Facultad de Ciencias Contables, administrativas y

Financieras
Escuela Profesional de Administracin.

CURSO: Contabilidad de Tributos

RENTA DE 4 CATEGORIA

INTEGRANTES
Cadillo Rondan Homero
Figueroa Robles Yoselyn Melissa
Moreno Lliuya Tania Marlene
Muoz Chavez Pedro Jesus

Huaraz 2014

Dedicatoria

Dedico el presente trabajo a nuestros padres,

hermanos, amigos y a Dios por
su apoyo incondicional y por velar
la realizacin de nuestras metas quienes
solo esperan lo mejor para nuestro futuro.
El grupo.

1. Renta de Cuarta Categora.

El Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, esto es, los ingresos de los
trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios, estarn
afectos a dicho impuesto a partir de montos mayores que 2,771 soles, al
mes durante el ejercicio 2014.
Dichas rentas no estarn afectas a la retencin ni pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta (IR), inform la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria (SUNAT).
Los contribuyentes que perciban, exclusivamente, ingresos de cuarta
categora podrn iniciar el trmite ante el ente recaudador para solicitar la
suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del IR.
Asimismo, quienes proyecten que sus ingresos, durante el 2014, no
superarn los 33,250 soles, podrn solicitar la citada suspensin.
Los montos considerados han sido actualizados, teniendo en cuenta que la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para este ao se sita en 3,800 soles.
Para realizar dicho trmite, el contribuyente deber ingresar al portal de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe) y acceder con su Clave SOL a SUNAT
Operaciones en Lnea.
En este mdulo podr ubicar el formulario virtual 1609 y tras colocar la
informacin solicitada, y previa validacin de los datos, se podr imprimir la
constancia de autorizacin de suspensin, que tiene vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2014.
Es necesario precisar que si en un determinado mes se perciben rentas que
superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern declarar y
efectuar el pago a cuenta del IR por la totalidad de los ingresos de cuarta
categora que obtenga en el referido perodo.

2. Personas Comprendidas.

Los trabajadores independientes.

Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la

modalidad de Contratos-CAS.
Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros
regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por

el desarrollo de estas funciones.

3. Rgimen Pensionario.
Desde
el
1
de
agosto

de

2014

los

trabajadores

independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 se

encuentran obligados

a afiliarse

un

Rgimen

Pensionario,

pudiendo optar entre afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones

(ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs). Para tal fin se

consideran trabajadores independientes a aquellos que perciben:
o Rentas de cuarta categora segn la Ley del Impuesto a la
o

Renta
Rentas previstas en el literal e) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta

La Ley N. 30082 establece que ser opcional la afiliacin de los

trabajadores independientes a un rgimen pensionario entre el 23 de
septiembre de 2013 y el 31 de julio de 2014.

4. Obligaciones tributarias del trabajador independiente.

Las obligaciones tributarias de un trabajador independiente son:

Inscribirse en el RUC y actualizar sus datos registrados (por ejemplo

domicilio fiscal)
Otorgar recibos por honorarios electrnicos o fsicos por sus

ingresos.
Llevar un Libro de Ingresos y Gastos electrnico o fsico, segn sea

el caso.
Declarar y pagar el impuesto a la renta de Cuarta Categora.

5. Retencin
Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las
personas naturales o jurdicas a quienes se les preste el servicio, que estn
obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona
efectuar la retencin del 10% del total de los recibos emitidos por montos
que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuar
retencin alguna.
En el caso de los pagos a cuenta, slo se encuentran obligados a realizar
declaracin y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el
mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el ao 2010).
6. Suspensin De Retencin 2014
Para obtener la solicitud de suspensin de retenciones, el contribuyente
podr ingresar a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y acceder a SUNAT
Operaciones en Lnea utilizando su Clave SOL, ubicando el Formulario
Virtual N 1609, el mismo que una vez completado podr generar la
impresin

de

la

Constancia

de

Autorizacin

de

Suspensin

de

Retenciones.

A dems el trabajador independiente puede solicitar a partir del mes de

enero de cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y/o
pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en
cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta

Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el
ejercicio 2014: S/.

33,250)

podr

solicitar

la Suspensin

de

Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la

cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta
Categora

en

caso

las

tenga.

Referencia: Resolucin

de

Superintendencia N 373-2013/SUNAT

Cuando supere el lmite sealado en el transcurso del ao y haya

percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2013 la solicitud
podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea
igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que

usted deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual
del Impuesto a la Renta que le corresponda.

No se debe solicitar suspensin

En caso que est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga
la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta.

CUESTIONARIOS

7. Cundo se emite un recibo por honorario?

Deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio como el prestado por
mdicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros
de naturaleza similar.

Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta
categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores
de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividad similares.

8. Cundo se entrega?
Este documento deber ser entregado en el momento en que se perciba la
retribucin y por el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que
tambin deber ser emitido aun cuando el servicio haya sido prestado en
forma gratuita con la leyenda: "Servicio prestado gratuitamente".

9. Se puede consignar la retencin efectuada en el recibo por

honorario?
S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten
dicha operacin (Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o SPP
indicando la tasa correspondiente) la que ser realizada por empresas del
Rgimen General y entidades del Sector Pblico quienes utilizan el servicio
y en los casos que corresponda.

10. Cundo se procede a efectuar la retencin del 10% por impuesto a la

renta?
Procede efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando:

El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,

El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la

Constancia

de Autorizacin

que

acredite

la

suspensin

de

retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas

de cuarta categora.

11. Quines no deben emitir recibo por honorarios?

Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes

desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban.

Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de

servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado:
o

En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,

Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de

trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demande.

Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios

considerados dentro de la cuarta categora, prestados a un
contratante con el que simultneamente se mantiene una relacin de
dependencia.

Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es

considerado Renta de Tercera Categora.

12. MODELO

13. DOS CASOS PROCTICOS.

Caso prctico 1
Con fecha 2 de diciembre de 2010, el seor Manuel Snchez Ziga, ingeniero
electrnico, emiti un recibo por honorarios a una empresa por un importe de
S/.1,700, sobre el cual le descontaron el 10% equivalente a S/.170.

Posteriormente, con fecha 30 de marzo de 2009, gir otro recibo por honorarios a
una persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.

Dado que, la totalidad de sus ingresos del perodo marzo de 2009 exceden el lmite
(2,700 > 2,589) se encuentra obligado a presentar la declaracin por el pago a
cuenta mensual. Entonces, el monto a pagar se determina de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES
Impuesto a la Renta (10%)
Retenciones
Saldo a pagar

S/.2,700
270
(-170)
100

En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios hubiera
tenido retencin de 10% equivalente a S/. 100, la obligacin se determinara de la
siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES

S/.2,700

Impuesto a la Renta (10%)

270

Retenciones

(270.00)

Saldo a pagar

00

Como puede observar, en este ltimo ejemplo a pesar que el ingreso del mes de S/
2,700 excede el lmite mensual de (S/. 2,589) se exime al trabajador independiente
de presentar la declaracin mensual de marzo de 2010 , ya que las retenciones del
perodo cubren la totalidad del pago a cuenta determinado. (Con informacin de
Sunat)

Caso prctico 2

El seor Luis Gmez Tern, de profesin administrador, ha percibido ingresos

independientes en 2010 por los siguientes conceptos:
Por servicios a la empresa Consultores &
Gerentes :
Por honorarios percibidos sin retencin
(docencia):
Total de Ingresos anual:
Total de Ingresos mensual:

S/.32,400(S/.2,700
mensual)
S/.14,400(S/.1,200
mensual)
S/.46,800
S/.3,900

Segn Sunat: Lmite mensual recibo honorarios S/.1,500 Lmite mensual pagos a
cuenta: S/.2,625 Lmite anual: S/.31,500
Descuento mensual: El monto fijado en su recibo por honorarios supera los
S/.1,500 por lo que se aplica la retencin
Por prestar servicios a la empresa Consultores de Gerencia le retuvieron
10% del recibo emitido (mensual)

S/.270

Determinacin del Impuesto a la Renta Anual

10% del Impuesto a la Renta anual
Menos: Retencin anual de Consultores de Gerencia
Al ao se le descont (por declarar y pagar)

S/.4,680
S/.3,240 (S/.270 x
12)
S/.1,440

NOTA.
El contribuyente debe entregar su recibo por honorario al momento de percibir la
retribucin, situacin que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, as
como en su declaracin mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.

BIBLIOGRAFA
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SUNAT, Orientacin tributaria cuarta categora trabajadores independen

dientes, revisado el 25-07-2014, disponible desde

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=91:04-suspension-deretenciones-yo-pagos-a-cuenta&catid=37:trabajadoresindependientes&Itemid=61

MAS, el portal de los nuevos empresarios, Recibo por honorarios:

Calcule su impuesto por cuarta categora, febrero del 2011,
revisado el 25-07-2014, disponible desde:
http://mass.pe/noticias/2011/02/recibo-por-honorarios-calcule-suimpuesto-por-cuarta-categoria

Clase Contable, Recibo por Honorario, revisado el 25-07-2014,

disponible desde:
http://aulacontable-paccelly.blogspot.com/2010/03/recibo-porhonorarios.html

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