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Pg. 2
NDICE
Pg.
MENSAJE PARA EL PARTICIPANTE
PROPSITO
CONOCE LA GUA
QU SABES?
11
QU ES Y PARA QU TE SIRVE?
21
APRENDE HACIENDO
24
24
24
26
26
1.2.1.1 Sntesis
41
43
1.2.2.1 Sntesis
55
57
1.2.3.1 Sntesis
62
63
63
1.3.2 Evaluacin
66
2. MANEJAR EL
INVENTARIOS
REGISTRO
CONTABLE
DE
OPERACIONES
CON
73
73
Pg. 3
75
75
85
87
2.2.2.1 Sntesis
90
91
91
2.3.2 Evaluacin
93
97
97
99
99
3.2.1.1 Sntesis
101
102
3.2.2.1 Sntesis
107
108
108
3.3.2 Evaluacin
110
115
116
GLOSARIO
120
BIBLIOGRAFA
124
CRDITOS
125
DIRECTORIO
126
Pg. 4
Nada es eterno, todo cambia, cuntas veces has escuchado esta frase?
Seguramente muchas, pero casi nunca prestamos verdadera atencin a lo
que significa.
El cambio es constante y lo podemos ver en todos los mbitos: economa,
ciencia, tecnologa, salud, medicina... la lista es interminable, pero lo
importante es adaptarse a esos cambios y no slo verlos pasar. Para
adaptarse en un mundo cambiante, sobre todo en el mbito laboral, es
necesario ser competente porque de otra forma se corre el riesgo de quedar
rezagado.
Para responder a las necesidades de formacin laboral en este momento
histrico surge un nuevo enfoque educativo llamado Educacin Basada en
Competencias (EBC) que busca fomentar en ti, diversas capacidades y
habilidades que permitan que te desarrolles de una manera ms adecuada
en el mundo de trabajo.
En lo que se refiere al registro contable de las operaciones comerciales esta
es una de las funciones ms relevantes que las personas dedicadas al
comercio deben llevar a cabo, el resultado de esta funcin es la emisin de
informacin que ser utilizada por diversos usuarios tales como: propietarios,
autoridades e instituciones financieras, entre otras los usuarios utilizarn la
informacin que se produce para la toma de diversas decisiones de las
cuales depende la existencia del propio negocio.
Los contenidos que aprenders son el resultado de un anlisis cuidadoso y
conjunto con el sector industrial donde se identificaron los aspectos ms
importantes que tienes que dominar para incorporarte con efectividad al
trabajo. Esta Gua ser un apoyo en tu formacin laboral para que logres
registrar contablemente las operaciones comerciales de acuerdo a las
polticas de la empresa y los lineamientos legales vigentes.
Pg. 5
Pg. 6
PROPSITO
registro
de
apertura
contable
de
de
la
empresa
operaciones
Pg. 7
con
CONOCE LA GUA
La Gua est diseada para facilitarte el desarrollo de la competencia:
Registrar contablemente operaciones comerciales, para ello se ha dividido
en:
Qu sabes? En este apartado a travs de un cuestionario sencillo se
identifican los conocimientos y experiencias que tienes sobre esta
competencia.
Qu es y para qu te va a servir? precisa la utilidad que tiene para ti
aprender a ejecutar el servicio de registro contable de operaciones
comerciales.
Aprendamos haciendo. Se divide en tres captulos cuyo desarrollo sigue
un orden lgico, en el primero se analiza cmo registrar operaciones de
apertura de una empresa comercial, en el segundo se analiza el
manejo de registros para operaciones con inventarios y en el tercero se
identifican los elementos para elaborar estados financieros.
Cada captulo se divide en tres partes:
Al inicio establece en dnde se puede aplicar? lo que ests
aprendiendo.
Posteriormente la prctica y el conocimiento forman al experto
presenta los temas que dominars y al trmino de cada uno se
hace una sntesis para que afirmes lo aprendido.
Al terminar cada captulo se realiza una prctica integradora
que te permita aplicar y sintetizar todo lo aprendido. Se trata de
que resuelvas en forma prctica los problemas que se te
plantean y que demuestres el dominio de la competencia.
La demostracin. Se realizar cuando ya te hayas ejercitado en toda la
unidad de competencia o mdulo. Tiene la intencin de plantear de
manera individual la evaluacin, para evidenciar que eres
competente.
Pg. 8
Pg. 9
Es importante sealar que para dirigir las actividades que tienes que realizar
se presentan las siguientes vietas cuyo significado es:
VIETA
SIGNIFICADO
LECTURA
REFLEXIN Y ANLISIS
RESOLUCIN
PROBLEMAS
DE
EJERCICIOS
PRCTICA
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QU SABES?
Es conveniente que en esta nueva actividad que inicias reflexiones sobre los
conocimientos y experiencias que tienes sobre el registro contable de
operaciones comerciales. Esto te permitir aprender con mayor inters lo
que desconoces. Considera que todo esto lo pondrs en prctica y para ello
debes estar preparado.
EVALUACIN DIAGNSTICA
Datos generales de la unidad
TTULO:
Registrar
contablemente
operaciones
comerciales.
CDIGO:
Pendiente.
CLASIFICACIN:
Pendiente.
ELEMENTO 1:
Registrar operaciones de apertura de la
empresa comercial.
CDIGO:
Pendiente.
ELEMENTO 2:
Manejar el registro contable de operaciones
con inventarios.
CDIGO:
Pendiente.
ELEMENTO 3:
Elaborar estados financieros.
CODIGO:
Pendiente.
Pg. 11
No
No
Pg. 12
No
No
Pg. 13
No
principios
que
regulan
la
Pg. 14
No
No
Campo de aplicacin
Pg. 15
Evidencias de desempeo
Realizas o has realizado?
No
No
los
procedimientos
analtico
Pg. 16
de
las
No
Pg. 17
No
No
Campo de aplicacin
Pg. 18
No
No
Pg. 19
de
las
No
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QU ES Y PARA QU TE SIRVE?
Pg. 21
Pg. 22
ACTIVIDAD1
Desarrolla las siguientes actividades las cuales te permitirn tener una mayor
comprensin sobre los temas que se abordan en esta Gua.
1. Con la ayuda de tu facilitador concerta una entrevista con un
contador pblico que trabaje para una empresa comercial.
2. Al acudir a la entrevista comntale al Contador Pblico que ests
inicindote en el estudio del registro contable de operaciones
comerciales y que deseas conocer su punto de vista sobre algunos
asuntos de este tema.
3. A continuacin encontrars algunas preguntas que podrs utilizar en la
entrevista.
Qu importancia tiene para las empresas el adecuado registro
de las operaciones comerciales?
Qu utilidad tiene para la empresa la informacin obtenida de
la contabilidad y reflejada en los estados financieros?
Qu principios y normas deben respetarse en la formulacin de
estados financieros?
Existe alguna obligacin de contar con los registros contables
de las operaciones?
Quines utilizan los registros contables de las operaciones
vertidos en los estados financieros?
4. Comenten en grupo los resultados de sus entrevistas y concluyan sobre
la aplicacin de esta Gua.
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APRENDE HACIENDO
1. Registrar operaciones de apertura de la empresa comercial.
1.1 En dnde se puede aplicar?
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ACTIVIDAD2
Desarrolla las siguientes actividades:
1. Acude a la Bolsa Mexicana de Valores o accesa a su pgina en
Internet (www.bmv.com.mx).
2. Adquiere un ejemplar del reporte de informacin financiera de una
empresa comercial que se encuentre registrada en dicha Bolsa.
3. Analiza las cifras y comentarios presentados en el reporte con respecto
a la situacin financiera de la empresa seleccionada.
4. En una cuartilla vierte tu opinin sobre la utilidad que tiene, en la
administracin de la empresa, la informacin contenida en el reporte
presentado en la Bolsa Mexicana de Valores.
5. Intercambia ideas con tus compaeros de clase sobre lo comentado
en el punto 4 anterior.
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Queslacontabilidad?
el
Contabilidad
Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn en las oficinas pblicas y
particulares.
Pg. 26
Culessonlascaractersticasprincipalesdelacontabilidad?
Pg. 27
Existenprincipiosonormaspararealizarregistroscontables?
Para llevar a cabo el registro contable de las operaciones de una empresa
comercial deben observarse una serie de reglas, principios y normas emitidas
por diversas instituciones pblicas y privadas y contenidas en varios
ordenamientos legales y de aplicacin general.
Entre estos destacan:
Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA), emitidos por la
Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, A.C. (IMCP).
Normas de Informacin Financiera (NIFs), emitidas por el Centro de
Investigacin y Desarrollo (CID) del Consejo Mexicano para la
Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (CINIF).
Disposiciones legales contenidas en:
Cdigo de Comercio.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Documento versin preliminar
Etapa inicial-Escuelas Gua
Pg. 28
1) Entidad.
UTILIDAD
Pg. 29
UTILIDAD
2) Realizacin.
3) Periodo contable.
5) Negocio en marcha.
6) Dualidad econmica.
7) Revelacin suficiente.
8) Importancia relativa.
9) Consistencia.
Pg. 30
Existealgunaobligacinlegalderealizarregistroscontables?
Como ya mencionamos, existen diversos ordenamientos legales en los que se
contienen requisitos y reglas para elaborar los registros contables, pero
tambin es importante sealar que existen disposiciones que obligan a las
empresas a llevar contabilidad.
Personas morales.
Personas fsicas.
TIPO DE CONTABILIDAD
FUNDAMENTO
LISR
Artculo 86 fraccin I.
CFF
Artculo 28
Pg. 31
TIPO DE CONTABILIDAD
Las
personas
que
nicamente
presten
servicios
profesionales,
pertenezcan al rgimen
intermedio
con
actividad empresarial, y
los contribuyentes con
actividades
agrcolas,
ganaderas, pesqueras y
silvcola con ingresos
que no rebasen los diez
millones
de
pesos
podrn llevar un solo
libro de ingresos, egresos
y
de
registro
de
inversiones
y
deducciones
FUNDAMENTO
LISR
Artculos 133, 134 y 139
CFF
Artculos 28, 30
Pg. 32
Procesoparallevaracaboelregistrodeoperaciones
Como sabemos, aunque las empresas comerciales parecen llevar a cabo las
mismas actividades, cada una presenta caractersticas diferentes por lo que
el sistema de contabilidad que se implemente debe adaptarse a sus
necesidades especficas.
No obstante, dentro del proceso contable existen actividades que
conforman el proceso de registro contable, a saber:
Identificacin de
operaciones que
deben registrarse.
Cuantificacin en pesos
de los efectos de las
operaciones registrables.
Elaboracin de ajustes
contables
(hoja
de
trabajo de ajustes).
Formulacin
de
Estados Financieros
bsicos.
Elaboracin de
asientos
de
diario.
Formulacin de
balanza
de
comprobacin.
Registro
esquemas
mayor.
Anlisis
e
interpretacin
de
Estados Financieros.
Pg. 33
en
de
ACTIVIDAD3
Realiza las siguientes actividades.
1. Obtn los siguientes ordenamientos legales vigentes y actualizados:
Cdigo de Comercio.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
2. Localiza en cada ordenamiento las disposiciones que se refieren a la
contabilidad de las empresas comerciales y efecta el anlisis de las
mismas.
3. Con base en las disposiciones analizadas integra el siguiente cuadro
resumen.
Pg. 34
ORDENAMIENTO
REQUISITO O REGLA
LEGAL
SOBRE LA CONTABILIDAD
(Descripcin concreta y
completa)
APLICABLE A
EMPRESAS:
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
MORALES
DISPOSICIN
LEGAL
(Artculo, prrafo,
fraccin)
Pg. 35
Cmosepresentalainformacinobtenidadelacontabilidad?
De los registros contables se obtiene demasiada informacin que debe
ordenarse en una serie de documentos cuya finalidad principal es mostrar la
situacin financiera, los resultados de operacin y los cambios en los recursos
de la empresa.
Estos documentos reciben el nombre de estados financieros, de los cuales
destacan cuatro considerados como bsicos, a saber:
Estado de situacin financiera.
Estado de resultados.
Estado de cambios en la situacin financiera.
Estado de variaciones en el capital contable.
En la presenta Gua nos referiremos principalmente a los dos primeros cuyas
caractersticas principales se muestran en el siguiente cuadro:
Tabla 3
Estado
de
situacin
financiera
o
balance general.
CARACTERSTICAS.
ESTRUCTURA.
Pg. 36
CARACTERSTICAS.
ESTRUCTURA.
Activo
circulante,
los
cuales
tienen
liquidez
inmediata.
Activo
no
circulante,
representado
por
los
bienes
y
derechos
adquiridos para poder
realizar las actividades
propias de la empresa
(inversiones) y por aquellos
activos
adquiridos
de
manera anticipada o que
sern utilizados a travs
del
tiempo
en
las
operaciones
de
la
empresa.
Pasivo:
representa
las
obligaciones
o
deudas
contradas por la empresa, y
se clasifican segn su grado
de exigibilidad en:
Pasivo
circulante
(obligaciones con un plazo
inferior a un ao).
Pasivo a largo plazo o no
circulante
(obligaciones
que son adquiridas por un
periodo mayor a un ao).
Capital contable: este rubro se
integra por los derechos de los
accionistas a participar de los
bienes
de
la
empresa
(aportaciones de los dueos,
ganancias y prdidas).
Pg. 37
CARACTERSTICAS.
ESTRUCTURA.
de
o
de
y
Pg. 38
CARACTERSTICAS.
ESTRUCTURA.
Pg. 39
ACTIVIDAD4
Con el reporte de informacin financiera obtenido en la ACTIVIDAD 2, realiza
las siguientes actividades:
1. Identifica el estado de situacin financiera y el estado de resultados
contenidos en el reporte de informacin.
2. Revisa los conceptos que integran estos estados financieros y con
ayuda de las notas a los mismos y cualquier texto bibliogrfico
relativo a los estados financieros identifica qu movimientos u
operaciones se cuantifican en cada rubro.
3. Discute tus resultados con tus compaeros de grupo.
Pg. 40
1.2.1.1 Sntesis
ACTIVIDAD5
De acuerdo con lo analizado en este apartado, delante de cada concepto
coloca el letrero con el que se relacione.
Elemento del
Estado de
Resultados.
Principio
contable.
1. Entidad.
2. Bienes o derechos.
3. Costo integral de financiamiento.
4. Ganancias por operaciones inusuales e infrecuentes.
5. Deudas y obligaciones.
6. Periodo contable.
7. Capital contable.
8. Valor histrico original.
9. Proveedores y acreedores.
Pg. 41
Pg. 42
Existealgnprincipiobsicopararealizarlosregistroscontables?
Pg. 43
Pg. 44
Haber
(abono)
Saldo deudor.
Saldo acreedor.
Pg. 45
CARGOS
ABONOS
Activo.
Aumenta.
Disminuye.
Pasivo.
Disminuye.
Aumenta.
Capital contable.
Disminuye.
Aumenta.
Ingresos.
Disminuye.
Aumenta.
Gastos.
Aumentan.
Disminuyen.
Costos.
Aumentan.
Disminuyen.
Pg. 46
Por ejemplo:
Actualmente nuestro balance esta conformado de la siguiente manera:
Activo
Pasivo
Inventario
mercancas
de
$10,000.00
Proveedores
Capital contable
Capital social
Total activo
$10,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$10,000.00
Pg. 47
Activo
Inventario
mercancas
Pasivo
de $12,00.00
Total activo
$12,000.00
Proveedores
$7,000.00
Capital contable
Capital social
$5,000.00
Suman
pasivo
capital contable
y $12,000.00
ACTIVIDAD6
Pg. 48
Ventas.
Inmuebles, maquinaria y
equipo.
Inventario
mercancas.
de
Costo de ventas
Deudores diversos.
Descuentos
pronto pago.
por
Gastos
operacin.
Depreciacin acumulada
de inmuebles, maquinaria
y equipo.
Comisiones bancarias.
Los
productos
financieros.
Devoluciones
ventas.
Clientes.
Bancos.
Compras.
Proveedores
Gastos de administracin.
Depsitos recibidos en
garanta.
Acreedores.
Supervit donado.
Prstamos bancarios.
de
sobre
Capital social.
LA CUENTA
PERTENECE AL
RUBRO DE:
QU REPRESENTA EL
SALDO DE LA CUENTA
(ACTIVO, PASIVO,
CAPITAL
CONTABLE,
INGRESOS,
GASTOS O
COSTOS).
Pg. 49
Cmo determinan las empresas comerciales las cuentas que manejarn para
efectuarelregistrocontabledesusoperaciones?
Dentro de todas las empresas se determina un catlogo de cuentas, el cual
est integrado por un listado de todas las cuentas necesarias para poder
registrar las operaciones de la empresa.
El catlogo de cuentas tiene como principales funciones:
Uniformar y sistematizar el registro contable de las operaciones.
Facilitar la correcta clasificacin de las cuentas utilizadas.
Servir como fuente de conocimiento para el personal que efecta el
registro contable.
Los elementos que se integran en un catlogo de cuentas son:
Nmero de la cuenta.
Nombre de la cuenta.
Clasificacin de la cuenta.
Para integrar un catlogo de cuentas es importante considerar diversos
factores tales como: actividad de la empresa, reglas o disposiciones legales
que deben cumplirse, polticas de la empresa, sistema de registro a utilizar,
controles requeridos, cumplimiento de principios contables.
Pg. 50
Determinar el tipo
de operaciones que
realizar la empresa.
Definir el tipo de
cuentas que se
utilizarn.
Detallar las
subcuentas que se
requieren.
Efectuar la
clasificacin de las
cuentas.
6
Integrar el catlogo
de cuentas.
Pg. 51
Existenformatosparaefectuarelregistrodelasoperaciones?
Los sistemas electrnicos has disminuido considerablemente el uso de
formatos en papel, sin embargo, an dentro de estos sistemas se ha
mantenido el registro de las operaciones utilizando esquemas de diario y de
mayor.
Pg. 52
Asientos de diario.
Ya sea en papel o a travs de un sistema electrnico, inicialmente el registro
contable se lleva a cabo en un rayado de diario similar al siguiente:
NMERO DE ASIENTO:
FECHA:
NMERO DE
CUENTA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
NMERO DE ASIENTO: 1
FECHA: Noviembre 3, 2004.
NMERO DE
CUENTA
CUENTA
1120-0001-0001
Bancos
4120-0001-0001
Ventas
PARCIAL
DEBE
HABER
$10,000.00
$10,000.00
Pg. 53
1) 10,000.00
10,000.00 (1
s) 10,000.00
10,000.00 (s
Pg. 54
1.2.2.1 Sntesis
Principio fundamental.
Concepto de cuentas.
Tipos de cuenta y
naturaleza de sus saldos.
NATURALEZA
DEL SALDO
TIPO DE CUENTA
Activo.
Deudora.
Pasivo.
Acreedora.
Capital contable.
Acreedora.
Ingresos.
Acreedora.
Gastos.
Deudora.
Costos.
Deudora.
Nombre de la cuenta
Debe
Haber
(cargo)
(abono)
Saldo deudor
Saldo acreedor
Pg. 55
Registro
de
operaciones.
Esquemas de mayor.
Asientos de diario.
las
1)
Determinar el tipo
operaciones a realizar.
2)
3)
Definir subcuentas.
4)
5)
6)
Integrar el catlogo.
Pg. 56
de
Qusonlascuentascolectivas?
Cmo ya comentado, los registros contables deben ser detallados y
analticos, motivo por el cual es necesario ser muy especfico respecto de
qu conceptos se ven afectados en una operacin.
Por ejemplo, si en una empresa se manejan diferentes cuentas bancarias y,
en una determinada operacin se afecta una de stas, no basta con
reconocer una afectacin a la cuenta de bancos sino que es indispensable
sealar a cul cuenta bancaria se debe aplicar el movimiento.
De igual forma cuando se afecta a un cliente es necesario especificar a cul
de los distintos clientes se debe reconocer el movimiento, para lo cual se
apertura una subcuenta por cada cliente.
Las cuentas que agrupan subcuentas reciben el nombre de cuentas
colectivas como ejemplos de cuentas colectivas tenemos las siguientes:
Bancos.
Clientes.
Documentos por cobrar.
Deudores diversos.
Documentos por pagar.
Proveedores.
Pg. 57
Culeslautilidaddemanejarunsistemadeplizasenlaempresa?
Pliza
Libranza o documento en que se da orden para percibir o cobrar algn
dinero.
Gua o documento que acredita ser legtimos, y no de contrabando, los
gneros y mercancas que se llevan.
Pg. 58
Pg. 59
PLIZAS DE (TIPO)
MES:
AO:
CUENTAS AFECTADAS
NMERO
DE
PLIZA
CONCEPTO O
DESCRIPCIN
CUENTA
D
CUENTA
H
CUENTA
H
Pg. 60
Pg. 61
1.2.3.1 Sntesis
ACTIVIDAD7
De acuerdo con lo analizado en este apartado, delante de cada concepto
coloca el letrero del tipo de pliza que se debera elaborar para efectuar el
registro de la operacin que se comenta en cada punto.
Pliza de ingresos.
Pliza de egresos.
Pliza de diario.
Pg. 62
APLICACIN
PRCTICA No. 1
Objetivo.
Llevar a cabo el registro de operaciones de apertura de una empresa comercial.
Material de apoyo.
Pg. 63
APLICACIN
PRCTICA No. 1
Escenario.
La prctica puede desarrollarse en cualquier rea que cuente con el equipo necesario.
El facilitador deber actuar como el representante legal de la empresa para efectos
de proporcionar los datos adicionales que requieran los participantes con respecto a
las operaciones planteadas.
Duracin aproximada.
4 horas.
Procedimientos a desarrollar.
1.
2.
3.
4.
Analiza la documentacin que ampara cada operacin y determina las cuentas del
catlogo de cuentas que se afectarn.
5.
Efecta un reporte donde seales qu tipo de pliza deber elaborarse para cada
operacin en particular.
6.
Elabora las plizas correspondientes con una copia, firmndolas (tu instructor las
firmar como supervisor).
7.
8.
9.
Pg. 64
APLICACIN
PRCTICA No. 1
10. Con los datos vertidos en los esquemas de mayor integra una balanza de
comprobacin.
11. Ahora utilizando el software de proceso electrnico (programa) ejecuta los siguientes
procesos:
a) Da de alta a tu empresa en el programa.
b) Introduce el catlogo de cuentas de la empresa.
c) Efecta la captura de tus plizas.
d) Imprime tus plizas.
e) Archiva tus plizas conjuntamente con las plizas elaboradas manualmente.
f) Emite tu balanza de comprobacin.
g) Compara tu balanza de comprobacin emitida por el programa con la que
elaboraste de forma manual, en caso de existir discrepancias concilia stas.
Pg. 65
1.3.2 Evaluacin.
Evaluacin
Cuestionario
Datos generales de la unidad
Registrar contablemente operaciones comerciales.
TITULO:
Pendiente.
CDIGO:
Registrar operaciones de apertura de la empresa
ELEMENTO 1:
CDIGO:
comercial.
Pendiente.
b)
Contabilidad Administrativa
c)
Contabilidad Financiera
d)
Tenedura de libros
Pg. 66
Confiabilidad
b)
Oportunidad
c)
Veracidad
d)
Utilidad
SHCP y SEGOB.
b)
IMCP y CINIF.
c)
IMSS e INFONAVIT.
d)
CNBV y SAR.
Negocio en marcha.
b)
Realizacin.
c)
Periodo contable.
d)
Entidad.
Pg. 67
5. Principio contable que establece que el registro de las operaciones que afectan a
una entidad debe efectuarse en el momento en que stas se realizan:
(
a)
Realizacin.
b)
Dualidad econmica.
c)
d)
Consistencia.
b)
c)
d)
7. Para poder registrar una operacin que afecta a una entidad es indispensable
expresarla:
(
a)
De manera detallada.
b)
En valores monetarios.
c)
d)
En plizas.
Pg. 68
a)
b)
c)
d)
Estado de resultados.
a)
b)
c)
Costo de lo vendido.
d)
10. Establece que, en todo momento, el activo debe ser igual a la suma del pasivo y el
capital contable:
(
a)
Dualidad econmica.
b)
c)
d)
Entidad.
Pg. 69
Haber.
b)
Debe.
c)
Cargo.
d)
Abono.
Evaluador
Pg. 70
Evaluacin
Lista de Cotejo
Datos generales de la unidad
Registrar contablemente operaciones comerciales.
TITULO:
Pendiente.
CDIGO:
Registrar operaciones de apertura de la empresa
ELEMENTO 1:
CDIGO:
comercial.
Pendiente.
Pg. 71
Evaluacin
Lista de Cotejo
2. Determin correctamente el tipo de pliza que deber utilizarse para cada
operacin.
Cumplimiento:
S
No
Observaciones
Evaluador
Pg. 72
Pg. 73
Actividades
ACTIVIDAD8
Para comprender mejor la importancia de los inventarios en nuestro medio te
sugerimos desarrollar las siguientes actividades:
1. Con la seccin amarilla que publica Telfonos de Mxico, S.A. de
C.V. elige al azar 30 negocios includos en la misma.
2. Elabora un cuadro que contenga los siguientes campos:
Pg. 74
Qurepresentanlosinventarios?
Inventario
Asiento de los bienes y dems cosas pertenecientes a una persona a una
persona o comunidad, hecho con orden y precisin.
Papel o documento en que estn escritas dichas cosa.
Pg. 75
Ahora bien, la naturaleza del inventario puede ser muy variada desde piezas
tan pequeas como son las tachuelas hasta inmuebles.
Pg. 76
Pg. 77
Por cuanto hace al registro de las operaciones que afectan a los inventarios
se conocen, principalmente, dos procedimientos, a saber:
Enquconsisteelprocedimientoderegistroanalticodeinventarios?
El registro analtico es utilizado para mantener un control detallado de las
operaciones que se involucran en el manejo de los inventarios, dentro de ste
se manejan seis cuentas, a saber:
Inventario.
Compras.
Gastos sobre compras.
Devoluciones y rebajas sobre compras.
Ventas.
Devoluciones y rebajas sobre ventas.
Las cuentas alojan los siguientes movimientos y saldos:
Tabla 5
Inventario.
SU SALDO REPRESENTA:
El
valor
de
las
existencias
de
inventarios
a
una
fecha determinada.
Pg. 78
(saldo deudor)
Compras.
Adquisiciones efectuadas
en el ejercicio o periodo
contable.
SU SALDO REPRESENTA:
El
valor
de
las
compras acumuladas
del periodo.
(saldo deudor)
Gastos sobre
compras.
Devoluciones
y
rebajas
sobre
compras.
El importe de recursos
erogados en gastos
que se generan con
las compras.
Las
devoluciones
de
mercancas
o
los
descuentos, bonificaciones
y rebajas efectuadas sobre
el valor de las compras.
El monto de las
devoluciones
y
disminuciones en el
costo de compras del
periodo.
(saldo deudor)
(saldo acreedor)
Ventas.
Importe
de
los
ingresos
por
mercancas vendidas.
(saldo acreedor)
Devoluciones
y
rebajas
sobre ventas.
Costo
de
las
devoluciones
recibidas
y de los
descuentos y rebajas
otorgados.
(saldo acreedor)
Pg. 79
Enquconsisteelprocedimientoderegistrodeinventariosperpetuos?
El procedimiento de registro de inventarios perpetuos permite conocer de
manera actualizada e inmediata el valor del inventario y del costo de venta
mediante la utilizacin de tres cuentas, a saber:
Ventas.
Almacn.
Costo de ventas.
La cuenta de almacn se afecta por diversas operaciones comerciales que
aumentan y disminuyen su saldo estos eventos se describen en el siguiente
cuadro:
Almacn
Aumenta
Disminuye
Por las compras de mercancas.
Por el costo de la mercanca
Por el costo de mercancas
vendida.
devueltas por los clientes.
Por el costo de la mercanca
El costo de las rebajas y
devuelta a los proveedores.
descuentos otorgados.
La cuenta de ventas forma parte del primer rubro del estado de resultados y
se afecta nicamente por el acontecimiento de los siguientes eventos:
Ventas
Disminuye
Aumenta
Por las devoluciones hechas por Por la venta de mercancas.
los clientes.
Por las rebajas otorgadas a los
clientes.
Pg. 80
Cmovaluamoslosinventarios?
Como ya pudiste apreciar seguramente, para el registro de los inventarios
resulta indispensable conocer cul es el valor que se le asignar a cada
unidad, para ello debe adoptarse un mtodo de valuacin.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados mencionan los
siguientes:
Costo identificado.
Costo promedio.
Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
ltimas entradas primeras salidas (UEPS).
Detallistas.
Enqueconsisteelmtododecostoidentificado?
En ste el valor de cada unidad de inventario es el que se identifica de
manera especfica con su adquisicin, esto es, el valor que consta en la
factura de compra.
Pg. 81
Enqueconsisteelmtododecostopromedio?
Pg. 82
CmosevalanlosinventariosutilizandoelmtodoUEPS?
En este mtodo, las mercancas quedan valuadas al final del ejercicio a los
precios de las primeras adquisiciones.
Se considera que las ltimas mercancas que entran al almacn son las
primeras en salir (venderse).
El valor de cada unidad es el que le corresponde segn su factura de
compra.
Cmofuncionaelmtododetallista?
En este mtodo utilizando normalmente por tiendas departamentales el valor
del inventario se determina valuando las unidades existentes a precios de
venta y deducindoles el factor de margen de utilidad bruta, esta operacin
se realiza por grupo de artculos homogneos.
El control de estos mtodos se lleva a travs de tarjetas de inventario o
mediante sistemas electrnicos diseados para estos fines.
Pg. 83
ACTIVIDAD9
Para lograr un mejor dominio de los temas aqu analizados es conveniente
que realices las siguientes actividades:
1. Adquiere en una papelera varios formatos de tarjetas de almacn.
2. Acude a la biblioteca cuya ubicacin sea ms accesible.
3. En la biblioteca consulta al menos cuatro textos de Contabilidad
donde se contenga el tema de los mtodos de valuacin de
inventarios.
Para mayor orientacin en cuanto a la bibliografa que puedes
consultar acude con tu facilitador.
4. Estudia con cuidado lo que los autores exponen sobre los mtodos
de valuacin de inventarios, (el mtodo de promedios, PEPS y UEPS).
5. Elabora un resumen o pequea gua sobre los mtodos estudiados.
6. Localiza en los textos los ejercicios resueltos sobre los mtodos
estudiados llvalos a cabo utilizando las tarjetas y compara los
resultados analizando, en su caso, las diferencias que obtuviste para
no repetir los errores.
7. Comparte tus experiencias y dudas con tu facilitador y compaeros
de clase.
Pg. 84
2.2.1.1 Sntesis
Concepto.
Tipos.
IINVENTARIOS
Inventario.
Compras.
Gastos
compras.
Analtico.
Sistemas de
registro.
sobre
Devoluciones
y
rebajas
sobre
compras.
Ventas.
Devoluciones
y
rebajas
sobre
ventas.
Inventarios
perpetuos.
Almacn.
Costos de ventas.
Ventas.
Pg. 85
IINVENTARIOS
Costo identificado.
Mtodos de
valuacin.
Costo promedio.
PEPS.
UEPS.
Detallistas.
Pg. 86
Quobjetivosepersigue?
Pg. 87
Determinacindelcostodeventasydelasventasnetasbajoelprocedimiento
deregistrodeinventariosanalticoodetallado.
Recordemos las cuentas que utiliza este procedimiento clasificndolas segn
la naturaleza de su saldo:
CUENTAS DE RESULTADOS
DE NATURALEZA DEUDORA.
(GASTOS O GANANCIAS)
CUENTAS DE ACTIVO
CIRCULANTE.
Inventario.
CUENTAS DE RESULTADOS DE
NATURALEZA ACREEDORA
(INGRESOS O PRODUCTOS)
Compras.
Gastos
compras.
sobre
Devoluciones
y
rebajas
sobre
ventas.
Devoluciones
rebajas
compras.
y
sobre
Ventas.
Costo de ventas
(cuenta adicional).
Ahora bien, a continuacin te detallaremos, con esquemas de diario, cules
son los ajustes o traspasos que se realizan para determinar los elementos
comentados, las cantidades que se afectarn deben corresponder a los
saldos que muestren las cuentas l cierre del ejercicio o periodo.
DETERMNACIN DE VENTAS NETAS.
NMERO
DE
ASIENTO.
NMERO
DE
CUENTA.
01
PARCIAL.
Ventas
DEBE.
HABER.
XXXX
Devoluciones
y
rebajas
sobre
ventas.
XXXX
Pg. 88
NMERO
DE
CUENTA.
02
PARCIAL.
Compras
HABER.
XXXX
Gastos
compras.
sobre
Para
determinar
compras totales.
03
DEBE.
XXXX
las
Devoluciones y rebajas
sobre compras.
XXXX
Compras
XXXX
Costo de ventas
XXXX
Inventario (final)4
XXXX
Compras
XXXX
Inventario (inicial)5
XXXX
Pg. 89
2.2.2.1 Sntesis
Frmula.
menos:
Ventas
Costo de ventas
Utilidad o (prdida) bruta
Ventas
Procedimiento
de inventarios
perpetuos.
Ventas netas
Costo de ventas
XXX
Costo de ventas
XXX
Procedimiento
analtico.
Gastos
sobre
compras.
Devoluciones y
rebajas
sobre
compras.
Compras
Compras
netas.
Inventario inicial
Inventario final
compras netas.
Gasto de
=
ventas.
Costo de
ventas.
Devoluciones y
rebajas
sobre
ventas.
Ventas.
Ventas
netas.
Se traspasan a
Pg. 90
APLICACIN
PRCTICA No. 2
Objetivo.
Manejar el registro contable de operaciones con inventarios.
Material de apoyo.
Equipo a utilizar.
# Computadora con acceso a programas de paquetera office (Excel).
# Calculadora.
Pg. 91
APLICACIN
PRCTICA No. 2
Escenario.
La prctica puede desarrollarse en cualquier rea que cuente con el equipo necesario.
El facilitador deber actuar como el contador de la empresa para efectos de
proporcionar los datos adicionales que se requieran por los participantes..
Duracin aproximada.
4 horas.
Procedimientos a desarrollar.
Pg. 92
2.3.2 Evaluacin.
Esta seccin se compone por un cuestionario y una lista de cotejo.
Evaluacin
Cuestionario
Datos generales de la unidad
Registrar contablemente operaciones comerciales.
TITULO:
Pendiente.
CDIGO:
Manejar el registro contable de operaciones con
ELEMENTO 2:
CDIGO:
inventarios.
Pendiente.
Costo de ventas.
De produccin en proceso.
Gastos sobre compras.
Pg. 93
Analtico o pormenorizado.
Detallistas.
Costo promedio.
UEPS.
De produccin un proceso.
De inventarios perpetuos.
De productos terminados.
De materias primas.
Utilidad de operacin.
Utilidad bruta.
Utilidad neta.
Utilidad por accin.
Pg. 94
Evaluacin
Lista de Cotejo
Datos generales de la unidad
Registrar contablemente operaciones comerciales.
TITULO:
Pendiente.
CDIGO:
Manejar el registro contable de operaciones con
ELEMENTO 2:
CDIGO:
inventarios.
Pendiente.
Pg. 95
Pg. 96
Pg. 97
ACTIVIDAD10
Lleva a cabo las siguientes actividades:
1. Acude a una institucin bancaria y solicita un folleto donde se
contengan los requisitos para que una empresa obtenga un crdito
bancario.
2. Accesa a la pgina de Internet de la bolsa mexicana de valores y
localiza los requisitos que deben cumplir las empresas para cotizar sus
acciones en esta institucin.
3. Accesa a la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria (www.sat.gob.mx) y localiza los elementos que integran el
dictamen fiscal de las empresas.
4. En una cuartilla establece tu opinin sobre la importancia de los
estados financieros para los trmites antes mencionados y comenta
los resultados con tus compaeros de clase.
Pg. 98
Existeobligacindecontarconlibroscontables?
En diversos ordenamientos legales se encuentran disposiciones en las cuales
se exige a las empresas el contar con libros de mayor y/o de diario que
integren los registros contables.
El Cdigo de Comercio y el Cdigo Fiscal de la Federacin, entre otros,
establecen diversos requisitos relacionados con la obligacin de contar con
libros contables, como muestra analicemos lo que refieren el Cdigo Fiscal de
la Federacin (CFF) y su (RCFF).
Tabla 6
FUNDAMENTO
Pg. 99
FUNDAMENTO
Pg. 100
3.2.1.1 Sntesis
LIBROS CONTABLES.
Cdigo de Comercio.
OBLIGATORIEDAD.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
PLIZAS O ASIENTOS
DE DIARIO.
CUENTAS DE MAYOR
O AUXILIARES.
Pg. 101
Procesoparaelaborarlosestadosfinancieros.
La preparacin de estados financieros requiere de llevar a cabo, de manera
ordenada, diferentes actividades que podemos describir de la siguiente
manera:
1
Registros en diario
(plizas)
6
Estado de
resultados.
7
Estado de situacin
financiera.
2
Registros en mayor
(cuentas)
3
Balanza de
comprobacin.
5
Balanza de
comprobacin ajustada.
4
Ajustes de
cierre.
8
Estado de cambios en
la situacin financiera.
9
Estado de variaciones
en el capital contable.
Pg. 102
Balanzadecomprobacin.
Ajustesdecierre.
Los ajustes de cierre son registros que se efectan normalmente al final del
perodo contable y, aunque no necesariamente son operaciones realizadas
por las empresas, incluyen el reconocimiento de afectaciones o cuentas de
balance (activo, pasivo y capital contable) y/o de resultados (ingresos y
gastos).
Adicionalmente, se efecta el traspaso de las cuentas de resultados a una
cuenta de utilidades y prdidas para determinar el resultado del ejercicio
(asientos de prdidas y ganancias).
Los principales ajustes practicados son los siguientes:
Depreciacin. Es el reconocimiento de la distribucin sistemtica del
costo de los activos fijos.
Amortizacin. Es la distribucin sistemtica del costo de los activos
intangibles.
Documento versin preliminar
Etapa inicial-Escuelas Gua
Pg. 103
Estadosfinancierosbsicos.
Una vez registrados los ajustes se emitir una nueva balanza de
comprobacin (ajustada) a partir de la cual se llevar a cabo la integracin
de los estados financieros bsicos.
Como se menciona en la pgina 36 de esta Gua, nuestro estudio se centrar
en el estado de situacin financiera y el estado de resultados.
Pg. 104
Estado
de
situacin
financiera
o
balance general.
CARACTERSTICAS.
ESTRUCTURA.
Activo
circulante,
los
cuales
tienen
liquidez
inmediata.
Activo
no
circulante,
representado
por
los
bienes
y
derechos
adquiridos para poder
realizar las actividades
propias de la empresa
(inversiones) y por aquellos
activos
adquiridos
de
manera anticipada o que
sern utilizados a travs
del
tiempo
en
las
operaciones
de
la
empresa.
Pasivo:
representa
las
obligaciones
o
deudas
contradas por la empresa, y
se clasifican segn su grado
de exigibilidad en:
Pasivo
circulante
(obligaciones con un plazo
inferior a un ao).
Pasivo a largo plazo o no
circulante
(obligaciones
que son adquiridas por un
periodo mayor a un ao).
Capital contable: este rubro se
integra por los derechos de los
accionistas a participar de los
bienes
de
la
empresa
(aportaciones de los dueos,
ganancias y prdidas).
Pg. 105
CARACTERSTICAS.
ESTRUCTURA.
de
o
de
y
Pg. 106
3.2.2.1 Sntesis
ACTIVIDAD11
Realiza las actividades siguientes:
1. Obtn un ejemplar de los Boletines B-1 objetivos de los estados
financieros y B-3 Estados de Resultados emitidos por la Comisin de
Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos.
2. Analiza con detalle estos boletines.
3. Con base en lo analizado prepara una exposicin donde
menciones los elementos ms relevantes de dichos boletines.
4. comparte tu exposicin con tus compaeros de clase.
Pg. 107
APLICACIN
PRCTICA No. 3
Objetivo.
Elaborar estados financieros..
Material de apoyo.
Equipo a utilizar.
# Computadora con acceso a paquetera de Office (Excel).
# Calculadora.
Pg. 108
APLICACIN
PRCTICA No. 3
Escenario.
La prctica puede desarrollarse en cualquier rea que cuente con el equipo necesario.
El facilitador deber actuar como el representante de la empresa para efectos de
proporcionar los datos adicionales que requieran los participantes.
Duracin aproximada.
4 horas.
Procedimientos a desarrollar.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Pg. 109
3.3.2 Evaluacin.
Esta seccin se compone por un cuestionario y una lista de cotejo.
Evaluacin
Cuestionario
Datos generales de la unidad
Registrar contablemente operaciones comerciales.
TITULO:
Pendiente.
CDIGO:
Elaborar estados financieros.
ELEMENTO 3:
Pendiente.
CDIGO:
Nombre del evaluador
Nombre del candidato
Fecha de aplicacin del instrumento
Nombre y clave del centro evaluador
Clave del instrumento
No. de aciertos
Instrucciones: En el parntesis de la derecha escribe la letra que responda en forma
correcta las siguientes preguntas.
1. Se integra con las plizas y con los registros en asientos de diario:
a)
b)
c)
d)
Pg. 110
Ajustes de cierre.
Plizas de diario.
Plizas de ingresos.
Balanza de comprobacin ajustada.
Ajustes de cierre.
Plizas de diario.
Plizas de ingresos.
Balanza de comprobacin ajustada.
Depreciacin.
Inflacin.
Amortizacin.
Realizacin.
Depreciacin.
Inflacin.
Amortizacin.
Realizacin.
Pg. 111
Evaluador
Pg. 112
Evaluacin
Lista de Cotejo
Datos generales de la unidad
Registrar contablemente las operaciones comerciales.
TITULO:
Pendiente.
CDIGO:
Elaborar estados financieros.
ELEMENTO 3:
Pendiente.
CDIGO:
Nombre del evaluador
Nombre del candidato
Fecha de aplicacin del instrumento
Nombre y clave del centro evaluador
Clave del instrumento
No. de aciertos
INSTRUCCIONES: Marque con una X el cumplimiento o no que a su juicio merezca el
candidato en los siguientes reactivos. Es conveniente realizar las observaciones
pertinentes. Los reactivos se refieren al desempeo en la Prctica No.3.
REACTIVOS
1. Se efecto el registro correcto de los ajustes en las plizas de diario.
Cumplimiento:
S
No
Observaciones
Pg. 113
Evaluador
Pg. 114
Pg. 115
1.Registraroperacionesdeaperturadelaempresacomercial.
1.2.
Sntesis.
ACTIVIDAD 5 Pginas 41 y 42.
1. Principio contable.
2. Elemento del estado de situacin financiera.
3. Elemento del estado de resultados.
4. Elemento del estado de resultados.
5. Elemento del estado de situacin financiera.
6. Principio contable.
7. Elemento del estado de situacin financiera.
8. Principio contable.
9. Elemento del estado de situacin financiera.
10. Principio contable.
Pg. 116
Sntesis.
ACTIVIDAD 7 Pgina 61.
1. Pliza de diario.
2. Pliza de egresos.
3. Pliza de egresos.
4. Pliza de ingresos.
5. Pliza de egresos.
6. Pliza de ingresos.
7. Pliza de diario.
8. Pliza de ingresos.
9. Pliza de egresos.
10. Pliza de diario
1.3.
Demostracin grupal.
1.3.2.
Evaluacin.
Pg. 117
5. ( a )
9. ( a )
2. ( d )
6. ( b )
10. ( b )
3. ( b )
7. ( b )
11. ( a )
4. ( c )
8. ( c )
2.Manejarelregistrocontabledeoperacionesconinventarios.
2.3.
Demostracin grupal.
2.3.2. Evaluacin.
EVALUACIN Pginas 92 y 93.
1. ( b )
2. ( b )
3. ( b ), ( c ) ( d )
4. ( b )
5. ( d )
6. ( b )
3.Elaborarestadosfinancieros.
3.3. Demostracin grupal.
Pg. 118
3.3.2. Evaluacin.
EVALUACIN Pginas 109 A 111.
1. ( d )
2. ( c )
3. ( a )
4. ( d )
5. ( a )
6. ( c )
7. ( b )
Pg. 119
GLOSARIO
Accionista
Acreedor
Activo
Ajuste
Asiento
Bien
Capital social
Catlogo
Compensar
Arreglo de
Pg. 120
Contabilidad
Costo
Derecho
Justo, legitimo.
Devolucin
Egreso
Esquema
Gasto
Ingreso
Inventario
Obligacin
Pg. 121
Operacin
Ejecucin de algo.
Pasivo
Precio
Principio
Provisional
Rebaja
Registrar
Registro
Regla
Saldo
Software
Pg. 122
Utilidad
Valuacin
Pg. 123
BIBLIOGRAFA
Pg. 124
CRDITOS
C.P. Juan Carlos Martnez Uribe
Autor
Lic. Leonardo Gmez Navas Chapa
Director de la Coordinacin Acadmica de la DGB
Lic. Aminta Aduna Legarde
Subdirectora de Coordinacin Acadmica
Lic. Raymundo Ortiz Guerrero
Subdirector de Planeacin y Evaluacin
Lic. Martha F. Pacheco Martnez
Jefa del Departamento de Desarrollo Acadmico
Profr. Ricardo Camacho Segura
Coordinador del Proyecto EBC DGB
Ing. Jos Cartas Orozco
Lic. Teresa Garca
Revisin tcnica
Profra. Irma Valdez Coiro
Profra. Guadalupe Gonzlez Ayala
Coordinacin Metodolgica
Lic. Yolanda Casteln Aparicio
Revisin de estilo
Pg. 125
DIRECTORIO
Pg. 126
Pg. 127