AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR GRAU

AUDITORIA DE GESTIN Y
PLAN ANUAL DE AUDITORIA

ALUMNOS:

CHORA UCHIRI CATALINA YESICA

CALCINA HUAMAN ROSMERY

RUTH

CRISTHIAN JHOJANY NINA

MAJES-2016

INDICE
I.- INTRODUCCION ......................................................................................................................... i
II.- RESUMEN ................................................................................................................................ ii
SECCION I .................................................................................................................................... iii
1.- AUDITORIA DE GESTIN ......................................................................................................1
1.1.- CONCEPTO DE GESTIN ...............................................................................................1
1.2.- CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION .......................................................................1
1.2.1.- Eficacia .................................................................................................................2
1.2.2.- Eficiencia ...............................................................................................................2
1.2.3.- Economa...............................................................................................................3
1.3.- OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE GESTION ....................................................................3
1.3.1.- Objetivos esenciales: .............................................................................................4
1.4.- CRITERIOS .....................................................................................................................5
1.5.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR .................................................................................6
1.6.- REAS PRINCIPALES QUE INTEGRAN UNA ORGANIZACIN OBJETO DE LA AUDITORA
DE GESTIN ..........................................................................................................................6
1.6.1.- Auditora de la gestin del sistema global de la empresa .....................................6
1.6.2.- Auditora de la gestin del sistema comercial .......................................................6
1.6.3.- Auditora de la gestin del sistema financiero ......................................................6
1.6.4.- Auditora de la gestin del sistema de produccin ................................................7
1.6.5.- Auditora de la gestin del sistema de recursos humanos ....................................7
1.6.6.- Auditora de la gestin de los sistemas administrativos ........................................7
1.7.- CONTROL INTERNO Y DE GESTIN ...............................................................................7
1.7.1.- Concepto ...............................................................................................................7
SECCION II ................................................................................................................................... iv
1.- PLANEAMIENTO ..................................................................................................................9
1.1.- ESTUDIO PRELIMINAR ..................................................................................................9
1.1.1.- Recopilacin de Antecedentes ..............................................................................9
1.1.2.- Determinacin de Objetivos ................................................................................11
1.1.3.- Enfoque y Orientacin del Examen. ....................................................................11
1.1.4.- Planificacin Global de Recursos ........................................................................11
1.2.- ESTUDIO GENERAL .....................................................................................................12
1.2.1.- Conocimiento de la Entidad ...............................................................................12
1.2.2.- Evaluacin Sistema Control Interno y de Gestin................................................14

1.2.3.- Anlisis ...............................................................................................................14

1.2.4.- Determinacin de reas Crticas ........................................................................14
1.2.5.- Informe de Diagnstico General .........................................................................14
1.2.6.- Determinacin del Alcance del Examen ..............................................................15
1.3.- ESTUDIO ESPECFICO ..................................................................................................15
1.3.1.- Conocimiento de las reas Crticas .....................................................................15
1.3.2.- Evaluacin del Sistema de Control Interno y de Gestin .....................................15
1.3.3.- Programa de Auditoria ........................................................................................16
2.- EJECUCIN .......................................................................................................................16
3.- INFORME ..........................................................................................................................17
3.1.- Introduccin ...............................................................................................................17
3.2.- Conclusiones ..............................................................................................................17
3.3.- Cuerpo del Informe ....................................................................................................18
3.4.- Recomendaciones ......................................................................................................18
3.5.- Anexos........................................................................................................................18
3.6.- Sntesis .......................................................................................................................18
4.- SEGUIMIENTO ...................................................................................................................18
SECCION III ................................................................................................................................... v
1.- PLAN DE AUDITORAS ........................................................................................................19
1.1.- PLAN ANUAL DE AUDITORIA.......................................................................................19
1.1.1.- Preparacin del Plan de auditora .......................................................................19
1.1.2.- Plan de auditora .................................................................................................19
1.1.3.- El contenido del Plan de auditora .......................................................................20
III.- CONCLUSIONES ..................................................................................................................... vi
IV.- RECOMENDACIONES ............................................................................................................ vii
V.- ANEXOS ................................................................................................................................ viii
VI.- BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................... ix

I.- INTRODUCCION
La Auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual
o mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en
forma apreciable el desempeo de la organizacin.
La auditora de gestin es una tcnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a
analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fn de conseguir con
xito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir
emprender una auditora de gestin es el cambio que se hace indispensable para reajustar la
gestin o la organizacin de la misma.
Una auditora se realiza para convalidar y comprobar que algo se est cumpliendo. Ese algo
puede estar enfocado en diferentes aspectos como el aspecto legal, los recursos humanos,
financieros, administrativos, sistemas de gestin de calidad, etc.
Si hablamos de costos de Auditoria, este depende del tamao, tipologa y complejidad del
sistema de gestin, puede ser costo en efectivo al contratar un auditor o empresa auditora
independiente o puede tener un costo de recurso humano cuando la realiza alguien que
pertenece a la empresa u organizacin.
Otro aspecto importante que incide en el costo de la auditora es determinar sobre qu reas y
procesos se va a realizar en funcin de la necesidad de informacin, si se gastan recursos para
obtener informacin que al final no va tener un efecto econmico positivo va ser considerado un
gasto insulso, en cambio al generar informacin que va servir para mejorar nuestro producto es
una inversin que va permitir elevar los ingresos econmicos.
El costo de una auditora va depender del volumen de trabajo, de la experiencia del auditor y del
conocimiento que este tenga sobre el rea de trabajo a ser auditada.
Es importante que el auditor tenga una imagen fresca sobre los procesos por lo que es
conveniente cambiar de equipo auditor regularmente y, en el caso de ser realizado por una
persona interna a la empresa, es importante que no audite sobre su rea de trabajo ya que no
puede auditar su propia actividad. Esta auditora con personal interno se la puede realizar con
dos o ms personas, as logran auditar todas las reas.

II.- RESUMEN
Es una evaluacin objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un rea o una
empresa para cumplir sus fines y objetivos.
La denominacin auditora de gestin funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se
tenan: auditora administrativa y auditora operacional.
Para entender el concepto de auditora de gestin es necesario conocer los conceptos
tradicionales de auditora administrativa y auditora operacional que fueron reemplazados por
este ltimo.
La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la
estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus
recursos humanos y materiales.1
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una funcin o una
unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el rea de
estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan, y
determinar qu condiciones pueden mejorarse.2
Los dos anteriores conceptos se han venido manejando de manera tal que se haca una
diferenciacin entre auditora administrativa y auditora operacional, cuando en la realidad eran
dos nombres para un mismo proceso, pues en la prctica no existan diferencias notables entre
una y otra.

1
2

Wiilliam P. Leonard plantea la definicin de Auditora administrativa

Joaqun Rodrguez Valencia plantea una definicin de Auditora Operacional

ii

SECCION I
CONCEPTOS GENERALES

iii

1.- AUDITORIA DE GESTIN

La auditora de gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo de la compaa, por
lo que en la determinacin del alcance se debe considerar: logro de los objetivos de
institucionales, estructura organizativa, participacin individual de cada empleado, verificacin
del cumplimiento de la normatividad general y especfica, evaluacin de la eficiencia
y economa, medicin del grado de confiabilidad de la informacin financiera y atencin a la
existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos.
1.1.- CONCEPTO DE GESTIN
La gestin comprende todas las actividades de una empresa que implica establecimiento de
metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y cumplimiento de una estrategia
operativa que garantice la supervivencia y crecimiento de la misma.
La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:
El establecimiento de metas y objetivos.
El anlisis de los recursos disponibles.
La apropiacin econmica de los mismos.
La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin.3
1.2.- CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el
grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el Ente.
El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un ente,
realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un
informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos,
para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa estn indisolublemente asociados a esta clase
de auditora.
1.2.1.- Eficacia
Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas y otros efectos que
se haba propuesto.4
Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo de la entidad, por lo que
debe comprobarse:

Que la produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperadas.

Que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado.

1.2.2.- Eficiencia
Se refiere a la relacin entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. Una operacin eficiente produce el mximo de producto para una cantidad dada
de insumos o requiere del mnimo de insumos para una calidad y cantidad de producto
determinada. El objetivo es incrementar la productividad.
Trabajar con eficiencia equivale a decir que la entidad debe desarrollar sus actividades siempre
bien. Una actividad eficiente maximiza el resultado de un insumo dado o minimiza el insumo de
un resultado dado.
Entre otros, debe lograr:

Que las normas de consumo o gastos sean correctas y que la produccin o los servicios
se ajustan a las mismas.

Que los desperdicios que se originen en el proceso productivo o en el servicio prestado

sean los mnimos.

Que las normas de trabajo sean correctas.

Que se aprovechen al mximo las capacidades instaladas.

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AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

Pgina 2

Que se cumplan los parmetros tcnicos productivos, en el proceso de produccin o de

servicio, que garanticen la calidad requerida.

Que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que sta sea la necesaria y
conveniente para la actividad.5

Debe tenerse en cuenta que la eficiencia de una operacin se encuentra influenciada no

nicamente por la cantidad de produccin, sino tambin por la calidad y otras caractersticas del
producto o del servicio ofrecido.
1.2.3.- Economa
El concepto de economa evala si los resultados se estn obteniendo a los costos alternativos
ms bajos posibles. Est referido a los trminos y condiciones bajo los cuales los entes
adquieren recursos humanos y materiales. Una operacin econmica requiere que esos
recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al ms bajo
costo.
Es decir:

los recursos idneos;

en la cantidad y calidad correctas;

en el momento previsto;

en el lugar indicado; y

al precio convenido.

1.3.- OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE GESTION

El objetivo primordial de la auditora de gestin consiste en descubrir deficiencias o
irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La
finalidad es ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es
examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin
abarcan el panorama econmico, la adecuada utilizacin de personal y equipo y los sistemas de
funcionamiento satisfactorios.

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AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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Dentro de otros objetivos de esta auditora est evaluar la efectividad de las polticas internas,
normas en concordancia con su misin, objetivos y planes estratgicos. Cul es la efectividad
del desempeo gerencial en el uso de los recursos y la calidad de los controles gerenciales
aplicados en cada una de las reas de la organizacin? Qu reas son crticas para la
organizacin? Qu impacto en la empresa?, qu responsabilidades tienen los directores de
cada rea?, qu polticas, estrategias o acciones se necesitan introducir en la empresa para
mejorar la calidad de gestin administrativa?
1.3.1.- Objetivos esenciales:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y
atribuciones que les han sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades
legalmente autorizados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la administracin de stos por
parte del ente.
Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin del ente que se
encuentra a disposicin de los formuladores de polticas, legisladores y de la comunidad en
general. Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes a
brindar informacin sobre la economa, eficiencia y eficacia, desarrollando metas y objetivos
especficos y mensurables.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a operaciones
gubernamentales, como as tambin de los planes, normas y procedimientos establecidos.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad
tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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. Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros, como as
tambin sobre el grado de cumplimiento de los planes de accin y presupuesto de las empresas y
sociedades del estado.6
Propsitos
Esta auditora tiende, entre otros propsitos, a determinar:

Si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente y

si se realizan con eficiencia sus actividades o funciones.

Si la entidad alcanz los objetivos y metas previstos de manera eficaz y si son eficaces
los procedimientos de operacin y de controles internos.

Causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas.

1.4.- CRITERIOS
En la Auditoria de Gestin, a diferencia de la auditora financiera est concebida para dar una
opinin objetiva e independiente de que determinados estados representan fielmente una
situacin econmico-financiera; el informe est basado en los principios contables y
presupuestarios generalmente aceptados, en base a estos principios, las opiniones del auditor son
fcilmente previsibles y muy breves, adems, el auditor no formula, en general,
recomendaciones sobre la gestin de la empresa, y si lo hace, tales recomendaciones no se
contienen en el cuerpo del informe o son de alcance limitado y slo se refieren a la gestin
contable presupuestaria y de cumplimiento legal, no considerndose como la base del informe.
Por ltimo las auditoras financieras tienen carcter de peridicas. La auditora de gestin
examina las prcticas de gestin; no existen principios de gestin generalmente aceptados, que
estn codificados, sino que se basan en la prctica normal de gestin; los criterios de evaluacin
de la gestin han de disearse para cada caso especfico, pudindose extender a casos similares;
las recomendaciones sobre la gestin han de ser extensas y adaptadas al hecho fiscalizado,
analizando las causas de las ineficiencias y sus consecuencias. Por ltimo, las auditoras de
gestin son aperidicas.

Ley 24.156 Ley de Administracin Financiera.

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1.5.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

La responsabilidad del auditor consiste en ayudar y respaldar a la direccin en la determinacin
de las reas en que pueda llevarse a cabo valiosas economas e implantarse mejores tcnicas
administrativas. Enseguida de una investigacin definida y donde quieran que surjan aspectos o
circunstancias susceptibles de remedio o mejora, es obligacin del auditor examinar con mirada
crtica y valorar toda solucin que parezca conveniente.
1.6.- REAS PRINCIPALES QUE INTEGRAN UNA ORGANIZACIN OBJETO DE
LA AUDITORA DE GESTIN
1.6.1.- Auditora de la gestin del sistema global de la empresa

Evaluacin de la posicin competitiva

Evaluacin de la estructura organizativa

Evaluacin del proceso de la direccin estratgica

1.6.2.- Auditora de la gestin del sistema comercial

Anlisis de la estrategia comercial

Oferta de bienes y servicios

Sistema de distribucin fsica

Poltica de precios

Funcin publicitaria

Funcin de ventas

Promocin de ventas

1.6.3.- Auditora de la gestin del sistema financiero

Capital de trabajo

Inversiones

Financiacin a largo plazo

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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Planificacin Financiera

1.6.4.- Auditora de la gestin del sistema de produccin

Programacin de la produccin

Control de calidad

Almacn e inventarios

Productividad tcnica y econmica

Diseo y desarrollo de productos

1.6.5.- Auditora de la gestin del sistema de recursos humanos

Productividad

Clima laboral

Polticas de promocin e incentivos7

Polticas de seleccin y formacin

Diseo de tareas y puestos de trabajo

1.6.6.- Auditora de la gestin de los sistemas administrativos

Anlisis de proyectos y programas

Auditora de la funcin de procesamiento de datos

Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en las reas

funcionales

1.7.- CONTROL INTERNO Y DE GESTIN

1.7.1.- Concepto
El sistema de control interno es un instrumento de gestin que comprende el plan de
organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para
salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y
7

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las

polticas prescritas y propender al cumplimiento de las metas y objetivos programados.
El concepto de control interno abarca todo el conjunto de mecanismos y procedimientos
establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus
operaciones y actividades.
1.7.2.- Objetivos
Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente.
Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin contable y la integridad de los
sistemas de informacin.
Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.
Promover la eficiencia operativa.
Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida.
Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.8
1.7.3.- Herramientas de Control Interno
Organigramas
Manuales de funciones (MOF)
Manuales o normas de procedimiento (MAPRO)

IDI Taller de fundamentos de auditora operativa

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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SECCION II
ETAPAS DE AUDITORIA DE GESTIN

iv

1.- PLANEAMIENTO
El planeamiento es una actividad eminentemente dinmica. Se planifica, se analizan los desvos
y se ajusta en todo el proceso de auditora. Al inicio mismo de la tarea ya ha existido una
planificacin realizada por el Supervisor.
En las etapas siguientes se establecen los procedimientos de una planificacin ms detallada que
abarca desde el Estudio Preliminar hasta el Estudio Especfico.
Todos los procedimientos que se indican posteriormente parten del supuesto de una auditora
realizada por auditores externos que no conocen la entidad y que adems no muestran ninguna
preferencia por un rea en particular para ser auditada.
Si el objetivo fuera analizar un rea especfica, los procedimientos de auditora debern
concentrarse en la misma, en cuanto sean aplicables, eliminando los aspectos generales no
aplicables.
1.1.- ESTUDIO PRELIMINAR
El motivo de esta etapa es obtener un conocimiento general del objeto de la organizacin, de sus
principales caractersticas y del medio externo en que se desenvuelve, con el fin de reformular el
Presupuesto de Auditora, originalmente elaborado por la supervisin. Para ello se debern
desarrollar los siguientes procedimientos.
1.1.1.- Recopilacin de Antecedentes
Para la recopilacin de antecedentes debern utilizarse las tcnicas siguientes:
Entrevista con la Mxima Autoridad del Ente
Es la primera actividad que deber realizar el equipo de auditora y est dirigida a obtener
informacin general sobre la organizacin y el contexto en que se desenvuelve. Para ello se
preparar el Formulario Nro. 9
- Gua de Puntos a tratar en la entrevista, sin olvidar incluir como importantes la modalidad de
relacin con las distintas jefaturas y la solicitud de colaboracin de todos los niveles de la
organizacin o ente.9

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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El Gerente del rea, el Supervisor y el Coordinador debern asistir a la reunin y entregarn a

la mxima autoridad una nota oficial de presentacin, firmada por el Gerente General del rea,
en la que conste:10
Objetivo de la Auditora.
Nombres y apellidos del Gerente, Supervisor y Coordinador.
Solicitud de colaboracin a la organizacin.
Deber entregarse tambin, en la reunin el Formulario Nro. 4 - Solicitud de Datos Bsicos de
la Organizacin - que se explicita en el punto siguiente.
Terminada la reunin, se confeccionar el Formulario Nro. 3 - Minuta de entrevista, donde se
volcarn los aspectos relevantes de la misma. De ser factible, la minuta de la entrevista deber
ser consensuada y firmada por el entrevistado. Este documento, al igual que copia de la nota de
presentacin y la gua a que se hizo referencia en este punto, se archivarn en el legajo
transitorio.
Consulta de Documentacin e Informacin
Deber consultarse, adems, toda la informacin, no incluida en los puntos anteriores, que se
considere de inters para completar el conocimiento preliminar de la organizacin, tal como,
actas del directorio, revistas especializadas, informes de auditora anteriores, legislacin
vinculada, etc.
Deber cumplimentarse el Formulario Nro. 6 - Documentacin Consultada e Informacin
Obtenida, donde se dejar constancia de la documentacin adicional consultada y de la
informacin relevante obtenida de la misma.
Ficha de la Organizacin
Con la informacin obtenida a partir del Formulario Nro. 4, entrevistas y cuestionarios, se
completar el Formulario Nro. 5 - Ficha de la Organizacin, el que tendr por destino el
legajo permanente. Idntico archivo se asignar al Formulario Nro. 4 y a los antecedentes
obtenidos.

10

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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1.1.2.- Determinacin de Objetivos

En esta fase, el coordinador de la auditora deber contestarse, entre otras, las siguientes
preguntas, en funcin del objetivo definido y las caractersticas de la auditora:
Qu es posible satisfacer y cun factible es la realizacin de la auditora?
Qu se va a buscar concretamente (OBJETIVOS Y ALCANCE)?
Qu recursos debe estar en condiciones de proporcionar el ente auditado y en qu momento?
Cules son las fechas tentativas de iniciacin y terminacin del trabajo?
Existen restricciones tcnico-polticas?
Los objetivos deben expresarse de manera que identifiquen aquellos elementos de hallazgos que
deban desarrollarse en el informe (P.ej. el objetivo puede ser slo definir el nivel de gestin
alcanzado, o un paso ms adelante, si ste fue satisfactorio, o cules fueron las causas de los
desvos y si finalmente se efectuarn recomendaciones).
1.1.3.- Enfoque y Orientacin del Examen.
El enfoque y orientacin de la auditora determina que la investigacin debe ceirse en su
mbito de accin a los objetivos trazados. Este manual est estructurado con un enfoque de
auditora que prioriza todas las reas (crticas) de la organizacin. Debern ajustarse los
procedimientos a los objetivos que se tracen en cada auditora y en funcin de ello definir el
enfoque y alcance de la auditora.
1.1.4.- Planificacin Global de Recursos
El Coordinador una vez que tabul, proces y analiz toda la informacin, disear los
lineamientos generales del trabajo, proyectar el tiempo estimado de duracin, la cantidad y
caractersticas del personal a utilizar y el costo aproximado.
Se fijarn los lmites de la auditora, es decir qu aspectos sern incluidos en la auditora y
cules no.
Toda esta informacin se volcar en el Formulario Nro. 7 - Planificacin Global de
Recursos. El mismo ser presentado al Supervisor, el cual lo evaluar y efectuar los ajustes
que estime necesarios. Finalmente, una vez aprobado por el Gerente del rea de Auditora, se
podr iniciar la labor.
AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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1.2.- ESTUDIO GENERAL

El objetivo de esta etapa es poder definir las reas crticas o estratgicas, en las cuales se
deber profundizar el examen, para llegar luego a determinar las causas de los problemas y
situaciones conflictivas detectadas.11
Se busca conocer el sistema de administracin aplicado, los principales susbsistemas de
organizacin, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales, los
sistemas de control existentes y toda otra informacin til para la Auditora.
1.2.1.- Conocimiento de la Entidad
Se profundizar en el conocimiento de la informacin general ya recopilada para definir el
marco de accin, con el objeto de obtener la siguiente informacin de detalle:12
Objetivos operativos de la organizacin y sus principales unidades
Polticas generales y de cada rea
Estrategias y tcticas en uso
Utilizacin de ndices de gestin
Nombre y caractersticas de sus principales ejecutivos
Estado de la relacin entre el personal y la gerencia
Estructura de los sistemas de informacin y de comunicaciones
Productos y servicios que fabrica y/o comercializa
Canales de distribucin
Volmenes de produccin y/o de compras y ventas por productos y servicios
Mrgenes de contribucin
Ubicacin geogrfica de las plantas
Clasificacin y ubicacin de los clientes

11
12

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.

PRICE WATERHOUSE, La Evaluacin del Rendimiento Operativo.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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 Caractersticas del mercado y naturaleza de la competencia

Nivel de inventarios
Toda otra informacin relevante
Para realizar esta tarea el auditor deber aplicar las tcnicas que seguidamente se indican. Debe
destacarse que estos modos de actuar (tcnicas) del auditor son importantes, puesto que
permitirn obtener informacin para sustentar con evidencias suficientes y pruebas autnticas, la
opinin o juicio sobre alguna materia objeto de anlisis o investigacin.
El auditor debe observar en forma directa la marcha del ente auditado. Para ello realizar las
entrevistas con los principales niveles de la organizacin, se convinieron los funcionarios de
lnea con los cuales se tomara contacto para obtener mayor informacin del ente.13
El Coordinador deber preparar anticipadamente el plan de entrevistas a efectuar. Se
programarn primero las entrevistas de primer nivel de lnea, puesto que con los funcionarios de
esa jerarqua se definirn los que siguen en la pirmide organizativa.
1.2.1.1- Verificacin Ocular
Se utilizar esta tcnica para visualizar los procesos productivos, los productos, las plantas
productivas, computadoras, como asimismo para corroborar la existencia de los bienes.
1.2.1.2.- Otras Fuentes de Informacin:
Debern revisarse y profundizarse otras fuentes, tales como:
Leyes y reglamentos especficos
Actas de directorio, juntas o comits
Revisin de escrituras
Manuales de organizacin y procedimientos
Manuales de funciones o descriptivos de cargos
Organigramas

13

UNIVERSIDAD DE CHILE, Manual de Auditora Operativa.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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 Informacin del rea de recursos humanos o relaciones industriales

1.2.2.- Evaluacin Sistema Control Interno y de Gestin
Sistema de control interno administrativo: Esto es verificar la existencia de mtodos y
procedimientos que aseguren:
Confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin, tanto operativa como contable,
evalundose tambin los medios utilizados para identificarla, controlarla, clasificarla y
comunicarla.
Proteccin de activos, revisando los mecanismos de control, establecidos al efecto y - en su
caso - aplicando los procedimientos que se consideren necesarios para satisfacerse de la
existencia de dichos mecanismos.14
1.2.3.- Anlisis
Una vez recopilada toda la informacin anteriormente indicada, deber comprobarse si los
controles funcionan y logran sus objetivos, para lo cual debern realizarse pruebas consistentes
en la revisin de determinadas operaciones, observando el funcionamiento directo del sistema.
Debern observarse las desviaciones, respecto a los principios de control, en particular y de
administracin y organizacin en general y ponderarse la importancia relativa de esas
desviaciones respecto de la gestin total del ente.
1.2.4.- Determinacin de reas Crticas
En base a toda la informacin obtenida y al anlisis efectuado, el auditor determinar en forma
jerarquizada las reas, subreas o actividades crticas, en las cuales deber profundizar el
anlisis.
1.2.5.- Informe de Diagnstico General
El Coordinador, en base a la informacin obtenida y documentada en la Ficha de La
Organizacin, Cuestionario de Evaluacin Global y en el formulario de Areas Crticas,
presentar un Informe de Diagnstico General, cuyas caractersticas y contenido se indican en
INFORMES.

14

PRICE WATERHOUSE, La Evaluacin del Rendimiento Operativo.

AUDITORIA DE GESTION Y PLAN ANUAL DE AUDITORIA

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El objetivo del mismo es brindar un breve resumen de las caractersticas de la organizacin y de

las principales reas y actividades que se consideran crticas, a los efectos de encarar la
profundizacin del anlisis en las etapas siguientes y la reformulacin de la Planificacin Global
de Recursos.
1.2.6.- Determinacin del Alcance del Examen
El Coordinador conjuntamente con el Supervisor efectuarn, de estimarlo necesario, de acuerdo
a las reas y actividades crticas determinadas y sus prioridades, modificaciones al alcance del
examen y a la Planificacin Global de Recursos; stas se registrarn en otro Formulario Nro. 7
- Planificacin Global de Recursos.
Aprobada la Planificacin Global de Recursos por el Gerente del Area correspondiente, se
iniciar la etapa de estudio especfico.
1.3.- ESTUDIO ESPECFICO
En esta etapa, la ltima del planeamiento, se busca identificar los problemas de las reas crticas
y sus posibles causas, finalizando la misma con el diseo de un programa de auditora a tal fin.
1.3.1.- Conocimiento de las reas Crticas
En la etapa de estudio general se genera un conocimiento global de la organizacin y se
determinan las reas y actividades crticas. El objetivo en esta fase es profundizar el estudio de
cada una de las reas o actividades definidas como crticas.
Con ese propsito deber obtenerse informacin acerca de las caractersticas internas de cada
una de ellas y de las externas que influyen significativamente sobre las mismas.
Como herramientas para alcanzar el fin propuesto debern desarrollarse:
Criterios de Auditora (Normas de rendimiento): Es decir un modelo que rena la
caracterstica de una gestin considerada eficiente, econmica y eficaz.
Los criterios se documentarn en Formulario 12 - Criterios de Auditora. Estos y los
Cuestionarios Comunes al Resto de Otras reas.
1.3.2.- Evaluacin del Sistema de Control Interno y de Gestin
En esta etapa se persigue reafirmar el carcter crtico del rea, determinada como tal en punto
buscando seleccionar problemas de inters para el examen.
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Para ello se utilizarn los Cuestionarios Comunes a Otras Areas confeccionados y se los
comparar con los Criterios de Auditora (Formulario 12), con el fin de precisar todos aquellos
factores que atenten contra la eficacia, eficiencia y economa del rea.
1.3.3.- Programa de Auditoria
Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa de
Auditora, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para
sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen.15
El PROGRAMA DE AUDITORIA servir de gua de evaluacin de los problemas
seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos. 16
La realizacin del programa de auditora es de fundamental importancia para el Supervisor y
Coordinador de la Auditora pues constituye una evidencia del planeamiento realizado y de los
procedimientos previstos.
En la confeccin del programa de auditora se deber completar el Formulario Nro. -15 Programa de Auditora.
2.- EJECUCIN
En esta etapa, como lo indica el ttulo, es donde se ejecuta propiamente la auditora, por lo que
se deber:

Verificar toda la informacin obtenida verbalmente; y

Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.

Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo realizado por los auditores
y especialistas, debern tenerse en cuenta:

Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos y
las desviaciones.

15
16

Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesario.

Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del incumplimiento.

IDI, Taller de Fundamentos de Auditora Operativa.

UNIVERSIDAD DE CHILE, Manual de Auditora Operativa.

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Prestar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente y eficaz, que
se cumpla dentro del marco presupuestado, as como que sirva de instrumento para
coadyuvar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas.

El trabajo de los especialistas, que no son auditores, debe realizarse sobe la base de los
objetivos definidos en el planeamiento.

El Jefe de la auditora deber encargarse de la orientacin y revisin del trabajo, a fin de

que se cumplan satisfactoriamente los programas trazados y, por ende, los objetivos
previstos;

El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la unidad de

auditora debidamente facultado para ello.

Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en cuenta:

condicin, criterio, efecto y causa.

3.- INFORME
La exposicin del Informe de Auditora de Gestin debe expresar de forma concreta, clara y
sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vistas a que se tome por los ejecutivos de la
entidad como una herramienta de direccin.
No obstante, adicionalmente, deber considerarse lo siguiente:
3.1.- Introduccin
Los objetivos que se expondrn en este segmento, sern los especficos que fueron definidos en
la 1da. Etapa: "Planeamiento".
3.2.- Conclusiones

Se deber exponer, de forma resumida, el precio del incumplimiento, es decir, el efecto

econmico de las ineficiencias, prcticas antieconmicas, ineficacias y deficiencias en
general.

Se reflejarn, tambin de forma resumida, las causas y condiciones que incidieron en el

grado de cumplimiento de las tres "E" y su interrelacin.

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3.3.- Cuerpo del Informe

Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes.

Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse.

3.4.- Recomendaciones
El Auditor responsable llenar el campo recomendaciones del Formulario 18 de cada hallazgo,
proponiendo las mismas al Coordinador. Mediante stas se intentar superar los problemas
encontrados, evitar problemas futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad
auditada adopte las medidas recomendadas.
Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organizacin y de su gestin,
adems ser tcnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias
caractersticas.
3.5.- Anexos
Se pueden mostrar de forma resumida las partidas que componen el precio del incumplimiento
(daos materiales y perjuicios econmicos), as como un resumen de responsabilidades.
Tambin pueden utilizarse grficos para garantizar una mejor asimilacin por parte del
destinatario.
3.6.- Sntesis
En ocasiones es necesario confeccionar un resumen, el cual debe reflejar los hallazgos ms
relevantes de forma amena, difana, precisa y concisa que motive su lectura.17
4.- SEGUIMIENTO
Resulta aconsejable, de acuerdo con el grado de deterioro de las 3 "E" , realizar una
recomprobacin decursazo entre uno y dos aos, permitiendo conocer hasta que punto la
administracin fue receptiva sobre los hallazgos mostrados y las recomendaciones dadas, ello
dado en cualquiera de las circunstancias, es decir tanto si se mantuvo la administracin de la
entidad en manos del mismo personal, como si ste hubiera sido sustituido por su desacierto.18

17
18

PRICE WATERHOUSE, La Evaluacin del Rendimiento Operativo.

Gua Metodolgica para la Realizacin de Auditoras de Gestin.

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SECCION III
PLAN ANUAL DE AUDITORIA

1.- PLAN DE AUDITORAS

1.1.- PLAN ANUAL DE AUDITORIA
Es el documento de trabajo detallado que se constituye en la gua para la ejecucin de
los programas de auditoria interna a desarrollar, por la oficina de control interno o quien
haga sus veces quien desarrolla las funciones de elaboracin, ejecucin, evaluacin y
seguimiento significativos que se realicen durante el ejercicio debern ser conocidas y
aprobadas por el comit.
La planificacin de una auditora debe hacerse con antelacin, y requiere bastante
esfuerzo. El alcance es clave para una planificacin correcta.
Los puntos a considerar que deben definir una auditora son los siguientes:
El objetivo de la auditora
El sistema o los elementos del sistema que han de ser revisados.
Las funciones y actividades que sern
cubiertas.
Las localizaciones implicadas
Los recursos que se utilizarn
A la hora de planificar una auditora deben existir unos objetivos y metas firmemente
establecidos, que pueden seguirse en las etapas siguientes.
1.1.1.- Preparacin del Plan de auditora
La realizacin de un Plan de auditora es responsabilidad del auditor designado por la
empresa y establecer los mtodos a utilizar en la realizacin de la misma.
Durante el periodo de la auditora, el personal implicado debe estar disponible, por lo
que los trabajadores tendrn que saberlo con antelacin. Aunque est planificado de
antemano, un plan de auditora debe ser flexible y capaz de ser modificado para
las diferentes necesidades del proceso de auditora.
1.1.2.- Plan de auditora
El Plan se ocupar normalmente de la gestin de los recursos disponibles para la
auditora. Se ocupar del personal implicado, el tiempo disponible y de los medios
necesarios.
Una forma de considerar qu es lo que ha de incluirse en el plan es pensarlo en dos
partes. Una primera parte con las cosas tangibles y otra segunda con las intangibles.
Entre las cosas tangibles podemos
encontrar:
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Las personas
Los documentos
Las reas, emplazamientos o instalaciones que hay que examinar.
Unidades tcnicas u organizativas que han de ser auditadas

Y entre las intangibles:

Los horarios de la auditora

Las horas de reuniones
Las citas con el personal auditado
Las fechas para los informes

1.1.3.- El contenido del Plan de auditora

El contenido de un Plan de auditora puede variar dependiendo de las circunstancias.
Los contenidos de un modelo tpico de Plan de auditoras son:
Tipo de auditora
Objetivos de la auditora
Identificacin de unidades funcionales y organizativas
Identificacin de las funciones de las personas dentro de la organizacin
Identificacin de los elementos del sistema
Los procedimientos y diagramas de flujo
Documentos de referencia
La duracin prevista de las principales actividades, fechas y lugares de la
realizacin de la auditora
Identificacin del equipo auditor
Requisitos de confidencialidad
Formato y contenido del informe de auditora y su lista de distribucin
Requisitos de mantenimiento de la documentacin

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III.- CONCLUSIONES
Una auditora de gestin se realiza llevando adelante una evaluacin completa,
objetiva, imparcial, integral y exhaustiva de todas las operaciones y actividades
realizadas por una empresa o compaa, informacin que va ser de utilidad para
cumplir con los fines y objetivos de dicha organizacin.
A diferencia de la auditora financiera esta metodologa proporciona
informacin integral de cualquier gestin empresarial ayudando a prevenir
malos resultados anticipadamente, planteando medidas correctivas oportunas y
asegurando que se cumplan los objetivos y metas que tiene la empresa.
Una Auditoria de Gestin cubren todas las reas de la organizacin y la
metodologa aplicada es: revisin de la gestin directiva, evaluacin de la
efectividad del control gerencial, profundizacin de las reas crticas y por
ltimo la elaboracin de informes y presentacin de resultados.
Los resultados obtenidos por una Auditoria de Gestin permiten a la empresa u
organizacin obtener una fotografa realista del estado actual de situacin,
mediante una presentacin por escrito de los hallazgos de la auditora
proveyendo de conclusiones y recomendaciones prcticas generales y por reas
problema.

vi

IV.- RECOMENDACIONES

Es necesario que las empresas efecten una Auditoria de Gestin, debido a que los
beneficios esperados establecen una mayor confianza en la direccin a travs del
fortalecimiento de la gestin en las diferentes reas logrando un Mejoramiento de la
calidad gerencial. Se logra una Mayor eficiencia operativa al mejorar los controles de
los recursos y activos utilizados.

Evaluar la efectividad de la utilizacin de recursos y la calidad de las estrategias de

control gerencial en cada uno de los departamentos operativos de la empresa.

De todas las reas que conforman la empresa, determina cuales son esenciales para la
organizacin, el impacto de cada una de ellas y los trabajos de los responsables de
cada rea.

Determinar las estrategias, polticas y acciones que se requieren implementar para

mejorar la calidad de todos los procesos de gestin administrativa.

vii

V.- ANEXOS

viii

VI.- BIBLIOGRAFIA

http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
http://www.ecured.cu/Auditor%C3%ADa_de_Gesti%C3%B3n
FOURNIES, F. Tcnicas de direccin del personal. De. Mc.Graw-Hill, 1991.
GRAIG-COOPER, M. y DE BACKER, P. Auditora de gestin. Barcelona: Ed.
Folio, 1994.
HEVIA, E. Manual de auditora interna. Enfoque operativo y de gestin.
Barcelona: Ed. Centrum tcnicas y cientficas, 1989.
MAS, J. y RAMIO, C. Tcnicas de auditora operativa aplicadas a la
Administracin Pblica. Ed. Generalitat de Catalunya, 1992
RAFAEL REDONDO DURAN

XAVIER LLOPART PEREZ

DUNIA

DURAN JUVE Universidad de Barcelona (Espaa) 1996.

Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades
del Estado
http://mapiripan-meta.gov.co/apc-aafiles/38323964346162643233626332363130/auditoria.pdf
http://www.elika.eus/datos/formacion_documentos/Archivo56/3.2.plan%20de%
20auditor%C3%ADa.pdf

ix