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CE
GENER
AL
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Los pasivos incluyen:
las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.
Mientras que el patrimonio incluye:
las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.
En cuanto a su elaboracin el balance general se realiza cada ao al finalizar el ejercicio
econmico de la empresa (balance final), aunque tambin se suelen elaborar balances al
inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual,
trimestral o semestral (balances parciales).
El balance general nos permite conocer la situacin financiera de la empresa (al
mostrarnos cul es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta
informacin (por ejemplo, saber cunto y dnde ha invertido, cunto de ese dinero
proviene de los acreedores y cunto proviene de capital propio, cun eficientemente est
utilizando sus activos, qu tan bien est administrando sus pasivos, etc.), y, en base a
dicho anlisis, tomar decisiones.
Asimismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar la situacin
financiera actual de la empresa con situaciones financieras dadas en otros momentos (por
ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cunto ha reducido sus deudas, en
cunto ha variado su patrimonio, etc.), y as, por ejemplo, saber si la empresa est
cumpliendo con sus objetivos financieros.
La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos en una columna
y los pasivos y patrimonio en otra.
En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en funcin a su
liquidez, empezando con aquellos que son ms fcilmente convertibles en dinero en
efectivo; por ejemplo, el dinero en caja es el ms lquido que hay y, por tanto, se ubica en
primer lugar.
Y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente
en funcin a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad;
por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser ms exigibles que el capital y, por
tanto, se ubican antes que stos.
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
Pasivo corriente
2500 Proveedores
6000 Otros acreedores
2400 Impuestos por pagar
26600 TOTAL ACTIVO CORRIENTE
37500
Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
1400
12600 PATRIMONIO
Capital
Utilidades retenidas
Utilidades del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
5000
2000
1200
8200
1400
1400
19000
2600
18900
40500
50100
El activo no corriente o activo fijo es el activo que difcilmente puede ser convertido en
dinero en efectivo, comprende las cuentas de:
inmuebles, maquinaria y equipo: comprende edificios, terrenos, maquinaria,
equipos, vehculos de transporte, muebles, enseres, etc.
depreciacin acumulada: el valor de la depreciacin acumulada de los activos de
la cuenta anterior a excepcin de los terrenos que no se deprecian.
El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento
menor a un ao, comprende las cuentas de:
proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la
empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crdito.
otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el
dinero que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el sado que le resta
pagar a sus proveedores.
impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa
le resta pagar.
El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con
vencimiento mayor a un ao, comprende las cuentes de:
deudas a largo plazo: deudas a largo plazo que tiene la empresa, por ejemplo, con
entidades financieras.
Y, finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las cuentas de:
capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas:
utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa despus de pagar
dividendos.
utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: utilidades del ejercicio antes de
repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.
FORMAS DE PRESENTACIN
Las formas de presentacin del balance general son:
En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado
izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital.
En forma de cuenta.- Conserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms
pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al
capital y en segundo trmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no
circulantes y terminado con los circulantes.
En forma de reporte.- Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el
activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual
a capital.
En forma de condicin financiera.- Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia
entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo
los pasivos no circulantes.
En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en analtico y
condensado. En trminos generales, se puede decir que en la forma analtica se detallan
las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los
conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversin total en los terrenos, planta o
equipo.
REGLAS DE PRESENTACIN
En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentacin y son:
Nombre de la empresa.
Titulo del estado financiero.
Fecha a la que se presenta la informacin.
Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
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15 Final
Importe del Capital Inicial, as como del
FIRMAS
Del contador que realizo el Balance Comparativo
Del Propietario
FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE COMPARATIVO
El Balance General Comparativo se puede presentar de dos formas:
Balance General Comparativo con forma de Reporte
Balance General Comparativo con forma de Cuenta
BALANCE COMPARATIVO CON FORMA DE REPORTE
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo de los balances que se
comparan en una sola pgina, de tal manera que a la suma del activo se le pueda retar
verticalemnte la suma del pasivo, para determinar el capital contable de ambos ejercicios.
Se basa en la frmula:
Activo Pasivo = Capital Contable
AP=C
ANOTACION DE LAS CANTIDADES
PRIMERA COLUMNA:
intervienen en el
SEGUNDA COLUMNA:
intervienen en el
TERCERA COLUMNA:
cuenta, tal
negativa.
FORMA COMO SE DEBE SUMAR LAS DIFERENCIAS POSITIVAS Y NEGATIVAS EN
CADA UNO DE LOS GRUPOS
Primero se suman las cantidades positivas, despus por separado se suman las
cantidades negativas, en seguida se comparan las dos sumas, y la diferencia entre ambas
se anota en la columna de diferencias.
CONTABILIDAD Y COSTOS | DANIEL MARTINEZ CASTILO
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COMPROBACION DE LA SUMA DE LA COLUMNA
DE DIFERENCIA
La suma de la columna de diferencia esta correcta, si la diferencia entre las sumas de las
dos primeras columnas es igual a ella.
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CONCLUSION: El Balance General y el Balance
Comparativo, son imprescindibles en
toda empresa para conocer las variaciones y resultados que ha tenido durante un
ejercicio.
El
Estado
de
Result
ados
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Adems se busca
hacer una separacin
entre lo que son los
resultados
provenientes
de
operaciones
norn1ales y los que
resultan de otro tipo
de operaciones que
no constituyen el giro
de
la
empresa
(dividendos
por
ejemplo).
El formato que se
presenta
a
continuacin
corresponde a la
segunda forma de
presentacin y se
utiliza cuando se
trata de una empresa
manufacturera.
Ventas
Dev. Desc y Bonif. s/Ventas
Ventas Netas
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Menos:
Igual:
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
XXXXX
XXXXX
Menos:
XXXXX
Igual:
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Admn
Utilidad de Operacin
Menos:
Ms:
Igual:
Otros Gastos
Otros ingresos
Utilidad antes de ISR y PTU
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Menos:
ISR y PTU
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
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Igual:
Utilidad Neta
XXXXX
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2. GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS: Comprenden los gastos de supervisin
y administracin en general, los de llevar los registros y el control contable, gastos de
correspondencia, compras, etctera. Algunos ejemplos son los honorarios de auditoria y
contabilidad, gastos de crdito y cobranzas, depreciacin del equipo y mobiliario de
oficina, gastos de edificio y oficinas de la administracin, nmina de oficina, artculos de
escritorio, papelera y correo, telfono y telgrafo, etctera.
Utilidad de operacin
El excedente de la utilidad bruta sobre los gastos de operacin se denomina utilidad de
operacin. Esta cantidad representa la utilidad generada por las operaciones normales de
la compaa antes de deducir otros gastos y sumar otros ingresos.
A este nivel del estado de resultados se calcula el margen de utilidad de operacin
(utilidad de operacin/ventas netas). De acuerdo con el formato presentado al principio de
este captulo, este rengln representa el resultado neto de las operaciones normales, es
decir de la explotacin del giro de la empresa.
Otros ingresos y otros gastos
Otros ingresos comprenden el ingreso por renta, ingresos por dividendos, ingreso por
intereses, utilidades en cambios, comisiones, regalas, etc., y son ocasionados por activos
no operativos como es el caso de las inversiones permanentes.
Otros gastos comprenden todas las partidas de gastos que no son generados por las
operaciones regulares de la compaa.
Utilidad antes de gastos financieros
Una vez que los otros ingresos y gastos han sido involucrados en los resultados de las
operaciones de un negocio surge la cifra de utilidad antes de gastos financieros. Hasta
este rengln, los costos y gastos que han sido restados de las ventas son los que surgen
de los activos que la empresa posee, tanto operativos como no operativos y, por lo tanto,
son consecuencia de las decisiones de inversin, mismas que son diferentes de las
decisiones de financiamiento.
Gastos financieros
Comprenden los gastos en que incurre un negocio debido al uso de fondos externos
(pasivo) para financiar sus activos. Este rengln incluye los intereses, la amortizacin del
descuento en emisin de obligaciones, las comisiones, etc. Aqu comienza a apreciarse el
destino de las utilidades logradas con los activos.
Utilidad antes de impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las
utilidades
Constituye la cifra de utilidad contable que estara sujeta a los gravmenes fiscales. Esta
cifra no necesariamente coincide con la cifra de utilidad contenida en la declaracin que
presentan las empresas al fisco, debido a que los principios que fundamentan la
cuantificacin de una y otra son diferentes.
Impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las utilidades
CONTABILIDAD Y COSTOS | DANIEL MARTINEZ CASTILO
En este rengln del estado de resultados se15presenta el importe del impuesto a cargo de
la empresa, as como el monto correspondiente a la participacin de los trabajadores en
las utilidades de la empresa (PTU).
Dependiendo del mtodo que la empresa utilice para la cuantificacin de sus impuestos,
estas cifras pueden coincidir o no con las cifras que por los mismos conceptos se incluyen
en la declaracin fiscal.
El ISR y el PTU del ao deben deducirse de la "Utilidad antes del impuesto sobre la renta
y participacin de los trabajadores en las utilidades", la cifra resultante deber llamarse
"Utilidad neta del ejercicio despus de ISR y PTU.
Veamos a continuacin un ejemplo sencillo de cmo elaborar un estado de resultados, a
partir de la elaboracin de un estado de resultados proyectado:
Una empresa manufacturera cuenta con los siguientes datos:
las proyecciones de ventas son: enero: 85000, febrero: 88000, marzo: 90000, abril:
92000.
las proyecciones de los intereses por un prstamos obtenido son: enero: 900,
febrero: 750, marzo: 600, abril: 450.
febrero
marzo
abril
Ventas netas
85000
88000
90000
92000
Costo de produccin
47000
51000
50000
52000
UTILIDAD BRUTA
38000
37000
40000
40000
17000
17600
18000
18400
4700
5100
5000
5200
UTILIDAD OPERTIVA
16300
14300
17000
16400
Intereses
900
750
600
450
15400
15
13550
16400
15950
3080
2710
3280
3190
UTILIDAD NETA
12320
10840
13120
12760
BIBLIO
GRAFI
A
http://www.bolsayeconomia.es/el-estado-deresultados.html
http://www.crecenegocios.com/como-elaborar-un-estado-de-resultados/
http://www.crecenegocios.com/el-balance-general/
http://www.slideshare.net/adarely/balance-general-y-comparativo