Programas de Auditoría SGR

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
Anexo 10. Programas de Auditora
Documento principal
Procedimiento especializado para la vigilancia y control fiscal de
los recursos de regalas.
Marzo de 2015
Calle 15 N 8-22 Edificio San Francisco, piso sexto Cdigo Postal 111321 PBX 647 7000
cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co Bogot, D. C., Colombia
1 ELABORAR PROGRAMAS DE AUDITORA......................................... 4

1.1 PROGRAMA DE AUDITORA PARA LOS PROCESOS DE RECAUDO Y
TRANSFERENCIA..............................................................................5
1.1.1 OBJETIVO GENERAL................................................................................... 5
1.1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS............................................................................5
1.1.3 FUENTES DE CRITERIO............................................................................... 5
1.1.4 CRITERIOS DE AUDITORA.........................................................................5
1.1.5 RIESGOS DE PRDIDA DE RECURSOS........................................................6
1.1.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS).......................6
1.1.7 CONTROL INTERNO......................................................................................... 7
1.2 PROGRAMA DE AUDITORA PARA LOS PROCESOS DE DISTRIBUCIN
Y GIRO DE LAS REGALAS..................................................................7
1.2.3 FUENTE DE CRITERIO................................................................................. 7
1.2.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS........................................................8
1.2.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS).......................8
1.2.7 CONTROL INTERNO......................................................................................... 8
1.3 PROGRAMA DE AUDITORA PARA EL PROCESO DE APLICACIN DE
RECURSOS EN FUNCIONAMIENTO......................................................9
1.3.3 FUENTES DE CRITERIO............................................................................... 9
1.3.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS......................................................10
1.3.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS).....................10
1.3.7 CONTROL INTERNO....................................................................................... 11
1.4 PROGRAMA DE AUDITORA PARA EL PROCESO DE APLICACIN DE
RECURSOS DE AHORRO...................................................................11
1.4.1 OBJETIVO GENERAL................................................................................. 11
1.4.2 OBJETIVOS ESPECFICOS..........................................................................11
1.4.3 FUENTES DE CRITERIO............................................................................. 11
1.4.4 CRITERIOS DE AUDITORIA.......................................................................11
1.4.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS......................................................12
1.4.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS).....................12
1.4.7 CONTROL INTERNO....................................................................................... 12
1.5 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS RECURSOS DE INVERSIN
PARA CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN:....................................12
1.5.1 OBJETIVO GENERAL:...................................................................................... 12
1.5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS:................................................................................ 13
1.5.3 FUENTES DE CRITERIO:.................................................................................. 13
1.5.4 CRITERIOS DE AUDITORA............................................................................... 15
1.5.5 RIESGOS EN EL MANEJO DE LAS REGALAS:........................................................17
1.5.6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.....................................................................18
1.5.7 CONTROL INTERNO....................................................................................... 20
1.6 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA EJECUCIN DE RECURSOS DE

INVERSIN (ASIGNACIONES DIRECTAS, FONDOS DE DESARROLLO Y
COMPENSACIN REGIONAL)............................................................20
1.6.1 OBJETIVO GENERAL....................................................................................... 20
1.6.2 OBJETIVOS ESPECFICOS................................................................................. 20
1.6.3 FUENTES DE CRITERIO................................................................................... 21
1.6.4 CRITERIOS DE AUDITORA............................................................................... 22
1.6.5 RIESGOS EN EL MANEJO DE LAS REGALAS:........................................................23
1.6.6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.....................................................................23
1.6.7 CONTROL INTERNO....................................................................................... 25
1.7 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS REZAGOS PRESUPUESTALES
DEL SISTEMA ANTERIOR DE REGALAS.............................................25
1.7.1 OBJETIVO GENERAL....................................................................................... 25
1.7.2 OBJETIVOS ESPECFICOS................................................................................. 25
1.7.3 FUENTES DE CRITERIO................................................................................... 25
1.7.4 CRITERIO DE AUDITORIA................................................................................ 25
1.7.5 RIESGOS DE AUDITORIA................................................................................. 25
1.7.6 PROCEDIMIENTOS......................................................................................... 26
1.7.7 CONTROL INTERNO....................................................................................... 26
1.7.8 CONSECUENCIAS DE LAS IRREGULARIDADES EN EL MANEJO DE REGALAS.................26
ELABORAR PROGRAMAS DE AUDITORA
Para la elaboracin de los programas de auditora, se deben considerar los

siguientes componentes que establece la Gua de Auditora de la CGR: qu hacer,
cmo hacer, cundo hacer, dnde hacer y para qu hacer, as:
Denominacin del proceso significativo o lnea de auditora: hace referencia al nombre del
proceso, programa, proyecto, plan o asunto que se va auditar.
Objetivos: estn relacionados con lo que el evaluador pretende buscar al realizar un

examen especfico; como por ejemplo: verificar el adecuado uso de los recursos pblicos;
verificar la produccin o provisin de los bienes y servicios en trminos de calidad,
cantidad, costo, oportunidad; evaluar los riesgos de desvo de recursos en la obtencin de
esos bienes y/o servicios; establecer el cumplimiento de polticas, planes y programas;
comprobar la efectividad de los procesos o actividades; establecer la confianza hacia los
controles; determinar la efectividad de los sistemas de informacin; comprobar la calidad
de los registros de las transacciones y operaciones; y evaluar el cumplimiento de la
normatividad que regula la actividad o el proceso auditado.
Fuentes de criterios: corresponden a las normas, disposiciones, procesos, procedimientos,

guas y buenas prcticas aplicables al proceso significativo o a la lnea auditada.
Criterios de auditora1: son el deber ser de lo que se evala, se constituyen en parmetros

razonables frente a los cuales deben evaluarse la obtencin de bienes y servicios, la
prevencin de riesgos de desviacin de recursos, las prcticas administrativas, los
sistemas de control e informacin y, los procesos y procedimientos observados.
Procedimientos: conjunto de pasos secuenciales y lgicos para atender el cumplimiento de

los objetivos propuestos en la evaluacin. Incluye la aplicacin de tcnicas de auditora
que le permiten al auditor fundamentar sus opiniones y conceptos. Las tcnicas entre
otras, pueden ser: Escrita, Verbal, Fsica, Ocular y Documental.
Con base en el anterior esquema y el conocimiento adquirido sobre el ciclo de

regalas a auditar y la normatividad aplicable, as como el plan de trabajo
aprobado, se debe revisar y complementar los programas de auditora que a
continuacin se relacionan, por cuanto estos sern los que se desarrollen en la
fase de ejecucin del proceso auditor.
Los Programas de Auditora y cualquier modificacin sern aprobados en mesa
de trabajo por parte del Supervisor Encargado, quien a su vez informar al
Ejecutivo de auditora, quien lo avalar.
1Los criterios emanan de las fuentes de criterio y se utilizan como base para determinar el grado de cumplimiento de normas, metas, planes,
programas u objetivos de una organizacin. Son el referente para evaluar la condicin actual. El mejor criterio es simplemente una mejor
manera de llevar a cabo una tarea o lograr un propsito .
1.1
PROGRAMA DE AUDITORA PARA LOS PROCESOS DE RECAUDO Y

TRANSFERENCIA
1.1.1 OBJETIVO GENERAL

Evaluar la gestin fiscal desarrollada por los entes sujetos de control fiscal (Agencia Nacional de
Minera, Agencia Nacional de Hidrocarburos y Ecopetrol) en desarrollo de las labores de recaudo y
transferencia de las regalas del Sistema General de Regalas SGR, mediante el examen de las
actividades de recepcin de las regalas y compensaciones liquidadas y pagadas en dinero o en
especie por quien explote los recursos naturales no renovables, para emitir concepto sobre la
gestin y resultados para la vigencia a auditar.
1.1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Evaluar la gestin desarrollada por la Agencia Nacional de Hidrocarburos ANH en desarrollo
de las labores de fiscalizacin, liquidacin y recaudo volumtrico, comercializacin y transferencia
de las regalas originadas en la actividad petrolera.
2. Evaluar la gestin desarrollada en el proceso de liquidacin y transferencia de las regalas de
hidrocarburos por la ANH, durante el perodo a auditar.
3. Evaluar la gestin desarrollada por la Agencia Nacional de Minera - ANM en desarrollo de las
labores de fiscalizacin, liquidacin y recaudo de las regalas originadas en la actividad minera.
1.1.3 FUENTES DE CRITERIO

Objetivo Especfico 1: Convenio ANH-Ecopetrol para recoleccin de regalas en especie y
art.2 Decreto 4130 de 2011. Art. 16 Ley 1530 de 2012
Objetivo Especfico 2: Art. 15. Precios base de liquidacin de regalas y compensaciones.
La Agencia Nacional de Hidrocarburos, sealar, mediante actos administrativos de carcter
general, los trminos y condiciones para la determinacin de los precios base de liquidacin de las
regalas y compensaciones.
Objetivo Especfico 3: Ley 141 de 1994, art.16 ley 756 de 2002.
1.1.4 CRITERIOS DE AUDITORA
Objetivo Especfico 1:
1. Los porcentajes sobre la produccin para el clculo de las regalas deben corresponder a
los sealados en el art. 16 de la Ley 756/02
2. La ANH cumple con las funciones de liquidacin de regalas contempladas en el art. 2 del
Decreto 4130/11.
3. Convenio ANH-Ecopetrol vigente.
1. Hacer la liquidacin y transferencia de regalas conforme al reporte de la ANH.
2. El art. 16 de la Ley 756/02 contempla los porcentajes sobre la produccin para el clculo
de las regalas.
1.1.5 RIESGOS DE PRDIDA DE RECURSOS

3. Errores en la informacin para los clculos en la liquidacin.
4. Mora en el acopio de las regalas del recaudo de las regalas en especie.
Riesgo de inconsistencia de informacin.
Inconsistencia de informacin genera riesgos de prdida.
1.1.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS)

1. Evale la actividad de fiscalizacin realizada por la ANH realizada por la ANH
conforme al art. 13 de la Ley 1530/12, si se realiza directamente o a travs de terceros, en
cuyo evento evale los contratos.
2. Solicite la informacin volumtrica mensual de regalas de los campos petroleros del
pas a la ANH sobre los montos de liquidacin para evaluar su pertinencia.
3. Solicite el reporte volumtrico de recoleccin de regalas en especie de los pozos
petroleros del pas a Ecopetrol en la vigencia auditada para su confrontarlo con el reporte
volumtrico de la ANH.
4. Confronte la informacin suministrada por la ANH y Ecopetrol teniendo en cuenta la
correspondencia en tiempo e identificar los posibles rezagos, considerando los trminos
establecidos en el convenio entre la ANH-ECOPETROL y dems agentes recolectores si
los hubiere. (unidad de medida, barriles) para determinar su consistencia.
Verifique la liquidacin y transferencia de los recursos de regalas de hidrocarburos de

acuerdo a los actos administrativos emanados por la ANH para determinar su consistencia.
Evale la actividad de fiscalizacin realizada por la ANM conforme al art. 13 de la Ley

1530/12, si se realiza directamente o a travs de terceros, en cuyo evento evale los
contratos.
Solicite el reporte de la Agencia Nacional de Minera en materia de liquidacin de regalas

de carbn para la vigencia a auditar como insumo para confrontar con la informacin de las
autoliquidaciones.
Seleccione muestra de Proyectos de Inters Nacional PIN.
Solicite a la ANM el reporte consolidado de las liquidaciones de regalas en la vigencia a
auditar.
Solicite a la ANM las autoliquidaciones de los mineros seleccionadas para controlar giro.
Solicite y verifique los resultados obtenidos de los mecanismos de control implementados
por la ANM sobre la muestra seleccionada de la informacin. Y evale la consistencia y
pertinencia de la informacin.
1.1.7 Control interno

En cada uno de los procesos y procedimientos en que estn involucrados los recursos de
regalas, identifique los riesgos de prdida de recursos pblicos y los controles que la entidad
auditada emprende para mitigarlos y realice un anlisis sobre los mismos.
1.2
PROGRAMA DE AUDITORA PARA LOS PROCESOS DE DISTRIBUCIN

Y GIRO DE LAS REGALAS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL.

Determinar la consistencia, oportunidad e integridad del proceso de distribucin y giro de
recursos del SGR por parte del DNP y el Ministerio de Hacienda con el fin de conceptuar si se
cumple lo previsto en las normas atinentes durante el periodo a auditar.
Determinar la aplicacin de los porcentajes de distribucin establecidos en la normatividad

vigente dentro del perodo a auditar.
Determinar que los giros realizados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
correspondan a las asignaciones directas y especficas, as como aquellas que requieren
proyectos previo el cumplimiento de requisitos.
Evaluar el comportamiento de los giros realizados correspondientes a los fondos de
desarrollo regional, compensacin regional, ciencia tecnologa e innovacin, de los OCAD
municipios ribereos y CAR's para la vigencia a auditar.
1.2.3 FUENTE DE CRITERIO

Ley 1530 de 2012 arts. 18, 33 y 34. Ley 141 de 1994 arts. 31 al 37 y 39

La distribucin de los recursos debe corresponder a los porcentajes sealados en los artculos
18, 33 y 34 de la Ley 1530/12
1.2.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS

Errnea en la aplicacin de porcentajes en la distribucin de los recursos, impacta los

derechos de los entes territoriales.
Que los rezagos de los recursos del FNR en liquidacin se hayan incorporado a las leyes
de presupuesto de regalas.
Recursos girados a los entes territoriales sin cumplir los requisitos.

Giros de recursos en poder de los entes territoriales no incorporados presupuestalmente.

1. Solicite la informacin volumtrica mensual de regalas de los campos petroleros del pas a la
ANH sobre los montos de liquidacin para determinar su consistencia.
1. Solicite al FNR en liquidacin y al DNP la informacin respecto a la distribucin y giros de los
saldos de recursos de regalas conforme a los porcentajes designados en la ley para evaluar la
aplicacin de lo establecido en la norma.
1. Solicite al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico la informacin de los giros realizados a los
entes territoriales y a los ejecutores de los proyectos aprobados por el OCAD, segn concepto de
distribucin a evaluar. (Rondas de desarrollo regional, compensacin regional, ciencia tecnologa e
innovacin, de los OCAD municipios ribereos y CAR's). y verifique la consistencia, coherencia de
la informacin y la oportunidad en los giros.

1.3
PROGRAMA DE AUDITORA PARA EL PROCESO DE APLICACIN DE

RECURSOS EN FUNCIONAMIENTO

Evaluar la gestin fiscal desarrollada por la Comisin Rectora, el DNP y entes territoriales en la
aplicacin de los recursos de regalas destinados a gastos de funcionamiento y del SMSCE de las
entidades que conforman el SGR, durante el periodo a auditar en trminos de eficiencia, eficacia y
economa, para conceptuar si con la ejecucin de los mismos se mejora el desempeo, se da
respuesta a las necesidades tcnicas de las secretarias tcnicas de los rganos Colegiados de
Administracin y Decisin OCAD y al fortalecimiento institucional del sistema.
Evaluar los recursos destinados al fortalecimiento de las secretarias tcnicas de los OCAD
y capacitacin para las vigencias 2012- 2013-2014.
Evaluar los recursos asignados para los rganos que conforman el SGR para
funcionamiento (Comisin Rectora, DNP, Ministerios involucrados) del SGR para la
vigencia a auditar.
Evaluar los recursos destinados al DNP para el cargue de informacin y administracin del
SMSCE para las vigencias a auditar.

Ver matriz anexa Resoluciones Funcionamiento 2012- 2014

Circular 41 de 2012
1. Decreto 4950 de 2011
2. Ley 1606 de 2012
3. Ley 1744 de 2014
1. Ver matriz anexa Resoluciones Funcionamiento 2012- 2014
2. Decreto 414 de 2013
3. Resolucin 2620 de 2013

1. Que los recursos asignados al DNP estn orientados al cumplimiento de lo establecido por
el artculo 11 Ley 1530 de 2012 respecto a fortalecer las secretarias de planeacin de los
entes territoriales y entidades pblicas.
2. Acuerdo 5 Comisin Rectora"
1. Los recursos asignados cumplan con lo establecido en el acuerdo 18 Comisin Rectora
Articulo 2 respecto a la destinacin de los recursos de fortalecimiento institucional
mediante la adquisicin de bienes y servicios directamente encaminados a la realizacin
de pronunciamientos tcnicos teniendo en cuenta el articulo 2 Acuerdo 5 Comisin Rectora
2. Que los recursos asignados al DNP estn orientados al cumplimiento de lo establecido por
el articulo 11 Ley 1530 de 2012 respecto al cargue de informacin del SMSCE de los entes
territoriales.
3. Acuerdo 5 Comisin Rectora

1. Aplicacin inadecuada de los recursos
2. Que los recursos no generen los resultados esperados especficamente en lo que se
refiere a los conceptos tcnicos de las entidades de orden nacional y no se cumpla el
objetivo de fortalecimiento.
3. La aplicacin inadecuada de los recursos no contribuye al fortalecimiento de los sistemas
de informacin.

1. Estudie el contenido los acuerdos y resoluciones para la vigencias 2012-2013- 2014
2. Solicite la informacin
3. Verifique la aplicacin de los recursos a travs de solicitar la contratacin realizada y
verificar su ejecucin para evaluar la gestin realizada.
1. Solicite la informacin sobre el giro de los recursos
2. Verifique y analizar la aplicacin de los recursos a travs de solicitar la contratacin
realizada y verificar su ejecucin. Para evaluar la gestin realizada.
10
1. Estudie el contenido de los acuerdos y las resoluciones para la vigencias auditada.
2. Solicite la informacin de la contratacin realizada
3. Verifique la aplicacin de los recursos solicitando la contratacin realizada y verificar su
ejecucin para evaluar la gestin de la entidad.

1.4
PROGRAMA DE AUDITORA PARA EL PROCESO DE APLICACIN DE

RECURSOS DE AHORRO

Evaluar la gestin fiscal de los administradores de los recursos de regalas (Banco de la
Republica y Ministerio de Hacienda) asignados a los fondos de ahorro FAE y FONPET, en trminos
de eficiencia, eficacia y economa durante el periodo a evaluar.

1.
2.
Evaluar la administracin del patrimonio autnomo - fideicomiso FAE, Fondo de Ahorro y

Administracin, administrado por el Banco de la Repblica, para la vigencia a auditar.
Determinar la confiabilidad de la informacin respecto de los giros con destino al Fondo
Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales - FONPET y su distribucin anual a
los entes territoriales de acuerdo a lo establecido en la Ley.

Captulo V de Ley 1530 de 2012, y Reglamento y Contrato Fiduciario
Ley 549 de 1999 y Captulo VI de Ley 1530 de 2012.
1.4.4 CRITERIOS DE AUDITORIA

1. Cumplimiento de los principios contemplados en el art.50 de la Ley 1530/12.
2. La distribucin de los recursos con destino a los entes territoriales acorde con los criterios y
condiciones definidos en la norma.

1. Inadecuado manejo de los recursos fideicometidos.
2. Inconsistencias en el giro realizado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - MHC
a la cuenta del FONPET.
3. Que se presenten errores en la distribucin a los entes territoriales.

1. Solicite informacin de los integrantes del comit de fiducia dentro del perodo a auditar.
2. Solicite informacin del movimiento y sus resultados dentro de la vigencia a auditar. Lo anterior
para que evale el cumplimiento de los principios.
1. Solicite informacin al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico sobre los giros realizados a la
cuenta FONPET, y la informacin de la distribucin anual a dicho fondo.
2. Confronte la informacin de giro reportada y la distribucin realizada anualmente a los entes
territoriales y evale su consistencia, conforme a las condiciones y criterios establecidos por la
normatividad en la vigencia a auditar.

1.5
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS RECURSOS DE INVERSIN

PARA CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN:
1.5.1 Objetivo general:

Evaluar la gestin fiscal de los entes territoriales u otras entidades que ejecutan
los recursos de inversin provenientes de los recursos de regalas asignados al
Fondo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, mediante el examen de la pertinencia,
12
viabilidad, sostenibilidad, impacto y articulacin con los planes de desarrollo de los

proyectos y contratos derivados de los mismos, en los trminos de los principios
de eficiencia, eficacia, economa y conceptuar si los proyectos de inversin se
orientaron a incrementar la capacidad cientfica, tecnolgica de innovacin y
competitividad de las regiones, durante el periodo a auditar.
1.5.2 Objetivos especficos:
Evaluar la articulacin y pertinencia de los proyectos viabilizados con

recursos de regalas del Fondo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, en
trminos de la coherencia que deben guardar con los diferentes Planes de
Desarrollo y los Planes Estratgicos Departamentales de Ciencia,
Tecnologa e Innovacin PEDECTI en la vigencia a auditar; as como, las
condiciones particulares de los entes territoriales y las necesidades
socioculturales, econmicas y ambientales, de la regin objeto de
intervencin, en la vigencia a auditar.
Evaluar el uso de los recursos de regalas y el resultado de los proyectos

seleccionados mediante el examen presupuestal, financiero, legal y tcnico
a travs de una muestra de contratos y actos administrativos conforme a lo
establecido en el OCAD, con el fin de medir la ejecucin y el cumplimiento
de los objetivos y metas establecidos, en el Fondo de Ciencia y Tecnologa,
en la vigencia a auditar.
1.5.3 Fuentes de criterio:

1.
2.
3.
4.
5.
Acto Legislativo 5 de 2011, art 361 de la CP

Captulo II, art 28 de la Ley 1530 de 2012.
Ley 1450 de 2011 Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014
Ley 80 de 1993 y dems normas complementarias.
Ley 1150 de 2007 art 2 numeral 4. Contratacin directa, literal e, relativo a los
contratos para el desarrollo de actividades cientficas y tecnolgicas
6. Ley 1510 de 2012 art 160 sobre la obligatoriedad de los manuales de
contratacin.
7. CONPES 3582 de 2009
8. Decreto 2610 de 2010. Reglamenta los consejos de los programas
nacionales de CTeI
9. Decreto 585 de 1991. Crea el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa
10. Decreto 591 de 1991. Regula las modalidades especficas del contrato de
fomento a actividades cientficas y tecnolgicas ACTIs.
11. Ley 29 de 1990. Fomento a la Investigacin Cientfica y el Desarrollo
Tecnolgico.
12. Decreto 2828 de 2006. Sistema Administrativo de Competitividad.
13. Decreto 1475 de 2008. Modifica parcialmente el Decreto 2828 de 2006 y el

Decreto 061 de 2007 para incluir al Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo, MCyT como coordinador nacional de las comisiones regionales de
competitividad CRC.
14. CONPES 3678 de 2010. Poltica de transformacin productiva
15. CONPES 3527 de 2008. Poltica Nacional de Competitividad y Productividad
y Planes Regionales de Competitividad.
16. CONPES 3439 de 2006. Herramientas de la competitividad y productividad.
Eje central de la Comisin Nacional de Competitividad CNC, actores
pblicos, privados, sociedad civil.
17. Decreto 1500 de 2012. Organiza y denomina el Sistema Nacional de
Competitividad e innovacin, polticas concertadas de competitividad,
productividad e innovacin.
18. Manual metodolgico general para la identificacin, preparacin,
programacin y evaluacin de proyectos CTeI- Colciencias, 2012. Guas
sectoriales de proyectos, Gua No. 2 de programas y proyectos de CTeI
2012.
19. Apuestas sectoriales y prioridades en el Fondo de Ciencia, Tecnologa e
Innovacin-Presentacin Power Point Colciencias de julio 04 de 2014
20. Ley 1286 de 2009.
21. Planes de Desarrollo Local.
22. Decreto 1949 de 2012 art 4, 12, pargrafo 2, 43 y 49
23. Decreto 414 de 2013 Sistema de Monitoreo, seguimiento, control y
evaluacin-SMSCE del SGR
24. Decreto 817 de 2014, modifica decretos 1949 de 2012 y decreto 414 de
2013.
25. Decreto 2844 de 2010, el Gobierno Nacional reglament la integracin y
articulacin de los sistemas de informacin existentes en el Sistema
Unificado de Inversin Pblica, as como el Banco Nacional de Programas y
Proyectos y el Sistema de Informacin de Seguimiento a los Proyectos de
Inversin Pblica, y estableci el ciclo de los proyectos de inversin pblica
como eje principal del SUIP, as como los requerimientos que deben atender
las instancias intervinientes en cada una de sus etapas.
26. Decreto 4950 de 2011- Presupuesto SGR 2012.
27. Decreto 1606 de 2012 Presupuesto bienio 2013 -2014 regalas
28. Decreto 1744 de 2014- presupuesto bienio 2015-2016 regalas
29. Actas del OCAD de Ciencia, Tecnologa e Innovacin.
30. Acuerdos de la Comisin Rectora:
20 de 2014
17 de 2013
16 de 2013
15 de 2013
14
31. Circulares:
59 de diciembre de 2013 del DNP

06 de septiembre de 2013 de Colombia compra eficiente
065 de diciembre de 2013 del DNP.
32. Conceptos jurdicos que emite Colciencias en materia de regalas

PAGO DE ACTIVIDADES DENTRO DE UN PROYECTO
FINANCIADO CON RECURSOS DE REGALAS
PAGO DE ACTIVIDADES DENTRO DE UN PROYECTO
FINANCIADO CON RECURSOS DE REGALAS
12/03/201
4
31/03/201
4
APLICABILIDAD DE LA ESCALA DE REMUNERACIN

FIJADA EN LA RESOLUCIN 426 DE 2014, A PROYECTOS
FINANCIADOS CON RECURSOS DEL SGR
24/09/201
4
Gobernacin del
Huila
Institucin
Universitaria
Colegio Mayor
del Cauca
Direccin
de
Redes
del
Conocimiento
20141100027521
20141100035911
20141100074033
33. La Poltica Pblica PND 2010-2014, destaca el conocimiento y la innovacin

como apoyo transversal a las locomotoras de Nuevos sectores basados en la
innovacin: Agricultura y desarrollo rural, Infraestructura de transporte,
Desarrollo minero y expansin energtica y Vivienda y ciudades amables.
a. Fortalecer la institucionalidad del Sistema Nacional de Ciencia,
Tecnologa e Innovacin (CT+I).
b. Incrementar y vincular el capital humano para la investigacin
c. Fomentar el conocimiento y la innovacin para la transformacin
productiva y social del pas.
34. NOTA: Tener en cuenta la vigencia de las normas aplicables para el proyecto
auditar, ya que pueden variar respecto a su fecha de aprobacin.
1.5.4 Criterios de auditora
Art 361 CP: Un porcentaje equivalente al 10% de los ingresos del Sistema
General de Regalas se distribuir para el Fondo de Ciencia, Tecnologa e
Innovacin.
Los Fondos de Ciencia, Tecnologa e Innovacin y de Desarrollo Regional
tendrn como finalidad la financiacin de proyectos regionales acordados entre las
entidades territoriales y el Gobierno Nacional. ()
El Sistema General de Regalas tendr su propio sistema presupuestal que se
regir por las normas contenidas en la ley a que se refiere el inciso 2o del artculo
anterior. En todo caso, el Congreso de la Repblica expedir bianualmente el
presupuesto del Sistema General de Regalas. ()
PARGRAFO 2o. La ejecucin de los recursos de los Fondos de Ciencia,

Tecnologa e Innovacin- FCTeI; de Desarrollo Regional, y de Compensacin
Regional, se har en concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo y los planes
de desarrollo de las entidades territoriales.
Los proyectos prioritarios que se financiarn con estos recursos, sern definidos
por rganos colegiados de administracin y decisin, de conformidad con lo
establecido en la ley que regule el Sistema General de Regalas. ()
Los recursos de este Fondo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, se distribuirn
en la misma proporcin en que se distribuyan a los departamentos, los recursos
de los Fondos de Compensacin Regional y de Desarrollo Regional. En ningn
caso los recursos de este fondo podrn financiar gasto corriente. () En todo
caso, la representacin de las entidades territoriales en los rganos colegiados
ser mayoritaria, en relacin con la del Gobierno Nacional. ()
Los proyectos de Inversin que se financien con cargo a los recursos del Fondo
de Ciencia, Tecnologa e Innovacin se sometern a las normas contractuales
previstas en la Ley 1286 de 2009.
El Fondo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin tiene como objeto incrementar la
capacidad cientfica, tecnolgica, de innovacin y de competitividad de las
regiones, mediante proyectos que contribuyan a la produccin, uso, integracin y
apropiacin del conocimiento en el aparato productivo y en la sociedad en general,
incluidos proyectos relacionados con biotecnologa y tecnologas de la informacin
y las comunicaciones, contribuyendo al progreso social, al dinamismo econmico,
al crecimiento sostenible y una mayor prosperidad para toda la poblacin.
Los programas y proyectos en ciencia, tecnologa e innovacin de los
departamentos, municipios y distritos que se financian con los recursos del FCTeI,
se definen, viabilizan y aprueban por el rgano Colegiado de Administracin y
Decisin OCAD.
La Secretara Tcnica del OCAD estar a cargo del Departamento Administrativo
de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (Colciencias), el que se encargar de
proporcionar la infraestructura logstica, tcnica y humana requerida para el
funcionamiento del rgano colegiado, as como convocar a sus miembros. La
Secretara Tcnica tendr a su cargo la relatora y elaboracin de actas de las
sesiones del OCAD.
Ley 1450 de 2011. Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014. La poltica pblica
destaca el conocimiento y la innovacin como apoyo transversal a las locomotoras
de nuevos sectores basados en la innovacin: agricultura y desarrollo rural,
infraestructura de transporte, desarrollo minero y expansin energtica y vivienda
y ciudades amables. Sus objetivos estratgicos en CTeI son:
16
Fortalecer la institucionalidad del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa

e Innovacin (CT+I)
Incrementar y vincular el capital humano para la investigacin
Fomentar el conocimiento y la innovacin para la transformacin productiva
y social del pas
Decreto 1949 de 2012. Reglamenta la Ley 1530 en materia presupuestal.

Artculo 4. Banco de Programas y Proyectos. Artculo 12. Verificacin de
requisitos. Pargrafo segundo. Corresponde a Colciencias adelantar la verificacin
de los proyectos de inversin susceptibles de financiamiento con cargo a los
recursos del SGR; Artculo 43. Autorizacin vigencias futuras; Artculo 49.
Aprobacin de proyectos y asignacin del ejecutor.
Ley 1530 de 2012. Artculo 28. Los proyectos de inversin que se financien con
cargo a los recursos del FCTeI se sometern a las normas contractuales previstas
en la Ley 1286 de 2009.
1.5.5 Riesgos en el manejo de las regalas:
1. Desviacin de los recursos destinados a ciencia, tecnologa e innovacin a
otros sectores no prioritarios o no consistentes con la poltica pblica para la
cual fue diseado.
2. Deficiencias en los procesos de contratacin y ejecucin de los proyectos.
3. Programas / proyectos que no respondan a las necesidades prioritarias en
CTeI o Competitividad de las regiones o que no logren su sostenibilidad.
4. Atomizacin de recursos en pequeos programas o proyectos con muy bajo
impacto social y econmico.
5. Debilidades en la supervisin e interventora
6. Inadecuada planificacin y falta de capacidad tcnica de las Entidades
Territoriales.
7. Rezagos presupuestales en entes territoriales con baja capacidad tcnica
para formulacin de programas, proyectos y concentracin de la contratacin
al finalizar las vigencias fiscales.
8. Ausencia de indicadores claros y precisos que permitan hacer seguimiento al
manejo de las regalas.
9. Deficiencias en la informacin e indicadores del programa de Ciencia y
Tecnologa
10. Riesgo de desaprobacin de proyectos por baja ejecucin de los recursos
asignados por ciencia y tecnologa.
11. Que no se haga una seleccin objetiva de los candidatos a formacin de alto
nivel.
12. Que las reas de formacin de alto nivel no correspondan a las necesidades
de los entes territoriales para apalancar la productividad y la competitividad
del Pas.
13. Que no existan centros de investigacin y universidades con equipos
robustos o empresas para poner en prctica el conocimiento adquirido.
14. Que no se realice seguimiento y monitoreo a las obligaciones que contrae el
becario.
15. Que los proyectos no sean concordantes con las vocaciones productivas de
los territorios.
1.5.6 Procedimientos de Auditora
Evaluacin de articulacin y pertinencia de los Proyectos viabilizados y
aprobados
1. De acuerdo con la muestra establecida (representatividad/materialidad),
evale la consistencia, articulacin y pertinencia con las lneas de poltica
determinadas para el objeto del FCTI en relacin con el cumplimiento de los
fines esenciales del Estado, la alineacin con los objetivos estratgicos del
Plan de Desarrollo vigente (Nacional, Departamental o municipal) aplicables
a ciencia, tecnologa e innovacin y el desarrollo tecnolgico regional, la
transferencia de tecnologa y la adopcin de las mejores prcticas, servicios
y productos, y si responden a las condiciones y necesidades particulares de
las comunidades beneficiarias de los recursos del SGR. dentro del perodo a
auditar.
2. Revise las actas del OCAD de CTeI con la finalidad de establecer si este
rgano consultivo y de administracin viabiliz los proyectos que responden
al desarrollo de la ciencia, la tecnologa, la innovacin, la competitividad y la
productividad y mantienen la articulacin con: los objetivos de los planes de
desarrollo vigente, lo establecido en el PEDCTI, los planes regionales de
competitividad PRC y las agendas internas para la productividad y
competitividad, dentro del perodo a auditar.
Evaluacin de la ejecucin de los Proyectos de inversin:
En relacin con los recursos de regalas asignados, verifique selectivamente,
frente a algunas operaciones, los controles previstos en relacin con:
Certificacin de cuentas bancarias especficas para el asunto.
Verifique el estado de los giros del SGR procedentes del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.
Soportes de los pagos realizados.
Manejo de los rendimientos financieros y su consignacin al SGR.
18
Segregacin de funciones respecto a las autorizaciones de pago

(tesorera) y a la elaboracin de conciliaciones bancarias (contabilidad).
1. Con relacin a los recursos presupuestales asignados:
Verifique que tanto la incorporacin de los recursos como en los

procesos contractuales se cumpla con la normatividad presupuestal
aplicable.
Realice seguimiento a las vigencias futuras con los recursos del FCTeI.
2. A partir de la base de proyectos de inversin del FCTeI seleccione una

muestra teniendo en cuenta los siguientes criterios:
Proyectos de mayor avance (fsico-financiero) segn informacin

GESPROY.
Montos mayores aprobados por proyecto.
Asegure la representatividad por programas de CTeI, as como la
concentracin de montos por cada uno de ellos.
NOTA: Tener en cuenta si sobre los proyectos de la muestra, la CGR ha

realizado evaluacin en aos anteriores.
3. Solicite la relacin de los contratos y convenios que los entes ejecutores
suscribieron para ejecutar los proyectos de inversin a evaluar y examine
selectivamente unos contratos (que los contratos obedezcan a los fines
esenciales del proyecto) y sobre los mismos verifique y concluya sobre:
El cumplimiento de la normatividad establecida en materia de adquisicin

de bienes y servicios y circulares relacionadas con la contratacin de
actividades de ciencia, tecnologa e innovacin, para las etapas
precontractual, contractual y post contractual.
El cumplimiento del objeto y de las obligaciones contractuales
La eficiencia y eficacia de la labor de supervisin o de interventora, si
hubiere lugar.
El ingreso y utilizacin de los bienes y servicios o actividades de CTeI
adquiridos.
Si la terminacin y liquidacin de los contratos se realiz dentro de los
trminos y si se logr el cumplimiento en condiciones de calidad y
oportunidad del objeto contratado.
Si con las actividades de CTeI, bienes y servicios adquiridos y formacin de
alto nivel viabilizados, a travs del proceso contractual, se cumplen los fines
definidos en los objetivos del Fondo CTeI, los proyectos y las metas
propuestas.
Los pagos y los soportes presentados para los mismos en desarrollo del
objeto y de la forma de pago establecida en el contrato.
Visita de campo en caso de ser requerida verificacin tcnica de la
ejecucin del contrato.
Los daos patrimoniales debern ser cuantificados, soportados y
debidamente documentados conforme a lo establecido en la gua de
auditora.

En cada uno de los procesos y procedimientos en que estn involucrados los
recursos de regalas, identifique los riesgos de prdida de recursos pblicos y los
controles que la entidad auditada emprende para mitigarlos y realice un anlisis
sobre los mismos.
1.6
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA EJECUCIN DE RECURSOS DE

INVERSIN (ASIGNACIONES DIRECTAS, FONDOS DE DESARROLLO Y
COMPENSACIN REGIONAL)
1.6.1 Objetivo general

Evaluar la gestin fiscal de los entes territoriales, CORMAGDALENA y
Corporaciones Autnomas Regionales y de desarrollo que ejecutan los recursos
de inversin provenientes de regalas, sea por asignacin directa o de los fondos
de compensacin y desarrollo regional, mediante el examen de los proyectos y
contratos derivados de los mismos, en los trminos de los principios de eficiencia,
eficacia, economa, equidad y valoracin de costos ambientales, para conceptuar
sobre el manejo de los recursos y si los resultados obtenidos promueven el
desarrollo social, econmico, institucional y ambiental de las entidades territoriales
durante el periodo a evaluar.
1.6.2 Objetivos especficos
Evaluar la articulacin y pertinencia de los proyectos viabilizados y

aprobados con recursos de regalas provenientes de asignaciones directas,
de los fondos de compensacin y desarrollo regional y de las
Corporaciones Autnomas Regionales, y Municipios Ribereos del Ro
Grande de la Magdalena en trminos de la coherencia que deben guardar
con los diferentes Planes de Desarrollo, en la vigencia a auditar; as como,
las condiciones particulares de los entes territoriales y las necesidades
socioculturales, econmicas y ambientales, en la vigencia a auditar.
20
Evaluar el uso de los recursos de regalas y el resultado de los proyectos

seleccionados mediante el examen presupuestal, financiero, legal y tcnico
a travs de una muestra de contratos y actos administrativos conforme a lo
establecido en el OCAD, con el fin de medir la ejecucin y el cumplimiento
de los objetivos y metas establecidos, en la vigencia a auditar.
1.6.3 Fuentes de criterio

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Acto Legislativo 5 de 2011, art 361 de la CP

Captulo II, LEY 1530 DE 2012.
Ley 80 de 1993 y dems normas complementarias.
Plan Nacional de Desarrollo del perodo a auditar.
Planes de Desarrollo Local.
Decreto 2844 de 2010, el Gobierno Nacional reglament la integracin y
articulacin de los sistemas de informacin existentes en el Sistema
Unificado de Inversin Pblica, as como el Banco Nacional de Programas y
Proyectos y el Sistema de Informacin de Seguimiento a los Proyectos de
Inversin Pblica, y estableci el ciclo de los proyectos de inversin pblica
como eje principal del SUIP, as como los requerimientos que deben atender
las instancias intervinientes en cada una de sus etapas.
7. Actas del OCAD de Ciencia, Tecnologa e Innovacin.
8. Conceptos jurdicos que emite Colciencias en materia de regalas
9. Decreto 4923 de 2011 por el cual se garantiza la operacin del SGR
10. Decreto 4950 de 2011 por el cual se expide el Presupuesto General SGR
2012
11. Decreto 4972 de 2011 el cual define el procedimiento y plazo para la
liquidacin del FNR.
12. Decreto 1073 del 2012 que establece criterios y condiciones de distribucin
de los recursos de 10% del FCR y del FONPET
13. Decreto 1077 de 2012 que reglamenta en materia presupuestal la Ley 1530
de 2012
14. Decreto 1243 de 2012 por el cual se ajusta el presupuesto del Sistema
General de Regalas para la vigencia fiscal de 2012
15. Decreto 1949 de 2012 por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1530 de
2012 en materia presupuestal.
16. Decreto 1399 de 2013 por el cual se realiza el cierre presupuestal de la
vigencia de 2012 y se adelantan los ajustes al presupuesto del SGR para el
bienio 2013-2014.
17. Decreto 1075 de 2012 por el cual se reglamenta la organizacin y
funcionamiento de los OCAD y las Secretaras Tcnicas de acuerdo con el
artculo 6 de la Ley 1530 de 2013.
18. Decreto 2642 de 2012 por el cual se reglamenta transitoriamente la Ley 1530
de 2012. (OCAD).
19. Decreto 1252 de 2013. Por el cual se dictan disposiciones relacionadas con
la participacin de los Delegados del Gobierno Nacional en los OCAD en
cuya conformacin participan dos o ms Ministros y/o Directores de
Departamentos Administrativos y se dictan otras disposiciones.
20. Decreto 1849 de 2013 por el cual se establece el procedimiento de giro de
los recursos del Fondo de Ahorro y estabilizacin petrolera FAEP.
21. Ley 1450 de 2011, por el cual se establece el Plan Nacional de Desarrollo,
2010-2014.
22. Ley 1606 de 2012 por el cual se fija el presupuesto para el bienio 2013-2014.
23. Ley 1744 de 2014 por el cual se decreta el presupuesto del SGR para el
bienio 2013-2014.
24. Resolucin 252 de 2012, por la cual se establece la metodologa para la
formulacin de los proyectos de inversin susceptibles de financiamiento con
cargo a los recursos del Sistema General de Regalas.
25. Resolucin 1450 de 2013, por la cual se defini la metodologa para
formulacin y evaluacin previa de proyectos de inversin pblica.
26. Acuerdo de la Comisin Rectora:
Acuerdo 20/14
Acuerdo 17 /13
Acuerdo 016 /13
Acuerdo 015 /13
1.6.4 Criterios de auditora

Para evaluacin de los proyectos de inversin financiados por el Sistema
General de Regalas se debe considerar las caractersticas establecidas en el
artculo 23 de la Ley 1530/12 y dems normas reglamentarias, en cuanto a
pertinencia, viabilidad, sostenibilidad, impacto y articulacin con planes y polticas
nacionales.
En cuanto a los proyectos de ejecucin regional, la planeacin debe obedecer a
lo contemplado en el artculo 24 de la Ley 1530/12, ejercicios de planeacin
regional, y dems normas concordantes.
Para la formulacin y presentacin de proyectos de inversin, se debe tener en
cuenta lo establecido en el artculo 25 de la Ley 1530/12, y dems normas
reglamentarias.
La viabilizacin, aprobacin y priorizacin de los proyectos de inversin deber
considerar lo establecido en los artculo26 y 27 de la Ley 1530/12 y dems normas
reglamentarias.
22
Los proyectos de inversin sern ejecutados de acuerdo a lo establecido en el

artculo 28 de la Ley 1530/12 y dems normas concordantes.
1.6.5 Riesgos en el manejo de las regalas:
1. Desviacin de los recursos
de asignaciones directas, fondos de
compensacin y desarrollo regional, de las Corporaciones Autnomas
Regionales, y Municipios Ribereos del Ro Grande de la Magdalena del
SGR, a otros sectores no prioritarios o no consistentes con la poltica pblica
para la cual fueron diseados.
2. Deficiencias en los procesos de contratacin y ejecucin de los proyectos.
3. Obras inoficiosas, subutilizadas, inconclusas y sin utilizar.
4. Atomizacin de recursos en pequeos proyectos con muy bajo impacto
social y econmico.
5. Debilidades en la supervisin e interventora
6. Inadecuada planificacin y falta de capacidad tcnica de las Entidades
Territoriales y ejecutoras de los proyectos y contratos.
7. Rezagos presupuestales y concentracin de la contratacin en la ejecucin
de vigencias fiscales.
8. Deficiencias en la informacin y ausencia de indicadores claros y precisos
que permitan hacer seguimiento al manejo de las regalas.
9. Riesgo de desaprobacin de proyectos por baja ejecucin de los recursos.
10. Que los proyectos que no sean concordantes con las vocaciones productivas
de los territorios.
1.6.6 Procedimientos de auditora
1. De acuerdo con la muestra establecida (representatividad/materialidad),
evale la consistencia, articulacin y pertinencia de los proyectos viabilizados
y aprobados con recursos de regalas provenientes de asignaciones directas,
los fondos de compensacin y desarrollo regional y de las Corporaciones
Autnomas Regionales, y Municipios Ribereos del Ro Grande de la
Magdalena con las lneas de poltica determinadas en el Plan de Desarrollo
vigente (Nacional, Departamental o Municipal), segn corresponda, con el fin
de medir el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos, en la
vigencia a auditar.
2. Teniendo en cuenta la muestra anteriormente seleccionada, identifique los
proyectos viabilizados y aprobados en los OCAD y la contratacin derivada
de los mismos, con el fin de medir la ejecucin, el cumplimiento de los
objetivos y metas establecidos en la vigencia a auditar a travs de evaluar
los siguientes aspectos:
La gestin presupuestal y financiera: Con relacin a los recursos de

regalas asignados, verifique selectivamente, frente a algunas
operaciones, los controles previstos en relacin con:
Certificacin de cuentas bancarias especficas para el asunto.
Verifique el estado de los giros del SGR procedentes del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.
Soportes de los pagos realizados.
Manejo de los rendimientos financieros y su consignacin al SGR.
Segregacin de funciones respecto a las autorizaciones de pago
(tesorera) y a la elaboracin de conciliaciones bancarias
(contabilidad).
Verifique que tanto la incorporacin de los recursos como en los
procesos contractuales se cumpla con la normatividad presupuestal
aplicable.
Realice seguimiento a las vigencias futuras.
La gestin legal en las etapas (precontractual, contractual y post
contractual) de la muestra definida:
3. A partir de la relacin de proyectos de inversin viabilizados y aprobados

seleccione una muestra teniendo en cuenta los siguientes criterios:
Proyectos de mayor avance (fsico-financiero) segn informacin

GESPROY.
Montos mayores que aseguren una representatividad regional.
Asegure la representatividad por sectores, as como la concentracin
de montos por cada uno de ellos.
4. Solicite la relacin de los contratos y convenios que los entes ejecutores

suscribieron para ejecutar los proyectos de inversin a evaluar y examine
selectivamente unos contratos (que los contratos obedezcan a los fines
esenciales del proyecto) y sobre los mismos verifique y concluya sobre:
El cumplimiento de la normatividad establecida en materia de

adquisicin de bienes y servicios y circulares relacionadas con la
contratacin para las etapas precontractual, contractual y post
contractual.
El cumplimiento del objeto y de las obligaciones contractuales
La eficiencia y eficacia de la labor de supervisin o de interventora, si
hubiere lugar.
El ingreso y utilizacin de los bienes y servicios adquiridos.
24
Si la terminacin y liquidacin de los contratos se realiz dentro de los

trminos y si se logr el cumplimiento en condiciones de calidad y
oportunidad del objeto contratado.
Los pagos y los soportes presentados para los mismos en desarrollo
del objeto y de la forma de pago establecida en el contrato.
El componente tcnico: Mediante visita de campo, verifique la
ejecucin tcnica del contrato y genere el informe tcnico
correspondiente.
En el evento de determinar daos patrimoniales, los mismos debern
ser cuantificados, soportados y debidamente documentados conforme
a lo establecido en la gua de auditora.

sobre los mismos.
1.7
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS REZAGOS PRESUPUESTALES

DEL SISTEMA ANTERIOR DE REGALAS
1.7.1 Objetivo general

Determinar el estado y uso del rezago de los recursos de regalas directas y los
administrados Fondo Nacional de Regalas -FNR Hoy en liquidacin del sistema
anterior, mediante el examen de los proyectos de inversin y contratos derivados
de los mismos, en los trminos de los principios de la gestin fiscal eficiencia,
eficacia, economa, equidad y valoracin de costos ambientales, para conceptuar
sobre la gestin realizada durante el periodo a evaluar.
1.7.2 Objetivos especficos
Evaluar que los recursos de regalas directas y el FNR del sistema anterior
hayan sido distribuidos y girados a los entes territoriales y establecer que su
ejecucin est orientada a promover el desarrollo social, econmico, institucional y
ambiental de las entidades territoriales durante el perodo a evaluar.
1.7.3 Fuentes de criterio
Ley 141 de 1994, Ley 756 de 2002, Plan de Desarrollo 2010-2014
1.7.4 Criterio de auditoria
Los recursos del rezago de regalas directas y FNR debieron ser utilizados de
acuerdo con la normatividad aplicable al momento de su generacin.
1.7.5 Riesgos de auditoria
Que los recursos no hayan sido entregados
Que los recursos no hayan sido destinados a los fines establecidos
1.7.6 Procedimientos
Con el fin de medir la ejecucin, el cumplimiento de los objetivos y metas
establecidos en la vigencia a auditar sobre los recursos del sistema anterior de
regalas, determine una muestra de proyectos de inversin y de los contratos
derivados de los mismos y evalu los siguientes aspectos:
Gestin presupuestal y financiera
Gestin legal en sus etapas precontractual, contractual y post contractual,
Componente tcnico.-Visitas de campo para verificar avance y terminacin

de las obras con las que se materializa los propsitos que motivaron y dieron
origen al proyecto y/o contrato.
En los eventos en que el asunto auditar corresponda a las etapas de

fiscalizacin, liquidacin, recaudo, transferencia, distribucin y/o giro dentro
del ciclo de regalas constituyentes de los procesos de generacin y
reparticin de los recursos de regalas; ver programas del anexo 1 de este
documento.

sobre los mismos.
1.7.8 Consecuencias de las irregularidades en el manejo de regalas.
1. Bajo impacto social y econmico de las regalas.
2. Suspensin de regalas por parte del DNP. (Recursos represados por varias
vigencias sin cumplir los fines esenciales del Estado)
3. Debilidad institucional (gobernadores y alcaldes sancionados) para
presentar proyectos de inversin que favorezcan su comunidad
26
4. Inexistencia de desarrollo tecnolgico y prdida de oportunidad en el

crecimiento regional.
5. Prdidas en el uso de los recursos y fijacin de responsabilidades.

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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Anexo 10. Programas de Auditora

1 ELABORAR PROGRAMAS DE AUDITORA......................................... 4

1.6 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA EJECUCIN DE RECURSOS DE

ELABORAR PROGRAMAS DE AUDITORA

Para la elaboracin de los programas de auditora, se deben considerar los

Objetivos: estn relacionados con lo que el evaluador pretende buscar al realizar un

Fuentes de criterios: corresponden a las normas, disposiciones, procesos, procedimientos,

Criterios de auditora1: son el deber ser de lo que se evala, se constituyen en parmetros

Procedimientos: conjunto de pasos secuenciales y lgicos para atender el cumplimiento de

Con base en el anterior esquema y el conocimiento adquirido sobre el ciclo de

PROGRAMA DE AUDITORA PARA LOS PROCESOS DE RECAUDO Y

1.1.1 OBJETIVO GENERAL

1.1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

1.1.3 FUENTES DE CRITERIO

1.1.5 RIESGOS DE PRDIDA DE RECURSOS

Riesgo de inconsistencia de informacin.

Inconsistencia de informacin genera riesgos de prdida.

1.1.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS)

Verifique la liquidacin y transferencia de los recursos de regalas de hidrocarburos de

Evale la actividad de fiscalizacin realizada por la ANM conforme al art. 13 de la Ley

Solicite el reporte de la Agencia Nacional de Minera en materia de liquidacin de regalas

1.1.7 Control interno

PROGRAMA DE AUDITORA PARA LOS PROCESOS DE DISTRIBUCIN

1.2.1 OBJETIVO GENERAL.

1.2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar la aplicacin de los porcentajes de distribucin establecidos en la normatividad

1.2.3 FUENTE DE CRITERIO

1.2.4 CRITERIOS DE AUDITORA

1.2.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS

Errnea en la aplicacin de porcentajes en la distribucin de los recursos, impacta los

Recursos girados a los entes territoriales sin cumplir los requisitos.

1.2.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS)

1.2.7 Control interno

PROGRAMA DE AUDITORA PARA EL PROCESO DE APLICACIN DE

1.3.1 OBJETIVO GENERAL.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

1.3.3 FUENTES DE CRITERIO

Ver matriz anexa Resoluciones Funcionamiento 2012- 2014

1.3.4 CRITERIOS DE AUDITORA

1.3.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS

1.3.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS)

1.3.7 Control interno

PROGRAMA DE AUDITORA PARA EL PROCESO DE APLICACIN DE

1.4.1 OBJETIVO GENERAL.

1.4.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Evaluar la administracin del patrimonio autnomo - fideicomiso FAE, Fondo de Ahorro y

1.4.3 FUENTES DE CRITERIO

1.4.4 CRITERIOS DE AUDITORIA

1.4.5 RIESGOS DE PERDIDA DE RECURSOS

1.4.6 PROCEDIMIENTOS (PASOS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS)

1.4.7 Control interno

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS RECURSOS DE INVERSIN

1.5.1 Objetivo general:

viabilidad, sostenibilidad, impacto y articulacin con los planes de desarrollo de los

Evaluar la articulacin y pertinencia de los proyectos viabilizados con

Evaluar el uso de los recursos de regalas y el resultado de los proyectos

1.5.3 Fuentes de criterio:

Acto Legislativo 5 de 2011, art 361 de la CP

13. Decreto 1475 de 2008. Modifica parcialmente el Decreto 2828 de 2006 y el

59 de diciembre de 2013 del DNP

32. Conceptos jurdicos que emite Colciencias en materia de regalas

APLICABILIDAD DE LA ESCALA DE REMUNERACIN