NIA 330: Respuestas del Auditor a los Riesgos

Valorados
Alcance: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de
estados financieros, de disear e implementar respuestas a los riesgos de
incorreccin material identificados y valorados por el auditor de conformidad
con la NIA 315.
Objetivo: El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material
mediante el diseo e implementacin de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.

Definiciones
(a) Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditora diseado para
detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:
(i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar); y
(ii) procedimientos analticos sustantivos.
(b) Prueba de controles: procedimiento de auditora diseado para evaluar
la eficacia operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y
correccin de incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Requerimientos:
1. Respuestas Globales
2. Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados de
incorreccin material en las afirmaciones.
3. Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada
4. Evaluacin de la Suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditoria
5. Documentacin

1. Respuestas Globales
El auditor disear e implementara respuestas globales para responder
a los riesgos valorados de incorreccin material en los estados
financieros.
Estas respuestas pueden incluir:

El uso del escepticismo profesional (por el equipo de auditoria)

Asignacin del personal con mayor experiencia y cualificacin necesaria
para asumir el trabajo de auditoria (o tambin recurrir a expertos)
Proporcionar ms supervisin
Modificar en forma general la naturaleza, el momento de realizacin o la
extensin de los procedimientos de auditoria.

2. Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados

de incorreccin material en las afirmaciones.
El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores
(adicionales) cuya naturaleza, momento de realizacin y extensin estn
basados en los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones y
respondan a dichos riesgos.
La valoracin por el auditor de los riesgos identificados en las afirmaciones, le
permite considerar el enfoque de auditoria adecuado relativo al diseo y
aplicacin de los procedimientos de auditoria posteriores (adicionales).
Este enfoque implica:

Pruebas de Controles
Procedimientos Sustantivo
Enfoque combinado

La implementacin de los procedimientos debe estar de acuerdo con las

caractersticas particulares de la transaccin, saldo contable y revelacin que
presenta la incorreccin material.
Debe obtener evidencia para determinar que los controles estn operando
efectivamente y as poder trabajar en base a ellos.
Para obtener esta evidencia (efectividad de controles), puede recurrir a
auditoria previas que le brinden suficiente y adecuada informacin relevante a
los controles.
Si, el auditor utiliza evidencia de auditoria procedente de una auditoria anterior
sobre la eficiencia operativa de controles especficos, determinara si dicha
evidencia sigue siendo relevante mediante la obtencin de evidencia de
auditoria sobre si se han producido cambios significativos en dichos controles
con posterioridad a la auditoria anterior. El auditor obtendr la evidencia
combinando las indagaciones con procedimientos de observacin o inspeccin,
y

Si, se han producido cambios, realizar pruebas sobre los controles en la

auditoria actual.
Si no, se ha producido cambios, probar los controles al menos 1 de
cada 3 auditoras, pero realizara pruebas sobre algunos controles en
cada auditoria, evitando que se haga todo en un solo periodo de
auditoria y no se realice prueba alguna en los 2 periodos de auditoria
siguiente.

3. adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada

El auditor debe evaluar si la presentacin de los estados financieros est de

acuerdo al marco de informacin financiera aplicable. (Estructura, contenido,
clasificacin etc.)
4. Evaluacin de la suficiencia y adecuacin de la evidencia de
auditoria.
El auditor evaluar, antes de que termine la auditoria, si la valoracin de los
riesgos de incorreccin material en las afirmaciones es adecuada y si se ha
obtenido la suficiente y adecuada evidencia para soportar la opinin de los
estados financieros.
Evaluar la suficiente y adecuada evidencia por:

Significatividad de lo incorreccin potencial en la afirmacin y

probabilidad de que tenga un efecto material, ya sea individualmente o
de forma agregada sobre los estados financieros.
La eficiencia de las respuestas y los controles de la direccin para hacer
frente a los riesgos.
Experiencia obtenida durante auditoria anteriores.
Resultados de los procedimientos de auditoria aplicados
La fuente y fiabilidad de la informacin disponible

Si no se obtiene la suficiente y adecuada evidencia de auditoria, el auditor

debe expresar una opinin con salvedades o denegar la opinin sobre los
estados financieros.
5. Documentacin
El auditor debe documentar:

Las respuesta globales a los riesgos valorados de incorreccin material

y
la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos
de auditoria posteriores aplicados.
La conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las
afirmaciones
Los resultados de los procedimientos de auditoria