cuentas por cobrar / cliente, se convierten en incobrables, por
esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el acto el circulante de las Cuentas por Cobrar,
a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada. Esta previsin, es una
cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo las Cuentas por
Cobrar. Generalmente, al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para
Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cunto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de
cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el ejercicio. Se
presentan en el Estado de Situacin de la siguiente manera:

Menos:

Cuentas por Cobrar Comerciales

Provisin para cuentas incobrables

10.800,00
(500,00)
10.300,00

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CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, est

compuesta por prstamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos, que no han sido reportados o
relacionados.
ANTICIPOS POR COBRAR A EMPLEADOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, est
conformada por prstamos realizados, anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa
y que no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su
correspondiente relacin de gastos a fin de justificar el monto que se le otorg como anticipo, y si el
gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloc de su
dinero personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo,
entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, est
conformada por todos aquellos prstamos, adelantos, entre otros, entregados a los accionistas pendientes
por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE,
todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general
se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
IVA, CRDITO FISCAL: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, es una acreencia que la
empresa tiene para que le compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o
la recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser
declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Valor Agregado. LIVA
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR (VITICOS): CUENTA REAL DE ACTIVO
CORRIENTE. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a razn de viticos
de los empleados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, son anticipos que les hace
la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, representa inversiones
que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas
hipotecarias, certificados de ahorros, entre otros. Tambin estn representados por acciones, bonos, ttulos
diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto
de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta.
PROVISION PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES: CUENTA REAL DE
VALUACIN DE ACTIVO (ACTIVO CORRIENTE), las inversiones temporales estn representadas
por bonos, ttulos, entre otros, que se adquieren para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de
obtener beneficios, la empresa, tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones
debido a que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir, sufre
determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCAS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, es el dinero que la
empresa tiene invertido en mercancas para la venta. En el caso de una empresa comercial estar
representada por la existencia de mercanca para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso
de una empresa industrial estar representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e
inventario de productos terminados.

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INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, est

representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Est formada
por los bienes que se originan de la transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la
mano de obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas
con procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos activos son:

Terminacin de productos.

Ventas de productos.

PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS: CUENTA REAL DE VALUACIN DE

ACTIVO (ACTIVO CORRIENTE), representa el monto estimado de los inventarios obsoletos, vencidos
o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas
a clientes. Se presentan en el Estado de Situacin de la siguiente manera:
Menos:

Inventarios
Provisin para Obsolescencia de Inventarios

29.520,00
990,00
28.530,00

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO: Los inventarios de productos en proceso

corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y que estn formados por los siguientes
componentes: ES UNA CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE,
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA: ES UNA CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, la
materia prima comprende los elementos bsicos o principales que entran en la elaboracin de un
producto, pero en las cuales todava no se han aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la
empresa.
PROVISIN PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA, CUENTA REAL DE VALUACIN DE
ACTIVOS (ACTIVO CORRIENTE), partida que calcula la empresa para futuras eventualidades por
prdidas en materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS: ES UNA CUENTA REAL DE ACTIVO
CORRIENTE, son aquellos artculos terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de
fabricacin en forma directa o indirectamente.
PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS: CUENTA REAL DE
VALUACIN DE ACTIVO (ACTIVO CORRIENTE ), representa el monto estimado de materiales y
suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser
utilizados o no formaran parte de la fabricacin.
INVENTARIOS EN TRNSITO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, esta cuenta registra
mercancas que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen, pero que an no han llegado a su
poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPDO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE,
representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real.

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SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, cuando

se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento del contrato, entonces se
ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, cuando
se pide un prstamo a un banco, los intereses son cobrado por anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, es
monto por concepto de alquiler, el cual debe ser cancelado por anticipado, segn sea las condiciones de
contrato.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, todos
aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algn
producto o servicio de publicidad. Por ejemplo, anuncios en prensa, revistas y otros deben ser
cancelados por adelantado antes de su publicacin.
SUMINISTROS DE OFICINA: CUENTA REAL DE ACTIVO CORRIENTE, es el material que se
adquiere para usar en la empresa: clips, grapas, lpices, papel, tippex, entre otros.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, son
todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o
servicios prestados a crdito y son cancelados a largo plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE,
representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un
determinado periodo de tiempo establecido sern cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, derecho real que
grava bienes inmuebles, que debe responder al cumplimiento de una obligacin o del pago de una
deuda.
INVERSIONES EN ACCIONES: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE. Una sociedad
annima constituye un capital comn, por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones
son parte del capital comn de la compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de
crear el capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, son ttulos de
crditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometindose a pagar por ello una tasa fija de inters y en algunos casos una retribucin anual
adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, son todos
aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversin para la compaa, pueden ser por
ejemplo casas, edificios, galpones, entre otros.
INVERSIONES EN COMPAIAS FILIALES: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE,
representada por aquellas inversiones colocadas en compaas filiales con objetivos variados, como por
ejemplo: inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial,
representa una extensin de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra.
PROVISIN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO: CUENTA REAL DE
VALUACIN DE ACTIVO (NO CORRIENTE), es una previsin que estima la empresa y representa
las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones,
bonos etc.

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TERRENOS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, representa todos aquellos sitios o

espacio de tierra propiedad de la compaa.
EDIFICIOS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, refleja l o los edificios comprados
por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales, y cuando se trata del edificio de
uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica, este no es adquirido por la empresa con
fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, son todas aquellas
maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales
correspondientes a fabricacin, modificacin o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, est
compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados
en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre
otros.
EQUIPOS DE COMPUTACIN: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE. compuesta por
todos los equipos de computacin propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos,
entre otros.
VEHCULOS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, son los vehculos que tiene la
empresa para usos diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE,
cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler
establece que las mejoras hechas al local quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre
estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos,
esto por supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local.
INSTALACIONES: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, conjunto de elementos,
propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o
indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semi-elaborado o
elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que acumula el costo de
adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING):
CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE , contrato de arrendamiento financiero por el que una de

las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un equipo (por lo general maquinaria) de
su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un
plazo prefijado y a cambio de una cantidad peridica.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE,
son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia
se supone que la fabricacin de activos fijos para la empresa se har en los perodos en los cuales la
fbrica se encuentra en un nivel bajo de produccin de artculos para la venta.
DEPRECIACIONES: LAS DEPRECIACIONES SON CUENTAS REALES COMPLEMENTARIAS DE
ACTIVO (ACTIVO NO CORRIENTE), se define, como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos,
bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos
grupos activos. Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en

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cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y
cuya intencin no es venderlos.
LOS ACTIVOS NO CORRIENTES SE CLASIFICAN EN:
1.- No Depreciables

2.- Depreciables

A.- TANGIBLES
3.- Agotables

Terrenos
Edificio
Maquinaria
Vehculo
Mobiliario, entre otros.
Bosques
Minas
Pozos petroleros

Patente de Inversin
Derecho de Autor
AMORTIZABLES
B.-INTANGIBLES
NO AMORTIZABLES

Plusvala
Marca de fbrica

LAS CUENTAS DE DEPRECIACIN ACUMULADA, la presentacin representa la distribucin del costo

de un activo fijo a lo largo de su vida til, para lo cual existen mtodos de depreciacin aplicables. Se
presentan en el Estado de Situacin de la siguiente manera:
Menos:

Edificio (al costo)

Depreciacin Acumulada Edificio

35.830,00
(8.350,00)
27.480,00

DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS: CUENTA DE VALUACIN DEL ACTIVO NO

CORRIENTE, que corresponde al monto calculado de prdida de valor de los edificios propiedad de la
compaa, ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad de los mismos.
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: CUENTA DE VALUACIN DEL
ACTIVO NO CORRIENTE, es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente
hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.
DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO DE OFICINA: CUENTA DE VALUACIN DEL
ACTIVO NO CORRIENTE, correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano
pierden valor equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo.

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DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA: CUENTA DE VALUACIN DEL

ACTIVO NO CORRIENTE, los equipos de oficina y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor
equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo.
DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIN: CUENTA DE VALUACIN DEL
ACTIVO NO CORRIENTE, los equipos de computacin y sistemas informticos pierden valor con el
transcurrir del tiempo.
DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS: CUENTA DE VALUACIN DEL ACTIVO NO
CORRIENTE, los vehculos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano,
aumenta el kilometraje y sus piezas sufren desgaste.
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS
CAPITALIZABLES (LEASING): CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE) ,

distribucin del costo acumulado por concepto de contrato de arrendamiento financiero o de Leasing.
CONCESIONES: es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la
explotacin de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:
CONCESIONES MADERERAS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, monto total que
corresponde al otorgamiento de permisos para explotacin de madera.
CONCESIONES MINERAS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, monto total
perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la
explotacin de yacimientos mineros.
CONCESIONES PETROLERAS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, monto
correspondiente al permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos petroleros. permisos
solo entregados por el estado.
AGOTAMIENTO, est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo petrolero, entre
otros.
AGOTAMIENTO

ACUMULADO
CONCESIONES
MADERERAS:
CUENTA
REAL
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE) ,. Corresponde al costo del activo al cual se debe ir
imputando al costo de material explotado correspondiente a la extraccin maderera, a medida que esta
explotacin se vaya realizando
AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA
DE ACTIVO (NO CORRIENTE), el costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material
explotado por concepto de la explotacin de yacimientos mineros.
AGOTAMIENTO

ACUMULADO
CONCESIONES
PETROLERAS:
CUENTA
REAL
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE), a medida que la explotacin avanza se debe imputar
al monto del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos
estimados.
PLUSVALA: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, es el mayor valor que se paga por un
negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe mientras el
negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto desaparece. Se amortizan.

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DERECHOS DE AUTOR: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, los derechos de autor

duran toda la vida del autor y se extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til,
suele siempre ser ms corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se hace con la
finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.
PATENTES: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, es el derecho exclusivo que conceden
los organismos del Estado para explotar determinada actividad. por ejemplo, expendio de licores,
supermercados, entre otros.
MARCA DE FBRICA: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, sta tiene una duracin de
15 aos a partir de su registro, pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de
parte interesada. No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS: CUENTA REAL DE ACTIVO NO CORRIENTE, es un activo intangible, que
representa un derecho otorgado para una compaa o del gobierno, para realizar ciertos tipos de negocios
en una determinada rea.
LA CUENTA AMORTIZACIN ACUMULADA: Refleja la distribucin del costo de ciertos activos
para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son, por ejemplo, los
gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizan en el tiempo que se estime beneficiaran a
la empresa. Su presentacin en el Estado de Situacin es la siguiente:

Menos:

Plusvala
Amortizacin Acumulada Plusvala

50.000,00
10.000,00
40.000,00

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE

ACTIVO (NO CORRIENTE), comprende la distribucin del costo de gastos a instalaciones para los cuales
no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa,
que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin,
distribucin o ventas de las materias primas, producto semi-elaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma.
AMORTIZACIN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS: CUENTA REAL
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE), distribucin del costo de las mejoras hechas al
local las cuales quedarn a beneficio del propietario.
AMORTIZACIN ACUMULADA: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO
CORRIENTE), refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el
concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organizacin o una
plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.
AMORTIZACIN ACUMULADA PLUSVALIA: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO
(NO CORRIENTE), monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala.
AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA
DE ACTIVO (NO CORRIENTE), corresponde al monto por concepto de amortizacin de los derechos
de autor.
AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO
(NO CORRIENTE), representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes.

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AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA

DE ACTIVO (NO CORRIENTE), las marcas de fabrica, se amortizar en el tiempo que la compaa lo
crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.
AMORTIZACIN ACUMULADA FRANQUICIAS: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE
ACTIVO (NO CORRIENTE), corresponde a la amortizacin de franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIN: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO
CORRIENTE), son aquellos gastos relacionados con la organizacin y constitucin de la empresa, los
cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO
(NO CORRIENTE), son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los productos
para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campaas cubren varios perodos
contables se considera como un activo diferido.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIN: CUENTA REAL
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE), comprende el monto de amortizacin en el
tiempo por gastos de organizacin por cancelar.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS: CUENTA REAL
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE), comprende el monto correspondiente a la
amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar.
DEPSITOS DADOS EN GARANTA: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO
CORRIENTE), depsito en efectivo realizado por una persona fsica o jurdica en una institucin
financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligacin adquirida
con un tercero o la realizacin de alguna operacin comercial o financiera. La cantidad depositada
permanecer inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que
garantice.
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO
CORRIENTE), corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o en disputa.
FONDOS ESPECIALES: CUENTA REAL COMPLEMENTARIA DE ACTIVO (NO CORRIENTE),
son fondos especiales de ingresos cobrados especficamente para un propsito determinado, como un
hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas con los distintos
fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes posedos y las emisiones
de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.
PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, cuando
una persona o entidad tiene cuenta corriente en un banco, con un movimiento de cierta importancia y
mediante la presentacin de sus estados financieros, el banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse
en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una
cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro.
DOCUMENTOS POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, refleja las deudas que se
adeuda a los proveedores, representados por letras de cambio (giros).
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, son
obligaciones de la empresa.
INTERESES POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, monto correspondiente al
total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos.

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NMINA POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, representan un gasto de la

empresa acumulado correspondiente a la nomina.
PROPAGANDA POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, monto de propaganda o
difusin de informacin con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.
RETENCIONES SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO
CORRIENTE, retenciones realizadas a los trabajadores, por concepto de S.S.O, son ingresos parafiscales.
RGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO (RPE) POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO
CORRIENTE, retencin realizada a los trabajadores, en caso de ser despedido, pueda cobrar esta
retencin.
RGIMEN PRESTACIONAL DE HBITAT Y VIVIENDA (RPHV) POR PAGAR: CUENTA REAL
DE PASIVO CORRIENTE, retencin realizada a los trabajadores con la finalidad de fomentar el ahorro
para la adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda.
INCES POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, monto correspondiente a la
obligacin de las empresas por cancelar.
ALQUILERES POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, corresponde a todos
aquellos montos de alquileres adquiridos por la compaa, por ejemplo: alquiler de equipos, edificios u
otros.
HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE,
comprende aquellos conceptos de honorarios por trabajos realizados u otras actividades profesionales.
SERVICIOS BSICOS POR PAGAR (Electricidad, Telfonos, Agua): CUENTA REAL DE PASIVO
CORRIENTE, corresponde al monto adeudado relativo a los servicios bsicos.
RETENCIONES: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, establecen las obligaciones o la
autorizacin de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo.
RETENCIONES SOBRE NMINA: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, incluye todas
retenciones derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados, cuando le
correspondan.
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, es una de las
partidas ms importantes de las reflejadas en el pasivo de un balance general. Monto descontado a los
trabajadores, cuando sus ingresos superen las 3.000 Unidades Tributarias. (UT), y a la fecha no ha sido
cancelada.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO: CUENTA REAL DE PASIVO
CORRIENTE, son las retenciones de SSO, que le han realizados a los trabajadores y no ha sido
cancelado.
RETENCIONES POR ENTERAR RGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO: CUENTA REAL DE
PASIVO CORRIENTE, son las retenciones de RPE, que le han realizados a los trabajadores y no ha sido
cancelados.

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RETENCIONES POR ENTERAR RGIMEN PRESTACIONA DE VIVIENDA Y HBITAT: CUENTA

REAL DE PASIVO CORRIENTE, son las retenciones de RPHV, que le han realizados a los trabajadores y
no ha sido cancelados.
RETENCIONES POR ENTERAR INCES: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, contribucin
referida a la retencin que se efecta a los empleados aplicable sobre las utilidades, aguinaldos, bonos de fin
de ao, entre otros, pagadas al final del ejercicio econmico, que es del 0.5%.
OTRAS RETENCIONES POR ENTERAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, esta cuenta
abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y
sindicales entre otras.
DIVIDENDOS POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, son utilidades que se les pagan
a los accionistas como retribucin de su inversin.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, son
obligaciones establecidas por las leyes impositivas que no ha sido cancelado.
OBLIGACIONES POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO CORRIENTE, est representada por todas
las cuentas de gastos que al cierre de un perodo econmico o fiscal, estn pendientes de pagos.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, Es el
importe de los alquileres que, an sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, Son
aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al
posterior.
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, est
formada por los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE,
comprende los ingresos recibidos por la empresa, pero por los cuales no se ha entregado el bien o prestado el
servicio para la fecha de cierre del ejercicio econmico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, esta cuenta
refleja la obligacin que tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y
sus Reglamentos.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, les
corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, estn
conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a
futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de
dinero a sus clientes o suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS: CUENTA REAL DE PASIVO NO CORRIENTE, son las utilidades
menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta
utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no reclamadas,
dicha cuenta tendr un saldo deudor.

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CAPITAL SOCIAL COMN: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, son los que dan a sus poseedores
el derecho de votar en las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artculos: 271 al
291 del Cdigo de Comercio de Venezuela.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, se caracteriza por el voto
limitado, as como por el dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital
social.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, esta cuenta corresponde al
capital social. Se produce cuando uno o algunos de los accionistas o socios, no han cumplido con el
pago completo de las cuotas del capital social.
SUPERVIT DE UNA SOCIEDAD ANNIMA: es la parte del patrimonio de los accionistas, que no
est representado por el capital en acciones. CUENTA REAL DE PATRIMONIO.
SUPERAVIT GANADO: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, es la parte del supervit que cuenta con
las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las prdidas
ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERVIT PAGADO: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, es un supervit de capital, que se crea
por el registro de los beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien
sean estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus
propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripcin, los resultados
provenientes de las operaciones con acciones en tesorera, entre otras.
SUPERVIT DONADO: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, es el supervit de capital que tiene su
origen en donaciones de acciones efectuadas por sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las
donaciones que hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para
fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.
SUPERVIT DE REEVALUACIN: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, es un supervit de capital
que se crea por el registro de los beneficios obtenidos de activos, generalmente de carcter permanente.
SUPERVIT RESERVADO: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, es la parte del supervit ganado
que se retiene para dedicarlo a determinados fines, bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos,
por disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria,
correspondiente as, a conveniencia de orden administrativo o financiero.
SUPERVIT DISPONIBLE: CUENTA REAL DE PATRIMONIO, es la parte del Supervit que est
libre para ser distribuido entre los accionistas, en el momento que as lo acuerden los administradores,
siempre de acuerdo a la situacin financiera de la empresa.
CAPITAL SOCIAL: CUENTA REAL DE PATRIMONIO
RESERVA LEGAL: CUENTA REAL DE PATRIMONIO
RESERVAS CONTRACTUALES: CUENTA REAL DE PATRIMONIO
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS: CUENTA REAL DE PATRIMONIO
MERCANCA EN CONSIGNACIN: CUENTA DE ORDEN, cuando se compra una determinada
mercanca, aunque sea a crdito, en el momento de formalizar el contrato de compra, la mercanca pas
de ser propiedad de la persona que la est adquiriendo. En el caso de las mercancas recibidas en
concepto de consignacin, no obtenemos el derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no

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estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido. El proveedor nos podr exigir en
caso de no haberlas vendido, que le devolvamos las mercancas recibidas en consignacin, pero no que
le paguemos el valor de la misma.
MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION: CUENTA DE ORDEN, un conjunto de bienes
entregados quienes permanecern en poder del cliente hasta ser consumidos, que es cuando se proceder
a facturar. El control de estas mercancas dadas en consignacin se ejerce mediante inventarios
regulares.
MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION CUENTA DE ORDEN, Comprende todos
aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecern a disposicin entera de la empresa y que
se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina consignacin
EFECTOS (GIROS) ENVIADOS AL COBRO: CUENTA DE ORDEN, representa el monto de los
giros enviados al banco para que este los cobre; si este no cancela el banco devolver el giro a la
empresa y recibir una determinada cantidad como gastos de cobranza.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO: CUENTA DE ORDEN, los bancos comerciales efectan una
gran cantidad de operaciones que requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el
dinero de terceras personas.
AVALES Y FIANZAS CONCEDIDAS: CUENTA DE ORDEN, deudora se presenta al final del Estado
de Situacin, a manera de informacin del monto de las fianzas concedidas u otorgados.
AVALES Y FIANZAS RECIBIDOS: acreedora, se presenta al final del Estado de Situacin, a manera
de informacin del monto de las fianzas recibidas.
MERCANCAS PIGNORADAS: CUENTA DE ORDEN, partida de activo depositada en un
fideicomiso o hipotecada para garantizar el cumplimiento de una obligacin o contrato. Representa la
mercanca que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligacin.
FONDOS EN FIDEICOMISO: CUENTA DE ORDEN, es un fondo que crea la empresa, con el objeto
de destinar peridicamente cierta cantidad de dinero, unidos a los intereses que produce ste y se va
capitalizando.
CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES: CUENTA DE ORDEN, Es cuando se
llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar a clientes
que pueden llegar a ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO: CUENTA DE ORDEN, (deudora) se presenta al final del estado
de situacin, a manera de informacin el monto de los inmuebles que estn en fideicomiso.
MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, (acreedora)
se presenta al final del estado de situacin, a manera de informacin el monto de la mercanca que ha
sido dada a terceras personas en consignacin.
MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN,
(acreedora), se presenta al final del estado de situacin, a manera de informacin el monto de la
mercanca que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.

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EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, Cuando la empresa

tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el contrario, no dispone de crdito
bancario para el descuento de giros, puede enviar stos al Banco, para que gestiones su cobro.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, se incluye para los
efectos de presentacin en el estado de situacin, al pie del pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos
cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, (acreedora), se presenta al final
del estado de situacin, a manera de informacin del monto de las fianzas concedidas.
MERCANCAS PIGNORADAS PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, (acreedora), se presenta al
final del estado de situacin, a manera de informacin del monto de las mercancas pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, ubicado al pie del pasivo y
capital, el cual se utiliza para reflejar informacin relevante sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA: CUENTA DE
ORDEN, que se sita al final del pasivo y capital, en el estado de situacin, y refleja la informacin que
es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA: CUENTA DE ORDEN, (acreedora), se presenta
al final del estado de situacin, a manera de informacin el monto de los inmuebles que estn en
fideicomiso.
VENTAS: CUENTA NOMINAL DE INGRESOS. Es una transaccin mercantil que realiza una
empresa y es la que le genera ingresos a la misma.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, son reducciones de los
precios de venta en lista o catlogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, es relativamente
frecuentes que las ventas de mercanca den origen a devoluciones; la mayor parte de los comerciantes
reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (COSTO DE VENTAS), en general, incluir en la
cuenta compra, la adquisicin de mercanca que normalmente entran en la empresa con nimo de
venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluir la compra de terrenos
maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, entre otros. La cuenta Compras, tendr siempre saldo
deudor. Se cierra por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos
emplear para el cierre de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (COSTO DE VENTAS),
comprende todos los transportes que afectan a las compras que se realizarn.
GASTOS DE ADUANA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (COSTO DE VENTAS), adems de
los impuestos arancelarios, la mercanca importada deber soportar otra serie de gastos como son:
derecho de puerto, revisin, composicin de bultos, caletas, entre otros, comisiones, estampillas,
derechos consultares, entre otros.

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GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (COSTO DE

VENTAS), cuando se transporta cualquier mercanca, existe un riesgo de que cualquier inconveniente
provoque la prdida total o parcial de la misma, por lo general, se contrata y cancela un seguro que cubra y
proteja la mercanca de cualquier riesgo potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, ubicada en el estado de
resultados en el rubro de costo de ventas, el cual va aumentar el costo de la mercanca comprada por
concepto de un gasto por comisin.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: CUENTA NOMINAL DE COSTO DE VENTAS, cuando se realiza
alguna compra de magnitud elevada, ya sea por cantidad o por monto a cancelar, se realiza un descuento
sobre dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: CUENTA NOMINAL DE COSTO DE VENTAS, cuando la
empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la
compra de mercanca no se abona a la cuenta compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos denominar:
devoluciones en Compras. Se cancela por costo de ventas o ganancias y prdidas.
GASTOS DE ALMACENAJE: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (COSTO DE VENTAS), comprende
todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercanca y otros.
DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS,
(GASTOS OPERACIONALES), comprende la distribucin del gasto correspondiente al mobiliario y equipo
del rea de ventas de la compaa.
DEPRECIACIN EDIFICIOS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), se
refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo largo de su vida til.
DEPRECIACIN EQUIPO DE REPARTO: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), la compaa utiliza para sus diferentes repartos, equipo especial para ello, este equipo se
deprecia con el tiempo, por lo que la compaa distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida til.
DEPRECIACIN VEHICULOS DE VENTAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), para los vehculos de ventas, la compaa distribuye el costo del activo depreciable a lo
largo de su vida til.
ALQUILER LOCAL DE VENTAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES),
comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler sobre el local de ventas.
SALARIOS DE VENDEDORES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), son
las remuneraciones peridicas (diarias, semanales, quincenales o mensuales), que paga la empresa a sus
vendedores por los servicios prestados.
VITICOS A VENDEDORES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), son
todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar
algn trabajos.
COMISIONES DE VENDEDORES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES),
son gastos que se pagan a los empleados del rea de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de
cobranzas realizadas que previamente son establecidas.

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GASTOS DE PUBLICIDAD: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), son

egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que se registran en los perodos que
correspondan con base en una distribucin preestablecida en el tiempo.
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS
ACTIVIDAES DE INDOLE SIMILAR: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el tributo establecido en

una ordenanza que obliga al pago o cancelacin peridica de un monto predeterminado y calculado
conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin
del municipio donde la compaa realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), estn
compuestos por erogaciones que se hacen sobre envos de mercancas a los clientes y que son asumidos
por la empresa.
MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento contino que se realiza sobre
la flota de equipos de reparto.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), est integrada por las remuneraciones peridicas que paga la empresa al personal de
oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS

DE REPRESENTACIN: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS

OPERACIONALES), estn compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razn de actividades que
deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.
HONORARIOS

PROFESIONALES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS

OPERACIONALES), representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales de
diferentes ramas.
DEPRECIACIN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS: CUENTA NOMINAL DE
EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo
largo de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.
DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS
(GASTOS OPERACIONALES), para el mobiliario y equipo de oficinas, se deprecia en base al costo que se
realiza sobre el activo utilizado.
DEPRECIACIN EQUIPOS DE COMPUTACIN: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), los equipos de computaci,n son depreciados en base al costo realizado sobre dichos
activos
DEPRECIACIN VEHICULOS ADMINISTRATIVOS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS,
(GASTOS OPERACIONALES), para los vehculos de administracin, la compaa distribuye el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida til.
AMORTIZACIN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS: CUENTA NOMINAL DE
EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), por lo general la compaa realiza ciertas modificaciones en la
propiedad arrendada, producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su actividad diaria,
ste costo se distribuye en un tiempo establecido, segn las polticas de la direccin de la compaa.
AMORTIZACIN

INSTALACIONES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS

OPERACIONALES), al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el

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mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las

materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.
DEPRECIACIN ACTIVOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS (LEASING): CUENTA
NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), el leasing es un contrato de arrendamiento

financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La
compaa deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo segn sus
polticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES

DE REVISTA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS

OPERACIONALES), se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por una publicacin o
una serie de publicaciones que habrn de salir en el futuro.
MANTENIMIENTO DE OFICINA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), para el pleno funcionamiento contino de las reas administrativas (oficinas), se
genera cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.
GASTOS DE SEGURO: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES),
comprende las cancelaciones relacionadas por concepto de seguro a cancelar, con la finalidad de proteger
el costo de los activos de la compaa.
SUMINISTROS CONSUMIBLES DE COMPUTACIN: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS,
(GASTOS OPERACIONALES), se entiende por suministros de computacin, todos aquellos artculos o
consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta
cuenta.
GASTOS

DE CORRESPONDEDNCIA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS

OPERACIONALES), la correspondencia comprende todos aquellos costos por concepto de traslado de
documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), continuamente la compaa suscribe nuevos convenios, contratos, asignacin de
poderes notariados, entre otros, estos documentos requieren formalidades legales, en el cual se realiza en
la notaria pblica correspondiente a la zona de ubicacin de las instalaciones de la compaa, donde se
hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley.
APORTE PATRONAL AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS,
(GASTOS OPERACIONALES), gastos por parte del patrono del seguro social obligatorio.
APORTE PATRONAL AL RGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO: CUENTA NOMINAL DE
EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), gastos por parte del patrono del seguro social obligatorio, este
rgimen est incluido en el S.S.O., gastos relacionados por prdida involuntaria de empleo
APORTE

PATRONAL

AL

INCES:

CUENTA

NOMINAL

DE

EGRESOS,

(GASTOS

OPERACIONALES), gastos por parte del patrono generado del inces.

APORTES PATRONAL DE VIVIENDA y HBITAT: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS

OPERACIONALES), gastos por parte del patrono generado del RPHV.
ALQUILER DE OFICINAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS OPERACIONALES), estos
alquileres representan un gasto para la empresa mensualmente.

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INGRESOS POR INTERESES: CUENTA NOMINAL DE INGRESOS, (INGRESOS NO

OPERACIONALES), hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran
intereses de mora, cuando se conceden crditos con plazos superiores a los normales, se cobran
intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados, se ven aqu
representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO: CUENTA NOMINAL DE INGRESOS, (INGRESOS NO
OPERACIONALES), cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las
inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea superior al primero. Esta
cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de resultado.
GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO: CUENTA NOMINAL INGRESOS, (INGRESOS NO
OPERACIONALES), Son productos de los cambios diferenciales de la moneda con respecto al dlar y
otras monedas, stas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven beneficiado
por la alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.
GASTOS POR INTERESES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (EGRESOS NO
OPERACIONALES), al igual que cuando la compaa estipula inters sobre diferentes conceptos, a los
proveedores y otros, se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelacin de
facturas, incumplimiento de algn acuerdo que traiga consigo prdidas econmicas, siempre y cuando
estos intereses estn previamente en acuerdo entre las partes.
PRDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS NO
OPERACIONALES), en esta cuenta se registra aquellas diferencias en contra concepto de la venta de
algn activo a un costo menor del adquirido.
PRDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS NO
OPERACIONALES), el hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas oportunidades
estas monedas extranjeras, se debiliten respecto a otras y con respecto a la de circulacin nacional, al
contabilizarse estas prdidas, por concepto de diferencial cambiario, deben ser registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS NO
OPERACIONALES), al mantener relaciones comerciales con la banca privada o pblica, surgen una
serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre
cuentas, y otros servicios prestados por la entidad, por los cuales debe cancelarse determinada cantidad
previamente estipulada.
PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS
OPERACIONALES), es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para mostrar el importe
estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS NO OPERATIVOS),
gastos por conceptos de multas a la empresa, que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
SINIESTROS NO AMPARADO POR SEGUROS: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, (GASTOS NO
OPERATIVOS, son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio, robo, entre otros, que no estn
amparados por alguna pliza de seguro.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: CUENTA NOMINAL DE EGRESOS, impuesto del
ejercicio, se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo
al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.

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COMPORTAMIENTO DE LAS CUENTAS

TIPO DE CUENTA
DEBE
HABER
ACTIVO
AUMENTA
DISMINUYE
PASIVO
DISMINUYE
AUMENTA
CAPITAL
DISMINUYE
AUMENTA
INGRESO
DISMINUYE
AUMENTA
EGRESO
AUMENTA
DISMINUYE
VALORACIN ACTIVOS
DISMINUYE
AUMENTA

TIPOS DE
CUENTAS

NACE Y
AUMENTA

NACE Y
DISMINUYE

CON

CON

ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
EGRESOS
INGRESOS

CARGOS
ABONOS
ABONOS
CARGOS
ABONOS

ABONOS
CARGOS
CARGOS
ABONOS
CARGOS

SALDO NORMAL
DEUDOR
ACREEDOR
ACREEDOR
ACREEDOR
DEUDOR
ACREEDOR

SU SALDO ES
DEUDOR
ACREEDOR
ACREEDOR
DEUDOR

ACREEDOR
CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS

CONSEJOS PRCTICOS PARA UBICAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS

1. Las Compras son gastos y van al Debe; las rebajas, devoluciones y descuentos en compras van al Haber.
2. La cuenta Compras nunca se abona (excepto al cierre del ejercicio), ni aun en los casos de rebajas,
descuentos o devoluciones, para ello se usan las cuentas devoluciones en compras, rebajas en compras y
descuentos en compras.
3. Las Ventas son un ingreso y van al Haber; las rebajas, descuentos y devoluciones en ventas van al Debe.
4. la Cuenta Personal del Dueo, por tener que restarse del capital, va al DEBE, ya que la cuenta CAPITAL
es ACREEDORA, tambin puede decirse que la cuenta personal del dueo se comporta como un activo,
porque considerando al dueo y a la empresa como dos personas jurdicas diferentes, la cuenta personal es
una cuenta por cobrar al dueo.

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5. Toda DEPRECIACIN ACUMULADA va al HABER.

6. Todo GASTO POR DEPRECIACIN va al DEBE.
7. Toda CUENTA DE GASTO O DE ACTIVO va al DEBE, las dems van al HABER.
8. LAS CUENTAS DE ACTIVO y de GASTOS normalmente tienen SALDO DEUDOR, LAS CUENTAS DE
PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y VALORACIN DE ACTIVOS suelen tener SALDO ACREEDOR.

DEBE

SIGNIFICADO DEL DEBE Y EL HABER

HABER

1.- Un bien que entra

2.- El pago de una deuda por la empresa
3.- Un costo
4.- Un gasto
5.- Una prdida
5.- Una deuda a favor de la Empresa

1.- La salida de un activo

2.- El cobro de una deuda por la empresa
3.- Un ingreso
4.- El reembolso de un gasto
5.- Una ganancia
6.- Contraer una deuda

A QUIEN CARGAR O ABONAR

PARA SABER A QUE CUENTA CARGAR

PARA SABER A QUE CUENTA ABONAR

Qu entra?
Quin recibe?
Quin nos debe?
Hay una prdida?

Qu sale?
Quin entrega?
A quin debemos?
Hay una ganancia?

FIN UNIDAD III: TEMA 1: LA CUENTA

UNIDAD III: TEMA N 2
LA PARTIDA DOBLE
1. TEORA DEL CARGO Y EL ABONO
2. LA ECUACIN PATRIMONIAL:
2.1. BSICA

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2.2. AMPLIADA
3. NATURALEZA DE LAS CUENTAS:
3.1 REALES
3.2 NOMINALES

TEORA DEL CARGO Y EL ABONO

Esta teora fundamenta el ejercicio de la contabilidad en funcin de los motivos que se asumen para
manipular una cuenta, en este sentido la teora se basa en el mtodo de partida doble, que
establece unos convenios de cargo y abono, es decir, fija las causas por las cuales se cargan y abona
las cuentas de acuerdo a su clase.
La Teora de la Partida doble, significa: NO HAY DEBE SIN HABER ni HABER SIN DEBE, y
que si se carga una cuenta por lo menos se deber abonar en otra, tenemos entonces:
Todo Cargo tiene como contrapartida un Abono
Todo Abono tiene como contrapartida un Cargo.
La contabilidad por partida doble se basa en el equilibrio perfecto de la ecuacin contable fundamental:

ECUACIN CONTABLE BSICA FUNDAMENTAL:

ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
Por lo que toda transaccin debe ser reflejada por medio de cuentas, stas a su vez mantienen un
equilibrio entre los dbitos y crditos realizados.
Las Cuentas dependiendo de su saldo normal, pueden aumentar o disminuir con cargos o abonos.

ECUACIN CONTABLE AMPLIADA:

Las Utilidades o Ganancias aumentan el Capital y las prdidas lo disminuyen; las Utilidades estn formadas por I y
E, Si I > E y las prdidas estn dadas por I y E, si E > I; los Nuevos aportes del dueo aumentan el Capital y los
Retiros lo disminuyen la Ecuacin Contable, se puede expresar en forma ampliada as:

A= P+AI+NA-RD+G-P+I-E
DONDE:
A= ACTIVO; P= PASIVO; AI= APORTE INICIAL;

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NA=NUEVOS APORTES DEL DUEO; RD= RETIRO DEL DUEO;

G= GANANCIAS; P= PRDIDAS; I= INGRESOS; E= EGRESOS

LA TEORA DEL CARGO Y DEL ABONO

Establece las siguientes premisas fundamentales:
1. La contabilidad se fundamenta en la igualdad aritmtica que existe en cualquier operacin, hecho
o cmputo de operaciones o hechos.
2. Las operaciones se contabilizan por medio de cuentas, las cuales deben identificar los hechos y
cuantificarlos.
3. La diferencia entre los cargos y abonos realizados a las cuentas representa el saldo de una cuenta.
4. Las cuentas de ingresos, costos y gastos informan el resultado del ejercicio econmico, es decir la
utilidad o prdida obtenida.
5. Las cuentas cuyos saldos normales sean deudores, su saldo aumenta con cargos y disminuye con
abonos.
6. Las cuentas cuyos saldos normales sean acreedores, su saldo aumenta con abonos o crditos y
disminuye con cargos o dbitos.
7. Segn esta teora, existen unos motivos establecidos por los cuales se pueden cargar o abonar las
cuentas, a continuacin se describen, de acuerdo al tipo de cuenta:
7.1. Cuentas de Activo: Estas cuentan se cargan por las existencias iniciales que tenga el
elemento patrimonial que representa dicha cuenta al principio del perodo contable. Tambin se
cargan por los aumentos de valor que experimente el elemento . Se abonan por las
disminuciones de valor que experimente el elemento.
7.2. Cuentas de Pasivo: Se cargan por disminuciones de valor que experimente el elemento
que represente. Se abonan por el valor de las existencias iniciales y por los aumentos de
valor que tenga dicho elemento.
7.3. Cuentas de Gastos: Siempre se cargan, excepto al final del perodo contable, que se
abonan por su saldo total para saldarlas.
7.4. Cuentas de Ingresos: Siempre se abonan, excepto al final del perodo contable, que se
cargan por su saldo total para saldarlas.

ENTONCES:

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1. Todo lo que es por Cobrar es Activo (Derecho).

2. Todo lo que es por Pagar es Pasivo (Obligacin).
3. Todo lo que se recibe por Anticipado es Pasivo (Obligaciones).
4. Todo lo que se paga por Anticipado es Activo (Derecho).
5. Las Compras son Gastos o Egresos.
6. Las Ventas son Ingresos.
7. Devoluciones, Rebajas, Descuentos y Bonificaciones en Compras son Ingresos.
8. Devoluciones, Rebajas, Descuentos y Bonificaciones en Ventas son Egresos.
9. Las Ganancias son Ingresos.
10. Las Prdidas son Egresos.
11.La cuenta personal del dueo es mixta: es Activo porque es una cuenta por cobrar al
dueo y es Capital porque los retiros del dueo disminuyen el capital de la empresa.

CUENTA "T"
CARGO
ABONO
CARGAR
ABONAR
DEBITAR
ACREDITAR
DBITO
CRDITO
DEBE
HABER
La Cuenta T realmente slo tiene dos nombres:
El DEBE para el Lado Izquierdo y el HABER para el Lado Derecho.

Tambin es bueno saber que:

1. Un Dbito es un Registro por el DEBE
2. Un Crdito es un Registro por el HABER
3. Debitar es Registrar por el DEBE
4. Acreditar es Registrar por el HABER
5. Cargar es Registrar por el DEBE
6. Abonar es Registrar por el HABER
7. Un Cargo es un Registro por el DEBE
8. Un Abono es un Registro por el HABER

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NATURALEZA DE LAS CUENTAS: REALES y NOMINALES

Cada una de las cuentas nombradas anteriormente, tiene ciertas caractersticas que las distinguen
de las dems. En este sentido, se trata de su naturaleza, saldos normales y aumentos y
disminuciones.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS: REALES Y NOMINALES

TIPO
REAL

CUENTA
Activo

SALDO NORMAL AUMENTAN CON

Valuacin o
Complementaria de
Activo

REAL
REAL
REAL
NOMINAL
NOMINAL
NOMINAL
NOMINAL
NOMINAL
DE ORDEN
DE ORDEN

Pasivo
Patrimonio
Ingresos Operacionales

Egresos: Costos
Egresos: Gastos
Otros Ingresos
Otros Egresos
Deudoras
Acreedora Per-Contra

DISMINUYE CON

DEUDOR

DBITOS

CRDITOS

ACREEDOR

CRDITOS

DBITOS

ACREEDOR
ACREEDOR
ACREEDOR
DEUDOR
DEUDOR
ACREEDOR

CRDITOS
CRDITOS
CRDITOS
DBITOS
DBITOS
CRDITOS

DBITOS
DBITOS
DBITOS
CRDITOS
CRDITOS
DBITOS

DEUDOR
DEUDOR
ACREEDOR

DBITOS
DBITOS
CRDITOS

CRDITOS
CRDITOS
DBITOS

PLAN DE CUENTAS
ASPECTOS GENERALES
El Plan de Cuentas, constituye la enumeracin de cuentas ordenadas sistemticamente e identificadas
con nombres para distinguir una clase de partidas de otras, a los fines del registro contable de las
transacciones.
Las cuentas que integran el Plan de Cuentas deben ser utilizadas con el objeto de generar informacin
para la toma de decisiones en los niveles de la gerencia, para garantizar el control del patrimonio y para
medir los resultados de la gestin.

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Al disear el Plan de Cuentas se deben tomar en consideracin los siguientes aspectos:

1. Cada cuenta deber reflejar el registro de un tipo de transaccin perfectamente definida.
2. Las transacciones iguales deben registrarse en una misma cuenta.

3. El nombre asignado a cada cuenta expresa su contenido a los fines de evitar confusin.
4. Adoptar el sistema numrico para codificar las cuentas, el cual es flexible con el objeto de permitir la
incorporacin de otras que resulten necesarias a los propsitos que se persiguen.

BASES DE LA CODIFICACIN
ESTRUCTURA DEL CDIGO
El cdigo de cuentas se disea con la finalidad de establecer una clasificacin flexible, ordenada y
pormenorizada de las cuentas de mayor y las subcuentas que se utilizan para el registro contable de las
operaciones.
Su estructura permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, se conforma de
cinco (5) posiciones y de siete (7) dgitos, representados de la siguiente forma:

Grfico de la Estructura del Cdigo de Cuentas

CLASE

GRUPO
O

SUBGRUPO

00

00

CUENTA

CUENTA
AUXILIAR

SIGNIFICADO DE LOS NIVELES JERRQUICOS DE LA ESTRUCTURA DEL CDIGO DE

CUENTAS:
El significado de los niveles jerrquicos que constituyen la estructura del Catlogo de Cuentas
Patrimoniales, es el siguiente:
1. CLASE constituye el mayor nivel de agregacin de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos,
gastos, cuentas de orden y cuentas de cierre y representa el primer dgito del cdigo, se representan con
los nmeros uno (1) al siete (7):
CODIGO

CLASE

Pgina 33 de 40
1
2
3
4
5
6
7

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
INGRESOS
GASTOS
CUENTAS DE CIERRE

2. GRUPO representa el primer nivel de desagregacin del grupo y se representa en el cdigo con la
incorporacin que unen su estructura, tal como se muestra a continuacin:

CODIGO

1.1
1.2
2.1
2.2
3.1
4.1
4.2
5.1
5.2
6.1
6.2
6.3
6.4
7.1

GRUPO

Activo Corriente
Activo no Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio
Cuentas de Orden Deudoras
Cuentas de Orden Acreedoras
Ingresos Principales
Ingresos Financieros
Costo de Ventas
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos Financieros
Cierre del Ejercicio Econmico Financiero

3. SUBGRUPO: constituye el segundo nivel de desagregacin del grupo de cuentas representa la

tercera posicin del grupo, sta se identifica con un cero (0) en las cuentas de orden; toda vez que
por sus caractersticas, no se justifica clasificacin en este nivel.
Los rubros del plan de cuentas se relacionan a continuacin:
CODIGO
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.2.1
1.2.2
1.2.3

SUBGRUPO
Activo disponible
Activo exigible
Activo realizable
Prepagados
Inversiones largo plazo
Propiedad, planta y equipo
Activo intangible

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1.2.4
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.2.1
2.2.2
3.1.0
3.2.0
4.1.0
4.2.0
5.1.0
5.2.0
5.3.1
6.1.0
6.2.1
6.2.2
6.2.3
6.2.4
6.3.0
6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.3.4
6.3.5
6.3.6
6.3.7
6.4.1
6.4.2
7.1.1
7.1.2

Otros activos
Efectos por pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Comerciales
Gastos de Personal por Pagar
Aportes Patronales y Retenciones por Pagar
Servicios por Pagar
Crditos diferidos
Cuentas y Efectos pos Pagar a Largo Plazo
Valoracin de Activos
Cuenta Capital
Cuenta Personal
Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras
Ingresos Principales
Otros Ingresos
Rebajas y Devoluciones en Ventas
Costo de Ventas
Gastos de personal de Ventas
Servicios del Departamento de Ventas
Gastos de Depreciacin Depto. De Ventas
Gastos de Mantenimiento Depto de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos de Personal
Servicios
Depreciacin y Amortizacin
Gastos de Mantenimiento
Honorarios Profesionales
Contribuciones Pagadas
Rebajas y Devoluciones en Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
Resumen de ingresos y gastos
Resultado de la gestin

4.

CUENTA, ubicada en la cuarta posicin agrega dos (2) dgitos al cdigo y constituye el aspecto
medular de la contabilidad mediante la cual se realiza el registro de los hechos o transacciones
econmico financieras que afectan a una entidad.

5.

SUBCUENTA, representa el primer nivel de especificidad de la cuenta y la quinta posicin del

cdigo, al cual le agrega dos (2) dgitos.

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PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES

Instrumento a travs del cual se establece una clasificacin flexible, ordenada y pormenorizada de las
cuentas y las subcuentas, a los fines del registro contable de las transacciones que afecten o puedan llegar
afectar la situacin econmico financiera del ente contable y mostrar el resultado de las mismas.
La estructura del plan de Cuentas es la siguiente
CODIGO DE CUENTAS DE UNA EMPRESA MERCANTIL
CODIGO

DESCRIPCION DE LA CUENTA

1.
1.1
1.1.1
1.1.1.01.
1.1.1.01.01
1.1.1.01.02
1.1.1.02
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
1.1.1.02.03
1.1.2.
1.1.2.01
1.1.2.01.01
1.1.2.01.02
1.1.2.01.03
1.1.2.01.04
1.1.2.01.99
1.1.2.02
1.1.2.02.01
1.1.2.02.99
1.1.2.03
1.1.2.03.01
1.1.2.03.02
1.1.2.04.
1.1.2.04.01
1.1.2.04.02
1.1.3.
1.1.3.01
1.1.3.01.01
1.1.3.01.02
1.1.3.01.03
1.1.4.
1.1.4.01
1.1.4.02
1.1.4.03
1.1.4.04
1.1.4.05
1.1.4.06
1.1.4.07

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
CAJA PRINCIPAL
CAJA CHICA
BANCOS
BANCO EXTERIOR
BANESCO
BANCO DE VENEZUELA
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE A
CLIENTE B
CLIENTE C
CLIENTE D
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
EFECTOS POR COBRAR
EFECTOS POR COBRAR
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS
CARLOS MARN
LUIS HERRERA
INVERSIONES TEMPORALES
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
CUENTAS DE AHORRO
REALIZABLE
INVENTARIOS
INVENTARIO DE MERCANCIAS
MERCANCIAS EN TRANSITO
MATERIAL DE EMPAQUE
PREPAGADO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
ARTICULOS DE ESCRITORIO Y PAPELERIA
MATERIAL DE ASEO
ANTICIPO IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ANTICIPOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Pgina 36 de 40
1.2.
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.01.01
1.2.1.01.02
1.2.1.02
1.2.1.02.01
1.2.1.02.02
1.2.2
1.2.2.01
1.2.2.02.
1.2.2.02.01
1.2.2.02.02
1.2.2.03.
1.2.2.03.01
1.2.2.03.02
1.2.2.04.
1.2.2.04.01
1.2.2.04.02
1.2.2.04.03
1.2.2.04.04
1.2.2.04.05
1.2.3.
1.2.3.01
1.2.3.02
1.2.3.03
1.2.3.04
1.2.4.
1.2.4.01
1.2.4.01.01
1.2.4.01.02
1.2.4.02.
1.2.4.02.01
1.2.4.02.02
1.2.4.02.03
1.2.4.03
1.2.4.03.01

ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES A LARGO PLAZO
INVERSIONES EN BONOS
INVERSIONES EN BONOS DE LA DEUDA PUBLICA
INVERSIONES EN BONOS EMPRESA A
INVERSIONES EN ACCIONES
INVERSIONES EN ACCIONES EMPRESA A
INVERSIONES EN ACCIONESEMPRESA B
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICIOS
EDIFICIO DE OFICINAS
EDIFICIO DE TIENDA
MOBILIARIO
MOBILIARIO DE OFICINA
MOBILIARIO DE TIENDA
EQUIPOS
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE TIENDA
EQUIPO DE COMPUTACION
EQUIPO DE REPARTO
VEHICULOS
ACTIVOS INTANGIBLES
MARCAS DE FBRICA
PATENTES DE INVENCION
DERECHOS DE AUTOR
PROGRAMAS DE COMPUTACION
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA
DEPOSITOS DE ELECTRICIDAD
DEPOSITO POR ARRENDAMIENTO DE LOCAL
CARGOS DIFERIDOS
PUBLICIDAD DIFERIDA
MEJORAS EN PROPIEDADES AJENAS
GASTOS DE CONSTITUCIN
TERRENO PARA AMPLIACION
TERRENO PARA AMPLIACION EDIFICIO DE TIENDA

2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01
2.1.1.02
2.1.2
2.1.2.01
2.1.2.01.01
2.1.2.01.02
2.1.2.02
2.1.2.02.01
2.1.2.03
2.1.2.04
2.1.2.05
2.1.2.06
2.1.3.

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EFECTOS POR PAGAR COMERCIALES
EFCETOS POR PAGAR ABC
EFECTOS POR PAGAR CDE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
COMERCIAL A
COMERCIAL B
CUENTAS POR PAGAR A CONTRATISTAS
CONSTRUCTORA A
CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
COMISIONES POR PAGAR
ALQUILERES POR PAGAR
GASTOS DE PERSONAL POR PAGAR

Pgina 37 de 40
2.1.3.01
2.1.3.01.01
2.1.3.01.02
2.1.3.01.03
2.1.3.01.04
2.1.3.01.09
2.1.4
2.1.4.01
2.1.4.01.01
2.1.4.01.02
2.1.4.02
2.1.4.02.01
2.1.4.02.02
2.1.4.03
2.1.4.03.01
2.1.4.03.02
2.1.4.041
2.1.4.04.01
2.1.4.04.02
2.1.4.05
2.1.4.05.01
2.1.4.06
2.1.4.06.01
2.1.4.06.02
2.1.4.07
2.1.4.07.01
2.1.4.07 02
2.1.4.07.03
2.1.4.08
2.1.5
2.1.5.01
2.1.5.02
2.1.5.03
2.1.5.04
2.1.5.05
2.1.5.09
2.1.6.
2.1.6.01
2.1.6.02
2.1.6.03
2.2.
2.2.1
2.2.1.01
2.2.1.02
2.2.1.03
2.2.2.
2.2.2.01
2.2.2.02
2.2.2.03.
2.2.2.03.01
2.2.2.03.02
2.2.2.04.

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

SUELDOS POR PAGAR
SALARIOS POR PAGAR
COMPLEMENTOS DE SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
OTROS GASTOS DE PERSONAL POR PAGAR
APORTES PATRONALES Y RETENCIONES POR PAGAR
APORTES Y RETENCIONES AL IVSS POR PAGAR
APORTES AL IVSS POR PAGAR
RETENCIONES AL IVSS POR PAGAR
APORTES Y RETENCIONES RPE POR PAGAR
APORTES RPE POR PAGAR
RETENCIONES RPE POR PAGAR
APORTES Y RETENCIONES RPVH POR PAGAR
APORTES AL RPVH POR PAGAR
RETENCIONES AL RPVH POR PAGAR
APORTES Y RETENCIONES CAJA DE AHORROS POR
PAGAR
APORTES CAJA DE AHORROS POR PAGAR
RETENCIONES CAJA DE AHORROS POR PAGAR
APORTES Y RETENCIONES SINDICALES POR PAGAR
RETENCIONES SINDICALES POR PAGAR
APORTES Y RETENCIONES INCES POR PAGAR
APORTES INCES POR PAGAR
RETENCIONES INCES POR PAGAR
RETENCIONES PENSION ALIMENTARIA POR PAGAR
PEDRO PEREZ
CARLOS DIAZ
JUAN SALAZAR
IVA POR PAGAR
SERVICIOS POR PAGAR
SERVICIO DE ELECTRICIDAD POR PAGAR
SERVICIO DE AGUA POR PAGAR
SERVICIO DE TELEFONOS POR PAGAR
SERVICIO DE GAS POR PAGAR
SERVICIO DE ASEO URBANO POR PAGAR
OTROS SERVICIOS POR PAGAR
CRDITOS DIFERIDOS
ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO
INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO
COMISIONES COBRADAS POR ADELANTADO
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y EFCTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
HIPOTECAS POR PAGAR
BONOS POR PAGAR
APARTADO PARA PRESTACIONES SOCIALES
CUENTAS DE VALORACIN DE ACTIVOS
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO DE
OFICINAS
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO DE TIENDA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO

Pgina 38 de 40
2.2.2.04.01

2.2.2.05.04

DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO DE

OFICINA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO DE
TIENDA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TIENDA
DEPRECIACIN
ACUMULADA
DE
EQUIPO
DE
COMPUTACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO

3.
3.1.0
3.2.0

PATRIMONIO
SR. X CUENTA CAPITAL
SR .X CUENTA PERSONAL

4.
4.1.0
4.1.1
4.2.0
4.2.1

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
BANCO GIROS AL COBRO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GIROS AL COBRO EN BANCO

5.
5.1.0
5.1.1
5.1.1.01
5.2.0
5.2.1
5.2.1.01
5.2.1.02
5.2.1.03
5.2.1.04
5.2.1.05.
5.2.1.07.
5.2.1.08
5.3.1
5.3.1.01
5.3.1.02
5.3.1.03

INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
VENTA DE MERCANCAS
OTROS INGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS POR INTERESES
UTILIDADES CAMBIARIAS
INGRESOS POR ALQUILERES
INGRESOS POR COMISIONES
IVA CRDITO FISCAL
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS
VENTA DE DESPERDICIOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN COMPRAS
DESCUENTOS EN COMPRAS
REBAJAS EN COMPRAS
DEVOLUCIONES EN COMPRAS

6.
6.1.0
6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.1.9.
6.2.0
6.2.1.
6.2.1.02
6.2.1.03.
6.2.1.04
6.2.1.05
6.2.1.06
6.2.1.07

GASTOS
COSTO DE VENTAS
COMPRAS
FLETES DE COMPRAS
GASTOS DE IMPORTACIO
SEGUROS SOBRE COMPRAS
OTROS GASTOS DE COMPRAS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE PERSONAL DE VENTAS
SUELDOS DE VENTAS
COMISIONES A VENDEDORES
SALARIOS DE VENTAS
HORAS EXTRA DEPTO DE VENTAS
BONO NOCTURNO DEPTO. DE VENTA
VITICOS A VENDEDORES

2.2.2.04.02
2.2.2.05.
2.2.2.05.01
2.2.2.05.02
2.2.2.05.03

Pgina 39 de 40
6.2.1.08
6.2.1.09
6.2.2.
6.2.2.01
6.2.2.02
6.2.2.03
6.2.2.04
6.2.2.05
6.2.2.06
6.2.2.07
6.2.2.09
6.2.3.
6.2.3.02
6.2.3.03
6.2.3.04
6.2.4
6.2.4.01
6.2.4.02
6.2.4.03
6.2.4.04
6.3
6.3.1.
6.3.1.01
6.3.1.02
6.3.1.03
6.3.1.04
6.3.1.05
6.3.1.06
6.3.1.07
6.3.1.08
6.3.1.09
6.3.1.10
6.3.1.11
6.3.1.12
6.3.1.13
6.3.1.99
6.3.2.
6.3.2.01
6.3.2.02
6.3.2.03
6.3.2.04
6.3.2.05
6.3.2.06
6.3.2.07
6.3.3.
6.3.3.01
6.3.3.02
6.3.3.03
6.3.3.04
6.3.3.05
6.3.3.06
6.3.3.07
63.3.08
6.3.4.

GASTOS MDICOS Y MEDICINAS DEPTO DE VENTAS

OTROS GASTOS DE PERSONAL DEPTO DE VENTAS
SERVICIOS DEPARTAMENTO DE VENTAS
SERVICIO DE ELECTRICIDAD DEPTO DE VENTAS
SERVICIO DE AGUA DEPTO DE VENTAS
SERVICIO DE TELEFONOS DEPTO DE VENTAS
SERVICIOS DE GAS DEPTO DE VENTAS
SERVICIOS DE ASEO URBANO DEPTO DE VENTAS
SERVICIOS DE TELEFONOS DEPTO DE VENTAS
SERVICIOS DE CORREOS DEPTO DE VENTAS
OTROS SERVICIOS DEPTO DE VENTAS
GASTOS DE DEPRECIACION DEPTO DE VENTAS
DEPRECIACIN MOBILIARIO DE TIENDA
DEPRECIACIN EQUIPO DE TIENDA
DEPRECIACIN EQUIPO DE REPARTO
GASTOS DE MANTENIMIENTO DEPTO DE VENTAS
MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO DE TIENDA
MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE TIENDA
MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE REPARTO
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES DEPTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS
SALARIOS
HORAS EXTRA
BONO NOCTURNO
BONO VACACIONAL
UTILIDADES
BONO ALIMENTACION
ANTIGEDAD
PREAVISO
INTERESES SOBRE PRESTACIONES
GASTOS MEDICOS Y MEDICINAS
VITICOS
MOVILIZACIN LOCAL
OTROS GASTOS DE PERSONAL
SERVICIOS
SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO DE AGUA
SERVICIO DE TELFONOS
SERVICIO DE GAS
SERVICIO DE ASEO URBANO
SERVICIOS DE CORREOS
OTROS SERVICIOS
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
DEPRECIACIN DE EDIFICIOS
DEPRECIACIN DE MOBILIARIO DE OFICINA
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE OFICINA
DEPRECIACIN DE EQUIPO DE COMPUTACIN
DEPRECIACIN DE VEHICULOS
AMORTIZACIN PUBLICIDAD DIFERIDA
AMORTIZACIN MEJORAS EN PROPIEDADES AJENAS
AMORTIZACIN GASTOS DE CONSTITUCIN
GASTOS DE MANTENIMIENTO

Pgina 40 de 40
6.3.4..01
6.3.4.02
6.3.4.03
6.3.4.04
6.3.4.05
6.3.4.06
6.3.4.09
6.3.5.
6.3.5.01
6.3.5.02
6.3.5.03
6.3.6
6.3.6.01
6.3.6.02
6.3.6.02.01
6.3.6.02.02
6.3.6.02.03
6.3.6.02.04
6.3.6.03
6.3.7
6.3.7.01
6.3.7.02
6.3.7.03
6.4.
6.4.1
6.4.1.01
6.4.1.02
6.4.1.03
6.4.2
6.4.2.01
6.4.2.02
6.4.2.03
7.
7.1.0
7.2.0
7.3.0
8

MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS
MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO DE OFICINA
MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE OFICINA
MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTACIN
MANTENIMIENTO VEHCULOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
OTROS GASTOS DE MANTENIMIENTO
HONORARIOS PROFESIONALES
HONORARIOS ABOGADOS
HONORARIOS A CONTADORES
REGISTROS Y NOTARIAS
CONTRIBUCIONES PAGADAS
IVA CRDITO FISCAL
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONMICAS
IMPUESTO DE VEHCULOS
IMPUESTO SOBRE VIVIENDAS URBANAS
IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD COMERCIAL
TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO
REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS
REBAJAS EN VENTAS
DEVOLUCIONES EN VENTAS
DESCUENTOS EN VENTAS
OTROS EGRESOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS POR INTERESES
PERDIDAS CAMBIARIAS
INTERESES SOBRE HIPOTECAS
OTROS GASTOS
PRDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
PRDIDA EN VENTAS DE ACTIVOS
PRDIDAS Y GASTOS DIVERSOS
CIERRE DEL EJERCICIO
RESUMEN DE INGRESOS
RESUMEN DE EGRESOS
RESULTADOS DE LA GESTIN
CUENTAS DE ORDEN

FIN DE LA UNIDAD III: LA CUENTA

PARTE DEL MATERIAL CORTESA DEL PROF: JOAQUN MARTNEZ.
DOCENTE DE LA ENAHP.
FACILITADORA: LICDA. PETRA MAZA RAMOS
CIU. NOCIONES INSTRUMENTALES DE CONTABILIDAD
SECCIN: H. 2016-I