Informe de Auditoría Del Balance General de Hacienda Pública 2015

Informe de Auditora
del Balance General de Hacienda Pblica
2015
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Edgardo Jos Maya Villazn
Contralor General de la Repblica
Gloria Amparo Alonso Msmela
Vicecontralora General de la Repblica
Gloria Patricia Rincn Mazo
Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas
Julin Eduardo Polana Polana
Contralor Infraestructura Fsica y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional
Andrs Bernal Morales
Contralor Delegado para el sector Agropecuario
Ricardo Rodrguez Yee
Contralor Delegado para el sector de Minas y Energa
Martha Victoria Osorio Bonilla
Contralora Delegada para Gestin Pblica e Instituciones Financieras
Jos Antonio Soto Murgas
Contralor Delegado para el sector Social
Ivonne Del Pilar Jimnez Garca
Contralora Delegada para el Sector Defensa, Justicia y Seguridad
Carolina Montes Corts
Contralora Delegada para el Medio Ambiente
Soraya Vargas Pulido
Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva
Floralba Padrn Pardo
Contralora Delegada para Participacin Ciudadana
Lisbeth Triana Casas
Directora Oficina de Planeacin
Claudia Patricia Daz Baquero
Directora de Oficina de Sistemas e Informtica
Yanira Villamil Suzunaga
Directora Oficina de Control Interno
Jesualdo Villero Pallares
Director Oficina de Control Disciplinario
Martha Juliana Martnez Bermeo
Directora Oficina Jurdica
Tania Violeta Vargas Luna
Directora Oficina de Capacitacin, Produccin de Tecnologa y Relaciones Internacionales
Rossana Payares Altamiranda
Directora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Sara Moreno Nova
Gerente del Talento Humano
Alfredo Vargas Abad
Gerente Administrativo y Financiero
lvaro Ruiz Castro
Unidad de Apoyo Tcnico al Congreso
Claudia Cristina Serrano Evers
Unidad de Investigaciones Especiales contra la Corrupcin
Jaime Andrs Gnecco Daza
Unidad de Cooperacin Nacional e Internacional de Prevencin, Investigacin
REPBLICA DE COLOMBIA
Contralora General de la Repblica
REPBLICA DE COLOMBIA
Edgardo Jos Maya Villazn
Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas
Direccin del Informe:
Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz
Director de Cuentas y Estadsticas Fiscales (e)
Alejandro Jos Ovalle Gont
Director de Estudios Macroeconmicos
Participaron en la elaboracin de este informe:
Orlando Hernndez Martnez
Luz Adriana Len Rodrguez
Elsa Janeth Burgos Bolvar
Esmeralda Martn Moreno
Yamile Iveth Garca Msmela
Juan Carlos Rojas Daz
Vctor Manuel Ayala Rodrguez
Javier Ignacio Espinel Pinilla
Carlos Alfredo Martnez Rengifo
Apoyo en tema de deuda pblica:
Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz
Marcel David Malagn Gmez
Luz Dary Cruz Pieros
Edicin y Correccin de textos
Edgar Giovanni Zuleta Parra
Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Rossana Payares Altamiranda
Directora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Carrera 9 # 12 C 10
Telfonos: 647700 - 6477527
Bogot D.C., Colombia
Junio 2016
www.contraloria.gov.co
Contenido
Presentacin................................................................................................7
I. Estados contables consolidados de Hacienda Pblica, vigencia 2015............11
1.1 Marcos normativos utilizados en la preparacin de la informacin contable..17
1.2 Anlisis de variaciones al Balance General de Hacienda Pblica..................19
II. Alcance de la auditora............................................................................29
2.1 Universo de entidades...........................................................................31
2.2 Muestra por centro de consolidacin........................................................32
2.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor.................................................33
III. Hallazgos del proceso auditor.................................................................37
3.1 Hallazgos en el activo............................................................................41
3.2 Hallazgos en el pasivo...........................................................................44
3.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados...............................................47
3.4 Incertidumbres contables en las auditoras individuales.............................49
3.5 Efectos en la implementacin del nuevo marco normativo
(Resolucin 743 de 2013).....................................................................53
3.6 Pasivo pensional...................................................................................60
3.7 Conciliacin entre los saldos de deuda pblica de la CGR
y operaciones de crdito Pblico del Balance de la Hacienda.....................65
3.8 Saldos por conciliar...............................................................................75
3.9 Opiniones contables y concepto del control interno contable.......................78
IV. Dictamen.............................................................................................81
V. Glosario de trminos................................................................................87
Anexo I. Relacin de hallazgos ms relevantes por cuenta...............................93
Anexo II. Entidades con mayor cuanta de hallazgos por grupo
en auditoras individuales.............................................................97
Anexo III. Evolucin de opinin 2014-2015.................................................101
Anexo IV. Entidades excluidas del proceso de consolidacin.........................117
Anexo V. Relacin de hallazgos de entidades en el nivel nacional....................127
Informe de Auditora del Balance General de Hacienda Pblica
Presentacin
La Contralora General de la Repblica (CGR), como mximo rgano de Control Fiscal, tiene a su cargo la Auditora al Balance de la Hacienda Pblica para la revisin
de los estados financieros consolidados del pas. Los Balances de la Hacienda Pblica y de la Nacin son instrumentos tcnicos preparados por el Contador General
de la Nacin, que dan cuenta de los activos, pasivos y patrimonio del sector pblico
y de las entidades que conforman el nivel nacional. Por ello el proceso auditor es
fundamental para analizar la integralidad de la contabilidad pblica.
La CGR, en virtud delo dispuesto en el artculo 268 y el pargrafo del artculo 354
de la Constitucin Poltica, en concordancia con el artculo 47 de la Ley 42 de
1993, realiz la Auditora al Balance General de la Hacienda Pblica, preparado
por la Contadura General de la Nacin (CGN), denominado Situacin financiera
y de resultados a 31 de diciembre de 2015 Sector Pblico y que contiene el
balance general consolidado, el estado de actividad financiera econmica, social y
ambiental o estado de prdidas y ganancias, adems del estado de cambios en el
patrimonio y las notas de carcter general y especfico.
La auditora al Balance General de la Hacienda Pblica tiene por objeto emitir un
dictamen sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la
situacin econmica y financiera del sector pblico, conforme al marco normativo
que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula los esfuerzos de la mayora de las dependencias misionales de la Contralora. As en octubre de la vigencia 2015 se inici el proceso de planeacin de las auditoras 2016, en el cual se
definieron las entidades que haran parte del plan de vigilancia fiscal garantizando
que el monto de los recursos auditados tuviera la representatividad suficiente para
auditar el Balance de la Nacin y el Balance de la Hacienda.
La etapa de planeacin se fundamenta en el anlisis integral de los sectores, en el
marco de las prioridades de polticas pblicas establecidas en el Plan Nacional de
Desarrollo, adems del impacto financiero, contable y de gestin de las entidades.
Es as como se definieron 243 entidades a auditar en el plan de vigilancia y control fiscal aprobado para el 2016. Una vez las entidades pblicas elaboraron sus
estados financieros definitivos en el primer trimestre de 2016, la CGR procedi, a
travs de sus delegadas sectoriales, a realizar auditoras financieras a 95 entidades
que conformaron la muestra de la auditora al Balance General de la Nacin, la
evaluacin del Sistema General de Regalas; y las contraloras territoriales, acorde
a su competencia efectuaron auditora a 410 entidades, con lo anterior se dio un
cubrimiento al 69,5% de los activos agregados del sector pblico.
Las contraloras delegadas sectoriales y las contraloras territoriales dictaminan los
estados contables individuales, determinan los hallazgos y evalan el sistema de
control interno contable, basadas en las auditoras a las entidades en el mbito

financiero del sector pblico. Estos hallazgos y opiniones son consolidados por la
comisin de auditora al Balance General del sector pblico de la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas.
En desarrollo de la auditora se realizaron las siguientes actividades: i) pruebas de
auditora al proceso de consolidacin de la informacin financiera, y; ii) recepcin y
consolidacin las opiniones contables, conceptos de control interno contable y hallazgos, producto de las auditoras sectoriales de la CGR y de las contraloras territoriales.
En este punto es importante aclarar que los procesos metodolgicos siguen la aplicacin armnica con las normas internacionales de auditora. Por ello, en la valoracin de resultados del proceso auditor se consideraron separadamente, de una parte,
las sobrestimaciones y subestimaciones contables; y de otra, las incertidumbres contables, especialmente porque en el primer caso se ha podido cuantificar el valor del
error contable, mientras en el segundo, no se posible definir exactamente la cuanta.
Luego de dar cuenta de los aspectos metodolgicos generales de este informe, a
continuacin se presentan los principales aspectos del contenido de este documento. En la primera parte se encuentran los estados financieros auditados, los marcos
normativos aplicados en su preparacin por parte del Contador General de la Nacin y se relaciona un anlisis de las variaciones de las cifras y la composicin de
cada grupo de cuentas que conforman dicho balance a cierre de 2015.
En el anlisis de los activos se encontr que las tres cuentas principales son: inversiones e instrumentos derivados; propiedad, planta y equipos y deudores. Lo
anterior indica que el principal activo del sector pblico son las inversiones e instrumentos derivados, representadas, especialmente, en inversiones de las reservas internacionales efectuadas por el Banco de la Repblica. En el caso del segundo activo,
propiedad planta y equipos, el componente dominante son las plantas ductos y tneles de Isagen, E.S.P. Transportadora de Gas Internacional S.A. y Empresas Pblicas
de Medelln. En cuanto al pasivo de la Nacin se rescata que el principal componente
es la deuda pblica del Gobierno Nacional Central (GNC) y las pensiones.
Finalmente encontramos la cuenta del patrimonio, que para la Nacin es negativo
y positiva para: el nivel territorial, el Banco de la Repblica y el Sistema General de
Regalas, de lo cual se concluye que en la Nacin las obligaciones por pagar son
mayores a los activos con que se cuenta para honrarlas.
El segundo captulo presenta el alcance de la auditoria, el universo de entidades
pblicas que conforman el sector pblico y los aspectos evaluados durante el proceso auditor. Se tiene que en 2015 los estados financieros consolidaron informacin
de 3.516 de entidades del sector pblico, de un total de 3.749, es decir, que se
presentaron 233 entidades omisas.
8
El tercer captulo presenta los hallazgos ms significativos del proceso auditor en cada
grupo de cuentas de balance, las opiniones contables y conceptos de control interno
consolidados, as como una revisin del efecto de la implementacin del nuevo marco normativo, del pasivo pensional, de las incertidumbres contables y de los saldos
por conciliar. Sin entrar en los detalles tcnicos que se abordaran en el informe, se
subraya que la totalidad de hallazgos en los activos fue de $26,8 billones, donde la
Direccin de Impuestos Nacionales (DIAN) cuenta con un hallazgo de $12,4 billones
en rentas por cobrar. En los pasivos, los hallazgos fueron $38,3 billones, donde la
provisin del pasivo pensional present una subestimacin de $33,1 billones.
Otro aspecto evaluado y consolidado en el proceso auditor fueron las incertidumbres contables y los saldos por conciliar. La incertidumbre contable en auditora debe entenderse
como aquella partida o cuenta de los estados financieros sobre las cuales el auditor no
tiene seguridad razonable de que se encuentre libre de errores, debido a que no pudo
obtener evidencia suficiente y adecuada. En este caso, y con base a la consolidacin de
los hallazgos de las contraloras delegadas sectoriales y de las contraloras territoriales,
se concluye que las incertidumbres son materiales y generalizadas.
Por su parte, los saldos por conciliar son partidas que aparecen en el proceso de
consolidar los balances de las 3.516 entidades en uno solo. Durante este proceso,
se agregan las cuentas de activos, pasivos y patrimonio, lo cual no se hace a travs
de una simple suma, sino por un proceso contable. As, por ejemplo, s Ecopetrol le
debe impuestos a la DIAN, entonces la petrolera registra en su balance una cuenta
por pagar y la DIAN una renta por cobrar, al consolidar se encuentra que la Nacin
no puede deberse a s misma, por tanto se hace un neto que queda en ceros. Durante el procedimiento pueden surgir circunstancias que no permite llevar a cabo
esta misin, como diferencias en el valor o errores en el registro de las cuentas y,
es entonces, cuando aparecen los saldos de las cuentas recprocas, que es a donde
se llevan este tipo de cuentas.
En la medida en que la cuanta de los saldos por conciliar sea significativa, se vern
afectadas las diferentes cuentas de los estados financieros, generando incertidumbre en los mismos, de manera que la Contralora General de la Repblica ve con
suma preocupacin cmo ao tras ao se incrementa el volumen de los mismos,
observando que para la vigencia 2015 los saldos por conciliar de operaciones reciprocas entre entidades pblicas ascendieron a $102,1 billones, con un incremento
de $2,5 billones, es decir 3,0% en relacin con la vigencia 2014.
Es importante resaltar que en el proceso de auditora al Balance de la Nacin tambin se tom en cuenta la posicin del Contador General de la Nacin, en cuanto a
la implementacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, tambin conocidas como NIIF, dado que en la pgina 80 nota de carcter general No. 3
del informe de la situacin financiera y de resultados del nivel Nacional la CGN hace
la salvedad que el proceso de homologacin entre el catlogo de cuentas establecido en la Resolucin 117 de 2015 y el catlogo de cuentas versin 2007.13
y sus modificaciones presentar algn grado de dificultad, en la medida que cada
uno atiende a su propia regulacin y por tanto, algunos de los conceptos debern
homologarse a cuentas que en su esencia pueden no representar fielmente el hecho
o saldo a homologar.
El cuarto captulo contiene la opinin emitida por los auditores sobre los estados
financieros del sector pblico, basados en el proceso auditor y en la consolidacin,
que recoge los elementos expuestos anteriormente y en los cuales se encuentra que:
Las incertidumbres que afectan las cuentas son materiales y generalizadas, los
problemas de los saldos por conciliar.
Existen limitaciones en el alcance de la auditora por la aplicacin de dos marcos
normativos y la no revelacin de lo que implica homologarlos.
De las 506 auditoras realizadas, 180 entidades (35,8%) tuvieron opinin sin
salvedades, mientras que el 64,2% present problemas de fiabilidad en sus estados financieros desde opinin sin salvedades hasta opinin negativa.
Los aspectos evaluados en esta auditora dejan entrever que es necesario efectuar
un esfuerzo para que los responsables de los estados financieros de las entidades
pblicas gestionen informacin contable de mayor calidad en aras de la transparencia en la gestin de los recursos pblicos.
Es de vital importancia gestionar y depurar las cuentas por cobrar, revisar los cruces
de cuentas que hay entre entidades y que se reflejan en los saldos por conciliar,
mejorar el registro de la informacin pensional, contar con una explicacin del patrimonio negativo acorde a la funcin social que realiza el Estado en el marco de
atender las necesidades sociales y, especficamente, debera reducirse el porcentaje
del 63,7% de entidades con problemas de fiabilidad en sus estados financieros.
Debido a la relevancia de los hechos descritos anteriormente la Contralora se abstiene de opinar sobre los estados financieros consolidados del sector pblico, ya que
no se pudo obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente y
adecuada para expresar una opinin de auditora.
EDGARDO JOS MAYA VILLAZN

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I. Estados contables consolidados de

Hacienda Pblica, vigencia 2015
De conformidad con el artculo 354 de la Constitucin Poltica de Colombia, le

corresponde al Contador General llevar la contabilidad de la Nacin y consolidarla con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios,
cualquiera que sea el orden al que pertenezcan, adems de uniformar, centralizar
y consolidar la contabilidad pblica, elaborar el balance general y determinar las
normas contables que deben regir en el pas, conforme a la ley.
De otra parte, la Ley 298 de 1996 establece que corresponde al Contador
General de la Nacin elaborar el balance general y presentarlo al Congreso
de la Repblica, para su conocimiento y anlisis por intermedio de la Comisin Legal de Cuentas de la Cmara de Representantes, procesando, para
ello, las rendiciones de cuenta remitidas por las entidades del sector pblico. Esta misma Ley dispone que la Contadura General de la Nacin (CGN)
integre y consolide los estados financieros presentados por las entidades del
sector pblico.
El universo de entidades contables pblicas que conformaban el sector pblico a 31 de diciembre de 2015 fue de 3.749, de cual 351 pertenecen al
nivel nacional y 3.396 al nivel territorial, ms el Banco de la Repblica y
el Sistema General de Regalas. El Contador General de la Nacin realiz la
consolidacin con el 93,8% de las entidades, ya que presentaron la informacin de manera oportuna para su consolidacin.
Para elaborar el balance consolidado del sector pblico, el Contador General
de la Nacin tom como insumo la informacin individual reportada por las
entidades contables pblicas en los formularios previamente definidos y a
travs del Consolidador de Hacienda e Informacin Pblica (CHIP), y asumi que con antelacin todas las entidades del sector pblico prepararon su
informacin con base en las normas establecidas en el rgimen de contabilidad pblica, el manual de procedimientos y la doctrina contable pblica,
razn por la cual los gerentes pblicos y los contadores de cada entidad le
reportaron debidamente certificada la informacin contable pblica a 31 de
diciembre de 2015.
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1.1 Marcos normativos utilizados en la preparacin de la informacin contable

Los estados contables del sector pblico, a 31 de diciembre de 2015, fueron
elaborados bajo dos marcos normativos: por un lado, el rgimen de contabilidad pblica para las entidades de gobierno y las empresas que no cotizan
en el mercado de valores, ni captan o administran ahorro del pblico; y por
otro, el Decreto 2784 de 2012 (actualmente Decreto 2615 de 2014) que
incluy las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) incorporadas parcialmente al rgimen de contabilidad pblica, mediante la Resolucin 743 de 2013 y sus modificaciones (Resoluciones 598 de 2014, 662
de 2015 y 024 de 2016), en una primera fase que contempl un grupo de
66 empresas que cotizaban en el mercado de valores y/o que captaban o administraban ahorro del pblico, con las siguientes excepciones establecidas
en la Resolucin 598 de 2014:
1. Para los establecimientos bancarios, las entidades aseguradoras, las sociedades fiduciarias, los fondos de garantas, las entidades financieras con
regmenes especiales y los negocios fiduciarios de los literales d) y e) de la
referida resolucin, en el tratamiento de la cartera de crdito, su deterioro y
la clasificacin y valoracin de las inversiones, no aplicarn la NIC 39 y la
NIIF 9; y en lugar de ello, aplicarn las normas tcnicas especiales, interpretaciones, guas, procedimientos e instrucciones que para efectos del rgimen prudencial expida la Superintendencia Financiera de Colombia (Circular
Bsica Contable y Financiera 100 de 1995 captulos I y II Evaluacin de
Inversiones y Gestin del riesgo de Crdito).
2. El tratamiento de las reservas tcnicas catastrficas para el ramo de terremoto, las reservas de desviacin de siniestralidad y la reserva de insuficiencia de activos se basaran en la NIIF 4.
3.Para el Banco de la Repblica las excepciones se establecieron en el tratamiento de cartera de crdito y su deterioro; adems de los aspectos que
resultaran contrarios a su rgimen especial contenido en la Ley 31 de 1992,
en sus estatutos expedidos mediante el Decreto nmero 2520 de 1993, en
particular, los siguientes:
El tratamiento contable del ajuste de cambio de las reservas internacionales ocasionado por la devaluacin o revaluacin de la tasa de
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cambio del peso con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica (numeral 4., artculo 62 de los Estatutos), y
El tratamiento contable de la moneda metlica emitida (literal b),
numeral 1., artculo 62 de los Estatutos.
4.Las administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida,
as como los fondos que administran, aplicaran las normas que en su momento y en convergencia con los estndares internacionales de contabilidad
que expida el Contador General de la Nacin (actualmente las Resoluciones
633, 634 y 635 de diciembre de 2014).
El cuadro 1.1 muestra los componentes de los estados financieros que fueron preparados con cada uno de los marcos normativos descritos anteriormente, con base en los saldos agregados, es decir, antes de eliminar las
operaciones reciprocas entre las entidades.
Cuadro 1.1
Saldos agregados por marco normativo
Cifras en billones de pesos
Sector pblico
Cuentas
No. entidades
Saldos
agregados
Resolucin 743 de 2013

Saldos
agregados
3.516
RCP
%
participacin
47
Saldos
agregados
%
participacin
3.469
Activo
1.345,8
369,8
27,5%
976,0
72,5%
Pasivo
983,8
229,7
23,3%
754,2
76,7%
Patrimonio
401,5
140,2
34,9%
261,4
65,1%
Ingresos
874,9
104,8
12,0%
770,1
88,0%
Costos y gastos
914,4
104,8
11,5%
809,6
88,5%
Fuente: CGN, Clculos CGR.

* Las entidades de la Resolucin 743 de 2013 con la actualizacin del 12 de febrero de 2016 son 66; sin embargo, 19 de estas entidades comienzan aplicacin a partir del 1 de enero de 2016, de acuerdo al artculo 4 de
la misma.
A pesar de que los saldos activos y pasivos cuantificados, atendiendo los criterios de la Resolucin 743 de 2013, son significativos con relacin al total
de los saldos agregados del sector pblico (27,5% y 23,3%, respectivamente), no se evidenci en las notas a los estados financieros explicacin sobre
el ajuste de los importes homologados de un marco al otro, lo que podra
traer como consecuencia una lectura equivocada por parte de los usuarios
de la informacin financiera consolidada de la Nacin.
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1.2 Anlisis de variaciones al Balance General de Hacienda Pblica

1.2.1 Activos
Los activos del Balance General Consolidado de Hacienda Pblica, a 31
de diciembre de 2015, sumaron $1.133,2 billones (141,5% del PIB), que
comparados con los $993,8 billones de 2014, signific un incremento de
$139,5 billones (14,0%).
A este incremento contribuyeron, especialmente, los grupos de bienes de uso
pblico e histricos y culturales con $59,9 billones; inversiones e instrumentos derivados con $51,9 billones; propiedades planta y equipo con $40,4 billones; deudores con $25,9 billones y rentas por cobrar con $3,2 billones. Por
su parte, disminuyeron los grupos de otros activos con $20,4 billones, recursos naturales no renovables con $11,6 billones y efectivo con $11,5 billones.
Analizada la estructura de la composicin de los activos, se observ que el
grupo ms representativo fue las inversiones e instrumentos derivados con
$260,2 billones (23,0%), donde se destacaron las inversiones de las reservas internacionales con un saldo de $150,9 billones en el Banco de la Repblica; seguida por las inversiones en administracin de liquidez en ttulos
de deuda, por valor de $41,8 billones, distribuidas en el Fondo de Garantas
de Instituciones Financieras (Fogafn) con $11,7 billones en bonos y ttulos
emitidos por entidades del exterior; el Tesoro Nacional con $6,2 billones y el
Fondo de Garantas e Instituciones Financieras (Fogafn) con $2,2 billones
en TES; Ecopetrol con $3,1 billones y Bogot D.C. con 1,9 billones en certificados de depsito a trmino.
Le siguieron, en orden de importancia, las inversiones patrimoniales en entidades controladas con $32,5 billones, siendo las ms representativas Ecopetrol S.A. con $13,2 billones, Interconexin Elctrica S.A. con $4,4 billones y las Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $2,5 billones.
En orden de representatividad dentro de los activos, contina el grupo de
propiedades, planta y equipo con $204,3 billones (18,0% del total), destacndose los conceptos de plantas, ductos y tneles con $54,8 billones,
distribuidos en Isagn S.A. con $7,5 billones; Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $5,2 billones y Refinera de Cartagena (Reficar) con $3,0
billones, con plantas de generacin; mientras que el Oleoducto Central S.A.
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con $5,1 billones y Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.

con $1,8 billones, lo hacen con oleoductos y E.S.P. Transportadora de Gas
Internacional S.A., con $5,7 billones con gasoductos.
Le siguen, en orden de importancia dentro de este grupo, el concepto de edificaciones con $48,9 billones, donde sobresalieron el Ministerio de Defensa
con $1,9 billones; la Empresa de Transporte Masivo del Valle de Aburra
Ltda. con $1,5 billones, la Polica Nacional con $1,2 billones, Bogot D.C.
con $0,9 billones, Medelln con $0,4 billones, Barranquilla con $0,3 billones, Ecopetrol S.A. con $1,9 billones en tanques de almacenamiento y las
Empresas pblicas de Medelln con $2,8 billones en presas.
Se destacaron tambin en este grupo de propiedades, planta y equipo, el
concepto de construcciones en curso de edificaciones en Ecopetrol S.A. con
$4,2 billones y Refinera de Cartagena (Reficar) S.A. con $3,6 billones. En
construcciones en curso de plantas, ductos y tneles sobresalieron las Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $3,8 billones y Oleoducto Central
S.A. con $1,2 billones.
Por ltimo, en la cuenta de terrenos se destacaron Cartagena de Indias con
$1,7 billones y Refinera de Cartagena (Reficar) S.A. con $1,3 billones con
terrenos urbanos; mientras que en los rurales lo hicieron Ecopetrol S.A. con
$1,5 billones y Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $0,5 billones
El grupo de deudores, con $176,9 billones (15,6% del total), se destac como
el tercero ms representativo, correspondindole a los ingresos no tributarios
la parte ms significativa, distribuida en el Consejo Superior de la Judicatura
con $11,6 billones y el Ministerio de Justicia y del Derecho con $4,4 billones.
Le siguieron, en orden de importancia, deudores los recursos entregados
en administracin con $44,6 billones, con una participacin destacada de
Ecopetrol S.A. con $11,3 billones, el Sistema General de Regalas (SGR) con
$9,7 billones, el Departamento del Meta con $3,4 billones y el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico (recursos Fonpet por distribuir) con $3,3 billones.
En este mismo grupo nos encontramos con el concepto de prstamos y descuentos, correspondiendo a la Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter)
S.A. $6,8 billones, al Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario
(Finagro) $6,3 billones en prstamos comerciales, al Fondo Nacional del
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Ahorro (FNA) $4,9 billones en prstamos de vivienda y al Banco Agrario de

Colombia $5,0 billones en microcrditos.
El cuarto grupo ms significativo entre los activos le correspondi a los bienes de uso pblico e histricos y culturales, con un saldo de $176,9 billones
(15,6% del total), donde los bienes de uso pblico en servicio presentaron
el saldo ms importante con $131,2 billones, distribuido, principalmente,
en la red de carreteras en Bogot D.C. con $47,7 billones, el Instituto de
Desarrollo Urbano (IDU) con $10,7 billones y el Instituto Nacional de Vas
(Invas) con $9,7 billones. En parques recreacionales encontramos a Bogot
D.C. con $8,3 billones y en red aeroportuaria tenemos a la U.A.E. de la Aeronutica Civil con $7,2 billones.
Dentro de este grupo tambin encontramos los bienes de uso pblico en
servicio-concesiones con $26,6 billones, distribuidos en la Agencia Nacional
de Infraestructura (ANI) con $19,9 billones en concesin de red de carreteras y la misma Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) con $4,3 billones
en concesiones de la red martima.
1.2.2 Pasivos
A 31 de diciembre de 2015, el pasivo del Balance General Consolidado
de Hacienda Pblica registr un saldo de $875,3 billones, que frente a los
$841,3 billones registrados en 2014, present un incremento de $34,0
billones (14,0%).
La mayor variacin en el pasivo recay, principalmente, en el aumento de
las operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central por
$67,2 billones; en operaciones de financiamiento e instrumentos derivados
por $10,4 billones; en otros pasivos por $10,3 billones; en cuentas por
pagar por $8,1 billones y en operaciones de banca central e instituciones
financieras por $7,5 billones.
En la estructura de los pasivos, las operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central, por $402,3 billones, fue el grupo ms representativo con el 46,0%, dentro del cual se destacaron la entidad contable
Deuda Pblica Nacin con $197,3 billones en ttulos TES internos de largo
plazo; Ecopetrol S.A. con $1,5 billones; UNE EPM Telecomunicaciones S.A.
21
con $1,2 billones; el departamento de Antioquia con $1,0 billones, con

prstamos de banca central largo plazo internos; la Deuda Pblica Nacin
con $75,5 billones; Ecopetrol S.A. con $25,9 billones, con otros bonos y ttulos externos de largo plazo; la Deuda Pblica Nacin con $50,8 billones y
las Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $1,5 billones, con prstamos
externos banca multilateral largo plazo.
Los pasivos estimados por $134,2 billones (15,3% del total) fue el segundo
grupo ms representativo, correspondiendo el concepto ms significativo a
la provisin para pensiones con $71,1 billones, dentro del cual sobresalieron
Ecopetrol S.A. con $10,5 billones, Parapat - Patrimonio Autnomo de Remanentes de Telecomunicaciones con $9,9 billones, la Polica Nacional con
$9,2 billones y el Ministerio de Defensa Nacional con $8,3 billones.
Le sigui, en orden de importancia, la provisin para contingencias por
$63,2 billones, donde se destacaron los litigios en el Instituto Nacional de
Vas (Invas) por $3,4 billones, el Consejo Superior de la Judicatura con
$2,3 billones, el Ministerio de Defensa Nacional con $1,9 billones, el Ministerio de Salud y Proteccin Social con $1,8 billones y la Polica Nacional
con $1,7 billones.
En las operaciones de banca central e instituciones financieras, por $125,9
billones (14,4% del total de pasivos) sobresalieron los conceptos de billetes
en circulacin del Banco de la Repblica con $65,1 billones, los depsitos
en cuentas corrientes en el sistema financiero reportado por el Banco de la
Repblica con $15,7 billones, las obligaciones por operaciones de reservas
internacionales en el Banco de la Repblica con $10,1 billones, la captacin
a travs de certificados de depsito a trmino en la Financiera de Desarrollo
Territorial (Findeter) por $4,5 billones, la captacin de recursos a travs de
los depsitos de ahorro en el Banco Agrario de Colombia por $5,4 billones y
la captacin de recursos a travs de depsitos especiales en el Banco Agrario
por $5,2 billones.
El grupo de otros pasivos, con $103,1 billones (11,8% del total), fue el
cuarto ms representativo de esta clase, donde se destacaron los conceptos
de anticipos de impuestos de renta, IVA y CREE por $71,3 billones reportados por la DIAN. Le siguieron la cuenta de crditos diferidos por $25,2
billones, representados en concesiones en la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) con $5,3 billones, la prima de bonos y ttulos de deuda p-
22
blica interna de largo plazo en la entidad Deuda Pblica Nacin con $7,6
billones e impuestos diferidos en Empresas Pblicas de Medelln (PEM) con
$2,1 billones, Ecopetrol S.A. con $1,8 billones y E.S.P. Transportadora de
Gas Internacional S.A. con $1,4 billones.
1.2.3 Patrimonio
A 31 de diciembre de 2015, el patrimonio consolidado del sector pblico
colombiano registr un saldo de $236,7 billones, con un incremento de
81,5% frente a 2014, cuando sum $130,4 billones. Esta situacin se debi, especialmente, a la cuenta capital de los fondos de reservas pensionales,
que dada la nueva normatividad de pensiones (Resolucin 634 de 2014 de
la CGN), registr los recursos recibidos por aportes y otros conceptos. En este
grupo se destacaron, a su vez, las cuentas supervit banca central con $63,7
billones, capital de los fondos de reservas pensionales con $59,3 billones,
supervit por valorizaciones con $32,2 billones y capital fiscal con ($88,7) billones, resultado consolidado del ejercicio con ($36,7) billones (Cuadro 1.2).
23
Cuadro 1.2
Entidades con patrimonio negativo 2014-2015
Cifras en millones de pesos
2015
Deuda Pblica Nacin
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
Hacienda
Pblica
-45.866.568,2
-9.243.355,6
-71.648.645,7
-62.405.290,1
-2.228.749,2
-3.058.586,3
829.837,1
Polica Nacional
-1.897.812,1
-2.966.809,6
1.068.997,6
Procuradura General de la Nacin
-40.058,1
-29.968,8
-10.089,4
-17.494,6
-16.561,8
-932,8
Cmara de Representantes
-15.965,6
-12.710,0
-3.255,6
-319,6
-277,0
-42,6
Parapat - Patrimonio Autnomo de Remanentes de Telecom.
-8.077.974,1
-6.920.217,6
-1.157.756,5
Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia
-1.874.122,9
-1.737.203,5
-136.919,4
Caja de Previsin Social de Comunicaciones
-1.061.691,1
-863.803,0
-197.888,1
PAR Instituto de Seguro Social en Liquidacin
-882.089,6
0,0
-882.089,6
U.A.E. de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
-302.030,1
-246.575,6
-55.454,5
E.S.P. Electrificadora del Tolima S.A. - En Liquidacin
-281.646,9
-284.159,7
2.512,8
Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes
-240.647,9
-6.390.178,4
6.149.530,5
Unidad Nacional para la Gestin del Riesgo de Desastres
-152.161,9
-204.530,6
52.368,7
U.A.E. de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la

Proteccin Social
-142.739,5
-2.052.436,8
1.909.697,3
Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio
-129.179,7
-55.050,9
-74.128,8
Colpensiones - Fondo de Invalidez
-55.233,0
-3.477.827,0
3.422.594,0
Servicio Areo a Territorios Nacionales
-39.116,2
6.891,9
-46.008,1
PAR ESE Francisco De Paula Santander Fidu Popular S.A
-33.853,5
-35.851,4
1.997,9
Administradora Colombiana de Pensiones
-27.824,2
-896,7
-26.927,6
Patrimonio Autnomo de Remanentes Corelca S.A E.S.P. - En Liquidacin
-24.359,4
-24.057,4
-302,0
PAR Electrificadora del Atlntico S.A. E.S.P. - En Liquidacin
-21.094,9
-22.084,7
989,8
Agencia Nacional de Defensa Jurdica del Estado
-13.574,0
-11.746,7
-1.827,3
U.A.E. de Organizaciones Solidarias
-5.263,8
-377,0
-4.886,8
Corporacin Nacional para la Reconstruccin del Ro Pez y Zonas

Aledaas - Nasa Kiwe
-2.773,3
1.208,9
-3.982,2
Fondo para la Participacin y el Fortalecimiento de la Democracia
-2.662,8
-1.203,0
-1.459,8
PAR Electrificadora del Magdalena S.A. E.S.P. - En Liquidacin
-2.277,3
-2.256,9
-20,4
Agencia Colombiana para la Reintegracin de Personas y Grupos

Alzados en Armas
-2.221,3
3.454,3
-5.675,7
Superintendencia Financiera de Colombia
-21.935,1
-1.705,4
20.229,7
Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Social
-765,9
-779,4
13,5
Centro de Memoria Histrica
-406,3
-3.846,0
3.439,8
Agencia Nacional para la Superacin de la Pobreza Extrema
-270,2
1.617,7
-1.887,9
-35,4
2.395,1
-2.430,5
Fondo de Cofinanciacin para Inversin Urbana
-11,9
-34,0
22,1
Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Vial
-10,0
-10,0
0,0
U. A .E. Agencia Nacional de Contratacin Pblica - Colombia compra

Eficiente.
Fuente: CGN, Clculos CGR
24
Var.abs.
-290.675.722,1
Ministerio de Salud y Proteccin Social
U.A.E. Unidad de Proyeccin Normativa y Estud. de Regulac.Financ.
Patrimonio
institucional
2014
-336.542.290,3
1.2.4 Ingresos
Durante la vigencia 2015, los ingresos consolidados del sector pblico fueron de $393,9 billones, con un aumento de $22,5 billones (6,1%) en relacin con 2014, explicado, principalmente, en los otros ingresos por $35,7
billones, ingresos fiscales con $11,0 billones, administracin del sistema
general de pensiones con ($21,5) billones, venta de bienes ($14,6) billones
y venta de servicios con $10,7 billones.
En ingresos las cuentas ms representativas fueron ingresos fiscales con un
saldo de $183,4 billones, dentro de los cuales sobresalieron los tributarios
con $128,1 billones, distribuidos en impuesto al valor agregado (IVA) con
$41,2 billones, impuesto de renta y complementarios con $30,7 billones
e impuesto para la equidad (CREE) con $8,7 billones reportados por la
DIAN; impuesto de industria y comercio reportado por Bogot D.C. con $3,3
billones, Medelln con $0,6 billones y Santiago de Cali con $0,3 billones;
impuesto predial unificado reportado por Bogot D.C. con $2,3 billones,
Medelln con $0,6 billones y Santiago de Cali con $0,5 billones.
Le siguieron en importancia dentro de los ingresos fiscales, los no tributarios
con $53,3 billones, donde sobresali la direccin de administracin de fondos de la proteccin social con las cuentas de compensacin del Fosyga por
$18,5 billones y Fosyga-Solidaridad con $4,5 billones; la Agencia Nacional
de Infraestructura (ANI) por ingresos por concesiones con $3,7 billones; ingresos por intereses en el municipio de Pereira por $3,7 billones y las multas
en el Consejo Superior de la Judicatura por $3,1.
Dentro de los ingresos le siguieron los otros ingresos por valor de $105,2
billones (26,7% del total), donde se destac el ajuste por diferencia en cambio en operaciones de crdito pblico externa de largo plazo en la entidad
Deuda Pblica Nacin con $15,6 billones, ajuste por diferencia en cambio
de deudores en Ecopetrol por $4,2 billones y el Sistema General de Regalas
(SGR) con $3,3 billones; ajuste por diferencia en cambio de inversiones en
Ecopetrol S.A. por $4,3 billones y ajustes por diferencia en cambio del efectivo por $3,6 billones en Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.
Tambin se destacaron los ingresos financieros por utilidad en valoracin de
inversiones en el Tesoro Nacional con $1,7 billones, los dividendos y participaciones en Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A. por $1,2
25
billones, la utilidad por valoracin de derivados en el Banco de Comercio Exterior por $1,5 billones y otros ingresos financieros en la Empresa de Energa
de Bogot por $1,5 billones.
La venta de servicios ocup el tercer lugar en representatividad dentro de los
ingresos con $70,4 billones, donde se destacaron como los ms representativos, los servicios de comercializacin y generacin de energa con $14,1
billones, los servicios de transporte con $9,2 billones, los servicios de salud
con $8,3 billones y los otros conceptos con $15,8 billones. Por entidades
se destacaron Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $4,8 billones e
Isagn con $2,8 billones por ventas de energa y Cenit con $3,4 billones y
Oleoducto Central con $3,3 billones por servicios de transporte.
La venta de bienes ocup el cuarto lugar en significancia dentro de los ingresos con $49,0 billones, sobresaliendo la venta de productos, minas y
minerales con $24,2 billones y los productos manufacturados con $21,5
billones. En relacin con las entidades, se destacaron Ecopetrol con $15,4
billones y Reficar con $2,8 billones por ventas de combustibles.
1.2.5 Gastos
Durante el 2015 las entidades del sector pblico consolidado registraron
gastos por $333,9 billones (41,7% del PIB), con un aumento de $56,3
billones (20,3%) comparado con la vigencia 2014 cuando se situaron en
$277,6 billones. Esta variacin result principalmente del incremento en
otros gastos por $47,7 billones y el gasto pblico social por $5,4 billones.
El concepto ms significativo dentro de los gastos lo constituyeron los otros
gastos con $123,4 billones (37% del total), donde se destacaron el ajuste
por diferencia en cambio en la entidad Deuda Pblica Nacin con $43,2
billones, los intereses por operaciones de crdito pblico internas por $15,3
billones y externas por $7,4 billones ,reportados, en su gran mayora, por la
entidad Deuda Pblica Nacin y los gastos por prdida por el mtodo de participacin patrimonial reportado por Ecopetrol S.A. con $5.242,3 billones.
El gasto pblico social, con $75,3 billones, apareci como el segundo ms
representativo, donde sobresalieron los gastos por salud con $21,9 billones,
y en ellos el departamento de Antioquia con el Fosyga-Compensacin por
26
$2,2 billones, y en el rgimen subsidiado el Fondo Financiero Distrital de

Salud con $0,9 billones, Santiago de Cali con $ 0,5 billones, Medelln con
$0,4 billones y Barranquilla con $0,4 billones.
Le siguieron, en orden de importancia, los gastos por desarrollo comunitario
y bienestar social con $20,3 billones, donde sobresalieron el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) con $4,6 billones, el Departamento
Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS) con $2,9 billones, la Unidad para la Atencin y Reparacin Integral a las Vctimas (UARIV) con $1,2
billones y el Fondo Nacional de Gestin de Riesgos de Desastres (FNGRD)
con $0,7 billones. Posteriormente encontramos los gastos por educacin
con $17,9 billones, donde se destacaron el departamento de Antioquia con
$1,0 billones, Bogot D.C. con $0,7 billones y el Ministerio de Educacin
Nacional con $0,5 billones.
Los gastos de administracin por $56,8 billones (17,0% del total de gastos)
siguieron en representatividad, siendo notorios los gastos por pensiones de
jubilacin patronales en la UGPP con $7,7 billones el Ministerio de Defensa
Nacional con $0,8 billones y la Polica Nacional con $0,5 billones; los gastos por amortizacin del clculo actuarial en la UGPP con $1,5 billones, la
Corporacin Autnoma Regional del Valle del Cauca (CVC) con $0,5 billones
y el Ministerio de Defensa Nacional con $0,5 billones; los gastos por cuotas
partes pensionales emitidos en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
por $1,8 billones, los gastos por salarios en el Ministerio de Defensa Nacional
con $0,9 billones, en la DIAN con $0,3 billones y en Bogot D.C. con $0,3
billones; gastos por cesantas en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4
billones; las bonificaciones en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,6
billones y los honorarios en el Banco Agrario de Colombia con $0,1 billones.
Le siguieron dentro de los gastos totales, los de operacin con $53,1 billones, donde se destacaron la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI)
con $1,3 billones en gastos generales; el Servicio Nacional de Aprendizaje
(SENA) con $0,9 billones en comisiones, honorarios y servicios; el Ministerio
de Defensa Nacional con $0,4 billones en mantenimientos y el Ministerio de
Defensa Nacional con $0,8 billones en materiales y suministros.
27
1.2.6 Costo de ventas y operacin

Los costos de ventas y operacin durante 2015 alcanzaron la suma de $96,7
billones, con una disminucin de $22,6 billones (18,9%) frente a 2014,
destacndose los costos por bienes producidos en Ecopetrol S.A. por $ 34,0
billones y en Refinera de Cartagena (Reficar) por $1,8 billones; los costos
por venta de servicios pblicos en las Empresas Pblicas de Medelln (EPM)
con $4,1 billones, UNE EPM Telecomunicaciones S.A. con $2,1 billones,
Isagn con $1,7 billones, Transelca S.A. con $1,6 billones, Caja de Previsin Social de Comunicaciones en liquidacin con $1,6 billones por servicios
de salud; y en Bogot D.C. con $1,5 billones por servicios educativos.
28
II. Alcance de la auditora
29
La Contralora General de la Repblica (CGR) adelant la auditora al Balance

General de Hacienda Pblica para la vigencia 2015, conformado por el Balance General, el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental
y el Estado de Cambios en el Patrimonio, con las respectivas notas de carcter general y especfico que forman parte integral de los mismos para el
nivel nacional. De acuerdo con el artculo 267 de la Constitucin Poltica, le
corresponde a la CGR ejercer el control fiscal, vigilando la gestin fiscal de la
administracin y los particulares que manejen fondos o bienes de la Nacin.
Por otra parte, el artculo 272 de la Carta Constitucional establece que la vigilancia de la gestin fiscal de los departamentos, distritos y municipios donde
haya contraloras, corresponde a estas y se ejercer en forma posterior y
selectiva. Por lo tanto, para emitir la opinin al Balance General de Hacienda
Pblica, el Contralor General de la Repblica, en relacin con las entidades
territoriales, se bas en las opiniones emitidas por los contralores territoriales sobre los estados financieros de aquellas.
Con referencia a los estados contables del Banco de la Repblica, segn lo
dispuesto en el artculo 48 de la Ley 31 de 1992, le corresponde a la auditora del Banco ejercer la funcin de control, teniendo en cuenta que las
atribuciones principales del Emisor son de ndole monetaria y no fiscal. La
intervencin de la CGR es excepcional y relacionada solamente con las actividades de gestin fiscal que el Banco desarrolle1. Por lo dems, en la vigencia
2015 no se incluy en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal de la CGR.
2.1 Universo de entidades

Para la vigencia 2015 los estados financieros de Hacienda Pblica estaban conformados por 3.749 entidades contables pblicas, de las cuales 351 corresponde al nivel nacional, 3.396 entidades hacen parte del nivel territorial y se incluye el
Banco de la Repblica y el Sistema General de Regalas (Cuadro 2.1).
1. Sentencia C-566/2000 y Sentencia C-529 de 1993 de la Corte Constitucional.
31
Cuadro 2.1
Universo de entidades consolidadas y volumen de activos y pasivos agregados
Centro de
consolidacin
Universo
Entidades
consolidadas
Valor de
activos
agregados
%
participacin
Valor de
pasivos
agregados
%
participacin
Nivel nacional
351
351
711,6
52,9%
756,0
76,8%
Nivel territorial
3.396
3.163
446,9
33,2%
120,3
12,2%
170,3
12,7%
107,2
10,9%
Banco de la Repblica
Sistema General de Regalas
Total Sector pblico
17,1
1,3%
0,3
0,0%
3.749
3.516
1.345,8
100,0%
983,8
100,0%
Las entidades consolidadas corresponden a aquellas que reportaron informacin contable pblica a diciembre de 2015, presentndose 229 omisas del
nivel territorial y excluyendo por informacin consistente a los municipios de: Tiquisio, Pinillos, Santa Rosa Norte y a la E.S.P. Empresa Prestadora de Servicio
Pblico de Aseo (Anexo IV Entidades excluidas del proceso de consolidacin).
2.2 Muestra por centro de consolidacin

En el Plan de Vigilancia y Control Fiscal 2016, la Contralora General de la
Repblica estableci realizar auditora durante el primer semestre de 2015 a
95 entidades del nivel nacional y al Sistema General de Regalas.
En el nivel territorial, 356 entidades contables pblicas2 fueron reportadas
a la Contralora General de la Repblica como auditadas por las contraloras
territoriales, las cuales informaron la opinin a los estados financieros y los
hallazgos contables encontrados en dichos sujetos de control (Cuadro 2.2).
2. Las entidades contables pblicas del nivel territorial que hacen parte de la muestra fueron 356, no obstante, las
contraloras territoriales auditaron 54 sujetos de control adicionales, donde se encuentran corporaciones pblicas,
establecimientos educativos y unidades ejecutoras de entidades de la administracin central territorial.
32
Cuadro 2.2
Muestra por subcentro de consolidacin
Centro de consolidacin
Entidades
consolidadas
Valor
activos
agregados
Valor de
activos
agregados
Muestra
% cobertura
Nivel nacional
351
711,6
95
620,1
87,1%
Nivel territorial
3.163
446,9
356
298,3
66,8%
170,3
0,0
0,0%
Sistema General de Regalas
17,1
17,1
100,0%
3.516
1.345,8
452
935,5
69,5%
Total Sector pblico
De las entidades auditadas en el nivel nacional, 56 pertenecen al Presupuesto

General de la Nacin (PGN), equivalen al 87,0% de la apropiacin definitiva del
PGN para la vigencia 2015 ($180,6 billones). De tal manera, se concluy que la
muestra fue representativa para emitir opinin al Balance General de Hacienda
Pblica, al tener cobertura sobre el 87,1% de los activos agregados del nivel
nacional, 66,8% del nivel territorial y el 100% del Sistema General de Regalas.
2.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor
De acuerdo con la competencia de la Contralora General de la Repblica, los
aspectos evaluados en el proceso auditor adelantado en las contraloras delegadas sectoriales y la comisin de auditora al Balance General de Hacienda
Pblica, comprendi:
2.3.1 Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes
El Contralor General de la Repblica emiti el Memorando 019 del 6 de mayo
de 2015, donde resalt las atribuciones otorgadas al Contador General de
la Nacin, de conformidad con el artculo 354 de la Constitucin Poltica, y
exhort a la obligatoria observancia de las normas contables en el anlisis y
evaluacin de los estados contables objeto de vigilancia y control fiscal. Por
tanto, el marco de referencia para emitir la opinin a los estados contables
individuales de los sujetos de control de la Contralora General de la Repblica
fue el rgimen de contabilidad pblica.
33
2.3.2 Evaluacin del impacto de los hallazgos individuales

Conforme al Decreto 267 de 2000, la CGR realiz durante el primer semestre
de 2016 auditoras financieras a 95 entidades del nivel nacional y al Sistema
General de Regalas, a travs de sus delegadas sectoriales, acorde con el
Plan de Vigilancia y Control Fiscal del ao y segn los lineamientos establecidos por el Contralor General de la Repblica sobre los aspectos relevantes
para la ejecucin de las auditoras.
A partir del resultado del proceso auditor, se determinaron las cuentas de los
estados contables impactadas por las incorrecciones ms significativas, as
como las opiniones contables y los conceptos de control interno.
2.3.3 Evaluacin del proceso de consolidacin
La consolidacin contable es un proceso de transformacin, que partir de la
informacin contable individual reportada por las entidades contables pblicas, aplicando una serie de procesos automatizados, se presenta los resultados y la situacin financiera, econmica, social y ambiental de un grupo de
entidades, como si se tratara de un solo ente.
El proceso de consolidacin se desarrolla mediante la agregacin de la informacin contable reportada por las entidades a la CGN, eliminando las
operaciones recprocas entre entidades contables pblicas, con el fin de no
generar una doble acumulacin de saldos, reconociendo la participacin de
los terceros en el patrimonio y en los resultados del consolidado, para determinar, por ltimo, el saldo consolidado de cada una de las cuentas contables.
En el anlisis de la informacin consolidada se observ la estructura de los
activos del Balance General de Hacienda Pblica (Cuadro 2.3).
Cuadro 2.3
Estructuracin de los activos consolidados
Nivel
nacional
Nivel
territorial
Sector
pblico
Total agregado
711,6
100,0%
446,9
100,0%
1.345,8
100,0%
(-) Operaciones recprocas
130,1
18,3%
45,6
6,4%
212,6
29,9%
Monto de saldos recprocos reportados (1)
115,1
16,2%
40,0
8,9%
187,0
13,9%
Monto de saldos recprocos calculados (2)
15,0
2,1%
5,6
1,2%
25,6
1,9%
581,5
81,7%
401,3
89,8%
1.133,2
84,2%
Total consolidado

(1) Monto reportado a la CGN por las entidades contables pblicas en el formato CGN 2005_002_Operaciones
Recprocas, que es depuarado en el proceso de consolidacin de acuerdo a las reglas de eliminacin y los centros
de consolidacin.
(2) Monto depurado que es calculado por la CGN a partir de las transacciones recprocas reportadas cuando no
coinciden sus magnitudes, incluye saldos en inversiones patrimoniales.
Considerando que la Contadura General de la Nacin es el rgano rector del

proceso de consolidacin de la informacin individual presentada por las entidades, se evalu la estabilidad de la informacin y las fases que conforman el
proceso, atendiendo los criterios establecidos en la Resolucin 139 de 1999
y en el Manual Funcional del proceso de consolidacin 2015.
De este modo, la comisin de auditora al Balance General de Hacienda Pblica verific los siguientes aspectos:
(i) Cobertura, referida a la inclusin de los agregados del universo considerado por la CGN y el impacto por la exclusin de las entidades omisas;
(ii) Pruebas a la vulnerabilidad del sistema de informacin utilizada por la
Contadura General de la Nacin en el proceso de consolidacin, mediante la
validacin de datos directamente en el aplicativo;
(iii) Homogeneidad de las bases de datos individuales utilizadas, comparando:
(a) el saldo final de 2014 e inicial de 2015 por entidad y por grupo de cuentas,
excluyendo aquellas a las que aplican la Resolucin 743 de 2013, que iniciaron
aplicacin a partir del 1 de enero de 2015, y; (b) los saldos del Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) con los datos utilizados en el consolidado.
35
(iv) Estabilidad de los parmetros en el proceso, comparando las reglas de

eliminacin de 2014 y 2015 y midiendo su impacto en la informacin de la
vigencia 2015;
(v) Completitud en la agregacin de saldos y de operaciones recprocas, verificando la integridad de la informacin en las hojas de trabajo que permiten
desagregar el proceso de consolidacin por subcuenta contable y por centro
de consolidacin;
(vi) Evaluacin de la generacin de saldos por conciliar, identificando las entidades que presentan los montos ms representativos y las circunstancias
que los generan.
(vii) Reconocimiento de la provisin del pasivo pensional;
(viii) Confrontacin de la clasificacin de la deuda pblica, e;
(ix) Impacto en los saldos agregados de la aplicacin de la Resolucin 743
de 2013 para las entidades y que comenzaban la aplicacin a partir del 1 de
enero de 2015.
III. Hallazgos del proceso auditor
El proceso de auditora al Balance General de Hacienda Pblica contempl

dos fases:(i) la consolidacin de los hallazgos resultantes del proceso auditor
de control fiscal micro efectuado por parte de la Contralora General de la
Repblica (CGR), a travs de las contraloras delegadas sectoriales; y (ii) la
evaluacin del proceso de consolidacin de los estados contables consolidados del nivel nacional presentados por la Contadura General de la Nacin
(CGN), donde se establecen los hallazgos del consolidado.
En materia de auditora, debe entenderse como hallazgo o incorreccin la diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada
en los estados financieros de una partida frente a la cantidad, clasificacin,
presentacin o revelacin de informacin requerida para esa misma partida
por el rgimen de contabilidad pblica.
Los hallazgos o incorrecciones pueden ser el resultado de:(i) una inexactitud al recoger o procesar los datos, a partir de los cuales se preparan los
estados financieros; (ii) una omisin de una cantidad o de una informacin a
revelar; (iii) una estimacin contable incorrecta por no considerar hechos o
por una interpretacin claramente errnea de ellos; y (iv) juicios de la direccin de la entidad en relacin con estimaciones contables que el auditor no
considera razonables o la seleccin y aplicacin de polticas contables que el
auditor considera inadecuadas.
De esta manera, para la vigencia 2015 se establecieron hallazgos totales
en el activo por sobrestimaciones y subestimaciones en los activos consolidados del sector pblico3 por $26,0 billones (2,3%). Por su parte, y en materia de pasivos, se establecieron hallazgos totales por sobrestimaciones y
subestimaciones por $38,3 billones, que significaron el 4,4% de los pasivos
consolidados del sector pblico (Cuadro 3.1).
3. Segn el Informe de la Situacin Financiera y de Resultados del Sector Pblico 2015 presentado por la Contadura General de la Nacin, el activo consolidado alcanz la suma de $1.133.248,1 miles de millones, en tanto
que el pasivo consolidado registr $875.362,3 miles de millones.
39
Cuadro 3.1
Resumen de los hallazgos de auditora 2015*
Sobrestimacin
Subestimacin
Total sobre y
subestimaciones
Consolidado
% hallazgos sobre
consolidado
Activos
8.849.010,8
17.157.206,1
26.006.216,9
1.133.248.137,7
2,3%
Pasivos
2.403.025,4
35.887.949,2
38.290.974,6
875.362.324,5
4,4%
497.900,9
717.663,0
1.215.563,9
236.759.746,7
0,5%
Ingresos
Patrimonio
2.788.836,3
403.107,3
3.191.943,6
393.984.411,9
0,8%
Costos y gastos
4.085.793,0
606.305,4
4.692.098,4
393.984.411,9
1,2%
Fuente: Clculos CGR
De los resultados anteriores, en el nivel nacional, en las 95 auditoras adelantadas por las contraloras delegadas sectoriales, se encontraron hallazgos en
el activo por $20,4 billones y en el pasivo por $4,5 billones.
Por otra parte, en el nivel territorial, las auditoras efectuadas por las contraloras territoriales arrojaron hallazgos por $4,4 billones en el activo y $0,4
billones en el pasivo (Cuadro 3.2).
Cuadro 3.2
Resumen de hallazgos individuales por centro de consolidacin
Cuentas
Nivel nacional
Nivel territorial
Sobrestimacin
Subestimacin
Activo
5.669.431,8
15.371.155,9
21.040.587,7
2.819.619,8
1.543.213,9
4.362.833,7
25.403.421,4
Pasivo
1.945.666,9
2.507.580,3
4.453.247,2
277.883,1
168.851,1
446.734,2
4.899.981,4
76.328,9
496.368,6
572.697,5
176.293,3
1.830,0
178.123,3
750.820,8
Ingresos
2.735.440,5
146.482,0
2.881.922,5
1.034,3
79,1
1.113,4
2.883.035,9
Costos y gastos
3.698.975,5
4.143,5
3.703.118,9
8.614,8
3.084,0
11.698,8
3.714.817,7
Patrimonio
Subtotal
Sobrestimacin
Subestimacin
Total
Subtotal
Fuente: CGR, Audibal
En el proceso de consolidacin se determinaron hallazgos por $602.795,5

millones en el activo y $288.183,4 millones en el pasivo. As mismo, se estableci subestimacin por $33,1 billones en el registro de la provisin del
pasivo pensional para las empresas responsables.
40
3.1 Hallazgos en el activo

Los hallazgos totales en el activo alcanzaron $26,0 billones, distribuidos
como se muestra en la grfica 3.1.
Grfica 3.1
Porcin de hallazgos frente al activo consolidado
Fuente: CGR.
Por su parte, las cuentas ms afectadas por hallazgos en el activo se muestran en la grfica 3.2 de una forma ms detallada:
41

Grfica 3.2
Hallazgos por cuentas del activo
Fuente: CGR.
3.1.1 Rentas por cobrar

Para la vigencia 2015, la cuenta rentas por cobrar de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)- Funcin
recaudadora present una subestimacin de $12,4 billones. Lo anterior, debido a que en recaudadora los libros auxiliares presentaron saldos crditos
contrarios a su naturaleza, significando en otras palabras, que el saldo de
la cuenta que debera ser por cobrar no es de deudor sino acreedor. Este
hallazgo se ha presentado en vigencias anteriores sin que se haya efectuado
un proceso de depuracin que permita determinar saldos reales de la cuenta.
3.1.2 Deudores
Se destacaron hallazgos en la Caja de Previsin Social de Comunicaciones (Caprecom) de deudores - otros ingresos por la administracin del sistema de seguridad
social en salud, por $301.880 millones, dejados de descargar de la cuenta puente para el recaudo sin situacin de fondos proveniente de giros directos, debido
a deficiencias en el registro y control de las operaciones; al igual que $220.018
millones, al presentar diferencia entre el valor registrado contablemente y lo registrado en la base de datos de depsitos judiciales del Banco Agrario.
42
En Ecopetrol las cuentas por cobrar a clientes por venta de bienes se encontraron
sobrestimadas en $364.240 millones, debido a reclasificaciones errneas de los
abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar depsitos recibidos.
En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural se encontr subestimada la
cuenta recursos entregados en administracin en $340.741 millones, debido a que no se realiz un adecuado seguimiento a este tipo de recursos, al
encontrar convenios liquidados que an presentan saldos y convenios con
diferencias en los reportes del supervisor.
3.1.3 Bienes de uso pblico e histricos y culturales
El hallazgo ms significativo se encontr en la Unidad Administrativa Especial
de la Aeronutica Civil (Aerocivil), con una sobrestimacin por $1,7 billones,
correspondiente a inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura
terminada, en servicio y entregada en administracin a la ANI, que no se reclasific de la cuenta propiedades, planta y equipo - construcciones en curso
a la cuenta bienes de beneficio y uso pblico.
En el nivel territorial, el departamento de Antioquia present sobrestimacin
por $407.925 millones, debido a que present diferencia entre el saldo registrado en el balance general por $1,9 billones y lo reportado en el inventario
de bienes inmuebles, el cual reflej la existencia de bienes por $1,4 billones.
El departamento de Caldas, a su vez, present una subestimacin en bienes de
uso pblico e histricos y culturales, debido que no existen conciliaciones entre los
saldos que arroj la contabilidad de la entidad y la secretara de infraestructura.
3.1.4 Propiedades, Planta y Equipo
Las incorrecciones encontradas en el grupo de otros activos sumaron $1,2
billones, en donde sobresalieron las siguientes:
En la U.A.E. de la Aeronutica Civil (Aerocivil) las construcciones en curso se
encontraron sobrestimadas en $385.154 millones, correspondientes a obras
desarrolladas para torres de control, centro de aeronavegacin, obras de
pista y calles de rodajes en diferentes aeropuertos, pues no obstante haber
43
sido entregadas para su uso, no fueron reclasificadas a la cuenta bienes de

beneficio y uso pblico.
En el Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS), el saldo de la cuenta otras construcciones en curso, a 31 de diciembre de 2015,
ascendi a $300.407,8 millones, de los cuales $299.924,8 millones correspondan a convenios y/o contratos suscritos en aos anteriores a la vigencia
2015 y $482,9 millones a convenios y/o contratos suscritos en el 2015; le
correspondan a FONADE $221.089,3 millones y convenios diferentes de FONADE $78.835,5 millones, dentro del cual se encontraron obras terminadas
sin evidenciar el acta de liquidacin por $77.367,1 millones, obras que presentaban ltima legalizacin dentro de la vigencia 2014 por $20.667,1 millones,
obras sin evidenciar suspensin, ni terminacin unilateral de contratos y/o terminacin de acuerdo con el contrato. Situacin que sobrestim la cuenta otras
construcciones en curso por $299.924,8 millones, subestim el gasto social y
afect el resultado del ejercicio, sobrestimndolo en dicha cuanta.
En el nivel territorial, el Distrito de Barranquilla no aport prueba documental
que permita determinar el detalle de los activos que conforman la propiedad,
planta y equipo por $286.819 millones, por cuanto la Contralora Distrital de
Barranquilla estableci subestimacin en esta cuenta por dicho monto.
3.1.5 Otros activos
La principal incorreccin se present en el Distrito de Barranquilla con una
sobrestimacin por $831.593 millones, debido a que no existen pruebas
documentales que soporten las cifras presentadas en los estados financieros
del registro de los bienes entregados en administracin a la empresa Triple A.
3.2 Hallazgos en el pasivo

El pasivo present hallazgos por $38,3 billones, donde las cuentas ms afectadas por incorrecciones en el pasivo fueron los pasivos estimados y las
cuentas por pagar, tal como se muestra en la grfica 3.3.
44

Grfica 3.3
Hallazgos por cuenta del pasivo
Fuente: CGR.
3.2.1 Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar presentaron incorrecciones por $2,8 billones, donde
el hallazgo ms representativo se present en la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin recaudadora, debido una subestimacin por $2,1 billones que corresponden a terceros (contribuyentes) con
saldos contrarios a su naturaleza (dbitos), distribuidos en impuesto de renta
por $1,5 billones e IVA por $0,6 billones.
La Caja de Previsin Social de Comunicaciones (Caprecom) autoriz pagos
por el mecanismo de giro directo (SGP-Fosyga) a su red prestadora de servicios de salud, de los cuales, a 31 de diciembre de 2015, no se registraron
pagos por $261.448 millones por giro directo de los meses de enero a diciembre de 2015 y $26.365 millones por compra de cartera, debido a que
el rea de cuentas mdicas no alleg los comprobantes de reconocimiento y
pago para su registro, evidenciando debilidades en el registro y control de las
operaciones que afectaron la veracidad, consistencia y confiabilidad de la informacin financiera, as como los principios de registro y revelacin propios
de la contabilidad pblica, sobrestimando la cuenta por pagar de adquisicin
de bienes y servicios en $287.813 millones.
45
3.2.2 Pasivos estimados

Los hallazgos detectados en este grupo de cuentas se cuantificaron en $1,5
billones, que equivalen al 0,2% del pasivo, siendo los ms importantes los
encontrados en la Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) y
sus fondos de invalidez, sobrevivientes y vejez por $1,1 billones, con sobrestimaciones en la cuenta de litigios. Vale la pena mencionar que se evidenci
que Colpensiones no subsan las observaciones a los estados financieros de
las vigencias 2014 y 2015 realizadas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, por lo cual no ha obtenido la autorizacin para someterlos a aprobacin por parte de la Junta Directiva, como lo indica el artculo 2 del Decreto
089 de 2008, razn por la cual la CGR se abstuvo de emitir una opinin sobre
los razonabilidad de los estados financieros para la vigencia 2015.
Por otra parte, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
- Funcin pagadora, present sobrestimaciones en provisin para contingencias por $176.607 millones.
En Colpensiones y los fondos de invalidez, sobrevivientes y vejez se determin sobrestimacin en litigios, debido a diferencias presentadas entre la base
de datos de procesos judiciales activos entregados por la entidad y el saldo
reconocido en los estados financieros a diciembre 2015 (Cuadro 3.3).
Cuadro 3.3
Sobrestimacin en la cuenta de litigios
Entidad
Base de datos de
procesos judiciales
Estados financieros
a diciembre 2015
Diferencia
Colpensiones
169.382,0
258.951,0
89.569,0
Fondo de vejez
716.887,0
1.550.031,0
833.144,0
Fondo de sobrevivientes
100.175,0
236.375,0
136.200,0
29.871,0
60.362,0
30.491,0
Fondo de Invalidez
Fuente: Clculos CGR
En la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin

pagadora se present sobrestimacin en provisin para contingencias por
$175.870 millones, en razn a que se provision en 100% las demandas con
fallo a favor de la DIAN en primera instancia, aun cuando la entidad, mediante
46
el Memorando 00678 del 15 de diciembre de 2010 y la nota contable 22

de los estados financieros, contempla que no debe hacerse esta provisin.
Lo anterior evidenci falta de control en el proceso contable para establecer
provisiones y falta de aplicacin de la normativa interna relacionada con la
provisin de contingencias.
3.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados

3.3.1 Patrimonio
En el patrimonio se detectaron hallazgos totales por $1,2 billones, donde
la cuenta ms afectada por incorrecciones en el patrimonio fue la hacienda
pblica, tal como se muestra en la grfica 3.4.
Grfica 3.4
Hallazgos por cuentas del patrimonio
Fuente: CGR.
El Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural present subestimacin en el

patrimonio - hacienda pblica por valor de $490.026,4 millones, debido a los
recursos destinados a la asignacin de subsidios de vivienda de aos anteriores girados al Banco Agrario, que constituy inversiones de liquidez sin ser
girados a los ejecutores de los proyectos de vivienda de inters social rural,
47
aunque el Ministerio s los registr en aos anteriores como gasto pblico

social subsidios de vivienda.
3.3.2 Ingresos
Para este grupo de cuentas se presentaron hallazgos por $3,2 billones, que
signific el 0,9% del total de ingresos consolidados ($305,5 billones), en
donde las incorrecciones ms significativas se encontraron en la Unidad de
Atencin y Reparacin Integral para las Victimas, pues la entidad procedi al
registro de la cartera producto de sentencias ejecutoriadas de varias vigencias anteriores en ingresos no tributarios - multas por $2,73 billones.
Lo anterior, debido a la inobservancia de normas tcnicas relativas al patrimonio y al no acatamiento de los compromisos establecidos en el acta 02 del
24 y 25 de febrero de 2016, resultado de la reunin conjunta CGN - UARIV,
que en uno de sus apartes expresa: en este caso, cuando el derecho se
extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago se afectar directamente el patrimonio, se gener entonces, una lectura equivocada de la verdadera condicin de desfinanciacin de la poltica de reparacin integral a las
vctimas y posible incumplimiento de los postulados en el marco de la Ley de
Justicia y Paz, respecto a las multas impuestas y registradas como el activo
corriente no disponibles por su incobrabilidad, lo cual permiti inferir que la
entidad no cuenta con recursos que garanticen el pago de indemnizaciones
a las vctimas del conflicto, siendo este su objetivo misional, en el marco de
la ley 975 de 2015 (Ley de Justicia y Paz) y Ley de vctimas 1448 de 2011.
La importancia de este tema radica no solo en el aspecto contable o presupuestal, sino en que evidencia que los postulados de Justicia y Paz no han
reparado a sus vctimas, pues los ingresos a cargo del Fondo de Reparacin
por este concepto son casi nulos.
3.3.3 Costos y gastos
Las incorrecciones en los gastos ascendieron a $4,7 billones, principalmente
por sobrestimaciones y subestimaciones del orden de $2,7 billones en provisiones, depreciaciones y amortizaciones; seguido del gasto pblico social con incorrecciones por $514.555,6 millones y otros gastos por $454.086,1 millones.
48
En la evaluacin del proceso de consolidacin se determinaron incorrecciones por el orden de $977.281 millones, debido a diferencias entre la informacin registrada en el Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) y
el reporte en el CHIP.
En los costos se encontraron incorrecciones por $1.316,2 millones.
3.3.3.1 Gastos de Provisiones, depreciaciones y amortizaciones
La Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas provision el
100% de la cartera de otros deudores, afectando el gasto por este mismo
concepto, cuyo registro no fue viable, debido a que dicha cuenta no se encuentra creada para el reporte en el Consolidador de Hacienda e Informacin
Pblica (CHIP), con efecto en la provisin para otros activos del patrimonio,
debido a la inobservancia de las normas tcnicas relativas al patrimonio y al
acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 mesa de trabajo CGN - Unidad de
Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas.
3.3.3.2 Gasto pblico social
En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural la cuenta de gasto pblico
social - subsidios de vivienda se encuentra sobrestimada en $505.642,3 millones, debido a que se causaron en el gasto sumas de dinero que no fueron
asignadas a los beneficiarios de vivienda, pues $156.345,5 millones se encontraban en portafolio de inversiones y los restantes $349.296,8 millones
no haban sido girados a los beneficiarios, de manera que no solucionaron
las necesidades bsicas insatisfechas, sino que solo se dedicaron a generar
rendimientos financieros.
3.4 Incertidumbres contables en las auditoras individuales

Debe entenderse la incertidumbre contable en auditora como aquellas partidas o cuentasde los estados financieros sobre las cuales el auditor no tiene
seguridad razonable de que se encuentren libres de errores, debido a que no
pudo obtener evidencia suficiente y adecuada, por lo que no puede establecer un valor cuantitativo de la misma.
49
En los resultados establecidos durante el proceso auditor, se determinaron

incertidumbres distribuidas en las diferentes cuentas de los estados financieros del sector pblico y la participacin de las cuentas afectadas por incertidumbre en el activo agregado por $89,1 billones, que al compararlo con el
activo consolidado represent el 7,9%, concluyendo que las incertidumbres determinadas en el sector pblico fueron materiales y generalizadas(Cuadro 3.4).
Cuadro 3.4
Cuentas afectadas por incertidumbre en el sector pblico
Grupo
Efectivo
Inversiones e instrumentos derivados
Rentas por cobrar
Deudores
Inventarios
Monto afectado
por incertidumbre
Consolidado
802.802,4
79.736.282,1
1,0%
0,0%
51.158,0
260.239.131,2
1.500.453,2
20.826.575,1
7,2%
28.051.682,9
176.993.245,6
15,8%
5.648,5
9.014.366,6
0,1%
Propiedad, planta y equipo
22.443.983,6
204.343.859,8
11,0%
Bienes de uso pblico e histricos y culturales
34.835.803,3
176.845.826,7
19,7%
Recursos naturales no renovables

Otros activos
65.375.747,6
0,0%
1.362.049,4
165.478.777,9
0,8%
89.053.581,3
1.133.248.137,7
7,9%
125.966.489,7
0,0%
7.100,3
402.310.536,2
0,0%
18,0
27.389.725,4
0,0%
3.015.083,8
85.693.889,3
3,5%
13.962,4
8.197.690,4
0,2%
21.599.376,7
0,0%
2.724.222,8
134.257.953,8
2,0%
816.412,7
103.165.087,0
0,8%
Saldos por conciliar en el activo

Total en activo
Operaciones de banca central e instituciones financieras
Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca
central
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados
Cuentas por pagar
Obligaciones laborales y seguridad social integral
Otros bonos y ttulos emitidos
Pasivos estimados
Otros pasivos
-25.605.674,9
Saldos por conciliar en el pasivo
-33.218.424,0
Total en pasivo
6.576.800,0
875.362.324,5
0,8%
Hacienda pblica
107.163,2
33.928.017,3
0,3%
1.732.135,9
239.552.490,8
0,7%
Patrimonio institucional
Resultados del ejercicio
Total en patrimonio
Ingresos fiscales
50
% participacin
-36.720.761,3
1.839.299,1
236.759.746,7
0,8%
34.438,0
183.411.291,8
0,0%
Continuacin cuadro 3.4

Cuentas afectadas por incertidumbre en el sector pblico
Grupo
Venta de bienes
Monto afectado
por incertidumbre
Consolidado
% participacin
0,9
49.008.451,5
0,0%
133,0
70.410.979,2
0,0%
Transferencias
1.364.600,1
0,0%
Operaciones interinstitucionales
843.359,9
0,0%
Otros ingresos
105.264.776,4
0,0%
Venta de servicios
Ajustes por inflacin
-404,3
0,0%
Saldos por conciliar en el ingreso
-16.318.642,7
0,0%
34.571,9
393.984.411,9
0,0%
Total en ingresos
Fuente: Clculos CGR
A continuacin se presentan un resumen de las incertidumbres observadas

en las entidades nacionales con abstencin de opinin (Cuadro 3.5).
Cuadro 3.5
Incertidumbre en entidades nacionales con abstencin de opinin
Entidad
Caja de Previsin Social

de Comunicaciones
(Caprecom)
Colpensiones - Fondo de Invalidez Colpensiones - Fondo de

Sobrevivientes Colpensiones Fondo de Vejez
Corporacin de Alta Tecnologa

para la Defensa (Codaltec)
Resumen de la incertidumbre
Diferencias significativas existentes entre los valores reportados por las IPS y lo registrado en la contabilidad, as como saldos contrarios a la naturaleza de cuentas por
pagar por bienes y servicios. Incertidumbre material generalizada.
No actualizacin de los pasivos estimados al cierre de la vigencia 2015, registrando
en los estados financieros en la cuenta provisin para contingencias un saldo por
$147.393 millones correspondiente al mismo valor de la vigencia 2014. Incertidumbre
material generalizada.
En los estados financieros 2015 no est incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuanto no se ha efectuado la valoracin tcnica de algunas de sus contingencias para determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. A la fecha
no existe certeza del inventario procesal registrado en la cuenta Litigios y Demandas,
desconocindose el Fondo, pretensin y provisin de las mismas. Incertidumbre material no generalizada.
La entidad registr a 31 de diciembre de 2015 en propiedad, planta y equipo bienes
por valor de $4.101,1 millones, que siendo propiedad de la entidad son utilizados en
forma permanente por la Fuerza Area Colombiana y el Ejrcito Nacional de Colombia. No existen registros en cuentas de orden para llevar el control de estos bienes,
debido a la falta de efectividad en la gestin para la formalizacin de la entrega de los
mencionados bienes. Incertidumbre material generalizada.
51

Entidad
La Gerencia y el Consejo Directivo no cuantificaron ni aprobaron monetariamente
el presupuesto de Ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dispusieron crear el
reglamento de presupuesto que determina la elaboracin, modificacin, ejecucin del
presupuesto de ingresos y gastos. Incertidumbre material generalizada.
Existen diferencias entre lo registrado por el Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
y el FOMAG en cuentas por pagar a favor del MEN por concepto de embargos por
procesos ejecutivos a cargo del Fondo. Incertidumbre material generalizada.
Fondo de Prestaciones Sociales

del Magisterio (FOMAG)
Los controles existentes en el proceso de rechazos y no cobros no son efectivos

puesto que el saldo de otras cuentas por pagar presentado para 2014 continu sin
depuracin para la vigencia 2015, evidenciando que la informacin de esta cuenta
no es confiable ya que no se legalizan oportunamente estos conceptos y no existen
procedimientos para su depuracin, presentandose adems saldos contrarios a la
naturaleza de la cuenta. Incertidumbre material generalizada.
En el patrimonio de la entidad existen las subcuentas de aportes y reintegros por
desagregar que corresponden a registros de recaudos efectuados entre 1998 y 2014
que se encuentran en proceso de identificacin y depuracin por $31.888,3 millones.
Incertidumbre material generalizada.
El FOMAG acta como administrador de los aportes y realiza los giros por concepto
de prestaciones sociales, sin embargo no reconoce las cuentas por pagar reales
correspondientes a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subestimando los pasivos por concepto de cesantas pendientes de pago, desconociendo
el impacto que esta situacin, puede ocasionar sobre la situacin financiera de la
entidad. Incertidumbre material generalizada.
Los saldos de las cuentas por cobrar por los diferentes conceptos de deuda se encuentran en proceso de depuracin y conciliacin. Incertidumbre material generalizada.
En efectivo por $90.100 millones se present incertidumbre debido a partidas pendientes por depurar, situacin que afect Ingresos Fiscales no tributarios. Incertidumbre material generalizada.
Depsitos Judiciales por $87.851 millones, presento incertidumbre debido a diferencia en la informacin suministrada respecto a las cuentas bancarias embargadas.
Incertidumbre material generalizada.
En deudores por ingresos no tributarios, se present incertidumbre debido a que no
provision cuentas por cobrar de difcil cobro por contraprestacin portuaria y contribucin por valorizacin. Incertidumbre material generalizada.
Instituto Nacional de Vas (Invias)
En terrenos por $18.253 millones, edificaciones por $84.852 millones, BUP en construccin por $14.011.942 millones, en Servicio por $10.332.246 millones, Bienes entregados a terceros por $468.861 milln y Bienes en Administracin por $2.401.680
millones, presento incertidumbre debido a que estos bienes se encuentran en proceso de depuracin, clasificacin y registro, situacin que afect el capital fiscal en
$27.317.834 millones.
Recursos entregados en administracin, otros deudores y gastos de operacin servicios pblicos, presentaron incertidumbre debido a que al cierre de la vigencia existan
valores por depurar. Incertidumbre material generalizada.
En la depreciacin acumulada se present incertidumbre debido a que no existe una
actualizacin permanente de la totalidad de los bienes sujeto de depreciacin para
el clculo, de 1006 se depreciaron 83 bienes. incertidumbre material generalizada.
La amortizacin acumulada de BUP y de bienes entregados a terceros present incertidumbre debido a que Incluyo dentro del valor de la amortizacin el valor de los
terrenos que forman parte de la va. Incertidumbre material generalizada.
52

Entidad
En efectivo se encontraron partidas conciliatorias por $615.776,5 millones de alta antigedad. Se evidenciaron 837 ajustes con registros dbito y crdito que disminuyeron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a $633.381.8
millones, sin contar en los soportes de ajustes y no contaron con la intervencin del
Comit Tcnico de Sostenibilidad Contable, como lo indica el Artculo 5 de la Resolucin 2978 de 2010. Incertidumbre material generalizada.
En efectivo se presentan 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas
con los cdigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y respaldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del SENA,
donde se observan saldos en la cuenta depsitos en instituciones financieras por
$852.125.4 millones, cifras que hacen parte de cada Direccin Regional incluidos sus
Centros. Incertidumbre material generalizada.
Servicio Nacional de Aprendizaje

(SENA)
Incertidumbre en las cuentas 1401 Ingresos No tributarios y 1402 Aportes Sobre la

Nmina que afectan la cuenta 3208 Capital Fiscal, por diferencias entre las dependencias de contabilidad y la Oficina de Cartera. El 80% de dicha cartera presenta alta
antigedad hasta de 22 aos, la cual viene siendo depurada por prescripcin debido
al incumplimiento en los trminos de las etapas del proceso de cobro coactivo, adicionalmente, no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC
generando limitantes al proceso auditor, para determinar el valor real de la cartera.
En propiedad, planta y equipo se present omisin en requisitos para el levantamiento
de inventario a 31 de diciembre de 2015, as como la falta de conciliacin entre dependencias, diferencias en el auxiliar base de datos Orions con contabilidad, diferencia
de inventario de 2014 frente al 2015. Se evidenciaron inconsistencias significativas que
sobrepasan los $641.230,7 millones. Incertidumbre material generalizada.
En intangibles no existe reconocimiento de la propiedad intelectual pactada en los
diferentes convenios, sin que a la fecha se haya reconocido y revelado en los estados contables del SENA. Incertidumbre material generalizada.
Fuente: Clculos CGR
3.5 Efectos en la implementacin del nuevo marco normativo (Resolucin

743 de 2013)
Las entidades sujetas al mbito de aplicacin de la Resolucin 743 de 2013
y sus modificaciones son 66, de las cuales, 47 estaban obligadas a reportar
la informacin contable en aplicacin de este marco normativo, mientras que
las restantes 19 lo comienzan a aplicar a partir de enero 1 de 2016, de conformidad con el artculo 4 de la referida resolucin.
De las entidades que estaban obligadas a reportar la informacin contable en
aplicacin de este marco normativo, solo 28 presentaron dicho impacto en el
concepto definido por la CGN para este propsito, frente a las 19 restantes
que no lo reflejaron en la cuenta destinada para ello.
53
Estas 28 entidades homologaron su informacin contable elaborado con normas NIIF al catlogo de cuentas previsto en la Resolucin 117 de 2015 de
la CGN, que es diferente al establecido para las entidades de gobierno y las
empresas que no cotizan en el mercado de valores, ni captan o administran
ahorro del pblico, razn por la cual, para efectos de consolidacin, la CGN,
mediante Resolucin 185 de 2015, solicit a estas entidades la homologacin de sus saldos al catlogo general de cuentas versin 2007.13, es decir,
que estas entidades efectuaron una doble homologacin de sus saldos.
Por esta razn, en las notas de carcter general a los estados financieros
y especficamente en la Nota 3: Limitaciones generales de tipo operativo o
administrativo que tienen impacto contable, la CGN hace la salvedad que:
el proceso de homologacin entre el catlogo de cuentas establecido en la
Resolucin 117 de 2015 y el catlogo de cuentas versin 2007.13 y sus modificaciones presentar algn grado de dificultad, en la medida que cada uno
atiende a su propia regulacin y por tanto, algunos de los conceptos debern
homologarse a cuentas que en su esencia pueden no representar fielmente
el hecho o saldo a homologar
Adicionalmente, en esta misma nota la CGN hace la salvedad que... algunos
saldos de operaciones reciprocas, dado el proceso de homologacin realizado, se pueden ver impactados en el consolidado final, por cuanto la construccin de las reglas de eliminacin se hace a partir del Catlogo General
de Cuentas del Rgimen de Contabilidad Pblica versin vigente al 31 de diciembre de 2015, y no el catlogo expedido para las empresas que cotizan.
El cambio de la normatividad permiti que las empresas del sector de hidrocarburos con actividades logsticas evidenciaran, a travs del mtodo del
costo histrico, un efecto negativo en el valor de sus activos intensivos en
capital, especialmente en lo que hace referencia a propiedad, plantas y equipos. As las cosas, el impacto neto en el patrimonio de la transicin al nuevo
marco normativo fue positivo en$25,8 billones y por entidad se destacan las
Empresas Pblicas de Medelln con $7,9 billones, Ecopetrol con $6,9 billones, E.S.P. Empresa de Energa de Bogot S.A. con $5,5 billones y E.S.P.
Transportadora de Gas Internacional con $1,9 billones (Cuadro 3.6).
54
Cuadro 3.6
Impacto por la transicin al nuevo marco normativo
Nivel
Entidad
Impacto segn saldo

inicial ene-mar 2015
Ecopetrol S.A.
Positiva Compaa de Seguros S.A.
La Previsora S.A. (Compaa de Seguros Generales)
Fiduciaria Agraria S.A.
Nacional
0,0
-6.975.506,5
46.656,1
46.656,1
6.975.506,5
0,0
0,0
3.735,6
-3.735,6
2.692,1
59,8
2.632,3
-31.639,4
2.065,6
-33.705,0
175.819,6
Polipropileno del Caribe S.A.
159.561,2
-16.258,4
Bioenergy S.A.
-40.305,0
0,0
-40.305,0
Oleoducto de Colombia S.A.
548.745,3
0,0
548.745,3
Refinera de Cartagena S.A.
664.223,8
37.857,2
626.366,6
1.208.999,3
0,0
1.208.999,3
-20.331,0
0,0
-20.331,0
16.866,6
1.181,7
15.684,9
4.797.586,3
4.411.417,4
386.168,8
Bioenergy Zona Franca S.A.S.

Compounding and Masterbatching Industry Limitada
Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.
Total nivel nacional
7.353.055,2
-2.488.791,6
9.841.846,8
E.S.P. Centrales Elctricas de Norte de Santander S.A.
188.824,4
0,0
188.824,4
E.S.P. Electrificadora Santander S.A.
279.153,0
0,0
279.153,0
71.343,7
8.025,8
63.317,9
6.876,6
4,8
6.871,8
0,0
591,4
-591,4
120.689,7
5.362,2
115.327,5
E.S.P. Empresa de Energa del Quindo S.A.

Fiduciaria Central S.A.
Emtelco S.A.S.
E.S.P. Edatel S.A.
E.S.P. Aguas Nacionales EPM S.A.
-15.389,2
0,0
-15.389,2
EPM Inversiones S.A.
741.007,1
0,0
741.007,1
7.963.700,1
0,0
7.963.700,1
207,6
207,6
0,0
-81.212,7
0,0
-81.212,7
4.977.750,4
-589.737,8
5.567.488,2
954,0
0,0
954,0
640.580,4
-1.305.700,9
1.946.281,3
213,7
0,0
213,7
-156,0
-156,0
0,0
-1.412,7
0,0
-1.412,7
97,1
97,1
0,0
14.893.227,3
-1.881.305,7
16.774.533,0
Empresas Pblicas de Medelln

E.S.P. Empresa Aguas del Oriente Antioqueo S.A.
Empresas Varias de Medelln
E.S.P. Empresa de Energa de Bogot S.A.
E.S.P. Aguas de Urab S.A.
E.S.P. Transportadora de Gas Internacional S.A.
E.S.P. Regional de Occidente S.A.
E.S.P. Empresas Pblicas de Oriente Antioqueo S.A.
E.S.P. Aguas de Malambo S.A.
Inversiones Telco S.A.S.
Total nivel territorial

Total impacto sector pblico
-179.554,9
-26.059,3
-153.495,7
22.246.282,5
-4.370.097,3
26.462.884,1
Total impacto segn informe Situacin Financiera y de Resultados del Sector Pblico
Diferencia (1)
Impacto segn
saldo final
oct-dic 2015
Banco Agrario de Colombia
Oleoducto Central S.A.
Territorial
Ajustes del impacto

en el periodo
25.796.400,0
666.484,1
Fuente: Clculos CGR

(1) Corresponde a diferencias entre lo reportado como saldo final a diciembre de 2015 con el Informe de Situacin Financiera y de Resultados del Sector Pblico para las entidades: EPM Inversiones S.A., E.S.P. Aguas de Urab S.A. y E.S.P.
Aguas de Malambo S.A.
55
Segn el concepto que origin el impacto, sobresalen las inversiones e instrumentos derivados con $15,9 billones, las propiedades planta y equipo con
$10,9 billones, otros impactos por transicin con $2,2 billones y beneficios a
empleados con $(1,6 billones). En el cuadro 3.7 se puede detallar la relacin
del impacto por concepto y entidad.
Cuadro 3.6
Efectos del nuevo marco normativo en el patrimonio
Concepto
Activos biolgicos
Entidad
Bioenergy S.A.
Subtotal
Bioenergy S.A.
1.620,5
-199.702,3
75,0
-3.830,2
11,7
-195.092,3
Emtelco S.A.S.
Subtotal
-1.161.654,2
-18,0
-96.493,9
-108.546,8
-5.960,4
-158.547,1
-97.440,9
-6,5
-7.111,5
-1.635.779,2

-1.619,7
2.831,6
4.935,9
-6.624,2
537,9
139,7

Subtotal
56
-242,2
-1.031,2

Cuentas por cobrar
8.006,4
Subtotal
Beneficios a empleados
-37.774,4
-37.774,4
Activos intangibles
Impacto
-57.877,5
-691,7
-365,1
3.173,2
-55.559,8

Concepto
Cuentas por pagar
Entidad
Emtelco S.A.S.
Subtotal
Efectivo y equivalentes
al efectivo
3,4
-15.160,6
3,4
Bioenergy S.A.
-2,8
49,7

Subtotal
10.038,1
Compounding and Masterbatching Industry Limitada
15.684,9

2,2
-27,1
-2.952,0
5.567.488,2
-19,4
Ecopetrol S.A.
6.916.863,5
2.553.974,4
26,7
Emtelco S.A.S.
-11,1

Subtotal
741.408,6
-5.789,4
175.819,6
15.972.507,3
Subtotal
-26.638,4
-26.638,4
Bioenergy S.A.
Subtotal
2.096,2
-4.928,0
-18.941,9
Operaciones de banca
central e instituciones
financieras
2,1
-34,8
Bioenergy S.A.
Operaciones con instrumentos derivados
-963,8
Emtelco S.A.S.
Inversiones e instrumentos derivados
-238,6
-1.139,2
-1.377,8
Subtotal
Inventario
Impacto
574,2
1,4
-60,0
-343,9
2,4
34.127,5
34.301,6
57

Concepto
Otros activos
Entidad
-40.842,5
-20.085,0
Emtelco S.A.S.
-340,1
-31.639,4
171.809,2
44.412,2
Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.

25.726,3
386.168,8
615,6
-418,4
8.951,9
-92.510,3
E.S.P. Edatel S.A.
115.327,5
-27.529,8

Ecopetrol S.A.
9.652,3
-17,6
58.643,0
838.910,9
46.256,6
0,4
-643,9
Fiduciaria Central S.A.
6.871,8

Subtotal
4.025,6
298.199,5
398.294,6
2.216.694,7

-2.065,6
-1.072,2
-23.672,6
-4.350,7
1.950,8
8.125,9

Emtelco S.A.S.
-254,9
15.451,2
1.353,2
-401,9
1.606,2
-1.706,1
Subtotal
58
-535,2
107.539,0
Bioenergy S.A.
Otros pasivos
-1.324,0

Subtotal
Otros impactos por

transicin
Impacto
Bioenergy S.A.
-5.036,7

Concepto
Prstamos por cobrar
Entidad
-718,9
1.011,8
Subtotal
Prstamos por pagar
292,9
-32.280,3
845.392,9
-35.978,0
Bioenergy S.A.
3.179,2
475,7
-458,4

658,5
1.336,1
373.913,6
620.312,3

50.489,6
344,1
1.946.281,3
4.981.673,3

Emtelco S.A.S.
Subtotal
19.045,5
481,3
2.491,9
1.026,7
1.355.750,1
221.447,1
523.755,5
10.947.596,2
-1.650,8
-2.004,7
1.796,4
5.942,8

Provisiones
-3.697,7
Subtotal
Propiedades, planta y
equipo
Impacto

Emtelco S.A.S.
Subtotal
Total general
833,8
-218.386,0
-16.128,5
89,8
1.279,8
-441.510,2
-71.008,1
-740.745,7
26.462.884,1
59
3.6 Pasivo pensional

En el registro contable de la obligacin pensional se encuentran involucrados
diferentes tipos de entidades contables pblicas, que con la expedicin de
las Resoluciones 633, 634, 635 del 19 de diciembre de 2014, la Resolucin
743 de 2013 y sus modificatorias, la Contadura General de la Nacin les
asigna diferentes procedimientos para el reconocimiento, registro y revelacin del pasivo pensional, de tal manera que para la vigencia 2015 es necesario distinguir entre:
3.6.1 Entidades responsables del pasivo pensional (entidades empleadoras)
Comprende las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que
no captan ni administran ahorro del pblico y a las entidades de gobierno
que, con anterioridad a la Ley 100 de 1993, asuman el reconocimiento y
pago de las pensiones de sus empleados, as como a las que, por excepcin
continan asumindolo de manera directa y, tambin, las entidades que, por
disposiciones legales, asumen obligaciones pensionales, incluidas las gubernamentales responsables de las obligaciones pensionales de los extrabajadores de sus entidades liquidadas, adscritas o vinculadas.
Las entidades responsables del pasivo pensional (empleadoras) registran el
clculo actuarial acreditando la cuenta pasiva provisin para pensiones-clculo actuarial y debitan la misma cuenta pasiva provisin para pensiones por
amortizar; este pasivo lo amortizan en el plazo previsto en las disposiciones
legales vigentes que apliquen a cada entidad en particular. A falta de regulacin especfica, amortizan el clculo actuarial teniendo como plazo mximo
el 31 de diciembre de 2029.
El monto mnimo de la amortizacin anual corresponde al valor que resulta de
dividir el saldo del clculo actuarial pendiente de amortizar registrado a 31 de
diciembre del ao anterior, entre el nmero de aos que faltan para culminar
el plazo previsto para la amortizacin del clculo actuarial. Esta amortizacin
se registrar con un dbito a gastos (contribuciones imputadas) y un crdito
a las subcuentas que correspondan de la cuenta provisin para pensiones.
Los activos destinados para el pago de las obligaciones pensionales a cargo
de la entidad se revelarn en otros activos- reserva financiera actuarial.
60
3.6.2 Fondos de reserva

Comprende las entidades que se caracterizan porque cumplen la funcin de
reconocer y pagar las pensiones y otras prestaciones econmicas a quienes
tienen la calidad de afiliados o beneficiarios del rgimen de prima media
con prestacin definida o de los regmenes especiales de pensiones y sus
recursos provienen de cotizaciones, bonos pensionales, aportes estatales y
cuotas partes de pensiones, entre otros.
Para efectos contables se consideran fondos de reservas a Colpensiones
(Fondo de vejez, Fondo de Invalidez, Fondo de Sobrevivientes), Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag), Caja de Retiro de las
Fuerzas Militares (Cremil), Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional
(Casur), Fonprecn (Vejez, Invalidez y Sobrevivientes), Fondo de Reservas
Pensionales Superfinanciera y Entidad Administradora de Pensiones de Antioquia.
Los fondos de reserva registrarn el valor del clculo actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes mediante un crdito a la
subcuenta que corresponda de la cuenta clculo actuarial de los fondos de
reservas pensiones y un dbito a la subcuenta Clculo actuarial de los fondos
de reservas de pensiones por el contrario y en consecuencia no se amortiza
el clculo actuarial de pensiones.
3.6.3 Empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan o administran ahorro del pblico
Son aquellas entidades contables pblicas quecumplen algunas de las siguientes condiciones segn lo establecido en el marco normativo dispuesto
en el anexo del Decreto Nacional 2784 de 2012 y sus modificaciones (Decreto 2615 de 2014) incorporado en el rgimen de contabilidad pblica:
Empresas que sean emisoras de valores y se encuentren inscritos en el
Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE).
Empresas que hagan parte de un grupo econmico, cuya matriz sea emisora de valores y los tenga inscritos en el Registro Nacional de Valores y
Emisores (RNVE).
61
Sociedades fiduciarias.
Negocios fiduciarios cuyo fideicomitente sea una empresa pblica que cumpla las condiciones establecidas en los literales precedentes a) o b).
Negocios fiduciarios, cuyos ttulos se encuentren inscritos en el Registro
Nacional de Valores y Emisores (RNVE) y su fideicomitente sea, directa o
indirectamente, una o ms empresas pblicas.
Establecimientos bancarios y entidades aseguradoras.
Fondos de garantas y entidades financieras con regmenes especiales,
sean o no emisores de valores.
Banco de la Repblica.
El tratamiento contable del pasivo reconocido en el estado de situacin financiera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es el
valor presente de la obligacin del beneficio definido a la fecha del estado
de situacin financiera, menos el valor razonable de los activos destinados
a cubrir dichas obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o prdidas
actuariales no reconocidas y los costos por servicios pasados.
3.6.4 Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales (UGPP).
Entidad que tiene a su cargo el reconocimiento de derechos pensionales,
tales como pensiones y bonos pensionales, salvo los bonos que sean responsabilidad de la Nacin, as como auxilios funerarios, causados a cargo de administradoras del rgimen de prima media del orden nacional, y de las entidades
pblicas del orden nacional que hayan tenido a su cargo el reconocimiento de
pensiones, respecto de las cuales se haya decretado o se decrete su liquidacin (Artculo 156 Ley 1151 de 2007) (Cajanal, Puertos de Colombia).
La UGPP revela los clculos actuariales de las entidades o fondos de reservas
a los que haya sustituido en el reconocimiento de obligaciones pensionales,
acreditando la cuenta acreedora de control clculo actuarial de pensiones revelado por la UGPP y debitando la cuenta acreedora de control por el contrario.
62
Al mismo tiempo, la entidad responsable del pasivo pensional sustituida por la

UGPP para estos efectos, revela, actualiza y amortiza el clculo actuarial de
conformidad con lo establecido en el procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional y de los recursos que lo financian
en las entidades responsables del pasivo pensional.
3.6.5 Efectos en la vigencia 2015 de la nueva normatividad en el registro de
la obligacin pensional
Los efectos ms significativos de la nueva normatividad mencionada se observa en los Fondos de Reserva, puesla Resolucin 634 de 2014 estableci
que el clculo actuarial proyectado entre el ao uno y el 10 (pensiones actuales y pensiones futuras) dejara de reconocerse en cuentas de balance (pasivo
estimado) para registrarse en su totalidad en cuentas contingentes acreedoras. En otras palabras, con este nuevo procedimiento $322,4 billones que
hasta 2014 afectaban la estructura patrimonial del Balance de la Hacienda
Pblica, ya no lo hacen al ser tratadas como contingencias y su valor no es
objeto de amortizacin.
Otro efecto de este cambio de normatividad radica en que los recursos de los
fondos de reserva como cotizaciones, aportes estatales, aportes del Fondo
de Solidaridad Pensional, cuotas partes de pensiones, bonos pensionales,
ttulo pensionales, reintegros pensionales, recuperacin de cartera, intereses
de mora, entre otros, que antes de 2015 se registraban en cuentas de ingresos, ahora lo hacen directamente en el patrimonio en la cuenta capital de los
fondos de reserva pensionales que fue afectado en $59,3 billones.
En relacin con las empresas que cotizan en el mercado de valores o que
captan ahorro del pblico, el pasivo reconocido en el estado de situacin
financiera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es
diferente al establecido para las entidades responsables del pasivo pensional
y para los fondos de reservas, pues para estas empresas es el valor presente de la obligacin del beneficio definido a la fecha del estado de situacin
financiera, menos el valor razonable de los activos destinados a cubrir dichas
obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o prdidas actuariales no
reconocidas y los costos por servicios pasados.
63
3.6.6 Efecto de la aplicacin del procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional
Como resultado de la aplicacin por parte de las entidades contables pblicas de los procedimientos establecidos por la Contadura General de la
Nacin para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional y de los
recursos que lo financian, se observa que de los $911,2 billones que registra el clculo actuarial del pasivo pensional solo el 19% ($173,6 billones) se
hace en cuentas de balance, es decir, que afectan la estructura financiera del
mismo, mientras que el 81% restante ($737,6 billones) se consideran contingencias. En lo que tiene que ver con la amortizacin slo el 8% ($71 billones)
se encuentra amortizado (aprovisionado).
De otra parte, y con relacin a la reserva financiera actuarial, es decir, el valor
de los activos destinados por las entidades contables pblicas empleadoras
para la atencin de sus obligaciones pensionales, estas sumaron $43,3 billones, que represent el 25% de su clculo actuarial (Cuadro 3.8).
Cuadro 3.8
Efectos en el procedimiento contable para el pasivo pensional
Entidad
Clculo actuarial
Total
Responsable del pasivo pensional

(empleadoras)
101,2
En cuentas
de balance
100%
Clculo actuarial
amortizado (provisin para pensiones)
Clculo actuarial
no amortizado
Reserva financiera actuarial
Valor
Valor
Valor
%
47,9
47%
-53,3
%
6,4%
2,2
4,6%
Fondos de Reserva
737,6
0%
0%
-737,6
88%
0%
Total
838,8
12,1%
47,9
5,7%
-790,9
94,4%
2,2
4,6%
Fuente: CGN, clculos CGR
3.6.7 Registro de la obligacin pensional entidades empleadoras

En relacin con la subestimacin o rezago en la amortizacin de las obligaciones pensionales actuales de las entidades pblicas empleadoras, se tuvo
en cuenta que la norma vigente4 contempla un plazo de 35 aos para su
4. Resolucin 354 de 2007
64
reconocimiento (entre 1994 y 2029) y que habiendo transcurrido 21 aos al

2015, el monto de la provisin mnima acorde al clculo actuarial realizado
por las mismas entidades, debera ser de $104,2 billones, evidenciando un
faltante (subestimacin) de $33,1 billones, pues el balance solo refleja $71,1
billones como amortizado (Cuadro 3.9).
Cuadro 3.9
Subestimacin del pasivo pensional 2015
Clculo
actuarial
pensiones
2014
Clculo
actuarial
amortizar
2014
Nacional
173,7
Territorial
76,2
250,0
Nivel
Total
Provisin
pensiones
2014
Clculo
actuarial
pensiones
2015
Clculo
actuarial
amortizar
2015
138,2
35,5
102,1
53,3
48,9
61,3
12,4
53,4
22,8
71,4
49,3
22,2
42,9
20,7
191,6
58,3
173,6
102,5
71,1
104,2
33,1
0,9
0,9
0,0
72,0
105,1
33,1
Total
Provisin
pensiones
2015
Monto
provisin
mnima
Subestimacin

Clculo actuarial de pensiones: Corresponde al saldo de las cuentas 272003, 272005 y 272007
Clculo actuarial por amortizar: Corresponde al saldo de las cuentas 272004, 272006 y 272008
3.7 Conciliacin entre los saldos de deuda pblica de la CGR y operaciones

de crdito Pblico del Balance de la Hacienda
3.7.1 Marcos normativos
Para el registro de la deuda en el mbito nacional como para la Hacienda,
existen tres marcos regulatorios, tanto los que corresponden a la transicin
hacia el Rgimen de Contabilidad Pblica y Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) (explicados anteriormente), como los internos de la
deuda pblica, bajo los cuales la convergencia lograda en aos pretritos
tendi a perderse, y en el proceso de consolidacin se funden implicando
mayores saldos por conciliar.
65
3.7.2 Conciliacin de las cifras de la deuda

3.7.2.1 Deuda consolidada de la Nacin
Para determinar una conciliacin en la deuda pblica del sector pblico colombiano es necesario tener en cuenta las siguientes formalidades del rgimen contable pblico:
1. La deuda pblica en el actual rgimen contable se contabiliza en las cuentas: operaciones de crdito pblico y financiamiento con la banca central
(2.2); operaciones de financiamiento (2.3) y otras emisiones de bonos (2.6).
2. La deuda del gobierno se encuentra en tres balances diferentes, de tres
unidades en que se dividi el Ministerio de Hacienda: deuda pblica, tesoro y
administracin general.
3. Cuando se incluye el tesoro se hace referencia al corto plazo (un ao o menos)
y otras operaciones que presupuestalmente no se constituyen como deuda.
En este sentido, la revelacin que hace la CGN en el balance del sector pblico en la cuenta operaciones de crdito pblico, en el agregado, obtiene un
saldo total por $409,58 billones, que frente a los registros de la Contralora
General de la Repblica por $453,27 billones, registr una diferencia por
$43,69 billones (Cuadro 3.10).
Cuadro 3.10
Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central
(Cuenta 2.2)
Concepto
Contadura General de la
Nacin (CGN)
Contraloria
General de
la Repblica
(CGR)
2.2
2.3
225,71
206,99
18,22
2,28
12,94
Operaciones internas de largo plazo
225,71
204,72
Operaciones de crdito pblico

externas
187,62
173,85
Operaciones de crdito pblico

internas
Operaciones internas de corto plazo
2.6.05
Diferencia
11,99
237,20
(11,49)
15,22
(15,22)
5,28
11,99
221,99
3,72
11,37
185,22
2,40
(1,09)
Operaciones externas de corto plazo
0,97
0,12
1,09
Operaciones externas de largo plazo
187,62
172,88
11,25
184,13
3,49
Total operaciones de crdito pblico
413,33
380,84
29,59
422,42
(9,09)
Fuente: CGR y CGN
66
Total
CGN
11,99
De dicho monto, una primera diferencia entre estas cifras radic en los resultados de la deuda interna, que tiene como explicacin la no inclusin en el
resultado de la CGN de las cuentas 2.3 por $27,32 billones y 2.6.05 por los
bonos pensionales por $11,99 billones.
Una segunda diferencia se encontr en el monto de la deuda externa registrada en la CGR por $203,6 billones, mientras que en los balances agregados
de la CGN se presentaron $186,71 billones. Esta discrepancia se gener
por no incorporacin de la cuenta 2.3 por $11,88 billones, que se refiere a
operaciones de financiamiento, que en esencia difiere de las operaciones de
crdito pblico por los trmites y aprobacin del Ministerio de Hacienda.
El resto de las diferencias son resultado de la agregacin del nivel territorial,
en especial de $1,5 billones del Metro de Medelln y $400 mil millones de
EPM, entre otros.
Estas diferencias se explicarn a continuacin como efecto de la clasificacin
realizada por la CGN en el clasificador contable por sus diferentes cuentas
y por las dinmicas establecidas que generan incertidumbre, en cual se debe
clasificar segn el rgimen de 2007. Ahora bien, con la entrada de las NICSP
se espera que se corrijan algunos de los conceptos y se adecen a estndares
internacionales y en especial a los del Fondo Monetario Internacional (FMI).
3.7.2.2 Deuda del Gobierno Nacional
La deuda pblica del Gobierno Nacional Central en el agregado present una
divergencia entre la registrada por la CGR y la CGN (operaciones de crdito
pblico cuenta 2.2), que ascendi a $10,77 billones. La diferencia principal
radic en las operaciones de crdito pblico interno por $11,46 billones, de lo
cual corresponde a corto plazo $65.086 millones y a largo plazo $11,52 billones (Cuadro 3.11). La diferencia principal se concentr en el registro por parte
de la CGR de los bonos pensionales emitidos como parte de la deuda pblica,
mientras que la CGN registr en la cuenta otros bonos emitidos (cuenta 2.6).
67
Cuadro 3.11
Gobierno Central Nacional
Deuda Pblica CGR vs. Operaciones de Crdito Pblico CGN (Cuenta 2.2.)
Concepto
Deuda Pblica Interna
"Deuda Pblica CGR

2015"
"Balance OCP CGN

2015"
"Diferencia
CGR-CGN"
212,32
200,87
11,46
Corto Plazo
2,10
2,17
(0,07)
Largo Plazo
210,22
198,70
11,52
Deuda Pblica Externa
129,59
130,29
(0,69)
Corto Plazo
Largo Plazo
129,59
130,29
(0,69)
Total
341,92
331,15
10,77
Fuente: CGR y CGN
Mientras que en las operaciones de crdito pblico externas de largo plazo

solamente se encuentra una diferencia de $691 mil millones, que se explica
por el diferencial de tasa de cambio en crditos de banca multilateral sujetos a
cobertura con derivados, la conciliacin de esta cifra se encuentra en la cuenta operaciones de financiamiento e instrumentos derivados (Cuadro 3.11).
Para 2015 la CGN muestra un saldo de bonos pensionales de $11,9 billones, con una diferencia de $630 mil millones con respecto a la CGR (Cuadro
3.12). Cabe sealar que para la CGN las obligaciones pensionales representadas en bonos, al no ceirse a la definicin de deuda pblica, en la cual
estos resultan del acto para obtener recursos de financiamiento por parte de
la Nacin5, tiene su propio registro en la cuenta bonos pensionales 2.6.25 y
no en la cuenta 2.2.
As mismo, con la expedicin de la Resolucin 634 de 2014, se dio un acercamiento a la cifra registrada entre las dos entidades, dado que en aos
anteriores la cuenta de bonos pensionales registraba un dato menor, puesto
que se tena la cuenta por amortizar en la vigencia que disminua el saldo
de la cuenta mayor. Con esta nueva reglamentacin desaparece esa cuenta.
5. Los bonos pensionales resultan de la obligacin de Estado de reconocer los compromisos pretritos en los cuales obtuvo financiamiento por parte de los empleados pblicos y privados, y de los aportes que el Gobierno debi
realizar hace unas dcadas; eso se transforma en deuda pblica que ahora se ve obligado a reconocer e incorporar
al presupuesto.
68
Otra diferencia que se present entre la CGR y la CGN se cuantifica en la

cuenta de operaciones de financiamiento de corto plazo (2.3.08) por valor de
$11,71 billones (Cuadro 3.12). En esta se registran los prstamos de corto
plazo de los Fondos administrados a la Tesorera Nacional mediante pagars.
Estos prstamos constituyen, a su vez, el portafolio activo del balance consolidado de la Tesorera y dichos fondos. Su saldo representa los pagars de
los crditos interfondos que realiza la Direccin de Crdito Pblico y Tesoro
Nacional para el manejo de la liquidez por $5,1 billones, a los cuales se suma
un crdito del Sistema General de Regalas a la Nacin por $6,6 billones.
Cuadro 3.12
Conceptos que no son tomados como OCP por la CGN y/o la CGR y diferencia en el registro
Concepto
Saldo CGR
1. Bonos Pensionales
Diferencia
11,99
-0,63
11,71
-11,71
11,36
23,71
-12,35
2. Operaciones de financiamiento corto plazo

Total
Saldo CGN
11,36
Notas: 1 y 2. Bonos pensionales estn en el Balance del Ministerio de Hacienda

3. Las operaciones de corto plazo estn en el Balance de Tesoro
Fuentes: Balances de Ministerio de Hacienda, CHIP.
En cuanto a la conciliacin realizada por la CGR a los saldos de la deuda interna, los TES B de largo y corto plazo presentaron un resultado similar con
respecto a los registros de la CGN, donde el valor de los otros bonos registrados por la CGR fue mayor en $164,3 mil millones. La diferencia agregada de
ttulos internos emitidos finalmente fue de $99,6 mil millones (Cuadro 3.13).
Cuadro 3.13
Ttulos internos emitidos por el Gobierno Nacional
Entidad
Saldo CGR 2015
Saldo CGN 2015

(2.2.08.35)
"Diferencia
CGR-CGN"
Ttulos de Tesorera TES B L. P.
197,34
197,34
(0,00)
Ttulos de Tesorera TES B C. P.
2,10
2,17
(0,07)
1,52
1,36
0,16
200,97
200,87
0,10
Otros bonos emitidos
Fuente: CGR y CGN
69
De acuerdo con lo anterior, la conciliacin arroj una diferencia de los saldos

de deuda de la entre la CGR y la CGN, con un saldo mayor en esta ltima
(Cuadro 3.14). La principal diferencia se encuentra en la deuda interna de
corto plazo, explicado por los prstamos de los fondos administrados a la
Tesorera por $11,71 billones.
Cuadro 3.14
Nivel Nacional Agregado y Consolidado
Deuda Pblica CGR vs. Operaciones de Crdito Pblicoy Financiamiento CGN
(Cuentas 2.2. 2.3 y 2.6)
Concepto
"Deuda
Pblica CGR
2015"
Deuda Pblica Interna
"Balance
OCP CGN
2015"
Bonos
pensionales
Pagares
Total
agregado
"Diferencia
CGR-CGN"
212,32
11,71
11,99
200,87
224,57
(12,25)
Corto Plazo
2,10
11,71
2,17
13,88
(11,78)
Largo Plazo
210,22
11,99
198,70
208,94
1,28
Deuda Pblica Externa
(0,69)
129,59
130,29
130,29
Corto Plazo
Largo Plazo
129,59
130,29
130,29
(0,69)
Total
341,92
11,71
11,99
331,15
354,86
(12,94)
Fuente: CGR, Anexo deuda; CGN: Balance General de la Nacin; Informacin CHIP.
3.7.2.3 Registro de las entidades descentralizadas nacionales

La deuda de las entidades descentralizadas nacionales present diferencias
entre los saldos reportados a la CGR y los registrados en las cifras que
incorpor al Balance General de la Nacin la CGN por $1,23 billones, que
corresponden a $1,64 billones positivos y $0,35 billones negativos, con el
siguiente detalle:
En deuda interna las diferencias entre los saldos registrados por la CGR y
CGN ascienden a $452 mil millones, donde se destac la divergencia del
Banco de Comercio Exterior (Bancoldex) por $500 mil millones registrados
en la CGN en la cuenta 2.36; seguido por la Refinera de Cartagena (Reficar)
que difiere entre saldos en $258,5 mil millones, dndose un mayor valor en la
CGN por cuenta de la aplicacin por primera vez en esta entidad de las Normas de Contabilidad e Informacin Financiera Aceptados en Colombia (NCIF),
especficamente en materia de costo por prstamos7(Cuadro 3.15)
70
Cuadro 3.15
Entidades Descentralizadas Nacionales 2015
Conciliacin cifras Deuda Interna CGR vs CGN
Contraloria General de la Repblica
Entidad
Interna
Externa
Total
Contaduria General de la Nacin

Interna
Externa
Total
"Diferencias
Deuda
Interna"
Diferencias
Deuda
Externa
Total
Diferencias
Ecopetrol S.A.
3,64
34,4
38,05
3,61
33,61
37,23
0,03
0,80
0,83
Refineria de Cartagena S.A.
1,11
14,87
15,98
1,37
14,71
16,08
(0,26)
0,16
(0,10)
Interconexin Elctrica S.A.
1,86
0,51
2,37
1,99
0,09
2,08
(0,12)
0,42
0,29
1,57
1,57
0,37
0,00
0,29
0,29
1,57
1,57
E.S.P. Generadora y Comercializadora

de Energa del Caribe S.A.
0,37
0,29
0,67
0,37
Servicio Areo a Territorios Nacionales
0,06
0,06
0,05
0,05
0,01
0,01
0,06
0,06
0,06
(0,01)
(0,01)
Corporacin Autnoma Regional de

Cundinamarca
Muestra
0,06
0,03
0,03
0,05
0,05
(0,03)
(0,03)
7,05
51,75
58,80
7,39
50,11
57,50
(0,35)
1,64
1,30
Fuente: CGR, CGN
Adicionalmente se presentaron diferencias en la Corporacin Elctrica de la

Costa Atlntica (Corelca), que registr datos de endeudamiento interno en la
CGR correspondientes a acuerdos de pago que la entidad mantiene con la
Nacin por $104 mil millones. Por ltimo, se present Interconexin Elctrica
ISA con una diferencia en la CGR por $150.000 millones, totalizando $1,86
billones, mientras la CGN present un resultado en su cuenta 2.2.08 operaciones de crdito pblico internas de largo plazo por $1,71 billones, que
no incluy la cuenta 2.3.07 operaciones de financiamiento internas de largo
6. Para el sector financiero pblico las operaciones de crdito Interno de Largo Plazo, que no se encuentran registrados en la CGR tiene que ver con la aplicacin de la ley 80 de 1993, es decir que son recursos destinados a su
objeto social, no son reportados la entidad mientras que en los balances de la CGN sin se encuentran incluidos.
7. Notas a los Estados Financieros de Refinera de Cartagena S: A, Pg. 21, con corte de 31 de diciembre 2015.
NIIF 1 (Normas Internacionales de Informacin Financiera). Permite a la compaa optar por capitalizar los costos
por prstamos incurridos durante la construccin de cualquier activo calificado; o puede designar cualquier fecha
anterior a la fecha de transicin y aplicar la norma a los costos por prstamos relacionados con todos los activos
calificados para los que a la fecha de capitalizacin sea dicha fecha u otra posterior.
La compaa opt por aplicar est exencin y adopt como poltica la capitalizacin de los costos por prstamos
de acuerdo con la NIC 23 a partir del 1 de enero de 2014.
Los crditos financieros de Reficar son reconocidos a costo amortizado (debido a que la compaa no pretende
negociar dichos crditos) aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva; este mtodo considera aquellos
costos asociados con cualquier pago recibido o realizado por fuera de los intereses pactados. Adicionalmente Reficar descont al valor nominal inicial de la deuda todos los costos atribuibles directamente a las operaciones de
financiamiento (como comisiones, gastos legales, etc.).
71
plazo con registro de $275 mil millones, correspondientes a prstamos de

vinculados econmicos.
Las restantes diferencias estn dadas por contratos de leasing financiero en
el caso de Ecopetrol S.A, Isagn S.A y Satena; por la liquidacin de la E.S.E.
Antonio Nario, que an mantiene registros de endeudamiento en la CGR
por crditos no cancelados y por amortizaciones que fueron registrados en
la CGN despus de la fecha de cierre del 31 de diciembre 2015, por lo que
no quedaron contabilizados en la CGR. Este es el caso de las Universidades
Tecnolgica de Pereira y de Choc.
Las diferencias en entidades descentralizadas nacionales en cuanto a deuda
externa sumaron un valor de $1,14 billones, siendo el mayor el registrado por
las entidades en la CGR.
Las divergencias entre saldos estn dadas por las siguientes caractersticas:
i) la aplicacin de las NIIF en la vigencia para empresas como Ecopetrol S.A.
y Reficar S.A.; ii) la informacin no reportada por Bancoldex S.A., por su condicin de entidad financiera antes mencionada; iii) el registro de garantas a
filiales extranjeras que mantiene la CGR, en particular Interconexin Elctrica
ISA; y iv) las diferencias por variacin en la tasa de cambio.
Otras diferencias importantes en deuda externa estn en Ecopetrol S.A. y
Reficar S.A., las cuales surgen por la aplicacin en 2015 de las NIIF en estas entidades a travs de la utilizacin de la metodologa de tasa de inters
efectiva8. Adicionalmente, es importante mencionar que los saldos tomados
en la CGN para Ecopetrol S.A., incluyen los valores registrados en deuda
externa de corto plazo, es decir la suma de las cuentas 2.2.12 y 2.2.13, que
en el caso de Reficar incluye deuda externa de vinculados econmicos de la
cuenta 2.3.07.
En cuanto a Propilco S.A., los saldos no coinciden por el no registro en la
Contadura de la amortizacin de crdito con Bancolombia S.A. realizada en
noviembre pasado. Le sigue los datos de Gecelca S.A., de deuda no encon-
8. Notas a los Estados Financieros de Ecopetrol S.A. (2 de marzo de 2016); Metodologa explicada en el tem
anterior en los Estados Financieros de Reficar S.A.
72
trada en las cuentas de la CGN por $292 mil millones de emprstito firmado
con Bancolombia S.A. en 2011. Por ltimo, entre las ms altas diferencias
se encuentra la presentada por ISA, teniendo en cuenta que la CGR registr
las garantas dadas por la entidad a sus filiales en Per, Bolivia, Costa Rica y
Chile, por lo que se dio un mayor valor en la CGR. Respecto a los saldos de
Isagen en el reporte remitido a la CGN por la empresa, omiti la amortizacin
de crdito con Power Finance Trust, por 36 mil millones a diciembre, lo cual
eliminara la diferencia con lo registrado en la CGN.
3.7.2.4 Registro de las entidades descentralizadas territoriales
De una muestra de 87% de las entidades territoriales con los mayores saldos, el resultado entre lo registrado en deuda en la Contralora General de
la Repblica y la Contadura General de la Nacin dio como resultado una
diferencia de $0,9 billones, valor asociado principalmente a la inclusin en las
cuentas contables del endeudamiento menor a un ao y las variaciones por
tasa de cambio en el caso de la deuda externa (Cuadro 3.16).
Cuadro 3.16
Entidades Descentralizadas Territoriales y por servicios 2015
Conciliacin cifras deuda interna CGR vs CGN
Entidades
Contralora General de la
Repblica
Interna
Externa
Interna
Externa
3,16
6,23
9,38
3,18
6,69
9,87
(0,02)
(0,46)
Empresa de Transporte Masivo del Valle de Aburra Ltda.*
5,57
0,09
5,66
4,46
0,09
4,55
1,11
(0,00)
1,11
1,18
2,71
3,89
1,22
2,39
3,61
(0,03)
0,32
0,28
0,01
2,56
2,57
0,01
2,54
2,55
0,00
0,02
0,02
Bogot D.C.
0,02
1,34
1,36
0,02
1,34
1,36
(0,00)
0,00
0,00
Departamento de Antioquia
1,00
0,43
1,43
1,01
0,43
1,44
(0,01)
(0,00)
(0,01)
E.S.P. EPM Telecomunicaciones S.A.
1,76
1,76
1,79
1,79
(0,03)
(0,03)
E.S.P. Empresas Municipales de Cali E.I.C.E
1,12
0,01
1,13
1,12
0,01
1,13
(0,00)
0,00
(0,00)
Medelln
0,39
0,79
1,18
0,39
0,80
1,19
0,00
(0,01)
(0,01)
0,53
0,53
0,57
0,57
(0,04)
(0,04)
Departamento de Cundinamarca
0,55
0,04
0,59
0,56
0,04
0,59
(0,01)
(0,01)
Barranquilla, Distrito Especial, Industrial y Portuario
0,50
0,50
0,50
0,50
(0,00)
(0,00)
E.S.P. Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogot
0,38
0,38
0,38
0,38
0,00
0,00
Departamento de Santander
0,39
0,39
0,33
0,33
0,06
0,06
Santiago de Cali
0,19
0,01
0,20
0,19
0,01
0,19
0,00
(0,00)
0,00
Cartagena de Indias, Distrito Turstico y Cultural
0,27
0,27
0,27
0,27
0,00
0,00
16,50
14,73
31,22
15,43
14,89
30,33
1,06
(0,17)
0,90
Total
Total
Diferencia
E.S.P. Empresa de Telecomunicaciones de Bogot S.A.
Total
Contadura General de la
Nacin
Interna
Externa
Total
(0,49)
Fuente: CGR, CGN
73
El resultado de la muestra de entidades en el endeudamiento interno en la

CGR fue de $16,50 billones, mientras el registrado en la CGN fue de $15,43
billones, con una diferencia de $1,06 billones en la deuda interna, en donde
la ms alta la tiene el Metro de Medelln con $1,11 billones, considerando que
la CGR suma el pago por intereses causados y capitalizados por la entidad en
lnea con el acuerdo de pago9 que la autoriz a hacer este tipo de operacin,
esta diferencia se encuentra registrada por la CGN en la 2.4.22 intereses por
pagar por un saldo de $1,05 billones, por lo que desaparece al consolidar las
cuentas contables. Las dems entidades presentan diferencias en un menor
valor en la CGN, a pesar de que se incluye los saldos de la cuenta 2.2.03
operaciones de crdito pblico internas de corto plazo.
Las diferencias presentadas en la deuda externa sumaron $170 mil millones,
un valor mayor en la CGN que registr $14,89 billones frente al presentado
por la CGR de $14,78 billones, en donde las mayores discrepancias de datos
se dieron en Empresas Pblicas de Medelln por un valor negativo (saldo
CGRSaldo CGN) por $464 mil millones; la Transportadora de Gas Internacional por $316 mil millones, mayor en la CGR; la Empresa de Energa de Bogot por $24 mil millones y la Empresa de Telfonos de Bogot por $35 mil
millones; saldos divergentes por tasa de cambio e inclusin del corto plazo
en las cuentas de la CGN, principalmente.
En conclusin, en la conciliacin de cifras de las CGR y la CGN se puede
inferir que con los criterios establecidos y metodologas propias de cada
entidad, se llega a saldos equivalentes en los datos del GNC; sin embargo,
para el manejo de la informacin con propsitos estadsticos, contables y de
poltica econmica, es importante que se de la plena revelacin de las cifras
que comprometen los pasivos de la Nacin, pues aunque existen enfoques
particulares de los que pueden surgir diferentes interpretaciones del hecho
econmico, no es dable que se provean a los mercados diferentes informaciones de un mismo hecho econmico y que dados los nuevos manuales del
FMI y la aplicacin de las normas internacionales de contabilidad, sea posible
resolver las dificultades que tienen varios aspectos:
Se evidencia que existe una mezcla de mbitos y plazos al consolidar la
informacin de las operaciones de crdito y de financiamiento.
9. Acuerdo de pago suscrito entre la nacin, la entidad Metro de Medelln LTDA, el Departamento de Antioquia y
el Municipio de Medelln el 21 de mayo de 2004.
74
Se consolida los gobiernos generales con las empresas con regmenes

contables diferentes.
El corto plazo legal y econmico se circunscribe solo a los TES de corto
plazo, menores de 360 das (no incluye los pagars del manejo de la Tesorera).
La diferencia de aos anteriores en el saldo de los bonos pensionales emitidos al descontar la amortizacin en la vigencia que sobre los mismos haca
el plan contable de 2007, desapareci y se muestra en su totalidad la cuenta
mayor como requera la Contralora.
Entre las cifras de deuda de la CGR y la CGN existe una compensacin parcial entre la deuda interna de corto y largo plazo, debido a una subestimacin
de la CGN en el registro de los bonos pensionales como deuda (cuenta 2.6)
por $11,99 billones, con una diferencia por los saldos de corto plazo reflejados en los pagars de la Tesorera por $11,71 billones.
En las cifras de la CGN, en la cuenta operaciones de financiamiento e instrumentos derivados, se refleja el resultado neto de las coberturas de riesgo, que
implican variaciones en el saldo del subyacente (crditos de banca multilateral).
3.8 Saldos por conciliar

Los saldos por conciliar se generan durante el proceso de consolidacin de
la informacin financiera y surgen de las diferencias al enfrentar las operaciones internas que se producen entre entidades que concurren a un mismo
centro de consolidacin (operaciones reciprocas) bien por inconsistencias
en reportes y registros contables, por diferencias en el criterio contable o la
normatividad vigente y por el momento del devengo o causacin.
Los saldos por conciliar del sector pblico sumaron en 2015 $102,1 billones, con un incremento de 3% respeto al ao anterior, cuando su saldo fue de
$99,6 billones. En la grfica 3.5 se presenta el comparativo de la evolucin
de los saldos en los ltimos tres aos, 2013, 2014 y 2015:
75

Grfica 3.5
Hallazgos por cuentas del patrimonio
33,20
29,00
25,23
27,36
24,45
24,6
23,06
16,32
3,40
En activos
20,01 20,20
22,11 23,01
(1,81) 1,50
En inversiones
patrimoniales
En pasivos
2015
2014
En ingresos
En gastos
2013
Fuente: CGR.
Los saldos por conciliar en los activos se incrementaron en 15%, ($3,8 billones) en relacin con 2014, destacndose que para la vigencia 2015 los saldos por conciliar provenientes de la cuenta recursos y depsitos entregados
que tiene una participacin de $12,3 billones.
Los saldos por conciliar en inversiones patrimoniales se incrementaron en
288% ($5,2 billones) respecto de 2014, al pasar de tener un saldo de -$1,8
billones a un saldo de $3,4 billones.
Al respecto, las tablas explicativas presentadas por la Contadura General
de la Nacin en el Informe Situacin Financiera y de Resultados del Sector
Pblico presentan en inversiones patrimoniales 2015 $8,16 billones y en
2014 $17,40 billones, con diferencias en el valor total de los saldos por conciliar de $106,90 billones en 2015 y $115,15 billones en 2014, lo anterior,
en razn a que tomaron para el anlisis los valores de la hoja de trabajo, sin
tener en cuenta los efectos del cierre y con ello argumentan una disminucin
de los saldos por conciliar en las inversiones patrimoniales de 53%. En aos
anteriores la CGN present en su informe los saldos por conciliar de inversiones patrimoniales tomando los valores netos consolidados, incluyendo el
efecto del cierre.
76
Los saldos por conciliar en los pasivos se incrementaron en $5,86 billones

(21%), siendo los ms representativos las cuentas recursos y depsitos entregados en administracin en el corto y largo plazo por $7,6 billones y
$6,37 billones, respectivamente.
En ingresos, los saldos por conciliar disminuyeron con respecto a 2014 en
$6,74 billones (29%), destacndose la cuenta de transferencias que particip
con $6,53 billones en 2015.
En gastos, los saldos por conciliar disminuyeron $1,91 billones (9%), constituyndose la cuenta de transferencias como la ms significativa con $9,35
billones en 2015.
Ahora bien, la representatividad de los saldos por conciliar, con respecto al
total consolidado de cada clase de cuentas, fue el siguiente (Cuadro 3.17):
Cuadro 3.17
Participacin de los saldos por conciliar en los estados contables consolidados
Activos *
Saldos por conciliar
Total consolidado
% representatividad
Pasivos
Ingresos
Gastos
32,4
33,2
16,3
20,2
1,133,3
875,4
394,0
297,3
2,9%
3,8%
4,1%
6,8%
* Los saldos incluyen los saldos por conciliar de las inversiones patrimoniales
Fuente:CGN, Clculos CGR
La causa principal de los saldos por conciliar se present por inconsistencias

en reportes y registros contables y se destacaron:
a) Saldos por conciliar en la cuenta reserva financiera actuarial generados
por la diferencia de criterio en la presentacin del nivel de liquidez del saldo
(corto o largo plazo), principalmente entre:
La U.A.E. de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Tesoro) por $3,6
billones. El MHCP registr en el corto plazo y la UGPP en el largo plazo.
El Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico (Deuda) por $1,7 billones. El MHCP report la operacin a
largo plazo y el SENA la misma operacin, pero a corto plazo.
77
b) Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario por $1,3 billones

con el Banco Agrario, en donde el Fondo registr deudores por prstamos
comerciales a largo plazo $3,9 billones y a corto plazo $1,3 billones y el Banco nicamente registr un pasivo a largo plazo por $5,3 billones.
c) Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Deuda) con PAR E.S.E. Francisco
de Paula Santander FiduPopular S.A. por $0,7 billones, por ttulos TES que el
PAR no report.
d) Operacin recproca entre Departamento del Meta y U.A.E Agencia para la
Infraestructura del Meta (antes Edesa). El departamento report $2,2 billones
en su activo a largo plazo, mientras que la Agencia report el mismo valor en
su pasivo a corto plazo.
3.9 Opiniones contables y concepto del control interno contable

Frente a las opiniones emitidas por las contraloras delegadas sectoriales y
las contraloras territoriales a los estados financieros individuales de los sujetos de control, se observ que en el nivel nacional fueron: 46 entidades sin
salvedades, que equivalen al 48,4% del total de las entidades auditadas; 25
entidades con salvedades (26,3% del total); 15 entidades con opinin adversa o negativa (15,8%) y abstencin de opinin para nueve entidades (9,5%).
El Sistema General de Regalas obtuvo una opinin sin salvedades.
En el nivel territorial se presentaron: 133 entidades sin salvedades, equivalente al 32,6% del total de entidades auditadas; 160 entidades con salvedades
(39,0%); 107 entidades con opinin adversa o negativa (26,1%); y abstencin
para 10 entidades (2,4%).
Los activos afectados por el tipo de opinin se concentraron en el nivel nacional en la opinin sin salvedades con un 53,3%, mientras que en el nivel
territorial fue de 43,28%. Por su parte, la abstencin en el nivel nacional represent 7,0% de los activos agregados, frente al nivel territorial, donde los
activos afectados para este tipo de opinin alcanzaron 28,4% (Cuadro 3.18).
78
Cuadro 3.18
Valor de activos agregados afectados por tipo de opinin
Cifras billones de pesos
Nivel nacional
Abstencin
Adversa o negativa
43,4
SGR
Nivel territorial
7,0%
84,8
%
28,4%
52,1
8,4%
23,9
8,0%
Con salvedades
192,9
31,1%
60,7
20,3%
Sin salvedades
331,7
53,5%
17,1
100,0%
129,0
43,2%
Total
620,1
100,0%
17,1
100,0%
298,3
100,0%
Fuente:CGN, CGR
Lo anterior implica que 180 entidades de la muestra auditada (64,4%) tiene

problemas con la fiabilidad de los estados financieros.
La evaluacin del sistema de control interno contable efectuado por la CGR
para la vigencia 2015 dio como resultado que el 43,2% de las entidades pblicas auditadas cuentan con un control interno contable eficiente, el 44,2%
con deficiencias y el restante 12,6% fue ineficiente.
En el nivel territorial obtuvo concepto de control interno eficiente el 46,1%
de los sujetos de control auditados, con deficiencias el 41,9% e ineficiente el
11,9% (Cuadro 3.19).
Cuadro 3.19
Nmero de entidades por calificacin de control interno contable
Calificacin
Nivel nacional
Entidades
SGR
%
Eficiente
41
43,2%
Con deficiencias
42
Ineficiente
12
Total
95
100,0%
Nivel territorial(1)
Entidades
1
%
166
46,1%
44,2%
151
41,9%
12,6%
43
11,9%
360
100,0%
100,0%
Entidades
100,0%
(1) De las 410 auditoras adelantadas en el nivel territorial solo 360 reportaron concepto de control interno contable
Fuente: CGN, CGR
79
80
IV. Dictamen
81
80110Bogot, D. C.,
Doctor
PEDRO LUIS BOHRQUEZ RAMREZ
Contador General de la Nacin
Contadura General de la Nacin
Ciudad
Seor Contador General de la Nacin.
En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artculos 268
y 354 de la Constitucin Poltica y en el artculo 47 de la Ley 42 de 1993,
corresponde a la Contralora General de la Repblica (CGR) practicar auditoria al Balance General de la Hacienda Pblica con corte a diciembre 31 de
2015, preparado por la Contadura General de la Nacin (CGN) como ente
responsable de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica y
determinar las normas contables que deben regir en el pas para las entidades del sector pblico.
La auditora al Balance General de la Hacienda Pblica tiene por objeto emitir
un dictamen sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la situacin econmica y financiera del sector pblico, conforme al
marco normativo que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula
los esfuerzos de la mayora de las dependencias misionales de la CGR y tambin de las Contraloras Territoriales.
En el Plan de Vigilancia y Control Fiscal 2016, la Contralora General de la
Repblica estableci realizar auditora durante el primer semestre de 2015 a
95 entidades del nivel nacional y al Sistema General de Regalas. En el nivel
territorial, 356 entidades contables pblicas fueron reportadas a la Contralora General de la Repblica como auditadas por las contraloras territoriales,
las cuales informaron la opinin a los estados financieros y los hallazgos
contables encontrados en dichos sujetos de control.
Las Contraloras delegadas sectoriales y las contraloras territoriales dictaminan los estados contables individuales, determinan los hallazgos y evalan
83
el sistema de control interno contable, basadas en las auditoras a las entidades en el mbito financiero. Estos hallazgos y opiniones son consolidados
por la comisin de auditora al Balance General de la Hacienda Pblica de la
Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas. En desarrollo de
la auditora se realizaron las siguientes actividades: i) pruebas de auditora
al proceso de consolidacin de la informacin financiera, y; ii) recepcin y
consolidacin las opiniones contables, conceptos de control interno contable
y hallazgos, producto de las auditoras sectoriales de la Contralora General
de la Repblica y de las Contraloras Territoriales.
Responsabilidad del auditor
Corresponde a la Contralora General de la Repblica expresar una opinin
sobre la razonabilidad de los estados contables consolidados del sector pblico, con base en los resultados de las auditoras contables y financieras
realizada sobre una muestra representativa de entidades pblicas y sobre el
proceso auditor de consolidacin, de conformidad con las normas polticas y
procedimientos de auditora prescritos autnoma e independientemente por
la Contralora General de la Repblica compatibles con las Normas Internacionales de Auditoria. Sin embargo, debido a los hechos que se describirn
en el siguiente apartado no se ha podido obtener la suficiente evidencia de
auditora que proporcione una base significativa y adecuada para expresar
una opinin de auditora.
Fundamento de la abstencin de opinin
Las metodologas de medicin de opinin contable de la Contralora establecen que para dar una opinin es necesario evaluar dos elementos: las
incorrecciones, y las incertidumbres y limitaciones. En el caso de las incorrecciones (sobrestimaciones y subestimaciones) la opinin se da a travs
de rangos porcentuales, as: menores al 2% la opinin es sin salvedades,
entre el 2% y el 10% es con salvedades y superiores al 10% es negativa. En
el caso de las incertidumbres y limitaciones debe evaluarse su materialidad y
generalidad, basadas en el nivel de importancia relativa.
En el caso de las incorrecciones del Balance de la Hacienda Pblica se encuentra que alcanzan el 2,3% de los activos. Sin embargo, el componente de
incertidumbres y limitaciones se vio afectado por diferentes situaciones como
cambios normativos, falta de coordinacin interinstitucional para la concilia-
84
cin y ajuste de las operaciones recprocas y problemas de incertidumbres

en las cuentas de los balances individuales de las entidades. Se destacan
entre las incertidumbres y limitaciones los siguientes aspectos:
1. Incertidumbres distribuidas en las diferentes cuentas de los estados financieros del nivel nacional y la participacin de las cuentas afectadas por
incertidumbre en el activo agregado de alrededor $89,0 billones, en el pasivo
agregado sumaron $6,6 billones y en el patrimonio alcanzaron $1,8 billones.
2. Saldos por conciliar de operaciones reciprocas entre entidades pblicas
ascendieron a $102,1 billones, con un incremento de $2,5 billones en relacin con la vigencia 2014, los cuales estn distribuidos en todas las cuentas
del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social
y Ambiental del nivel nacional, as: $32,4 billones en el activo que correspondieron al 2,9% del total del activo consolidado; $33,2 billones en el pasivo,
equivalentes al 3,8% del pasivo consolidado; $16,3 billones en los ingresos,
que representaron el 4,1% de stos y $20,2 billones en gastos que correspondieron al 6,8% de los mismos.
3. Los estados contables de la Hacienda Pblica, a 31 de diciembre de 2015,
fueron elaborados bajo dos marcos normativos. Por un lado, el rgimen de
contabilidad pblica para las entidades de gobierno y las empresas que
no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del pblico, y por otro, el Decreto 2784 de 2012 (actualmente Decreto 2615 de
2014) que incluy las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
incorporadas parcialmente al rgimen de contabilidad pblica mediante la
Resolucin 743 de 2013 y sus modificaciones (Resoluciones 598 de 2014,
662 de 2015 y 024 de 2016). Si bien es cierto pueden aplicarse diferentes
marcos normativos a la contabilidad nacional la problemtica radica en que
cada catlogo atiende a su propia regulacin (su propio marco normativo) y,
as, varios de los conceptos contables fueron homologados a cuentas que
podran afectar su comparabilidad y la Contadura General de la Nacin en
las notas a los estados financieros no efectu la revelacin suficiente que pudiera determinar el grado de esta afectacin ni la conciliacin de los efectos
de los saldos del catlogo del marco de la Resolucin 743 de 2013 sobre
los saldos del catlogo del catlogos de cuentas versin 2007.13 en el que
finalmente fueron presentados los estados financieros del sector pblico.
4.
Los efectos de la nueva normatividad de registro pensional que se
observa en los fondos de reserva, pues la Resolucin 634 de 2014 estable-
85
ci que el clculo actuarial proyectado entre el ao uno y el 10 (pensiones

actuales y pensiones futuras) deja de reconocerse en cuentas de balance
(pasivo estimado) para registrarse en su totalidad en cuentas contingentes
acreedoras. En otras palabras, con este nuevo procedimiento los $322,4
billones que hasta 2014 afectaban la estructura patrimonial del Balance de
la Hacienda Pblica, ya no lo hacen al ser tratadas como contingencias y su
valor no es objeto de amortizacin.
Otro efecto de este cambio de normatividad radica en que los recursos de los
fondos de reserva, como cotizaciones, aportes estatales, aportes del fondo
de solidaridad pensional, cuotas partes de pensiones, bonos pensionales, ttulo pensionales, reintegros pensionales, recuperacin de cartera e intereses
de mora, entre otros, que antes de 2015 se registraban en cuentas de ingresos ahora regstrenlo hacen directamente en el patrimonio en la cuenta capital de los fondos de reserva pensionales que fue afectado en $59,3 billones.
Abstencin de opinin
Debido a la significatividad de los hechos descritos en el prrafo de Fundamento de la abstencin, no se pudo obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinin. En consecuencia, no se expresa una opinin sobre los estados financieros adjuntos.

Junio 30 de 2016
EDGARDO JOS MAYA VILLAZN

V. Glosario de trminos
Hallazgo: Es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin
[situacin detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin
determinada al aplicar pruebas de auditora que se complementar estableciendo sus causas y efectos. Tomado Gua Auditora CGR.
Sobrestimacin: Se presenta sobreestimacin contable cuando al analizar
las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en ste no corresponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo mayor
el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiera que deba
presentarse, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros,
frente a los documentos que soportan la contabilidad del periodo contable
correspondiente. Tomado Gua Auditora CGR.
Subestimacin: Se habla de subestimacin contable cuando al analizar las
cuentas de un estado financiero, el valor presentado en ste no corresponde
a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo menor el valor
de la cuenta del estado contable a la realidad financiara que deba presentarse en la fecha de corte de dicho estado, lo anterior se demuestra al efectuar
las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabilidad. Tomado Gua Auditora CGR.
Incorreccin: Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificacin, presentacin o revelacin de informacin requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
Tomado de NIA 450 P4.
Control Interno Contable: Proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o mximo directivo de la entidad pblica, as como de los
directivos de primer nivel responsables de las reas financiera y contable, se
adelanta en las entidades y organismos pblicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificacin de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar que la informacin
financiera, econmica y social cumpla con las normas conceptuales, tcnicas
y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pblica.
Tomado Glosario CGN.
89
Consolidacin contable: es un proceso de revelacin extracontable que,

a partir dela informacin contable individual (Saldos y movimientos, Operaciones Recprocas y Participacin Patrimonial) que reportan las entidades
contables pblicas, se clasifica y procesa para presentar los resultados y la
situacin financiera, econmica, social yambiental de un grupo de entidades
como si se tratara de un solo ente. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Entidad contable pblica (ECP): es la unidad mnima productora de informacin que se caracteriza por ser unaunidad jurdica y/o administrativa y/o
econmica, que desarrolla funciones decometido estatal y controla recursos
pblicos; la propiedad pblica o parte de ella que le permite controlar o ejercer influencia importante; predomina la ausencia de lucro y que, por estas
caractersticas, debe realizar una gestin eficiente; sujeta adiversas formas
de control y a rendir cuentas sobre el uso de los recursos y el mantenimiento
del patrimonio pblico. En consecuencia, la entidad contable pblica debe
desarrollar el proceso contable y producir estados, informes y reportes contables con base en las normas que expida el Contador General de la Nacin.
Tomado del Rgimen de Contabilidad Pblica.
Formulario CGN2005_001_Saldos y movimientos: Reporte de la informacin contable correspondiente a los saldos, tanto inicial como final, a la
fecha de corte respectiva y los movimientos dbito y crdito por el perodo
definido. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura
General de la Nacin.
Formulario CGN2005_002_Operaciones_recprocas: Reporte el reporte de los saldos de las Operaciones Recprocas (OR) de lastransacciones
econmicas, financieras y sociales, que se dieron entre las entidadesque
conforman el sector pblico y que deben ser objeto de eliminacin para obtenerlos Estados Contables Consolidados. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Composicin patrimonial: Discriminacin de la propiedad accionaria o de
cuotas partes segn el tipo de sociedad (industriales y comerciales del estado societarias, sociedades de economa mixta, sociedades pblicas). Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura General de la
Nacin.
90
Agregacin de saldos: Fase en la cual se efectan las sumatorias algebraicas de los saldos finales extractados de los formularios establecidos para el
reporte de la ICB por parte de las ECP incorporadas en un proceso de consolidacin. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura
Saldo por conciliar: Diferencias que se generan en el reporte entre ECP
que han participado en una transaccin mutua. Tomado Manual Funcional de
Consolidacin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Centros de consolidacin: Corresponde a un conjunto de entidades agrupadas de acuerdo con criterios especficos. Se conforma obedeciendo a una
estructura jerrquica. Tomado Glosario CGN.
Clculo actuarial: Tcnica matemtica dedicada al estudio de la supervivencia de las personas, basada en datos estadsticos de mortalidad de acuerdo con la edad. Esta herramienta financiera permite determinar el pasivo por
pensiones de jubilacin o el valor neto correspondiente a una prima que debe
pagar un asegurado. Tomado Glosario CGN.
91
Anexo I - Relacin de hallazgos

ms relevantes por cuenta
Relacin de hallazgos por cuentas

Grupo
Rentas por
cobrar
Deudores
Propiedades, planta
y equipo
Cuenta
Vigencias anteriores
Vigencia actual
Resto de rentas por cobrar
Otros
activos
8.099.770,4
7.426,0
4.294.936,2
4.302.362,2
17.770,0
42.393,8
60.163,8
1.253.866,0
1.432.836,1
En administracin
454.224,0
149.606,2
603.830,2
Otros deudores
478.117,7
50.281,7
528.399,4
Venta de bienes
370.865,3
370.865,3
Recursos entregados en administracin
278.966,7
40.325,6
319.292,3
Otros ingresos por la administracin del Sistema de seg soc salud
301.880,0
301.880,0
Resto de deudores
472.843,3
671.922,0
1.144.765,4
Construcciones en curso
550.857,4
41.688,4
592.545,8
Edificios y casas
327.105,6
3.871,0
330.976,6
Otras construcciones en curso
299.924,0
299.924,0
Red aeroportuaria
Bienes de uso pblico en servicio
Resto de Bienes de uso pblicos e histricos
y culturales
758.507,9
372.802,8
1.131.310,6
1.785.605,0
1.785.605,0
410.829,0
851.699,0
1.262.528,0
51.798,5
59.029,6
110.828,1
Otros activos
831.593,0
831.593,0
Bienes y servicios pagados por anticipado
414.544,8
234,0
414.778,8
Valorizaciones
202.907,1
129.892,8
332.799,9
Fiducia mercantil - Constitucin patrimonio

autnomo
113.825,3
123.137,6
236.962,9
Resto de otros activos
325.073,8
266.566,0
591.639,9
194.374,2
726.185,3
920.559,6
Total hallazgos en el activo
8.849.010,9
17.157.206,1
26.006.217,0
Acreedores
119.911,5
2.084.206,4
2.204.118,0
Bienes y servicios.
290.332,6
958,2
291.290,8
71.497,7
157.923,9
229.421,6
104.182,1
102.494,1
206.676,2
91.059,9
192.619,1
283.679,0
1.251.291,3
9.434,3
1.260.725,5
Proyectos de inversin
Adquisicin de bienes y servicios nacionales
Resto de cuentas por pagar
Litigios
Pasivos
estimados
Total
8.078.768,0
178.970,0
Resto de cuentas del Activo
Cuentas
por pagar
Subestimacin
21.002,4
Ingresos no tributarios
Resto de propiedad, planta y equipo

"Bienes de
uso pblico
e histricos y
culturales"
Sobrestimacin
Provisin para contingencias
232.473,7
58.559,6
291.033,3
Resto de pasivos estimados
24.017,3
33.193.493,6
33.217.510,9
Resto de cuentas del pasivo

Total hallazgos en el pasivo
218.259,4
88.260,1
306.519,5
2.403.025,5
35.887.949,3
38.290.974,8
95
Relacin de hallazgos por cuentas

Grupo
Cuenta
Subestimacin
Total
Capital Fiscal
Patrimonio
Institucional
Resultados del ejercicio
33.088,6
1.489,4
34.578,0
Resto de patrimonio institucional
58.912,8
104.315,4
163.228,1
Resto de Hacienda pblica
Total hallazgos en el patrimonio
47.440,8
490.026,4
537.467,2
358.458,7
121.831,9
480.290,6
497.900,9
717.663,0
1.215.563,9
2.729.715,0
2.729.715,0
53.300,7
397.109,5
450.410,2
5.820,6
5.997,8
11.818,4
Total hallazgos en los ingresos
2.788.836,3
403.107,3
3.191.943,6
"Provisiones, depreciaciones
y amortizaciones"
2.729.715,0
2.729.715,0
163,1
3.237,3
3.400,4
505.642,3
505.642,3
8.913,3
8.913,3
454.315,2
Ingresos
fiscales
Multas
Resto de ingresos fiscales
Resto de cuentas de ingresos

Otros deudores
Resto de provisiones, depreciaciones y otros
deudores
Gasto
pblico
social
Para vivienda
Otros
gastos
Gasto pblico social
Resto de gasto pblico social
454.315,2
Resto de otros gastos
433,9
2.131,0
2.564,9
Resto de cuentas de costos y gastos
386.610,2
600.937,1
987.547,2
Total hallazgos en costos y gastos
4.085.793,0
606.305,4
4.692.098,4
18.624.566,6
54.772.231,1
73.396.797,7
Total hallazgos Sector pblico
96
Sobrestimacin
Hacienda
Pblica
Anexo II - Entidades con mayor cuanta

de hallazgos por grupo
en auditoras individuales
Cuentas por pagar
"Operaciones de
financiamiento e
instrumentos derivados"
"Operaciones de crdito pblico

y financiamiento con banca central"
2.832,00
Departamento de Antioquia Nivel

Central
51,00
251.802,50
618.217,50
Resto de entidades
Subtotal
E.P.S.S. Capital Salud S.A.S.
78.094,00
287.813,00
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOMDepartamento Administrativo de

Ciencia, Tecnologa e Innovacin
-COLCIENCIAS-
508,00
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Funcin Recaudadora
2.477.866,24
218.267,64
40.031,00
150.714,60
2.068.853,00
29.142,50
ESE Hospital San Rafael de Itagu

Subtotal
7,50
29.084,00
5.300,00
5.300,00
Subestimacin
16.914.369,8
436.316,2
331.016,22
105.300,00
Subestimacin
E.S.P. Electrificadora del Huila S.A.

-ELECTROHUILA-
12.756,00
9.924,00
273,00
Subtotal
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOM-
270,00
3,00
Municipio de Bello Antioquia
E.I.C.E. Envicarnicos
Alcalda Municipal de Santa Ana
Sobrestimacin
8.489.051,6
Entidad
Total hallazgos activo en auditorias individuales
Pasivo
204.631,11
131.356,00
Superintendencia de Notariado y
Registro
1.825.596,5
148.056,60
Ministerio de Defensa Nacional
Subtotal
113.808,00
Ministerio de Comercio, Industria y

Tursmo
Fondo Nacional de Vivienda -FONVIVIENDA-
396.151,80
Departamento Administrativo para la

Prosperidad Social -DAPS-
Sobrestimacin
831.593,00
Entidad
Alcalda Distrital de Barranquilla
Resto de entidades
Otros activos
Activo
2.261.912,7
535.647,33
131.356,00
148.056,60
113.808,00
105.300,00
396.151,80
831.593,00
41.898,50
51,00
7,50
2.832,00
39.008,00
5.573,00
270,00
3,00
5.300,00
3.096.083,73
470.070,13
118.125,00
150.714,60
287.813,00
2.069.361,00
Total
25.403.421,4
Total
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Opinin EF
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Opinin EF
Entidades con mayor valor de hallazgos en auditoras individuales - Sector pblico

Con deficiencias
Con deficiencias
Ineficiente
Ineficiente
Eficiente
Con deficiencias
Eficiente
Ineficiente
Eficiente
Eficiente
Ineficiente
Concepto CI
Ineficiente
Eficiente
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Eficiente
Concepto CI
Fuente: CGR
Entidad
340.065,11
76.547,40
2.223.550,0
12.344,40
Subtotal
64.203,00
Resto de entidades
Unidad Administrativa Especial de la

Aeronutica Civil
1.486.016,11
Resto de entidades
Subtotal
136.200,00
176.607,00
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Funcin Pagadora
833.144,00
Colpensiones - Fondo de Vejez
Subtotal
2.676.431,4
36.818,28
2.305,28
34.513,00
126.929,86
126.929,86
58,00
58,00
316,50
29.740,00
Centro de Atencin y Rehabilitacin

Integral en Salud Mental de Antioquia
-CARISMA-
Subtotal
316,50
6.413,00
Resto de entidades
Subestimacin
5.623,00
7.299,00
10.405,00
Sobrestimacin
Municipio de Popayn
Total hallazgos pasivos en auditorias individuales
Otros pasivos
Pasivos estimados
Otros bonos y ttulos emitidos
"Obligaciones laborales y
de seguridad social integral"
Activo
466.994,97
136.200,00
176.607,00
833.144,00
58,00
58,00
30.056,50
6.729,50
5.623,00
7.299,00
10.405,00
4.899.981,4
113.365,68
14.649,68
34.513,00
64.203,00
1.612.945,97
Total
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Abstencin
Opinin EF
Entidades con mayor valor de hallazgos en auditoras individuales - Sector pblico

Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Eficiente
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Concepto CI
Anexo III - Evolucin de opinin

2014-2015 individuales
Evolucin de opinin 2014 2015

Individuales
Entidad
Administracin Central Barrancabermeja
Opinin EF 2014
Opinin EF 2015
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Administrador del Patrimonio Escindido de EMVARIAS -APEV-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Aeropuerto Internacional Matecaa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Aeropuerto Olaya Herrera
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Agencia de Cooperacin e Inversin de Medelln y el Area Metropolitana -ACI-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Agencia de Desarrollo Local de Itag -ADELI-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Agencia Nacional de Infraestructura
Sin Salvedades
Con Salvedades
Agencia Nacional de Minera -ANM-
Con Salvedades
Sin Salvedades
Administracion Central De Ibague
Agencia para la Educacin Superior "Sapiencia"
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Agencia para las Alianzas Pblico Privadas -APP-
Sin Salvedades
Con Salvedades
Aguas de Barrancabermeja
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Aguas de San Andrs
Con Salvedades
Sin Salvedades
Alcalda de Bucaramanga
Adversa o Negativa
Alcalda de Buga
Alcalda de Caimito
Abstencin
Alcaldia de Coveas
Alcalda de Dosquebradas
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Alcalda de Galeras
Sin Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de Guaranda
Con Salvedades
Alcalda de Majagual
Con Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de Montera
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Alcalda de San Juan de Betulia

Alcalda de San Juan de Pasto
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de San Onofre
Con Salvedades
Alcalda de Santiago de Tol
Con Salvedades
Alcalda de Sincelejo
Con Salvedades
Alcalda de Sucre - Sucre
Con Salvedades
Alcalda de Toluviejo
Con Salvedades
Alcalda de Villavicencio
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Alcalda Distrital de Barranquilla
Adversa o Negativa
Alcalda Municipal de Cerro de San Antonio
Adversa o Negativa
Alcalda Municipal de Coloso

Alcalda Municipal de Corozal
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Alcalda Municipal de El Banco
Adversa o Negativa
Alcalda Municipal de Guamal - Magdalena
Adversa o Negativa
Alcalda Municipal de los Palmitos

Alcalda Municipal de Pivijay
Con Salvedades
Adversa o Negativa
103
Continuacin evolucin de opinin 2014 2015

Sector pblico
Alcalda Municipal de San Benito Abad
Con Salvedades
Alcalda Municipal de San Marcos
Con Salvedades
Alcalda Municipal de San Zenn
Adversa o Negativa
Alcalda Municipal de Santa Ana
Adversa o Negativa
Alcaldia Municipal de Tangua
Adversa o Negativa
Alcaldia Municipal de Tumaco
Abstencin
Asamblea del Departamento de Norte de Santander

Asamblea Departamental de San Andrs
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca -AUNAP-
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Autoridad Nacional de Televisin -ANTV-
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Banco Agrario de Colombia S.A.
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Banco de Comercio Exterior de Colombia BANCOLDEX
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Barrancas
Biblioteca Pblica Piloto de Medelln
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOMCaja de Retiro de las Fuerzas Militares -CREMILCaja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional -CASURCasa de la Cultura "PIEDRA DEL SOL"
CENIT Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.
Abstencin
Abstencin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Central Hidroelectrica de Caldas -CHEC-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Centrales Elctrica de Norte de Santander -CENS-
Sin Salvedades
Central de Transporte
Centro de Atencin y Rehabilitacin Integral en Salud Mental de Antioquia -CARISMACentro de Formacin Integral para el Trabajo de Envigado
Centro Tecnolgico de Ccuta

Chachagi
Colegio Mayor de Antioquia
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Centro de Rehabilitacin Neurocardiom.
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Colpensiones
Abstencin
Abstencin
Abstencin
Abstencin
Cmbita
Comercializadora Mercabastos
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Comisin de Regulacin de Energa y Gas -CREGConcejo de Ccuta
Concejo Municipal de Barrancabermeja
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Concejo de Ocaa
104
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades

Sector pblico
Concejo Municipal de Durania
Con Salvedades
Concejo Municipal de Tib
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca -CAR-
Corpocultura - Armenia
Con Salvedades
Con Salvedades
Corporacin Autnoma Regional del Atlntico -CRA-
Con Salvedades
Con Salvedades
Corporacin Autnoma Regional del Canal del Dique -CARDIQUECorporacin Concejo Municipal de Armenia
Con Salvedades
Con Salvedades
Corporacin de Alta Tecnologa para la Defensa -CODALTEC-
Abstencin
Corporacin de la Ciencia y la Tecnologa para el Desarrollo de la Industria Naval,

Martima y Fluvial -COTECMAR-
Sin Salvedades
Corporacin Hospital Infantil Concejo de Medelln
Sin Salvedades
Corporacin Nacional para la Reconstruccin del Ro Pez y Zonas Aledaas NASA

KI WE
Corporacin para el Desarrollo Sostenible la Mojana y el San Jorge -CORPOMOJANA-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Cuerpo Oficial de Bomberos de Dosquebradas
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -COLCIENCIAS-
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Departamento Administrativo del Deporte, la Recreacin, la Actividad Fsica y el Aprovechamiento del Tiempo Libre -COLDEPORTES-
Con Salvedades
Departamento Administrativo del Servicio Civil Distrital -DASCD-
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social -DAPS-
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Departamento de Caldas
Departamento de Antioquia Nivel Central
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Dibulla
Con Salvedades
Direccin Territorial de Salud de Caldas

E.I.C.E. Empresa Agroindustrial Casanarea de Lcteos -CASALACE.I.C.E. Envicarnicos
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
E.P.S.S. Capital Salud S.A.S.
Con Salvedades
Adversa o Negativa
E.S.E. Bellosalud
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Aguas del Oriente Antioqueo S.A.
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Centrales Elctricas de Nario S.A. -CEDENAR-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Centrales Elctricas del Cauca S.A. -CEDELCA-
Sin Salvedades
E.S.P. Colombia Mvil S.A.

E.S.P. EDATEL S.A.
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Caquet S.A. -ELECTROCAQUETAE.S.P. Electrificadora del Huila S.A. -ELECTROHUILA-
Sin Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Meta S.A. -EMSAE.S.P. Empresa de Energa de Bogot S.A.
Sin Salvedades
Con Salvedades
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de Chiquinquir

E.S.P. Empresa Transportadora de Energa de la Costa Atlntica S.A. -TRANSELCAE.S.P. Empresas Municipales de Cali E.I.C.E. -EMCALI-
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
105

Sector pblico
E.S.P. Empresas Pblicas Aguas de Urab S.A.
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Empresas Pblicas de Neiva
Sin Salvedades
E.S.P. Empresas Pblicas del Oriente Antioqueo S.A.
Sin Salvedades
E.S.P. Empresas Pblicas Municipales de Calarc
Abstencin
E.S.P. Empresas Pblicas Regional Occidente S.A.
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Empresas Varias de Medelln S.A.
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Energa Productiva S.A. -ISAGEN-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Enviaseo
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energa del Caribe S.A. -GECELCA-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Gestin Energtica S.A. -GENSA-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Evas Enviambientales S.A.
E.S.P. INTERCOLOMBIA S.A.

E.S.P. Oleoducto Central S.A. -OCENSA-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Sociedad de Acueductos, Alcantarillados y Aseo -Aguas del HuilaE.S.P. UNE EPM Telecomunicaciones S.A.
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
EIS Cucuta E.S.P. S.A.
Con Salvedades
Sin Salvedades
El Molino
Con Salvedades
Con Salvedades
Electrificadora de Santander -ESSA- (Contralora General de Medelln)
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Empresa Colombiana de Petrleos S.A. -ECOPETROL-
Sin Salvedades
Con Salvedades
Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Popayn
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio
Con Salvedades
Con Salvedades
Empresa de Acueducto y Alcatarillado de Bogot -EAAB-
Con Salvedades
Empresa de Aseo de Pereira S.A. E.S.P.

Empresa de Desarrollo Urbano
Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia
Empresa de Desarrollo Urbano de Barrancabermeja
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Empresa de Energa del Quindo -EDEQ- (Contralora General de Medelln)
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Empresa de Obras Sanitarias de Pasto -EMPOPASTO-
Sin Salvedades
Con Salvedades
Empresa de Petrleos del Llano

Empresa de Renovacin Urbana -ERU- Bogot
Con Salvedades
Con Salvedades
Empresa de Servicios Pblicos A.A.A. Ovejas

Empresa de Servicios Pblicos Acuasucre - Sucre
Con Salvedades
Empresa de Servicios Pblicos de Chincota -EMCHINACEmpresa de Servicios Pblicos EMDUPAR S.A.
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Empresa de Transporte del Tercer Milenio S.A. -TRASMILENIO-
Con Salvedades
Con Salvedades
Empresa Ibaguerea de Acueducto y Alcantarillado -Ibal- S.A. E.S.P.
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Empresa Multipropsito de Urr S.A. -URRA-
Empresa Industrial y Comercial del Estado Amable
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Empresa para la Seguridad Urbana -ESU-
Sin Salvedades
Empresa Social del Estado "Carmen Emilia Ospina"

Empresa Social del Estado Salud - Pereira
Empresas Pblicas de Armenia
EMTELCO S.A.
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades

Sector pblico
EPM
Sin Salvedades
EPM Inversiones
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Abstencin
Con Salvedades
Escuela Superior de Administracin Pblica -ESAPEscuela Superior Tecnolgica de Artes Dbora Arango
Sin Salvedades
ESE Centro de Salud Cartagena de Indias - Corozal
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
ESE Centro de Salud de Caimito
Con Salvedades
ESE Centro de Salud de Chitaraque
Adversa o Negativa
ESE Centro de Salud de Motavita
Sin Salvedades
ESE Centro de Salud de Pesca
Adversa o Negativa
ESE Centro de Salud de Siachoque
Adversa o Negativa
ESE Centro de Salud San Eccehomo de Sutamarchn
Adversa o Negativa
ESE Centro de Salud Santa Luca

ESE Centro Hospital Divino Nio de Tumaco
Con Salvedades
Adversa o Negativa
ESE de Guapi
ESE Empresa Social del Estado de Barrancabermeja
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
ESE Francisco de Paula Santander - Santander de Quilichao
Con Salvedades
Con Salvedades
ESE Hospital Civil de Ipiales
Sin Salvedades
Sin Salvedades
ESE Hospital del Sur Gabriel Jaramillo Piedrahita
Sin Salvedades
Con Salvedades
ESE Hospital Eduardo Santos de la Unin
Sin Salvedades
Con Salvedades
ESE Hospital Fray Luis de Len
Adversa o Negativa
ESE Hospital La Candelaria de El Banco
Adversa o Negativa
ESE Hospital Las Mercedes de Mongu
Adversa o Negativa
ESE Hospital Local de Remolino
Con Salvedades
ESE Hospital Local de San Zenn
Adversa o Negativa
ESE Hospital Local del Cerro de San Antonio
Adversa o Negativa
ESE Hospital Manuel Uribe ngel
Sin Salvedades
ESE Hospital Marco Fidel Surez de Bello
Sin Salvedades
ESE Hospital Mental de Antioquia
Sin Salvedades
ESE Hospital Nuestra Seora Santa Ana

ESE Hospital San Andrs de Tumaco
Sin Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Abstencin
ESE Hospital San Diego de Ceret
Con Salvedades
Sin Salvedades
ESE Hospital San Francisco de Asis de Sincelejo
Con Salvedades
Con Salvedades
ESE Hospital San Jernimo de Montera
Con Salvedades
Adversa o Negativa
ESE Hospital San Jos de Beln

ESE Hospital San Juan de Sahagn
Con Salvedades
Con Salvedades
ESE Hospital San Rafael de Itagu

ESE Hospital San Vicente de Pal de Filandia
ESE Hospital San Vicente de Paul de Lorica
Sin Salvedades
Sin Salvedades
ESE Hospital Santa Marta de Samac
Adversa o Negativa
ESE Hospital Universitario de Sincelejo
ESE Hospital Universitario San Jos - Popayn
Sin Salvedades
Con Salvedades
ESE Hospital Santander Herrera de Pivijay
ESE Hospital Universitario Departamental de Nario
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades

Sector pblico
ESE Imsalud
Con Salvedades
Con Salvedades
ESE Joaquin Emiro - Herrn
Con Salvedades
ESE Jorge Emiro Quintero - Ocaa
Con Salvedades
ESE Metrosalud
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
ESE Municipal de Ipiales

ESE Nuestra Seora de las Mercedes
Sin Salvedades
ESE Occidente Timbiqui

ESE Pasto Salud
Adversa o Negativa
Con Salvedades
ESE Puesto de Salud San Miguel de Tuta
Con Salvedades
ESE Red de Salud Centro
Sin Salvedades
ESE Red de Salud Ladera
Sin Salvedades
ESE Reg. Norte - Tib
Con Salvedades
ESE Sanatorio de Contratacin

ESE Santa Gertrudis de Envigado
ESE Susana Lpez de Valencia
Financiera de Desarrollo Territorial S.A. -FINDETERFiscala General de la Nacin
Fondo de Adaptacin
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fondo de Bienestar Social de la Contralora General del Departamento de Norte de

Santander
Sin Salvedades
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nario
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Bosa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Chapinero
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolvar
Adversa o Negativa
Abstencin
Fondo de Desarrollo Local de Engativ
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Fontibn
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Kennedy
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Mrtires
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda
Adversa o Negativa
Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe Uribe
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de San Cristobal
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Santaf
Adversa o Negativa
Fondo de Desarrollo Local de Suba
Adversa o Negativa
Abstencin
Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo
Adversa o Negativa
Abstencin
Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Usaqun
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Fondo de Desarrollo Local de Usme
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras S.A. -FOGAFINFondo de Prestaciones Sociales del Magisterio
Adversa o Negativa
Abstencin
Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones -FONTIC-
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fondo de Valorizacin del Municipio de Medelln -Fonval-

Sector pblico
Fondo de Vigilancia y Seguridad del Distrito
Fondo de Vivienda de Inters Social y Reforma Urbana del Municipio de Valledupar
-FONVISOCIALFondo Financiero de Proyectos de Desarrollo FONADE
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fondo Financiero Distrital de Salud
Con Salvedades
Sin Salvedades
Fondo Municipal de Vivienda de Inters Social y Reforma Urbana de Armenia
Con Salvedades
Con Salvedades
Fondo Nacional de Ahorro -FNA-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fondo Nacional de Gestin de Riesgos de Desastres
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Fondo Nacional de Vivienda -FONVIVIENDAFondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO- S.A.
Sin Salvedades
Fondo Rotativo Municipal de Valoriazacin (Fomvas) Sincelejo

Fonseca
Fundacin Empresas Pblicas de Medelln
Gestora Urbana de Ibagu
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Gobernacin de Casanare
Gobernacin de Santander
Con Salvedades
Sin Salvedades
Gobernacin de Arauca
Gobernacin de Boyac
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Gobernacion de Sucre
Con Salvedades
Con Salvedades
Gobernacin del Caquet
Sin Salvedades
Gobernacin del Departamento de Archipielago de San Andrs, Providencia y Santa

Catalina
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Gobernacin del Departamento de Crdoba
Con Salvedades
Con Salvedades
Gobernacin del Departamento de Risaralda
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Gobernacin del Guaina
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Gobernacin del Departamento de Norte de Santander
Con Salvedades
Gobernacin del Meta
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Gobernacin del Vichada
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Hospital Eduardo Arredondo Daza
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Hospital General de Medelln
Sin Salvedades
Gobernacin Departamento de Nario

Hospital Bosa
Abstencin
Hospital Juan Hernando Urrego - Aguazul

Hospital La Candelaria de Purificacin
Adversa o Negativa
Hospital La Victoria
Sin Salvedades
Hospital Local de Los Patios

Hospital Militar
Con Salvedades
Con Salvedades
Hospital Nuestra Seora del Carmen de Guamal
Con Salvedades
Hospital San Blas
Indeportes Crdoba
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Hospital Regional Centro - Gramalote
IMRD Ccuta
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Inder Envigado
Con Salvedades
Sin Salvedades
Inderba de Barrancabermeja
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
INFI Pereira

Sector pblico
Inspeccin de Trnsito y Transporte de Barrancabermeja
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Institucin Educativa Antonia Santos - INEDAS
Con Salvedades
Sin Salvedades
Institucin Educativa Bolivariano
Con Salvedades
Sin Salvedades
Institucin Educativa Brooks Hill Bilingual School
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Institucin Educativa El Carmelo
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Institucin Educativa Flowers Hill Bilingual School
Con Salvedades
Con Salvedades
Institucin Educativa Junn
Con Salvedades
Sin Salvedades
Institucin Educativa Mara Inmaculada
Con Salvedades
Sin Salvedades
Institucin Educativa Sagrada Familia
Con Salvedades
Sin Salvedades
Institucin Educativa Tcnico Departamental Natania
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Institucin Educativa Tcnico Industrial
Con Salvedades
Sin Salvedades
Institucin Universitaria de Envigado
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Instituto Colombiano Agropecuario -ICAInstituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBFInstituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior -ICETEX-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Instituto de Deportes y Recreacin de Medelln -INDER-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto de Desarrollo Municipal
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto de Desarrollo Urbano -IDU-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural -INCODER-
Instituto de Financiamiento, Promocin y Desarrollo de Caldas -INFICALDAS-
Con Salvedades
Sin Salvedades
Instituto de Financiamiento, Promocin y Desarrollo de Ibagu
Sin Salvedades
Con Salvedades
Instituto de Financiamiento, Promocin y Desarrollo de Manizales -INFIMANIZALES-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales -IDEAM-
Sin Salvedades
Instituto de Tursmo del Meta

Instituto de Valorizacin de Manizales -InvamaInstituto Departamental de Salud de Nario
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Instituto Deptal de Cultura del Meta
Con Salvedades
Instituto Distrital de las Artes -IDARTES-
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Instituto Distrital de Tursmo -IDT-
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Instituto Distrital para la Proteccin de la Niez y la Juventud -IDIPRON-
Sin Salvedades
Instituto Financiero de Boyac -INFIBOYInstituto Municipal de Deporte y Recreacin de Valledupar
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Instituto Distrital de Gestin de Riesgos y Cambio Climtico -IDIGER-
Instituto Distrital de Recreacin y Deporte -IDRD-
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Instituto Municipal del Deporte y la Recreacin de Armenia
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Instituto Municipal para el Deporte y la Recreacin de Ibagu -IMDRI-
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Instituto Municipal de Trnsito de Pereira
Instituto Nacional de Vas -INVIAS-
Con Salvedades
Abstencin
Abstencin
Con Salvedades
Con Salvedades
Instituto Popular de Cultura
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto Tecnolgico Metropolitano -ITM-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto Tecnolgico Pascual Bravo
Sin Salvedades
Con Salvedades
Interconexin Elctrica S.A. -ISA-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Instituto para la Economa Social -IPES-

Sector pblico
Isvimed
La Jagua del Pilar
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
La Plata
Maicao
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Metro de Medelln LTDA
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Metroparques
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Metroplus
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Metrovivienda Cucuta
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural

Ministerio de Comercio, Industria y Tursmo
Con Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio de Educacin Nacional
Sin Salvedades
Con Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad Contable del Sistema General de

Regalas
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad de Deuda Pblica
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad del Tesoro Nacional
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio de la Cultura
Ministerio de Minas y Energa
Ministerio de Salud y Proteccin Social
Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
Ministerio de Transporte
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Ministerio del Interior y de Justicia
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio del Trabajo
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Aguazul
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Almaguer
Municipio de Apa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Arauca
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Argelia - Cauca
Adversa o Negativa
Municipio de Armenia
Con Salvedades
Municipio de Ayapel
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Balboa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Bello Antioquia
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Buenavista - Crdoba
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Canalete
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Ceret
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Chima - Crdoba
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Chin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Balboa - Cauca

Municipio de Beln de Umbria
Adversa o Negativa
Municipio de Buenavista - Sucre

Municipio de Calarc
Con Salvedades
Sin Salvedades

Sector pblico
Municipio de Cinaga de Oro
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Corinto
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Cotorra
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Cucuta
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Cumbal
Adversa o Negativa
Municipio de El Carmen
Con Salvedades
Municipio de El Zulia
Municipio de Envigado
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Florencia - Caquet

Municipio de Florencia - Cauca
Municipio de Guapi
Municipio de Guatica
Sin Salvedades
Municipio de Hacar
Con Salvedades
Municipio de Herrn
Con Salvedades
Municipio de Ipiales
Municipio de Itagui
Municipio de La Apartada
Municipio de La Celia
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de La Tebaida
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de La Vega - Cauca
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de La Virginia
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Lpez de Micay
Adversa o Negativa
Municipio de Lorica
Con Salvedades
Municipio de Los Crdobas
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Marsella
Con Salvedades
Municipio de Medelln
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Mistrato
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Moml
Municipio de Montelibano
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Montenegro
Municipio de Moitos
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Neiva
Con Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Pez (Belalczar) - Cauca
Adversa o Negativa
Municipio de Pereira
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Piamonte
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Planeta Rica

Municipio de Plato
Adversa o Negativa
Municipio de Popayn
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Providencia
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Pueblo Nuevo
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Pueblo Rico

Municipio de Puerto Escondido
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Puerto Libertador
Sin Salvedades
Con Salvedades

Sector pblico
Municipio de Pursima
Con Salvedades
Municipio de Quimbaya
Municipio de Quincha
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Ragonvalia
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Sabanalarga - Casanare

Municipio de Sahagn
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Municipio de Salento
Municipio de Samaniego
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Remolino
Municipio de Rosas
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de San Andrs de Sotavento
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de San Antero
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de San Bernardo del Viento
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de San Carlos - Crdoba

Municipio de Sandon
Sin Salvedades
Municipio de Santa Rosa - Cauca

Municipio de Santa Rosa de Cabal
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Santiago
Con Salvedades
Municipio de Santiago de Cali
Con Salvedades
Municipio de Santo Domingo de Silos

Municipio de Santuario
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Abstencin
Municipio de Tmara
Con Salvedades
Municipio de Tauramena
Con Salvedades
Municipio de Teorama
Con Salvedades
Municipio de Tib
Con Salvedades
Municipio de Tierralta
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Tuchn
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Tunja
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Valencia
Municipio de Valledupar
Municipio de Villa de Leyva
Sin Salvedades
Museo Casa de la Memoria

Personera de Barrancabermeja
Personera de Ccuta
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Personera de Ocaa
Personera Distrital de Bogot
Personera Municipal de Armenia
Personera Municipal de Dosquebradas
Personera Municipal de Soacha
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Plaza Mayor de Medelln
Sin Salvedades
Con Salvedades
Polica Nacional
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades

Sector pblico
Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Redsalud ESE Armenia
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Registraduria Nacional Del Estado Civil - Rinec
Con Salvedades
Sin Salvedades
Riohacha
Con Salvedades
San Jos de Pare
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Secretara de Educacin Distrital
Adversa o Negativa
Secretara Distrital de Ambiente
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Secretara Distrital de Desarrollo Econmico
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Secretara Distrital de Gobierno
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Secretara Distrital de Hacienda
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Secretara Distrital de Integracin Social
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Secretara Distrital de Movilidad
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Secretara Distrital de Planeacin
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Secretara Distrital de Salud
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Secretara Distrital del Habitat -SDHT-
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Servicio Geolgico Colombiano

Servicio Nacional de Aprendizaje -SENAServiciudad ESP
Sistema de Transportes de Valledupar -SIVASuperintendencia de Notariado y Registro
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Abstencin
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada
Sin Salvedades
Telemedelln
Sin Salvedades
Terminal de Transporte de Valledupar
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Terminal de Transportes de Villavicencio
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Terminales de Transportes de Medelln

U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos -ANHUAE Autoridad Nacional de Licencias Ambientales
Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital -UAECD-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Unidad Administrativa Especial de Rehabilitacin y Mantenimiento Vial
Con Salvedades
Con Salvedades
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIANFuncin Pagadora
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIANFuncin Recaudadora
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas

Unidad de Planeacin Minero Energtica -UPME-
Sin Salvedades
Unidad de Salud de Ibagu

Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios
Unidad para la Administracin del Riesgo
Universidad de Nario
Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas
Universidad Nacional de Colombia
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Universidad Pedaggica y Tecnolgica de Colombia -UPTC-
Sin Salvedades
Universidad Tecnolgica de Pereira
Sin Salvedades

Sector pblico
Universidad Tecnolgica del Choc Diego Luis Crdoba
Urumita
Veedura Distrital de Bogot
Villanueva - Guajira
Villavivienda de Villavicencio
Yopal
Fuente: CGR
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Anexo IV Entidades excluidas del

proceso de consolidacin
Entidades excluidas del proceso de consolidacin
Motivo de
exclusin
Entidad
Asociacin Agroempresarial de Municipios del Sur Occidente del Departamento del Huila
Omisa
Asociacin de Municipios Agropecuarios de la Subregin de los Yarigues
Omisa
Asociacin de Municipios Antioqueos del Norte Medio
Omisa
Asociacin de Municipios Corporacin Agencia para el Desarrollo de los Municipios de la Regin de

Bosques
Omisa
Asociacin de Municipios de Gutirrez
Omisa
Asociacin de Municipios de la Provincia de Valderrama
Omisa
Asociacin de Municipios de la Provincia de Vlez y el Occidente de Boyac
Omisa
Asociacin de Municipios de Ubat - En Liquidacin
Omisa
Asociacin de Municipios del Caribe
Omisa
Asociacin de Municipios del Norte de Aburr
Omisa
Asociacin de Municipios del Piedemonte Llanero - En Liquidacin
Omisa
Asociacin de Municipios del Sumapaz - En Liquidacin
Omisa
Barranco de Loba
Omisa
Buenos Aires
Omisa
C.P.G.A. Comunero
Omisa
C.P.G.A. del Centro Oriente del Tolima - Corporacin Brisas del Magdalena
Omisa
C.P.G.A. del Norte del Huila
Omisa
C.P.G.A. del Norte del Tolima Valle del Magdalena
Omisa
C.P.G.A. del Sur del Casanare
Omisa
Caja de Previsin Social de la Universidad de Cartagena
Omisa
Centro de Vida para el Adulto Mayor mis Aos Maravillosos
Omisa
Centro Regional de Negocios, Servicios y Exposiciones de Tulu S.A.
Omisa
Clemencia
Omisa
Cooperativa de Municipalidades de Antioquia - En Liquidacin
Omisa
Corporacin Agencia de Desarrollo Econmico Local de la Provincia de Vlez y Su rea de Influencia
Omisa
Corporacin para la Recreacin Popular - El Cairo
Omisa
Corporacin Tren Turstico Caf y Azcar
Omisa
Corporacin Vallecaucana de las Cuencas Hidrogrficas y el Medio Ambiente
Omisa
E.P.S. Calisalud
Omisa
E.P.S. Selvasalud S.A.- En Liquidacin
Omisa
E.S.E. Camu - Chima
Omisa
E.S.E. Camu de Moitos
Omisa
E.S.E. Cayetano Mara de Rojas
Omisa
E.S.E. Centro de Salud Con Cama
Omisa
E.S.E. Centro de Salud Coveas
Omisa
E.S.E. Centro de Salud de Majagual
Omisa
E.S.E. Centro de Salud Municipal de Cartago
Omisa
119
120
E.S.E. Centro de Salud Nuestra Seora del Carmen - La Tola
Omisa
E.S.E. Centro de Salud Ricardo Acosta - Palocabildo
Omisa
E.S.E. Centro de Salud San Antonio de Palmito
Omisa
E.S.E. Centro de Salud San Francisco
Omisa
E.S.E. del Municipio de Magangu
Omisa
E.S.E. Hospital Andrs Girardot - Gicn
Omisa
E.S.E. Hospital Barrancas
Omisa
E.S.E. Hospital Digenes Troncoso - Puerto Salgar
Omisa
E.S.E. Hospital el Carmen - Amalfi
Omisa
E.S.E. Hospital Isabel Celis Yez
Omisa
E.S.E. Hospital Jorge Julio Guzmn
Omisa
E.S.E. Hospital Local Ana Mara Rodrguez - San Estanislao de Kotska
Omisa
E.S.E. Hospital Local de Arjona
Omisa
E.S.E. Hospital Local de Cicuco
Omisa
E.S.E. Hospital Local Pijio del Carmen
Omisa
E.S.E. Hospital Local Puerto Ass - Puerto Ass
Omisa
E.S.E. Hospital Local San Sebastin - Morales
Omisa
E.S.E. Hospital Local Santa Catalina de Alejandra
Omisa
E.S.E. Hospital Local Talaigua Nuevo - Bolvar
Omisa
E.S.E. Hospital Mercedes Tllez de Padilla - Vian
Omisa
E.S.E. Hospital Octavio Olivares - Puerto Nare
Omisa
E.S.E. Hospital Pedro Claver Aguirre - Toledo
Omisa
E.S.E. Hospital San Antonio de Padua - Simit
Omisa
E.S.E. Hospital San Rafael - Fundacin
Omisa
E.S.E. Hospital Santa Ana - Faln
Omisa
E.S.E. Hospital Santa Teresa de Jess de vila - Dibulla
Omisa
E.S.E. I.P.S. Guanenta
Omisa
E.S.E. Policlnico de Junn
Omisa
E.S.E. Salud Choc - En Liquidacin
Omisa
E.S.E. Salud Dorada
Omisa
E.S.E. San Jorge - Ayapel
Omisa
E.S.P Aguas la Cristalina S.A
Omisa
E.S.P Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Manaure
Omisa
E.S.P. Acueducto Regional del Sur del Atlntico S.A.
Omisa
E.S.P. Agua Rica AAA S.A.
Omisa
E.S.P. Aguas Canal del Dique S.A.
Omisa
E.S.P. Aguas de Chiribiquete S.A.S
Omisa
E.S.P. Aguas de la Merced - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Aguas de Morrosquillo S.A.
Omisa
E.S.P. Aguas de Padilla S.A.
Omisa
E.S.P. Aguas de Toluviejo S.A. - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Aguas del Guaviare S.A. - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Aguas del Nordeste S.A.
Omisa
E.S.P. Aseo Jamund S.A.
Omisa
E.S.P. Biorgnicos del Pez S.A.
Omisa
E.S.P. Buenavista
Omisa
E.S.P. Cooperativa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Ricaurte Nario
Omisa
E.S.P. Cooperativa de Servicios Pblicos de Chivolo Ltda.
Omisa
E.S.P. de Agua Potable y Saneamiento Bsico S.A.S.
Omisa
E.S.P. de Cchira S.A.S.
Omisa
E.S.P. de Caramanta S.A.
Omisa
E.S.P. de Ro Viejo S.A.S
Omisa
E.S.P. de San Pedro de Cartago S.A.
Omisa
E.S.P. de Viga del Fuerte
Omisa
E.S.P. Domiciliarios de Albania S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Empresa Aguas de Apical - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Buenavista S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Alumbrado Pblico de Toluviejo
Omisa
E.S.P. Empresa de Aseo de Bucaramanga S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Aseo de Puerto Tejada S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Energa Elctrica de Servicios Pblicos - Murind
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios de Curillo S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios de San Marcos
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos Algeciras
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos Campoalegre - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de Acand S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de Acueducto y Alcantarillado - Chachag
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de Coello
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de Faln S.A.S.
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de Lrida
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de San Antero
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos de San Antonio
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos Domiciliarios de Puente Nacional - Acuapuente S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos Domiciliarios de Solita S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos Municipales - La Unin Nario
Omisa
E.S.P. Empresa de Servicios Pblicos Municipales de El Copey
Omisa
E.S.P. Empresa de Telecomunicaciones de Popayn S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa Municipal de Acueducto, Alcantarillado y Aseo
Omisa
121
E.S.P. Empresa Municipal de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de la Unin de Sucre S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa Oficial de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Toluviejo S.A.
Omisa
E.S.P. Empresa Oficial de Servicios Pblicos de Jamund S.A.

E.S.P. Empresa Prestadora de Servicio Pblico de Aseo - Chigorod
122
Omisa
Informacin
inconsistente
E.S.P. Empresa Pblica de Florida E.I.C.E.
Omisa
E.S.P. Empresas Pblicas de Chmeza S.A.S.
Omisa
E.S.P. Empresas Pblicas de Ituango S.A.
Omisa
E.S.P. Emuserp Hobo - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Hydros Melgar S en C. A.
Omisa
E.S.P. Impulsadora del Desarrollo Armnico Sostenible S.A.
Omisa
E.S.P. Junta Administradora del Acueducto y Alcantarillado de Funes.
Omisa
E.S.P. Servicios Pblicos de Prado S.A.
Omisa
E.S.P. Servicios Pblicos de Rosas
Omisa
E.S.P. Servicios Pblicos Domiciliarios - Don Matas
Omisa
E.S.P. Servicios Pblicos Domiciliarios de Mocoa - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Servicios Pblicos Domiciliarios de Puerto Parra
Omisa
E.S.P. Servicios Pblicos Domiciliarios del Valle del Guamuez - En Liquidacin
Omisa
E.S.P. Sociedad de Acueducto y Alcantarillado de Buenaventura S.A.
Omisa
El Bagre
Omisa
El Cantn de San Pablo (Managr)
Omisa
El Carmen de Atrato
Omisa
Embarcadero Turstico de Girardot Ltda.
Omisa
Empresa de Acueducto y Alcantarillado y Aseo de Repeln
Omisa
Empresa de Desarrollo Urbano de Villavicencio - En Liquidacin
Omisa
Empresa de Gestin Integral de Residuos Slidos del Suroccidente Colombiano EICE
Omisa
Empresa de Mercado Pblico de Tulu - En Liquidacin
Omisa
Empresa de Servicios Pblicos de Cajamarca Tolima
Omisa
Empresa de Servicios Pblicos de Mompos - En Liquidacin
Omisa
Empresa de Servicios Pblicos Domiciliarios de Leguzamo
Omisa
Empresa de Transporte Integrado de Manizales S.A. - En Liquidacin
Omisa
Empresa de Vivienda Municipal de Acacas - En Liquidacin
Omisa
Empresa Municipal de los Patios - En Liquidacin
Omisa
Empresa Municipal de Servicios Pblicos de Arauca
Omisa
Empresa Municipal de Servicios Pblicos Domiciliarios - Sabanalarga - En Liquidacin.
Omisa
Empresa Municipal de Telecomunicaciones Teleobando (Ipiales) - En Liquidacin
Omisa
Empresa Municipal Pro-Desarrollo - En Liquidacin
Omisa
Empresa Prestadora de Servicios Pblicos Domiciliarios de Acueducto, Alcantarillado y Aseo del Municipio de Valparaiso
Omisa
Empresa Promotora de Proyectos Agroindustriales S.A. - En Liquidacin
Omisa
Empresa San luisana de Servicios Pblicos S.A. - En Liquidacin.
Omisa
Empresas de Obras Sanitarias de Ibagu S.A. - En Liquidacin
Omisa
Empresas Pblicas de Caucasia - En Liquidacin
Omisa
Empresas Pblicas de Montelibano - En Liquidacin
Omisa
Empresas Pblicas El Bagre (EE.PP.B.E.S.P) - En Liquidacin
Omisa
Empresas Pblicas Municipales de Ayapel
Omisa
Federacin Nacional de Departamentos
Omisa
Fondo Cuenta Especial de Entidades Descentralizadas en Liquidacin del Distrito de Santa Marta en
Liquidacin
Omisa
Fondo de Vivienda de Inters Social y Reforma Urbana del Municipio el Carmen de Atrato
Omisa
Fondo Mixto para la Promocin de la Cultura y las Artes de Santa Marta
Omisa
Fondo Mixto para la Promocin de la Cultura y las Artes del Departamento del Tolima
Omisa
Fondo Mixto para la Promocin de la Cultura y las Artes.
Omisa
Fondo Rotatorio de Valorizacin Municipal - Ipiales
Omisa
Francisco Pizarro (Salahonda)
Omisa
Gmez Plata
Omisa
Hospital Armando Pabn Lpez - Manaure
Omisa
Hospital Sagrado Corazn de Jess - El Charco
Omisa
Hospital San Carlos - Saldaa
Omisa
Hospital San Jos - Sevilla - En Liquidacin
Omisa
I.P.S. Indgena Unuma Acim
Omisa
I.P.S. Indgena Wayuu Anashii
Omisa
I.P.S.I. Anashanta Supushuaya
Omisa
I.P.S.I. Centro Integral de Salud
Omisa
I.P.S.I. Karaquita
Omisa
I.P.S.I. Unidad Mdica Wayuu Anouta Wakuaipa
Omisa
Instituto Banco del Trabajo Profesor Julio Vergara - En Liquidacin.
Omisa
Instituto de Cultura y Turismo de Acacas
Omisa
Instituto de Cultura y Turismo de Pamplona
Omisa
Instituto de Deportes y Recreacin de Yarumal
Omisa
Instituto de Financiamiento, Promocin y Desarrollo de Purificacin
Omisa
Instituto de Movilidad y Transporte de Tame - Arauca
Omisa
Instituto de Trnsito y Transporte Municipal de Cinaga
Omisa
Instituto de Trnsito y Transporte Municipal de Riohacha
Omisa
Instituto Municipal de Cultura y Turismo de Villeta
Omisa
Instituto Municipal de Deporte, Edufsica y Recreacin - San Juan Bautista de Guacar
Omisa
Instituto Municipal de Deportes de Venadillo
Omisa
Instituto Municipal de la Cultura de Soledad - En Liquidacin
Omisa
Instituto Municipal de Transporte y Trnsito de Ceret
Omisa
Instituto Municipal de Transporte y Transito de Corozal
Omisa
123
Instituto Municipal del Deporte y la Recreacin - Puerto Tejada
Omisa
Instituto Municipal del Deporte y la Recreacin Espinal
Omisa
Instituto Municipal del Deporte y Recreacin - Soledad - En Liquidacin
Omisa
Instituto Municipal para el Deporte, la Recreacin, el Aprovechamiento del Tiempo Libre y la Educacin
Extraescolar - Morroa
Omisa
Instituto Municipal para la Recreacin y el Deporte de los Patios
Omisa
Instituto Municipal para la Recreacin y el Deporte Palmar de Varela
Omisa
Jundeportes Fmeque
Omisa
La Pintada
Omisa
La Tola
Omisa
Lotera la Cartagenera
Omisa
Manizales Segura S.A.
Omisa
Medio San Juan
Omisa
Montecristo
Omisa
Morroa
Omisa
Multiservicios S.A. - En Liquidacin
Omisa
Pinillos
Ponedera
Omisa
Puente Nacional
Omisa
Regidor
Omisa
Rifas y Juegos Promocionales del Tolima
Omisa
Sabanas de San ngel
Omisa
San Cristbal
Omisa
San Estanislao
Omisa
San Jacinto - Bolvar
Omisa
San Jacinto del Cauca
Omisa
San Jos de Ur
Omisa
San Pelayo
Santa Rosa Norte
Omisa
Informacin
inconsistente
Sitionuevo
Omisa
Sociedad Terminal de Transporte Terrestre de Ipiales S.A.
Omisa
Sopetrn
Omisa
Surat
Omisa
Tmesis
Tiquisio
124
Informacin
inconsistente
Omisa
Informacin
inconsistente
Trans Port Tech Sociedad de Economa Mixta S.A.S.
Omisa
Turban
Omisa
U.A.E para la Promocin del Empleo y la Productividad
Omisa
U.A.E. Bosques de Cundinamarca
Omisa
Unidad Especial de Servicios Pblicos Domiciliarios - Necocl - En Liquidacin
Omisa
Valle de San Juan
Omisa
Fuente: CGN
125
126
Anexo V Relacin de hallazgos de

entidades en el nivel nacional
127
128
Contralora Delegada para el sector Infraestructura

Agencia Nacional de Infraestructura (ANI)
Opinin:con salvedades
Efectivo cuentas de ahorro present incertidumbre material no generalizada
por $1, debido a quela contabilidad de la ANI, en SINFAD-Subsistema Financiero y/o SIIF,se encuentra sobrevalorada, afectando cuenta corriente por el
mismo valor
Cuentas por pagar-proyectos de inversin presentincertidumbrematerial no
generalizada por $1, a causa de diferencias entre lo registrado en SINFAD y
SIIF, que afectaron la cuenta en igual cuanta.
Cuentas por pagar- sentencias present incertidumbre materialno generalizada por $1, debido a diferencias en el movimiento dbitos y crditos entre
SINFAD y SIIF, afectado la cuenta en igual valor.
Control interno: con deficiencias
La calidad y eficiencia del control interno no mitigaron los riesgos de la Entidad.
Autoridad Nacional de Televisin (ANTV)
Deudores - deudas de difcil recaudo se encontr sobrestimada por $33.079
millones, en razn a que las deudas por cobrar algunas superan los 12 aos,
situacin que sobrestim capital fiscal en igual cuanta.
Deudores- ingresos no tributarios se encontr sobrestimada por $195 millones, debido a pagos efectuados que no han sido identificados,en situacin que
sobrestim otros pasivos-recaudos a favor de terceros en la misma cuanta.
Otros deudores- recaudos del Fondo para el Desarrollo de la Televisin y los
Contenidos(FONTV) asignados no ejecutados se encontr sobrestimado por
$5.752,2 millones, debido a recursos presupuestados y no ejecutados, los
129
cuales fueron girados en la vigencia 2014 a Radio Televisin Nacional de Colombia (RTVC) no ejecutados ni reintegrados en la vigencia 2015, situacin
que subestim efectivo- cuentas de ahorro en igual valor.
Deudores-otros deudores-pagos cuentas de terceros se encontr sobrestimada en $910 millones, correspondiente a deuda de Aseguradora Condor
S.A., debido a la exclusin de la liquidacin de la aseguradora por concepto
de garanta al contrato No 110 de diciembre de 2007, situacin que sobrestim capital fiscal en la misma cuanta.
Propiedades planta y equipo- muebles y enseres y equipo de oficina se encontr sobrestimada por $44 millones, correspondiente a muebles y enseres recibidos de la Comisin Nacional de Televisin (CNTV) y de otros desmontados
del edificio de la entidad, y cuya condicin es de inservibles y obsoletos, situacin que sobrestimpatrimonio institucional- capital fiscal en el mismo valor.
Gastos- otras transferencias-proyectos de inversin se encontr sobrestimado en
$32 millones, correspondiente a la factura de UNE- EPM Telecomunicaciones de
la vigencia 2013, debido a que la obligacin no fue incluida en el presupuesto a
efecto de su pago oportuno, situacin que sobrestim cuentas por pagar,con
efecto en cuentas por pagar- proyectos de inversin en igual cuanta.
Control interno:con deficiencias
Se encontraron deficiencias presentadas en cartera respecto a la depuracin
de partidas incobrables y causacin de saldos, bajas de bienes y cuentas por
pagar, entre otras.
Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
(FONTIC)
Opinin: adversa o negativa
Deudores - ingreso no tributarios present incertidumbrematerial no generaliza por $ 2.313,7 millones, debido a saldos antiguos pendientes por depurar, correspondiente a derechos por cobrar causados entre las vigencias
de 2002 a 2012, con efecto en la cuenta de ingresos no tributarios por el
mismo valor.
130
Las cuentas que se describen a continuacin presentaron incertidumbre material no generalizada por $8.541,4 millones, debido a que permanecen saldos en la contabilidad del FONTIC que datan desde 1998 sin depurar:
Deudores - recursos entregados en administracin por $2.995,15 millones,
por convenios interadministrativos que la entidad suscribi con terceros que
no han sido legalizados.
Cuentas por pagar-prestacin de servicios-excedentes de subsidios y contribuciones por $279.00 millones, Resoluciones 989, 990 ,991 y 992 de
2007. A la fecha no se evidencia pago y/o identificacin contable de las
resoluciones mencionadas.
Oros deudorespor $11,31 millones, convenio SECAB 076-1998, por el que la
oficina asesora jurdica present una demanda ordinaria para iniciar el trmite
judicial tendiente a recuperar, o en su defecto, sanear la partida.
Deudores contribuciones por $9,28 millones, proceso de solicitud de convocatoria de la Resolucin de Compensacin 608-1176 de 2006 a la DIAN
por concepto de retencin en la fuente.
Otros activos - derechos en fideicomiso por $3.425,85 millones, contratos de
aportes de fomento que la entidad suscribi con terceros y continan sin depurar.
Otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado por $8,93 millones,
saldo pendiente de legalizacin por concepto de tiquete areosin utilizar y
que no existi acto administrativo que lo soportara.
Cuentas por pagar recursos recibidos en administracin por $144,86 millones, saldo por distribuir por excedentes de subsidios y contribuciones que
se encuentran en la Cuenta nica Nacional (CUN), que administra la Direccin
del Tesoro Nacional.
Cuentas por pagar - saldos a favor de beneficiarios clientes por $92,05 millones, doble causacin de reconocimiento de saldos a favor, diferencia entre lo
reflejado en el mdulo de contabilidad.
Cuentas deudoras de control - otros activos retirados por $1.441 millonesen
material flmicocintas cinematogrficas-remanente de Inravisin.
131
La Conciliacin de cuentas de orden por $134,01 millones, present incertidumbre, cuyadiferencia la evaloel comit de bienes, aunque el ajuste contable se realiz en febrero de 2016, en fecha extempornea.
Lo anterior, afect las cuentas depsitos en instituciones financieras en
$6.441,24 millones; ingresos fiscales en $9,28 millones; activos retirados
en $1.575,01 millones; cuentas por pagar saldos a favor de beneficiarios
$92,05; deudores - servicios de comunicaciones en $423,86 millones.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimado por
$87.753 millones, debido a que se cargaron como pasivos procesos que no
estn calificados con riesgo alto y/o que cuenten con fallo desfavorable, situacin
que sobrestim los gastos- provisin para contingencias en el mismo valor.
Otros gastos -gastos ajustes de ejercicios anteriores- pblico social present
sobrestimacin por $453.653 millones, debidoal ajuste derivado del concepto 20152000045401 del 11/12/2015, emitido por la Contadura General de
la Nacin, por el cual se reversaron las partidas cargadas al gasto, situacin
que sobrestim otros ingresos- ajustes ejercicios de anteriores en igual valor.
Control interno:ineficiente
Se presentaronfalencias en la depuracin de partidas incobrables, provisin
de litigios y demandas, causacin y reversin de saldos de cartera, conciliacin de cuentas reciprocas, desactualizacin de los manuales de poltica
de las reas de tesorera y presupuesto y cartera,inadecuado flujo de informacin entre el proceso contable y los dems procesos generadores de
hechos, transacciones u operaciones susceptibles de reconocimiento.
Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)
Opinin:adversa o negativa
Otros deudores se encontr subestimada por $13.646.5 millones, debido a
que no se realiz el registro del derecho relacionado con los aportes del 0,5%
de los recursos del presupuesto anual de los FOVIS de las cajas de compensacin familiar,situacin que subestim capital fiscal en igual cuanta.
132
Otros activos- fiducia mercantil, constitucin de patrimonios autnomos, se

encontr subestimada en $105.300 millones como resultado de la circularizacin, situacin que subestim ingresos operaciones interinstitucionales
en igual valor.
Se presentaron debilidades en el debido y oportuno flujo de informacin y
documentacin que debe reportar el rea jurdica a la contable; situaciones
que no garantizan el reconocimiento de la totalidad de los hechos, operaciones y transacciones, as como la confiabilidad, integridad y consistencia
de la informacin reflejada en sus informes contables. Adems, se observ
que el manejo de informacin a travs de auxiliares en Excel, sin soporte de
documentos fuente.
Instituto Nacional de Vas (Invas)
Opinin: abstencin
Efectivo - depsitos en instituciones financieras present incertidumbre m a terial generalizada por$90.100 millones, en razn a partidas pendientes por
depurar, situacin que afect ingresos fiscales no tributarios en igual cuanta.
Deudores - depsitos entregados en garanta
present
incertidumbre
por $87.851 millones, debido a diferencias en la informacin suministrada
respecto a las cuentas bancarias embargadas, situacin que afect otros
gastos intereses en igual valor.
Deudores-ingresos no tributarios present incertidumbre por $13.512millones, debido a que no se provision cuentas por cobrar de difcil cobro por
contraprestacin portuaria y contribucin por valorizacin, con efecto en gastos provisin para contingencias en igual valor.
Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: propiedad planta y equipo
- terrenos por $18.253 millones; otros activos bienes por $468.861 millones; bienes de uso pblico e histricos en administracin por $2.401.680 millones; bienes de uso pblico e histricos en construccin por $ 14.011.942
millones; propiedad planta y equipo- edificaciones por $84.852 millones;
133
bienes de uso pblico en servicio por $10.332.246 millones, en razn a

que los terrenos, edificaciones, BUP en construccin y en servicio y bienes
entregados a terceros se encuentran en proceso de depuracin, clasificacin
y registro, que afect capital fiscal en $27.317.834millones.
Recursos entregados en administracin, otros deudores, present incertidumbre
por $278.940 millones, debido a que al cierre de la vigencia existan valores por
depurar, con efecto en depsitos e instituciones financieras por el mismo valor.
Propiedad planta y equipo - depreciacin acumulada present incertidumbre
por $11.704 millones, debido a que no existe una actualizacin permanente
de la totalidad de los bienes sujeto de depreciacin, situacin que afect
patrimonio-provisiones en igual cuanta.
Bienes de beneficio y uso pblico - amortizacin acumulada present incertidumbre por $4.875.903 millones, debido a que seincluy dentro del
valor de la amortizacin el valor de los terrenos que forman parte de la va,
situacin que afect patrimonio provisiones depreciaciones y amortizaciones
en el mismo valor.
Por cuanto algunos procedimientos aplicados en las etapas de reconocimiento, revelacin de la informacin contable y ejecucin presupuestal no
mitigaron en su totalidad los riesgos inherentes y de control del registro de
los hechos financieros, econmicos y sociales. De tal manera, el INVAS se
encuentra en proceso de depuracin de las cuentas: bienes de uso pblico
(BUP), deudores, partidas pendientes por depurar en las conciliaciones bancarias y cuentas embargadas.
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Opinin: con salvedades
Presentaron incertidumbre otros activos- valorizaciones terrenos por
$309.987 millones y edificaciones por $162.798 millones, debido al no avalu de los bienes,que gener incertidumbre ensupervit por valorizacin por
$472.785 millones.
134
Construcciones en curso se encontr sobrestimada en $872 millones, correspondiente al contrato 115 de 2014, el cual se termin de ejecutar de
acuerdo con las actas de entrega y liquidacin del contrato, situacin que
subestim propiedad planta y equipo edificaciones en igual valor.
Otros pasivos - recaudos por reclasificar se encontr subestimado en $1.567
millones por partidas conciliatorias mayores a tres meses, situacin que subestim otros activos en igual cuanta.
Pasivos estimados- clculo actuarial de pensiones actuales present incertidumbre por $405.949 millones, por cuanto an se registra la reserva actuarial de IFI, lcalis y Concesin Salinas, con efecto en pensiones actuales por
amortizar por el mismo valor.
Otros activos - fiducia mercantil present sobrestimacin por $113.808 millones, que corresponde a la constitucin de patrimonio autnomos formalizados con el convenio 375 de 2015, a cuya cuenta contablemente se reclasificaron los registros y saldos de los convenios 164, 187 y 199. Sin embargo,
bajo este ltimo convenio se estableci la formacin de dos patrimonios autnomos, los cuales hacen parte del mismo saldo sin diferenciacin alguna,
situacin que subestim deudores -recursos entregados en administracin
por la misma cuanta
Debido a que algunos de los controles no ofrecieron un adecuado grado de
confianza en el reconocimiento y revelacin de las operaciones y transacciones financieras y econmicas.
Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
Otros deudores present incertidumbre por $30.000 millonescomo consecuencia de la falta de gestin en el proceso de reconocimiento y cobro del
monto de los derechos adquiridos, representado en las cuotas partes pensionales provenientes de la liquidada Caprecom, situacin que afect patrimonio
incorporado en igual valor.
135
Pasivos estimados - provisin para contingencias se encontrsubestimada

en $16.413 millones, debido a que no se provision la contingencia correspondiente a los procesos judiciales iniciados en contra de la entidad en liquidacin (Adpostal), a cargo de MINTIC y administrados por el patrimonio
autnomo (PAR Adpostal), situacin que subestim gastos - provisin para
contingencias en igual cuanta.
Otros activos - bienes de arte y culturapresent incertidumbrepor $20.669
millones, debido a que la entidad no depurni actualiz la informacin contable correspondiente a los soportes, con efecto en patrimonio pblico incorporado en el mismo valor.
Se presentaron falencias en el control adecuado y oportuno de la informacin
a nivel de terceros, registro de provisiones, diferencias en conciliacin de
cuentas reciprocas, administracin y control de bienes y actualizacin de
soportes idneos para el registro de hechos econmicos y financiero
Ministerio de Transporte
Rentas por cobrar- sobretasa a la gasolina se encontr sobrestimada en
$1.435 millones y deudores- ingresos no tributarios en $411 millones, debido
al registro de cuentas por cobrar que haban sido canceladas, situacin que
sobrestim otros pasivos- recaudos a favor de terceros en $1.846 millones.
Deudores- formularios especies valoradas se encontr subestimada en
$1.804 millones y, adicionalmente, present incertidumbre por $59.017 millones,
correspondientes a saldos por conciliar y reversiones realizadas en la vigencia.
Lo anterior debido a que el Ministerio realiz reliquidaciones a los operadores del
RUNT, situacin que afect capital fiscal-nacin en las mismas cuantas.
Deudores- ingresos no tributarias se encontr sobrestimada en $1.110 millones, debido al registro de procesos coactivos prescritos; se declar la
remisibilidad a 43 obligaciones con sus intereses; solicitud de baja de saldo
de responsabilidad fiscal y valores por conciliar, situacin que sobrestim
capital fiscal-nacin por el mismo valor.
136
Propiedad planta y equipo - edificaciones se encontr subestimada por $24

millones, adems de otros activos- bienes inmuebles entregados en comodato por $4.549 millones, debido a que se reclasificaron los bienes que
fueron retirados y el predio La Laguna en Nario, as como el lote tipo obrero
de barranquilla que se encuentran en proceso de legalizacin, situacin que
subestim patrimonio capital fiscal en $4.573 millones.
Propiedades planta y equipo - terrenos se encontr subestimada en $27.549
millones, debido al retiro de los estados contables de tres predios ubicados
en Buenaventura- Valle, dado que no se emiti el acto administrativo que
apruebe la exclusin de dichos inmuebles, situacin que subestim patrimonio -capital fiscal-nacin en igual valor.
Propiedades planta y equipo-terrenos se encontr sobrestimada en $11.255
millones y edificaciones en $2.556 millones, por cuanto existen predios que
no se encuentran en la informacin que genera el grupo de inmuebles, situacin que sobrestim capital fiscal- nacin por $13.811 millones.
Otros activos- valorizaciones presentsobrestimacin en $5.285 millones,
debido a que se registraron valorizaciones a bienes inmuebles que no estaban
relacionados en los inventarios emitidos por el grupo de inmuebles, situacin sobrestim patrimonio - capital fiscal- supervit por valorizacin por igual cuanta.
Propiedades planta y equipo - edificaciones present incertidumbre por
$9.846 millones y otros activos -valorizaciones por $1.751 millones, en razn a que no se realiz avalu al edificio planta central del Ministerio, que era
especialmente necesaria teniendo en cuenta el deterioro del inmueble, lo que
oblig al cierre de dos de las tres torres, situacin que afect de igual forma
el capital fiscal- nacin por $11.597 millones.
Propiedades planta y equipo se encontr sobrestimada en las siguientes subcuentas: bienes muebles en bodega en $246 millones; equipos de comunicacin y computacin en $668 millones; equipos de transporte, traccin y
elevacin en $142 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera en $2 millones; muebles, enseres y equipo de oficina en $105 millones;
maquinaria y equipo en $340 millones y equipo mdico y cientfico en $9 millones, debido a diferencias con el inventario fsico, situacin que sobrestim
patrimonio - capital fiscal-nacin en $1.512 millones.
137
Propiedades planta y equipo se encontr subestimada en las siguientes subcuentas: maquinaria y equipo en $14 millones; equipos de comedor, cocina,
despensa y hotelera en $407 millones; equipos de transporte, traccin y elevacin en $345 millones; equipos de comunicacin y computacin en $282
millones; y muebles, enseres y equipo de oficina en $77 millones, debido a
diferencias con el inventario fsico, situacin que subestim patrimonio - capital fiscal nacin en $1.125 millones.
Propiedades planta y equipo- depreciacin acumulada present incertidumbre debido a que no se realiz el clculo de la depreciacin correspondiente
a bienes muebles en uso, situacin que afect patrimonio capital fiscal- provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones en el mismo valor.
Otros activos-intangibles se encontr sobrestimado en $892,8 millones,en
razn a la diferencia con el valor del inventario, situacin que sobrestim
patrimonio - capital fiscal-nacin en el mismo valor.

Pasivos estimados-litigios presentsobrestimacin por $58.852 millones,
debido a que la entidad no provision, de acuerdo al concepto dado por los
abogados que llevan los respectivos procesos, situacin que sobrestim provisiones depreciaciones y amortizaciones-litigios en igual cuanta.
Control interno: con deficiencias.
Se presentaron falencias en las conciliaciones bancarias, depuracin de partidas incobrables, provisin de demandas, causacin y reversin de saldos de
cartera, conciliacin de cuentas reciprocas, entre otras.
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Otros activos- derechos en fideicomiso se encontr subestimada en
$17.837,6 millones ysobrestimadaen $17,25 millones,en razn de las inconsistencias de los saldos reportados por la Financiera del Desarrollo Territorial
(Findeter) S.A. y el BBVA, situacin quesobrestim ingresos-fondos recibidosen $17.837,6 millones y subestim ingresos en $17,25 millones.
138
Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: cuenta corriente en

$15.833,88 millones; gastos de operacin generales en $2,44 millones;
gastos de operacin - sueldos y salarios en $23,37 millones;gastos de administracin - generales en $1,84 millones; caja menor en $63,58 millones;
gasto pblico social - agua potable y saneamiento bsico en $8,62 millones;
otros activos efectivo en $918,35 millones;y gasto pblico social - desarrollo comunitario y bienestar social en $3.602,42 millones, por cuanto que
el aplicativo SIIF present cuentas con movimientos que generaron saldos
contrarios a su naturaleza, situacin que subestim las mismas cuentas en
igual cuanta.

Deudores-recursos entregados en administracin se encontr sobrestimada
en $1.506 millones y subestimada por $1.315 millones, debido a las inconsistencias entre el saldo reportado por el Fondo Financiero de Proyectos de
Desarrollo (Fonade)y la Entidad, relacionado con los convenios 027/194048
y 197045, situacin que afect ingresos- fondos recibidos con subestimacin y sobrestimacin en las mismas cuantas.
Se confirm la falta de reconocimiento o causacin extempornea de hechos econmicos, sociales y ambientales; imputacin de cuentas que no
corresponden con el hecho o transaccin; inconsistencias en los saldos de
recursos entregados en administracin y derechos en fideicomisos; registros
soportados en documentos no idneos; falta de reconocimiento de provisiones; debilidades en la administracin de riesgos, as como en los controles
mnimos asociados al proceso contable y deficiencias en el flujo efectivo de
la comunicacin interna de la informacin generada en otras dependencias.
U.A.E de la Aeronutica Civil (Aerocivil)
Deudores-ingresos no tributarios concesiones se encontr subestimada por
$4.439 millones, correspondiente a la diferencia en la causacin de las contraprestaciones de las concesiones aeroportuarias del contrato 6000169 OK
y del concesionario Grupo Aeroportuario del Caribe S.A., situacin quesubestim ingresos- concesiones en la misma cuanta.
Deudores- deudas de difcil recaudo prestacin de servicio se encontr sobrestimado en $1.495 millones, debido a las diferencias presentadas con el
grupo de cartera, correspondientes a servicios aeronuticos aeroportuarios, lo
que sobrestim provisin para deudores- prestacin de servicio en el mismo valor.
Deudores- prestacin de serviciosse encontr sobrestimada en $3.946 millones, por causa de las inconsistencias encontradas entre los registros y
documentos soportes de la cartera por servicios de transporte a los clientes
Avianca, Aires y WorldAtlantic Airlines, situacin que sobrestim ingreso- servicios de transporte por igual cuanta.
Propiedades planta y equipo - construcciones en curso se encontr sobrestimado en $385.154 millones, correspondientes a obras desarrolladas para
torres de control, centro de aeronavegacin, obras de pista y calles de rodajes en diferentes aeropuertos, situacin que subestim bienes de beneficio y
uso pblico en construccin red aeroportuaria en el mismo valor.
Bienes de beneficio y uso pblico en construccin- concesiones red aeroportuaria se encontr sobrestimada en $1.766.789 millones, correspondiente a
inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura terminada, en servicio y entregada en administracin a la ANI, situacin que subestim bienes
de beneficio y uso pblico e histricos y cultuales entregado en administracin en igual cuanta.
Bienes de uso pblico en construccin se encontr sobrestimada en $13.943
millones, correspondientes a obras ejecutadas, a pesar de haberse trasladado a la cuenta del patrimonio autnomo, situacin que subestim deudoresencargo fiduciario en el mismo valor.
Bienes de beneficio y uso pblico- en servicio se encontr sobrestimada en
$4.873 millones, correspondiente a terrenos del aeropuerto de Providencia
y Yopal, pendientes de costear en el mdulo de inmuebles hasta tanto no se
encuentre toda la documentacin y trmite legal completo para su activacin,
situacin que sobrestim bienes entregados en concesin en igual cuanta.
Pasivos estimados - provisiones para contingencias litigios se encontr subestimado en $1.560 millones, a causa de procesos fallados en primera instancia en contra de la entidad no registrados, situacin que subestim gastos- provisiones para contingencias-litigios en el mismo valor.
140
Ingresos recibidos por anticipado-ventas present incertidumbre por $2.222

millones, debido a que los ingresos individuales de prepagos por clientes
present diferencia con el reporte del estado de cartera y con el registro
contable, con efecto en deudores- prestacin de servicios en igual cuanta.
Otros pasivos- recaudos por clasificar se encontr subestimada en $34.513
millones, debido a los saldos por imputar de ingresos presupuestales del SIIF
Nacin que se encuentran en proceso de depuracin, situacin quesobrestim deudores- prestacin de servicios en el mismo valor.
Se encontraron falencias en la gestin e identificacin plena de la cartera,
identificacin efectiva de los bienes de uso pblico terminados, provisin de
demandas, depuracin de ingresos por identificar, causacin y reclasificacin
de registros.
141
142
Contralora Delegada pata el sector Agropecuario

Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca (AUNAP)
En verificacin fsica realizada a la estacin pisccola de Alto Magdalenaen
abril de 2016, y con base en la revisin documental del convenio 142 de
2015 suscrito con el Centro Regional de Productividad y Desarrollo Tecnolgico del Tolima (CPT), se evidenci que a 31 de diciembre de 2015 no se
registraron bienes adquiridos con recursos de este convenio por $126,5
millones, que subestimpropiedades, planta y equipo y el patrimonio institucional incorporado en dicha cuanta, impidiendo conocer financieramente la
realidad econmica de la AUNAP. Esta situacin se present debido a que la
interventora no inform al rea de almacn el ingreso de estos bienes.
Semovientes se encontr subestimada en $25,7 millones a casusa del no registro de los semovientes reportados por las regionales a la Direccin de Fomento, en situacin que no fue informada al rea de almacn para su registro
y reporte a contabilidad, subestimando, a su vez, el patrimonio institucional
incorporado en dicho valor. Lo anterior impidi conocer el nmero y valor de
alevinos con que cuenta la entidad, a un corte determinado, para el desarrollo
las diferentes actividades misionales de la AUNAP.
A 31 de diciembre de 2015 no se revel en los activos de la AUNAP el valor
de la plataforma informtica SEPEC por $843,3 millones, desarrollada por la
Universidad del Magdalena, subestimandootros activos-intangibles y el patrimonio institucional incorporado en igual valor, por cuanto lainterventora no
inform al rea de almacn para su registro y reporte a contabilidad, impidiendo revelar el valor real de los activos.
Ingresos, a 31 de diciembre de 2015, se encontr sobrestimada en $75,7
millones, debido al registro de servicios que an no se han prestado, situacin que subestim ingresos recibidos por anticipado en dicha cuanta. Lo
anterior debido a que el rea financiera elabor el registro realizando cruce
entre lo reflejado en SIIF y el extracto bancario.
Segn extracto bancario 300700006038 del Banco Agrario, con corte a
diciembre 31 de 2015, la empresa Seatech International INC.realiz doble
143
consignacin para expedicin de una licencia por valor de $16,1 millones,

que de igual manera fue registrada doblemente como ingreso por contabilidad, a pesar de que solo una transaccin se encontraba soportada con
el recibo de caja 4033, situacin que sobrestim los ingresos y subestim
acreedores varios en dicho valor, a causa de las debilidades en la validacin
de la informacin.
Con el ACH 256 de 30 de diciembre de 2015 se pag pasaje con la factura
541490 del 12 de diciembre, por valor de $0,9 millones, con cargo al contrato 169 de 2015 suscrito con Subatours S.A.S., a una persona que no se
encontraba vinculada a la AUNAP bajo ninguna modalidad, en situacin que
sobrestim los gastos del periodo y subestimelefectivo de la entidad. Esta
situacin fue subsanada en abril de 2016 con el reintegro de dichos recursos.
Se present incertidumbrematerial no generalizada por $4.452 millones,
correspondiente a propiedades, planta y equipo, debido a que la AUNAP
ha venido recibiendo de parte del Incoder bienes provenientes de las transferencias establecidas en el Decreto 4181 de 2011, sobre los cuales no
se ha realizado inventario fsico, con afectacin del patrimonio institucional
incorporado. Lo anterior se present por cuanto la Entidad hasta la vigencia
2015 recibi la totalidad de los bienes transferidos, con lo cual se proceder
a realizar los inventarios y su valorizacin.
Control interno contable:con deficiencias.
Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario (Finagro) S.A.
Opinin: sin salvedades
Control interno contable:eficiente
Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)
No se contabilizaron $296 millones por concepto de gravamena movimientos
financieros ya descontados por los bancos, aunque figuran pendientes en
144
las conciliaciones bancarias y no se registraroncomo gastos, subestimando

patrimonio-resultados del ejercicio-utilidades o excedentes del ejercicio en
este valor, en situacin que sobrestim depsitos en instituciones financierascuenta corriente al cierre de la vigencia.
Lo anterior se origin en la no previsin para su asignacin presupuestal por
parte de las reas responsables, evidenciando falta de articulacin entre las
dependencias involucradas para un manejo coherente de la informacin fuente y generacin de registros e informes contables.
No se suministraron las conciliaciones ni extractos bancarios de las cuentas
de Banco Agrario con saldo a 31 de diciembre por $6,4 millones y Banco
de Bogot 140038001 con saldo de $12,6 millones, por lo cual no fue posible tener certeza de su existencia,como tampocoen saldo en bancos, ni la
composicin de sus partidas, generando incertidumbre en disponible-cuenta
corriente por $19 millones,con efectoen utilidades o excedentes del ejercicio en igual cuanta.
Cuenta corriente se encontr sobrestimada en $153,3 millones, debido a saldos que todava se encuentran en los bancos, que corresponden a convenios
que ejecutados y/o liquidados y algunos ya terminados, sin que se hayan reintegrado estos recursos que ya no son del ICA, en situacin que sobrestim
recursos recibidos en administracin en el mismo valor.
En la cuenta bancaria de Davivienda se presentaron notas debito no registradas en libros por valor de $19 millones por retiros y/o traslados en el mes
de julio de 2015, que no han sido aclarados, sobrestimando cuenta corriente
en este valor, en situacin que afect utilidades o excedentes del ejercicio
en igual cuanta, evidenciando debilidades de control y falta de comunicacin
entre las reas que se relacionan con su manejo.
En la cuenta bancaria 8969998288 de Davivienda se presentaron notas crdito no registradas en libros de enero a agosto de 2015, por $17 millones,
que generaron subestimacin en cuenta corriente, con igual efecto en utilidades o excedentes del ejercicio.
Se registraron nueve cuentas bancarias con consignaciones sin identificar,
por un valor total de $1.204 millones, cuya antigedad no fue posible conocer al no ser suministrada por la entidad. Al confrontar el saldo en bancos
145
para cada cuenta de estas, frente al no identificado, se determin que se

encuentran restringidas en su disponibilidad en porcentajes que van del 3% al
94%. Esta situacin afect su disponibilidad, limitando estos recursos en su
manejo y generando incertidumbre en cuenta corriente por $1.204 millones,
con igual efecto en recaudos a favor de terceros recaudos por clasificar.
Propiedades, planta y equipo present en las cuentas terrenos urbanos un
saldo de $3,8 millones y $22,2 millones en edificaciones, para un total de
$26 millones, correspondientes al predio urbano ubicado en municipio de
Tib - Norte de Santander, sobre el cual no se tiene certeza de la propiedad
del mismo, ya que no se ha legalizado su propiedad en la oficina de instrumentos pblicos y no se dispone de matrcula inmobiliaria, por no haber sido
segregado del lote de mayor extensin de propiedad del municipio, generando incertidumbre en el saldo de las cuentas mencionadas, con igual efecto
en patrimonio- bienes.
Valorizaciones terrenos present un saldo de $87 millones, correspondientes
al predio ubicado en el municipio de Tib - Norte de Santander, del cual no ha
sido legalizada su propiedad por parte del ICA, generando incertidumbre en la
cuenta, con igual efecto en supervit por valorizacin - terrenos por igual valor.
Valorizaciones edificaciones present un saldo de $181 millones, correspondiente al predio ubicado en el municipio de Tib - Norte de Santander, del cual
no ha sido legalizada su propiedad por parte del ICA, generando incertidumbre en las cuentas mencionadas, con igual efecto en patrimonio supervit
por valorizacin - edificaciones por la misma cuanta.
El ICA no registr $157 millones de gastos por impuesto predial de los predios Ciprs y Palmaseca, ubicados en el municipio de Palmira Valle del Cauca,
los cuales, segn el certificado de tradicin y libertad de cada uno de ellos,
se present un embargo por impuestos municipales - proceso administrativo
de cobro coactivo (medida cautelar), situacin que gener subestimacin
por este valor en resultados del ejercicio,con igual efecto en impuestos
por pagar. Esta situacin evidenci debilidades en el control, seguimiento y
manejo de estas operaciones por parte de las reas responsables, as como
deficiencias en la comunicacin con las seccionales del Instituto.
Los saldos reflejados en terrenos por un millnde pesos y valorizacin terrenos por $10.330 millones, correspondientes al lote de terreno urbano ubica-
146
do en el municipio de Villavicencio - Meta, gener incertidumbre en razn que

el avalo se calcul tomando como base un rea de terreno de 20.661m2 y
no sobre la nueva rea de 17.992,59 m2, determinada en el levantamiento
topogrfico realizado a finales de octubre de 2014, con lo que se gener el
mismo efecto en supervit por valorizacin terrenos por $10.331 millones.
La base que se tom para el clculo y registro de la valorizacin vigencia
2015,difiere entre el soporte presentado por contabilidad y el valor reportado
por el grupo de gestin de control de activos y almacenes en el inventario
fsico de bienes inmuebles, para el predio urbano ubicado en la ciudad de
Ccuta - Norte de Santander, donde se encuentran las instalaciones del centro de diagnstico, ambos documentos con fecha de corte 31 de diciembre
de 2015, en la siguiente forma: Contabilidad $236,5 millones, Inventarios
$538,8 millones. Esta inconsistencia gener incertidumbre en el valor registrado en otros activos valorizaciones edificaciones por $591 millones, con
igual efecto en supervit por valorizacin edificaciones.
El inventario de bienes inmuebles,con fecha de corte 31 de diciembre de
2015, presentado por el grupo de gestin de control de activos y almacenes
del ICA, reportcasa prefabricada en un lote de terreno ubicado en el municipio de Ayapel-Crdoba, la cual no present registro contable por valorizacin
y, segn consta en el informe de avalo del 15 de diciembre de 2015, fue
avaluada en la suma de $6 millones. Por lo anterior se subestimvalorizacin
edificaciones por este valor, en situacin que afect supervit por valorizacin terrenos en igual cuanta.
Mediante Resolucin 00435 del 17 de febrero de 2015 se resolvi el recurso
de reposicin interpuesto contra la Resolucin 004108 del 26 de noviembre
de 2014, que liquid unilateralmente el contrato GGC-236-2013 y como resultado se determin una sancin equivalente a $392 millones, que no fue
registrada por el ICA, generando subestimacinen multas por $392 millones,
con efecto de subestimacin en el resultado del ejercicio.
Mediante Resolucin 00435 del 17 de febrero de 2015 se resolvi el recurso
de reposicin interpuesto contra la Resolucin 004108 del 26 de noviembre
de 2014, que liquid unilateralmente el contrato GGC-236-2013 y como resultado se determin un saldo a favor del contratista por $295 millones, el
cual no fue registrado por el ICA, subestimando proyectos de inversin en
dicho valor y sobrestimando resultado del ejercicio.
147
En la cuenta ingresos por expedicin de guas de movilizacin animal, productos y subproductos, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $8.917 millones, se registraron los ingresos obtenidos por guas de movilizacin animal,
cuya informacin se maneja en las bases de datos de los sistemas SIGMA, e
ICA-PRO, la cual no result consistente con los registros contables, presentando una diferencia de $1.079,3 millones.
As mismo, se present diferencia por $255,6 millones entre el reporte suministrado por el ICA, en donde se muestra el valor de lo reflejado en las
bases de datos enunciadas anteriormente, y la informacin contable, que
gener incertidumbre en cuenta corriente por concepto del movimiento anual
de los ingresos por expedicin de guas de movilizacin animal, productos y
subproductos, por valor de $8.918 millones, con igual efecto en resultado
del ejercicio al cierre.
Control interno contable: con deficiencias
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder)
Revisada la subcuenta bienes y servicios por valor de $ 769 millones, se presentaronpartidas sin identificar por $6,2 millones cargadas a las territoriales,
las cuales, segn lo certificado por las mismas, no corresponden a un pasivo
de dichas territoriales, en situacin que sobrestimla cuenta por pagar en
$6,2 millones y su respectiva contrapartida en el gasto en igual cuanta.
Con corte a 31 de diciembre de 2015 y revisados los terceros de cuentas
por pagar, se observ que existen cuentas de cobro sin registro contable por
valor de $6.912 millones, debido a la falta de control, seguimiento y depuracin
de las obligaciones adquiridas por la entidad, que afectaron la razonabilidad de
la cuenta yque gener una subestimacin en las cuentas por pagar de $6.912
millones y en su contrapartida en el gasto pblico social en igual cuanta.
Al confrontar proyectos de inversin con la constitucin del rezago presupuestal - cuentas por pagar se observ que se registraron cuentas por pagar
del Banco Agrario, por valor de $30.486,4 millones, sin el cumplimiento de
los requisitos para la constitucin de las mismas, lo cual gener una sobres-
148
timacin de $30.486,4 millones, que afect el saldo real de proyectos de

inversin, al igual que su contrapartida en el gasto pblico social.
En propiedad planta y equipo no explotados-terrenos, prediosFondo Nacional Agrario (FNA)aptos por $86.456,5 millones y predios FNA no aptos por
$3.549 millones, para un total de $90.005,6 millones, continuaronpresentndose inconsistencias entra la informacin que reporta la subgerencia de
tierras y direccin de planificacin a travs del aplicativo BPM, ya que en el
inventario del Fondo Nacional Agrario se estiman 3.961 predios por valor de
$87.443,5 millones, mientras que en elaplicativo se encuentran 3.782, de
los cuales no reporta valor.
Adicionalmente, en la vigencia 2015 se continu realizando la depuracin
real de los inventarios, aunque se mantuvo incertidumbre por $90.005,6 millones, correspondiente a los predios del Fondo Nacional Agrario (FNA), en
razn a que se depura el inventario a nombre del Incoder, sin que se realice
con los predios del Incora y de la UNAT, cuya situacin que no fue revelada en
las notas a los estados financieros.
Revisados los ingresos de predios al Fondo Nacional Agrario (FNA) se observ que durante la vigencia 2014 se adquirieron 19 predios para comunidades
indgenas, los cuales, con corte a 31 de diciembre de 2015, no se les dio
ingreso contable al inventario del FNA por valor de $8.360,4 millones, con
una subestimacin en igual cuanta y en su respectiva contrapartida en el
patrimonio por el mismo valor. Lo anterior, debido a que las dependencias no
reportaron la informacin a contabilidad, afectando el saldo real de la cuenta.
Al realizar el cruce de terceros de la base de datos suministrada por la direccin tcnica de procesos agrarios con los terceros identificados en contabilidad, se presentaron saldos contarios por $509,6 millones e ingresos
pendientes de registro por $10,8 millones, en situacin que subestimdeudoresarrendamientos por valor de $52,4 millones y sus contrapartidas ingresos
recibidos por anticipado por $509,6 millones e ingresos por $10,8 millones.
Revisados los soportes de legalizaciones, facturas emitidas por el contratista, informes de supervisin de contratos y formato certificacin estndar
F7-F-GRF-06, dentro del que se lleva el control de amortizacin del anticipo,
se observ que existe diferencia entre el saldo por amortizar de los anticipos
en contabilidad con los soportes de legalizacin por $6.989,6 millones, en
149
situacin que sobrestimanticipo para adquisiciones de bienes y servicios

por valor de $6.989,6 millones y subestim sus contrapartidas en el gasto
por $1.111,8 millones y propiedad planta y equipo por $5.877,8 millones,
debido a la falta de conciliacin de los saldos contables con los soportes
anexos en el momento de la legalizacin.
Crditos judiciales sentencias, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor
de $605 millones, se encontr subestimada en $2.437 millones, correspondiente
al laudo arbitral proferido el 7 de noviembre de 2014, en situacin que subestimsentencias y su respectiva contrapartida en el gasto por igual cuanta.
Envalorizaciones terrenos, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor de
$8.683 millones, se observ que no se realiz avalo para el predio de Ccuta, aunque se registr valorizacin por $6,7 millones, que gener una sobrestimacin por este valor en valorizaciones terrenos y en supervit por
valorizacin,incumpliendo lo establecido en Manual de Procedimientos de la
CGN y afectando el saldo real de la cuenta.
En valorizaciones edificaciones, con saldo a diciembre 31 de 2015 por
$17.395 millones, se estableci que en dicha vigencia se realiz avalo a
la edificacin de la estacin pisccola en Puerto Lpez en el Meta por $21,6
millones. Igualmente se observ que no se realizaron avalos en trece territoriales, sin embargo se registr valorizacin por $9.188,4 millones y desvalorizacin por $31 millones, para un valor neto de $9.157,4 millones, lo que
sobrestimvalorizaciones edificaciones y supervit por valorizacin en esta
cuanta, incumpliendo lo establecido en Manual de Procedimientos de la CGN.
Inventario bienes producidos construcciones, con saldo a diciembre 31 de
2015 por valor de $1.243,9 millones, una vez revisados los registros contables en lo relacionado con las obras ejecutadas en Tesalia - Paicol, se estableci que en obras en construccin no se incorpor el valor del IVA que hace
parte de la construccin, en situacin que subestim el valor de dicha cuenta
por $1.376 millones y sobrestim los gastos por concepto de estudios y
proyectos en igual cuanta, debido a falta de seguimiento y control sobre de
las operaciones que se registraron.
Revisados los registros contables del Convenio 212079 suscrito entre Fonade e Incoder, cuyo objeto es la gerencia integral del proyecto actualizacin
de estudios y elaboracin de diseos detallados a nivel predial del proyecto
rio ranchera y construccin de la lnea de transmisin elctrica desde la
150
presa el cercado hasta el corregimiento de Caracol, municipio de San Juan

del Cesar, departamento de la Guajira, se observ que los comprobantes
registrados no corresponden a obras en Construccin, sino a gastos administrativos de la gerencia del proyecto por valor de $6.497 millones.
Similar situacin se present con el convenio suscrito entre Fonade e Incoder, de la gerencia integral del proyecto de adecuacin de tierras triangulo
del Tolima por valor de $9.454 millones, que sobrestim construccionespor
$15.951 millones y subestim su contrapartida gastos de operacinpor igual
valor, debido a la falta de anlisis y depuracin de las cifras.
Consultada la relacin de ttulos de depsitos judiciales constituidos en la
vigencia 2015 entregada por el Incoder, se estableci que durante dicho ao
se constituyeron ttulos por medio de descuento a las cuentas bancarias de
la entidad. Sin embargo, tales depsitos judiciales no se registraronoportunamente en la contabilidad, ya que se hizo durante la vigencia 2016, con lo
cual se subestim el saldo de embargos judiciales en $4.537 millones y se
sobrestim en igual cuanta su contrapartida depsitos en instituciones financieras, inobservando el principio de devengo o causacin.
Otros deudores se encontr sobrestimada en $23.167 millones, debido al
mayor valor registrado respecto a lo informado por el Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico por $24.653 millones y por los saldos contrarios reflejados
por valor de $1.486 millones,en situacin que subestimasistencia social en
dicho valor.
Se solicit informe especfico de la oficina jurdica acerca de los procesos en
contra y a favor de la entidad, en el cual se detallaron los procesos en contra
con calificacin de condena probable sobre los cuales la CGR estim una provisin por valor de $9.841,9 millones, por lo que se reflej una diferencia de
$1.700,7 millones, que sobrestimaronpasivos estimados provisin litigios, al
igual que su contrapartida en el gasto.
Recursos entregados en administracin, con saldo de $146.043,7 millones,
se encontr sobrestimada en $45.074,7 millones, por cuanto se evidenciaron
diferencias por menor valor entre el saldo registrado por tercero en contabilidad con el saldo certificado por las entidades por $45.109,3 millones. Adems
se registraron saldos contrarios por valor de $34,6 millones, que subestimaron
en igual cuanta asignacin de bienesy servicios en el gasto pblico social.
151
Revisada la informacin remitida por la dependencia direccin tcnica de

administracin de distritos, la cartera por concepto de tarifas present un
valor de $49.052 millones a 31 de diciembre de 2015 y cruzada con la
informacin suministrada por el grupo de cartera a la misma fecha registr
un valor por $40.027,8 millones, incluidos los intereses de mora, los cuales
se encuentran contabilizados enotros intereses, por lo cual se present una
diferencia de $9.024 millones, en situacin que subestimadministracin de
proyectos en $9.024 millones, al igual que su contrapartida en el ingreso.
En conciliacin de cuentas por pagar,con corte a 31 de diciembre, suministrada por la entidad donde realiza el anlisis entre lo registrado contablemente y lo constituido como obligaciones cuentas por pagar a la misma fecha, se
presentaron partidas por depurar en gestin general y direcciones territoriales como: Cauca, Crdoba, Guajira, Atlntico y Vaups, por valor de $3.470
millones, por lo cual, se encontraron sobrestimadas en dicho valorlas cuentas
de proyectos de inversin y estudios y proyectos en el gasto.
Bienes muebles entregados en comodato,con saldo 31 de diciembre de
2015, por valor de $9.198,7 millones, cruzado con el listado suministrado
por la entidad de elementos controlados en el aplicativo para el control de
activos fijos muebles, se observ que en el mismo se reportaron bienes muebles entregados en comodato por valor de $9.215 millones, con una subestimacin de $16,4 millones en esta partida y en supresin en igual cuanta.
Confrontandobienes inmuebles entregados en administracin y amortizacin
bienes inmuebles entregados en administracin con saldosde $207.931,9
millones y $40.253 millonesa 31 de diciembre de 2015, cruzada con la informacin suministrada por la subgerencia de adecuacin de tierras,se report
una amortizacin por valor de $35.788,6 millones, que gener una sobrestimacin de $4.464,6 millones en bienes muebles entregados en administracin y una subestimacin en el patrimonio-supresin en la misma cuanta.
Se present diferencia entre bienes muebles entregados en administracin,
con saldo a 31 de diciembre de $9.316,9 millones, frente a la informacin
que reposa en el aplicativo ERP a la misma fecha, con un saldo por valor
de $8.984,4 millones, representado en volquetas, camperos, camionetas y
motocicletas entregadas en administracin, en situacin que gener sobrestimacin de $332,5 millones y en igual cuanta en el patrimonio-supresin.
152
Se present sobrestimacin enequipo de transporte, traccin y elevacinterrestre, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $3.798 millones, ya
que la relacin de vehculos y motocicletas suministrada por la entidad, coordinacin administrativa y financiera se dio por $3.647,8 millones, con una
sobrestimacin de $150,3 millones y en igual cuanta en su contrapartida en
el patrimonio-supresin.
Depreciacin acumulada edificaciones, con saldo a 31 de diciembre de 2015
de $22.744,9 millones, cruzada con la informacin que suministra la subgerencia de adecuacin de tierras relacionada con los distritos de riego de
Repeln, Santa Lucia, Manat, la Doctrina, Mocar y Sibundoy que administra
el Incoder, report una depreciacin en los distritos de $18.270,2 millones y
una depreciacin de los bienes inmuebles por $4.184,6 millones, para un total de $22.454,9 millones. Se observ una sobrestimacin de $290 millones
y una subestimacin en igual cuanta en su contrapartida en el patrimonio.
A 31 de diciembre de 2015 enajenacin de activos fijos reflej un saldo por
$5.855 millones, correspondiente a la venta de los distritos de riego a las
asociaciones Asojuncal, Samac, Asosevilla, Asoporvenir, Asocoello y Asosaldaa. Al realizar la comparacin de los saldos reportados en contabilidad
de cada asociacin con los suministrados por gestin de cartera de Incoder,
se observ una diferencia de $564,7 millones al cierre de la vigencia 2015,
que sobrestim enajenacin de activos fijos a 31 de diciembre de 2015 por
$564,7 millones y subestim depsitos en instituciones financieras.
La entidad, con corte a 31 de diciembre de 2015, realiz conciliaciones de
informacin contable con almacn, aunque se continan presentando diferencias entre el saldo del inventario ERP y el de contabilidad en las cuentas:
propiedades,planta y equipo no explotados por valor de $6.754,4 millones y
19 otros activos por $415 millones, que gener una sobrestimacin total de
$7.169 millones, al igual que su contrapartida en el patrimonio.
Control interno contable:ineficiente.
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (MADR)
Opinin:adversa o negativa
Recursos entregados en administracin no reflej realmente los recursos
pendientes por ejecutar de parte de los operadores, de acuerdo al siguiente
153
detalle: convenios liquidadoso con informe de supervisor autorizados para

liquidar con saldos en contabilidad, convenios sin seguimiento actual o con
diferencias en los reportes del supervisor y convenios Finagro con diferencias
de acuerdo a estados financieros de los mismos, que ocasionaron una sobrestimacin en $340.741,91 millones con contrapartida al gasto pblico social.
Se present incertidumbre por valor de $10.822,98 millones en gasto pblico social-subsidios, con contrapartida en recursos entregados en administracin, al no tener soportes de la supervisin o insumos del operador que den
cuenta de la ejecucin financiera real de los convenios.
Se determin que se caus contablementela cuenta por pagar con cargo a la
Resolucin 465 de 2015 a favor de Finagro por $35.534 millones, sin que se
hubiera prestado o cumplido el servicio. Segn el fin misional de los recursos,
estos dineros fueron girados a Finagro en su calidad de administrador del
Fondo Nacional de Riesgos Agropecuarios para el diseo, implementacin
y promocin de instrumentos, incentivos y estmulos para la produccin y
comercializacin agropecuaria, en concordancia con la normativa que rige el
seguro agropecuario. Siendo la Resolucin del 24 de diciembre de 2015 la
cuenta por pagar, se constituy el 29 de diciembre de 2015, pero los recursos se giraron a Finagro hasta el 9 de febrero de 2016, por lo impidi que
se ejecutaran en 2015.
Gasto pblico social-subsidios asignados de vivienda present un saldo a 31
de diciembre de 2015 de $510.928,3 millones, que no reflej la realidad
de la ejecucin de los recursos para esta vigenciay que surgi de la causacin de las cuentas por pagar vivienda por $349.390,56 millones con cargo
a la Resolucin 101 de 2015, modificada por la Resolucin103 de 2015.
Dado que el valor efectivamente girado al Banco Agrario durante 2015 fue de
$176.698,8 millones, los cuales se encuentran sin ejecutar en inversiones de
liquidez por valor de $156.251,72 millones,evidenci una sobrestimacin de
la cuenta al no cumplirse el objeto misional de esos recursos, los cuales, no
estn solucionando las necesidades bsicas insatisfechas, sino estn sin uso
misional, tan solo generando rendimientos financieros.
Verificado el saldo a 31 de diciembre de 2015, el portafolio de inversiones
de liquidez del Banco Agrario con los recursos destinados a la asignacin
de subsidios de vivienda, seencontrsubestimadoya que seencontraronsin
ejecutar $490.026,37 millones, que no se reflejan en los estados financieros,
154
por haberse llevado en aos anteriores directamente al gasto; lo cual subestimcapital fiscal en el mismo valor.
Se encontraron convenios sin saldo en contabilidad del MADR, aunque con
recursos disponibles en Finagro por valor de $148.763,94 millones. Esta
situacin se present por una errada causacin de los recursos girados,
registrando los recursos directamente al gasto, sin llevar el control de los
mismos en recursos entregados en administracin. Lo anterior no permiti
que los estados financieros reflejaran la realidad de la entidad, adems de
perder control sobre los recursos que no se estn ejecutando,lo que ocasion una sobrestimacin en el gasto pblico social y una subestimacin de los
deudores por $148.763,94 millones.
Se encontraronprovisiones mayores al 100% de su valor de inversiones patrimoniales de entidades controladas a entidades en liquidacin, teniendo como
consecuencia una sobrestimacin de las provisiones en $2.926 millones, as
como del gasto por provisin para este tipo de inversiones en la misma cuanta.
Verificados los estados financieros de los diferentes convenios con Finagro
para compra de cartera agropecuaria, con corte a 31 de diciembre de 2015
se determin una aplicacin errada del concepto de acuerdo al siguiente
detalle: 147073 subestimacin por$155.589,16 millones, 148003 subestimacin por $103.437,05 millones, 142402 sobrestimacin por$62.715,14
millones, subsidios asignados sobrestimacin por $5.302,28 millonesy
481008 sobrestimacin por $5.448,17 millones.
Se realiz la incorporacin a cuentas de balance de derechos u obligaciones
que correspondan a Finagro y no al MADR, de acuerdo con siguiente detalle
que sobrestimaron las siguientes cuentas: comisiones $2,76 millones,otros
deudores $166,2 millones, Seguros $295,01 millones,saldos a favor de beneficiarios $667,59 millones,otros acreedores $7.527,21 millones y obligaciones pagadas por terceros $15millones, con efecto neto sobre elcapital
fiscal de $8.335,85 millones.
Control interno contable:ineficiente
155
Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas (UARIV)

La entidad procedi al registro de la cartera producto de sentencias ejecutoriadas en varias vigencias anteriores en la cuenta ingresos no tributarios
multas por $2.729.715 millones, con contrapartida en la cuenta ingresos no
tributarios, que sobrestim los ingresos en este valor y subestimpatrimonio
institucional incorporado; adicionalmente se provision el 100% de la cartera
en la provisin otros deudores y contrapartida en gastos provisin otros
deudores, sobrestimando los gastos del periodo en este valor, cuyoregistro
no esviable a la luz de la norma, ya que la cuenta provisin otros deudores no
se encuentra parametrizada en el CHIP, motivando otro registro ycancelando
la cuenta provisin otros deudores, con crdito provisin para otros activos,
enregistro contrario a la naturaleza de la cuentaque sobrestimaronel patrimonio.
Lo anterior, debido a la inobservancia de normas tcnicas relativas al patrimonio y al acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 de la mesa de trabajo
CGN - UARIV, que en uno de sus apartes expresa que cuando el derecho se
extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago se afectar directamente el patrimonio, lo cual podra mostrar desfinanciacin de la poltica de
reparacin integral a las vctimas y posible incumplimiento de los postulados
en el marco de la ley de justicia y paz, respecto a las multas impuestas y
registradas como el activo corriente no disponibles por su incobrabilidad, lo
cual permite inferir que la entidad no cuenta con recursos que garanticen el
pago de indemnizaciones a las vctimas del conflicto, siendo este su objetivo
misional, en el marco de la Ley de Justicia y Paz (Ley 975 de 2015) y Ley de
Vctimas (Ley 1448 de 2011).
Con fundamento en el rgimen de contabilidad pblica y las cifras reveladas
en los estados contables de la UARIV, con corte a 31 de diciembre de 2015,
se observ en el activo corrienteque venta de bienes con saldo de $34,7
millones y arrendamientos con saldo de $563,5 millones no representaron
bienes y derechos disponibles o de fcil monetizacin. En consecuencia,
deudores de la UARIV se encontr sobrestimada en $598,2 millones con
afectacin en el patrimonio fiscal al no representar la realidad financiera del
ente auditado, por cuanto trasciende las vigencias fiscales y se encuentran
en cobro ejecutivo.
156
En las notas a los financieros relacionadas con deudores se reflej la subcuenta en administracin con un saldo de $33.539 millones, dentro dela
cual se registraron los depsitos trasladados a la Cuenta nica Nacional
(CUN)por $5.888,9 millones. Sin embargo, en el anexo 2 de la misma nota
se relacionan los depsitos trasladados a la CUN por un valor de $7.548,7
millones, presentando una diferencia de $1.659,7 millones, cuya situacin
gener incertidumbre sobre el saldo por este concepto en deudores-en administracin, dado que no se dio consistencia en la informacin que soport las
cifras reflejadas en los estados contables.
Efectuado el cruce de los saldos presentados enel balance a 31 de diciembre
de 2015 y enlos libros auxiliares por terceros que conforman acreedores,
se determin que el saldo de algunos auxiliares por terceros present diferencias por menor valor de $ 291 millones, en situacin que gener incertidumbre en los saldos de las cuentas por valor de $ 308,9 millones.
El registro contable que la UARIV realiz para la contabilizacin de los recursos girados al Ministerio de Hacienda, constituidos como acreedores varios
en la Direccin del Tesoro Nacional, corresponden a los giros colocados en
el Banco Agrario a favor de beneficiarios vctimas del conflicto, que no fueron cobrados dentro del trmino establecido de 35 das: dbito a deudoresrecursos de acreedores reintegrados a tesorera por $257.587,6 millones y
crdito a saldos a favor de beneficiarios por $260.158,4 millones, que por
su dinmica deben presentar saldos iguales. Efectuado el anlisis de estas
cuentas se determin que no coincidendebido a una diferencia de $2.571,7
millones.
Igualmente, los saldos contables de las cuentas en mencin presentaron diferencias con el reporte enviado por el equipo de indemnizaciones de laSubdireccin de Reparacin Individual,por el valor de$255.141 millones, diferencia
que respecto a la cuenta deudores ascienden a$2.445,5 millones yen el
caso de acreedores a $5.017,3 millones, que gener incertidumbre sobre
el saldo de las cuentas.
Adicionalmente, se observ que el saldo de las cuentas no cumpli con las
normas tcnicas relativas a los estados, informes y reportes contables previstas en el PGCP, en lo relativo a activos y pasivos corrientes, ya que no
representaron un derecho disponible a favor de la unidad, dada la naturaleza
157
acreedora con un derecho nominal a favor de un tercero, los cuales en la

estructura presupuestal y contable surtieron el tramite durante la vigencia, ya
que fueron ejecutados y pagados.
En los estados financieros de la UARIV, litigios present unvalor de $257.244,5
millones, respecto de los cuales existen en total 307 procesos judiciales en
curso, cuyas pretensiones totales suman $502.930,2 millones. La UARIV provision todos los procesos por el 40% de las cuantas, sin realizar el procedimiento contable respecto de cada uno de ellos, para su debido reconocimiento y revelacin, inobservando lo establecido en el rgimen de contabilidad
pblica para el reconocimiento y revelacin de los procesos judiciales, laudos
arbitrales, conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados y ejecutados
sobre las cuentas bancarias.
Control interno contable:ineficiente.
158
Contralora Delegada para el sector Medio Ambiente

Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR)
Se present sobrestimacin por $1.114 millones en ingresos fiscalesno
tributarios,que sobrestimaron tasas en el mismo valor, debido a diferencias
entre el saldo de esta cuenta y los saldos del rea de cartera por concepto
de tasas retributivas y compensatorias y por utilizacin de agua. De la misma
manera, se encontr subestimacin por $844 millones en ingresos fiscalesno tributarios, que generaron subestimacin en tasas por diferencias entre el
saldo contable de los deudores por concepto de tasas (distritos de riego) y
los datos del rea de cartera por este mismo concepto.
No se evidenciaron registros contables de amortizacin de las sumas entregadas con ocasin de los contratos y/o convenios, aun cuando algunos se
encuentran liquidados y otros tienen porcentaje de avance del noventa por
ciento, soportado en las actas de supervisin que se encuentran en los expedientes y en los soportes de los pagos realizados. Esta situacin gener
sobrestimacin en avances y anticipos entregados y subestimacin en gasto
social-medio ambiente por $20.319 millones.
Los registros contables por concepto de valorizacin de activos y supervit
por valorizacin se encontraron subestimados en $69.517 millones respecto
del avalo tcnico realizado. Por otro lado, existen diecinueve bienes sobre
los cuales no se registr valorizacin, aunque existe un avalo tcnico que
soporta el aumento de valor de dichos bienes.
En los estados contables se present sobrestimacin por $35.693 millones enprovisiones por concepto de proteccin de propiedad, planta y equipo
sobre plantas de tratamiento de aguas residuales que fueron entregadas a
los municipios correspondientes y, por lo tanto, no deben registrarse como
activos de la CAR, basndonos en el criterio de utilizacin de los bienes, lo
cual gener sobrestimacin en supervit por valorizacin por el mismo valor.
Existen saldos en la contabilidad por concepto de facturas que fueron anuladas, por lo que debieron registrarse como una devolucin, con subestimacin
en ingresos no tributarios-devoluciones y sobrestimacin en los deudores por
ingresos no tributarios por $2.341 millones.
159
Control Interno contable:con deficiencias.

Los hallazgos encontraros durante la auditora reflejan deficiencias en el entorno
de control, el proceso de valoracin del riesgo y las actividades de control.
Corporacin Autnoma Regional del Atlntico (CRA)
Se present incertidumbre en deudores debido a que la CRA present en el
balance general activos corrientes por $8.627 millones y no corrientes por
$17.722 millones, que difieren del reporte en su balance de comprobacin con
$12.553 millones en el activo corriente y $13.796 millones en el no corriente.
Esta diferencia de $3.926 millones se evidenci en el grupo deudores, ya que
si bien el total del activo ($26.349 millones) y de deudores ($15.890millones)
es el mismo en ambos informes, el error en la clasificacin de los activos (corrientes y no corrientes) alter la estructura financiera de la entidad y, por tanto, la
informacin presentada no result coherente con la reportada en los libros.
Se present incertidumbre sobre la afectacin del pasivo contingente por
demandas en contra que no fueron registradas contablemente por la corporacin. La CRA report en el sistema de rendicin electrnica de informes
SIRECI procesos judiciales cuantificados por $812.533 millones, aunque en
libros el saldo de litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos
fue de $355.777 millones. Es decir, la entidad no estara revelando contablemente $456.255 millones. Estas diferencias afectaron en cuanta indeterminada provisin para contingencias, por cuanto la entidad no dio aplicabilidad
al procedimiento establecido por la CGN para el tratamiento contable de los
procesos judiciales.
Como resultado de la circularizacin realizada a una muestra de entes territoriales, se detectaron debilidades de seguimiento y monitoreo, encontrando
diferencias por $1.693 millones en los saldos adeudados por ingresos no
tributarios-sobretasa ambiental al impuesto predial, lo cual afect ingresos
fiscales-no tributarios y deudores, que generaron incertidumbre en el saldo
de esta cuenta, debido a que no hay certeza de si los saldos correctos son
los registrados en la corporacin o los aportados por los municipios.
160
Control Interno Contable: con deficiencias

La entidad debe implementar acciones tendientes a fortalecer los controles
en el reacontable y as generar una seguridad razonable a la organizacin
en el registro y revelacin de las cifras en los estados financieros, de tal manera que genere confiabilidad en la toma de decisiones para el manejo de los
recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.
Corporacin Autnoma Regional del Canal del Dique (Cardique)
Se observ sobrestimacin del saldo presentado en provisin para deudores
por $1.683 millones y su contrapartida provisiones, depreciaciones y amortizaciones, debido a que la corporacin mediante comprobante 885realiz
ajuste contable de provisin de cartera a saldos pendientes de recaudo a
municipios de su jurisdiccin, en contrava a lo establecido en el rgimen de
contabilidad pblica,sobre el hecho de que los deudores de las entidades
de gobierno general que no estn asociados a la produccin de bienes o
prestacin de servicios individualizables no son objeto de provisin. De igual
manera, no se revelan los mtodos (general o individual) y criterios utilizados
para su estimacin en notas a los estados financieros, informes y reportes
contables por inadecuada aplicacin normativa y de registro.
Se evidenci subestimacinel saldo de ingresos fiscales-no tributarios en
cuanta de $139 millones y subestimacin en depsitos en instituciones
financieras, debido a que la certificacin de transferencia de la empresa de
energa EMGESA ESP S.A., correspondiente a la liquidacin de la tasa del sector elctrico del mes de noviembre de 2015 recibida por la administracin en
diciembre 18 de 2015, no fue causada contablemente dentro de la vigencia.
Se observ inconsistencia en el clculo de la depreciacin de los activos en
servicio de Cardique al presentarse diferencias entre los reportes arrojados
por el aplicativo PCT y los saldos presentados en el balance general por
depreciacin acumulada, lo cual gener incertidumbre por inexactitud en el
saldo presentado en la depreciacin y en el gasto por provisiones, depreciaciones y amortizaciones por $136 millones.
Control interno contable: Eficiente
161
Corporacin para el Desarrollo Sostenible de la Mojana y el San Jorge (Corpomojana)

En la cuenta corriente de recursos administrados del banco BBVA colombia
se realizaron, durante las vigencias fiscales 2014 y 2015, depsitos en efectivo por $252,72 millones, que no se encontrarnregistrados en libros a 31
de diciembre de 2015, mantenindose a la fecha una diferencia sin conciliar
entre extractos y libros de contabilidad. Esta situacin ocasion una subestimacin en disponible-cuenta corriente y en otros pasivos-recaudos por
clasificar por dicha suma.
Se evidenci sobrestimacin en depsitos judiciales debido a la existencia
de depsitos entregados en garanta por $177,93 millones, que segn la
notas de carcter especfico, fue el resultado del fraccionamiento de un ttulo
judicial de un proceso fallado en contra de la corporacin. Se indag con la
secretara general y se verific en el extracto del mes de abril de 2015que
la suma anterior fue consignada el da 21 de abril de 2015 en la cuenta
corriente de Corpomojana, la cual se encontr subestimada en dicho valor.
Corpomojana present en diferentes cuentas corrientes y de ahorro partidas
conciliatorias de las vigencias 2013, 2014 y 2015 por concepto de embargos, cargos compra de cheque de gerencia, que hasta la fecha no se han
registrado en libros por la suma de $493,37 millones, a causa de debilidades
del control interno contable, en lo referente a la aplicacin de la normatividad
contable de la CGN, que gener una sobrestimacin del activo en depsitos
en instituciones financieras, en las cuentas corrientes, cuentas de ahorros;
y una subestimacin del pasivo en provisin para contingencias, subcuenta
litigios o demandasen el monto descrito, que afectaron la razonabilidad de
estas cuentas reflejadas en el balance general
Control interno contable:con deficiencias
Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales (IDEAM)
Se evidenci, segn acta 01 del 29 de octubre de 2015, del comit de evaluacin tcnica de bienes muebles e inmuebles de IDEAM, que se relacionan
elementos para dar de baja por valor de $380,8 millones, sin realizar el
registro contable. Lo anterior fue causado por deficiencias de control interno
contable, que gener una sobrestimacin en equipos de comunicacin y computacin por valor de $380,8 millones, con subestimacin en el patrimonio
institucional por el mismo valor.
Control interno contable: eficiente
U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA)
Bienes y servicios pagados por anticipado-segurosno present el saldo de los
pagos anticipados por concepto de las plizas de seguros adquiridas durante
el ao, disminuido en las amortizaciones causadas durante el perodo, el cual
ascendera a $18,2 millones, con una subestimacin por este valor y una
sobrestimacin en gastos generales-seguros.
La ANLA no registr en sus estados financieros $0,576 millones por concepto de la diferencia de saldos entre almacn y contabilidad, cuyo valor fue
ajustado en el mes de enero de 2016, con sobrestimacin en la misma cuantamuebles y enseres y subestimacin en patrimonio pblico incorporado.
Muebles y enseres present incertidumbre en $645,4 millones, debido a que
existen 23 bienes muebles no actualizados, debiendo hacerlo debido a que el costo histrico de estos activos, individualmente considerados, supera los 35 SMMLV
yfueron adquiridos en 2012 o antes, de acuerdo con la fecha de compra reportada en el aplicativo que posee la entidad para tal fin, con efecto en valorizaciones.
El vehculo al servicio de la entidad recibido en comodato del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible se encontr registrado contablemente como
propiedad, planta y equipo, debiendo ser registrado en cuentas de orden
por no ser propiedad de la ANLA. Esto gener una sobrestimacin en equipo
de transporte, traccin y elevacin por $48,2 millones y en la depreciacin
acumulada por $18,4 millones, con sobrestimacin en el patrimonio pblico
incorporado y en el gasto por depreciacin en los valores respectivos.
163
Contralora Delegada para el sector Defensa, Justicia y Seguridad

Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (CASUR)
De acuerdo con lo informado a travs del reporte LITIGOB, se reflejarn 1.370
fallos ejecutoriados por $15.493 millones; mientras que en los estados financieros de la entidad, en el pasivo crditos judiciales, se presentaron 2.421
fallos ejecutoriados por $29.547 millones, lo que gener una sobrestimacin
de $14.053,44 millones.
Al realizar el clculo de la provisin para contingencias sobre la informacin
suministrada por la Entidad, el valor a provisionar por IPC fue de $50.693 millones
y el valor reflejado en los estados financieros por dicho concepto de $40.027
millones, que gener una subestimacin por valor de $10.667 millones.
La Resolucin Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que la
provisin por concepto de asignaciones ser de mnimo el 60% del valor de
las demandas por asignaciones de retiro. Al realizar el clculo de la provisin
por este concepto, sobre la informacin suministrada por la Entidad, se obtuvo un valor a provisionar por asignaciones de $23.968 millones; mientras
que el valor reflejado en los estados financieros por dicho concepto fuede
$21.326 millones, lo que gener una subestimacin de $2.642 millones.
La Resolucin Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que las
demandas por otros conceptos, como solicitud de bonificacin, escalafn
gradual porcentual, homologados, partidas computables, prima de vuelo, prima ministerial, prima oficial, subsidio familiar, son de contingencia remota y
de bajo impacto, por lo que la provisin por estos conceptos ser del 20% del
valor de las demandas. Al realizar el clculo de la provisin por este concepto
sobre la informacin suministrada por la Entidad, se obtuvo un valor a provisionar por bonificaciones de $963,2 millones, por escalafn gradual porcentual de $205,2millones, por homologados de $291,6millones, por partidas
computables de $1.813,7 millones, por prima de vuelo de $46,6 millones,
por prima ministerial de $10,6 millones, por prima oficial de $23,6 millones ypor subsidio familiar de $25,6 millones; mientras que en los estados
financieros por dichos conceptos no se refleja ninguna provisin, generando
subestimacin por valor de $3.380,40 millones.
165

demandas por otros conceptos, en la cual se involucra la prima de actividad,
ya que no es considerado por aparte, son de contingencia remota y de bajo
impacto, por lo que la provisin por este concepto ser del 20% del valor de
las demandas. Al aplicarle el 20% de clculo sobre el valor de la pretensin,
arroj una cifra de $9.392,8 millones, aunque el registro contable de la provisin por este concepto fue realizado por $9.107,2 millones, que reflej una
subestimacin de $285,5 millones.
demandas por otros conceptos, en el cual se involucra la prima de actualizacin, ya que no es considerado por aparte, son de contingencia remota y
de bajo impacto, por lo que la provisin por este concepto ser del 20% del
valor de las demandas. Al aplicarle el 20% de clculo sobre el valor de la pretensin, arroj una cifra de $277,5 millones, aunque el registro contable de la
provisin por este concepto se realiz por $472,5 millones, con una diferencia de $195 millones. Lo anterior evidenci una sobrestimacin del saldo de
la provisin para contingencias y de los gastos provisin para contingencias.
Al realizar el clculo de la provisin para aquellas demandas por reconocimiento de sustituciones, estableciendo que para los 191 procesos que reporta la entidad por este concepto se refleja un valor calculado de provisin
aplicndole el 60% sobre el valor de la pretensin, establecidapor la Resolucin 10632 del 17 de diciembre de 2015, que tambin adopta la metodologa para la determinacin de la provisin de los procesos judiciales,fue de
$13.638,4 millones; mientras que el valor registrado contablemente en la
provisin por este concepto fue de $12.519,7 millones, que reflejaron una
subestimacin de $1.118,8 millones.
Debido a que los controles especficos de las reas examinadas mitigan parcialmente algunos de los riesgos para los cuales fueron establecidos. Lo
anterior se presenta por debilidades en los sistemas de informacin, falta de
una poltica contabley deficiencias en los procesos de conciliacin y clculo
de las provisiones para contingencias.
166

En el cruce realizado entre el formato nueve rendido a la Contralora General
de la Repblica a travs del aplicativo SIRECI, con corte a 31 de diciembre
de 2015 y el Sistema Jurdico del Ministerio de Defensa (SIJUR), se evidenci que en el formato se encontr registrado como pretensin los procesos judiciales nmeros: ID.SIJUR ADMON-2014-96055 por $53,7 millones e
ID.SIJUR ADMON-2014-4199 por $132,3 millones, que aunque se encuentran
registrados con sentencia en segunda instancia ejecutoriada desde el 30 de
septiembre de 2015 y 30 de septiembre de 2014 respectivamente, segn
certificacin de la Entidad, al cierre de la vigencia de 2015 no se present la
cuenta de cobro. As mismo, el proceso ID.SIJUR ADMON-2014-82411 por
$131,1 millones, con fallo desfavorable en primera instancia desde el 27 de
junio de 2014, al cierre de la vigencia no se provision. Las anteriores situaciones subestimaronel pasivo en la provisin para contingencias por $317,1
millones y sobrestimel patrimonio en el resultado del ejercicio en $53,7
millones y en el capital fiscal en $263,4 millones, al no registrar el gasto por
provisin en su oportunidad.
El predio denominado Isla Tierra Bomba, ubicado en Cartagena (Bolvar), de
propiedad de la Armada,se encontr invadido por personas naturales. Al cierre de la vigencia 2015 el terreno no se encontr registrado contablemente
en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados. El concepto
15247 emitido por la Contadura General de la Nacin (CGN) el 11 de abril de
2011, en concordancia con el rgimen de contabilidad pblica en la descripcin de la propiedad, planta y equipo no explotados,seala que: representa el
valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la entidad contable
pblica que por caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto de
uso o explotacin en desarrollo de las funciones de cometido estatal. Bajo
este contexto, se subestim la propiedad, planta y equipo no explotados en
$2.381,8 millones y se sobrestim el activo en los terrenos en el mismo valor.
Al verificar el activo en los terrenos, se observ que al cierre de la vigencia
2015 no se registr en los estados financieros el lote de terreno ubicado en
Arjona (Bolvar), de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional - Armada
Nacional, identificado con el folio de matrcula inmobiliaria 060-186957. Este
predio fue adquirido por el Ministerio de Defensa Nacional - Armada Nacional,
167
segn escritura pblica 1189 de 16 de agosto de 2013 por $4.700 millones.

Al verificar el registro contable no se evidenci, ni en los auxiliares ni en el
aplicativo SAP, el valor del predio, lo cual subestim losterrenos en $4.700
millones y subestimel patrimonio en el capital fiscal al cierre de la vigencia
por la misma cuanta.
Revisados los pagos de las cuentas por pagar incluidas en el pasivo de adquisicin de bienes y servicios, constituidas para el cierre de vigencia 2015,
se observ que la Entidad no registr el valor pendiente por el desfinanciamiento que se origin en la diferencia en cambio en los contratos pagados en
dlares. Lo anterior gener subestimacin en las cuentas por pagar y en el
patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $3.702,3 millones.
En la revisin de los soportes del comprobante de egreso 040 del 3 de febrero de 2016, correspondiente al contrato 541-JEAVE-2015 por $535,6 millones, cuyo objeto es la adecuacin y puesta en marcha subestacin elctrica
de 34,5 KV semiautomtica fase II, ubicada en el Centro Nacional de Entrenamiento (Tolemaida), se observ que fue registrado contablemente en los gastos de operacin mantenimiento, cuando los anexos tcnicos de los tem se
refieren a obras civiles en la subestacin elctrica. Esa situacin subestimel
activo en subestaciones y/o estaciones de regulacin por $535,6 millones y
sobrestimel patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.
Al cierre de la vigencia 2015 no se contabilizaron las notas crdito 0207 por
$105,5 millones y 0208 por $11,1 millones, con fecha de 29 de diciembre
de 2015, emitidas por diferencia en el valor facturado teniendo en cuenta la
tasa de cambio. Lo anterior gener una subestimacin delpasivo en las cuentas por pagar adquisiciones de bienes y servicios nacionales por $116,6 millones y sobrestimel patrimonio en el resultado del ejercicio en ese mismo valor.
Los recursos constituidos como reintegrados a la Direccin del Tesoro Nacional en la vigencia 2015, por $43.218 millones, fueron registrados en el
pasivo en acreedores otros acreedores y, segn la tabla correlativa de la Contadura General de la Nacin, corresponde a la subcuenta otras cuentas por
pagar recursos de acreedores reintegrados por entidades pblicas, lo que
sobrestim los acreedores - otros acreedores y subestimlas otras cuentas
por pagar recursos de acreedores reintegrados por entidades pblicas en la
cifra mencionada.
168
En los convenios firmados en 2015, se observ que los interinstitucionales legalmente formalizados se pactaron aportes en dinero, de los cuales no fueron
reconocidos contablemente ingresos por $1.654,3 millones. No obstante,la
entidad aport las solicitudes de consignacin de los apoyos acordados en la
modalidad de dinero, como consta en los oficios radicados con los nmeros
20152440377881 del 20 de abril de 2015, 20152440494971 del 2 de junio
de 2015 y el 20152440587411 del 1 de julio de 2015 y 20152440726771
del 21 de agosto de 2015, que evidenci la gestin realizada para el recaudo de estos dineros por parte del Ejrcito, presentando subestimacin en el
activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del ejercicio.
Revisado el inventario a 31 de diciembre de 2015 del depsito de material
de vuelo ALSE de la jefatura de aviacin, se observaron algunos bienes que
no se haban reintegrado al almacn de ALSE por la unidad respectiva, los
cuales estaban a cargo de personal militar, quienes, segn acta individual
manual de inventario, se retiraron de la Entidad. As mismo se encontr que
la informacin de tenencia de estos activos no se encontr sistematizada de
forma individual y, en su lugar, se lleva un registro manual, lo que adems de
generar riesgo en el manejo y control de bienes que tienen caractersticas
especiales, como el caso en mencin, subestimel activo en la propiedad,
planta y equipo no explotados y sobrestimel activo en el equipo de comunicacin y computacin por $41,4 millones, respectivamente.
En el inventario a 31 de diciembre de 2015 del Batalln de Apoyo y Servicios
para el Entrenamiento - BASEN CENAC (Tolemaida) se detect que los bienes
registrados en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados an
no han sido reasignados al servicio y trasladados a la unidad correspondiente para evitar su deterioro u obsolescencia o, en su defecto, dados de baja
teniendo en cuenta que son bienes de 2005 y 2007. Lo anterior gener una
sobrestimacin en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por
$682,7 millones y en el patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.
En el activo por terrenos pendientes por legalizar se encontr el predio denominado resinas,por valor de $7,8 millones, que fue invadido desde hace
ms de 30 aos, en un hecho que sobrestim esta subcuenta y, a su vez,
subestim la propiedad, planta y equipo no explotados por el mismo valor,
ocasionado por deficiencias de control y supervisin, que han generado inconsistencias y falta de confiabilidad de la informacin, as como inaplicacin
de lo consagrado en la Directiva Permanente 136 del 16 de junio de 2014 y
Circular 2015-237 del 12 de mayo de 2015.
169
Losbienes de uso pblico e histricos y culturales en construccin presentaron un saldo, a 31 de diciembre de 2015, de $3.715,4 millones, correspondiente al valor de los proyectos kit de consolidacin (obras de infraestructura
pblica) liderados por la Jefatura de Ingenieros (JEING) del Ejrcito, cuyos recursos que fueron situados a la unidad ejecutora 15-01-03-040 CENAC NEIVA
con destino a la unidad centralizada denominada Batalln de Ingenieros Militares 53 (BICON53), quienes son los responsables directos de la ejecucin de
los mencionados recursos presupuestales.
Para diciembre de 2015, una vez culminados los contratos asociados directamente a los proyectos de consolidacin, se determinaron algunas diferencias
entre el plan de compras establecido por la unidad y los valores ejecutados
por la misma bajo la tutela del BICON53, que oblig a efectuar ajustes. Es de
aclarar que las obras fueron concluidas y entregadas a la comunidad (municipios beneficiarios) en 2015, aunque no fue posible el traslado contable en
la presente vigencia, en situacin que sobrestim el valor de los activos con
efecto en el patrimonioen el capital fiscalpor los $3.715,4 millones.
En el listado de vehculos de la novena brigada se encuentran 59 unidades
en proceso de baja, por $1.881,3 millones, desde octubre de 2015 y que a
la fecha de la auditora siguen apareciendo en los listados sistematizados del
material de transportes asignado a esta unidad militar, lo que sobrestimel
activo en el equipo de transporte, traccin y elevacin, con efecto de subestimacin en el activo en el equipo de transporte, traccin y elevacin no
explotados, originado por deficiencias y dilacin en los procesos de baja y
chatarrizacin, que no permite descargar estos vehculos que se encuentran
en lnea muerta, con el fin de disminuir los cargos de la unidad y poder ser
reemplazados por otros, lo cual gener prdida de movilidad y capacidad de
transporte, adems de mostrar saldos irreales.
En la Quinta Brigada, Central Administrativa y Contable - CENAC de Bucaramanga (Santander), se observ material y elementos, que no obstante no
encontrarse en uso, no han sido dados de baja, lo que gener sobrestimacin
en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por $412,7 millones y
en la maquinaria y equipo en $27,1 millones, que a su vez subestim el patrimonio en el capital fiscal por $439,8 millones.
En la Quinta Brigada, a 31 de diciembre de 2015, el pasivo en acreedores
varios por $261,1 millones, correspondiente a servicios personales, gastos
170
generales y fondos especiales, incluy registros constituidos desde vigencias

anteriores a 2014, saldos sujetos a devolucin, los cuales se consignaron a
la Direccin del Tesoro Nacional. Sin embargo, por falta de depuracin contable se present sobrestimacin en otros acreedores y en el activo en recursos de acreedores reintegrados a tesorera, en cuanta de $33,5 millones.
En el Ejrcito Nacional (Central Administrativa y Contable Ibagu), en los estados financieros a 31 de diciembre de 2015, se registr en el activo en propiedad, planta y equipo en mantenimiento el valor de $305 millones, correspondiente a vehculos que no se encuentran en mantenimiento, sino en proceso
de chatarrizacin, situacin quesobrestimlapropiedad, planta y equipo en
mantenimiento y subestimel equipo de transporte, traccin y elevacin no
explotados en cuanta de $305 millones.
Se registr en el activo en propiedad, planta y equipo - terrenos el predio finca
El Algodn Batalln Jos Domingo Caicedo por $51.898,8 millones, de los
cuales $78,2 millones corresponden al avalo y el restante $51.820,6 millones a valorizacin, que gener sobrestimacin en propiedad, planta y equipo
por valor de $51.820,6 millones y subestimacin por este mismo valor en
el activo en las valorizaciones - terrenos. Situacin presentada por deficiencias en la aplicacin del plan general de contabilidad pblica, en cuanto a la
descripcin y dinmica de las cuentas y de las normas tcnicas relativas a
las etapas de reconocimiento y revelacin de los hechos financieros, econmicos, sociales y ambientales de PUC.
En el CENAC Tolima no qued registrada la cuenta por cobrar de $185,6 millones, correspondiente a los apoyos en dinero y en especie de los convenios
de colaboracin 13-042 de 2013 y 13-100 de 2014, que gener subestimacin enel activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del
ejercicio en igual cuanta.
En el anlisis de la cuenta de edificaciones, especficamente a los auxiliares 164000000750 al 164000000787 casas fiscales Barrio Blas de Lezo
y 164000000788 al 164000000811 apartamentos fiscales Barrio Blas de
Lezo, se observ que el avalo realizado a las casas y apartamentos present
una diferencia en su registro, por cuanto se contabiliz de manera individual
a 38 apartamentos y 24 casas fiscales el valor correspondiente al avalo del
total de las edificaciones por $2.494,7 millones y $2.919 millones respectivamente, lo cual sobrestimel activo en las valorizaciones por $148.056,6
millones y el patrimonio en el supervit por valorizacin por el mismo valor.
171
El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontr sobrestimado en $307,3 millones y subestimado en su contrapartida del activo en
maquinaria y equipo - industrial en el mismo valor. Lo anterior debido que se
registran activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta demuebles y enseres qued sobrestimado en $33,7
millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de ayuda audiovisual en el mismo valor, debido a que se registraron activos que hacen parte de
estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontr sobrestimado en $59,2 millones y subestimado en su contrapartida otras maquinarias y equipos en el mismo valor. lo anterior, debido a que se registraron
activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la
cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta de muebles y enseres qued sobrestimado en $166,6
millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de comunicacin en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que
hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de
muebles y enseres.
El saldo de muebles y enseres present sobrestimacin en $87 millones
y subestimacin en su contrapartida en el activo en equipo de transporte
terrestre en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos
que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de
muebles y enseres.
El saldo de muebles y enseres qued sobrestimado en $14,2 millones y
subestimado en su contrapartida del activo en equipo de restaurante y cafetera
en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte
de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta de muebles y enseres qued sobrestimado en $2,4 millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de lavandera
en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen
parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles
y enseres.
172
El saldo en el activo de muebles y enseres qued sobrestimado en $0,4 millones y subestimado en su contrapartida de obras de arte en el mismo valor. Lo
anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas,
como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo enel activo de equipo de computacin qued sobrestimado en $24,4
millones y subestimadoen equipo y mquina de oficina en $15,2 millones y
en equipo de ayuda audiovisual en $9,2 millones. Lo anterior, debido a falta
de seguimiento y control del rea administrativa y contable, para identificar,
clasificar y registrar los activos.
El saldo de equipo de recreacin y deporte present sobrestimacin en $5,7
millones y subestimacin en el activo en instalaciones deportivas y recreacionales por el mismo valor. lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del
rea administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.
El saldo de la cuenta del activo de equipo agropecuario qued sobreestimado
en $0,5 millones y subestimado en equipo de restaurante y cafetera por el
mismo valor. Lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del rea
administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.
En los estados contables de la Fuerza Area Colombiana, a 31 de diciembre
de 2015, el patrimonio en el capital fiscal qued sobrestimada en $32.356,8
millones, subestimando elactivo en propiedad, planta y equipo en trnsito en
$30.948,9 millones y bienes muebles en bodegaen $1.407,9 millones, a
causa del inadecuado registro de las operaciones que se llevan en la Direccin de Comercio Exterior (DICEX) de bienes adquiridos en el exterior a travs
del aplicativo SAP, el cual, a la misma fecha de corte, reflej estos valores en
las referenciadas cuentas.
Control interno:eficiente
Los controles coadyuvan a la organizacin para la conformacin, estructuracin y presentacin de los estados contables consolidados; sin embargo,
se detectaron debilidades relacionadas con: debilidad en la aplicacin de
principio de causacin y/o devengo por el no registro de intereses en el no
pago oportuno de las sentencias y conciliaciones, manejo de las dinmicas
de la cuentas contables, falta de cuidado en la aplicacin de retenciones en
la fuente en el momento de pago o abono en cuenta a proveedores de bienes
173
y servicios, estudios tcnicos del estado y uso de activos para reintegrarlos

al servicio o darlos de baja, depuraciones cuenta corriente (retenciones militares), utilizacin de cuentas mayores sin el debido detalle (ingresos servicios
educativos), falta de conciliacin entre las diferentes reas involucradas en
el proceso financiero (JEING, convenios, construcciones en curso, recursos
entregados en administracin, JEAVE, CENACTolemaida).
Polica Nacional
Opinin:sin salvedades
Construcciones que fueron terminadas y entregadas por $43.262 millones
se encontraron sobrestimadas en el activo en construcciones en curso y subestimadas en el mismo valor la cuentade edificaciones; ya que contraviene la
Resolucin 357 de 200 en los numerales 3.3 registro de la totalidad de las
operaciones y 3.8 conciliaciones de informacin.
Se gener subestimacin del activo en el equipo de transporte,traccin y
elevacin por $18.796 millones y subestimacin en el mismo valor en el
patrimonio en supervit por donacin. Estos debido a que el costo histrico
no es razonableycontraviene lo estipulado en el numeral 18 del captulo 3 del
manual de procedimientos de la CGN y el numeral 3.6 actualizacin de los
valores de la Resolucin 357 del 23 de julio de 2008.
Se encontr sobrestimacin del activo en cargos diferidos por $15.190 millones, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio en el mismo
valor, debido al registro de repuestos reparables y serviciales, que segn conceptos de la CGN deben controlarse por cuentas de orden y solamente se
activan en el caso que los mismos aumenten la capacidad operativa del activo.
Se present sobrestimacin del activo en valorizaciones del equipo de comunicacin y computacin por $11.773 millones ydel equipo de transporte,traccin
y elevacin por $3.362 millones, que afectaron igualmente su contrapartida
del patrimonio en supervit por valorizacin por $15.135 millones, si tenemos en cuenta que la entidad no est obligada calcular avalos a sus bienes
muebles, de acuerdo con concepto de la CGN.
Se evidenci subestimacin delactivo en valorizaciones por $18.796 millones debido a la no actualizacin del costo histrico de las aeronaves dona-
174
das y subvalu, a su vez, el patrimonio en el supervit por valorizacin en el

mismo valor. Inaplicabilidad de los numerales 18, 19, 20 y 21 del captulo III,
en lo relacionado con el reconocimiento y revelacin de hechos conexos con la
propiedad, planta y equipo del manual de procedimientos de la CGN, y el numeral
3.6 actualizacin de los valores de la Resolucin 357 del 23 de julio de 2008.
Se present subestimacin del activo en muebles, enseres y equipos de oficinapor $2,4 millones y en el patrimonio pblico incorporadopor el mismo
valor. La entidad no registr estas donaciones de entidad pblica, inaplicabilidad de la dinmica de la cuenta 3125 patrimonio pblico incorporado que
indica: representa el valor de los bienes, derechos y obligaciones recibidas
de otras entidades contables pblicas, los bienes de uso permanente recibidos sin contraprestacin.
Se encontr sobrestimacin del patrimonio en supervit por donacin por valor de $1,9 millones y subestimacin del patrimonio pblico incorporado por
el mismo valor, generado por deficiencias en la clasificacin de las operaciones del Comando, de bienes recibidos por la DIAN. No aplicacin de la Resolucin 3578 del 04 de septiembre de 2014 - Manual lineamientos contables.
Subestimacin en el patrimonio pblico incorporado - bienes por $1,3 millones y sobrestimacin del patrimonio en el capital fiscal en dicha cuanta,La
baja de armamento no da aplicacin del artculo 46 de la Resolucin 3578 del
4 de septiembre de 2014 - Manual lineamientos contables.
Se present incertidumbre en el patrimonio en el capital fiscal por valor de
$8.547,04 millones, toda vez que no existe certeza en el activo por el costo de
adquisicin de tres (3) terrenos y diecisis (16) construcciones. No es concordante con los numerales 104 y 106 del plan general de contabilidad pblica.
La cuenta del activo de equipo de transporte, traccin y elevacin- vehculos
present sobrestimacin por $147,20 millones, toda vez que al revisar las
facturas de adquisicin de los bienes que reposan en las carpetas del parque
automotor, el costo de adquisicin no coincidi con los valores registrados
en la contabilidad a 31 de diciembre de 2015, que afectaron en igual cuanta
el patrimonio en el capital fiscal. Inobservancia de los numerales 104 y 106
del plan general de contabilidad pblica.
Se present sobrestimacin en el activo en semovientes de trabajo por $14
millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal nacin por el mismo
175
valor, debido al registro de un semoviente que se dio de baja (por muerte)

desde el mes de octubre de 2015. Inobservancia del numeral 3.8 de la Resolucin 357 de 2008.
Se encontr sobrestimacin en el activo en amortizacin acumulada por $3,3
millones, con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, depreciacin y amortizacin por la misma cuanta, debido al registro de un semoviente
que se dio de baja (por muerte) desde el mes de octubre de 2015. Inobservando el numeral 3.8 de la Resolucin 357 de 2008.
La cuenta del activo de edificaciones present subestimacin en $1.260,46
millones y en el patrimonio pblico incorporado en misma cuanta, debido a
la no activacin de las construcciones realizadas en la estacin de Timan,
realizada con recursos del municipio y SIPOL Regin N2, con recursos de la
Polica Nacional.
Se gener incertidumbre en el saldo del activo en terrenos por $5.366,5
millones con efecto en su contrapartida del patrimonio en capital fiscalpor la
misma cuanta, debido a que siete predios no conservaron el valor de su costo
histrico, debido a que su adquisicin o donacin no fue contabilizada, inobservando el rgimen de contabilidad pblica en el numeral 132. Costo histrico.
Se present incertidumbre en el saldo delactivo en valorizaciones por
$18.013,5 millones, con efecto en su contrapartida del patrimonio en supervit por valorizacin, debido a que figura una contabilizacin del avalu de
siete predios que la Entidad con anterioridad no registr su valor histrico al
momento de adquirirlos o haberlos recibido en donacin. Inobservancia del
rgimen de contabilidad pblica,numeral 132. Costo histrico.
La cuenta de valorizaciones - edificaciones por $21.568,6 millones present
incertidumbre en $179,5 millones, que represent el 0,83%, por cuanto la informacin suministrada manifest variaciones en sus soportes, situacin que limit
establecer el valor real de dicha cuenta y que la informacin contable pblica no
fuera confiable y afecte en la misma cuanta el patrimonio en supervit por valorizacin. El plan general de contabilidad pblica define dentro de las caractersticas
cualitativas de la informacin contable pblica, la razonabilidad.
La cuenta del activo de equipo de transporte, traccin y elevacin se encontr sobrestimada,ya que incluy10 vehculos fuera de servicioque sumaron
176
$341,90 millones, en situacin que sobrestimel patrimonio en capital fiscal por dicho valor. El rgimen de contabilidad pblica, adoptado mediante
Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, prescribe
que la cuenta del activo mencionadaanteriormente representa los equipos de
transporte de propiedad de la entidad contable pblica que se utilizan para la
prestacin del servicio.
Se present sobrestimacin del activo en depreciacin acumulada-equipo de
transporte por $174 millones y su contrapartida en el patrimonio en provisiones, agotamiento, depreciacin y amortizacin en el mismo valor, ya que
incluy 10 vehculos fuera de servicio. El rgimen de contabilidad pblica,
adoptado mediante Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la
Nacin, prescribe que la cuenta del activo mencionada anteriormente representa los equipos de transporte de propiedad de la entidad contable pblica
que se utilizan para la prestacin del servicio.
La Polica Nacional Risaralda, a diciembre 31 de 2015, present en el inventario de bienes una motobomba de caja elctrica con nmero de inventario
2881511, con valor de adquisicin de $2,7 millones y depreciacin acumulada de $1,2 millones, la cual debi ser dada de baja del inventario por estar
completamente inutilizable por deterioro fsico, lo cual fue causado por debilidades en el control interno contable, que gener una sobrestimacin delactivoen la maquinaria y equipo en $2,7 millones y con efecto en el patrimonio
en capital fiscalpor el mismo valor.
Se evidenci sobrestimacin de la cuenta de depreciacin acumulada en
$1,2 millones con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones por la misma cuanta, debido a bienes dados
de baja sin aplicacin del numeral 33.2.1.1, numeral 33.2.1 perdida o dao
de bienes o faltante de fondos, del artculo 33 procedimientos contables de
la Resolucin 03578 de septiembre de 2014- Manual de Lineamientos Contables de la Polica Nacional.
Se encontr sobrestimadoel patrimonio en el supervit por donacin - en
especie por valor de $114,9 millones y subestimado el patrimonio pblico
incorporado - bienes de uso permanente sin contraprestacin por dicha
cuanta, debido a contabilizacin errada de bienes recibidos en donacin de
otra entidades contables pblicas, que se deben reconocer como patrimonio
pblico incorporado, lo que contraviene el subnumeral 2.1.1 reconocimiento
177
y sub numeral 2.1.2. revelacin, del numeral 2 de la Resolucin 357 de 2008,

referente a los aspectos conceptuales relacionados con el proceso contable.
La Polica Metropolitana de Ibagu, a 31 de diciembre de 2015, registr contablemente 131 vehculos, por $1.778,1 millones, adscritos al Departamento
de Polica Tolima, en la cuenta propiedad, planta y equipo de la siguiente forma: cuatro vehculos por valor $216 millones en equipo de transporte, traccin y elevacin, 125 vehculos por valor de $1.367 millones en propiedad,
planta y equipo no explotados y dos vehculos por valor $195,1 millones en
propiedad, planta y equipo en mantenimiento, cuando debi registrarlos en
cuentas de orden deudoras. De tal manera se gener sobrestimacin en el
activo en propiedad, planta y equipo por $1.778,1 millones y en el patrimonio
en capital fiscal por el mismo valor.
La Polica Metropolitana de Ibagu, al cierre de la vigencia fiscal 2015, no
registr contablemente los bienes por $47,4 millones recibidos de los entes
territoriales, consistentes en muebles, enseres y motocicletas, lo que gener
una subestimacin en el activo en muebles, enseres y equipos de oficina por
$31,5 millones y en equipo de transporte,traccin y elevacinterrestre en
cuanta de $15,9 millones y su contrapartida en el patrimonio pblico incorporado- bienes por $47,4 millones.
Se encontr sobrestimacin del activo en propiedad, planta y equipo en cuanta de $32,4 millones y, a su vez, en igual valor en el patrimonio en el capital
fiscal, debido a que durante la vigencia murieron semovientes en cuanta de
$32,4 millones. El numeral 3.8 de la Resolucin 357 de 2008, expedida por
la Contadura General de la Nacin, establece la conciliacin permanente
para contrastar la informacin registrada.
Se present subestimacin en el activo en inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda por valor de $5,63 millones, al no registrar los aportes
como un bien o derecho adquirido y subestim la cuenta de depsitos en instituciones financieras en el mismo valor. No realiz oportunamente la reclamacin
a EMCALI E.I.C.E. E.S.P. de los aportes realizados en el fondo de capitalizacin
social del 2% con el fin de efectuar la amortizacin de estos recursos.
Algunos contratos y convenios celebrados por la DEVAL con las alcaldas
municipales del departamento Valle del Cauca estn pendientes de cobro
correspondientes a las vigencias 2010, 2011, 2012 y 2013, situacin que
178
sobrestimel activo en otras transferencias por cobraren $107,16 millones,

con efecto en elpatrimonio pblico incorporadoen la misma cuanta.
Existen convenios registrados en cuentas de orden de la DEVAL, suscritos
con algunos municipios del Valle del Cauca por $1.992,9 millones, que a
diciembre 31 de 2015 no se encuentran revelados de acuerdo al marco
conceptual del plan general de contabilidad pblica, lo que gener sobrestimacin en el activo en transferencias por cobrar en cuanta de $1.992,9 millones, con efecto en elpatrimonio pblico incorporado en la misma cuanta.
En la cuenta de semovientes de trabajo donde estn contabilizados los animales de propiedad de la DEVAL, adquiridos a cualquier ttulo y destinados al
uso por valor de $535,93 millones, se evidenci saldos equinos por $65,44
millones y caninos por $37,99 millones, que se encontraron muertos o no
aptos para el servicio.Esta situacin gener sobrestimacin en el activo en
semovientes por valor de $103,4 millones y subestimacin en propiedad,
planta y equipos no explotados por $69,86 millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal de $33,54 millones.
Con una ponderacin de 1.43, esta calificacin indica que el control interno
contable otorga confiabilidad a la organizacin para la conformacin, estructuracin y presentacin de los estados contables. Sin embargo, se tienen
algunas deficiencias en las cuentas propiedades, planta y equipo en mantenimiento, otros activos - materiales y suministros, gastos, inventarios, revisin
tcnico mecnica, cuentas por pagar, revelacin y control de procesos internos y liquidacin impuestos de vehculos.
Hospital Militar
El edificio central es un bien histrico, en el cual se realizaron obras de mejoramiento en 2015 que no se llevaron a la cuenta correspondiente de construcciones
en curso de bienes histricos y culturales, que gener sobrestimacin en el activo
en edificaciones por valor de $309,10 millones y subestimacin en bienes de uso
pblico e histricos y culturales en construccin por el mismo valor.
179
En revisin efectuada entre el mdulo de almacn que maneja los activos fijos
y el modulo contable, se observ que los valores son mayores en el mdulo
de almacn que en el contable, generando subestimacin en el activo en propiedad, planta y equipos no explotados por valor de $2.625 millones y con
efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
Se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y de activos fijos, que
presentan valores mayores en el mdulo contable, lo que gener sobrestimacin en el activo en equipo mdico y cientfico en cuanta de $118 millones y
con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de quirfano se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valores
de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que gener
subestimacin en el activo en equipo de quirfanos y salas de parto en cuanta de $2.360 millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la
misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de apoyo diagnostico se evidenciaron
diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable,lo que gener
sobrestimacin en el activo en equipo de apoyo diagnostico por valor de $149
millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por el mismo valor.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipo mdico se evidenciaron
diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los
valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable, lo
que gener subestimacin en el activo en depreciacin acumulada - equipo
mdico en cuanta de $1.496 millones y con efecto de sobreestimacin en el
patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipos de quirfano se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos,
siendo los valores de estos ltimos menores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que gener sobrestimacin en el activo en depreciacin acumulada
- equipo de quirfano en cuanta de $3.129 millones y con efecto de subestimacin en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipos de computacin se
evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos
180
fijos, siendo los valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo

contable, lo que gener subestimacin en el activo en depreciacin acumulada - equipo de computacin en cuanta de $41 millones y con efecto de
sobrestimacin en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de computacin en bodega se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable,
lo que gener subestimacin en el activo en propiedad, planta y equipo no
explotados - equipo de computacin en cuanta de $28 millones y con efecto
en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de computacin se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los
valores de estos ltimos menores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que
gener sobrestimacin en el activo en equipo de comunicacin y computacin en cuanta de $15 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal
por la misma cuanta.
Conforme a la metodologa prevista en la gua de auditora correspondiente
al macroproceso gestin financiera, presupuestal y contable, a travs de
los procesos de revelacin de los estados contables y financieros, realidad
econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presupuesto y
programacin, trmite de presentacin y aprobacin del presupuesto, obtuvo
una calificacin de 1,50, producto de haberse establecido que los controles
existen y se aplican, pero algunos no son efectivos para minimizar los riesgos
para los cuales fueron diseados.
Corporacin de la Ciencia y la Tecnologa para el Desarrollo de la
Industria Naval, Martima y Fluvial (Cotecmar)
La cuenta de depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada
en $316,5 millones, causada por la falta de registro contable de notas crdito, identificadas en los extractos de las cuentas corrientes y de ahorros de
181
los bancos Helm Bank Panam, Bancolombia y Bogot; hecho quesobrestim

el activo en otros deudores por $78,3 millones y el pasivo en impuesto al
valor agregado por $0,2 millones, con efecto de subestimacin en el pasivo
en los avances y anticipos recibidos por $235 millones y la adquisicin de
bienes y servicios nacionales por $3 millones; as como tambin se present
en depsitos en instituciones financieras una sobrestimacin por $34 millones, hecho que caus sobrestimacin en el pasivo en adquisicin de bienes y
servicios nacionales por $11,5 millones, en acreedores por $1,7 millones y
en salarios y prestaciones sociales por $3,5 millones, con efecto en el activo
en otros deudores por $16,8 millones y en anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones por $0,3 millones y en el patrimonio en el resultado
del ejercicio por $0,2 millones.
Existen controles en los diferentes procesos, se aplican y son efectivos.
Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura
La informacin revelada en los estados contables indic que la depuracin de
la cartera llev a terminar, por motivos diferentes al pago, 8.374 procesos
por valor de $5.083.487,9 millones (fuente sistema de gestin de cobro
coactivo). De otra parte, el certificado de movimiento de cobro coactivo y
el informe producto de la consolidacin con los actos administrativos a nivel
nacional realizado por solicitud de la CGR, como sustento de la cartera depurada, estableci un saldo de 9.429 procesos prescritos por $5.647.330,87
millones, es decir, una diferencia de $563.842 millones.
Por lo anterior,se encontr una subestimacin en elactivo en deudores -ingresos no tributarios y subestimacin en el patrimonio en el capital fiscal
por dicho valor. Es decir, que la informacin en los diferentes reportes present inconsistencias que afectaron su revelacin en los estados financieros
consolidados,impidiendo establecer saldos confiables e incumpliendo los
principios contables de registro y revelacin, adems de las caractersticas
cualitativas y cuantitativas de la informacin contable pblica contenidas en
el rgimen de contabilidad pblica.
En el proceso de comparar los saldos del SICOF y el SIIF, el grupo propiedad,

planta y equipo, por $837.727,4 millones, se present una subestimacin en
elactivo en muebles y enseres por $2.343,6 millones, subestimando en igual
valor el patrimonio pblico incorporado.
La cuenta del activo de equipo de transporte, traccin y elevacin present
sobrestimacin por $2.539 millones, con efecto en el patrimonio pblico incorporado, debido a diferencias encontradas al conciliar saldos del SICOF y el SIIF.
La cuenta del activo de equipo de comunicacin y computacin present
sobrestimacin por $5.913,6 millones, con efecto en el patrimonio pblico
incorporado, debido a las diferencias encontradas en la conciliacin de saldos del SICOF y el SIIF.
Segn ingreso al almacn 248 del 22-12-2015 se recibieron nueve camionetas blindadas, adquiridas mediante orden de compra 5079 de 2015, a razn
de $221,4 millones cada una,para un total de $1.992,8 millones, sin que
se efectuara el correspondiente registro de esta transaccin en el SIIF. Esta
situacin se present debido a presuntas deficiencias de control y subestim
el activo en el equipo de transporte,traccin y elevacin en dicha cuanta,
afectando al patrimoniopblico incorporado por el mismo valor, lo que conllev que no se revelaran los hechos econmicos durante el periodo que fueron
realizados, segn lo establece el rgimen de contabilidad pblica.
Se evidenci que en los contratos sin liquidar 152 de 2011, 178, 194 y 205
de 2013, no se efectuaron los registros en el aplicativo de almacn (SICOF)
de actas de recibo de bienes mobiliarios en las direcciones seccionales,con
un valor por incorporar de $2.778,6 millones, lo que denot falta de control y
registro oportuno de los activos de la entidad y gener riesgos en el manejo
de la informacin, que llev a que no se presentaran saldos actualizados en
los registros del almacn con diferencias a conciliar, sin aplicar el principio
de registro y norma de revelacin establecidos en el rgimen de contabilidad
pblica. Lo anterior determin subestimacin en elactivo de muebles y enseres por $2.778,6 millones, con efecto en el patrimonio pblico incorporado
por el mismo valor.
Se observ sobrestimacin por $25 millones en el activo del equipo de transporte, traccin y elevacin que registra un saldo de $869,6 millones a 31 de
diciembre de 2015, correspondiente al inventario de nueve vehculos exis-
tentes en la Direccin Ejecutiva Seccional de la Judicatura, notando que el

vehculo de placas GND604, Mitsubishi, lnea montero, modelo 95 se registr
contablemente con un costo histrico de $25 millones a cargo del Director
Seccional de la Judicatura, no obstante se encuentra inactivo y deteriorado
hace aproximadamente siete aos en los parqueaderos del edificio nacional
deCartagena. Contablemente se registr en uso y a la fecha no se ha dado
de baja, afectando por el mismo valor la depreciacin acumulada.
La DESAJTC present diferencias entre los registros del mdulo de Inventarios SICOF-ERP, frente a los saldos presentados en la cuenta del activo de cargos diferidos del balance de prueba consolidado a 31 de diciembre de 2015,
as: valor segn balance $354,68 millones, segn aplicacin de inventarios
SICOF $352,66 millones, estableciendo una diferencia de $2,02 millones.
Esta situacin se present por ausencia de procedimientos de conciliacin
entre las reas de contabilidad e inventarios, lo cual impidise realizara un
proceso de depuracin constante que permitiera identificar elementos que
salieron del almacn sin ser registrados contablemente, con el fin de reflejar
de manera real las existencias de los bienes. Lo anterior afect la razonabilidad de los estados financieros generando sobrestimacin de los cargos
diferidos por $2,02 millones y en el patrimonio del resultado del ejercicio por
la misma cuanta.
La DESAJTC no registren las edificaciones el costo histrico de los edificios
y casas ubicadas en los municipios de Labranza Grande y Paya; sin embargo,
dentro de los avalos realizados por IGAC en 2013 fueron incluidos y valorizados por $35,75 millones y $6,6 millones respectivamente, contabilizados en
la cuenta de valorizacin y supervit por valorizacin, que present al cierre
de la vigencia un saldo de $13.025,66 millones, en situacin que contravino
las normas y principios contables del rgimen de contabilidad pblica (RCP)
incorporado en el Captulo III del manual de procedimientos, el procedimiento
contable para el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados con la
propiedad, planta y equipo. Los registros anteriores afectaron la razonabilidad de los estados financieros de 2015, al presentarse sobrestimacin por
$42,35 millones en elactivo en valorizaciones - edificaciones con el mismo
efecto y valor en la correlativa del patrimonio de supervit por valorizacin.
La DESAJTC no registr en las edificaciones el costo histrico de los edificios
y casas ubicadas en los municipios de Labranza Grande y Paya; sin embargo,
dentro de los avalos realizados por IGAC en 2013 fueron incluidos y valori-
zados por $35,75 millones y $6,6 millones, respectivamente, contabilizados

en la cuenta de valorizacin y supervit por valorizacin, que presentaron al
cierre de la vigencia un saldo de $13.025,66 millones,en situacin que contravino las normas y principios contables del rgimen de contabilidad pblica
(RCP) incorporado en el Captulo III del manual de procedimientos, el procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados
con la propiedad, planta y equipo. Los registros anteriores afectaron la razonabilidad de los estados financieros de 2015, al presentarse subestimacin
por $42,35 millones en elactivo en edificaciones y su contrapartida en el
patrimonio pblico incorporado- bienes por el valor referido.
La entidad no reflej en los estados contables unos pasivos en la cuenta adquisicin de bienes y serviciosnacionales la suma de $435,3 millones, ya que
no contabiliz cuentas por pagar que fueron reflejadas presupuestalmente
como reservas, cuando en realidad eran cuentas por pagar, ya que el bien o
el servicio se recibi durante la vigencia 2015. Lo anterior se gener porque
la parte contable se afect desde el mismo proceso presupuestal y al no ser
registradas como cuentas por pagar en presupuesto tampoco afectaron la
contabilidad. Este hecho subestim el pasivo en la adquisicin de bienes y
servicios nacionales en la cifra citada y sobrestim el patrimonio en el resultado del ejercicio por igual valor.
Debido a la falta de control y verificacin de la consistencia de la informacin
registrada en el aplicativo de cobro coactivo y rendida a contabilidad, lo que
ocasion sobrestimacin delactivo en los deudores ingresos no tributarios
multas por $39.070,1 millones y en deudores ingresos no tributarios intereses por $78.020,4 millones, con efecto de subestimacin en el patrimonio
del capital fiscal por valor de $117.090,5 millones.
En los casos en los cuales los despachos judiciales han enviado las sentencias, el rea de asistencia legal no apertura oportunamente los correspondientes
procesos de cobro coactivo, tal como se evidencia con los procesos remitidos
por los despachos judiciales, que conllev a la subestimacin en elactivo en los
deudores -ingresos no tributarios multas por valor de $444,1 millones y en deudores -ingresos no tributarios intereses por valor de $145,08 millones, con el
respectivo efecto en el patrimonio en el capital fiscal por $586,2 millones.
Por deficiencias en la labor de seguimiento y control, tanto a los procesos
como a los reportes enviados por la oficina de asistencia legal a contabilidad,
185
as como tambin por falta de actualizacin de los registros en el sistema de

gestin de cobro coactivo, lo cual, adems de conllevar a que se presentara
subestimacin por $2.353,6 millones en el activo en los deudores -ingresos
no tributarios multas y por $4.360,6 millones en deudores ingresos no
tributarios intereses, con efecto en el patrimonio en el capital fiscal por valor
de $6.714,2 millones, conllev un alto riesgo de imposibilidad de cobro por
prescripcin de la accin y, con ello, de prdida de cuantiosos recursos a
favor de la entidad.
Por deficiencias en la labor de seguimiento y control tanto a los procesos
como a los reportes enviados por la oficina de asistencia legal a contabilidad,
as como tambin por falta de control a los registros en el sistema de gestin
de cobro coactivo, lo cual, adems de conllevar a que se presentara subestimacin en el activo en los deudores -ingresos no tributarios multas por $12,3
millones y deudores -ingresos no tributarios intereses por $4,7 millones, con
efecto en el patrimonio en el capital fiscal por $17 millones, tambin conllev
un alto riesgo de imposibilidad de cobro por prescripcin de la accin y, con
ello, de prdida de cuantiosos recursos a favor de la entidad.
En 31 procesos de cobro coactivo se estableci que a 31 de diciembre de
2015, en el activo en los deudores -ingresos no tributarios ointereses se presentara subestimada por $6.869,7 millones, con efecto en el patrimonio en el
resultado del ejercicio por la misma cuanta. Lo anterior debido a errores en el
clculo de intereses, que en el caso de la vigencia 2015 no corresponden a la
tasa establecida por la Superintendencia Financiera en los periodos de enero,
abril, julio y octubre. Esta situacin se present por deficiencias de control y
seguimiento, que afect la confiabilidad de las cifras contables.
A 31 de diciembre de 2015, el pasivo de provisin para contingencias se
encontr subestimado en $9.739,7 millones, con sobrestimacin en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor, debido a que se aplic un
porcentaje de riesgo diferente al arrojado por la frmula en el cuadro de contingencias litigiosas, situacin que afect el clculo de la provisin y su registro.
En la seccional Huila, a 31 de diciembre de 2015, existieron cuatro demandas
por reparacin directa, de las cuales dos se encontraron terminadas, una no
existe y otra no es contra la Rama Judicial, sino contra la Fiscala General de
la Nacin, as: 1)Proceso 41001233100020110031700, segn audiencia
de conciliacin judicial del 08 de abril de 2015, aclarada el da 17 de junio de
186
2015, se acuerda que la Rama Judicial reconocer al demandado la suma de

$68,9 millones, acto administrativo aprobado el 24 de julio de 2015 y ejecutoriado el 10 de agosto de 2015; 2) Proceso 1800133300220130054600,
segn la consulta realizada en la pgina de la Rama Judicial la ltima actuacin
fue del 30 de noviembre de 2015 y all se declar la caducidad; 3) Proceso
18001233100020050054800, donde en el escrito de la demanda se estim
la cuanta en $95 millones, en tanto que en el cuadro de procesos la cuanta
estimada ascendi a $95,375 millones y se calcul un pasivo estimado por
$18.121,2 millones, sin tener en cuenta que existe sentencia de fecha 21 de
junio de 2012, en la cual se conden a la Fiscala General de la Nacin al pago
de $49.573.461 millonesy no a la Rama Judicial. Adicionalmente, dentro de
los procesos activos figur el proceso 41001333100620100073900, en el
cual la cuanta estimada de la demanda ascendi a $6.607 millones y la provisin fue de $991,1 millones, establecindose que este proceso no existe.
Lo anterior conllev a que se presentar sobrestimacin enel pasivo de las
provisiones para contingencias en $19.303,9 millones y se subestimara el
patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.
En la seccional Huila, a 31 de diciembre de 2015, existieron cuatro demandas
por reparacin directa, de las cuales dos se encontraron terminadas, una no
existe y otra no es contra la Rama Judicial, sino contra la Fiscala General de
la Nacin, as: 1) Proceso 41001233100020110031700 terminado por acto
administrativo aprobado el 24 de julio de 2015 y ejecutoriado el 10 de agosto de 2015; 2) Proceso 1800133300220130054600, terminado con actuacin del 30 de noviembre de 2015, donde se declar la caducidad; 3) Dentro
de los procesos activos figur el Proceso 41001333100620100073900 y
en el proceso auditor se estableci que este proceso no existe; 4) En el proceso 18001233100020050054800 se determin qu existe sentencia de
fecha 21 de junio de 2012, en la cual se conden a la Fiscala General de la
Nacin al pago de $49.573.461 y no a la Rama Judicial. Lo anterior conllev
a que se sobrestimara elpasivo de las provisiones para contingencias y se
subestimarael patrimonio en el capital fiscal.As mismo, que se subestimara
en el pasivo los crditos judiciales - laudos arbitralesy conciliaciones extrajudiciales por $68.927,4 millones, con efecto de sobrestimacin en las provisiones para contingencias por dicha cuanta.
En el cuadro de demandas en contra de la entidad se present error en el valor de
la estimacin de la demanda, en los procesos 41001233100019980109200
y 41001233100020100070400. As mismo, en los procesos
187
41001333300620130028400,
41001333300220120011500
y
41001233100020080037400 de la seccional Huila, el valor del fallo o sentencia present inconsistencias por cuanto se registr el 100% del valor establecido en l, valor que ascendia $359,6 millones; sin embargo, en la
sentencia se condena a la Fiscala General de la Nacin y la Nacin - Rama
Judicial; procedimiento que difiri con el que adelanta el Distrito Judicial de
Florencia, donde en los casos de condena solidaria el pasivo estimado se
calcul y registr solo sobre el porcentaje de riesgo. Este aspecto conllev
a que a 31 de diciembre de 2015, el pasivo de las provisiones para contingencias se encontrar sobrestimada en $801,3 millones, con efecto en el
patrimonio en el resultado del ejercicio en la misma cuanta.
En los reportes contables, al corte del 31 de diciembre de 2015, la cuenta de
terrenos reflej saldo por $11.590,9 millones y los valores de la informacin
documental por $2.442,8 millones, con una diferencia de $9.148,1 millones.
Lo anterior por deficiencia en la trazabilidad entre la informacin contable y la
documental que permita determinar con certeza el costo del terreno y dems
erogaciones incurridas en su adquisicin, las mejoras realizadas, as como el
valor de los bienes recibidos en donacin. Por todo lo anterior,el activo en los
terrenos presentsobrestimacin por $9.148,1 millones y la contrapartida
correspondi a una subestimacin en las edificaciones por el mismo valor.
Confrontada la informacin de la cuenta contable de bienes muebles en bodega, al corte del 31 de diciembre de 2015, frente a la registrada en el
aplicativo SICOF, se evidenci inconsistencias de la informacin, por cuanto
en contabilidad los bienes en bodega reportaron como saldo $863,4 millones y en el aplicativo $302,1 millones; es decir, que el activo, en los bienes
muebles en bodega,se present sobrestimacin por $561,3 millones y la
contrapartida correspondi alpatrimonio pblico incorporado en dicho valor.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Administrativa Seccional de Ccuta- CSJ, para el registro, control y administracin
de los muebles, enseres y equipos de oficina (SICOF) y los reportes contables
de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre, se observ que la informacin por ellos reportada difiri. En el aplicativo SICOF los elementos que
conforman el componente de muebles, enseres y equipos de oficina fue de
$8.879,4 millones; que por otra parte los reportes contables de la entidad por
este mismo concepto son de $6.862 millones, con una diferencia de $2.017,3
millones. En consecuencia, elactivo en muebles, enseres y equipos de oficina
188
de la entidad se encontr subestimada en $2.017,3 millones y la contrapartida

sobrestimada en el patrimonio pblico incorporado por la misma cuanta.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Administrativa Secciona de Ccuta- CSJ para el registro, control y administracin de
los equipos de comunicacin y computacin (SICOF) y los reportes contables
de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre de 2015, se observ
que la informacin reportada difiri. En el aplicativo SICOF los elementos que
conforman el componente de equipos de comunicacin y computacin ascendierona $4.924,4 millones y el reporte contable en esta cuenta se encontr por $4.703,4 millones, dando una diferencia de $220,9 millones, entre lo
reportado por el aplicativo SICOF y lo reconocido en la contabilidad de la entidad al corte del 31 de diciembre de 2015, lo que gener subestimacin en
el activo en los equipos de comunicacin y computacin por valor de $220,9
millones y con efecto de sobrestimacin en el patrimonio pblico incorporado
por la misma cantidad.
Revisada la informacin contable, al corte del 31 de diciembre de 2015, la
cuenta de provisiones para proteccin de la propiedad, por $4.087,6 millones, representado en construcciones por $911 millones y terrenos por
$3.176,4 millones, no se evidenciaron factores internos o externos adversos
que permitieran inferir que los bienes relacionados fueron objeto de afectacin. Por tal razn, en el activo las provisiones para proteccin de la propiedad, planta y equipo se encontrsobrestimada en $4.087,6 millones, que
represent la totalidad la cuenta, con la contrapartida subestimada en el
patrimonio de provisin, agotamiento y depreciacin por el mismo valor.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Administrativa Seccional de Ccuta- CSJ, para el registro, control y administracin de
los intangibles (software y licencias) del aplicativo SICOF y los reportes contables de la Entidad al corte de 31 de diciembre de 2015, se observla existencia de diferencias. En el aplicativo SICOF los elementos que conforman este
grupo de activos fue por la suma de $259,9 millones y en el reporte contable
de la cuenta Intangibles de $64,1 millones, lo que arroj una diferencia de
$195,8 millones, entre lo reportado por el aplicativo SICOF y lo reconocido
en la contabilidad de la entidad al corte del 31 de diciembre de 2015. Por
consiguiente, en el activo los intangibles, al corte del 31 de diciembre de
2015, se encontraron subestimados en $195,8 millones, con respecto a la
informacin que arroj el aplicativo SICOF, a esa misma fecha; la contrapartida afect alpatrimonio pblico incorporado por la misma cuanta.
189
El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi en 2013 realiz avalos tcnicos a

los bienes inmuebles de la Seccional Norte de Santander del CSJ, en el que
present valorizaciones para cada uno de estos bienes. Al revisar los saldos
contables de la cuenta de valorizacin se observaron diferencias por $601,3
millones, lo que evidenci que el activo en las valorizaciones present sobrestimacin en $601,3 millones y la contrapartida en el patrimonio en el
supervit por valorizacin con el mismo valor.
Confrontados los sistemas de informacin de la entidad, es decir la base de
datos suministrada por el rea legal y la informacin de los reportes contables al corte del 31 de diciembre de 2015 de la Direccin Administrativa
Secciona de Ccuta- CSJ, se observ que estos difieren. Es as como la
informacin que report el rea legal sobre las valoraciones de los factores
tcnicos establecidos por la entidad para cuantificar el porcentaje de factibilidad de prdida por los procesos instaurados por terceros en contra de la
entidad, al corte del 31 de diciembre de 2015,fue de $97.869,6 millones y
la reportada en contabilidad en la cuenta de provisin para contingencias de
$100.558,5 millones, lo que represent una diferencia de $2.688,9 millones.
Por consiguiente, existi sobrestimacin en el pasivo de la provisin para
contingencias por $2688,9 millones y la contrapartida corresponde alpatrimonio pblico incorporado en la misma cuanta.
La Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaramanga en la vigencia 2015, prescribi ocho procesos por cobro coactivo por
$25.318,7 millones, los cuales haban sido notificados en la vigencia 2011,
cumplindose los cinco aos para su prescripcin entre los meses de enero y
febrero de 2016. As mismo, se evidenci que se prescribi, con oficio DEAJCC-000-1652 del 4 de diciembre de 2015, el proceso 2010-00430-00, por
valor de $959,65 millones, y que se registr contablemente la prescripcin
sin tener en cuenta el documento legal aplicable. Los anteriores hechos se
originaron por falencias en el control interno contable, al efectuar registros
de las operaciones contables sin los debidos soportes, como tambin por
deficiencias de control interno, que generaron a 31 de diciembre de 2015
subestimacin en el activo en los deudores por $25.318,7 millones, discriminados as: ingresos no tributarios multas por $10.031,6 millones, intereses
por $15.287,0 millones y el valor de las costas que integran los otros deudores pago por cuenta de terceros por $0,07 millones; y sobrestimacin en el
patrimonio en el capital fiscal-Nacin por este mismo valor respectivamente.
Se observ que de la muestra seleccionada de los procesos con sentencias en contra de la Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaramanga no reconoci contablemente el proceso
68001233100020120004500, con fecha de auto admisorio del 28 de marzo de 2012 y conciliado el 1 de diciembre de 2015 por $130,6 millones.
Situacin originada por deficiencias de control interno contable, generndose
una subestimacin en el pasivo por provisin para contingencias litigios en
$130,6 millones y sobrestimacin en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.
Por deficiencias de control entre las reas de la Direccin Ejecutiva y los diferentes despachos judiciales como nominadores de la Rama Judicial (372),
que originaron las novedades de personal, as como por el reconocimiento
de vacaciones por el ao completo de servicio y no en forma proporcional al
tiempo laborado de conformidad a la Ley 270/1996, que establece las vacaciones colectivas para la entidad, sin que se adoptaran los mecanismos tendientes a minimizar el riesgo de pagar mayores valores de gastos de nmina
al cierre de la vigencia 2015, que generaron subestimacin en el activo en
los depsitos en instituciones financieras por $53,3 millonescon efecto en el
patrimonio en los resultados del ejercicio por $28,8 millones y en el pasivo en
los salarios y prestaciones sociales detalladas as: vacaciones y bonificacin
judicial por $0.09 millones, prima de vacaciones por $0.86 millones, otras
primas -prima de productividad y prima especial de vacaciones por $1,06
millones y bonificacin por servicios por $22,7 millones.
La Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaramanga
registr contablemente en la vigencia 2015, ajuste en el grupo deudores
por valores pagados a los servidores judiciales por concepto de nmina en
los aos 2011 de $15,9 millones, 2012 por $22,6 millones y 2014 $4,1
millones. Hecho presentado por falta de comunicacin y debilidades en las
actividades de control y monitoreo entre las reas de talento humano y financiera, lo que gener que los estados contables no reflejaran los hechos
econmicos y financieros de la vigencia correspondiente, sobrestimando el
activo en otros deudores por $42,6 millones y subestimando el patrimonio en
los resultados de ejercicio por la misma cuanta.
El libro II del manual de procedimientos del rgimen de contabilidad pblica
establece en la cuenta deudores - ingresos no tributarios que representan el
valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica que se originan
191
en tasas, multas, sanciones, contribuciones y concesiones, adems de los

derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias entre otros;
as mismo las caractersticas cualitativas de la informacin contable que establece el artculo 110. Universalidad. La informacin contable pblica es
universal si incluye la totalidad de los hechos financieros, econmicos, sociales y ambientales de la entidad contable pblica, debidamente reconocidos y
medidos en trminos cuantitativos y/o cualitativos. No obstante, se observ
que a 31 de diciembre de 2015 existieron 7.786 providencias recibidas pendientes para ser tramitadas en el inicio y gestin del cobro coactivo de las
obligaciones a favor de la Rama Judicial, las cuales no fueron registradas en
la cuenta de deudores. Lo anterior, por falta de reportes del rea de cobro
coactivo, que gener incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo en la
cuenta deudores-ingresos no tributarios y en losingresos no tributarios.
De acuerdo con la nota a los estados contables consolidados (Nota 9 - bienes muebles en bodega y en servicio), a travs de la Circular DEAJC 15-63
de diciembre de 2015, se impartieron instrucciones para la realizacin de
inventarios fsicos de bienes en bodega y en servicio. De acuerdo con la informacin suministrada sobre esta actividad por parte del Consejo Superior
de la Judicatura, se estableci que de las 21 seccionales, solo 12 entregaron
certificacin de la realizacin de inventarios y, en estas, no se mostraban los
resultados de la realizacin de la toma fsica confrontada contra los registros
de almacn, situacin que gener incertidumbre al no establecer la razonabilidad del saldo de los bienes muebles en bodega, ni de los que se encuentran
en servicio por ser imposible la conciliacin de cifras.
Arroj una calificacin de 1,55, que se soport en los hallazgos contables
presentados en el informe contable.
Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada
En acta de reunin de conciliacin de cartera por contribucin y multas a
31 de diciembre de 2015, se evidenci que en la contabilidad se registr un
valor de $1.596,43 millones, correspondientes a 198 expedientes por con-
192
cepto de contribuciones; y en el rea jurdica se tienenun saldo de $1.549,35

millones, es decir, con una diferencia de $47,08 millones, correspondientes
a 17 expedientes, de los cuales seisse encuentran pendientes que el rea
de notificaciones envi el acto administrativo;cuatro pendientes del envi a
la dependencia de jurisdiccin coactiva, el cual se efectuar en el mes de
enero de 2016; y siete pendientes de depuracin por parte del rea de contribucin, situacin que gener sobrestimacin en el activo de los deudores
de ingresos no tributarios por valor de $47,08 millones, con efecto en el
patrimonio del capital fiscal por el mismo valor.
De acuerdo con el anlisis de la informacin suministrada por la entidad, se
pudo evidenciar la existencia de resoluciones por concepto de contribuciones
debidamente ejecutoriadas que no fueron contabilizadas a 31 de diciembre
de 2015, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios
se encontr subestimadopor $96,53 millones al cierre de la vigencia 2015,
afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.
Analizada la informacin de multas impuestas durante la vigencia 2015, se
pudo evidenciar la existencia de resoluciones por concepto de multas debidamente ejecutoriadas que no fueron contabilizadas a 31 de diciembre de
2015, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios multas se evidenci subestimacin en $112,70 millones al cierre de la vigencia
2015, afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.
La informacin de la entidad no fluye de manera clara, ordenada, oportuna,
actualizada y con calidad. Lo anterior gener rezagos en la expedicin de
documentos y pronunciamientos de la entidad e impidi la obtencin de resultados de acuerdo con el cumplimiento de los objetivos y metas. Es as como
en la cuenta de deudoresmultas, al cierre del ejercicio,se present un saldo
de $3.228,5 millones, el cual se encontr sobrestimado en $40,03 millones,
de acuerdo con la informacin de cuentas prescritas registradas por la entidad a 31 de diciembre de 2015, afectando por el mismo valor el patrimonio
en el capital fiscal.
En la informacin suministrada por la entidad relacionada con cobro coactivo
se observ que existen resoluciones de cobros por concepto de multas que
no tienen carpetas ni se evidencian actuaciones de cobro, lo que permiti establecer que estos valores se encuentran en inminente riesgo de prdida por
prescripcin, ya que en uno o dos aos no se alcanza a realizar un proceso
193
de cobro coactivo; adems que dos de ellos estn en el rango de prescritos

por superar los cinco aos sin actuacin por valor de $27,81 millones, por lo
que en el activo los deudores de ingresos no tributarios multas se encontr
sobrestimados en $27,81 millones al cierre de la vigencia 2015, afectando
por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.
Los otros bienes entregables del contrato 277 del 11 de diciembre de
2015,estaran inadecuadamente pactados de acuerdo con la norma presupuestal y contractual, por ser un proyecto de inversin inscrito en la ficha
BPIN 2012011000321 desde 2013 y cuyo objeto es de suma importancia
para solucionar deficiencias en los procesos misionales y de apoyo de la
Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, as: plan de trabajo 20%
por $146,6 millones y la carta de propiedad un 30% por $220 millones,
con los cuales no se est recibiendo servicio alguno, ni un bien para que se
constituya una cuenta por pagar de acuerdo a lo dispuesto en las normas
presupuestales, Decreto Ley 111 de 1996 en su artculo 89, Decreto 4836
del 21 de diciembre de 2011 artculos 3, 6 y 7; y se cancel el 70% del
contrato sin recibir nada, el cual se prorrog hasta el 30 de junio de 2016,
que de acuerdo a la forma de pago pactada no es una cuenta por pagar, sino
que se observa que tiene la naturaleza de un pago anticipado. Por tanto, se
encontr sobrestimando el pasivo en la adquisicin de bienes y servicios por
$425 millones y subestimando el activo en la propiedad, planta y equipo en
trnsito por $255 millones y los intangibles en $170 millones.
Existe un saldo por obligar de $149 millones, compuesto por saldos que corresponden a reservas y a cuentas por pagar; de la revisin selectiva realizada se encontraron $49,66 millones sin contabilizar como cuentas por pagar,
habiendo recibido el servicio o el bien a 31 de diciembre. Con lo anterior, se
encontr subestimacin enel pasivo en la adquisicin de bienes y servicios
por valor de $49,66 millones y, as mismo, subestimacin en el patrimonio en
el resultado del ejercicio en la misma cuanta. Se evidenci la inobservancia
de la Resolucin 357 de 2008 de la Contadura General de la Nacin, Numeral 3.8 conciliaciones de informacin.
Conforme a la metodologa prevista en la gua de auditora y el anexo 6, correspondiente al macroproceso gestin financiera, presupuestal y contable, a
travs de los procesos de revelacin de los estados contables y financieros,
194
realidad econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presupuesto, y programacin, tramite de presentacin y aprobacin del presupuesto, obtuvo una calificacin de 1,75, lo que signific que la calidad y eficiencia
del control interno equivale a decir que los controles existen se aplican, pero
algunos no son efectivos para minimizar los riesgos para los cuales fueron
diseados.
Fiscala General de la Nacin

Se present sobrestimacin en el pasivo en la provisin para contingencias
litigios por $31,40 millones, debido a que la sentencia en primera instancia
del proceso 2372 indic que no es imputable a la Fiscala General de la Nacin como responsable de los perjuicios morales y materiales; como tambin
por el menor valor registrado en la provisin respecto de los fallos de primera
instancia en los procesos 2377, 3515 y 7025, subestimando el patrimonio
en los resultados del ejercicio por la misma cuanta.
El informe de procesos en contra de la entidad, suministrado a la CGR en
la hoja de clculo de provisiones, incluy 19 procesos con fallo de primera
instancia a favor, cuyo hecho generador fue diferente a detencin injusta de
la libertad, los cuales sumaron $4.054,07 millones, situacin que permiti
establecer que el pasivo en la provisin para contingencias se encontrabasobrestimada en dicho valor y subestimando el patrimonio en el resultado del
ejercicio por el mismo valor. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo establecido por la Contadura General de la Nacin en la Resolucin 356 de 2007,
numeral 3, Captulo V, Ttulo II, situacin que se origin por debilidades en los
mecanismos de seguimiento y control de los procesos en contra de la Entidad.
Revisados los expedientes de la muestra de procesos en cuentas de orden
desfavorables, se encontr que el expediente con nmero interno del sistema
6786, contiene sentencia del Tribunal Administrativo de Norte de Santander,
folios 82 a 104, de fecha 14 de junio de 2002, con fallo condenatorio en
contra de la Fiscala General de la Nacin. Esta situacin gener subestimacin en el pasivo en la provisin para contingencias y sobrestimacin en el
patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $187,54 millones.
195
La subcuenta de incapacidades de otros deudores present, al 31 diciembre

de 2015, $62,5 millones con saldo contrario a su naturaleza (negativo), es
decir, a favor de las EPS, generando subestimacin en el activo en los otros
deudores incapacidades y afectando al patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $62,5 millones.
Con una ponderacin de 1,12, esta calificacin indic que el control interno
contable otorga confiabilidad a la Entidad para la conformacin, estructuracin y presentacin de los estados contables.
Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios
Los contratos de obra pblica 217, 218 y 219 del 2013 y 401, 402 y 403
del 2014, tenan recibo parcial de obra con su respectivo informe de interventora y factura de cobro del contratista, con corte a 31 de diciembre de
2015, por valor de $31.395,4 millones y que indistinto de los trmites para
su posterior pago,no fueron contabilizados con corte al 31 de diciembre
de 2015, causado por la inobservancia del principio contable del devengo
o causacin, lo que gener subestimacin en el activo en construcciones
en curso por valor de $31.395,4 millones y con contrapartida en el pasivo
en la adquisicin de bienes y servicios nacionales por $16.632,20 millones
y sobrestimacin en el activo en los avances y anticipos entregados por
$14.763,2 millones.
Se pudo establecer que a 31 de diciembre de 2015 no se registr en el pasivo compromisos ciertos de la entidad, por la recepcin del respectivo bien
o servicio objeto de los contratos nmeros 141-147-149-160-189-309-310318-330-343-347-348 de 2014, por valor de $928,7 millones, que correspondan a reservas presupuestales constituidas en 2014, que al ser recibido
y no ser pagado dentro de la vigencia (antes del 31 de diciembre de 2015)
expiraron y cuyo pago para efectos presupuestales solo procede a travs del
mecanismo de vigencias expiradas, lo que conllev a subestimar el pasivo
en la adquisicin de bienes y servicios nacionales por $928,7 millones y
sobrestimacin al patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.
196
Al 31 de diciembre de 2015, bienes pblicos de uso fiscal por valor de

$3.085,8 millones no estuvieron registrados en ninguno de los inventarios
de la entidad y, por ende, no se encuentran reflejados en sus estados financieros, con los riesgos inherentes que esto ocasiona en la conservacin,
admiracin, custodia, explotacin y asegurabilidad de los mismos, originados
en que la entidad emite las respectivas resoluciones, sin que previamente
medie el recibido a satisfaccin de los bienes por el rea respectiva del
INPEC,generando subestimacin en el activo en la propiedad, planta y equipo
no explotados por valor de $3.085,8 millones y afectando al patrimonio en el
capital fiscal por dicha cuanta.
Se evidenci que se constituyeron reservas presupuestales por valor de
$1.042,4 millones sobre contratos que al cierre de la vigencia se tena la
obligacin de realizar la categorizacin como una cuenta por pagar, lo que
gener subestimacin en el pasivo en la adquisicin de bienes y servicios
nacionales por $1.042,4 millones y sobrestimacin al patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.
Conforme con la metodologa prevista por la Delegada de Economa y Finanzas Pblicas de la Contralora General de la Repblica, correspondiente
al macroproceso gestin financiera, presupuestal y contable, a travs de
los procesos de revelacin de los estados contables y financieros, realidad
econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presupuesto,
y programacin, trmite de presentacin y aprobacin del presupuesto, se
dio la calificacin de 1,91, que signific que los controles establecidos reflejaron deficiencias en lo relacionado con su calidad y eficiencia; es decir, que
debilidades en la efectividad, que no permitieron mitigar los riesgos para los
cuales fueron diseados.
Corporacin de Alta Tecnologa para la Defensa (Codaltec)
Opinin: abstencin
Coldaltec registr a 31 de diciembre de 2015, en el grupo propiedad, planta
y equipo bienes por valor de $4.101,078 millones, que siendo propiedad
de la entidad fueronutilizados en forma permanente por la Fuerza Area Colombiana y por el Ejrcito Nacional de Colombia. La entidad no realiza el
197
registro contable en las cuentas de orden para llevar el control de estos bienes, debido a la falta de efectividad en la gestin para la formalizacin de la
entrega de los mencionados bienes, situacin que origin incertidumbre por
$4.101 millones en el activo en los equipos de computacin, en la depreciacin acumulada por $306 millones y en el patrimonio del capital autorizado
por $3.795 millones.
El Consejo Directivo de Codaltec, mediante Acta 09 del 11 de diciembre del
2014, aprob el presupuesto de gastos presentado por la gerencia para
la vigencia 2015, por valor de $3.196,5 millones, distribuido en gastos de
personal por $2.029,1 millones y gastos generales por $1.167,4 millones;
la gerencia y el consejo directivo no cuantificaron ni aprobaron monetariamente el presupuesto de ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dispusieron crear el reglamento de presupuesto que determina la elaboracin,
modificacin, ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos, generando
incertidumbre en el pasivo en los recursos recibidos en administracin por
$2.759 millones y afectando en el patrimonio por la misma cuanta la utilidad
o excedente del ejercicio.
Se encontr que los depsitos corresponden a recursos recibidos en administracin para el desarrollo de proyectos, los cuales generaron rendimientos
por $137,5 millones. Revisados los convenios de cada proyecto, en ninguno
de ellos se hall el soporte documental que determine que los rendimientos
financieros son de propiedad de Codaltec para contabilizarlos como otros
ingresos no operacionales, lo que gener subestimacin en el pasivo en los
otros recaudos a favor de terceros por $137,5 millones y sobrestimacin en
el patrimonio por la misma cuanta la utilidad o excedente del ejercicio.
Control interno contable:ineficiente
Aplicada la evaluacin del sistema de control interno contable,segnla Resolucin 357 de 2008 de la CGN, la efectividad del control interno contable de
Codaltec arroj una calificacin de 2,6, que signific que las acciones para
mitigar el riesgo de las actividades del macroprocesofinanciero, contable y
presupuestal son ineficientes.
198
Contralora Delegada para el sector Minas y Energa

Ministerio de Minas y Energa
Existen registros contables de operaciones que se ajustan al concepto de activo y se contabilizaron como gasto en la causacin del pago de algunos contratos.Por lo anterior, se encontr subestimacin en el activo en los estudios
y proyectos por valor de $82.189,5 millones y en los intangibles por $1.211,6
millones, con el mismo efecto en el patrimonio en el excedente del ejercicio
en cuanta de $83.401 millones, por cuanto los objetos de los contratos en
desarrollo de proyectos de inversin se ajustan a la dinmica de la cuenta cargos diferidos y a la de intangibles para el caso de los sistemas de informacin,
criterios aplicados por la entidad en causaciones de pagos anteriores.
La cuenta de orden acreedoras de responsabilidades contingentes se encontr sobrestimada en $166.518,8 millones, con efecto en responsabilidades
contingentes por contra en el mismo valor, teniendo en cuenta que el Ministerio de Minas y Energa tiene registrado dicho valor en la provisin para contingencias por fallos en primera instancia, por lo que debi haberse cancelado
de las respectivas cuentas de orden.
La evaluacin del control interno contable de la entidad obtuvo una calificacin de 1,43, aunque los controles aplicados en las actividades evaluadas no
mitigaron totalmente los riesgos para la identificacin, clasificacin, registro
y revelacin de la informacin contable de la entidad.
U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)
Se present subestimacin de $22.903,2 millones en el activo por los derechos de explotacin, debido a la falta de registro por causacin de los ingresos
por derechos econmicos, de acuerdo con los trminos, frmulas y variables pactados en cada contrato, hecho que tambin gener subestimacin en los ingresos
no tributarios por derechos de explotacin en la misma cuanta.
199
Al cierre de la vigencia 2015 no se registr en los estados financieros los

derechos cuantificados en la suma de $20.641,8 millones, correspondientes
al saldo a favor de la entidad, generado en el litigio presentado contra las
Fuerzas Militares, producto de la liquidacin del contrato 032 de 2009, de
acuerdo con acto administrativo de reconocimiento expedido por el Tribunal
Administrativo. Esta situacin gener una subestimacin en el activo en los
otros deudores y subestimacin en el patrimonio del capital fiscal por valor
de $20.641,8 millones.
Se present sobrestimacin de $6.680,9 millones en el pasivo en los recaudos a favor de terceros, correspondiente al monto pendiente de clasificar
en diferentes conceptos relativos a los derechos pactados en los contratos
de exploracin y en donde se registr de manera transitoria el valor de los
ingresos recibidos pendientes de informacin para poder ser aplicados. Este
registro transitorio gener una subestimacin en los ingresos no tributarios derechos de explotacin en dicho valor, por la falta de identificacin y registro
oportuno de todos los ingresos recaudados por derechos econmicos.
Se evidenci subestimacin por $690.419,6 millones en las cuentas de orden deudoras litigios, por cuanto los procesos se encontraron contabilizados por $145.829,6 millones, valor que no fue actualizado de acuerdo con
reporte entregado por el tribunal de arbitraje que tiene a cargo los procesos.
Dicha subestimacin tambin se dio en la contrapartida deudoras por contra
derechos contingentes por contra en el mismo valor.
Se genersubestimacin de $172.988,5 millones en las cuentas de orden
deudoras otros derechos contingentes, debido a la falta de registro por
causacin de las obligaciones correspondientes a los programas exploratorios mnimo y adicional, declarados en proceso de incumplimiento en los convenios realizados por la ANH con el Consorcio Optima Range, y que fueron
cuantificados en la suma de US $53.053.210, de acuerdo con los trminos,
frmulas y variables pactados en cada contrato, los cuales, al ser convertidos al cambio vigente en diciembre 31 de 2015,representaron $172.988,5
millones, hecho que tambin gener subestimacin en deudoras por contra
otros derechos contingentes por contra en el mismo valor.
Se evidenci omisin del registro contable del saldo a favor de la ANH, por
concepto de la indemnizacin producto de la devolucin de reas en el contrato de exploracin y produccin Cao Los Totumos AdvantageEnergy Sucur-
200
sal Colombia, hecho debidamente conocido y cuantificado en US$1.881.230

por la entidad, el cual carece del registro correspondiente. Por lo tanto, se
present subestimacin en el activo en los otros deudores por $5.923,9 millones, correspondientes al valor pendiente de recaudo por la indemnizacin,
que gener una subestimacin en los ingresos extraordinarios por indemnizaciones en el mismo valor.
Se present subestimacin de $763,3 millones en el activo en los ingresos
no tributarios - derechos de explotacin, debido a la falta de registro por causacin de los ingresos por derechos econmicos generados en los contratos
E&P CPO 06 y Llanos 27, de acuerdo con los trminos, frmulas y variables
pactados en dichos contratos, hecho que tambin gener subestimacin en
los ingresos no tributarios - derechos de explotacin por el mismo valor.
La CGR observ deficiencias de control interno relacionadas con la gestin
de la conciliacin de las operaciones recprocas con otras entidades, as
como en la comunicacin entre las diferentes dependencias que impiden el
registro adecuado de la totalidad de los hechos econmicos de la entidad y
debilidades en los procedimientos establecidos por el consorcio que tiene a
cargo la administracin y el control de los recursos financieros, entre otras.
E.S.P. Centrales Elctricas del Cauca (Cedelca) S.A.

La estimacin de las pretensiones de los procesos en contra de Cedelca por
$88.217 millones se encontr actualizada con IPC hasta la vigencia 2013,
en situacin generada por la no utilizacin de criterios tcnicos de conformidad con las normas y disposiciones legales vigentes, lo que conllev a que
el saldo de la provisin para contingencias del pasivo est subestimado en
$3.228,7 millones, con efecto en el gasto en la provisin para contingencias
litigios en el mismo valor.
La oficina jurdica report procesos ejecutivos sobre los cuales registraron
un porcentaje de recuperacin o de probabilidad de xito inferior al 20%, debido a condiciones tales como el no encontrar bienes de la persona deudora,
201
liquidacin de la empresa deudora, adems de encontrar algunos procesos

desde 2003 y otros cuyas propuestas de pago son inviables yque el lugar
para notificacin no se encuentra, entre otros, en circunstancia que requiere
de la depuracin y conciliacin de los saldos con la parte contable de la Entidad. Los hechos relacionados se originan por deficiencias de control y conciliacin, situacin que sobrestim la provisin para contingencias litigios
en el pasivo por $4,3 millones con efecto en el gasto en la provisin para
contingencias litigios en el mismo valor.
Cedelca present saldos en las cuentas por cobrar por avances a convenios
y contratos de otras vigencias en cuanta de $113,3 millones, situacin generada por deficiencias de control y seguimiento en la ejecucin y liquidacin de
estos, que originaron una sobrestimacin de avances y anticipos entregados
del activo por $113,3 millones, con efecto en el activo en derechos en fideicomiso en la misma cuanta.
En la cuenta de otros deudores existen personas naturales que presentaron
saldos por costas procesales por $36,5 millones, a las cuales se les ha
realizado trmites para su cobro sin que se logre el pago; adems, dentro
de este saldo se encuentran montos de costas por recuperar por debajo de
un salario mnimo por deudor, lo que permiti desgaste administrativo, por
cuanto los profesionales deben mantener un proceso y en algunos casos el
demandado no posee bienes o no hay direccin para notificacin. Situacin
generada por deficiencias de control y seguimiento y la ausencia de conciliacin entre las reas jurdica y contable, lo que gener sobrestimacin en
otros deudores del activo por valor de $36,5 millones, con efecto en otros
ingresos extraordinarios en la misma cuanta.
A 31 de diciembre de 2015 aparecen en las cuentas por cobrar saldos por
cuotas partes pensionales con los municipios de Bolvar, Rosas y Caldono y
el municipio de Popayn, adems con la gobernacin del departamento y el
Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas. La Entidad
ha realizado las gestiones pertinentes, sin embargo, a 31 de diciembre de
2015, quedan saldos por conciliar por $61,9 millones que sobrestim el
valor de los activos en las cuotas partes de pensiones con efecto en otros
ingresos ordinarios - cuotas partes de pensiones en el mismo valor.
En el registro contable de los convenios y contratos suscritos por la entidad
se utiliza el sistema de caja y no el de causacin, originado por debilidades
202
en procesos de conciliacin entre contabilidad y el proceso de contratacin,

realizando registros nicamente con soportes de pago, lo que llev a que los
depsitos recibidos en garanta servicios del pasivo se encontrarn subestimados en $1.067,9 millones, con efecto en los derechos en fideicomiso del
activo en la misma cuanta.
A 31 de diciembre de 2015 figur saldo en las cuentas por pagar a municipios por $1.710 millones, por concepto de la aplicacin de la Ley 178 de
1959, situacin originada por no haberse realizado el cruce de informacin
con el fin de capitalizar y expedir las acciones a favor de estos municipios, generando sobrestimacin delos acreedores del pasivo en $1.710 millones, con
efecto en los depsitos en instituciones financieras del activo en la misma cuanta.
En el auxiliar de terceros de las cuentas por pagarse encontraron saldos de
retencin por IVA y otras retenciones de contratos y convenios que corresponden a vigencias anteriores, que presuntamente no se han legalizado, en
situacin originada por deficiencias de control, seguimiento y conciliacin
entre las reas, que llev a sobrestimar los depsitos recibidos en garanta
del pasivo en $172,7 millones, con efecto en la retencin en la fuente contratos de obra del pasivo en la misma cuanta.
Una calificacin de 1,54, de un rango de calificacin de 1 a 3, llev a considerar que el control interno contable de Cedelca presenta deficiencias en los registros realizados en los auxiliares contables y con el cierre de la informacin.
E.S.P. Electrificadora del Caquet (Electrocaqueta)S.A.

Al verificar el reporte individual por terceros de la cartera correspondiente a
la provisin para deudores, se evidenci que no se provisionla totalidad de
las obligaciones de los clientes que tienen cartera reestructurada, generando
incertidumbre en la provisin para deudores servicio de energa del activo estimada en $1.007 millones, con efecto en provisin para deudores servicio de
energa del gasto en el mismo valor, reflejando una mayor utilidad en la entidad.
203
La entidad contabiliz en cuentas por pagar -sentencias y conciliaciones el

monto de $117,1 millones, producto del fallo desfavorable para la Electrificadora del Caquet S.A. E.S.P., proferido en segunda instancia, el da 28 de
agosto de 2014, por el Tribunal Administrativo Seccin nica de Descongestin del Caquet, sin estar debidamente ejecutoriado, teniendo en cuenta que
el proceso se encuentra en aclaracin, peticin realizada por la aseguradora,
que origin sobrestimacin en los crditos judiciales sentencias del pasivo
por $117,1 millones y subestimacin en la provisin para contingencias del
pasivo por el mismo valor.
Otros acreedores del pasivo se encontr sobrestimada en $3,1 millones, correspondiente a dos consignaciones no identificadas, que de conformidad con
el procedimiento debieron ser registradas en los ingresos de la vigencia 2015,
generando subestimacin en otros ingresos extraordinarios en $3,1 millones.
El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,05, por lo
que se considera que es eficiente.
E.S.P. Electrificadora del Huila (Electrohuila) S.A.
En atencin a la decisin de la asamblea general de accionistas realizada el
26 de marzo de 2015, fueron decretados dividendos a favor del Departamento del Huila, razn por la cual Electrohuila S.A. E.S.P emiti el comprobante
de egreso por valor de $945 millones, girado mediante transferencia electrnica con origen en la cuenta corriente del Banco de Occidente. Esta transaccin no obstante no ser exitosa al finalizar el periodo contable 2015,no
se evidenci el ajuste en el periodo en la cuenta auxiliar de dividendos y participaciones, de tal forma que reflejara la realidad econmica. Esta situacin
gener subestimacin en los acreedores del pasivo por $945 millones, con
el respectivo efecto en los depsitos en instituciones financieras del activo
por el mismo valor.
Se reflejo diferencia en la conciliacin de cartera entre contabilidad y el rea
comercial, lo cual conllevsubestimacin a los deudores - servicios pblicos
204
del activo por $328,4 millones, con efecto a los ingresos por venta de servicios en la misma cuanta.
Electrohuila S.A. E.S.P. reflej como recurso disponible con liquidez inmediata el valor de $10.426,6 millones, existente en la cuenta de ahorros del
Banco BBVA, la cual pertenece a XM - Compaa de Expertos en Mercados
S.A. E.S.P., fondos con destinacin especfica por las transacciones efectuadas, que conforme la norma no formanparte del patrimonio del agente y que
para efectuar las transferencias a los respectivos beneficiarios se encuentran
a disposicin de la compaa XM en su calidad de administrador del sistema
de intercambios comerciales. Lo anterior sobrestim el saldodedepsitos en
instituciones financieras del activo por $10.426,6 millones y subestim los
depsitos entregados en garanta del activo por el mismo monto.
Segn certificados de libertad y tradicin correspondientes a predios ubicados en Tello, Cerro Neiva y Yaguar, presentaron anotaciones que acreditan
la propiedad de la Electrificadora; sin embargo, en el mdulo de contabilidad
no se evidenci el registro correspondiente como activo fijo, aspecto que
subestimlos terrenosdel activo por $3 millones, con efecto en el patrimonio
institucional incorporado por la misma cuanta.
La Electrificadora efectu provisin de deudores por cartera comercial, tomando saldos vencidos superiores a 60 das, omitiendo hacer la provisin
de los deudores en el rango entre 31 y 60 das, que segn la cartera por
usuarios ascendi a $708,2 millones y su provisin del 25%, calculada en
$177,1 millones, no present registro al cierre de la vigencia. Esto subestim
la provisin para deudores del activo en $177,1 millones y con efecto en los
gastos por provisin para deudores por el mismo valor.
Electrohuila S.A. E.S.P acumulcartera mayor a 180 meses sobre la cual se
encontr prescrita la accin de cobro, situacin que sobrestimdeudores por
servicios pblicos del activoen $1.009 millones, con efecto por el mismo valor en la provisin para deudores. Esta situacin se present por deficiencias
de seguimiento y control respecto de la depuracin de cartera y sobre la cual
la CGR ha venido pronuncindose en auditorias anteriores.
En el equipo de transporte, traccin y elevacin se registrun bien por $6,4
millones, representado en un montacargas, DATSON NISSAN, con ID-15455,
el cual fue dado de baja mediante documento de gerencia 147 del 17 de julio
205
de 2013, razn por la cual contablemente debi ser descargado en la misma

vigencia, situacin que persiste a 31 de diciembre de 2015 y que origin
sobrestimacin al equipo de transporte, traccin y elevacin del activo por
$6,4 millones, con efecto a la depreciacin acumuladapor la misma cuanta.
Se identificaron diferencias en los saldos del mdulo de contabilidad y el mdulo de activos fijos del almacn, respecto de los bienes herramientas y accesorios, los que presentaron una diferencia contable por $438,3 millones.
Esta situacin present subestimacin en maquinaria y equipo del activo por
$438,3 millones, con igual efecto en el patrimonio institucional incorporado.
La junta directiva de Electrohuila S.A. E.S.P. aprob castigo de cartera de
difcil recuperacin de usuarios del servicio de energa, la cual pese a estar
totalmente provisionada y reconocidaal 100% del gasto por este concepto,
se afect el rubro gastos extraordinarios por concepto de prdida en baja de
otros activos, que no reflej la naturaleza de la operacin realizada, aspectos
que sobrestimaron en $433,1 millones los otros gastos extraordinarios, con
efecto en los otros ingresos extraordinarios.
La Sala de Descongestin Laboral del Tribunal Superior del Distrito Judicial
de Bogot, en su sentencia orden reajustar las respectivas mesadas de un
pensionado a partir del 30 de diciembre de 2009, las cuales finalmente se
reconocen por $60,7 millones, una vez deducido el correspondiente descuento por concepto de aportes para la EPS por $8,3 millones. Este valor, no obstante haber sido deducido del pago efectuado al demandante por concepto de
reliquidacin de pensin de jubilacin, no fue trasladado oportunamente por la
Electrohuila a la respectiva EPS. Lo anterior conllev a que se subestimara en
$8,3 millones los acreedores de los aportes a seguridad social en salud, con
efecto en la provisin para contingencias del gasto por intereses moratorios.
Revisado el saldo de la provisin para contingencias de litigios o demandas,
frente al valor estimado segn el informe rendido a contabilidad por la secretara general - asesora legal, se estableci que el valor de la provisin para
contingencias del pasivo se encontr sobrestimado en $2.896,5 millones,
generando subestimacin en los otros ingresos extraordinarios por $2.871,9
millones y en los crditos judiciales del pasivo en $15 millones, con efecto en
la provisin para contingencias del gasto en $9,60 millones.
La obligacin adquirida por la Electrificadora del Huila en la vigencia auditada
con el Banco BBVA Colombia, por $10.000 millones, present diferencia en
206
el saldo contable de los intereses por pagar a 31 de diciembre de 2015,

frente a las condiciones del respectivo pagar suscrito, donde para el primer
periodo, contado a partir del 15 de octubre de 2015, se establece una tasa
de inters efectiva anual del 7,46%, equivalente a una tasa de 1.8150% efectiva trimestral, evidenciando una diferencia por menor valor de $7,4 millones,
que gener subestimacin en las operaciones de financiamiento internas a
largo plazo, con efecto en los otros gatos intereses por la misma cuanta.
El saldo de las adquisiciones de bienes y servicios del pasivo a favor un
tercero,por concepto de compras, frente a las respectivas facturas de venta
expedidas, estableci una sobrestimacin de $643,9 millones, con efecto en
el patrimonio en el resultado del ejercicio. As mismo, a 31 de diciembre de
2015 no se registr ajuste de $185,5 millones, por concepto de mayor valor
en los ingresos de ventas de energa efectuadas en bolsa durante los meses
de julio y septiembre de 2015, e informadas en diciembre de 2015 por el
administrador del sistema de intercambios comerciales con efecto en los
acreedores del pasivo. Finalmente, el saldo del costo de venta de medidores
de luz incluy el registro de operaciones por valor total de $55,3 millones,
correspondiente al transporte de materiales alumbrado navideo y desmonte
de alumbrado navideo que no guarda relacin con la citada cuenta del costo
de venta afectada.
El Sistema de Control Interno Contable arroj una calificacin de 1,53, indicando que la informacin financiera, econmica y social, present deficiencias en
las caractersticas cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad
que exige el marco conceptual del plan general de la contabilidad pblica, debido a que se evidenciaron debilidades de control en el proceso contable.
E.S.P. Electrificadora del Meta (EMSA) S.A.
Se registr como honorarios y comisiones el valor de $53,2 millones por la
contribucin del 5% para impuesto de guerra, que no correspondi al concepto
por el cual se gener el registro contable, lo que gener sobrestimacin en otros
deudores - honorarios y comisiones del activo por $53,2 millones, con igual efecto en el pasivo en impuestos, contribuciones y tasas por pagar en el mismo valor.
207
La evaluacin del control interno contable arroj una calificacin de 1,13, lo
que la ubica con esta calificacin
Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol)S.A.
Se estableci que Ecopetrol como socio efectu el giro de recursos a las
cuentas bancarias de las asociaciones de los Cash Call, entre los meses septiembre y noviembre de 2015. El registro contable en las cuentas bancarias
de las asociaciones no se hizo efectivo en 2015, lo que subestim el saldo de
los depsitos en instituciones financieras del activo y con efecto en avances
y anticipos recibidos del pasivo sobre convenios y acuerdos en cuanta total
de $18.598 millones.
Se evidenci que los deudores ventas de bienes del activo se encontraron
sobrestimados en $364.240 millones, debido al registro de reclasificaciones
de los abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar, situacin quesobrestimdepsitos recibidos en garanta del pasivo en dicha cuanta.
Ecopetrol present el registro contable de Termoemcali sobrestimando los
deudores ventas de bienes del activoen cuanta de $4.386 millones, a pesar de los fallos proferidos por el Tribunal de Arbitraje y el Consejo de Estado,
en los que se concluy que esa Empresa no deba la mencionada cuanta,
con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo monto.
Se encontraron once activos fijos que presentaron fecha de capitalizacin del
31 de diciembre de 2015, por un valor de $3.785 millones, los cuales fueron
depreciados en su totalidad a pesar de estar relacionados como activos a
depreciar mediante el mtodo de unidades de produccin, lo que subestim
el saldo de maquinaria y equipo del activo y sobrestim la depreciacin acumulada de la misma referencia por $3.785 millones.
En anlisis efectuado a la muestra de activos - matriz de propiedad, planta
y equipo suministrada por Ecopetrol S.A., con corte al 31 de diciembre de
2015, se evidenci que figuran 6.648 activos cuyos valores (simblicos en
208
muchos casos) oscilan entre $1 y $100.000, que no corresponden al costo

del activo, entre los cuales estn terrenos, maquinaria, oficinas, colegios, edificios y casas entre otros. Es importante mencionar que en su mayora estos
activos corresponden a operacin asociada, hecho que gener incertidumbre
en cuentas del activo detalladas, as: maquinaria y equipo, equipo mdico y
cientfico, muebles, enseres y equipo de oficina, equipos de comunicacin y
computacin, equipos de transporte, traccin y elevacin, plantas, ductos y
tneles, edificaciones, terrenos, redes, lneas y cables y equipos de comedor,
cocina, despensa y hotelera, con efecto en el patrimonio en el supervit por
valorizacin.
El sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,259, por lo
que se consider eficiente. Sin embargo, present debilidades significativas
de control, especialmente en los activos fijos de la compaa y en la oportunidad y falta de controles en registros de cartera.
E.S.P. Gestin Energtica (GENSA) S.A.
Confrontados los saldos del inventario de carbn mineral en el aplicativo AS
400, comparado con el inventario fsico obtenidos en el estudio topogrfico
suministrado por Gensa S.A. E.S.P., realizado en octubre de 2015, se tiene
un faltante de carbn de 11.805,84 toneladas, equivalentes a $1.227 millones, valor que sobrestim el inventario de materiales para la prestacin de
servicios elementos de energa y se subestim los otros gastos extraordinarios en dicho monto.
Con una calificacin de 1,05,en un rango de calificacin de 1 a 3, se consider que el control interno contable en GENSA S.A. es eficiente.
209
Interconexin Elctrica S.A. (ISA)

Durante las vigencias 2012, 2013 y 2015 no se gener la respectiva provisin por difcil cobro sobre las cuentas por cobrar por valor de $782,27 millones, por lo cual se sobrestimaron las deudas de difcil recaudo servicio de
energa del activo, con igual efecto en la provisin para deudores servicio
de energa del pasivo en dicho monto.
No se caus en el activo la provisin para deudores servicio de energa sobre las cuentas por cobrar, lo que genersubestimacin por $158,39 millones, con efecto de sobrestimacin del resultado del ejercicio en el patrimonio
por el mismo valor.
Se evidenciaron diferencias en los saldos de las cuentas por cobrar a empleados por concepto de prstamos, lo que se incluye en SAP es un valor
nico que se le debe a la aseguradora por la pliza deudores, no es posible
consultarlo por terceros, porque el cobro se hace con base en un excelque
la vicepresidencia Financiera le enva al rea de nmina cada vez que hay
que cobrarlo. La empresa utiliza cuentas espejo en las que registra lo que se
proyecta recaudar el ao siguiente, se trata de un monto nico y estimado,
debido a deficiencias en la parametrizacin del aplicativo SAP, lo que impide
realizar seguimiento y control a los prstamos a los empleados, generandosobreestimacin en los otros deudores crditos a empleados del activo,
con efecto en el resultado de ejercicio del patrimonio en $318,82 millones.
Al tercero identificado con cdigo interno 582, retirado desde 2007 de la
empresa, no le fueron causados ni cobrados intereses sobre el saldo que
adeudaba desde abril de 2006, por valor de $22,89 millones, lo que subestimlos otros deudores otros intereses del activo, con efecto en otros
ingresos financieros en dicho monto.
Con la adopcin de las NIIF, la empresa realiz la separacin del tipo de
anticipos entregados y se realizaron modificaciones en la configuracin de
las cuentas en el aplicativo SAP, con lo cual los anticipos de construccin
para proyectos de inversin se registraron como mayor valor del activo en
construcciones en curso y los anticipos de construccin y de viticos se
como gasto pagado por anticipado en la cuenta de bienes y servicios paga-
210
dos por anticipado. Adicionalmente, por dificultades en la parametrizacin

de las cuentas de construcciones en curso y bienes y servicios pagados por
anticipado, la amortizacin de los avances se registr como avances y anticipos entregados, ocasionando saldos con naturaleza contraria. Esto gener
sobrestimacin de la propiedad, planta y equipo redes, lneas y cables del
activo en $67.498,96 millones y en bienes y servicios pagados por anticipado otros del activo por $14.660,74 millones y subestimlos deudores
avances para viticos y gastos de viaje del activo en $82.159,70 millones.
Luego de suscribir acta de normalizacin de cuotas partes, la empresa detect que el monto contabilizado por algunas de las cuentas por cobrar por
este concepto era menor al real, por lo cual se contabilizaron en otros deudores cuotas partes pensionales en $31,94 millones y registraron como contrapartida el mismo valor a provisin para otros deudores (CR), omitiendo el
registro del ingreso por cuotas partes pensionales y el respectivo gasto por
la provisin correspondiente. Esto gener sobrestimacin en otros deudores
- cuotas partes de pensiones del activo, con efecto en la provisin para deudores otros deudores en $31,94 millones.
Mediante consulta en el SAP y en el informe de altas y bajas de activos suministrado por la empresa, se observ que algunos activos fijos de la compaa
presentaron saldo negativo, que implic que la propiedad, planta y equipo
plantas, ductos y tneles del activo en la compaa se encontraran subestimadas en $36.920,25 millones, con igual efecto en el capital fiscal del
patrimonio en dicha cuanta.
La empresa asumi la perdida de los elementos que no fueron objeto de
reclamacin ante las aseguradoras, debido a que las plizas de seguros
contratadas por la empresa tienen valores asegurados muy significativos y
por ende deducibles. La prdida asumida por la compaa ascendi a $6,89
millones, que gener subestimacin en otros deudores responsabilidades
fiscales del activo por cobrar a empleados y con efecto en otros ingresos
extraordinarios - responsabilidades fiscales por la misma cuanta.
La empresa registr en adquisiciones de bienes y servicios nacionales el
valor originado en el fallo proferido por el Tribunal Administrativo del Cesar
en febrero 19 de 2015 por $155,15 millones, as como contabiliz $231,29
millones en adquisiciones de bienes y servicios del exterior, valor adeudado
por ISA por concepto de gastos financieros e intereses sobre pagos rete-
211
nidos de conformidad con la conciliacin judicial aprobada por el Tribunal

Administrativo de Antioquia. Se contabilizaron como pasivos en proveedores
de bienes y servicios nacionales los estimativos de demandas en contra de la
empresa. Durante las vigencias 2014 y 2015 se registraron en proveedores
de bienes y servicios nacionales las sentencias e intereses por pagar, lo que
ocasion la sobrestimacin de las adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo en $791,73 millones, de adquisiciones de bienes y servicios
del exterior por $231,29 millones y la subestimacin de crditos judiciales
del pasivo en $1.007,3 millones y en la provisin para contingencias - litigios
en $15,72 millones.
Durante las vigencias 2014 y 2015 la empresa realiz el pago por concepto
de arrendamiento y servicio de aseo sobre un inmueble ocupado por uno de
sus empleados, registrando dichos gastos como un debito en la PUENTE
FI-MM por $37,20 millones y en otros casos como un costo en la auxiliar
especial de servicios personalespor $6,41 millones, lo gener la subestimacin en otros deudores crditos empleados del activo en $43,61 millones
y en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo en $37,20
millones, con efecto de sobrestimacin en el costo por servicios pblicos
energa en $6,41 millones.
Mediante sentencia del 28 de noviembre de 2014 el Juzgado Civil de Descongestin del Circuito de Sabanalarga determin que ISA deba pagar, por
concepto de indemnizacin, la suma de $178,82 millones, ms los intereses
bancarios corrientes liquidados desde marzo 27 de 2006 hasta la fecha de
la providencia. No obstante, se observ que al cierre de la vigencia 2014
la informacin contable de la empresa no reflejaba dicha decisin, puesto
que el valor de la indemnizacin permaneci registrado en la provisin compromisos activos construidos, a pesar de que el fallo fue proferido desde
noviembre 2014.
En 2015 el registro de la sentencia se contabiliz afectando la provisin compromisos activos construidos y causando un pasivo por proveedores bienes
y servicios nacionales, es decir, sin aplicar el procedimiento establecido en
el CGC del PGCP;adicionalmente, el valor pagado por concepto de intereses
fue registrado en otros gastos ordinarios y no en la cuenta otros gastos extraordinarios. Situaciones ocasionadas por omisiones en la aplicacin de la
normatividad contable vigente, lo que gener quesentencias estn subestimadas y pasivos - litigios este sobrestimada en $853,86 millones.
212
La empresa contabiliz como gasto en predios y servidumbres la suma de

$1,77 millones, que corresponde a las agencias en derechos generadas por
el desistimiento de ISA sobre la demanda a un tercero. Situacin ocasionada
por deficiencias en la interpretacin de los conceptos a registrar en cada
cdigo contable, que sobrestim los costos en servicios pblicos energa
de la empresa, en tanto que subestim los gastos generales costas procesales en $1,77 millones.
Se depuraron saldos contables de cuentas por cobrar por $499,01 millones,
en valor que no fue registrado en cuentas de orden como corresponde, debido a deficiencias de control interno contable y omisiones en la aplicacin
de la normatividad vigente, que subestimlas cuentas de orden deudoras
activos retirados con efecto en las cuentas de orden deudoras de control por
contra en dicho monto.
Mediante documento 2400000625 (caja menor 379) de septiembre 7 de
2015 por $0,64 millones, la empresa efectu el pago de licencia de un empleado, en valor que fue registrado como un gasto legal en gastos de administracin generales contra la cuenta adquisicin de bienes y servicios nacionales, lo que sobrestim los gastos generales con efecto de subestimacin
en los otros deudores crditos a empleados en $0,64 millones.
Durante las vigencias 2014 y 2015 se contabilizaron $181,85 millones y
$172,23 millones respectivamente, por concepto de impuestos asumidos y
generados por el traslado de algunos de sus empleados a otros pases en
otros costos de personal trasladado y no en la cuenta de gastos por impuestos asumidos como corresponda, lo que sobrestim los costos en servicios
pblicos energa de proyectos y subestim los otros gastos ordinarios en
$354,08 millones.
Los intereses moratorios fueron contabilizados en intereses, cuya cuenta,
de acuerdo con el CGC, represent el valor de los gastos por intereses originados en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las
actividades u operaciones de la entidad contable pblica, que no fue consistente con el origen de la erogacin citada. Esto gener subestimacin en los
impuestos, contribuciones y tasas del gasto con efecto de sobrestimacin en
los otros gastos intereses por valor de $7,59 millones.
213
La Sentencia 2005-03187 de febrero 14 de 2013, emitida por la Sala de

lo Contencioso Administrativo Seccin Primera del Consejo de Estado, determin que desde el momento de la toma de posesin por parte de la Superservicios a las empresas en proceso de liquidacin, se tiene que cesar
la causacin de intereses sobre las cuentas por cobrar que se tengan a su
nombre. A diciembre 31 de 2015 no se ha revers la suma de $674,07 millones, correspondiente al ingreso por intereses moratorios causados en 2014
sobre cuentas por cobrar a la empresa identificada con NIT 805.014.619,
la cual fue tomada en posesin o est en proceso de liquidacin por parte
de la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios, lo que gener
sobrestimacinen los otros deudores del activo en $ $674,07 millones, con
igual efecto en la utilidad del ejercicio del patrimonio por la misma cuanta.
Otras cuentas por cobrar a exempleados incluyen $42,04 millones, cuyo
valor corresponde a un plan complementario de salud para empleados y que
debi registrarse en otras cuentas por cobrar a empleados. Situacin originada en deficiencias de control interno contable, que gener sobrestimacin
de los otros deudores crditos a empleados del activo y subestimacin de
las cuentas por cobrar a empleados en $42,04 millones.
El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,69, que se
considera con deficiencias. Se identificaron debilidades en el registro de la
provisin de deudas de difcil cobro, diferencias en las cuentas por cobrar a
empleados e intereses a prstamos de empleados no contabilizados.
E.S.P. Energa Productiva (Isagn)S.A.
La medicin inicial de las propiedades, plantas y equipos al valor razonable,
como costo atribuido de este grupo de activos, fue adoptada comopoltica
por Isagn. No obstante, el valor reflejado en las cuentas del grupo mencionado anteriormente a 1 de enero de 2010, difieren en $27 millones de los avalos tcnicos realizados, pues estos se encuentran por debajo de los valores
reflejados en el ESFA, lo que sobrestimlos terrenos del activo y subestim el
capital fiscal del patrimonio por valor de $27 millones.
214
La NIIF 1, denominada Adopcin por primera vez, contempla como medicin

inicial de las propiedades, plantas y equipos el valor razonable como costo
atribuido de este grupo de activos, la cual fue adoptada por Isagncomo
poltica de medicin inicial. no obstante, el valor reflejado para la propiedad,
planta y equipo en los estados financieros de apertura (ESFA)fue mayor al
de los avalos tcnicos realizados, lo que represent sobrestimacin de la
propiedad,planta y equipo plantas y ductos del activo en $19.329 millones,
con igual efecto en el patrimonio del capital fiscal en el mismo monto.
Isagn no compens las cuentas por cobrar por concepto de venta de energa, que en esencia no existan, toda vez que ya se haba recibido el beneficio
econmico o contraprestacin por el servicio prestado al recibir los ingresos
de forma anticipada, lo que gener sobrestimacin en deudores servicios
pblicos energa del activo por $12.480 millones, con efecto en los ingresos
recibidos por anticipado del pasivo por el mismo monto.
La evaluacin del control interno contable indica que la informacin financiera, econmica y social cumpli con las caractersticas cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad que exige el nuevo marco conceptual
bajo NIIF, por lo que se califica como eficiente.
Servicio Geolgico Colombiano
El saldo de los activos intangibles - recursos minerales - geofsica se encontraron sobrestimados en $209,9 millones, debido a que el registro contable
se hizo aplicando un valor unitario promedio y no el unitario especificado en el
convenio 212071 de 2014 y el contrato 278 de 2014 respectivamente, que
impactaron de igual manera el patrimonio pblico incorporado en la misma
cuanta, al desconocer con esta prctica la caracterstica de verificabilidad.
Losactivos intangibles - recursos minerales se evidenciaron subestimados
en $39,3 millones, debido a que el nmero de muestras reportadas por la
Direccin de Recursos Minerales, correspondientes a la ejecucin de los contratos GEMI 298 de 2014 y GRP 297-2014, fue de 4.832, en tanto que las
215
validadas por el laboratorio son 4.857, con una diferencia de 25 muestras a

un valor unitario $1,57 millones. Situacin que infiere falta de conciliacin de
las distintas fuentes de informacin, afectando el patrimonio pblico incorporado en la cuanta de $39,3 millones.
Al confrontar el saldo delacuenta equipo mdico y cientfico del balance general a 31 de diciembre 2015, con el reporte de inventario generado por
el sistema Websafi a la misma fecha, se determin subestimacin en la depreciacin acumulada en el activo por $8,4 millones que evidenci falta de
conciliacin de dichas fuentes, con el mismo efecto sobre el supervit por
valorizacin del patrimonio en dicho monto.
La cuenta intangibles del activo se encontr subestimada en $7.948,9
millones, correspondiente a los gastos de los proyectos causados de julio a
diciembre de 2015, los cuales no fueron reconocidos como activos al cierre
de la vigencia, debido a que el manual para la valoracin de la informacin
geocientificaen custodia del Servicio Geolgico Colombiano. Segn numeral
8.4, reporte de los datos del inventario a futuro, se establece que el reporte
sea a corte a 30 de junio del ao en curso, ciclo que no permite mostrar la
realidad de los estados financieros a 31 de diciembre de cada vigenciay que
impactan con ello la utilidad del ejercicio del patrimonio en dicha cuanta.
El sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,14.
Agencia Nacional de Minera (ANM)
Conforme a los ttulos que se encuentran en etapa de exploracin o construccin y montaje, y que causaron ingresos por concepto de canon durante la
vigencia 2015, se efectu conciliacin de cada uno de ellos entre los reportes de liquidacin de canon y los comprobantes de contabilidad de terceros
de la subcuenta concesiones a partir de los aplicativos de Canon Superficiario y WEBSAFI, evidenciando que se presentaron diferencias, toda vez que
no se registr la causacin contable de algunos ttulos mineros. Lo anterior
gener subestimacin en los ingresos no tributarios - concesiones por valor
216
de $421,9 millones, toda vez que no se aplicaron los respectivos controles

en el reporte y traslado de informacin entre los aplicativos institucionales,
al no consolidar la informacin completa sobre los ttulos que causaron su
canon superficiario al 31 de diciembre de 2015, incumpliendo lo establecido
en rgimen de contabilidad pblica, con efecto en los deudores ingresos no
tributarios concesiones del activo en la misma cuanta.
Se gener subestimacin en los ingresos no tributarios - concesiones por
$330 millones, al no reconocer la causacin total del ingreso por canon en
el aplicativo WEBSAFI en el mdulo de contabilidad, correspondiente a ttulos
registrados al cierre de la vigencia 2015, situacin presentada por la no aplicacin de la normatividad vigente por parte de la ANM, especficamente a lo
sealado en el artculo 46 de la Ley 685 de 2001, con efecto en los deudores
ingresos no tributarios concesiones del activo en la misma cuanta.
Control interno contable: Eficiente
La CGR considera que el diseo y funcionamiento del sistema de control interno contable es eficiente, con una calificacin de 1,250.
CENIT Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.
El informe de cuentas por cobrar, a diciembre 31 de 2015, present informacin sobre el cliente NikolEnergyCorp, con saldos contrarios (crdito) que
totalizaron $66,9 millones, cuyo valor incluy la diferencia en cambio, con
das de mora de 533 y 353, sin que al cierre del periodo contable se haya
reclasificado. A raz de tal circunstancia, el saldo de la cuenta del activo deudores - prestacin de servicios se encontr subestimada en $66,9 millones,
con efecto en el capital fiscal del patrimonio en el mismo monto.
En deudores - prestacin de servicios del activo se observarn saldos de naturaleza contraria que totalizaron $2.782 millones,sin ser depuradas al cierre
del periodo, lo cual permiti que esta cuenta se encuentre subestimada en
$2.434 millones, como tambin en el pasivo en las adquisiciones de bienes y
servicios nacionales en $64 millones y en los otros pasivos crditos diferidos en $284 millones, con efecto en el resultado del ejercicio del patrimonio
217
por $2.782 millones. La situacin determinada revel procedimientos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el rgimen
de contabilidad pblica.
En la adquisicin de bienes y servicios nacionales del pasivo se observaron
saldos de naturaleza contraria que totalizaron $64 millones, sin ser depurados al cierre del periodo, lo cual permiti que esta cuenta se encontrara
subestimada en dicho monto, con efecto en el resultado del ejercicio del
patrimonio por $64 millones. La situacin determinada revel procedimientos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el
rgimen de contabilidad pblica.
En los otros pasivos - crditos diferidos se observaronsaldos de naturaleza
contraria que totalizaron $284 millones, que no han sido depurados al cierre
del periodo, lo cual permiti que estas cuentas se encontraran subestimadas
en los valores correspondientes, con efecto en el resultado del ejercicio del
patrimonio por $284 millones. La situacin determinada revel procedimientos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el
rgimen de contabilidad pblica.
Como resultado de la evaluacin realizada al sistema de control interno de la
entidad, que incluye entorno de control, valoracin del riesgo, seguimiento
a las actividades de control y sistemas de informacin, de conformidad con
la metodologa establecida por la CGR, se concluy que la estructura y operatividad del sistema de control interno contable, a la fecha de la auditora,
present una calificacin de 1.29, es decir eficiente.
E.S.P. Intercolombia S.A.
Intercolombia registr en costas procesales un valor de $139,7 millones,
correspondiente al pago de dependientes judiciales en las distintas ciudades
y municipios de Colombia en los que existen procesos judiciales de ISA atendidos por Intercolombia, en virtud del contrato de prestacin de servicios
vigente entre dichas compaas, no perteneciendo a los gastos necesarios
218
para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de labores administrativas

de la empresa, debiendo ser costos generados en la ejecucin del contrato
de prestacin de servicios a ISA, que gener sobrestimacin en los gastos
generales - costas procesales y subestimacin en los costos de ventas otros
servicios por $139,7 millones.
Intercolombia present saldos crditos en las cuentas corrientes correspondientes a consignaciones de ingresos sin identificar, debido a deficiencias
en el proceso de registro de la informacin contable, que generaron subestimacin en los depsitos en instituciones financieras cuenta corriente, con
efecto en otros pasivos recaudos a favor de terceros por $136,8 millones.
Se presentaron saldos contrarios a su naturaleza en los deudores del activo
en prestacin de servicios por $ 21millones y servicios pblicos energa por
$141 millones, en el pasivo en adquisicin de bienes y servicios nacionales
por $19,4 millones y en los ingresos de la siguiente forma: ventas de servicio
energa por uso lnea prone en $120,1 millones, ventas de otros servicios
por administracin proyecto en $12,8 millones y en otros ingresos ajuste
por diferencia en cambio en $29 millones. Lo anterior por deficiencias en el
proceso de registro de la informacin contable, que gener incertidumbre en
el registro de los hechos econmicos generados por la empresa.
Existe un saldo de $57,3 millones, correspondiente al valor pendiente de
cobrar a los empleados por planes complementarios de salud pagados por
anticipado por la empresa, por lo que debe ser considerado como una cuenta
por cobrar a los empleados. Situacin que se present por deficiencias en el
proceso de registro y contabilizacin de los hechos econmicos generados
por la empresa, que gener subestimacin en los otros deudores del activo y
sobrestimacin en cuentas por pagar - acreedores por $57,3 millones.
Consultado en el SAP, se gener el reporte de amortizacin de los prstamos, evidenciando que se generaron intereses de prstamos a empleados
por $780.153.489millones, que al confrontarlo con el saldo de los intereses deudores por $783.242.917millones, se present una diferencia de
$3.089.428millones, que corresponde a intereses dejados de contabilizar.
Lo anterior por deficiencias de control en el proceso de registro de los intereses causados en prstamos a empleados, lo que gener subestimacin en
otros deudores - otros intereses del activo, con efecto en los otros ingresos
financieros intereses por $3 millones.
219
El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,37, en un
rango de calificacin de 1 a 3, por lo que se considercomo eficiente.
220
Contralora Delegada para Gestin Pblica e Instituciones Financieras

Banco Agrario de Colombia S.A.
Control interno: eficiente
El control interno contable del Banco Agrario de Colombia S.A. obtuvo una
calificacin de 1,09, indicando que es eficiente. Se concluy que el Banco
cuenta con polticas, procesos y procedimientos claramente establecidos
para el registro, control y generacin de la informacin contable, que brinda
confiabilidad sobre lainformacin revelada en los estados financieros.
Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancoldex)
Calificacin de 1,07, la cual otorga confiabilidad para el registro y reconocimiento de la informacin contable.
Corporacin Nacional para la Reconstruccin del Ro Pez y Zonas
Aledaas (Nasa Kiwe)
Otros inventarios en poder de terceros se encontr
subestimada
en
$385 millones, debido a que dos lotes, por $316,5 millones y $68,6 millones,
respectivamente, de propiedad de la Corporacin no fueron revelados en los estados contables, situacin que subestim el capital fiscal en igual cuanta.
Se evalu el control interno contable de La Corporacin a travs del diligenciamiento de la matriz de evaluacin diseada por la CGR, arrojando como
221
resultado una puntuacin de 2,01, la cual corresponde a un concepto de

control interno ineficiente.
Las debilidades que afectan la calificacin se relacionan con debilidades en
el reconocimiento y registro de inventarios, falta de actualizacin de la propiedad, planta y equipo y la reclasificacin de bienes entregados a terceros;
adems de la desactualizacin de polticas, manuales y procedimientos contables e inexistencia de procedimientos especficos para el tratamiento de
provisiones, depreciaciones y amortizaciones.
Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A.
Control Interno: eficiente
El control interno contable de Findeter tuvo una calificacin de 1,14, que
correspondi al concepto de eficiente. No obstante, present deficiencias
relacionadas con las actividades de seguimiento y control.
Fondo de Adaptacin
El control interno contable se observ con deficiencias, con una calificacin
ponderada de 1,51. De acuerdo con la evaluacin realizada y el anlisis de la
informacin suministrada por la entidad, se concluy que el Fondo cuenta con
procesos y procedimientos adecuados para el reconocimiento y revelacin
de la informacin contable, no obstante, carece de una adecuada identificacin de los riesgos inherentes.
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras (Fogafn) S.A.
222

Del anlisis a la calidad y eficacia del control interno de Fogafn, se obtuvo
una calificacin de 1,00, que lo ubic en el rango de eficiente.
Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)
Cuentas por pagar - recursos recibidos en administracin se encontr sobrestimada en $823 millones, en razn a que en la ejecucin del convenio
212080 de 2012, celebrado con el Departamento para la Prosperidad Social
(DPS), no se est dando cumplimiento a la clusula cuarta, pargrafo cuarto
de los contratos de obra, por cuanto a la fecha existen contratos terminados.
Esta situacin se present por debilidades en el control y seguimiento a los
recursos entregados por Fonade a los contratistas y falta de actuacin de la
interventora y la supervisin en la ejecucin de los contratos celebrados, en
situacin que sobrestim capital fiscal en igual valor.
La evaluacin de la calidad y eficiencia del control interno contable de Fonade
arroj una calificacin de 1,53, que indic que tiene deficiencias.
Fondo Nacional de Ahorro (FNA)
La evaluacin del control interno contable del FNA obtuvo una calificacin de
1,21, que indic que es eficiente.
223
Fondo Nacional de Gestin de Riesgos de Desastres (FNGRD)

Depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada en $74,3
millones, debido a que al 31 de diciembre de 2015 existan partidas conciliatorias antiguas pendientes de depurar, por concepto consignaciones que no
han sido registradas en la contabilidad del FNGRD, situacin que evidenci debilidades de gestin, control y seguimiento del proceso contable, que gener una
subestimacin en patrimonio bienes fideicomitidos por el mismo valor.
Otros pasivos - provisiones diversaspresent sobrestimacin por $40 millones, en razn a que al 31 de diciembre de 2015 la cuenta registr una provisin sin que existiera un proceso judicial que vinculara a la Fiduprevisora
como representante legal, vocera y administradora del FNGRD; ni corresponde a un concepto tcnico por parte de la Vicepresidencia Jurdica, el cual
se encuentra definido como requisito previo para el reconocimiento de esta
provisin, segn los manuales de polticas contables y de procedimientos
internos de la Fiduprevisora.
Lo anterior evidenci falta de control y seguimiento a los procedimientos
establecidos por la entidad y falta de conciliaciones entre las reas responsables de las mismas, que gener que patrimonio capital fiscal se sobrestimar en el mismo valor.

Se encontraron sobrestimadaslassiguientes cuentas:propiedades, planta y
equipo en trnsito por $22.047,9 millones y otros activos - bienes entregados a terceros por $339,1 millones, debido a bienes muebles e inmuebles
entregados en propiedad y en comodato a las diferentes entidades operativas administradoras. Por lo anterior, y con base en la normatividad sealada
sobre el tratamientoque debe darse a estos bienes, lo que sobrestim capital
fiscal en $22.387 millones.
Otros deudores se encontr sobrestimado en $29,2 millones, debido a que
al a 31 de diciembre de 2015 este saldo se conformpor partidas registradas por concepto de impuesto de timbre, durante las vigencias 2006, 2007,
2008 y 2009, presentando al cierre de la vigencia 2015 una antigedad de
hasta 116 meses. Lo anterior, debido que el FNGRD inobserv la aplicacin
del Estatuto Tributario, respecto a las obligaciones como agente retenedor
224
de este impuesto, situacin que gener sobrestimacin en capital fiscal por

igual cuanta.
La evaluacin del control interno contable obtuvo una puntuacin de 1,68,
que corresponde al concepto con deficiencias. Esto debido a que en los pasivos estimados se encontraron partidas conciliatorias bancarias pendientes
de depurar con una antigedad hasta de 21 meses; se dio un inadecuado registro de los bienes entregados en propiedad y en comodato a las entidades
operativas del SNPAD; hay inobservancia en la aplicacin del Estatuto Tributario como agente retenedor del impuesto de timbre, se detectaron registros
en las subcuentas otros que superaron el 5% y debilidades en la revelacin
en las notas a los EF a 31-12-15.
Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el
Exterior (Icetex)
La evaluacin del control interno contable obtuvo una puntuacin de 1,16,
que corresponde al concepto de eficiente. El resultado revel que los mecanismos especficos de control implementados para el proceso de revelacin
de los estados financieros, perteneciente al macro proceso gestin financiera, presupuestal y contable, se encuentran actualizados, son coherentes con
los riesgos inherentes identificados en el mapa de riesgos institucional y son
efectivos para detectarlos, prevenirlos y corregirlos. As mismo, garantizan
las cualidades de la informacin contable acorde con principios de contabilidad generalmente aceptados, as como tambin el cumplimiento de las normas aplicables expedidas por la Superintendencia Financiera de Colombia.
225
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Como resultado de la evaluacin del control interno, el puntaje final obtenido
fue 1,04, que permite conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y
eficiencia del control interno de la entidad es eficiente.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad de Deuda Pblica
Cuentas por pagar - operaciones de financiamiento internas de corto plazo
se encontr subestimada en $48.868 millones, en razn a que a 31 de diciembre de 2015, no hubo consistencia entre las cifras registradas a esta
fecha en el Sistema de Informacin Financiera (SIIF),intereses causados por
pagar Cuenta nica Nacional (CUN) por $303.950 millones y lo contabilizado
por este mismo concepto en el balance de la deuda pblica por $255.082
millones.
Lo anterior, debido a que el documento fuente que soporta el registro contable en el balance de la deuda correspondi a compromisos acumulados a
30 de noviembre de 2015, desconociendo que la fuente oficial debe ser la
informacin reportada por SIIF con corte a 31 de diciembre del mismo ao,
hecho que la entidad contable pblica no revel en las notas a los estados
financieros, en situacin que subestim gastos - intereses sobre depsitos en
administracinen igual cuanta.
fue 1,37, permitiendo conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y
eficiencia del control interno es eficiente.
Sin embargo, se observaron algunas debilidades, entre las cuales se detacaron, que las notas a los estados financieros no revelaron informacin su-
226
ficiente que permita a los usuarios de la informacin contable interpretar

las transacciones, hechos y operaciones financieras, econmicas, sociales y
ambientales presentadas. Los Informes trimestrales presentados por UDPno
registran anlisis del comportamiento numrico reportado. Los estados financieros no registran indicadores.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad del Tesoro Nacional
fue de 1,10, permitiendo conceptuar que para el periodo auditado, la calidad
y eficiencia del control interno fue eficiente.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Unidad Contable del Sistema General de Regalas (UCSGR)
El control interno contable de la UCSGR fueeficiente, con una calificacin
ponderada de 1,14.
Ministerio del Interior y de Justicia
Opinin: sin Salvedades
La evaluacin de la calidad y eficiencia de sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,14, que lo ubic en un rango de eficiente.
227

Deudores - administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales se encontr subestimado en $131,45 millones, debido a que la
cuenta present saldos contrarios a su naturaleza desde la vigencia 2011,
debilidades en el proceso de depuracin contable, al efectuar registros manuales, en situacin que gener subestimacin en capital suscrito y pagado
en igual valor.
Costos de venta y operacin - administracin de la seguridad social en salud
se encontr subestimada en $898,59 millones, en razn de que los siniestros liquidados no fueron causados contablemente en su totalidad, debido a
que el proceso de captura de informacin se realiz en forma manual, afectando el proceso de registro y clasificacin de las subcuentas en los estados
financieros, bajo la codificacin contable de la SFC.
De igual manera, se observque se causaron mayores valores frente a lo liquidado para los ramos colectivos y computacin pensional; se hacen registros
errados en el ramo de accidentes de trabajo que corresponden al ramo de
salud y se efecta doble registro de valores causados en el ramo de renta vit
alicia,generandosubestimacin en cuentas por pagar - otras operaciones de
seguros y reaseguros en igual cuanta.
La calificacin del control interno contable fue de 1.16, con un concepto de
eficiente, indicando que los controles aplicados en las actividades evaluadas
mitigaron los riesgos para entornos de control, valoracin del riesgo, actividades de control, seguimiento a los controles y sistemas de informacin.
Registradura Nacional del Estado Civil (RNEC)
Cuenta corriente se encontr subestimada en $241 millones, debido a que
se observaron partidas conciliatorias en dos cuentas bancarias en las que
228
existen 12 cheques pendientes con antigedad mayor a seis meses, los cuales no fueron reclasificados de conformidad con el procedimiento establecido
en el manual de procedimientos. Lo anterior evidenci inobservancia a los
procedimientos establecidos por la CGN para el registro y revelacin de la
informacin contable, situacin que subestim cuentas por pagar- cheques
no cobrados o por reclamar por igual valor.
Deudores- edificaciones se encontr sobrestimado por$77,1 millones, en razn a que a 31 de diciembre de 2015 el saldo de la cuenta
Valorizacionespresent este valor producto del registro efectuado, con
base en la informacin reportada en los documentos soporte del ltimo avalo efectuado, situacin que sobrestim capital fiscal por igual valor.
Otros pasivos litigios se encontr subestimado en $1.238 millones, debido a que al efectuarel cruce de los saldos en las cuentas establecidas para el
reconocimiento de obligaciones, tanto por las pretensiones como de las provisiones originadas por los procesos judiciales adelantados en sucontracon el
reporte de procesos efectuado a travs del sistema de rendicin electrnica
de la cuenta e informes -SIRECI, se establecieron diferencias, ensituacin que
sobrestim capital fiscal en igual suma.
Se present incertidumbrematerial no generalizada en terrenos por $23.948
millones y edificaciones por $36.948 millones, en razn a que valorizaciones
se encontr afectada, debido a que la Registradura no actualiz los avalos
de los inmuebles de conformidad con los procedimientos contables relacionados con el proceso de valorizacin de los bienes inmuebles, ensituacin que
afect capital fiscal en $60.896 millones.
El resultado de la calificacin del control interno contable fue de 1,52, que
gener una opinin con deficiencias. Esto a causa de debilidades para la
captura, registro, procesamiento y reporte de la informacin contable, por
cuanto efecta clculos y registros contables manuales; falta actualizacin
de los avalos y de mantenimiento del aplicativo LEADER y se encontraron
debilidades en la comunicacin entre las reas involucradas en el reporte de
la informacin contable y la coordinacin de contabilidad; cuyassituaciones
restaron confiabilidad al registro y reporte de la informacin.
229
Superintendencia de Notariado y Registro (SNR)

Se presentsobrestimacin en depsitos en instituciones financieras por
$10.483 millones, deudores por $20.597 millones, recursos entregados en
administracin por $220.703 millones, avances y anticipos entregados por
$107 millones, reserva financiera actuarial por $121.830 millones, resultados del ejerciciopor $31.527 millones, valorizaciones por $9.122 millones,
diferidos por $404 millones, equipos de comunicacin y computacin por
$46 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $1 milln, provisiones,
depreciaciones y amortizaciones (db) por $14 millones debido a deficiencias
en el registro, preparacin y presentacin de los estados contables de la SNR.
Se produjo el reconocimiento de operaciones correspondientes a fondos de
notarios y de vivienda y pensiones como propias de la SNR, de tal modo que
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de se revelaron como
mayor valor por tales conceptos en los estados contables de la Superintendencia.
La situacin planteada gener sobrestimacin en las contrapartidas de retencin en la fuente e impuesto de timbre por $177millones, acreedores por $53
millones, adquisicin de bienes y servicios nacionales por $194 millones,
provisin para pensiones por $96.034 millones, recaudos a favor de terceros
con sobrestimacin por $1.143 millones, capital fiscal por $297.062 millones, depreciacin acumulada (cr) por $47 millones, pensiones y prestaciones
econmicas por pagar con $841 millones, otras cuentas acreedoras de control por $10.161 millones y supervit por valorizacin por $9.122 millones.
Deudores - avances y anticipos entregadosse encontr sobrestimada en
$126 millones, en razn adeficiencias en la legalizacin de gastos de viaje.
Se evidenci que la SNR, a 31 de diciembre de 2015, present$126 millones
que corresponden a comisiones de servicio efectuadas en 2015 y que no
fue legalizada como gasto. La situacin evidenci inobservancia de lo establecido en la normatividad aplicable, generando subestimacin en la cuenta
generales por igual valor.
Otros pasivos - provisin para contingencias se encontr sobrestimada por
$642 millones, en razn de que permanecieron registradas provisiones por
230
procesos en contra de la SNR, con sentencia condenatoria, debido a deficiencias en la conciliacin de informacin, ensituacin que subestim cuentas por
pagar - crditos judiciales en igual suma.
Depsitos en instituciones financieras se encontr sobrestimada en $501 millones, en razn a deficiencias en la causacin y ajuste de partidas conciliatorias identificadas como pagos. Se evidenci que la SNR mantuvo111 partidas
conciliatorias por notas debito no registradas en libros, correspondientes a
gastos plenamente identificados por diferentes conceptos,que ascendieron
a $788,5 millones, los cuales efectivamente salieron de la cuenta bancaria,
aunque no fueron registrados en los libros contables. La situacin evidenciada en inobservancia con la normatividad aplicable gener subestimacin en
cuentas por pagar acreedores en igual valor.
Otros deudores se encontr sobrestimada en $432 millones, debido a que
se evidenciaron en la cuenta descuentos no autorizados, correspondientes
a una demanda instaurada por la SNR, por concepto de la reclamacin de
siniestro por hurto electrnico de cuenta. La situacin evidenciada permiti
establecer que por deficiencias en el registro contable y conciliacin de la
informacin entre las diferentes reas, se gener inobservancia a lo establecido en la normatividad aplicable y subestimacin en cuentas de orden
deudoras - litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos en la
misma cuanta.
Control interno: ineficiente
La evaluacin del control interno contable arroj una puntuacin de 2,02,
que corresponde a un concepto de ineficiente. El resultado revel que los
mecanismos especficos de control implementados para los procesos realidad econmica y jurdica de la contabilidad y revelacin de los estados financieros pertenecientes al macroproceso gestin financiera, presupuestal
y contable no mitigaron de forma efectiva los riesgos inherentes al proceso
contable, as como tampoco garantizaron las cualidades de la informacin
contable, acorde con principios de contabilidad establecidos en el rgimen
de contabilidad pblica.
231
U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcinpagadora

Se encontr subestimacin en edificaciones por $4.294 millones, debido a
que no se registraron 13 bienes ubicados en la Seccional Manizales, recibidos para el uso permanente sin contraprestacin del Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico. Lo anterior reflej falta de control y conciliacin entre las
dependencias de contabilidad y recursos fsicos, que conllev a que se subestimara capital fiscal en la misma cuanta.
Valorizacionesse encontr sobrestimada en $24.654 millones, en razn
a que se encontraron registrados los avalos de seis bienes de la vigencia
2014 que se consideran bienes histricos y culturales, los cuales deben reconocerse por el costo histrico y no son objeto de actualizacin. Lo anterior
se origin por deficiencias de control interno contable, desconocimiento o
inaplicacin de la normativa relacionada con el manejo y registro de la valorizacin o actualizacin de bienes, que sobrestim capital fiscal - supervit por
valorizacin por el mismo valor.
Provisiones para proteccin de propiedades, planta y equipo (cr) se encontr sobrestimada por $1.043 millones, debido a que la construccin sede
direccin seccional de impuestos de Ccuta - Edificio Santander Palacio Nacional, reconocido como bien histrico y cultural, de acuerdo al avalu de la
vigencia 2014, present un menor valor al costo histrico, en situacin que
sobrestim capital fiscal - provisiones, depreciaciones y amortizaciones (db)
en igual cuanta.
Depreciacin acumulada (cr) present sobrestimacin por $2.830 millones,
en razn a que se efectu depreciacin a los bienes que se consideran histricos y culturales, los cuales se reconocen por el costo histrico. Lo anterior
se origin por debilidad de controles en el proceso contable, desconocimiento o inaplicacin de la normativa relacionada con el manejo y registro de la
valorizacin o actualizacin de bienes, en situacin quesobrestim capital
fiscal - depreciacin de propiedades, planta y equipo en igual valor.
Valorizaciones se encontr subestimada en $634 millones, debido a que la
valorizacin por $930,5 millones del terreno de las bodegas cinco y seis de
lamos fue registrada por $296,3 millones. El terreno avaluado en $1.803
232
millones, tiene costo histrico de $872,5 millones. Lo anterior, se origin

por falta de controles en el proceso contable, que llev a que se subestimara
capital fiscal - supervit por valorizacin en el mismo valor.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimada
por $175.870 millones, en razn de que se provision el 100% de las demandas en contra de la DIAN, con fallo a favor en primera instancia, contraviniendo el criterio establecido en el memorando DIAN 678 del 15 de diciembre
de 2010, que no contempl provisin para fallos a favor. Igualmente, en la
Nota Contable 22 se seal que los procesos fallados a favor no se provisionan. Lo anterior, por falta de control en el proceso de registro contable
de provisin y desconocimiento o falta de aplicacin de la normativa interna
relacionada con la provisin de contingencias, que llevaron a sobrestimar el
patrimonio en igual cuanta.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimada
en $737 millones, debido a que corresponden a procesos terminados y otros
en que se negaron las pretensiones en el Consejo de Estado y an as presentan provisin contable. Lo anterior, por falta de anlisis y evaluacin por
parte de la oficina jurdica y contable de los procesos judiciales, que llevaron
a sobrestimar gastos - provisin para contingencias en la misma cuanta.
Equipos de transporte, traccin y elevacin se encontr sobrestimada en
$6.111 millones, en razn a que se tienen registrados en las direcciones
seccionales vehculos en desuso, es decir, que no cumplen funciones para
la DIAN. Situacin que reflej falta de conciliacin entre las direcciones seccionales y el nivel central de financiera e infraestructura y que conllev a que
se presentara subestimacin por la misma cuanta en propiedades, planta y
equipo no explotados.
Se encontr sobrestimacin en terrenos por $1.626millonesy edificaciones
por $11.463 millones, debido a que se evidenci el registro de siete bienes
histricos y culturales. Lo anterior, en virtud de quetuvo en cuenta el criterio sealado en el Artculo 3 de la Resolucin 237 de 2010 de la CGN, que
renombra los grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del catlogo
general de cuentas, especialmente lo referido al Grupo 17. Esta situacin se
origin por falta de controles en el proceso contable, desconocimiento o inaplicacin de la normativa relacionada al manejo y registro de bienes histricos y
culturales, que subestim bienes histricos y culturales en $13.089 millones.
233
Edificaciones present incertidumbre material no generalizada por $97.218

millones,debido a que de acuerdo con los informes de avalu comercial urbano,
realizado por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC)en la vigencia 2014, se
determin el resultado por los tem de terreno y construccin por bien.
Al establecer la valorizacin, se tuvo en cuenta el valor en libros, que corresponde al costo histrico de un bien, la depreciacin o amortizacin acumulada y la provisin; y sumarle la valorizacin existente a la fecha. Este costo
histrico incluye los inmuebles por destinacin como mayor valor del bien,
como plantas elctricas, subestaciones y aires acondicionados centrales,
entre otros, que no fueron tenidos en cuenta por el IGAC en el resultado del
avalo, por lo que no se present homogeneidad en el procedimiento para
determinar la valorizacin. De tal manera,Falt anlisis y evaluacin por parte
de las dependencias de recursos fsicos y contabilidad en el manejo de inmuebles, ensituacin afect capital fiscal edificaciones en igual valor.
Equipos de transporte, traccin y elevacin present incertidumbre material
no generaliza por $3.452 millones, en razn de que no se realiz actualizacin duranteel periodo 2015 a los vehculos, teniendo en cuenta que debe
efectuarse cada tres aos y el ultimo avalu realizado correspondi a la vigencia 2012. Igualmente, se encontraron vehculos en desuso dados de baja
en las seccionales, sin que se haya efectuado la reversin de la valorizacin,
por desconocimiento o inaplicacin de la normativa relacionada al manejo y
registro de la valorizacin o actualizacin de bienes, en situacin que afect
supervit por valorizacin en el patrimonio.
Equipos de transporte, traccin y elevacin present incertidumbrematerial
no generalizada por $11.854 millones, debido a que los vehculos en desuso
desde la vigencia 2011 al 2015, registrados en las direcciones seccionales
de la DIAN, son objeto de clculo de depreciacin, cuando ya han sido retirados del servicio. Lo anterior, como resultado de la falta de control y conciliacin entre las dependencias de contabilidad y recursos fsicos, que afect patrimonio - depreciacin de propiedades, planta y equipo en la misma cuanta.
Se evalu el control interno con una puntuacin de 1,51 y opinin con deficiencias. Se evidenciaron debilidades en lasconciliaciones entre las oficinas
de recursos fsicos y contabilidad en el registro de edificaciones y vehculos;
234
y se registraron los bienes histricos y culturales de manera inadecuada,

deprecindolos y actualizndolos.
U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin recaudadora
Depsitos en instituciones financieras present incertidumbre material generalizada por $674 millones, en razn que la conciliacin entre el libro fondo
rotatorio de devoluciones de las direcciones seccionales y el balance present diferencias que corresponden a partidas conciliatorias que datan desde la
vigencia 2011 y hasta con dos meses de antigedad al cierre de la vigencia
auditada. Esta situacin se present por falta de gestin oportuna en la depuracin de dichas partidas, que afect el resultado del ejercicio en igual valor.
Se present subestimacin en rentas por cobrar - vigencia actual por
$4.288.065 millones y rentas por cobrar - vigencias anteriorespor $8.077.696
millones, debido a que los auxiliares por cuenta y terceros, segn el aplicativo
MUISCA, presentaron saldos crdito siendo contrarios a su naturaleza, que
subestim capital - resultado del ejercicio en $12.365.761 millones.
Rentas por cobrar - vigencia actual se encontr sobrestimada por $3.538 millones, debido a registros errneos en razn de que algunos contribuyentes
declaran saldo a favor y presentan contablemente saldos por cobrar a favor
de la DIAN, ensituacin que sobrestim capital resultado del ejercicio por
$962 millones, cuentas por pagar - acreedores por $2.088 millones y otros
pasivos - anticipo de impuestos por $488 millones.
Rentas por cobrar vigencias anteriores presentincertidumbrematerial generalizada por $745.116 millones, debido a partidas registradas en el aplicativo
SIAT, de las cuales, al no poder determinar los terceros, no se tuvo certeza si
los ttulos ejecutivos para iniciar la accin de cobro se encuentran prescritos.
Esta situacin afect capital - resultado del ejercicio en igual valor.
Rentas por cobrar - vigencia actual present incertidumbre material por
$245.206 millones, debido a que en ella se registraron los documentos con
inconsistencias por errores de parte del contribuyente, sin que se evidenciara
depuracin y reclasificacin a las respectivas cuentas, que afect por contrapartida capital - resultado del ejercicio en la misma cifra.
235
Ingresos no tributarios se encontrsubestimada en $625.798 millones, en

razn de saldos contrarios a su naturaleza, que subestim por contrapartida
capital resultado del ejercicio en igual cifra.

Ingresos no tributarios present incertidumbre material generalizada por
$771.118,2 millones, debido a que al no contar con un auxiliar por terceros no se
tuvo certeza si los ttulos ejecutivos para iniciar la accin de cobro se encontraban
prescritos. Lo anterior afect capital - resultado del ejercicio en igual valor.
Cuentas por pagar - acreedores present subestimacin por$2.068.853 millones, debido a que corresponden a terceros que presentan saldos dbitos
contrarios a su naturaleza, de acuerdo con lo evidenciado en el libro auxiliar;
sobrestimacin por $507,72 millones por registros errneos al reconocer el
saldo a favor del contribuyente; e incertidumbre por $651.528 millones, ensaldo registrado en el aplicativo Sistema Integral de Administracin Tributaria
(SIAT), que al no poderse establecer los terceros, no fue posible determinar
si corresponden a una obligacin cierta para la DIAN-Recaudadora, subestimando capital - resultado del ejercicio en igual cifra.
Cuentas por pagar - acreedores se encontr sobrestimadapor $508 millones,
debido a cheques anulados desde la vigencia 2005 y en el caso del rechazo
por transferencia desde el 2010, sin depuracin en los saldos de la cuenta,
considerando su antigedad. Lo anterior se present por debilidades de control interno contable y no adelantar acciones tendientes a mostrar saldos reales
de las acreencias, ensituacin que sobrestim capital - resultado del ejercicioen
$85 millones y rentas por cobrar - vigencia actual por $423 millones.
Cuentas por pagar - acreedores present incertidumbre material generalizada por $651.528 millones, debido a saldo registrado en el aplicativo SIAT,
que al no poderse establecer los terceros, no fue posible determinar si correspondieron a una obligacin cierta para la DIAN- Recaudadora, afectando
por contrapartida capital resultado del ejercicio en igual cuanta.
Cuentas por pagar - creedores present incertidumbre material generalizadapor $1.454,5 millones, por cheques anulados y transferencias rechazados
por devolucin de impuestos en efectivo, cheques anulados desde la vigencia
2005 y en el caso del rechazo por transferencia desde el 2010, sin depuracin en los saldos de la cuenta, considerando su antigedad. Lo anteriorse
present por debilidades de control interno contable y no adelantar acciones
236
tendientes a mostrar saldos reales de las acreencias, ensituacin que afect

por contrapartida el patrimonio- resultado del ejercicio en igual valor.
Otros pasivos - anticipo de impuestos present incertidumbrematerial generalizada por $757.977 millones, debido a que el saldo registrado en el
aplicativo SIAT no permiti identificar los terceros y no se pudo determinar
si efectivamente constituy un pasivo real para la DIAN- Recaudadora, que
afect patrimonio - por resultado del ejercicio en igual cuanta.
Se evalu el control interno contable con una puntuacin de 2.14, que corresponde a un concepto de ineficiente.
Unidad para la Administracin del Riesgo
Se evalu el control interno contable con una puntuacin de 1,56, que corresponde a un concepto con deficiencias.
237
238
Contralora Delegada para el sector Social

Ministerio del Trabajo
Opinin: negativa
Al efectuar el seguimiento al plan de mejoramiento presentado por el Ministerio del Trabajo a la CGR, se estableci que a 31 de diciembre de 2015 no se
encontraba registrada la reserva de liquidez a favor del fondo de pensiones
pblicas para el pago de los pensionados, ensituacin que subestim depsitos en instituciones financieras y capital fiscal en $598.813 millones. Sin
embargo, el Ministerio de Hacienda expuso que a mediano o a corto plazo
habra que revisar el rgimen de reservas para el fondo. Por lo pronto, y mientras la obligacin sea exigible, la reserva de liquidez debera ser constituida.
Verificados los anticipos efectuados por el Ministerio del Trabajo, se present
una sobrestimacin en anticipos para proyectos de inversin, con su efecto
en capital fiscal por $18.730,61 millones, equivalentes al 80% del saldo de
al cierre de la vigencia, debido a las siguientes situaciones: a) contratos sin
la amortizacin del anticipo; b) contratos que no se encuentran en ejecucin
y tienen registrados anticipos, y; c) pagos de anticipos sin estar pactados en
el contrato. Lo anterior denot deficiencias de control interno en los procedimientos establecidos para el registro y control de los hechos econmicos
que impactaron negativamente los estados contables de la vigencia 2015,
tal como lo establecen la Ley 87 de 1993 y las Resoluciones 354 y 356 de
2007 de la Contadura General de la Nacin.
Verificado el saldo a 31 de diciembre de 2015 de bienes, muebles en bodega
por $3.250 millones, se evidenciaron saldos sin depurar que provienen desde la escisin del Ministerio de la Proteccin Social, correspondientes a maquinaria y equipo, equipo mdico cientfico, muebles y enseres y equipo de
oficina; adems de parte del equipo de comunicacin y computacin desde
2013, 2014 y 2015. Esta situacin sobrestim bienes muebles en bodega
por $3.250 millones,ycapital fiscal en la misma cuanta, al no poder verificar
los bienes en bodega y/o almacn del Ministerio.
Se evidenci el no ingreso de muebles, enseres y equipos de oficinapor parte
de almacn y, por ende, del debido reporte de almacn a contabilidad de
los puestos de trabajo adquiridos con ocasin al contrato 002 del 14 de
239
diciembre de 2011, tal como lo estableci el pargrafo nico de la clusula

tercera del mismo En caso de prrroga del presente contrato, al canon de
arrendamiento deber ajustarse a los servicios integrales realmente prestados, incluyendo los puestos de trabajo, que a partir del 20 de julio de 2014
sern del propiedad del Ministerio de Trabajo. Esta situacin subestim muebles, enseres y equipos de oficina en $1.995,9 millones y capital fiscal en
igual cuanta. Igualmente, sobrestim cuentas de orden-bienes recibidos de
terceros en $1.995,9 millonesy bienes recibidos de terceros-inventarios en
la misma cuanta.
Durante la vigencia 2015 el Ministerio del Trabajo realiz bajas y transferencias de bienes muebles por $1.317 millones, sin registro en los estados
contables, que sobrestimaron muebles, enseres y equipos de oficina y capital fiscal en igual cuanta. Se presentaron deficiencias de control interno
en los procedimientos establecidos para el registro y control de los hechos
econmicos,que impactaron negativamente los estados contables de la vigencia 2015 y se incumpli lo establecido en la Ley 87 de 1993 y las Resoluciones 354 y 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin.
Se evidenci que el 76% del valor total del saldo de recaudos por clasificar,
$1.041,5 millones, correspondi a consignaciones por identificar, entre los aos
2007 a 2014 sindepuracin, de conformidad con las instrucciones emitidas por
la Contadura General de la Nacin en susconceptos 20089-118994 y 201010147496, entre otros. El valor sealado gener una subestimacin en ajustes ejercicios anteriores y una sobrestimacin de recaudos a favor de terceros.
Analizada la informacin suministrada por el Banco Agrario de Colombia, mediante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de datos de los depsitos judiciales al 31 de diciembre de 2015, donde figura el Ministerio del
Trabajo como demandante en cobro coactivo, existan 524 ttulos judiciales
en estado pendiente de pago por $998,28 millones (en extracto bancario
emitido por el Banco Agrario se reflejaba igual valor en ttulos a favor del
Ministerio a 31 de diciembre de 2015), los cuales no se encontraban registrados en la contabilidad del Ministerio. Lo anterior subestim depsitos y
recursos recibidos en garanta por $998,28 millones, al no existir ningn
registro que permitiera identificar, verificar y analizar cada uno de los ttulos
constituidos a favor del Ministerio del Trabajo bajo su custodia.
240
Embargos judiciales present un saldo de $1.115,9 millones, dondeal verificar en la oficina asesora jurdica del Ministerio de Trabajo los procesos que
dieron origen a los embargos, se evidenci que cuatro de ellos, por $519,9
millones, no se encontraban relacionados con procesos jurdicos vigentes.
Lo anterior sobrestim embargos judiciales y capital fiscal en dicha cuanta,
denotando deficiencias de control interno al no existir una adecuada conciliacin, control y seguimiento para los procesos jurdicos vigentes del Ministerio
del Trabajo, adems de incumplir lo establecido en el artculo 3 de la Ley 87
de 1993 y la Resolucin 357 de 2008 de la CGN.
El Fondo de Riesgos Laborales dej de percibir entre los meses de febrero
a diciembre la suma de $109 millones, por concepto de recaudos del 1% de
los recursos cotizados por los empleadores a Colmena Seguros, realizados
durante enero a noviembre de 2015. El valor sealado gener una subestimacin en ingresos fiscales no tributarios - contribuciones y una subestimacin
en deudores ingresos no tributarios - FRL.
Al analizar la informacin suministrada por el Banco Agrario de Colombia,
mediante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de depsitos judiciales, con corte al 31 de diciembre de 2015, categora Ministerio del Trabajo-demandado, presentsiete ttulos judiciales por $35 millones en estado
pendiente de pago, donde quien consignaba era el Ministerio del Trabajo;
sin embargo, no se evidenciaron los registros contables mediante los cuales
se pudieran verificar y analizar los asientos correspondientes, subestimando
depsitos judiciales entregados en garanta y capital fiscal-nacin en la misma cuanta. Lo anterior evidenci deficiencias de control interno al no existir
una adecuada conciliacin, control y seguimiento; adicional al riesgo de prescripcin de los derechos a favor del Ministerio del Trabajo, de acuerdo con
lo establecido en el Decreto 272 de 2015, incumpliendo lo establecido en el
artculo 3 de la Ley 87 de 1993 y la Resolucin 357 de 2008 de la Contadura
El Ministerio del Trabajo no present los soportes adecuados para identificar
e individualizar la informacin relacionada con la propiedad, planta y equipo
que permitiera establecer los registros reales, partiendo de un inventario
a travs del levantamiento fsico de los bienes. Esta situacin se present
como consecuencia de la no realizacin de un inventario fsico al momento
de recibir los saldos del balance contable de la escisin en 2011.
241
A 31 de diciembre el Ministerio de Trabajo no dio solucin a lo mencionado y

por el contrario la situacin tendi a agravarse, al carecer de procedimientos
para el adecuado registro y control de las nuevas adquisiciones de activos,
pues no se encontraban plenamente identificadas, ni asignadas a responsables, ensituacin que impact negativamente los estados contables. Lo anterior gener incertidumbre no generalizada de propiedad, planta y equipo y su
efecto en la contrapartida cuenta capital fiscal.
Control Interno: con deficiencias
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS)
Opinin: negativa.
La informacin que deba ser suministrada por Fonade y el programa de infraestructura y hbitat, como proveedores de la misma, a la subdireccin
financiera no fue oportuna, ocasionando sobrestimacin por $396.151,8 millones en otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado - estudios
y proyectos, a 31 de diciembre de 2015 constituida por los convenios de
Fonade, en cumplimiento de lo establecido por la Contadura General de la
Nacin, como gerencia de proyectos de los convenios 160 de 2011 y 040
y 069 de 2012, con efecto en otras construcciones en curso, la cual estara
subestimada en la misma cuanta.
El saldo de otras construcciones en curso, a 31 de diciembre de 2015, ascendi a $300.407,8 millones, de los cuales $299.924,8 millones correspondan a convenios y/o contratos suscritos en aos anteriores a la vigencia
2015 y $482,9 millones suscritos en 2015, situacin que sobrestim otras
construcciones en curso por $299.924,8 millones, subestim el gasto social
y afect el resultado del ejercicio, sobrestimndolo en dicha cuanta.
Convenios ejecutados en 92%, 85,20% y 50%, correspondientes a los municipios de Aguazul (250/2013), Montelbano(29/2013) y Chin (151/2014)
respectivamente, sobrestim los recursos entregados en administracin
por $16.546,5 millones; subestim el pasivo en las cuentas por pagar en
$1.599,2 millones; subestim otras construcciones en $16.545,5 millones
y sobrestim en $1.599,2 millones; situacin que se dio por la oportunidad
en el suministro de la informacin base del registro contable al no haber sido
legalizada dentro de la vigencia.
242
Las cuentas recursos entregados en administracin y otras construcciones

en curso se encontraron sobrestimadas en $1.019,2 millones y $15.394,4
millones respectivamente, debido a que no se legalizaron convenios ejecutados en un 100% en Chin (119/2013) y Tierralta (182/2013). Ello subestim
el pasivo en las cuentas por pagar en $1.459,3 millones y el gasto social en
$17.873 millones, que afectaron el resultado del ejercicio.
Se estableci que a otras construcciones en curso, cuyo saldo a 31 de diciembre de 2015 ascendi a $300.407,8 millones, no se cargaron los pagos
realizados por conceptos de costos operativos y de gerencia incurridos en la
ejecucin de los proyectos suscritos con Fonade, debido a que el registro de
las actas de entrega de ejecucin de los contratos no tenan en cuenta estos
valores, pues los informes financieros presentados por Fonade no detallaban
los importes y conceptos para dichos costos.
Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
(Colciencias)
Opinin:negativa
Una vez confrontada la informacin que reposaba en el acta 03 del 20 de
enero de 2016, referente a la constitucin de las cuentas por pagar vigencia
2015, frente a la informacin que reporta el CHIP en la segunda retransmisin, no se identific el registro contable realizado por cada uno de los conceptos que detalla el acta.
Respecto de las respuestas, es pertinente indicar que la composicin de las
mismas era convenio de aporte y anticipos, donde los ltimos fueron retirados
teniendo en cuenta la calidad de los mismos. Por lo tanto, el valor no registrado
en las cuentas por pagar para la vigencia 2015 fue de $150.714,6 millones.
Dentro del convenio de aporte, en su contenido se seal que se efectuar
con un nico desembolso, se perfeccionara con la firma de las partes y para
su ejecucin se requerira registro presupuestal. Aunado a lo anterior, se
evidenci que algunos de estos convenios se pactaron en vigencias anteriores con compromisos de vigencias futuras para el 2015 y al finalizar dicha
vigencia no se ejecutaron.
243
De otra parte, el principio de causacin o devengo, en cuanto a la definicin

de cuentas por pagar, seala que se registran en el momento en que se
reciba el bien o servicio, o se formalicen los documentos que generan las
obligaciones correspondientes, de conformidad con las condiciones contractuales.Los convenios cumplen estas condiciones pactadas,ensituacin que
obedecera al incumplimiento frente al reconocimiento de derechos y obligaciones de lo establecido en el artculo 89 y artculo 14 del Decreto 111
de 1996 capitulo XI, en cuanto al principio de anualidad, que conllevara a
desvirtuar lo revelado en los estados contables, respecto a las cuentas por
pagar constituidas con corte a 31 de diciembre de 2015, ocasionando subestimacin en la proyectos de inversin y sobrestimacin en capital fiscal por
cuanta de $150.714,6 millones.
Se gener una cuenta por pagar - adquisicin de bienes y servicios nacionales
para el registro de la obligacin, por ser pago a beneficiario final para el desarrollo de la labor misional, registrando partidas equivalentes a $220.888,2
millones contra gastos generales de operacin-estudios y proyectos. Para la
cancelacin de por pagar, la entidad debit adquisicin de bienes y servicios
nacionales con contrapartida en ingresos fondos recibidos.
As mismo, se evidenci que para el reconocimiento del deudor realiz los
siguientes movimientos contables: debit otros deudores y acredit otros
ingresos extraordinarios, correspondiente al valor resultante de la liquidacin del
convenio/contrato, de acuerdo con el registro de actualizacin de cartera conforme al informe mensual. A su vez, para la cancelacin del deudor antes mencionado, la entidad debit otros gastos extraordinarios y acredit otros deudores.
La entidad no reconoci el deudor en el momento del hecho generador, en
razn a que el primer registro se hizo en gastos de operacin generales
contra cuentas por pagaradquisicin de bienes y servicios generales, reconociendo solamente el saldo no ejecutado o no aprobado al momento de
la liquidacin del contrato/convenio, utilizando las cuentas otros deudores
contra otros ingresos extraordinarios.
La primera situacin al momento del hecho generador en gastos de operacin generales y de la cancelacin del deudor constituido por el saldo no ejecutado o aprobado en otros gastos extraordinarios, en situacin que gener
riesgo respecto al control de los recursos pendientes de cobro, que afect la
gestin misional de la entidad, ocasionando una subestimacin en otros deudo-
244
res prstamos concedidos por instituciones no financieras y su contrapartida

patrimonio - capital fiscal por $48.717,9 millones, que se ajust de acuerdo
con la respuesta ocasionada por la ausencia del reconocimiento de los mismos.
Analizada la informacin reportada por Colciencias en respuesta al oficio 018
y 038, se observ que al rubro presupuestal C520 1000 3 011 le fueron
adjudicados recursos para la implantacin y desarrollo del sistema de informacin nacional y territorial. Snct (sistemas de informacin para apoyar de
decisiones en CTI). De otra parte, se evidenci que esta contratacin fue
registrada contablemente en el gasto, aun cuando los mismos se podan
identificar, controlar y generaban beneficio econmico para la entidad o una
reduccin de costos para la misma. Los cules debieron ser reconocidos
como activo teniendo en cuenta que desde la vigencia 2012 y al cierre del
2015 se encontraban contemplados en el PAI de COLCIENCIAS como un objetivo institucional asignndole recursos como proyecto de inversin.
Estarespuesta no fue acogida por la CGR, teniendo en cuenta que a Colciencias le fueron presentados unos entregables sobre los cuales no efectu
registro contable, generandodiferencias respecto al detalle de lo sealado
por la entidad, al mencionar que corresponda a solo mantenimientos. Por lo
tanto, la cifra inicialmente comunicada se ajust en $8.725.6 millones, evidenciando debilidades en la aplicacin del numeral 6 del Captulo VI procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de los activos intangibles
del rgimen de contabilidad pblica. Esta dinmica contable subestimotros
activos intangibles -software y por contrapartida capital fiscal nacin, en
cuanta de $8.725.6 millones.
Segn informacin reportada por la fiduciaria mediante oficio
20162230018511del 8/02/2016,se detallaron las cuentas creadas para el
manejo de los recursos girados por el Fondo Francisco Jos de Caldas (FFJC)
y sus respectivos saldos a 31 de diciembre de 2015, las cualesse confrontaron con el balance de la Fiduciaria al mismo corte, evidenciando que no era
consistente entre s, aun teniendo la misma fuente de informacin.
Si bien la Fiduciaria seal que dicha informacin se report al FFJC, dicho
proceso no impide que sean registradas en los estados contables de la Fiduciaria, as como tampoco se desliga de dicha responsabilidad al Fondo,
ya que es quien debe velar porque las cifras reportadas por la Fiducia sean
consistentes y obedezcan a las operaciones del giro ordinario del negocio.
245
Lo anterior, debido a que falt la conciliacin y verificacin de las cifras reportadas por la Fiduciaria, que subestimaron el saldo de deudores - recursos
entregados en administracin por $203,1 millones, con contrapartida en capital fiscal - nacin, incumpliendo lo preceptuado en el manual operativo en
relacin con la supervisin y obligaciones de la Fiduciaria, contemplados en
el contrato de Fiducia.
Al finalizar la vigencia 2015 construcciones en cursopresent un saldo por
$26.942,1 millones, que segn lo reportado en los Planes de Accin Institucionales (PAI) evidenci desde la vigencia 2012 a 2015 una asignacin de
recursos por $44.927,4 millones para la adquisicin de la nueva sede de
Colciencias. Partiendo de lo sealado por la entidad y analizado por la CGR,
efectivamente dichas erogaciones no se encontraron reconocidas en construcciones en curso, ajustando el valor inicialmente comunicado en $7.238,9
millones.
Lo anterior ocasion incumplimiento a lo preceptuado en el Captulo III procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de los hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo adiciones y mejoras que cita: El
valor de las adiciones y mejoras se reconoce como un mayor valor del activo. Lo anterior gener subestimacin de construcciones en curso y en su
contrapartida capital fiscal nacin en $7.238,9 millones. As mismo, incumpliendo las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica de
confiabilidad y razonabilidad, adems de los principios de registro, devengo
o causacin y revelacin.
Segn documento emitido por el Tribunal Superior de Cundinamarca, de fecha 18 de agosto de 2015, del depsito judicial constituido por la empresa
Sociedades el Gaviln S.A. en liquidacin a favor de Colciencias, se orden
la entrega de $1.546,5 millones al apoderado de la institucin,constituidos
mediante tres depsitos judiciales por $427,3 millones, $597,6 millones y
$497,4 millones, adems de $24,5 millones por concepto de costas judiciales. Sobre este particular no se evidenci el registro del mismo de acuerdo
conen el catlogo de cuentas establecidopor la Contadura General de la
Nacin- 142503 depsitos judiciales.
Por lo mencionado anteriormente, no se reflej en los deudores los derechos adquiridos a favor de Colciencias por dichos ttulos, inobservando lo
contemplado en el catlogo general de cuentas de la Contadura General de
246
la Nacin, Libro II Manual de Procedimientos, respecto a las caractersticas

cualitativas de confiabilidad y relevancia de la informacin contable publica
y los principios de devengo, causacin y periodo contable. Estos hechos
generaron subestimacin en los deudores por $1.522,3 millones y en su
contrapartida capital fiscal nacin, aunado a debilidades de control, registro
y seguimiento oportuno contable, que afectaron de esta manera la consistencia y confiabilidad de la informacin.
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
Opinin: abstencin.
El saldo del grupo de efectivo gener incertidumbre, debido a que se encontraron partidas conciliatorias antiguas por $615.776,5 millones. As mismo,
se evidenciaron 837 ajustes con registros dbito y crdito que disminuyeron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a
$633.381.8 millones. Sin embargo, no se encontraron los soportes que permitieran identificar la trazabilidad de la depuracin realizada; donde adems no se
cont con la intervencin del comit tcnico de sostenibilidad contable, como
lo indica el artculo 5 de la Resolucin 2978 de 2010, expedida por el SENA.
Se encontr incertidumbre de las cifras registradas en efectivo, donde se
presentaron 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas con los
cdigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y sin respaldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del
SENA, con saldos de depsitos en instituciones financieras por $852.125,4
millones, que hacen parte de cada direccin regional, incluidos sus centros.
Deudores - ingresos no tributarios y deudores aportes sobre la nmina
presentaron incertidumbre debido a diferencias entre las dependencias de
contabilidad y cartera. El 80% de la cartera tena una antigedad de hasta 22
aos, que vena siendo depurada por prescripcin, debido al incumplimiento
en los trminos en las etapas del proceso de cobro coactivo. Adicionalmente,
no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC,
generando limitaciones de auditora para determinar el valor real de la cartera.
247
Se present incumplimiento de las clusulas de los convenios relacionadas

con la autorizacin de desembolsos y plazos de ejecucin para la debida
causacin de los hechos econmicos, adems de no tener en cuenta los
principios de causacin o devengo y prudencia para asignar los atributos
contables en el SIIF. Tampoco se utilizaron las cuentas de orden deudoras
para el correcto control de desembolsos y legalizaciones generando subestimacin en deudores - recursos entregados en administracin por $27.280,5
millones; subestimacin en deudores recursos entregados en administracin -Direccin Tesoro Nacin por $1.282,7 millones; sobrestimacin de recursos entregados en administracin por $818,3millones; subestimacin de
cuentas por pagar - adquisicin de bienes y servicios nacionales por $24.409
millones; subestimacin en patrimonio institucional - Utilidad del ejercicio por
$1.489,4 millones y sobrestimacin de patrimonio institucional resultados
del ejercicio por $917,7 millones.
Incertidumbre en las cuentas ingresos no tributarios y aportes de nmina,
debido a diferencias entre las dependencias de contabilidad y la oficina de
cartera. El 80% de dicha cartera present alta antigedad de hasta de 22
aos, que vena siendo depurada por prescripcin, debido al incumplimiento en
los trminos de las etapas del proceso de cobro coactivo. Adicionalmente, no fue
posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC, generando
limitantes al proceso auditor, para determinar el valor real de la cartera.
El grupo de propiedades, planta y equipo present incertidumbre debido a omisin sobre los requisitos para el levantamiento de inventario a 31 de diciembre
de 2015, previsto en el manual de procedimientos de la entidad, igualmente, en
vigencias anteriores, as como la falta de conciliacin entre dependencias.
Adicionalmente, y debido alas diferencias en el auxiliar base de datos ORIONcon contabilidad, no fue posible conocer el inventario de bienes, debido a
la disparidadpresentada entre 2014 y 2015, que le rest confiabilidad a la
informacin suministrada. Se evidenciaron inconsistencias significativas que
sobrepasaron los $641.230,7 millones, con efecto en las cuentas de depreciacin, valorizacin, provisin y patrimonio.
La informacin contenida en los registros contables del grupo propiedades, planta
y equipo, sealada en el archivo remitido por la Direccin General del SENA, present diferencias con el sistema ORION contenida en los archivos denominados.
Esta situacingener diferencias por $32.988,1 millones y sobrestimacin en cargos diferidos por $114,8 millones, con efecto en capital fiscal.
248
Se encontr elregistro deun bien que no es de propiedad del SENA, yquepor

ende,gener sobrestimacin en terrenos y edificaciones en $266 millonesy $305
millones, respectivamente, en situacin que subestim las cuentas de orden.
En el almacn del centro para el desarrollo tecnolgico de la construccin se
evidenci la existencia de bienes nuevos empacados en estuches plsticos y
bolsas, por concepto de donacin entregada por la fundacin Fupad (PadfPanamericanDevelopmentFoundation) al centro nacional de asistencia tcnica
a la industria ASTIN del SENA Valle y quefueron trasladados a la bodega del
centro en mencin, dondese encontraban desde tiempo atrs con acta de
recepcin del 24/04/2014 por $52 millones,ysiningreso al almacn en el
aplicativo ORIONS, generando una subestimacin en los saldos del balance
debido a la falta de controles en el manejo de los bienes de la regional, que
subestim los saldos del balance en otros bienes muebles en bodega por
$52 millones y contrapartida supervit por donacin, ocasionando posible
riesgo de prdida de los bienes por falta de identificacin y registro.
En la inspeccin fsica de devolutivos en servicio del centro agroindustrial de
la regional Quindo, se evidenci la existencia de bienes daados referentes a
32 CPU integradas con monitor marca PCSmart por $57,9 millones, los cuales fueron adquiridos el 27/05/2015 y un televisor con control remoto por
$2,9 millones, que se quemaron por efectos de una sobre carga de voltaje
desde el 17/09/2015, sin que a la fecha fueran retirados de los escritorios
de los estudiantes y tampoco se informarala correspondiente gestin ante la
compaa aseguradora.
De tal manera, el reporte tcnico del profesional del SENA seregistrel
30/11/2015, es decirdos meses y medio despus de la ocurrencia de los
hechos,por falta de supervisin y control de los bienes de la entidad. Esta
situacingenersobrestimacin en los estados contables equipo de computacin por $57,9 millones y equipo de comunicacin por $2,9 millones y
contrapartida en capital fiscal.
En la direccin regional la diferencia de $222 millones correspondi a la existencia de partidas por depurar; enel nivel central la diferencia de$119 millones
se debi aregistrados en recaudos por clasificar y enel nivel regional,por$102
millones,correspondiaregistrados en otros acreedores.
En el Centro Agroindustrial y Pesquero de la Costa Pacfica Nario, la diferencia fue de $1 milln por depurar registrados en cheques por reclamar;
249
en elCentro Internacional de Produccin Limpia - Lopez Nario, la diferencia

de $1,0 milln se debi apartidas por depurar en cheques no cobrados y de
otros acreedores; yen el Centro Sur Colombiano de Logstica InternacionalNario, la diferencia de$15 millones se motivopor depurar registrados en
bienes y servicios. Lo anterior, ocasionado por debilidades en el proceso de
control interno contable. Esta falta de depuracin contable de las cuentas por
pagar de la Regional Nario, por $239 millones, gener que las cuentas por
pagar y otros pasivos del balance general se encontraron sobrestimadas en
$239 millones, correspondiente al 21% del pasivo.
Incertidumbre en el saldo de intangibles, debidoalno reconocimiento de la
propiedad intelectual pactada en los diferentes convenios, sin que al corte se
hubiera reconocido y revelado en los estados contables del SENA.
Control interno: ineficiente.
Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
Opinin: con salvedades.
Revisados los registros contables correspondientes a los convenios suscritos por el Ministerio de Educacin Nacional con entidades territoriales certificadas para la operacin del programa de alimentacin escolar, y efectuado
el cruce con los reportes realizados por las entidades territoriales, respecto
al valor total de pagos realizados y saldos pendientes por ejecutar con corte
a 31 de diciembre de 2015, con cargo a los recursos del MEN para cada
uno de los convenios, se determinaron diferencias con la informacin de los
registros en deudores-recursos entregados en administracin.
Esta situacin y el incumplimiento de la normatividad citada ocasionaron una
incertidumbre con contrapartida en el resultado del ejercicio. De otra parte,
convenios suscritos entre distintas entidades y el MEN evidenciaron diferencias entre el saldo de deudoresrecursos entregados en administracin y el
contable del informe de ejecucin financiera, suscrito por la interventora.
Las diferencias encontradas entre fuentes de informacin reflejaron fallas de
control interno contable, que no garantizaron la calidad de la informacin,
adems que los estados contables carecan de universalidad y razonabilidad,
dado que no reflejaban la situacin y actividad del Ministerio frente a los recursos entregados en administracin, de manera ajustada a la realidad.
250
Se evidenci que el MEN no reconoci de forma adecuada las provisiones

para contingencias de los procesos, dado que fueron registrados como probables, cuando siguiendo la valoracin de los criterios cualitativos fue distinta
la estimacin, ocasionando una incertidumbre en los pasivos estimados provisin para contingencias, que contravino la racionalidad, comocaracterstica cualitativa de la informacin, que establece que es el producto de la
aplicacin de un proceso racional y sistemtico, que reconoce y revela las
transacciones, hechos y operaciones, con base en un conjunto homogneo,
comparable y transversal de principios, normas tcnicas y procedimientos,
que reflej fallas en el control interno contable de la entidad.
Control Interno: con deficiencias
Ministerio de la Cultura
Se determin que las cifras reflejadas para la provisin de contingenciaslitigios presentaron sobrestimacin en $1.755,1 millones, y subestimacin
del patrimonio institucional en igual cuanta, por la incorporacin de seis procesos que en esta fecha se encontraban en primera instancia y el proceso
2014-00600 que no se cuantific a 31 de diciembre de 2015, por falta de
conciliacin entre las reas financiera y jurdica.
En propiedad, planta y equipo la entidad no revel de manera adecuada la
casa ubicada en Garagoa (Boyac), pues present el predio y el terreno en
edificios y casas, calculando depreciacin sobre el monto total. Las obras de
remodelacin adelantadas sobre el citado inmueble y la actividad de interventora no se incorporaron como mayor valor del costo histrico. Del activo,
en contraposicin, el Ministerio registr estas mejoras como gasto pblico
social de inversin por $1.457,8 millones (de los contratos 2802 de 2014 y
969 de 2015), por lo que se subestim el valor del bien inmueble y patrimonio institucional en esta cuanta.
Deudores-recursos entregados en administracin no reflej los saldos actualizados de recursos por ejecutar al cierre de la vigencia 2015, y debido
a que se desconocieron algunos informes de recursos utilizados en virtud
de los convenios que los formalizaron, se present incertidumbre contable
251
no generalizada en los saldos de recursos entregados al Icetex y a Fonade,

ensituacin que adems afect la exactitud del patrimonio institucional del Ministerio, mostrando debilidad en el seguimiento y control de estos recursos.
En la revelacin del costo de los bienes histricos y culturales de propiedad
y administracin del Ministerio de Cultura no se incorpor el mayor valor
originado por mejoras y obras realizadas en edificaciones, tales como la Biblioteca Nacional, Casa de la Opera, Quinta de Bolvar y Casa Abada Mndez,
entre otros. Esta incertidumbre se consider material por su efecto negativo
en la cuantificacin del patrimonio institucional, debido a la ausencia de seguimiento y control a los recursos entregados en administracin y tambin en
los saldos de recursos entregados a Icetex y Fonade.
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
Al cierre de la vigencia 2015, la regional Antioquia registr como cuentas
por pagar-proyectos de inversin, $2.838,02 millones, sin el debido perfeccionamiento, es decir, el ingreso de los bienes o servicios al cierre de la
vigencia, en situacin que sobrestim y subestim resultados de ejercicios
anteriores-excedentes acumulados en el valor mencionado. Lo anterior denot debilidades en los mecanismos decontrol, seguimiento y monitoreo,queno
permiti advertir oportunamente el ingreso de los bienes o servicios antes de
efectuarse el pago,que lleva laposible prdida de los recursos.
Al cruzar los registros SIIF con la informacin entregada por el ICBF, se evidenci, respecto a los embargos a diciembre 31 de 2015 en contra del
Instituto, que la regional Guajira no present saldo en elSIIF, mientras que
enel reporte ICBF mostr saldo de $1.251,15 millones. Igualmente, el saldo
inicial para esta regional fue de $69,02 millones y en el mencionado oficio
de$1.251,15 millones.
Verificada la respuesta entregada por el ICBF, con relacin a los bienes pendientes de legalizar y las construcciones en curso, se evidenci un contrato
que no guardaba relacin con las cuentas en las que fueron registradas. Es
252
as como el contrato 130 de 2010 tena como objeto: prestar los servicios
de correos para la admisin, curso y entrega a los destinatarios finales de
toda la correspondencia y otros objetos postales que sean enviados por el
lCBF para ser canalizados y distribuidos, con lo anterior, se evidenci la falta
de control, conciliacin y depuracin de los registros relacionados con las
ejecuciones contractuales y segener una sobrestimacin en bienes muebles
pendientes de legalizar por $33,07 millones y en el patrimonio-resultado del
ejercicio por igual cuanta,adicional al desconocimiento de los bienes que
realmente posee el Instituto.
Se evidenci que en los registros de litigios se encontraron pagos que no
correspondan a demandas establecidas en contra del ICBF a nombre de
Fonbienestar. Por lo anterior, los gastos se encontraronsobrestimados en
$1,06 millones, que gener una subestimacin en el patrimonio - utilidades
o excedentes del ejercicio y en las cuentas por pagar-otros acreedores en
igual cuanta.
En la contabilidad del Instituto se evidenciaron $8.486,05 millones de recursossin clasificar, de recaudos por reclasificar a la cuenta correspondiente,
toda vez que no se contaba con un adecuado y oportuno control y seguimiento por las reas que intervenan, con el fin de reclasificar y depurar las
operaciones econmicas y financieras en sus estados contables. Se reflejaron debilidades de control y seguimiento oportuno, tanto a los movimientos
como a los saldos de la cuenta, que afectaronla razonabilidad, consistencia
y revelacin en los estados contables, quegeneraronuna incertidumbre.
El Instituto es eltitular de la marca Bienestarina, con certificado de registro
127674, solicitada el 17-10-1986 y con vigencia hasta el 22-12-2014. No
obstante lo mencionado, en el ICBF no se ha establecido la cuantificacin del
valor que representa la gestin misional y la ejecucin de contratos y/o convenios con relacin a la propiedad intelectual, generando, en consecuencia,
la inexistencia de un inventario de la misma enel diagnstico de la propiedad
intelectual que permita determinar si los activos intangibles vigentes estn
siendo subutilizados o se encuentraen riesgoel modelo de valoracin de
intangibles identificables y/o de la propiedad intelectual, bien sea basados en
el mercado, en el costo y/o en clculos aproximados de beneficios econmicos pasados y futuros.
De lo anterior se infirieron debilidades con ocasin del reconocimiento y revelacin del valor de la propiedad intelectual, de acuerdo con el procedimiento
253
contable para el reconocimiento y revelacin de los activos intangibles numeral seis, registro contable del reconocimiento como activos, derivada de la
gestin misional y de la ejecucin de contratos y/o convenios adelantados en el
ICBF, susceptible de la entrega de productos con valor agregado para el desarrollo de la administracin publica en Colombia. Lo que gener incertidumbre en los
otros activos intangibles y en el patrimonio - supervit por formacin de intangibles, al no encontrarse ningn saldo en los estados contables.
Se evidenci, segn la relacin allegada por el ICBF, que algunos de los
inmuebles no han sido avaluados desde 2007. A finales de 2015 el ICBF contrat el avalo de algunos inmuebles, pero dicho valor no fue registrado en
la contabilidad y solo fueremitido en marzo de 2016 para que las regionales
los incluyeran en la contabilidad, ya que de los 1.079 inmuebles que posee
el Instituto, se registr el avalo del 18,07%. Esta situacin gener incertidumbre sobre las cuentas de valorizaciones del activo y del patrimonio, al no
reflejarse el valor real de los bienes del Instituto.
Verificada la relacin de bienes pendientes de legalizar desde 1999, denot
falta de conciliacin y seguimiento en las regionales, las cuales solo registraron lo que desde la Direccin Nacional les remitieron mediante un memorando. Por lo anterior, se estableci que las regionales haban solicitado a
la sede nacional la documentacin para realizar el registro y depuracin respectiva, generandoincertidumbre en las cuentas de los bienes pendientes de
legalizar y en las dems cuentas de propiedad planta y equipo, a las cuales
correspondan estos bienes.
Verificada la relacin de construcciones en curso allegada por el ICBF, se estableci que exista contratacin desde el 2003, sin que estos bienes hubieran
sido legalizados, segn la respuesta dada por el ICBF, mediante oficio S-2016185784-0101 del 21 de abril de 2016. Se estableci que los contratos fueron
terminados, por cuanta de $181.964.69 millones,por lo quedebieron ingresarse
si se encontraban en operacin a los bienes en uso,ode lo contrario a no explotados. Lo anterior denot que el Instituto desconoca el estado de sus inmuebles
ydemostr debilidades en control interno contable,generandoincertidumbre en las
cuentas construcciones en curso y edificaciones.
Debido a las debilidades en los controles, se evidenci, al verificar las cuentas bancarias a 31 de diciembre de 2015 en el aplicativo de SIIF, que en
cuatro regionales se present sobregiro bancario, que segn la respuesta
254
dada por el ICBF, corresponda solamente a los libros y no a los extractos

bancarios por $3.312,78 millones, las cuales no fueron trasladadas al pasivo
por no ser un sobregiro cierto.
Caja de previsin Social de Comunicaciones (Caprecom)
Opinin:abstencin.
Deudores administracin del sistema de seguridad social en salud se encontr sobrestimada en $301.880 millones, con efecto en adquisiciones de
bienes y servicios nacionales del pasivo en la misma cuanta, debido al valor dejado de descargar, tanto de las cuentas por cobrar utilizadas como
cuentapuente para el recaudo sin situacin de fondos proveniente del giro
directo, como de sus cuentas por pagar por el mismo valor, producto del
no descargue de los valores cancelados por el mecanismo de giro directo a
las instituciones prestadoras del servicio de salud, lo que gener riesgo de
pagos dobles, as como pagos sin los soportes respectivos que respaldaran
los giros realizados. Lo anterior debido adeficiencias en el registro y control
de las operaciones, que afectaron la confiabilidad y razonabilidad de la informacin contable pblica, al tiempo que no reflej la situacin de la entidad de
manera ajustada a la realidad y afect la revelacin como parte del proceso
contable, as como los principios de registro, prudencia y revelacin propios
de la contabilidad pblica.
Al no tener seguridad razonable sobre los registros y transacciones se concluy sobrestimacin por $220.018 millones en otros deudores embargos
judiciales, con contrapartida en los resultados del ejercicio del patrimonio,
resultante de la diferencia entre el valor registrado contablemente y lo registrado en la base de depsitos especiales del Banco Agrario de Colombia.
La subcuenta de otros deudores del activo present saldo por $55.616 millones, que represent el 14,75% de la cuenta principal, estando por encima
del 5% que es el lmite para las subcuentas denominadas otros. Allse registraronlos auxilios funerarios, reintegros, cruces de cuentas por los diferentes
mecanismos de pago, entre otros.
255
El auxiliar denominado cruce de cuentas de otros deudores tiene saldo por

$45.503 millones, de acuerdo con notas a los estados financieros, presentadoporelregistr del descargue del recaudo de cartera,aunque no se realiz
de las cuentas por pagar aprobadas a travs de estos mecanismos,Lo que
finalmente sobrestim los otros deudores en $45.503 millones, con efecto
en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, al no registrar
los pagos. Lo anterior, por deficiencias en el registro y control de las operaciones, que afectaron la confiabilidad y razonabilidad de la informacin contable pblica, al tiempo que no reflej la situacin de la entidad de manera
ajustada a la realidad y afect la revelacin como parte del proceso contable,
as como los principios de registro, prudencia y revelacin propios de la contabilidad pblica.
Se procedi a realizar el clculo de la provisin para el rgimen subsidiado,
IPS, recobros (Fosyga) y entes territoriales, tomando la informacin suministrada por la entidad, de cuyoresultado se determin una diferencia entre el
valor reportado en el balance y el clculo realizado por la CGR. Lo anterior
gener subestimacin en la provisin para deudores servicios de salud
y sobrestimacin en el resultado del ejercicio del patrimonio por $64.445
millones.
Durante la vigencia 2015 Caprecom autoriz pagos por el mecanismo de
giro directo (SGP Fosyga) por $1.271.314 millones y por compra de cartera por$101.304 millones a su red prestadora de servicios de salud, de
los que,segn inform la entidad, exista un saldo pendiente de legalizar en
el aplicativo Seven por $261.448 millones de giro directo de los meses de
enero a diciembre de 2015 y $26.365 millones por compra de cartera, as:
Indagado Caprecom las razones por las cuales no fueron registrados los
pagos seala que del saldo pendiente por legalizar para la vigencia 2015, el
rea de cuentas mdicas no alleg los comprobantes de reconocimiento y
pago para su descargue.
Lo anterior, por debilidades en el registro y control de las operaciones, que
afectaron la veracidad, consistencia y confiabilidad de la informacin financiera, al tiempo que no reflejaron la situacin de la entidad de manera ajustada
a la realidad y afectaron la revelacin como parte del proceso contable, as
como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica.
Esta situacin sobrestim las adquisicin de bienes y servicios nacionales del
pasivo y subestim los resultados del ejercicios del patrimonio por $287.813
256
millones, al tiempo que gener riesgo de pagos dobles, as como pagos sin
los soportes respectivos que respalden los giros realizados.
Operaciones de financiamiento internas de corto plazo - prstamos de otras
entidades del pasivo registr un saldo por $52.475 millones, correspondiente a
la obligacin por compra de cartera realizada a travs de garantas del Fosyga.
Requiriendo al Ministerio de Salud y Proteccin Social (MSPS) las cuentas por
cobrar registradas a 31 de diciembre de 2015 a favor del MSPS-Gestin
general, MSPS-Direccin de Administracin de Fondos de la Proteccin Social y a
cargo de Caprecom, el MSPS seal un saldo en sus cuentas por cobrar compra
de cartera por $81.559 millones, que difiere del registrado por Caprecom.
En atencin a lo anterior se present subestimacin en las operaciones de
financiamiento internas de corto plazo y sobrestimacin en los resultados del
ejercicio del patrimonio por el valor dejado de registrar de $29.084 millones, que
se gener, segn la misma entidad, debido ala aplicacin errada del procedimiento contable establecido para la causacin del pasivo; lo cual afect la revelacin
como parte del proceso contable, los principios de registro y revelacin propios
de la contabilidad pblica, as como las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica en cuanto a su confiabilidad y razonabilidad.
En operaciones de financiamiento internas de corto plazo sobregiros se
reflej un saldo contable por valor de $9.924,2 millones, correspondiente a
recaudos sin registrar en las diferentes cuentas bancarias de la entidad por
el sistema financiero Seven, de los cuales se hizo uso y registro de dichos
recursos para cancelar obligaciones, tomando como base los movimientos
crditos de los extractos respectivos.
De acuerdo con lo consignado en las notas, se concluy que los sobregiros
no correspondan a un prstamo u obligacin cierta, sino a la falta de registro
del ingreso (dinero) en sus cuentas bancarias, que gener un saldo en rojo
en bancos, en cuyo caso Caprecom procedi a debitar el valor en rojo contra
una obligacin financiera sobregiros.
Lo anterior debido a la falta de conciliacin permanente de sus cuentas bancarias, que afect la revelacin como parte del proceso contable, as como
los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica y, en
consecuencia, se sobrestim la cuenta operaciones de financiamiento inter-
257
nas de corto plazo y se subestim el resultado del ejercicio del patrimonio

por $9.924 millones.
Caprecom suscribi contrato de encargo fiduciario irrevocable de administracin y pagos 4-1-1475 con la Sociedad Fiduciaria de Occidente S.A., cuyo
objeto fue la recepcin por parte de la fiduciaria de los recursos derivados
del contrato de emprstito para que la fiduciaria los administrara, invirtiera y
destinara a los pagos de los rubros previstos en el convenio de desempeo
y en el contrato de emprstito.
De acuerdo con el informe presentado por la fiducia rendicin final de cuentas del 10 de diciembre de 2008, se procedi a realizar la liquidacin y
reintegro a la Nacin y a Caprecom de los recursos y rendimientos existentes
a dicha fecha y que no fueron utilizados. No obstante, Caprecom no realiz
los registros correspondientes en su contabilidad, en atencin a la liquidacin
del encargo fiduciario realizado en diciembre de 2008, con lo cual se sobrestim la cuenta recursos entregados en administracin encargo fiduciario
del activo y su contrapartida en el resultado del ejercicio del patrimonio por
$619 millones.
Lo anterior mostr las deficiencias en el registro y control de las operaciones,
as como la confiabilidad y razonabilidad de la informacin contable pblica,
al tiempo que no reflej la situacin de la entidad contable pblica de manera
ajustada a la realidad y afect la revelacin como parte del proceso contable, as
como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica.
En desarrollo del proceso auditor, la CGR realiz mediante muestra
selectiva,laconfirmacin de saldos de las cuentas por pagar, resultado de la
consolidacin y el anlisis de las certificaciones enviadas por los diferentes
proveedores,dondese evidenciaron diferencias entre los valores reportados
por las IPS y el registro en la contabilidad de Caprecom, as: Proveedores
que reportaron cartera por cobrar superior alregistro contable deCaprecom
por pagar ($218.299 millones) y otros que informan valores inferiores a los
registros de la entidad ($4.738 millones).
De tal manera,se determin queCaprecom careca de un procedimiento claro
que le permitiera realizar conciliacin real de saldos con sus prestadores,
ejerciendo unadecuado control y seguimiento a sus cuentas por pagar, que
denot deficiencias en el registro de las operaciones a efectos de contar con
258
una informacin contable que cumpliera con las caractersticas de confiabilidad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad, as como los principios de
contabilidad pblica de registro y revelacin. Aunado a lo anterior, y examinada la cuenta de adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, se
evidenciaron saldos contrarios a su naturaleza por $1.901 millones.
Las anteriores situaciones pusieron de presente la incertidumbre material y
generalizada en el saldo de la cuenta por pagar de bienes y servicios; al igual
quela contabilidad no reflej la situacin de la entidad de manera ajustada a la
realidad, al no ser veraz, consistente y confiable, afectando la razonabilidad
de los estados contables.
Caprecom no cont con unacto administrativo que implementara y adoptara
los criterios para la valoracin de pasivos contingentes por actividad litigiosa, que tuviera en cuenta entre otros aspectos: la valoracin de la etapa
procesal, la fortaleza de los planteamientos de la demanda, su presentacin
y desarrollo, la debilidad de las excepciones propuestas al presentar la contestacin de la demanda, presentacin de riesgos procesales, suficiencia de
material probatorio en contra de la entidad, debilidad en las pruebas y el nivel
de jurisprudencia relacionada. El manual de procesos y procedimientos del
registro contable de provisin por litigios careca de actividades que permitieran establecer los hechos para reconocerlos en cuentas de orden acreedoras, pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la evolucin de los
procesos y la evaluacin del riesgo.
Se evidenci que Caprecom no actualiz los pasivos estimados al cierre de
la vigencia 2015, registrando en sus estados la provisin para contingencias
del pasivo con saldo de $147.393 millones, correspondiente al mismo valor
de la vigencia 2014. Adicionalmente, no rindi la informacin correspondiente a la columna (52), monto de la provisin / contable en SIRECI.
Lo anterior puso de presente la falta de coordinacin entre las reas de
contabilidad y jurdica para el clculo y registro de la provisin de pasivos
estimados, adems de reflejarlas deficiencias en el registro y control de las
operaciones a efectos de contar con una informacin contable con las caractersticas de confiabilidad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad,
as como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad
pblica, al presentar incertidumbre sobre el saldo de la cuenta provisin para
contingencias.
259
Control interno: ineficiente

La evaluacin al sistema de control interno contable para la vigencia 2015
obtuvo una calificacin de 2,540, en donde se destac la falta de registro
(descargue) de sus cuentas por cobrar y pagar; facturacin pendiente de
registro en el mdulo de proveedores; no actualizacin del clculo de la provisin para contingencias, as como falta de conciliacin y cruce de saldos
entre las reas respectivas. De igual manera se encontraron falencias en la
recepcin, trmite, radicacin y gestin de pagos de los servicios de salud.
Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones)
Opinin:abstencin
Segn la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de
diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)y entregada por Colpensiones, se
cuantificaron $169.382 millones como provisin por procesos judiciales y
costas judiciales. El saldo en los estados financieros de la cuenta provisin
para contingencias litigios del pasivo fue de $258.951 millones, por lo que
se determin sobrestimacin de $89.569 millones en dicha cuenta, con contrapartida en la cuenta de provisin para contingencias del gasto en la misma
cuanta.
La evaluacin realizada al control interno contable de la administradora arrojunacalificacin de 1,960.
Opinin:abstencin.
Segn la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones) entregada por Colpensiones, se cuantificaron $29.871 millones como provisin por procesos judiciales y costas
judiciales. El saldo de los litigios a 31 de diciembre de 2015 fue de $60.362
millones, por lo que se determin sobrestimacin de $30.491 millones en
260
provisin para contingencias litigios del pasivo, con contrapartida en la

cuenta de provisin para contingencias del gasto en la misma cuanta.
Segn respuesta de Colpensiones: la comisin auditora adelant el cruce del
universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma fecha
de corte, informacin no comparable, toda vez, que si bien los procesos
judiciales se inactivan jurdicamente, debe procederse con el cumplimiento
total de la prestacin que incluye el pago de las prestaciones y de las costas
judiciales y agencias en derecho, para lo cual deben contarse con la totalidad
de piezas judiciales.
De tal forma, se confirm que esta cuenta no revel el valor real de los litigios,
debido a que Colpensiones no contaba con la totalidad de las piezas judiciales
de los procesos judiciales inactivos. Por tanto, se incumplieron los artculos 3 y 4
del Decreto 2649 de 1993, referentes a los objetivos bsicos y cualidades de la
informacin contable y el numeral 3, reconocimiento de obligaciones.
No se encontr incluido el monto de las pretensiones o condenas en los estados financieros, por cuanto no se efectu la valoracin tcnica de algunas de las
contingencias para determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales.
No se hall certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas, desconocindose el fondo, pretensin y provisin de las mismas.
En la cuenta contable no se registraron los pasivos estimados correspondientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invalidez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se
describe en el protocolo Ajuste Procesos ISS, presentado por la entidad, en
donde indica: con relacin a los 797 registros para los cuales no fue identificado el Fondo afecto, valoracin y provisin, la Gerencia Nacional de Defensa
Judicial establecer un plan de accin para la obtencin de la informacin
faltante. Una vez se cuente con esta informacin de los procesos judiciales,
se registrar la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de
Reservas Pensionales.
Esta situacin gener incertidumbre, toda vez que al cierre de la vigencia de
2015 el valor registrado fue cero (0). Como quiera que el artculo 35 del Decreto 2013 de 2012 estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
respectivo de los procesos entregados, esta informacin debi registrarse
261
en los estados financieros segn lo contemplado en el procedimiento contable del rgimen de contabilidad pblica, Captulo V, Procedimiento contable.
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con
los auxilios funerarios del fondo, se observaron pagos por $17.879 millones. Sin
embargo, en los estados financieros, en la cuenta obligaciones de los fondos
de reservas de pensiones - auxilios funerarios,se evidenci unsaldo de $23.502
millones, por lo que se determin sobrestimacin de $5.623 millones, con contrapartida en el resultado del ejercicio del patrimonio en dicho monto.
En la prueba realizada en la Gerencia de Gestin Actuarial, se encontraron
cincoregistros de personas con edades iguales o superiores a los (100)
aos, por valor de $169 millones. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo
establecido en el artculo 1 del Decreto 4565 de 2010, respecto a las pensiones de jubilacin: ... Los entes econmicos obligados como patronos por
normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin
y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales, debern al cierre de cada perodo,
elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo
sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o
control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados....
Con el fin de determinar el registro del clculo actuarial, la Contadura General de la Nacin, en el rgimen de procedimientos contables, Captulo XXVII,
Numeral 6, indic: Los fondos de reservas registrarn el valor del clculo
actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes mediante un crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 9147 clculo
actuarial de los fondos de reservas pensiones y un dbito a la subcuenta
990518-clculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuenta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db). Por lo anterior,
se determin sobrestimacin en la cuenta clculo actuarial de los fondos de
reserva por $169 millones.
Control Interno: con deficiencias.
La evaluacin realizada al control interno contable arroj calificacin de 1,960.
262

Opinin:abstencin.
Segn la base de datos de procesos judiciales activoscon corte a 31 de
diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)entregada por Colpensiones, se
costas judiciales. El saldo de los litigios a 31 de diciembre de 2015 fue de
$1.550.031 millones, por lo que se determin sobrestimacin de $833.144
millones en provisin para contingencias litigios del pasivo, con contrapartida en el gasto en la misma denominacin de cuenta.
Segn respuesta de Colpensiones: la comisin auditora adelant el cruce
del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados
financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma
fecha de corte, informacin no comparable toda vez que si bien los procesos
total de la prestacin, que incluye el pago de las prestaciones y de las costas
de piezas judiciales. De tal forma, se confirm que esta cuenta no revel el
valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la totalidad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos. Por tanto,
se incumplieronlos artculos 3 y 4 del Decreto 2649 de 1993, referentes a
los objetivos bsicos y cualidades de la informacin contable y el numeral 3,
reconocimiento de obligaciones.
No se encontr incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuanto
no se efectu la valoracin tcnica de algunas de las contingencias con el fin
dedeterminar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. No se hall
certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas,
desconocindose el fondo, pretensin y provisin de las mismas.
En la cuenta contable no se registraron los pasivos estimados correspondientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invalidez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se
describe en el protocolo ajuste procesos ISS presentado por la entidad, en
donde indica: con relacin a los 797 registros para los cuales no fue identificado el Fondo afecto, valoracin y provisin, la Gerencia Nacional de Defensa
Judicial establecer un plan de accin para la obtencin de la informacin
263
faltante. Una vez se cuenta con esta informacin de los procesos judiciales,
se registrar la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de
Reservas Pensionales.
2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artculo 35 del Decreto 2013 de 2012 estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
en los estados financieros, segn lo contemplado en el procedimiento contable del rgimen de contabilidad pblica, Captulo V, Procedimiento contable.
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN relacionados con
los auxilios funerarios del fondo de vejez, en la informacin enviada por Colpensiones se observaron pagos por $24.473 millones; y en los estados financieros, en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones
- auxilios funerarios,se evidenci el saldo de $34.878 millones, por lo que se
determin sobrestimacin de $10.405 millones, con contrapartida en el capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dicho monto.
En la prueba realizada en la Gerencia de Gestin Actuarial se encontraron
292 registros de personas con edades iguales o superiores a los (100) aos,
por valor de $13.291 millones. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo
establecido en el artculo 1 del Decreto 4565 de 2010 respecto a las Pensiones de Jubilacin: ... Los entes econmicos obligados como patronos
por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales, debern al cierre de cada
perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con
el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las
obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme
se establece en el presente decreto.
Con el fin de determinar el registro del clculo actuarial, la Contadura General de la Nacin, en el rgimen de procedimientos contables, Captulo XXVII,
Numeral 6, indic: Los fondos de reservas registrarn el valor del clculo
actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes mediante un crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 914701 clculo
actuarial de los fondos de reservas pensiones y un dbito a la subcuenta
990518-clculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuen-
264
ta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db). Por lo tanto, en

el fondo de vejez se determin una sobrestimacin en la cuenta clculo actuarial de los fondos de reserva por $13.291 millones.
Se determin que en la base de datos de afiliados, con corte a diciembre de
2014, que forma parte integral de los estados financieros en el clculo actuarial
de 2015, existan 61.213 registros por $350.095,2 millones,correspondientes a
afiliados con ms de 80 aos. En consecuencia, se determin sobrestimacin en
el fondo de vejez, en la cuenta clculo actuarial de pensiones futuras de los primeros 10 aos por$350.095,2 millones y su respectiva contrapartida en la cuenta
clculo actuarial en los fondos de reserva.
De tal manera, se evidenci inadecuado control a las cifras que soportan el
clculo actuarial y,por consiguiente, los estados financieros. Falt seguimiento a los planes de mejoramiento de la entidad, dado que esta situacin ya se
haba observado en auditoras pasadas y persisti la inconsistencia.
la evaluacin del sistema de control interno contable arroj una calificacin
de 1.960, puntaje que sobre la escala definida por la Contralora General de
la Repblica, significa que los controles de las reas examinadas no fueron
suficientemente efectivos, toda vez que no mitigaron adecuadamente los riesgos para los cuales fueron establecidos,advirtiendomecanismos de control y
seguimiento contable que inciden desfavorablemente en la revelacin de las
operaciones econmicas, financieras y patrimoniales que se muestran en los
estados contables del fondo de vejez para la vigencia 2015.
Opinin:abstencin.
Segn la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de
diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)y entregada por Colpensiones, se
costas judiciales. El saldo de la provisin para contingentes litigios del
pasivo a 31 de diciembre de 2015 fue de $236.375 millones, por lo que se
determin sobrestimacin de $136.200 millones, con contrapartida en la
cuenta de la misma denominacin en el gasto.
265
Segn respuesta de Colpensiones,: la comisin auditora adelant el cruce

del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados
financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma
fecha de corte, informacin no comparable toda vez que si bien los procesos
total de la prestacin, que incluye el pago de las prestaciones y de las costas
de piezas judiciales. De tal forma, se confirm que esta cuenta no revel el
valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la totalidad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos.
No se encontr incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuanto no se efectu la valoracin tcnica de algunas de las contingencias para
determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. No se hall
certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas,
desconocindose el fondo, pretensin y provisin de las mismas.
En la cuenta contable, no se registraron los pasivos estimados correspondientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invalidez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como
se describe en el protocolo ajuste procesos ISS presentado por la entidad:
con relacin a los 797 registros para los cuales no fue identificado el Fondo
afecto, valoracin y provisin, la Gerencia Nacional de Defensa Judicial establecer un plan de accin para la obtencin de la informacin faltante. Una
vez se cuenta con esta informacin de los procesos judiciales, se registrar
la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de Reservas Pensionales.
2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artculo 35 del Decreto 2013 de 2012, estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
en los estados financieros, segn lo contemplado en el procedimiento contable del rgimen de contabilidad pblica, Captulo V, Procedimiento contable.
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con
los auxilios funerarios del fondo de sobrevivientes, en la informacin enviada
por Colpensiones se observaron pagos por $7.367 millones y en los estados
financieros en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones
266
- auxilios funerarios un saldo de $8.505 millones,determinando unasobrestimacin de $1.138 millones, con contrapartida en el capital de los fondos de
reservas de pensiones del patrimonio.
Por lo tanto, los estados financieros no reflejaron la realidad econmica,
tal como lo establece el Decreto 2649 de 1993, que indica que todo ente
econmico debe presentar informacin completa, aunque resumida, de todo
aquello que sea pertinente para que los usuarios de la misma puedan comprender y evaluar correctamente su situacin financiera.
As mismo, el reconocimiento de los hechos econmicos no se revel de
manera confiable, al no dar aplicacin al principio de revelacin del rgimen
de contabilidad pblica y, por ende, incumplimiento de los Artculos 34 y 35
de la Ley 734 de 2002. A ello se sum que para efectos del anlisis integral
de la informacin, los datos suministrados por Colpensiones tienen inconsistencias, dado que la base enviada no relacion el detalle de riesgo unificado y
su contenido present diferencias con el aplicativo NOMINAPEN,evidenciando
deficiencias en los mecanismos de control interno y conciliaciones entre las
reas fuente de la informacin, el rea contable y la informacin reportada a
la CGR.
La evaluacin realizada al control interno contablearroj calificacin de 1,960.
Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag)
Opinin:abstencin.
El saldo de la cuenta depsitos en instituciones financieras present subestimacin por $1.268,43 millones, en razn a las notas crdito pendientes de
contabilizar y las notas dbito contabilizadas no registradas en el extracto;
adems registr sobrestimacin por $118,29 millones, con efecto en capital
de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dichos montos,
debido a las notas dbito pendientes de contabilizar.
Lo anterior se origin por la falta de efectividad de los procedimientos de
control interno, ya que la existencia de estas partidas afect la razonabilidad
267
de la informacin financiera,debido alno reconocimiento de los hechos econmicos de manera oportuna e integral.
Se presentaron cuentas por pagar a favor del Ministerio de Educacin Nacionalpor concepto de embargos por procesos ejecutivos a cargo del Fondo
por $224.154,54 millones. No obstante, se observ que en los registros
contables del Ministerio, el saldo de deudores por embargos judiciales, a 31
de diciembre 2015,fuede $378.433 millones, que correspondia los saldos
de las cuentas de cobro presentadas a Fiduprevisora, por concepto de las
notas dbito ordenadas sobre cuentas bancarias del Ministerio de Educacin,
en virtud de procesos ejecutivos laborales relacionados con el Fomag.
Por lo anterior, se present incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo de
las otras cuentas por pagar, al existir diferencia entre los valores registrados
en las contabilidades del MEN y del Fondo, con efecto en el patrimonio, en
razn al impacto que pudiera ocasionar el resultado del proceso conciliatorio
sobre su situacin financiera.
Otra causa de incertidumbre en cuentas por pagar, se origin en razn a que
no fueron efectivoslos controles existentes en el proceso de rechazos y no
cobros puesto que el saldo presentado para 2014 continu sin depuracin
para la vigencia 2015, evidenciando que la informacin de esta cuenta no era
confiable, ya que no se legalizaron oportunamente estos conceptos, pues no
existan procedimientos relacionados y existan saldos dentro del auxiliar de
la cuenta con naturaleza contraria, con efecto en los depsitos en instituciones financieras del activo.
Durante la vigencia 2015, el Fondo realiz mesas de conciliacin sobre aportes patronales y de docentes (giros del Sistema General de Participaciones)
con diferentes entidades territoriales, determinandosaldos a favor de las entidades territoriales por $8.566,75 millones, queno fueron reconocidos como
pasivos en la contabilidad del Fomag, por lo que se present subestimacin
del saldo del acreedores - saldos a favor de beneficiarios del pasivo y sobrestimacin del capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio.
Dentro del patrimonio del Fondo, las subcuentas de aportes y reintegros por
desagregar correspondan a registros de recaudos efectuados entre 1998
y 2014, que estaban en proceso de identificacin y depuracin, saldos por
$31.888,26 millones, que afectaron la razonabilidad de la informacin conta-
268
ble, en razn a los efectos que la depuracin tenga sobre los dems elementos de los estados financieros.
Dado que el Fomag acta como administrador de los aportes y realiza los giros por concepto de prestaciones sociales, tiene el detalle de lo aportado por
cada entidad territorial y los pagos realizados a cada docente. Sin embargo,
se observ que no reconoca las cuentas por pagar reales correspondientes
a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subestimando los
pasivos por concepto de cesantas pendientes de pagoydesconociendo el
impacto que esta situacin puede ocasionar sobre los estados financieros.
Se efectuaron procedimientos de auditora con el fin dedeterminar la existencia y razonabilidad del saldo a 31 de diciembre de 2015, de las cuentas por
cobrar por los diferentes conceptos de deuda, encontrando que los saldos
se encontrabanen proceso de depuracin y conciliacin, por lo cual se present incertidumbre sobre la realidad de los registros, ensituacin que afect
el patrimonio del Fondo, ya que se registraron provisiones sobre cuentas que
no estaban depuradas.
Se present sobrestimacin en la cuenta provisin para contingencias del
pasivo por $5.161,9 millones, en razn al registro de procesos judiciales
con auto de terminacin por pago, con fechas de enero, agosto y octubre de
2015, que continuaron provisionados al cierre de la vigencia analizada, con
efecto de subestimacin de la cuenta capital de los fondos de reservas de
pensiones del patrimonio en dicho monto.
Los controles aplicados por la entidad en las actividades evaluadas no mitigaron en forma eficaz los riesgos para la identificacin, clasificacin, registro
y revelacin de la informacin contable de la entidad, cuyasdeficiencias se
describen a continuacin: 1) No se evidenciaron controles en el proceso de legalizacin de los rechazos y no cobros presentados desde la vigencia 2014;
2) La entidad mantuvo procesos de conciliaciones bancarias, sin embargo, se
evidenciaron partidas conciliatorias con antigedad de ms de seis meses
sin depurar; 3) Los procesos de conciliacin y depuracin de la informacin
de deudores y de cuentas por pagar no son efectivos para presentar saldos contables razonables; 4) No se observ una clasificacin adecuada los
hechos econmicos realizados por la entidad, relacionados con los gastos
269
causados en la vigencia, y; 5) Se encontraron procesos judiciales con auto de

terminacin por pagoque continuaron provisionados al cierre de la vigencia.
Escuela Superior de la Administracin Pblica (ESAP)
La cuenta de prestacin de servicios educativos del activo present saldo
de $2.798.2 millones, generando incertidumbre respecto a su razonabilidad,
teniendo en cuenta que se present mayor valor registrado contablemente
en saldos de terceros del SIIF, frente al estado de cartera de la ESAP por
$438,9 millones.
En la territorial Antioquia existe una cartera desde el 2011, cuyo valor,segn
reporte de SEVEN, es $6.573.574 millones, que no concilia con el reporte del aplicativo GESTASOFT, debido a algunas diferencias presentadas en
la migracin inicial de saldos. Lo anterior se present por deficiencias de
control interno contable y falta de conciliacin entre las reas, generando
inconsistencias en los registros y afectacin al principio de revelacin de la
informacin contable.
Revisado el estado de cartera de la territorial Antioquia, se observ que al
confrontar los saldos entre los aplicativos GESTASOFT y SIIF Nacin existen
diferencias de $0,09 millones entre los reportes,debido afallas en la digitacin del registro, queevidenci subestimacin en la prestacin de servicios
educativos del activo en cuanta de $0,09 millones, con efecto en el capital
fiscal del patrimonio. Esta situacinse present por deficiencias de control
interno contable e inconsistencias de registro,que afectaronla revelacin de
la informacin contabley contravinieronel prrafo 11 y 104 del marco conceptual del plan general de contabilidad pblica del rgimen de contabilidad
pblica.
Los recursos entregados en administracin del activo present saldo por
$675.642,9 millones, encontrndose sobrestimada en $1.170,9 millones, con
efecto en los resultados de ejercicios anteriores del patrimonio, debido a que
se registraron saldos por concepto de convenios que datan de vigencias entre
2006 y 2014, que ya se encuentran liquidados desde hace varias vigencias.
270
Se observ que la entidad contina el proceso de depuracin de saldos de

vigencias anteriores; sin embargo, la informacin de los estados contables a
diciembre 31 de 2015 no reflej la situacin de la entidad contable pblica de
manera ajustada a la realidad y, por tanto, no reunila caracterstica cualitativa de confiabilidad. Esta situacin se present por deficiencias en los controles implementados para el flujo oportuno de la informacin al rea contable.
Los recursos entregados en administracin del activo present saldo por
$675.642,9 millones, generando incertidumbre por $21.124 millones, con
efecto en los resultados de ejercicios del patrimonio, debido aque este valor
se viene presentando por convenios que ya estaban terminados de vigencias
anteriores sin depuracin real del saldo con los terceros: Departamento Funcin Pblica - Gestin general, Colciencias, Federacin Nacional de Departamentos, Icetex, Fiduciaria Bogot, Empresa de Recursos Tecnolgicos S.A.
E.S.P., Corporacion Financiera Internacional, Fonade y OEI.
Lo anterior se gener por cuanto los saldos no se actualizan, dejandoen
evidencia que las cifras registradas en los estados contables no se concilian con el rea de contratacin, producto de unadeficiente comunicacin del
rea contable con las dems dependencias de la entidad e inefectividad de
los controles del flujo de informacin, aunado a inconsistencias de gestin
documental.
En los recursos entregados en administracin de la territorial atlntico se
evidenci que en la identificacin de los terceros corresponden a personas
naturales, lo cual no es concordante con la dinmica de la cuenta, donde se
refiere a entidades y no a personas naturales. Adicionalmente, dichos saldos
no presentaron variacin en la vigencia 2015, cuyainconsistencia es reiterada y
se presenta por debilidades de control interno contable y en el registro en la etapa
de reconocimiento, tal como lo seala el PGCP, lo que gener sobrestimacin por
$0,8 millones y sobrestimacin en el capital fiscal del patrimonio.
Conforme a la relacin de bienes inmuebles de propiedad de la ESAP Territorial Nario, se celebr comodato 491 del Edificio Doral, entregado a la
ciudad de Pasto. En el aplicativo Sevense report un saldo que ascendia
$5.263,34 millones, en contrava con el aplicativo de SIIF Nacin, que report$5.543,91 millones, con una diferencia de $280,57 millones.
Debido a que el predio entregado en comodato no fue reportado en el SIIF
Nacin, se gener por deficiencias de control interno contable que las edi-
271
ficaciones del activo se sobrestimaranen cuanta de $280,57 millones, con

efecto en el capital fiscal del patrimonio. Lo anterior contravinoel artculo 2
y 4 de la Ley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8,
prrafo 11 del marco conceptual del plan general de contabilidad pblica
del rgimen de contabilidad pblica, el procedimiento de actualizacin del
manual de procedimientos de la CGN.
Conforme con la relacin de bienes inmuebles de propiedad de la ESAP Territorial Norte de Santander, posee dos inmuebles en la cuenta de terrenos
con un saldo por $37,67 millones,que se encontr subestimado en cuanta
de $143,29 millones, con efecto en el capital fiscal del patrimonio, debido
a que no se efectu el registro de un inmueble, sino que fue registrado en el
grupo de edificaciones en comodato.
Adicionalmente, se encontr que la cuenta de edificaciones registr saldo
por $800,47 millones en el aplicativo Seven, pero que en depreciacin acumulada no lo hizo;mientras que en el SIIF Nacin est registrado en bienes
entregados a terceros, lo cual evidenci que no seest dando aplicacin a
las normas de contabilidad pblica referentes a bienes entregados a terceros
y a la depreciacin acumulada, generando incertidumbre con efecto en los
resultados del ejercicio del patrimonio,contraviniendo los artculos 2 y 4de
laley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8, prrafo
11 del marco conceptual del plan general de contabilidad pblica del RCP y
el procedimiento de actualizacin del manual de procedimientos de la CGN.
Revisado y cruzado los saldos de terrenos y edificaciones de la Territorial
Tolima del aplicativo SIIF Nacin con el ltimo avalu realizado por el IGAC
en 2013, se evidenci que el valor del terreno se registr en la cuenta de
edificaciones y el valor de las construcciones en la de terrenos, aligual que en
elaplicativo Seven. Por lo tanto, los terrenos del activo se encontr subestimada en $63,14 millones y edificaciones sobrestimada en la misma cuanta.
Adicionalmente, se encontr sobrestimacin en la depreciacin acumulada
por $1,26 millones y subestimacin en los resultados del ejercicio del patrimonio por el mismo valor, por cuanto el clculo se determin en $16,44
millones y el registroen$17,7 millones.
Lo anterior se present por falta de conciliacin entre las reas, deficiencias
de control interno y en la supervisin al proceso de registro contable, queafect la realidad de la informacin financiera, contraviniendolos artculos 2
272
y 4de la Ley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8

y prrafos 11 y 104 del marco conceptual del plan general de contabilidad
pblica del rgimen de contabilidad pblica.
Realizado el cruce de saldos delos equipos de comunicacin y computacin
reflejados en el aplicativo Seven, se establecieron diferencias por $25,10
millones. Adicionalmente, se encontr saldos en los intangibles-licencias y
software por $154,11 millones, los cuales difieren del saldo registrado en
la cuenta de intangibles del aplicativo SIIF Nacin II. Al respecto, la entidad
seal que los intangibles se manejan nicamente por SIIF, lo cual evidencia
que en el aplicativo Seven existen saldos por depurar de vigencias anteriores.
Lo anterior se present por deficiencias de control interno contable y de conciliacin entre las reas responsables de la informacin y evidenci incertidumbre en el saldo de la cuentas de equipos de comunicacin y computacin
y de intangibles, que afectaronigualmente la razonabilidad del capital fiscal
y la realidad de la informacin financiera, contraviniendo los artculos 2 y 4
de la Ley 87 de 1993, Resolucin 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8 y el
principio de registro de contabilidad pblica.
Los bienes entregados a terceros ascendierona $1.986,2 millones y se encontraron sobrestimados de la siguiente manera: inmuebles por $860,9 millones y muebles por $1.125,3 millones, con efecto de subestimacin en las
edificaciones del activo y el capital fiscal del patrimonio en los respectivos valores , debido a que cuando la operacin del comodato se realiza entre entidades
de gobierno general, como alcaldas y gobernaciones, el tratamiento contable
es el indicado en numeral 25 del manual de Procedimientos de la CGN.
Los bienes entregados en comodato ascendieron a910 muebles y dos inmuebles, a un total de 163 entidades, como gobernaciones, alcaldas y Ministerio
de Defensa Nacional, entre otras. La depreciacin acumulada se encontr
sobrestimada en cuanta de $48,72 millones, correspondiente al valor registrado por concepto de depreciacin acumulada del predio entregado en
comodato, subestimando, a su vez, el patrimonio en la cuenta resultados del
ejercicio. Adicionalmente, las valorizaciones se encontraron sobrestimadas
en $590,63 millones, que corresponde a la valorizacin del predio de Nario
entregado en comodato, conforme al ltimo avalo realizado al inmueble en
2013,con efecto en la cuenta supervit por valorizacin del patrimonio en la
misma cuanta.
273
Se reiter el hallazgo encontrado en vigencias anteriores, ya que revisado

los auxiliares de la cuenta aportes de nomina-Esap, se observ que las territoriales Antioquia y Tolima manejaron untercero Genrico. Para el caso
de Antioquia sepresent un saldo por $5,4 millones y sin saldo paraTolima
aunque los movimientos ascendieron a $1.611,2 millones.
De otra parte, se evidenci que persisten los terceros genricos en otras
cuentas de los estados contables que ascendieron a $6.915,44 millones.
Estos hechos evidenciaron deficiencias de registro en la etapa de reconocimiento del proceso contable, relacionadas con la individualizacin de los
derechos y obligaciones de la entidad, as como ineficacia de las acciones del
plan de mejoramiento suscrito por la entidad, lo cual gener incertidumbre
en las cuentas de prestacin de servicios, adquisicin de bienes y servicios
nacionales y recaudos a favor de terceros, afectando el saldo de la cuenta capital fiscal y la realidad de las cifras registradas, contraviniendo los prrafos
61 y 62 del Plan general de contabilidad pblicay Resolucin 357 de 2008
de la CGN, numeral 3.4.
Se observ terceros con saldo negativo por valor de $8.563,76 millones,
situacin que se viene presentando reiteradamente en las vigencias anteriores, por lo cual estos registros evidenciaron deficiencias de registro de los
derechos y obligaciones de la entidad en la etapa de reconocimiento del proceso contable, as como ineficacia de las acciones del plan de mejoramiento
suscrito por la entidad, generando subestimacin en las cuentas del activo en
aportes sobre la nmina en cuanta de $382,8 millones y prestacin de servicios en cuanta de $6.535,14 millones, las cuales afectaron el patrimonio en
el capital fiscal por $6.917,9 millones.
De otra parte se encontraron subestimadas las cuentas del pasivo en adquisicin de bienes y servicios nacionales por $1.623,54 millones y recaudos
a favor de terceros por $22,28 millones, que generaron sobrestimacin en
elcapital fiscal por $1.645,8 millones, contraviniendo el plan general de contabilidad pblica en los prrafos 61 y 62 y el numeral 3.4 de la Resolucin
357 de 2008 de la CGN.
La certificacin emitida sobre los estados financieros de la vigencia 2015
indic que la informacin revelada al corte reflej saldos en proceso de depuracin, con el fin de establecer los saldos reales de la situacin financiera, econmica, social y ambiental de las Direcciones Territoriales y de la Sede Central.
274
Se evidenci que los estados contables contienen saldos de vigencias anteriores que se encuentran en proceso de depuracin de la siguiente manera:
$9.129,03 millones del activo,que representi el 1,1%, concentrado principalmente en los deudores; $2.613,66 millones del pasivo, que represent el
12,2% y obedeci principalmente a los otros pasivos; y para el patrimonioque
asciende al 2,8%.
Aunque se ha trabajado con la depuracin de los saldos de la informacin
financiera, se sigue evidenciando incertidumbre en los depsitos en instituciones financieras, ingresos no tributarios, aportes sobre la nmina, prestacin
de servicios, depsitos entregados en garanta, otros deudores, deudas de
difcil recaudo, provisin para deudores (cr), cargos diferidos, obras y mejoras en propiedad ajena, bienes entregados a terceros, intangibles, amortizacin acumulada de intangibles (cr) y acreedores, contraviniendo la Resolucin
357 de 2008, numeral 3.1, 3.3 y 3.7 y el manual procedimientos del RPC,
Ttulo III, Capitulo II, Prrafo 5.
Revisado los saldos por conciliar de operaciones reciprocas se observaron
2.259 transacciones efectuadas con otras entidades por $1.600,34 millones, con partidas conciliatorias de $1.539,52 millones, las cuales obedecieron a inconsistencias en reporte y registros contables y por el momento del
devengo o causacin.
La anterior situacin se present por deficiencias de control interno contable
y gener incertidumbre en el saldo de las cuentas que presentaron partidas
conciliatorias por conciliar, afectando la razonabilidad de los estados financieros y contraviniendo la Resolucin 357 de 2008, numeral 3.1 y el instructivo
de cierre de 2015, emitido por la CGN.
La provisin por contingencias por procesos judiciales se efecta por el monto de la pretensin y no por el valor resultante de la aplicacin de una metodologa de reconocido valor tcnico, que arroje un monto estimado ante la
ocurrencia de fallos adversos. Conforme acertificacin expedida,se indica
que: en cuanto a la metodologa de pasivos contingentes se encuentra pendiente de hacer su implementacin para la vigencia 2016, conforme a las
directrices impartidas por la Circular 23 de 2015, emitida por la Agencia
Nacional de Defensa Jurdica del Estado. La entidad iniciar la respectiva
implementacin, entre tanto, para la vigencia 2015, la contingencia se ha
venido implementando de acuerdo con el valor de la pretensin en cada uno
de los procesos, tanto a favor como en contra de la entidad.
275
La provisin para contingencias present unsaldo de $1.547,79 millones

aunqueel valor total de las pretensiones de procesos judiciales ascendi a
$2.987,83 millones, por lo queel saldo de la cuenta se encuentra subestimado en cuanta de $1.440,04 millones y sobrestimando los resultados del
ejercicio del patrimonio.
Lo anterior, debido a que no se han adoptado polticas contables referentes
a la metodologa para calcular la provisin por contingencias, al igual dedeficiencias de control interno contable, que afecta la realidad de la informacin
financiera, contraviniendo la dinmica de la cuenta y el manual de procedimientos de la CGN, numeral 3, Captulo V.
Control Interno: Ineficiente
En desarrollo del proceso auditor, la evaluacin se realiz con base en la
calidad y eficiencia de los controles implementadospor el ente, como resultado de la evaluacin del diseo y de la efectividad, relacionados con el macroprocesodegestin financiera, presupuestal y contable. De tal manera, se
obtuvo una calificacin de 2,117., debido entre otros a que se identificaron
deficiencias a nivel de registro contable en los aplicativos SIIF Nacin II, Seven, GESTASOFT, igualmente no tienen identificados los aportes Ley 21/82
de vigencias anteriores efectuados por entidades no aportantes los cuales
son susceptibles de devolucin, present diferencia de $58,76 millones entre
el saldo de la cuenta aportes y cotizaciones y el recaudo efectivo reflejado en
el presupuesto de ingresos definitivo, se tienen procedimientos del proceso
gestin financiera y presupuestal desactualizados, deficiencias en el manejo
y custodia de los inventarios de bienes muebles e inmuebles, el proceso de
cartera y recaudo y adicionalmente, se observa que dentro del saldo de la
cuenta edificaciones - de uso permanente sin contraprestacin no obedece
a inmueble alguno de propiedad de la entidad y a la dinmica de la cuenta.
276

Informe de Auditoría Del Balance General de Hacienda Pública 2015

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1.1 Marcos normativos utilizados en la preparacin de la informacin contable

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Cifras en billones de pesos

Resolucin 743 de 2013

Fuente: CGN, Clculos CGR.

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con $5,1 billones y Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.

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Ahorro (FNA) $4,9 billones en prstamos de vivienda y al Banco Agrario de

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con $1,2 billones; el departamento de Antioquia con $1,0 billones, con

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Cifras en millones de pesos

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Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia

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U.A.E. de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales

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Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes

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U.A.E. de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio

Colpensiones - Fondo de Invalidez

Servicio Areo a Territorios Nacionales

PAR ESE Francisco De Paula Santander Fidu Popular S.A

Administradora Colombiana de Pensiones