300 PLANEACIN DE UN A AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

(En
vigor
para
auditoras
de
estados
financieros
por

ejercicios

que

comiencen

en

despus del 15 de diciembre de 2009)

Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditora de
estados financieros. Est escrita en el contexto de auditoras recurrentes. Por separado se identifican consideraciones
adicionales en un trabajo de auditora de primer ao.
Requisitos
Participacin de miembros clave del equipo de trabajo
1. 5. El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo debern involu crarse en la planeacin de la
auditora, incluyendo la planeacin y participacin en la discusin entre miembros del equipo de trabajo. (Ref.
A4.)
Actividades preliminares del trabajo
1. 6. El auditor deber realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditora recurrente:
a) Desempear procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relacin del cliente y del trabajo
de
auditora
especfico.1
b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA
220;2
y
c) Establecer un entendimiento de los trminos del trabajo, segn requiere la NIA 210.3 (Ref. A5-A7.)
Planeacin de las actividades
1. 7. El auditor deber establecer una estrategia general de auditora que fije el alcan ce, oportunidad y direccin de
la auditora, y que gue el desarrollo del plan de auditora.
2. 8. Al establecer la estrategia general de auditora, el auditor deber:
a) Identificar las caractersticas del trabajo que definen su alcance;
b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programacin de la auditora y la naturaleza
de las comunicaciones que se requieran;
c) Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo
de trabajo;
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea aplicable, si el conocimiento
obtenido en otros trabajos desempeados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y
e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensin de los recursos necesarios para desempear el trabajo. (Ref.
A8-A11.)
1. 9. El auditor deber desarrollar un plan de auditora que deber incluir una descripcin de:
a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados para la evaluacin del riesgo,
segn determina la NIA 315.4
b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora adicionales planeados a nivel
aseveracin, segn determina la NIA 330.5
c) Otros procedimientos de auditora planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA.
(Ref. A12.)
Consideraciones adicionales en trabajos de auditora de primer ao
13. El auditor deber emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditora de primer ao:
a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la aceptacin del cliente y del trabajo de
auditora
especfico;7
y
b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los
requisitos ticos relevantes. (Ref. A20.)
Participacin de miembros clave del equipo de trabajo (Ref. Prr. 5)
A4. El involucramiento del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo al planear la auditora,
aprovecha su experiencia e ideas, enriqueciendo, por lo tanto, la efectividad y eficiencia del proceso de
planeacin.8
Actividades preliminares del trabajo (Ref. Prr. 6)
A5. Desempear las actividades preliminares del trabajo que se especifican en el prrafo 6, al principio del
trabajo de auditora, ayuda al auditor al identificar y evaluar hechos o circunstancias que puedan afectar de
manera adversa la capacidad del auditor para planear y desempear el trabajo de auditora.

A6. Realizar estas actividades preliminares del trabajo facilita al auditor planear un trabajo de auditora para el
que, por ejemplo:

El auditor mantenga la independencia y capacidad necesarias para desempear el trabajo.

No haya problemas con la integridad de la administracin que puedan afectar la disposicin del auditor a
continuar el trabajo.

No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los trminos del trabajo.

Planeacin de actividades
La estrategia general de auditora (Ref. Prr. 7-8)
A8. El proceso de establecer la estrategia general de auditora ayuda al auditor a de terminar, sujeto a la terminacin de
los procedimientos de evaluacin del riesgo del auditor, asuntos como:

Los recursos por desplegar para reas de auditora especficas, como el uso de miembros del equipo con
experiencia apropiada para reas de alto riesgo o el involucramiento de especialistas en asuntos complejos;

El monto de recursos qu asignar a reas especficas de auditora, como el nmero de miembros del equipo
asignados a observar el conteo de inventario en localidades importantes, el alcance de la revisin del trabajo de
otros auditores en el caso de auditoras de grupo, o el presupuesto de auditora en horas por asignar a reas de
alto riesgo;

Cundo van a desplegarse estos recursos, si en una etapa intermedia de la auditora o en fechas de cortes
claves; y

Cmo se administran, dirigen y supervisan estos recursos, en que tiempo se espera tener las sesiones de
instrucciones e informativas, cmo se espera que se celebren las revisiones del socio del trabajo y del gerente
(por ejemplo, en el sitio o fuera del sitio), y cuando se realizan las revisiones de control de calidad del trabajo.

Direccin, supervisin y revisin (Ref. Prr. 11)

A14. La naturaleza, oportunidad y alcance de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del trabajo y la
revisin de su trabajo varan dependiendo de muchos factores, incluyendo:

El tamao y complejidad de la entidad.

El rea de auditora.

Los riesgos evaluados de errores materiales (por ejemplo, un aumento en el riesgo de error material evaluado
para cierta rea de la auditora, ordinariamente, requiere de un incremento correspondiente en el alcance y
oportunidad de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del trabajo, y una revisin ms detallada de
su trabajo).

Las capacidades y competencia de los miembros del equipo en lo personal para el desempeo del trabajo de
auditora.

El calendario de la entidad para reportar, como etapas intermedias y finales.

La organizacin de reuniones con la administracin y los encargados del gobierno corporativo para discutir la
naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de auditora.

La discusin con la administracin y con los encargados del gobierno corporativo respecto al tipo y oportunidad
esperada de los reportes por emitir y otras comunicaciones, tanto escritas como verbales, incluyendo el dictamen
del auditor, las cartas de la administracin y comunicaciones a los encargados del gobierno corporativo.

La discusin con la administracin respecto a las comunicaciones esperadas sobre el estatus del trabajo de
auditora a lo largo del trabajo.

Comunicacin con los auditores de los componentes respecto a los tipos y oportunidad esperada de los
reportes por emitir y otras comunicaciones en conexin con la auditora de componentes.

La naturaleza y oportunidad, esperadas de las comunicaciones entre los miembros del equipo de trabajo,
incluyendo la naturaleza y oportunidad de las reuniones del equipo y la oportunidad de la revisin del trabajo
desempeado.
o

Factores importantes, actividades preliminares del trabajo y conocimiento logrado

en otros trabajos

La determinacin de la importancia relativa (materialidad) de acuerdo con la NIA 32011 y, cuando sea
aplicable:

0 La determinacin de importancia relativa para los componentes y la comunicacin correspondiente a los auditores de
los componentes de acuerdo con la NIA 600.12 0 La identificacin preliminar de componentes importantes y clases de
transacciones, saldos de cuenta y revelaciones.

Identificacin de reas preliminares donde pueda haber un riesgo mayor de errores materiales.

La discusin de asuntos, que puedan afectar a la auditora, con personal de la firma responsable de
desempear otros servicios a la entidad.

Evidencia del compromiso de la administracin hacia el diseo, la implementacin y el mantenimiento de un

control interno slido, incluyendo la evidencia de documentacin apropiada de este control interno.

Volumen de transacciones, el cual puede determinar si es ms eficiente que el auditor pueda apoyarse en el
control interno.