CAPITULO I

LA CORRUPCION
I.

DEFINICION:

La corrupcin es definida por Transparencia Internacional como el

uso inadecuado del poder conferido para obtener ganancias
personales, la cual representa un asunto de negocios crtico para las
corporaciones y un asunto social significativo alrededor del mundo

II.

CONSECUENCIAS DE LA CORRUPCIN:
Favorece la consolidacin de lites y burocracias polticas y
econmicas.
Erosiona la credibilidad y legitimidad de los gobiernos.
Reproduce una concepcin patrimonialista del poder.
Reduce los ingresos fiscales e impide que los escasos recursos
pblicos coadyuven al desarrollo y bienestar social.
Permite la aprobacin y operacin de leyes, programas y polticas,
sin sustento o legitimidad popular.
Revitaliza una cultura de la corrupcin y contribuye a su
proliferacin.

III.
TIPOS DE CORRUPCIN
Existen diversas tipologas de la corrupcin desde la que hace slo referencia a
la extorsin y el soborno, hasta las que se refieren a tipos especficos y
especiales. Estos tipos son:
1. Extorsin: Es cuando un servidor pblico, aprovechndose de su
cargo y bajo la amenaza, sutil o directa, obliga al usuario de un
servicio pblico a entregarle tambin, directa o indirectamente, una
recompensa.
2. Soborno: Es cuando un ciudadano o una organizacin, entrega
directa o indirectamente a un servidor pblico, determinada cantidad
de dinero, con el propsito de que obtenga una respuesta favorable
a un trmite o solicitud, independientemente si cumpli o no con los
requisitos legales establecidos.
3. Peculado: Es la apropiacin ilegal de los bienes por parte del
servidor pblico que los administra.
4. Colusiones: Es la asociacin delictiva que realizan servidores
pblicos con contratistas, proveedores y arrendadores, con el
propsito de obtener recursos y beneficios ilcitos, a travs de

concursos amaados o, sin realizar estas (adjudicaciones directas), a

pesar de que as lo indique la ley o normatividad correspondiente.
5. Fraude: Es cuando servidores pblicos venden o hacen uso ilegal
de bienes del gobierno que les han confiado para su administracin.
6. Trfico de influencias: Es cuando un servidor pblico utiliza su
cargo actual o sus nexos con funcionarios o integrantes de los
poderes ejecutivo, legislativo o judicial, para obtener un beneficio
personal o familiar, o para favorecer determinada causa u
organizacin.
7. La falta de tica: Es un tipo especial de corrupcin que si bien no
tiene que ver directamente con la apropiacin ilegal de recursos del
gobierno y de ciudadanos usuarios, s entraa entre algunos
servidores pblicos, una conducta negativa que va en contra de los
propsitos y metas de las instituciones pblicas. Esta falta de tica
se pude observar cuando determinado servidor pblico no cumple
con los valores de su institucin, es decir, cuando no conduce sus
actos con: honestidad, responsabilidad, profesionalismo, espritu de
servicio, por citar algunos.

IV.

QUIN ES EL CONTADOR PBLICO?

Universalmente, se conoce como Contador Pblico, aquel profesional
dedicado a aplicar, analizar e interpretar la informacin contable y
financiera de una organizacin, con la finalidad de disear e
implementar instrumentos y mecanismos de apoyo a las directivas de
la organizacin en el proceso de Toma de decisiones.

CAPITULO II
LA CORRUPCION EN RELACION A LA
CONTABILIDAD
La corrupcin no es una preocupacin social perifrica que las empresas
puedan ignorar o atender en forma pasiva, sino que es un asunto bsico que
afecta directamente la capacidad de las empresas para competir.
Las empresas se han enfocado en poner su casa en orden mediante
programas de tica y cumplimiento, as como en recientes iniciativas de
acciones colectivas. Sin embargo, con pocas excepciones las empresas no se
han comprometido a esfuerzos ms proactivos dirigidos a soluciones totales a
este problema.
En vista de que, como veremos ms adelante, una de las medidas ms
efectivas contra la corrupcin es el establecimiento de un programa
anticorrupcin, del cual el establecimiento de controles internos es una de las
partes ms importantes, los Contadores Pblicos estamos especialmente
calificados para apoyar en este esfuerzo.
En relacin con las expectativas de la sociedad acerca de nuestro trabajo es
importante recordar lo establecido por la OCDE en la Convencin para
Combatir el Cohecho de Servidores Pblicos Extranjeros. Esta Convencin tiene
como propsito penalizar a las empresas, a los servidores pblicos y a las
personas que en transacciones comerciales reciban, prometan o den pagos
extraoficiales.

I.

RELACION DE LA CORRUPCION Y LA CONTABILIDAD

1. CIENCIA CONTABLE: Desde la ciencia contable Las delitos de corrupcin

pueden tambin constituir incumplimiento de leyes contables por
ejemplo, un soborno injusto mostrado en las cuentas un falso registro
contable, la cosmtica contable en los estados financieros violando as el
decreto los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. TRIBUTARIO: Desde lo tributario En el mundo de los impuestos existen
dos trminos que son utilizados por los contribuyentes y las entidades
administradoras de impuestos para describir la decisin de los
contribuyentes de no pagar impuestos. La Elusin y La Evasin

3. AUDITOR: Como auditor La independencia de los Contadores Pblicos en

funcin de auditores, es una actitud mental que le permite al profesional
honrado, opinar sin dejarse llevar por presiones econmicas, polticas o
de algn tipo de fanatismo.

II.

REGLAS Y RECOMENDACIONES QUE TIENEN UN EFECTO

DIRECTO EN EL TRABAJO DE LOS CONTADORES, TALES COMO:
1. Participar en la lucha contra el cohecho y la corrupcin
previniendo e identificando actos ilcitos, conductas irregulares
para evitar la doble contabilidad, las transacciones ilcitas y los
pagos extra oficiales.
2. Ser responsables de ofrecer a las empresas y al pblico
informacin transparente y creble sobre la administracin y
registro de las empresas.
3. Garantizar el cumplimiento de reglas que impiden las prcticas
contables dudosas, que pueden ser empleadas para ocultar
transacciones corruptas tales como:
Encubrir gastos en los registros contables.
Falsificar los asientos diarios y realizar informes financieros
fraudulentos.
Realizar transacciones sin la autorizacin correspondiente y
con fines distintos a los de la empresa.
Permitir el acceso a los activos sin el consentimiento
especfico de la gerencia.

III.

POR
QU
LUCHAR
CONTRA
LA
INDISPENSABLE PARA LAS EMPRESAS?

CORRUPCIN

ES

Establecer el caso de negocios contra la corrupcin puede ser ms difcil en

pases donde los sobornos y otras formas de corrupcin tienen lugar en forma
descontrolada, pero las compaas que piensan estratgicamente reconocen la
necesidad de luchar por la integridad como un asunto de administracin de
riesgos y prcticas de negocio sustentables. La implementacin de programas
anticorrupcin trae beneficios no solo relacionados con la reduccin de los
problemas legales, sino con los, por ejemplo, reputacionales.
En otras palabras, las empresas con polticas anticorrupcin pueden tener
acceso a crdito ms fcilmente y una mejor imagen ante los ojos de socios
potenciales. Otro dividendo es que las medidas anticorrupcin resultan en una
mejor administracin, ya que las empresas no aceptan decisiones de negocios
opacas y comportamiento riesgoso por parte de los empleados. Finalmente, en
mercados emergentes competitivos donde multinacionales tienen una amplia
gama de posibilidades de socios potenciales, aquellas firmas con polticas y

compromisos anticorrupcin adecuados destacan inmediatamente de la

competencia.

IV.

EL CASO DE NEGOCIOS PARA COMBATIR LA CORRUPCIN

Como la tpica fuente de sobornos, las compaas son una parte importante del
problema y podran beneficiarse, en trminos medibles del progreso, hacia
soluciones particularmente en menores costos de operacin, mayor eficiencia
operacional y mejoras en reputacin. Por lo mismo, el campo de la
anticorrupcin ofrece grandes oportunidades para programas de RSC

estratgicos para atacar un asunto que est inherentemente ligado, tanto con
los intereses de las empresas como de la sociedad.
Tenemos que ver a los esfuerzos anticorrupcin bajo el lente de RSC
estratgica, movindonos ms all de la mitigacin de riesgos hacia la
soluciones proactivas de problema sociales crticos para los negocios. Las
empresas pueden apalancarse en los modelos de cumplimiento y acciones
colectivas ya existentes para jugar un papel de liderazgo ms grande en los
esfuerzos anticorrupcin en todo el mundo en desarrollo.
Debido a la amenaza nica y substancial que representa la corrupcin para la
sociedad y las empresas, estas ltimas deben verla bajo la lente de la RSC
estratgica. Este trmino lo aclara el gur de la administracin y la planeacin
estratgica Michael Porter en un artculo de gran influencia que escribi en el
Harvard Business Review que nos dice que los esfuerzos de RSC estratgicos
deben atacar asuntos que son de gran importancia para la estrategia bsica de

negocios y sus operaciones, y que adems tienen un beneficio para la

sociedad.2
El ver la lucha contra la corrupcin bajo esta luz en lugar de un ejercicio de
control de daos o una campaa de relaciones pblicas, requiere de una
nueva forma de pensar y enfoques diferentes. Pero el esfuerzo puede resultar
en importantes recompensas, tanto para el ambiente de negocios como en la
vida de mucha gente en el mundo. La historia nos muestra cmo cuando las
empresas atacan, otros problemas sociales como el trabajo infantil y la
degradacin del ambiente, se genera un poder enorme.

V.

LOGRAR ESE OBJETIVO LAS EMPRESAS TIENEN QUE SEGUIR LOS

SIGUIENTES PASOS:
1. Asegurarse del cumplimiento: Deben seguir invirtiendo en
programas de tica y cumplimiento para mantener o aumentar su
nivel de integridad en todos los pases. Dentro de esto, el principal
esfuerzo debe estar dedicado a implantar un programa
anticorrupcin, como mencionar ms adelante.
2. Reforzar acciones colectivas: Es decir ir junto con otros
actores de la sociedad, competidores, cmaras, gremios, etc. Los
esfuerzos deben pasar de declaraciones pblicas generales y
difusas a pactos orientados a resultados que pueden crear
incentivos efectivos para que los miembros cambien sus
conductas.
3. Incluir a las fuerzas del lado de la demanda: Mientras
que el enfoque del trabajo anticorrupcin sin duda es en el lado de
la oferta (o sea el sector privado) las empresas deben tratar de
influenciar al lado de la demanda o sea el sector pblico.
4. Apalancarse en los activos de las compaas: Las
empresas tienen fortalezas muy poderosas y nicas en la lucha
contra la corrupcin, incluyendo poder en medios, en
comunicaciones, econmicas, experiencia tcnica y efectivo.

VI.

EVALUACIN DE RIESGOS

Consiste en evaluar y priorizar los riesgos relevantes para la organizacin. Un

programa de cumplimiento anticorrupcin debe ser hecho a la medida
dependiendo de los riesgos de la empresa (tipo, volumen y complejidad de
operaciones, dispersin geogrfica, industria en que opera y otros).
Para la evaluacin de riesgos se deben utilizar equipos multifuncionales
(unidad de negocios, finanzas, auditora interna, cumplimiento, jurdico) para
establecer credibilidad y consistencia.

Al hacer el trabajo se identificarn factores de riesgo y sus escenarios a nivel

de procesos de negocios. Es importante determinar la probabilidad e impacto
de los riesgos detectados.
Los programas unitalla normalmente son inefectivos porque los recursos
inevitablemente se tienen que repartir demasiado, con mucho nfasis en
transacciones y mercados de bajo riesgo en detrimento de reas de alto riesgo.

VII.

PREVENCION DE LA CORRUPCION DENTRO DE LAS EMPRESAS

1. Declaracin de voluntad: La alta direccin debe manifestar
claramente su voluntad y propsito de cumplir sin falta todas las
leyes, prohibiendo estrictamente toda forma corrupcin activa o
pasiva.
2. Integracin en la estrategia: La direccin debe cuidar que
esa actitud se incorpore a la cultura y a las polticas dela
empresa. Las declaraciones deben ser realistas de modo que
sean crebles.
3. Transparencia.
4. Restitucin.
5. Supervisin y control.
6. Medidas correctivas.
7. En busca de la excelencia.

DISEO DEL PROGRAMA Y DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

VIII.

Debemos enfocar el diseo y la implementacin de las actividades de control

en los riesgos clave identificados en la evaluacin de riesgos.
a) Polticas y controles tpicos a considerar:

Pagos facilitadores.

Regalos, viajes, entretenimiento.

Uso de representantes y otros intermediarios.

Contribuciones polticas y a instituciones de caridad.

Requerimientos de contabilidad y registros.

Procedimientos de investigacin y sancin.

b) Asegurarse de que los controles contemplan los riesgos de

colusin.
8.1

MONITOREO

No es suficiente con implantar las actividades de control. Todos los sistemas o

programas tienden a deteriorarse a travs del tiempo, por lo que es
indispensable llevar a cabo revisiones constantes. Hay que disear
procedimientos de monitoreo y auditora alrededor de los factores e
indicadores de riesgo:
Evaluar peridicamente la efectividad del programa mediante
auditoras internas.
Llevar a cabo encuestas del entendimiento del programa por los
empleados.
Incorporar constantemente los resultados del monitoreo en el
diseo del programa.
8.2

RESPUESTA Y REMEDIACIN

Debe existir un proceso formal para iniciar, dar seguimiento, resolver y

documentar instancias de incumplimiento detectadas con el monitoreo.
La parte ms importante es identificar y remediar debilidades de control que
llevaron a actividades de corrupcin. Sin embargo, tambin es importante
imponer las sanciones consistentemente para que todo el mundo entienda el
compromiso de la empresa contra la corrupcin.

CONCLUSIN
La prevencin de la corrupcin dentro de las empresas forma parte de su
responsabilidad corporativa y todos sus mismos medios: cdigo de conducta,
memorias, auditorias, formacin del personal, exigencia de transparencia a sus
proveedores y socios, etc. Lo que la lucha contra la corrupcin aade a esos
instrumentos es un conocimiento claro dela naturaleza, cusas y problemas
creados por la corrupcin, la identificacin de los puntos dbiles en las
relaciones externas dela empresa, y una voluntad firme y decidida de oponerse
a ella, adems de algunos medios especficos. El resultado ser el respeto a la
ley, la creacin de un clima de confianza dentro de la organizacin y de lealtad
con sus usuarios externos, una gestin de mayor calidad y una slida
reputacin que a la larga se traducir en mejores resultados econmicos,
sociales y ticos.
La corrupcin puede estrangular al desarrollo pero las empresas tienen el
deber de hacer una contribucin positiva an en climas de inversin difciles,
posicionarse a s mismas para evitar la corrupcin, obtener el estatus de
compaa confiable aunque se trabaje en sectores muy corruptos, y destacarse
como un ambiente respetado por empleados y asociados de negocio, probando
que: un negocio limpio es un buen negocio!

Referencias
1 Casar, Mara Amparo. Si no Transamos no Avanzamos. IMCO.
2 Strategy and Society: The Link Between Competitive Advantage and
Corporate Social Responsibility, Michael E. Porter Mark R. Kramer. HBR
December
2006.
3 Anti-corruption as Strategic CSR: A call to action for corporations, Greg Hills,
Leigh Fiske, Adeeb Mahmud, FSG Social Impact Advisors May 2009.