EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y

BALANCE GENERAL)
Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres
anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General.
Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicar a la compra y venta
de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor
nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCI
O

ACCIO
NES

TOTAL
APORTE

TIPO DE APORTE

150

1.500.000 Muebles y enseres

300

200

3.000.000 100 jeans para la

venta
2.000.000 Equipo de cmputo

100

1.000.000 Dinero en Efectivo

100

1.000.000 Dinero en Efectivo

TOT
AL

850

MOMENTO DEL
PAGO

EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN

8.500.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000
mensuales, un Mensajero con el mnimo y un Gerente con $4.500.000.
Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12
cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual
pagadera trimestre anticipada.
Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos
papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
Enero 31.- Paga la nmina.
Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los
vala con el mtodo promedio ponderado y deprecia en lnea recta, se solicita hacer los
estados financieros a enero 31/2010.

SOLUCIN
Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para
despus hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance
General
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES

Enero 01.- Por la constitucin, registro del capital autorizado:
CDIGO
310510

CUENTA
CAPITAL POR SUSCRIBIR

310505

CAPITAL AUTORIZADO

Por la suscripcin de acciones

CDIGO
CUENTA
310510
CAPITAL SUSCRITO POR
COBRAR
310505
CAPITAL POR SUSCRIBIR

DEBE
10.000.00
0

HABER
10.000.00
0

DEBE
8.500.000

HABER
8.500.000
Preguntas

Por el pago de capital suscrito

CDIG
CUENTA
O
1105
Caja General
1435
M/cia No Fabricada por la
empresa
152405 Equipo de Oficina
152805 Equipo de procesamiento de
datos
310510 CAPITAL SUSCRITO POR
COBRAR

DEBE

HABER

2.000.000
3.000.000
1.500.000
2.000.000

Cul es el porcentaje de
participacin que tiene
cada
socio
en
la
compaa?
Paraqu
nos
sirve
conocer el porcentaje de
participacin
de
cada
socio?, de dos ejemplos

8.500.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
CDIGO
111005
110505

CUENTA
Bancos Nacionales
Caja General

DEBE
2.000.000

HABER
2.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.

Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000Ahora
Cadatenemos
uno. 150 jeans
CDIGO
1435
2408
2365

CUENTA
M/cia no fabricada por la
empresa
Iva por Pagar (descontable)
Retencin en la fuente por

DEBE
1.750.00
0
280.000

HABER

61.250

que valen $4.750.000,

entonces
calcula
en
promedio cul es el valor
de cada un. Para esto es
importante
llevar
el
KARDEX.

2205

pagar
Proveedores nacionales

1.968.750

Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
CDIGO
111005
2408
4135

CUENTA
Bancos nacionales
Iva por pagar (generado)
Comercio por mayor y
menor

CDIGO
6135
1435

CUENTA
Costo de Ventas
M/cia no fabricada por la
empresa

DEBE
290.000

HABER
40.000
250.000

DEBE
158.333

HABER
158.333

Como se vendi a un
Rgimen
simplificado,
ste no hace retencin,
adems
la
base
es
inferior a la estipulada.
Como el sistema de inventarios
es
permanente
se
debe
reconocer el costo de ventas
usando el promedio ponderado

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12
cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
CDIG
O
111005
2105

CUENTA
Bancos Nacionales

DEBE

HABER

20.000.0
00

Obligaciones financieras
Bcos. Nales.

Movimiento
por
el
otorgamiento del crdito.

20.000.0
00

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual
pagadera trimestre anticipada.
CDIG
O
1225

CUENTA
Inversiones en CDT

1110

Bancos Nacionales

1355
2705

Anticipo de Impuestos
Ingresos Recibidos por
anticipado

DEBE

HABER

5.000.00
0
4.930.25
0

Los
intereses
tienen
retencin del 7 y como nos
pagan
3
meses
por
anticipado, nace un pasivo
diferido (2705)

5.250
75.000

Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000

CDIG
O
5135
1110

CUENTA
Gastos por servicios
Bancos Nacionales

DEBE

HABER

500.000
500.000

Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CDIG
O

CUENTA

DEBE

HABER

1110

Bancos nacionales

1355
2408
4135

Anticipo de impuestos
Iva por Pagar (Generado)
Comercio por mayor y menor

CDIG
O
6135
1435

CUENTA

3.037.50
0
94.500
432.000
2.700.00
0
HABER

DEBE

Costo de Ventas

1.900.00
0

M/cia no fabricada por la

empresa

1.900.00
0

Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
CDIGO
1435

CUENTA
M/cia no fabricada por la
empresa
Iva por Pagar (descontable)
Bancos Nacionales

2408
1110

DEBE
400.000

HABER

64.000

La base no da para
hacer retencin en la
fuente.

464.000

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIG
O
110510
1110

CUENTA

DEBE

Caja Menor
Bancos Nacionales

HABER

500.000
500.000

Recuerde que una vez

creado el fondo, ste no se
puede volver a tocar.

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos
papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
CDIG
O
519525
519530
519545
1110

CUENTA

DEBE

Gastos elementos de aseo y

cafetera
Gastos tiles de oficina y
papelera
Gastos de Transportes
Bancos Nacionales

HABER

150.000
80.000

Observe que si bien se est

haciendo reembolso de caja
menor, la caja no se toca.

120.000
350.000

Enero 31.- Paga la nmina.

Liquidacin de la nmina
EMP

SUELDO

AUXIL
TRANS

Gerent
e
Secreta
ria

3.750.00
0
625.000

HOR
AS
EXTR
.
0

53.000

TOTAL
DEVEN

EPS

FP Y
FSP

RET.FT
E

TOTAL
DEDU
CC.

NETO
PAGAD
O

3.750.00
0
678.000

150.00
0
25.000

187.500

36.000

373.50
0
50.000

3.376.50
0
628.000

25.000

Mensaj
ero

446.333

53.000

499.333

17.853

17.853

TOTAL

4.821.3
33

106.0
00

4.927.3
33

192.8
53

230.35
3

36.00
0

35.706

463.627

459.2
06

4.468.1
27

CALCULO RETENCIN EN LA FUENTE DEL GERENTE

Salario
(-) Aporte Obligatorio a
Pensin
Base I
8-) 25% Exento
Base II
(-) Aporte Obligatorio a
Salud
Base Gravable
UVTS
Total UVTS
(-) UVTS Exentas
UVTS Gravadas
% segn tabla
En Pesos (1.46*24.555)

3.750.000
187.500
3.562.500
890.625
2.671.875
150.000
2.521.875
2.521.875/24.
555
102.70
95.00
7.70
1.46
$35.850

Recuerde
que
se
aproxima a miles, en
este caso $36.000

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO

CONCEPTO
E.P.S
F.P.
A.R.P.
CAJA C.F.
I.C.B.F.
SENA

BASE

4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3

8.5%

VR.
APORTE
409.813

12%

578.560

2.436
%
4%

117.448

3%

144.640

2%

96.427

192.973

PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO

CONCEPTO
CESANTIAS
INT/CESANTIA
S
PRIMA DE
SERV
VACACIONES

BASE
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3

%
PROV
8.33%
1%

VR.
PROVISIN
401.617
4.016

8.33%

401.617

4.17%

201.050

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE

DIARIO)

CDIG
O

CUENTA

DEBE

HABER

510506
510527
510530
510533
510536
510539
510568
510569
510570
510572
510575
510578
237005
237006
237010
238030
236505
261005
261010
261015
261020
1110

Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre Cesantas
Prima de Servicios
Vacaciones
Aportes A.R.P.
Aportes E.P.S.
Aportes Fondo de Pensiones
Aportes Cajas de Compensacin
Familiar
Aportes I.C.B.F.
Aportes Sena
Aportes E.P.S.
Aportes A.R.P.
Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F.
Aportes Fondo de pensiones
Rete fte. Salarios
Provisin Cesantas
Provisin Intereses/cesantas
Provisin Vacaciones
Provisin Prima de Servicios
Bancos Nacionales
TOTALES

4.821.333
106.000
401.617
4.016
401.617
201.050
117.448
409.813
578.560
192.973
144.640
96.427

7.475.49
4

602.666
117.448
434.040
808.913
36.000
401.617
4.016
201.050
401.617
4.468.127
7.475.49
4

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES

Depreciacin del equipo de oficina y del computador:
Depreciacin Equipo de
1.500.000/10 = 150.000/12 = 12.500
Oficina
por el mes
Depreciacin Equipo de
2.000.000/5 = 400.000/12 = 33.333
Cmputo
por el mes
Causacin de Intereses del prstamo:
20.000.000*1.5% = 300.000/30*20
= 200.000
Amortizacin intereses de la inversin:
5.000.000*0.5% = 25.000/30 * 15
= 12.500
CDI
GO
5160
5305
2705
15921
5
15922
0

CUENTA
Gastos depreciacin
Gastos Financieros
Ingresos recibidos por
Anticipado
Depr. Acumulada Equipo de
oficina
Depr. Acumulada Equipo de
Cmputo

DEBE

HABER

45.833
200.000
12.500
12.500
33.333

2335
4210

Costos y gastos por pagar

Ingresos financieros

200.000
12.500

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

COMPAA BETTA S. A.
BALANCE DE PRUEBA
A ENERO 31 DE 2010
CUENTAS
CAJA MENOR
BANCOS
INVERSIONES EN CDT
ANTICIPO DE IMPUESTOS
MERCANCIA NO FABRIC POR LA
EMP
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE
DATOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBE
500.000
14.115.1
23
5.000.00
0
99.750
3.091.66
7
1.500.00
0
2.000.00
0

45.833
20.000.0
00
1.968.75
0
200.000
97.250
1.154.15
4
808.913
128.000
62.500

PROVEEDORES
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETEFUENTE POR PAGAR
APROPIACIONES DE NMINA
ACREEDORES VARIOS
IVA POR PAGAR
INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

1.008.30
0
2.950.00
0
12.500
8.500.00
0

INGRESOS FINANCIEROS
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS POR SERVICIOS
GASTOS POR DEPRECIACION
GASTOS DIVERSOS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
TOTALES

HABER

7.475.49
4
500.000
45.833
350.000
200.000
2.058.33
3
36.936.
200

36.936.
200

UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A

ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA
RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y
LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE.
OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO
(CANCELARLAS)

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
INGRESOS OPERACIONALES
Comercio por mayor y menor

2.950.000
2.950.000

COSTO DE VENTAS

(2.058.333)

UTILIDAD EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Personal
Gastos por Servicios
Gastos por Depreciacin
Gastos Diversos

891.667
8.371.327
7.475.494
500.000
45.833
350.000

UTILIDAD OPERACIONAL (PRDIDA)

INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos Financieros
GASTOS NO OPERACIONALES
Gastos Financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

(7.479.660)
12.500
12.500
200.000
200.000
(7.667.160)

Representante Legal

Contador

Revisor Fiscal

COMO NO HUBO UTILIDAD, SINO PRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA

PROVISIN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)

COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS A CORTO PLAZO
25.427.867
Disponible
14.615.123 Obligaciones Financieras 20.000.000
Caja
500.000
Proveedores
1.968.750
Bancos
14.115.123
Costos y gastos x pagar
200.000
Inversiones
5.000.000
Retefuente x pagar
97.250
Invers. en CDT
5.000.000
Aprop. De Nmina
1.154.154
Deudores
99.750 Acreedores Varios
808.913
Ant. De Imptos
99.750
Iva por pagar
128.000
Inventarios
3.091.667
Ingresos Rec. X Antic.
62.500
M/cia No Fab x Em 3.091.667
Pasivos Estimados y Prov.
1.008.300
Prop. Pl. y Equipo
3.454.167
TOTAL PASIVO
25.427.867
Equipo de Oficina 1.500.000
PATRIMONIO
Equ. de Computo
2.000.00
Capital Suscr. Y pagado
8.500.000
Dep. Acumulada
(
45.833)
Prdida del ejercicio (7.667.160)
TOTAL PATRIMONIO
832.840
TOTAL ACTIVOS
26.260.707

26.260.707

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Representante Legal

Contador

Revisor Fiscal

AQU LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADMICO ESTADOS

FINANCIEROS
MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADMICO Y
PROFESIONAL!!!!!!

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)