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SISTEMA TRIBUTARIO:
El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificacin de los tributos en Bolivia.
Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener
recursos, que le permitan satisfacer las necesidades de la poblacin boliviana mejorando
su calidad de vida.
CLASIFICACIN:
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y Patentes
Municipales.
En Bolivia, el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas se constituye en la autoridad fiscal
competente; siendo responsable de la formulacin y diseo de polticas para la
obtencin de recursos para el Estado, a travs de tributos. Dicho Ministerio rige a la
Administracin Tributaria nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y
la Aduana Nacional de Bolivia, quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta
aplicacin de las normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus impuestos.
IMPUESTO:
El impuesto es un aporte en dinero que se realizan las personas de acuerdo a la actividad
econmica que realizan. ste permite al Estado contar los recursos necesarios para
desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de vida de los bolivianos y
bolivianas.
BENEFICIOS:
El Estado Plurinacional de Bolivia redistribuye los recursos generados por la recaudacin
de impuestos a diferentes sectores, con el fin de atender las diferentes necesidades y
demandas de la poblacin. As, los servicios de salud, la educacin, programas sociales,
infraestructura, seguridad, proyectos de desarrollo productivo y tecnolgico, entre otros;
son posibles gracias a los impuestos.
Por tanto, el asumir con responsabilidad el deber ciudadano de tributar permitir sostener
los gastos de nuestra casa, Bolivia.
QUIEN DEBEN PAGAR:
La contribucin por motivo de impuestos se realiza en correspondencia a los ingresos de
cada persona o institucin, debiendo tributar en proporcin a su capacidad econmica
como lo establece la Ley. El impuesto debe ser pagado por las personas denominadas
contribuyentes, que pueden ser:
Personas Naturales: Son hombres y mujeres que tienen un negocio propio o ejercen su
profesin, por ejemplo: el plomero, el mdico, el abogado, etc.
Personas Jurdicas: Son las que se forman cuando varias personas se unen en una
empresa o sociedad para emprender una actividad econmica determinada.
Ya sean personas naturales o jurdicas deben inscribirse en los registros del Servicio de
Impuestos Nacionales, para poder cumplir con sus obligaciones tributarias.
DIVISIN DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA
1.
RGIMEN GENERAL
Al Rgimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su
Nmero de Identificacin Tributaria y emitan la factura correspondiente.
Las y los contribuyentes sern:
a) Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales u
oficios, as tambin, anticretistas, ahorristas y otros.
b) Empresas Unipersonales: Personas
econmicas empresariales.
naturales
que
realizan
actividades
c) Personas Jurdicas: Son empresas identificadas por una razn social, son
sociedades conformadas de acuerdo al Cdigo de Comercio (con acta de
constitucin o testimonio) o de acuerdo al Cdigo Civil (asociaciones,
fundaciones, entre otros).
1.1.
QUINES PAGAN?
Personas naturales jurdicas que realicen las operaciones mencionadas
anteriormente.
QUINES NO PAGAN?
Actividades exentas:
Exportaciones
Importaciones bonafide" hasta 1.000 dlares americanos.
La cesin de bienes o activos sujetos a proceso de titularizacin a
cargo de
sociedades titularizadoras.
Transferencia de cartera.
Transferencias con valores de oferta pblica.
Otros conceptos:
Exportaciones
Venta de servicios tursticos y hospedaje a turistas extranjeros
Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios
Municipales Estatales
La venta de libros y publicaciones estatales
El transporte internacional
CUL ES LA ALCUOTA?
13%, Se aplica este porcentaje a las compras y ventas
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 200
Form. 210, para exportadores que solicitan devolucin impositiva.
Boleta de pago 1000 (*)
1.2.
Comercio
Industria.
Profesin.
Oficio.
Alquiler de bienes.
Obras y servicios.
Transferencia a ttulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades
sealadas anteriormente.
Empresas pblicas y privadas, sociedades con o sin personera jurdica,
tambin se incluyen las empresas unipersonales.
QUINES NO PAGAN?
CUL ES LA ALCUOTA?
3% del monto de la transaccin.
1.3.
Empresas
QU GRAVA?
Utilidad neta (Utilidad bruta menos gastos deducibles)
QUIENES PAGAN?
Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales.
QUINES NO PAGAN?
Gobierno Nacional
Gobiernos Autnomos Departamentales y Municipales.
Universidades Pblicas.
CUL ES LA ALCUOTA?
25%, sobre utilidades netas
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
CUL ES LA ALCUOTA?
25%, sobre utilidad neta presunta
Form. 510
Form. 110 para detalle de facturas (gastos personales de
la gestin a declararse)
Boleta de Pago 1000 (*)
QUIENES PAGAN?
QUINES NO PAGAN?
No hay exenciones
CUL ES LA ALCUOTA?
Tasas efectivas:
1.3.4.
(IUE) financiero
QU GRAVA?
Excedente al 13 % del Coeficiente de Rentabilidad, respecto
del patrimonio neto.
QUIENES PAGAN?
Entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la ASFI.
QUINES NO PAGAN?
Entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la ASFI.
Bancos de segundo piso.
CUL ES LA ALCUOTA?
12.5 %.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 515 (*).
CUNDO SE DEBE PAGAR?
Anual hasta los 120 das posteriores al cierre de su gestin
fiscal.
1.4.
QUIENES PAGAN?
QUINES NO PAGAN?
Personas Naturales que perciban:
Aguinaldos.
Beneficios sociales.
Subsidios.
Otros similares.
Rentas de jubilacin y pensiones de vejez.
Viticos sujetos a rendicin.
CUL ES LA ALCUOTA?
13%, sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones
permitidas.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Contribuyentes directos
QU GRAVA?
Alquileres.
Intereses de depsitos en cajas de ahorro a plazo fijo y
cuenta corriente.
Honorarios directores de S.A. y Sndicos.
Sueldos del personal contratado localmente por misiones
diplomticas, organizaciones internacionales y gobiernos
extranjeros.
Ingresos de personas contratadas por el sector pblico
(consultores)
Anticrticos (presunto)
QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que
obtengan
ingresos
por
las
actividades
sealadas
anteriormente.
QUINES NO PAGAN?
CUL ES LA ALCUOTA?
13%, sobre el monto total de ingresos percibidos.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Cigarrillos y tabacos.
Bebidas refrescantes.
Bebidas alcohlicas.
Alcoholes sin desnaturalizar.
Vehculos automviles.
QUIENES PAGAN?
QUINES NO PAGAN?
CUL ES LA ALCUOTA?
Vara en funcin del bien:
QUINES NO PAGAN?
Gobierno Nacional.
Gobiernos Departamentales.
Gobiernos municipales.
Asociaciones, fundaciones o instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
Benemritos de la Patria.
CUL ES LA ALCUOTA?
1%
10%
20%
QUINES NO PAGAN?
CUL ES LA ALCUOTA?
Para la gestin 2015 es de Bs266.- Monto que se actualiza cada ao.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Pasajero: Ninguno
Agente de Percepcin: Form. 272
CUNDO SE DEBE PAGAR?
1.8.
en
el
mercado
interno
de
QUIENES PAGAN?
Personas naturales o jurdicas
hidrocarburos y sus derivados.
que
importen
comercialicen
CUL ES LA ALCUOTA?
Tasas especficas por litro, actualizables anualmente.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 920-1.
Boleta de Pago 2050-1
CUNDO SE DEBE PAGAR?
Mensual de acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.
1.9.
QUIENES PAGAN?
QUINES NO PAGAN?
GENRICAS (sin autorizacin previa):
CUL ES LA ALCUOTA?
0,15 % (Cero punto quince por ciento)
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
IJ (Impuesto al Juego)
QU GRAVA?
Juegos de azar y sorteos.
Promociones empresariales.
QUIENES PAGAN?
Personas jurdicas privadas o pblicas que realicen la actividad
directamente o a travs de terceros.
QUINES NO PAGAN?
Juegos de lotera, juegos de azar y sorteos destinados ntegramente a
beneficencia o asistencia por enfermedad o accidente, por desastres
naturales o epidemias.
Rifas, sorteos u otros realizados en ferias o actividades pblicas
eventuales.
CUL ES LA ALCUOTA?
30% para juegos de azar o sorteos.
10% para promociones empresariales.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
QUIENES PAGAN?
QUINES NO PAGAN?
Promociones empresariales, rifas con fines benficos o asistencia, juegos
o competiciones de pasatiempo y recreo sin fines lucrativos.
CUL ES LA ALCUOTA?
15% a la participacin en juegos.
QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Form. 771: Agente de percepcin.
Boleta de Pago 1071
CUNDO SE DEBE PAGAR?
Mensual de acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.
1.13.
RGIMEN ESPECIAL
Rgimen especial creado para que los pequeos productores puedan pagar sus
impuestos.
2.1.
Enero y febrero
Marzo y abril
Mayo y junio
Hasta el 10 de marzo
Hasta el 10 de mayo
Hasta el 10 de julio
Cuarto Bimestre:
Quinto Bimestre:
Sexto Bimestre:
2.2.
Julio y agosto
Sep. y Octubre
Nov. y diciembre
Hasta el 10 de septiembre
Hasta el 10 de noviembre
Hasta el 10 de enero
Hasta el 22 de abril
Hasta el 22 de julio
Hasta el 22 de octubre
Hasta el 22 de enero
2.3.