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Impuesto
a la Renta
Para la Arrendataria
IGV
1. Crdito fiscal
Podr utilizar el IGV que afect la adquisicin de los
bienes.
2. Inafectacin o exoneracin en el pago del IGV
por la adquisicin de bienes
En caso que la arrendataria goce de desgravacin o
exoneracin total o parcial de derechos de importacin incluyendo el IGV e ISC, se entender que dicho
beneficio se aplicar a los bienes que importe o adquiera la arrendadora para el uso de la arrendataria.
1. Crdito fiscal
Podr utilizar como crdito fiscal el IGV trasladado en las cuotas de
arrendamiento financiero y, en caso de ejercer la opcin de compra, el
trasladado en la venta del bien.
2. Prorrata del crdito fiscal
Si el bien entregado se utiliza en operaciones gravadas y no gravadas
en forma simultnea, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 6
del Reglamento de la Ley del IGV relacionadas al prorrateo del crdito
fiscal.
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A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 111
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1-5
INFORME TRIBUTARIO
Emite
Gua de
Remisin
Remitente (GRR)
Comprador
GRR
Factura
Sustento del traslado
- Original de la factura y segunda copia SUNAT.
- Destinatario y copia SUNAT de la Gua de Remisin Remitente.
Emite
GRR
Vendedor
1-6
Comprador
Contrata
Transportista
Emite
Gua de
Remisin
Transportista
GRT
INSTITUTO PACFICO
GRR
GRT
Factura
Sustento del traslado
- Original de la factura y segunda copia SUNAT.
- Destinatario y copia SUNAT de la Gua de Remisin
Remitente.
- Destinatario y copia SUNAT de la Gua de Remisin
Transportista.
Caso N. 2
Traslado de bienes con destino en
diversos puntos de llegada a locales del mismo destinatario
La empresa Rapidez y Eficiencia S.A.C.
cuyo rubro es la comercializacin de repuestos de maquinarias industriales, ha
efectuado una venta de 100 repuestos
para distintas mquinas de propiedad
de la empresa Diseos Industriales
E.I.R.L. la cual tiene su domicilio fiscal
en el distrito de Miraflores y adems tiene
registrados en la SUNAT cuatro (4) locales anexos ubicados en los distritos
de Jess Mara, Lince, San Borja y La
Molina.
Al realizarse la venta, segn especificacin del comprador, se requiere que los
repuestos sean entregados por el vendedor en la misma fecha a los distintos
locales anexos. Cabe sealar que la empresa vendedora cuenta con vehculos
propios para efectuar el traslado de los
bienes ante lo cual, deber emitir una
Gua de Remisin por cada punto de
llegada de la mercanca, o ser suficiente con emitir una sola Gua de Remisin
por todo el trayecto de traslado de los
bienes?
Respuesta
De acuerdo con el artculo 18 del Reglamento, cuando se trate de la venta de
bienes el obligado a emitir la Gua de
Remisin Remitente es el propietario o
poseedor de los bienes al inicio del traslado, en consecuencia, siendo la empresa vendedora la que tiene la posesin de
los bienes al inicio del traslado, deber
cumplir con emitir la Gua de Remisin
Remitente.
Asimismo, segn lo sealado en el penltimo prrafo del numeral 1 del artculo 18 del Reglamento, se podr sustentar el traslado de los bienes con la
emisin de una sola Gua de Remisin
Remitente cuando se trate de la entrega de bienes en diversos puntos de llegada para un mismo destinatario, siempre que en la Gua de Remisin se detallen los diversos puntos de llegada de
los bienes.
Por lo tanto, se colocar en el rubro punto de llegada los datos de cada uno de
los locales en los que deber dejar los
respectivos repuestos, debiendo marcar
en el rubro motivo de traslado la opcin venta.
En cuanto a los comprobantes y documentos que deben sustentar el traslado
de los bienes se seguir el mismo criterio sealado en el caso N. 1.
REA TRIBUTARIA
Jess Mara
Emite
GRR
Lince
San Borja
GRR
Factura
Caso N. 5
La Molina
Caso N. 3
Traslado de bienes por emisor itinerante de comprobantes de pago
La empresa Ventas a domicilio S.R.L. se
dedica a la comercializacin de artculos
de limpieza para lo cual enva vendedores con vehculos de la propia empresa a
distintos puntos de la capital a fin de ofrecer sus productos, en este caso cmo
debe realizar el llenado de la Gua de
Remisin Remitente dado que se desconoce si en efecto ser vendida la mercanca y quines sern los compradores de la
misma.
Respuesta
Cuando se trate del traslado de bienes
efectuado por emisores itinerantes de
comprobantes de pago, segn lo indica
el numeral 3.1 del artculo 20 del Reglamento, al llenar los datos de la Gua de
Remisin Remitente podrn omitirse
los datos de identificacin del destinatario hasta el momento en que se realice la venta y, una vez efectuada, se proceder a consignar en la Gua de Remisin la numeracin de los comprobantes de pago emitidos por la venta de los
bienes.
Asimismo, al tratarse de emisores
itinerantes no sera factible colocar los
datos de punto de llegada puesto que se
desconoce cul ser el lugar de la venta
de los bienes.
El remitente marcar como motivo de
traslado la opcin traslado por emisor
itinerante de comprobantes de pago.
Para sustentar el traslado de los bienes se
tendr que acompaar el original y copias que correspondan de las Guas de
Remisin segn lo sealado en el caso
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 111
Vendedor
1-7
INFORME TRIBUTARIO
MODALIDAD DE TRANSPORTE PBLICO
Emite
GRR
Vendedor
Contrata
Transportista 1
Subcontrata
Emite
GRT
Transportista 2
Indicar
- Que se trata de
unidades subcontratadas.
- Datos de la empresa que realiza
la subcontratacin
(Emp. Transp.1).
Caso N. 6
1-8
Respuesta
En efecto, s es posible sustentar el traslado de los bienes slo con la factura de
venta, sin necesidad de emitir la Gua de
Remisin Remitente, para lo cual debe
tenerse en cuenta las siguientes disposiciones establecidas en el numeral 1.1 del
artculo 21 del Reglamento.
i) Cuando el traslado sea efectuado por
el comprador y ste haya adquirido la
propiedad o posesin de los bienes al
inicio del traslado, previamente a realizarse el traslado de los bienes, el vendedor debe consignar en la factura las
direcciones del punto de partida y punto de llegada.
El sustento del traslado de los bienes
ser con el original de la factura.
ii) En el caso que el traslado sea realizado
por el vendedor al lugar designado por
el comprador, se podr sustentar el traslado del bien con el original y la copia
SUNAT de la factura siempre que la misma refleje la siguiente informacin:
- Marca y placa del vehculo.
- Nmero de la licencia de conducir.
- Direcciones de los establecimientos
que constituyen punto de partida y
punto de llegada.
iii) Si el vendedor contrata una empresa
de transporte para trasladar los bienes al lugar designado por el comprador, la empresa contratada deber
emitir la Gua de Remisin TransporINSTITUTO PACFICO
Comprador
Respuesta
De acuerdo con lo sealado en el numeral 3.2.2 del artculo 21 del Reglamento,
no se exigir la emisin de la Gua de Remisin cuando se trate de transporte internacional de carga efectuado por empresas de transporte terrestre autorizadas
conforme al Acuerdo de Cartagena.
Para sustentar el traslado de los bienes se
tendr que acompaar la Carta de Porte
Internacional por Carretera, el Manifiesto
de Carga Internacional y la Declaracin
de Trnsito Aduanero Internacional.
Caso N. 8
GRR
GRT
Factura
Sustento del traslado
- Original de la factura y segunda
copia SUNAT.
- Destinatario y copia SUNAT de la
Gua de Remisin Remitente.
- Destinatario y copia SUNAT de la
Gua de Remisin Transportista.
Comprador
50
LT.
Emite
GRR
50
LT.
GRR
Factura
Sustento del traslado
- Original de la factura y segunda copia SUNAT.
- Destinatario y copia SUNAT de la Gua de Remisin Remitente.
No Emite
Gua de
Remisin
Comprador
0
LT.
0
LT.
REA TRIBUTARIA
Caso N. 9
Emisin de Guas de Remisin por
sujetos del Nuevo RUS
El Sr. Francisco Arias y Arias es propietario
de una comercializadora y se encuentra inscrito en el Nuevo RUS, adicionalmente a la
venta de sus productos se encuentra interesado en brindar a sus clientes el servicio
de transporte de los bienes por las ventas
efectuadas en su establecimiento, podra
en este caso siendo sujeto del Nuevo RUS
emitir Guas de Remisin Remitente?
Respuesta
Antes de la modificacin no se permita a
los sujetos del Nuevo RUS emitir Guas de
Remisin, por lo que en caso de requerir
trasladar bienes deban contratar a empresas que brindaran dicho servicio o el traslado era por cuenta del comprador. Sin
embargo, con la modificacin, se ha ex-
cluido a las Guas de Remisin de los documentos que no pueden emitir los sujetos a dicho Rgimen, segn lo sealado
en el artculo 4 numeral 6.3 del Reglamento, por lo que a partir del 1 de mayo
de 2006 podra solicitar la autorizacin
de las Guas de Remisin Remitente.
En ese sentido, de acuerdo al numeral
1.4 del artculo 19 del Reglamento los
sujetos del Nuevo RUS podrn emitir la
Gua de Remisin Remitente sin embargo, no se consignarn en la misma los
motivos de traslado: consignacin, traslado entre establecimientos de la misma
empresa, traslado zona primaria, importacin y exportacin, salvo que el domicilio fiscal de tales sujetos se encuentre en
zona de frontera, en cuyo caso se podrn
indicar los motivos de traslado: zona primaria e importacin respectivamente.
Adicionalmente, el Texto nico del Nuevo Rgimen nico Simplificado, aproba-
Norma
1. Introduccin
El artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo regula un beneficio
tributario para los comerciantes ubicados
en la Regin Selva, siempre que stos compren bienes contenidos en el Apndice
del Decreto Ley N. 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel
comn Anexo al Protocolo modificatorio
del Convenio de Cooperacin Aduanera
Peruano-Colombiana de 1938, a sujetos
afectos del resto del pas, para su consumo en la zona.
El beneficio tributario consiste en el derecho de los comerciantes a solicitar un
Reintegro Tributario equivalente al IGV
trasladado al realizar las adquisiciones de
los bienes mencionados en el prrafo precedente, con un lmite del 18% de la ventas no gravadas del periodo por el que se
solicita la devolucin.
Ahora bien, conforme al artculo 45 del
TUO de la Ley del IGV e ISC, el departamento de San Martn se encuentra dentro del territorio que corresponde a la
Regin Selva; sin embargo, con fecha 6
de julio de 2005 se public la Ley N.
28575, norma que excluy al referido
departamento del beneficio tributario del
C
O
M
E
N
T
A
D
A
Compras gravadas
para consumo
en la zona
Lmite
Comerciante ubicado
en el departamento
de San Martn.
Tienen derecho a solicitar un reintegro tributario equivalente al IGV trasladado en las compras gravadas.
Monto que excede el lmite, constituye saldo por reintegro para futuras solicitudes hasta
agotarlo.
La solicitud se presenta por cada perodo tributario luego de producido el ingreso de
los bienes a la regin y con posterioridad a la presentacin de la declaracin mensual.
L
E
G
I
S
L
A
C
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