AUDITORA FINANCIERA

PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORA
FINANCIERA
UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE SEDE CASMA

AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO: VIII
ASIGNATURA: AUDITORA FINANCIERA
DOCENTE: DELIA PUENTE ESCUDERO
TEMA: PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA FINANCIERA
INTEGRANTES:

DEPAZ FLORES CLARA

DURAND BOBADILLA LUCERO
FLORES LPEZ LORENA
POPAYN JARA INDIRA

CASMA-2016

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I.

INTRODUCCIN:
El planeamiento de la auditora financiera comprende el desarrollo de una
estrategia global para su condicin, al igual que el establecimiento de un
enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance. El
Planeamiento tambin debe permitir que el equipo de auditoria pueda hacer
uso apropiado del potencial humano disponible. El proceso de planeamiento
permite el auditor identificar las reas ms importantes y los problemas
potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin
de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la
entidad auditada. El xito de una auditoria de calidad radica en que el
planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de
auditoria, que posean especializacin que requiera las circunstancias del
encargo.
El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una
auditoria, por quien y cuando. El objetivo de la auditora financiera es
permitir que el auditor exprese su opinin acerca de si los estados
financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el
marco establecido para la presentacin de informacin financiera El alcance
de la auditoria est referido a los procedimientos que son considerados
necesarios para alcanzar el objetivo programado. Si bien el auditor es
responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinin
acerca de los mismos, la preparacin y presentacin de tales estados es
responsabilidad de la administracin. La auditora financiera constituye una
herramienta de evaluacin para el Sector Publico, por cuanto adems del
objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y constituir un
medio de rendicin de cuenta, debe estar dirigida a mejorar la
administracin financiera, el control interno y el sistema contable en las
entidades pblicas. Cuando se trata de una auditoria inicial el planeamiento
debe ser ms amplio.

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Los procedimientos de auditora no se encuentran estandarizados y los que

se utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significacin con los
objetivos de trabajo. Cuando se planea adecuadamente la auditora se
desarrolla la estrategia general para el examen. Es bsico que el auditor est
profundamente familiarizado con la entidad. La planeacin adecuada
incluye que el auditor adquiera la comprensin de la naturaleza operativa
del negocio, su organizacin, ubicacin de sus instalaciones, las ventas,
producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones
de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en
la que va auditar.
Debe adems conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede
tener en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliacin
de las pruebas de auditora, y en particular los intereses de la mxima
Direccin. Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor
es inferior al que posee la administracin, pero debe ser lo suficiente como
para permitir al auditor planear y llevar a cabo el examen de acuerdo con las
normas de auditora generalmente aceptadas.
Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar: La
exploracin preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de
trabajo, papeles de trabajo de auditoras anteriores y la revisin de estados
financieros de la entidad.

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II.

CONTENIDO:
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad
de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma
objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de
juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados

financieros.
Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para
captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos

hechos y fenmenos.
Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor
debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

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Objetivo General:

La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar

sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por
la administracin de las entidades pblicas.

Objetivos Especficos:

Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de

una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos y si la

informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos
para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los

entes y organismos de la administracin pblica.

Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los

ingresos pblicos.
Verificar el cumplimiento

de

las

disposiciones

legales,

reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las

actividades desarrolladas por los entes pblicos.

Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los
entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones

y la ejecucin de la auditora.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno
y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover
su eficiencia operativa.

Importancia:
El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para:

Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos

y procedimientos contables y de control, de las polticas
gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno

de la Entidad a Auditar.
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de

la muestra y los procedimientos de Auditora a emplear.

Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los
objetivos y plazos determinados. Estimar el tiempo necesario y el

nmero de personas con las que se debe trabajar.

Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras
especficas al tipo de Entidad a Auditar.

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Planeamiento para Auditora Financiera, el cual comprende a la

Auditora a los Estados Financieros, y a la Auditora Financiera
en particular.

Fases:
A. Fase De Planeamiento:
Planeamiento general de la auditora.
Comprensin de las operaciones de la entidad o

Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.

Diseo de pruebas de materialidad. o Identificacin de
cuentas

aseveraciones

significativas

de

la

administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditora de los estados

financieros.
Restricciones presupuestarias.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC

(Sistema de informacin computarizada).

Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Otros procedimientos de auditora.
Memorndum de planeamiento de auditora.

B. Fase De Ejecucin:
Visin general.
Evidencia y procedimientos de auditora.
Pruebas de controles.
Muestreo de auditora en pruebas de controles.
Pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas de detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
Papeles de trabajo
Aplicacin de Tcnicas de auditora asistida por

computador.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

C. Fase Del Informe De Auditora:

Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.

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Elaboracin del informe de auditora.

Informe sobre la estructura de control interno de la

entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el

control interno financiero de la entidad.

Auditora de asuntos financieros

Proceso de La Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo
siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la
emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que: "La
autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados
de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los profesionales
responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr
los siguientes elementos:

Objetivo general de la auditora.

Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor
experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin
del equipo se considerar los siguientes criterios:

Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.

-Independencia de criterio de los auditores.

Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a
las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin

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de poner en conocimiento el inicio de la auditora. De conformidad

con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la
auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo
y la comunicacin de resultados.

Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe
ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

Ejecucin Del Trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las reas y componentes considerados como
crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa
que motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin
continua y constante con los funcionarios y empleados responsables
durante el examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las
desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.

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Comunicacin De Resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora,
sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de
que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados. Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del
informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el
fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las
autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente. El informe bsicamente contendr la
carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora. Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro
adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con
relacin al nmero de das/hombre programados.

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Conclusiones
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se
preste atencin adecuada a reas importantes de la auditora. La planeacin
tambin ayuda a la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la
coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de
planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad
de la auditora, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento
del negocio.
Resaltamos la importancia de la Auditora como herramienta gerencial
para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las
organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar
que los estados financieros tomados en conjunto estn presentados
razonablemente cuando en realidad no lo estn. Un trabajo es reconocido
cuando es un trabajo de calidad, para que la auditora sea considerada por
el administrador como actividad indispensable es necesario que los
informes de los auditores sean tiles, relevantes y confiables.
Para finalizar concluimos que los conceptos adoptados por la auditora son
de especial importancia para una correcta determinacin de la organizacin
empresarial. El manejo del Control Interno de las organizaciones es una
parte prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto
manejo de este punto influye para que una auditora posterior anote o no
salvedades y dems.

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Referencias Bibliogrficas
Hernndez

Melndez

Planeamiento

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