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EMPRESARIALES Y EDUCACIN
ESCUELA ACADMICA
PROFECIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
AREA DE:
AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
DOCENTE:
Dr. YURI FIDEL TICONA PORTUGAL
PETENECE:
MARIMAR CONDORI QUISPE
ELVA MAMANI LARICO
JHOMIRA FATIMA HUANCA CANCAPA
SEMESTRE: X-A
2016
DEDICATORIA
PRESENTACION
NDICE
Introduccin........................................................................................................ 5
CAPTULO I.......................................................................................................... 6
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS.......................................6
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Planeacin y supervisin......................................................................13
1.5.
CAPTULO II....................................................................................................... 19
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS EN EL PERU..................19
2.1.
Concepto:............................................................................................. 19
2.2.
2.3.
2.4.
CAPTULO III...................................................................................................... 27
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-(NAGA) INTERNACIONAL.........27
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
CONCLUSIONES................................................................................................. 39
Bibliografa........................................................................................................ 40
Introduccin.
CAPTULO I
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS
1.1.
1.2.
NORMAS PERSONALES
Son aquellas cualidades que el auditor debe poseer para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone,
un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener pre
adquirido antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y
cualidades que deben de mantener ci
Normas de informacin
El producto final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe.
Mediante l pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su
examen. Es en, lo que va a descansar la confianza de los interesados en
los estados financieros para dar fe a las declaraciones que en ellos
aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de la empresa. Es
especialmente travs del informe, como el pblico y el cliente se dan cuenta
del trabajo del auditor y en muchos casos, es la nica parte de dicho trabajo
que queda a su alcance.
1.3.
El auditor deber evitar cualquier relacin con su cliente que haga dudar a
un tercero de su independencia.
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1.4.
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Planeacin y supervisin.
Orientaciones generales:
La primera norma referencia a la ejecucin del trabajo del trabajo exige que
el trabajo se planifique adecuadamente y se supervise apropiadamente la
labor de los integrantes del equipo de auditora. Esta parte ofrece
orientacin al auditor independiente que realiza una auditoria de acuerdo de
acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas, respeto a las
consideraciones y procedimientos aplicables a la planificacin y supervisin,
incluyendo la preparacin de un programa de auditora, la obtencin del
conocimiento del negocio de la entidad y el tratamiento de las diferencias de
opinin entre los integrantes del equipo de auditora. La planificacin y la
supervisin es un proceso continuo a travs de toda la auditoria y los
procedimientos correspondientes con frecuencias se sper ponen.
El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoria, como ya se ha
dicho, puede delegar parte de la planificacin y supervisin de la auditoria
en los otros integrantes del equipo.
Planeacin de la auditora.
La planificacin de una auditora involucra el despliegue de una estrategia
general para el manejo y la cobertura esperados en la auditora. La
naturaleza, alcance y oportunidad de la planificacin vara segn sea el
tamao y complejidad de la entidad bajo revisin, la experiencia que se
tenga en esta y el conocimiento del negocio de la entidad. Al planificar la
auditora, el auditor debe considerar, entre otros aspectos:
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Supervisin.
La supervisin implica dirigir el esfuerzo de los integrantes del equipo de
auditoria en lograr los objetivos de la auditora y en determinar si tales
objetivos se cumplieron. Los elementos de la supervisin incluyen instruir a
los integrantes del equipo de auditoria, mantenerse informado de los
problemas importantes detectados, revisar el trabajo efectuado y
administrar las diferencias de opinin entre los integrantes del equipo. El
grado de supervisin apropiado en una determinada situacin depende de
muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto y de la experiencia
de las personas que efectan el trabajo.
Los otros integrantes del equipo de auditoria debern ser informacin de
sus responsabilidades y del objetivo de los procedimientos que han de
ejecutar. Debern ser informados de los asuntos que puedan afectar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos que han de
efectuar, tales como la naturaleza del negocio de la entidad, en lo que se
relacione con el trabajo convenido, y lo posibles problemas de contabilidad
y auditora. El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoria
deber instruir a los otros integrantes del equipo, para que le informen los
asuntos importantes de contabilidad y de auditoria que surjan durante el
examen, de manera que pueda evaluar la importancia de estos.
El trabajo que haga cada integrantes del equipo de auditoria deber ser
revisado para determinar si fue ejecutado adecuadamente y para evaluar si
los resultados son consistentes con las conclusiones que se van a
presentar en la informe del auditor.
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Luga
r
Papeles
trabajo
referencia_____
Realizado por:
____
Fecha:
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CAPTULO II
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS EN EL
PERU
2.1.
Concepto:
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditora. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
Origen: Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on
Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica
en el ao 1948.
2.2.
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2.3.
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Planeamiento Y Supervisin
La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos
aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis,
utilizando el enfoque de arriba hacia abajo, es decir, no deber iniciarse
revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y
analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento,
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2.4.
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CAPTULO III
3.2.
3.3.
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3.4.
b) Independencia:
El auditor debe mantener una actitud mental independiente y una aptitud
de imparcialidad de criterio. Los juicios que formula deben basarse en
elementos objetivos de la situacin que examina. El auditor acta como juez
del trabajo realizado por las personas que preparan los estados financieros.
La mayor amenaza que tiene un auditor en la prctica profesional en cuanto
a su independencia de criterio es que, frecuentemente, son los directores
de las empresas cuyas decisiones e informes el auditor debe juzgar y sobre
los cuales debe opinar, los que lo eligen lo retienen o reemplazan a su
exclusiva discrecin. Es por ello que la seleccin del auditor debe ser
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una especie de fraude a quien utiliza sus servicios. Sin embargo ningn
individuo puede garantizar que la tarea que asume se llevar a cabo sin
faltas o errores; l se compromete a tener buena fe e integridad pero no
infalibilidad; y puede ser culpable de negligencia, mala fe o deshonestidad
pero no por las consecuencias de errores de juicio o apreciacin.
El auditor debe pues ejercitar adecuado cuidado de manera que, por
ejemplo, el contenido de sus papeles de trabajo sea suficiente para
respaldar su opinin y su representacin en cuanto al cumplimiento de
Normas de Auditora de Aceptacin general.
Comentarios: De este prrafo se puede decir que todo profesional forma
parte de la sociedad, gracias a ello se forma y a ella debe servir, el auditor
al ofrecer servicios profesionales debe estar consciente de la
responsabilidad que ello lo implica, cierto que los profesionales son
humanos y que por lo tanto se encuentran al margen de comentar errores,
esto se elimina o se reduce que el contador pblico pone a su trabajo
cuidado y diligencia profesional. Para que los interesados confen en la
informacin financiera, esta debe ser dictaminada por un contador pblico
independiente, que ante mano haya aceptado el trabajo de auditora en su
opinin no est influenciada por nadie, es decir que su opinin es objetiva,
libre e imparcial o sea que el desarrollo de su trabajo ha observado
independencia mental sin intervenciones polticas corruptas, problemas
familiares o problemas sociales que puedan ocasionar una imparcialidad
ante el trabajo auditado por el profesional (auditor.)
3.5.
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33
Evidencia Fsica:
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades,
bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorandos (donde se resumen los resultados de la inspeccin o
de la observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras materiales. Si
este es el nico tipo de evidencia, al menos dos auditores deberan
examinarlas.
Evidencia Documental:
Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin
relacionados con su desempeo; asimismo, la que establece las normas
procesales pertinentes, en caso de determinacin de responsabilidades
administrativas, civiles y penales.
Evidencia Testimonial:
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso
de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes
para la auditoria debern corroborarse, siempre que sea posible, mediante
evidencia adicional. Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial
para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por
prejuicios o tuvieran slo un conocimiento parcial del rea auditada.
Evidencia Analtica:
Comprende clculos, comparaciones, razonamiento y separacin de la
informacin en sus componentes; cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades administrativas, civiles o penales. Confiabilidad de la
Evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la informacin
procesada por medios electrnicos, constituya una parte importante o
integral de la auditoria y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deber tener certeza de la importancia y de la
confiabilidad de esa informacin. Para determinar la confiabilidad de la
informacin el auditor: a) Podr efectuar una revisin de los controles
generales de los sistemas computarizados y de los relacionados
especficamente con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que
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h) Consistencia
El informe debe identificar algunas circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado uniformemente en el periodo actual con
relacin al periodo precedente. El dictamen debe expresar si tales principios
han sido observados consistentemente en el periodo cubierto por los
estados financieros, pues los cambios de Principio de Contabilidad
Generalmente Aceptados afectan la comparabilidad de los estados
financieros. Por ejemplo Es el cambio de usa el mtodo UEPS por el PEPS
para costear inventario o un cambio de mtodo de depreciacin de lnea
recta al de saldos decrecientes para todos los activos de determinado tipo,
si se verifican en periodos diferentes.
Esta norma requiere que el auditor compare los principios, prcticas y los
mtodos usados en los estados financieros del periodo cubierto por el
informe de auditora con aquellos utilizados en el periodo anterior, con el
objeto de formarse una opinin de si se han aplicado o no en forma
consistente dichos principios y procedimientos.
Comentarios: La consistencia segn el prrafo consiste en el tratamiento
que se da a la contabilidad segn cuentas del plan contable General,
teniendo presente los principios de contabilidad, ya que en el ejercicio no
es correcto mostrar una misma operacin con diferentes cuentas,
estaramos yendo en contra de los Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados y si es as este caso debera ser mostrado en el informe.
i) Revelacin Suficiente
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las
nueve restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su
inclusin en el Informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente en el
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CONCLUSIONES.
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Bibliografa
WEBGRAFA
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