ARCHIVO DE PLANIFICACIN

ORGANO DE AUDITORIA INTERNA

ENTIDAD AUDITADA: CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO DE PIURA S.A.C.

SIGLAS: CMAC PIURA S.A.C.
UBICACIN: AV. Pinto 350-B Tacna
UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN:
SEDE: AG. TACNA

ARCHIVO DE PLANIFICACION
INFORMACION Del AO:

2015

UNIDAD RESPONSABLE DE:

TOMO

CUSTODIA

N 01

INGRESO AL ARCHIVO GENERAL:

ACTUALIZACION

PLAN DE AUDITORIA

ORIGEN DE LA AUDITORIA
La presente auditoria externa se realizara en cumplimiento del Plan Anual de Control ao 2015
dispuesta y aprobada por el directorio de la CMAC PIURA S.A.C., al rea comercial de crditos.

OBJETIVOS DE LA REVISION

Analizar y comprender la naturaleza de la entidad, sus sistemas y operaciones, as como las

polticas y reglamentos aprobados por la entidad, mediante la ejecucin de pruebas
preliminares.

Comprender y definir los objetivos de auditoria, para precisar decisiones acerca del rea de
crditos de la CMAC PIURA S.A.C.

Identificar los criterios de auditoria ms apropiados segn el caso, para la determinacin y

formulacin del informe final.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Fue aprobada mediante memorando N 6274-2014 G/CMP
Alta Direccin
rganos de Control Interno
rgano ejecutivo
rgano de apoyo
rganos consultivos (comits)
rgano de asesora
rgano tcnico administrativo
rganos de Lnea
Las funciones principales se implantaron sesin del directorio y la Gerencia a travs del reglamento
de organizaciones y funciones de la entidad de acuerdo a la resolucin memorando N 1535-2008
G/CMP

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL
Evaluar los procesos del rea de crditos de la Agencia Tacna de la CMAC PIURA S.AC. Ao
2015.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Evaluar la eficiencia en los procedimientos.
Evaluar la eficacia en los procedimientos.
Evaluar el uso racional de los activos.
Evaluar los criterios para el proceso de otorgamiento de crditos.
Evaluar el control interno aplicado al proceso de control interno del rea de crditos.
Evaluar los riesgos inherentes al proceso del rea de crditos.

ALCANCE DE LA AUDITORIA, METODOLOGA

El presente plan de auditoria se desarrollar teniendo en cuentas las normas internacionales de
auditoria, Normas de auditoria generalmente aceptadas, manual de auditoria gubernamental, a
fin de identificar procedimientos no concordantes de la entidad con las normas.
METODOLOGA
La presente metodologa permitir conocer los procedimientos generales que sern aplicados
para cumplir los objetivos de la auditoria.
-

Se recopilar informacin del rea de crditos y la solicitud de expedientes a la Agencia

Tacna.

Se visitar a los clientes que fueron atendidos por el rea de crditos de la CMAC PIURA
S.A.C. y entrevistas personal de la entidad.

Revisin de documentos sustentatorios de crdito y formatos administrativos.

Se aplicar las tcnicas de inspeccin, indagacin, y otras necesarias segn criterios de

auditoria.

Revisin de normas y procedimientos aplicables al otorgamiento de crditos.

Presentacin de resultados obtenidos a los directivos y funcionarios de la entidad.

CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZARSE

Ley General del sistema financiero y del sistema de seguros y orgnica de la SBS

ley orgnica del banco central de reserva del Per

Decreto Supremo N157-90 EF, normas legales de la actividad de cajas municipales de

ahorro y crdito

Ley de transparencia y acceso a la informacin

Organigrama Estructural de la entidad

Reglamento de Organizacin y Funciones rea de crditos

Manual de Organizacin y Funciones rea de crditos

Manual de Procedimientos-rea de crditos

Flujograma del rea de crditos

Poltica de crditos empresariales de caja Piura

reglamento de crditos empresariales

Presupuesto Institucional

Estados Financieros.

Informes de Auditoria.

Memoria anual 2015.

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs. Normas

Internacionales de Auditora NIAS.

Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento.

Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobada con Resolucin de

Contralora N 162-95-CG de 22.SET.95 y sus modificatorias.

Manual de Auditora Gubernamental MAGU, aprobada con Resolucin de

Contralora N 152-98-CG de 18.DIC.98.

Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de Contralora N 117-2001CG de 27.JUL.2001.

Guas de Auditora y Disposiciones de Control emitidas por la Contralora General de

la Repblica.

RECURSOS DE PERSONAL

EQUIPO DE TRABAJO
Los integrantes que trabajan en la auditoria son:
NOMBRES Y APELLIDOS
Sara Tuesta Barrientos
Yoisy Pihuaycho Huanacuni
Diego Aduvire Rafael
Edgar Rivera Gonzales
Joel Aguilar Ponce

CARGOS
Supervisor
Jefe de Comisin
Aud. Master
Aud. Junior
Aud. Junior

PROFESIN
C.P.C.
economista
C.P.C.
C.P.C.
Abogado

TAREA
Supervisin trabajo.
Revisin de
Anlisis de EE.FF
Trabajo campo.
Trabajo legal.

ORGANIGRAMA INTERNO DEL EQUIPO DE TRABAJO

Supervisor
C.P.C.

Jefe de la Comisin
Economista

Aud. Master
C.P.C.

Aud. Junior
C.P.C.

Aud. Junior
Abogado

6.1

Fuentes de Obtencin de evidencia de auditoria

-

Muestra aleatoria de expedientes del rea de crditos de la Agencia Tacna, suministrada por
funcionarios de crditos y autorizada por el administrador de agencia.

7
7.1

Entrevistas a funcionarios y personal clave del rea a auditar.

Papeles de trabajo realizados por los auditores.

INFORMACION ADMINISTRATIVA
Informes a emitir y fecha de entrega
Se emitirn el Informe Largo

7.2

Estructura del informe

El contenido del informe de Auditoria de Gestin est regulado por la NAGU 4.40.
Su estructura es como sigue:

7.3

a.

Sntesis gerencial

b.

Introduccin

c.

Conclusiones

d.

Observaciones y Recomendaciones

e.

Anexos

f.

Elevacin y remisin del informe

g.

Seguimiento de medidas correctivas

PRESUPUESTO DE TIEMPO

AUDITORIA DE GESTIN
ENTIDAD "CMAC PIURA S.A.C."
PRESUPUESTO ESTIMADO DE LA AUDITORIA CMAC PIURA S.A.C."

NOMBRE Y
APELLIDOS

DIAS
PLANIFIACION EJECUACION INFORME
HRAS
HRAS
HRAS
UTILES CALENDARIO

CARGO

Sara Tuesta
Barrientos
Yoisy
Pihuaycho
Huanacuni
Diego
Aduvire
Rafael
Edgar Rivera
Gonzales
Joel Aguilar
Ponce

Supervisor

22

Jefe
de
Comisin

44

Aud.
Master

44

Aud.
Junior
Aud.
Junior

27
27

TOTAL
HRAS

30

88

60

28

176

60

176

120

56

352

60

176

120

56

352

35

108

73

35

216

35

216
1312

35
108
73
TOTAL HORAS ESTIMADAS

COSTO ESTIMADO DE LA AUDITORIA CMAC PIURA S.A.C.

NOMBRE Y
APELLIDOS

Sara
Tuesta
Barrientos
Yoisy
Pihuaycho
Huanacuni
Diego
Aduvire
Rafael
Edgar
Rivera
Gonzales
Joel
Aguilar
Ponce

CARGO

DIAS
PLANIFIACION EJECUACION INFORME TOTAL
PU /
HRAS
HRAS
HRAS
HRAS HORAS
UTILES CALENDARIO

Supervisor

22

Jefe
de
Comisin

44

Aud.
Master

44

Aud.
Junior

27

Aud.
Junior

27

TOTAL

30

88

60

28

176

45

S/.
7,920.00

60

176

120

56

352

40

S/.
14,080.00

60

176

120

56

352

40

S/.
14,080.00

35

108

73

35

216

35

S/.
7,560.00

35

108

73

35

216

35

TOTAL

S/.
7,560.00
S/.
51200.00

AUDITORIA DE GESTION ENTIDAD CMAC PIURA S.A.C.

VIATICOS

Supervisor
Jefe de Comisin
Aud. Master
Aud. Junior
Aud. Junior

UNIDAD

DIAS CALENDARIO

1
1
1
1
1
TOTAL

30
60
60
35
35

COSTO PARCIAL

S/. 3,000.00
S/. 2,400.00
S/. 2,400.00
S/. 1,300.00
S/. 1,300.00
S/. 10400.00

PLANIFICACION
TOTAL
NOMBRE
CARGO
Supervisor
Jefe

INICIO
LUGAR
03/07/2016 TACNA

HRS/H UTIL
46
7

02/07/2016
02/07/2016
03/07/2016
03/07/2016

92
92
57
57
344

de

Comision
Aud. Master
Aud. Junior
Aud. Junior
TOTAL

7.4

DIAS

TACNA
TACNA
TACNA
TACNA

13
13
8
8
50

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

EJECUCION
TOTAL

NOMBRE

INICIO

CARGO
Supervisor
Jefe
Comision
Aud. Master
Aud. Junior
Aud. Junior
TOTAL

LUGAR HRS/H

DIAS
UTIL

03/08/2016 TACNA

46

02/08/2016
02/08/2016
03/08/2016
03/08/2016

92
92
57
57
344

13
13
8
8
50

de
TACNA
TACNA
TACNA
TACNA

10

INFORME
TOTAL
NOMBRE
CARGO
Supervisor
Jefe

DIAS

FECHA

INICIO
24-Ago

LUGAR
TACNA

HRS/H UTIL
31
4

ENTREGA
01/09/2016

21-Ago
21-Ago
24-Ago
24-Ago

TACNA
TACNA
TACNA
TACNA

62
62
38
38
288

01/09/2016
01/09/2016
01/09/2016
01/09/2016

de

Comisin
Aud. Master
Aud. Junior
Aud. Junior
TOTAL

9
9
5
5
41

PROGRAMA DE AUDITORIA DE GESTIN

PROCEDIMIENTOS

HECHO REF.
POR

P/T

FECHA H/H

I INTRODUCCIN
Los procedimientos esta formulado en funcin del rea
de crditos de la entidad CMAC PIURA S.A.C.
Agencia Tacna ao 2015
II OBJETIVO GENERAL
Evaluar los procesos del rea de crditos de la
Agencia Tacna de la CMAC PIURA S.AC. Ao
2015.
III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
-

Entrevistar al Jefe de crditos y administrador

de agencia, a fin de obtener conocimiento e
informacin de la entidad CMAC PIURA
11

S.A.C.
-

Entrevistar a los funcionarios responsables de

Asesoramiento y apoyo, rganos de Lnea y
Gerencias; a fin de obtener conocimiento e
informacin de la entidad CMAC PIURA
S.A.C.

Obtener el Flujo grama del Proceso Operativo

del funcionamiento de la entidad CMAC
PIURA S.A.C., a fin de identificar las fases
crticas de dicho proceso.

Obtener los documentos respecto al perodo

2015, que se sealan a continuacin, verificar
su aprobacin vigencia y completar el archivo
permanente de la entidad auditada.

o Reglamento

de

Organizacin

Funciones.
o Manual de Organizacin y Funciones.
o Organigrama de la entidad.
o Planes de Mediano o Largo Plazo.
o Plan de trabajo institucional del 2015
o Memoria Institucional de los ltimos ao
2015
o Cuadro de funciones del personal del
rea de crditos.
o Directivas

Normativas

internas

referidas al procedimiento de crditos.

o Informes de Auditoria Interna o Externa,
respeto a la entidad CMAC PIURA

12

S.A.C., de los ltimos tres aos.

o Reclamos

y/o

Denuncias

sobre

problemticas generadas por fallas en el

otorgamiento de crditos.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Evaluar la eficiencia en los procedimientos.
-

Verificar el cumplimiento de la ley del sistema

financiero y normas complementarias.

verificar la evaluacin econmica y financiera al

momento de otorgar los crditos.

Verificar que las polticas y normas sean

aplicadas de acuerdo a lo que establecen las
leyes del sistema financieros y otras normas
vigentes.

Evaluar la eficacia en los procedimientos.

-

Solicitar expedientes al asesor de finanzas de

forma aleatoria de los crditos otorgados.

Revisar si los expedientes cuentan con toda la

documentacin crediticia y formatos emitidos por
la entidad.

Verificar

si

el

personal

cumple

con

los

procedimientos para el otorgamiento de crditos de

acuerdo al MOF.
-

Visitar a los clientes de crditos y constatar la

verificacin del asesor de finanzas cumple con las
fotos de sustentacin del negocio y si corresponde
a la realidad.

Verificar si el asesor de finanzas cumple con

reportar actos ilcitos encontrados en la evaluacin

13

del cliente como, el lavado de activos y

financiamiento del terrorismo.
-

Verificar el retorno de los crditos a travs de un

anlisis de cartera crediticia e ndices de morosidad
respecto a la evaluacin presentada por el asesor de
finanzas.
Evaluar el uso racional de los activos.
-

Verificar si el personal hace un uso racional de

la documentacin suministrada por la entidad
para cumplir con el otorgamiento de crditos.

Verificar el uso racional por gastos de

combustible y revisar si est en el promedio de
sus compaeros de trabajo.

Revisar si el personal de crditos cumple con

buen manejo de la informacin de suministrada
por la entidad.

Evaluar

los

criterios

en

el

proceso

de

otorgamiento de crditos.
-

Verificar si el personal cumple con el ROF y

MOF en el proceso de otorgamiento de crditos.

Revisar si se cumple con el flujograma

establecido para el rea de crditos.

Verificar si el rea cumple con las polticas de

crditos empresariales de la entidad.

Revisar si los crditos otorgados est acorde al

reglamento de crditos empresariales.

Entrevistar al personal del rea, con el fin de

constatar si estn informados sobre sus normas,
polticas y/o reglamentos, y si estos son
cumplidos al momento de realizar sus crditos
14

empresariales.
Evaluar el control interno aplicado al proceso
del rea de crditos.
-

Verificar el grado de eficiencia del control

interno al momento del otorgamiento de
crditos.

Verifica el grado de eficacia del control que

realiza el sub jefe de crditos y el supervisor de
operaciones.

Revisar si la documentacin del expediente de

crditos esta fedatiado por el funcionario de
crditos y aprobada por el jefe de crditos,
administrador y supervisor de operaciones.

Realizar visitas a los clientes y entrevistar como

fue el trato del personal de crditos.

Detectar casos de fraude por parte del personal

de crditos que conlleve a la complicidad con el
cliente.

Evaluar los riesgos inherentes en el proceso del

rea de crditos.
-

Verificar la correcta manipulacin del sistema.

Revisar si el personal cumple con mitigar el

riesgo

de

morosidad

al

momento

del

otorgamiento de crditos.
-

Revisar y verificar si se evalu al cliente se

forma cualitativa y su entorno donde opera sus
operaciones.

15

CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA

ENTIDAD.

INFORMACION GENERAL

16

1. DENOMINACION DE LA ENTIDAD

CMAC PIURA S.A.C./AG. TACNA

2. DIRECCION FISCAL

Av. Pinto 350-B Ag. Tacna

3. INICIO EN FUNCIONAMIENTO

Memorando N 4562/G/CMP-21/12/2011

4. MODIFICACIONES DE LA LEY

Y OTRAS NORMAS QUE AFECTAN SU

FUNCIONAMIENTO
Decreto Ley No 23039 que autoriza la creacin de las Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito.
Decreto Supremo N 147-81-EFC, se reglamenta el D.L. 23039, establecindose los
requisitos para la constitucin de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito en los Concejos.

Decreto Supremo N157-90 EF, normas legales de la actividad de cajas municipales de

ahorro y crdito

Ley General del sistema financiero y del sistema de seguros y orgnica de la SBS

ley orgnica del banco central de reserva del Per

5. FINES OBJETIVOS, METAS Y RECURSOS DE LA ENTIDAD

La entidad CMAC PIURA S.A.C. es una institucin con Personera jurdica propia de derecho pblico con
autonoma econmica, financiera y administrativa.

Los Objetivos que considera sta entidad son:

Descentralizar el sistema financiero mediante la promocin del ahorro y la oferta de crditos, tanto a
personas naturales como a propietarios de pequeas empresas y microempresas.

Fomentar mayores niveles de empleo y el crecimiento de la economa, favoreciendo no solo a

nuestros clientes, sino a la comunidad en general. En pocas palabras, somos la mejor opcin para
quienes no tienen fcil acceso al sistema financiero.

El presupuesto autorizado en el

17

ltimo ao y/o ingresos anuales de operacin son los siguientes:

De acuerdo con el presupuesto, los ingresos financieros en el 2015 alcanzaron su meta presupuestaria al
97.29%. Es decir, que de los S/ 469.94 millones proyectados, se ejecutaron S/ 457.20 millones, que
representan un monto menor a la meta de S/ 12.74 millones. Asimismo, es preciso indicar que los ingresos por
intereses realizados en el 2015 han sido superiores en S/ 18.3 millones (4.17 %) a los ingresos por intereses
ejecutados en el 2014. A diciembre del 2015, los gastos por intereses de depsitos, fondos interbancarios y por
adeudos y otras obligaciones financieras ascienden a S/ 96.80 millones, lo que implica que se ha ejecutado el
89.03 % de la meta, es decir, S/ 86.19 millones, cifra que significa un menor gasto financiero por S/ 10.62
millones.

6. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

El ambiente de Control Interno para el cumplimiento de los objetivos de la Entidad incluye:
6.1.

Integridad y valores ticos

Cuenta con una adecuada gestin de los recursos humanos, ya que ha impartido los valores y principios
morales que guan la conducta tica del personal de la CMAC Piura SAC, en la interaccin con las
personas que participan de su actividad de intermediacin financiera.

18

Asignacin de Autoridad y Responsabilidad

Mediante memorando N 6274-2014 G/CMP aprueba el Reglamento de Organizacin y
funciones, en la cual se define las lneas de autoridad y las funciones que deben de cumplir los
diversos rganos. Al encontrarse normada la asignacin de Autoridad y Responsabilidad se
considera adecuado el ambiente de control.
6.2.

Estructura Organizacional

Fue aprobada mediante sesin de directorio ordinaria N 257 - 2014 , como sigue:
a. Alta Direccin
Junta general de accionistas
(1)

Directorio:de

Riesgos

b. rganos de Control Interno

Unidad de Control Institucional

Unidad de Auditora Interna
Unidad de Riesgos
Unidad de Cumplimiento
Unidad de Cumplimiento Normativo

c. rgano ejecutivo
(2)

Gerencia Mancomunada:

d. rgano de apoyo

Secretara

e. rganos consultivos (comits)

Com. de Compras y Ventas

Com. de Selec. de Personal
Com. de Aprobacin de Crditos
Com. de Seg. y Salud en el Trabajo
Com. de Innovacin
Com. de Riesgos de LA/FT
Com. de Gestin de Riesgo de Crd.
Com. de Gestin Integral de Riesgos
Com. de Gestin de Riesgo de Crd.
Com. de Riesgos Operacionales
Com. de Gobierno Corporativo
Com. de Gest. de Act. y Pas.m. de Gestin

Integral

19

f. rgano de asesora

rea Legal

g. rgano tcnico administrativo

Administracin
Personal
Logstica
Planificacin y Presupuesto
Proyectos
Organizacin y Mtodos
Seguridad y Continuidad
Atencin al Usuario
Contabilidad Sistemas

h. rganos de Lnea
Crditos

Ahorros y Finanzas

Operaciones Marketing
Servicios Electrnicos
Comercial de Ahorros
Tesorera
Agencia

6.3.

Control de Calidad Crediticia

Crditos
Recuperaciones
Comercial de Crditos

Crditos

Operaciones

Polticas de Administracin de Recursos humanos

La CMAC Piura reconoce la importancia del factor humano para el logro de los objetivos
institucionales, motivo por el cual se destina importantes recursos al desarrollo de programas de
capacitacin dirigidos a todo el personal. Durante el ao 2015, se han desarrollado reuniones de
aprendizaje estratgico, capacitaciones y talleres de aprendizaje con directores, jefes de reas,
miembros de la Gerencia Mancomunada, gerentes regionales y administradores de agencia.
Adems, la Caja viene desarrollando programas de capacitacin al personal, con la finalidad de

20

fomentar una cultura de gestin de riesgo y mejorar el clima laboral, de acuerdo al mbito de
trabajo.
6.5 Responsabilidad.
Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados a rendir cuenta ante una autoridad
superior y ante el pblico por los fondos captados, y bienes del Estado a su cargo Y/o por la
misin u objetivo asignado y aceptado, tales como la responsabilidad financiera como la
gerencial.
7

FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

Factores Internos
Dentro los factores se encuentra la cada del producto bruto interno que significa disminucin de
capacidad productiva por parte de los clientes, en ese sentido hay factores que por ejemplo
muestra como est afectando los depsitos que tiene a altas tasas de inters, lgicamente si no se
coloca el dinero genera un pasivo y eso tambin disminuye las utilidades, el manejo de la
morosidad tambin es un tema critico de los que significa la cada de la efectividad en cuanto a
la cobranza.
Factores Externos
Dentro del factor externo era que si cayeron los principales clientes lgicamente tena que
incrementarse el ndice de morosidad donde se da origen al plan de reactivacin, y a partir de all
comienza la recuperacin en donde a partir del segundo semestre comienza a recuperarse y es
all donde comienza a generar utilidad

21

IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRTICAS Y PUNTOS DE ATENCION

Para la identificacin y seleccin de las reas crticas, se tomarn los siguientes aspectos:

Importancia Relativa, se seleccionar con la naturaleza, valor incidencia de las actividades y

hechos econmicos y la posibilidad de que puedan manejarse inapropiadamente, cuando mayor
es el riesgo, mayor ser el detalle del examen, para determinar el nivel del riesgo, el auditor
considerar entre otras, las situaciones siguientes:
HAY MAS RIESGO
HAY MENOS RIESGO
Operaciones efectuadas segn rdenes Operaciones efectuadas segn ordenes
verbales
Recibos y desembolsos en efectivo

escritas
Recibos y desembolsos en abono en

cuenta
Actividades u operaciones no sujetas a Actividades u operaciones sujetas a
auditoria interna

auditoria interna

Magnitud de las cifras o parmetros individuales

Frecuencia de los cambios en las prcticas administrativas

Conclusiones alcanzadas luego de probar la efectividad de procedimientos o aspectos especficos

de control.

Experiencia de auditorias anteriores.

Los procedimientos a efectuar para identificar las reas crticas se tomar de la siguiente manera:
1.- Solicitar la documentacin relativa a la informacin bsica de la entidad: Estados Financieros,
Presupuestos aprobados y sus informes de resultados; Normas Legales de creacin y operacin,
Planes, Programas y Actividades con sus informes de evaluacin; Funcionarios responsables del
rea de crditos y documentos de gestin Administrativa.
2.- Describir los Fines (Misin) Objetivos, Procesos, Actividades, Recursos, Estructura Orgnica,
Controles Existentes, factores Internos y Externos.
3.- Leer y extraer los asuntos vitales de las Normativas Vigentes en el periodo auditado.
4.- Analizar la informacin financiera, operativa, presupuestaria y tcnica.

22

5.- Indagar sobre la ubicacin de agencia, almacn y reas administrativas, con el propsito de
realizar un recorrido y observacin directa para apreciar el funcionamiento de los sistemas de
control interno instaurado.
6.- Revisar los documentos de gestin de la entidad (PAP, CAP, Memorias, Presupuestos aprobados
y ejecutados, MOF, ROF, informes, polticas y reglamentos para crditos empresariales y reportes
de gestin, informacin clasificada como reservada, confidencial o secreta e identificar puntos
relevantes de atencin para la auditoria.
7.- Aplicar cuestionarios internos y evaluar el ambiente de control interno, sistemas de controles
gerenciales y en forma prioritaria identificar procesos y/o reas. .
8.- Identificar posibles riesgos jurdicos en las operaciones en general.
9.- Efectuar una evaluacin preliminar del riesgo de control.
10.- Analizar pruebas preliminares sobre los sistemas y controles gerenciales y procesos claves
identificados a fin de detectar si existen deficiencias, errores y/o indicios de actos irregularidades
en las operaciones.

23