Realice la cdula respuesta d

A
DE
DATOS SEGN CONTABILIDAD
No.

CLIENTE

No. FACTURA

1
2
3
4
5
6
7
8

Comercial A.A
Palacios S.A
Pepito Lara
El Pueblo Ltda
Proveetec
Cooperativa la crecida
Cmara de comercio
Sindicato Fuerte

001-001-0000045
001-001-0000245
001-001-0000267
001-001-0001323
001-001-0001325
001-001-0001345
001-001-0001367
001-001-0001399

9
10

Grupo K
Universidad xito

001-001-0001407
001-001-0001406

PROCEDIMIENTOS REALIZADOS:
1
Se solicit el detalle de los clientes pendientes de cobro al 31 de diciembre d
2
Se remiti cartas de confirmacin de saldos a los diferentes clientes.
3
Se obtuvo las contestaciones y en funcin a ello de realiz el presente papel
OBSERVACIONES:

Los clientes Comercial AA, Pepito Lara Sindicato Fuerte no contestaron, por

El cliente Proveetec mediante publicacin por parte de la Superintendencia de Comp

1 A/A No. 1.
Y un
De acuerdo al cliente Grupo K el valor adeudado corresponde a US$ 1.300,0
2

De acuerdo a las politicas de la empresa no se permite otorgar crditos superiores a

3.500,00 y la Universidad xito US$ 4.500,00. Auditora propone PCI No. 3.

Sumatoria realizada por el auditor.

Hoja de ajustes y/o recl

EMPRESA PREPARADOS CIA LTDA

HOJA DE AJUSTES Y/O RECLASIFICAC
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE D
Elaborado:
Revisado:

REF P/T

FECHA

11/20/2014

11/20/2014

Redacte tres comentarios de auditora en la

REF P/T

PCI No.

cdula respuesta de confirmacin de saldos con las referencias de papeles de trabajo y ma

EMPRESA ABC CIA LTDA.
CUENTAS POR COBRAR
ANLISIS DE CIRCULARIZACIN DE SALDOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
CONTABILIDAD

INFORMACIN SEGN
FECHA

VALOR

5/24/2011
8/4/2011
9/13/2011
2/2/2012
4/23/2012
6/12/2012
7/17/2012
9/19/2012

2,300.00
1,000.00
900.00
3,500.00 U
300.00
1,900.00
2,000.00
50.00

12/28/2012
12/1/2012

1,800.00
4,500.00 U
18,250.00

REF. P/T

D-1
10 f..

OFICIO DE
COMUNICACIN

AE-2013-001
AE-2013-002
AE-2013-003
AE-2013-004
AE-2013-005
AE-2013-006
AE-2013-007
AE-2013-008
AE-2013-009
AE-2013-010

de cobro al 31 de diciembre de 2012.

s diferentes clientes.
de realiz el presente papel de trabajo.

o Fuerte no contestaron, por lo que se procedi a realizar procedimientos alternos como la revisin de facturas, sin observar diferencias.

e la Superintendencia de Compaas ha entrado en quiebra, por ende no se recuperar el valor adeudado. Auditora propone PCI No. 1

o corresponde a US$ 1.300,00; adjunta el comprobante de abono respectivo. Auditora propone PCI No. 2 y A/R No. a.

te otorgar crditos superiores a los US$ 3.000,00. Al respecto se observa que al cliente El Pueblo Ltda., se le concedi un valor de US$

uditora propone PCI No. 3.

a de ajustes y/o reclasificaciones de haber registros contables a proponer.

SA PREPARADOS CIA LTDA.

USTES Y/O RECLASIFICACIONES
ERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
LIPS
PJTG

DETALLE
- 1 Utilidades Acumuladas
Clientes
Para registrar la quiebra de la
compaa PROVETON
- a Caja
Clientes
Para registrar el pago de abono de
Grupo K

SUMAN IGUALES

H A/R
Fecha:
Fecha:

4/16/2015
4/16/2015

DEBE

HABER

300.00
300.00

500.00
500.00

800.00

800.00

e auditora en la matriz de hallazgos.

EMPRESA PREPARADOS CIA LTDA.
MATRIZ DE HALLAZGOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Elaborado:
Revisado:
TITULO

CONDICIN

CRITERIO

CAUSA

De acuerdo a la ley de rgimen

De acuerdo a una
tributario interno establece que
publicacin de la
Falta
de
se debe dar de baja a esa
Superintendencia
conocimiento
y
deuda enviando a cuentas
Se observ que un cliente con deuda de Compaas se
estudio previo hacia
incobrables, con la respectiva
a la empresa se declar en quiebra. conoce
que
la
los clientes a los
evidencia y solicitando dicha
empresa Proveetec
que se concede
publicacin
a
la
ha
entrado
en
crditos.
Superintendencia
de
quiebra.
Compaas.

El componente de Actividades
de control interno en el
procesamiento de informacin
establece procedimientos del
La empresa otorg manejo de informacin para
un crdito a Grupo que se registre los datos y
Falta de control por
No se observ el registro de abono K por $1800, sin valores para posteriormente
parte
del
de una cuenta por cobrar.
embargo existi un compararlos y conciliarlos.
recaudador.
abono de $500 que Adems
no
cumple
el
no fue registrado. reglamento
interno
que
establece que el recaudador
debe manejar con exactitud los
fondos que hubieren sido
entregados.

La
empresa
concedi crditos La diferencia ocasionada no Personal
de
que superan los observa lo dispuesto en la autorizacin
de
Se observ deficiencia en el manejo $2.000
a
los poltica de crdito de la crdito con poca
de autorizacin de crditos.
clientes: Comercial compaa, que establece no experiencia, falta de
Lara,
Ranchito conceder
crditos
que capacitacin
y
Crecido
y
sobrepasen el valor de $2.000 comunicacin.
Sindicato Fuerte

es de trabajo y marcas de auditora.

Elaborado:
Revisado:

LIPS
PJTG

Fecha:
Fecha:

INFORMACIN SEGN AUDITORA

VALOR
CONFIRMADO

DIFERENCIA

FECHA

OFICIO DE CONTESTACIN

FECHA

1/12/2013
1/12/2013
1/12/2013
1/12/2013
1/12/2013
1/12/2013
1/12/2013
1/12/2013

N/C
PA-1305
N/C
EPL-015
N/C
128
CC-2013-048
N/C

N/C
1/20/2013
N/C
1/20/2013
N/C
1/20/2013
1/25/2013
N/C

2,300.00
1,000.00
1 900.00
3,500.00
0.00
1
1,900.00
2 2,000.00
50.00

0.00
0.00
0.00
0.00
300.00
0.00
0.00
0.00

1/12/2013
1/12/2013

S/N
UE-2013-0114

1/29/2013
1/18/2013

1 4,500.00

1,300.00

500.00
0.00
800.00

sin observar diferencias.

17,450.00

H/H
LIPS
PJTG
EFECTO

Prdida
efectivo
pago
cuentas
cobrar,
aumento
cuentas
incobrables

Fecha:
Fecha:
CONCLUSIN

4/16/2015
4/16/2015
RECOMENDACIN

de
Se recomienda que el
por De
acuerdo a una gerente
de
crditos
de publicacin
de
la capacite al personal de
por Superintendencia
de crdito para que puedan
Compaas se conoce que realizar un anlisis y estudio
de la empresa Proveetec ha detenido de los clientes a
entrado en quiebra.
los que se loes otorgar el
crdito.

Produjo
una
Se recomienda verificar los
diferencia
en
procedimientos
en
el
menos de $500
No
se
verificas manejo de cobros, adems
afectando a los
procedimeintos
en
el de solicitar al recaudador
activos de la
manejo de cobror.
que deposite el valor
empresa.
faltante que posteriormente
ser verificado.

El gerente de crditos Se recomienda al gerente

Riesgo
de determin la inobservancia de crditos observar lo
prdida
por de la poltica de crdito establecido en la poltica de
cuentas
interna de la empresa, por crdito de la compaa,
incobrables,
lo que se ha concedido relacionada
con
la
que excedan el crditos superiores a los concesin de crdito hasta
monto
$2.000, pudiendo ser un $2000.
Adems
de
presupuestado riesgo de prdidas al no capacitar al personal
por la empresa. poder
cobrar
dichas encargado de conceder
cuentas.
crditos.

4/16/2015
4/16/2015

OBSERVACIONES

1.- Elabore y desarroll un cuestionario para evaluar el control Interno

Confianza y el Riesgo de Control. Para este caso, pr

La empresa X S.A en el manejo d

Los informes de cuentas por cobrar se elaboran de manera semestral, se realiza la circularizacin d
diferencias en las cuentas por cobrar, la empresa no cuenta con afianzamiento del personal que m
saldo, los docume
En tanto a las ventas el encargado de enviar las facturas tiene prohibido el acceso a efectivo, nic
pago en efectivo o por grandes volmenes de producto se realizan descuentos, una vez realizad
existen inconvenientes al momento de contabilizar las ventas, pero el gerente de ventas e

EMPRESA X S.A
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL
NOMBRE: CECILIA FLORES
CARGO: CONTADORA
N

Pregunta

Existe adecuada segregacin de funciones incompartibles en el rea

de ventas y cuentas por cobrar?

Posee acceso al efectivo el empleado responsable del envo de las

facturas?

Se efectan los despachos nicamente con base en rdenes

debidamente prenumeradas?

Despus del envo de los artculos, una copia de la orden de

despachos es enviada directamente al departamento de facturacin?

Todas las rdenes de despacho son controladas numricamente por

el departamento de contabilidad?

Las facturas de venta son controladas numricamente por el

departamento de contabilidad?

Son realizados descuentos por pronto pago o sobre volmenes de

ventas?

Se comparan las facturas contra las rdenes de despacho para

cerciorarse de que todos los artculos enviados hayan sido
facturados?

Las ventas pago contra entrega o con tarjeta de crdito, se

controlan en forma similar a las ventas a crdito registrndolas en una
cuenta de control, manejada por personal independiente de la funcin
de cobro?

10

Se verifican que las ventas son registradas en el perodo al cual

corresponde y que el mismo es verificado por un personal diferente
del facturador?
Elaborado por:
Supervisado por:

=/ 100

LIPS
PJTG

=100

=65/100
100
=65%

ALTO
15%-55%
BAJO

RIESGO DE CONTROL
MEDIO
56%-75%
MEDIO
NIVEL DE CONFIANZA

El nivel de confianza es del 65%, representando un nivel medio, as como el r

Elabore un programa de auditora (uno por cada rubro) para a

pru

Auditores & Auditores

OBJETIVOS

EMPRE
PROGRAMA
REA:
DEL 1 ENERO AL

1.
2.
3.

Determinar la legalidad, veracidad y comprobar saldos efectivos de la cuenta ventas.

Verificar que la cuenta ventas se encuentre bien presentada en los Estados Financieros.
Verificar que las ventas consten en la contabilidad de la empresa.
N

PRUEBAS

Pruebas de cumplimiento

Obtenga informacin de como se procesa

las ventas.

Verifique la secuencia numrica de rdenes

de ventas y determine facturas que no
existen y proceda a solicitar las
explicaciones.

Solicite a la empresa que le facilite las

polticas y descuentos y que verifique que
se est cumpliendo.

Verifique los valores de ventas se

encuentren apropiadamente en las fechas
que correspondan.
Pruebas sustantivas

Solicite a la administracin el presupuesto

de ingresos por ventas y compare con las
ventas reales del periodo. De presentarse
diferencias proceda a solicitar explicaciones
del caso.

Solicite el detalle de todas las ventas en

medio magntico y verifique que las
sumatorias se encuentren bien realizadas y
que la afectacin del IVA tenga relacin con
los productos y totales.

Verifique el registro contable de las ventas

mensuales frente a lo reportado en los
Estados Financieros.

Analice que las ventas guarden relacin con

los ingresos de caja o bancos y de clientes.
De observarse diferencias investigue los
motivos.

Aperture las cdulas sumarias y proceda a

actualizarlas conforme la informacin
actualizada.

Redacte los comentarios de auditora en la

matriz de hallazgos.

valuar el control Interno de los rubros Ventas y Cuentas por Cobrar (uno por cada rubro). Co
trol. Para este caso, proceda a idearse cualquier empresa que usted considere y seale los s

Supuestos:
empresa X S.A en el manejo de ventas y cuentas por cobrar, realiza los siguientes procedimientos:
al, se realiza la circularizacin de cuentas por cobrar, en donde se solicita al cliente la confirmacin de su saldo, el auditor inter
anzamiento del personal que maneja cobranzas, una vez que se hay registrado alguna cuenta incobrable no se realiza ninguna
saldo, los documentos por cobrar es retenido por el cajero o contador.
hibido el acceso a efectivo, nicamente se realiza la entrega de los productos con las rdenes aprobadas debidamente, stas
n descuentos, una vez realizada la venta no existe verificaciones. El encargado de despacho no enva una copia de la orden d
as, pero el gerente de ventas encarga a su personal para comparar las facturas con las ordenes de despacho para evitar incon

EMPRESA X S.A
DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
REA:
PERIODO EXAMINADO: 01/01/2014-01/01/2015
Respuesta
No

PONDERACIN

CALIFICACIN

15

10

10

10

10

Si

N/A

20

20

10

10

15

100

65

TOTAL

Fecha:
Fecha:

=100
=10065
=35%

DE CONTROL
BAJO
76%-95%
ALTO

E CONFIANZA

un nivel medio, as como el riesgo inherente equivalente al 35%.

or cada rubro) para analizar lo solicitado en el punto 1. Para el caso proceda a se

pruebas de cumplimiento y cinco sustantivas.
EMPRESA X S.A.
PROGRAMA DE AUDITORA
REA: VENTAS
DEL 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014
Elaborado:
Revisado:

PA-X
Fecha:
Fecha:

efectivos de la cuenta ventas.

ntada en los Estados Financieros.
a empresa.
Ref. P/T

Fecha

Resp.

X-1

4/16/2015

V.S

X-2

4/16/2015

V.S

X-3 1/1

4/16/2015

V.S

X-4 4/4

4/16/2015

V.S

4/16/2015

X-5

4/16/2015

V.S

X-6 1/2

4/16/2015

V.S

X-7

4/16/2015

V.S

Firma

Observacin

X-8 3/4

4/16/2015

V.S

X-9

4/16/2015

V.S

X-10

4/16/2015

V.S

Cobrar (uno por cada rubro). Considere un mnimo de 10 preguntas y determine el Nivel de
e usted considere y seale los supuestos que le permitan realizar el caso

procedimientos:
la confirmacin de su saldo, el auditor interno se encarga de verificar si existieran
una cuenta incobrable no se realiza ninguna gestin adicional para recuperar ese
.
as rdenes aprobadas debidamente, stas son prenumeradas, en las ventas por
despacho no enva una copia de la orden de despacho a facturacin por lo que
n las ordenes de despacho para evitar inconvenientes en la contabilidad.

EMPRESA X
CUESTIONARIO DE EVALUACIN

CI-X
VENTAS

/01/2014-01/01/2015
Observacin
Los encargados de ventas
comparten funciones de cuentas
por cobrar.

El encargado de despacho no
present atencin al enviar una
copia de la orden.

NOMBRE: CECILIA FLORES

CARGO: CONTADORA
N

Pregunta

Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimiento

cobranza?

Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar

antigedad de saldos?

Se realiza una confirmacin peridica por escrito mediante el envo de

estados de cuenta de saldos por cobrar?

Las diferencias reportadas por los clientes, se investigan por una pers
distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar?.

Existe un afianzamiento del personal que maneja cobranza?

Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones

cuentas difciles o de dudosa recuperacin y en su caso tiene cre
alguna reserva?

Se contina las gestiones de cobro despus de que las cue

incobrables son canceladas en la contabilidad?

Se comparan semanalmente para

evitar errores.

No existe verificacin del perodo

de las ventas.

Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por a

funcionario autorizado y se contabilizan en cuentas por separado?

Un empleado distinto del encargado del registro de las cuentas

cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes co
las cuentas individuales para determinar que las partidas relaciona
estn respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?

10

Es adecuada la custodia fsica de los documentos por cobrar, tenind

a su cuidado personal distinto al cajero o contador?

Elaborado por:
Supervisado por:

4/16/2015
4/16/2015

=/ 100

=78/100
100
=78%

El nivel de confianza es del 78%, representando un nivel alto as co

1. Para el caso proceda a sealar tres objetivos y como mnimo tres

stantivas.

PA-X
4/16/2015
4/16/2015

Auditores &
Auditores
OBJETIVOS

EMPR
PROGRAM
REA: CUEN
DEL 1 ENERO A

1.
2.
3.
Observacin

Determinar la legalidad, veracidad y comprobar saldos efectivos de las cuen

Verificar que la cuentas por cobrar se encuentren bien presentadas en los E
Verificar el saldo de los crditos otorgados a los clientes y compararlos con
N

PRUEBAS

Pruebas de cumplimiento

Verifique los crditos otorgados estn

acordes a la poltica de crdito que estn
planificados.

Compare
el
listado
de
clientes
autorizados a obtener un crdito frente al
detalle de cuentas por cobrar y observe
que exista correspondencia entre cada
uno.

Verifique que los limites mximos de

crdito sean los que consten en el rubro
clientes.
Pruebas sustantivas

Emita cartas de confirmacin de saldos a

los principales clientes y de las
respuestas obnidas proceda a determinar
la correspondencia de saldos. En
aquellos casos que no tenga respuestas
realice procedimientos alternos.

Realice la cdula de antigedad de

saldos y verifique que no existan valores
pendientes de cobro por ms de 5 aos
as como a cuentas relacionadas con los
dueos de la compaa. De observarse
diferencias investigue los casos y
proponga los correctivos
correspondientes.

Con el cuadro anterior proceda a verificar

el correcto clculo de la provisin para
cuentas incobrables.

Analice que las ventas guarden relacin

con los ingresos de caja o bancos y de
clientes. De observarse diferencias
investigue los motivos.

Verifique el correcto cambio de moneda

extranjera

ermine el Nivel de

EMPRESA X S.A
IONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

unta

y efectiva sobre vencimientos y

REA:

PERIODO EXAMINADO: 1/01/2014-01/01/2015

entes, se investigan por una persona

uentas por cobrar?.

CALIFICACIN

20

20

15

15

15

10

10

10

10

que maneja cobranza?

a el registro de estimaciones de
eracin y en su caso tiene creada

bro despus de que las cuentas

abilidad?

Respuesta
No

PONDERACIN

Si

mes de cuentas por cobrar por

por escrito mediante el envo de los

r?

CUENTAS POR COBRAR

N/A

obrables son aprobadas por algn

n en cuentas por separado?

o del registro de las cuentas por

balance de prueba de clientes contra
inar que las partidas relacionadas
gistro auxiliar?

10

100

68

documentos por cobrar, tenindolos

o contador?

TOTAL

LIPS
PJTG

Fecha:
Fecha:

=100
=10078
=22%

ALTO
15%-55%
BAJO

RIESGO DE CONTROL
MEDIO
56%-75%
MEDIO
NIVEL DE CONFIANZA

BAJO
76%-95%
ALTO

ando un nivel alto as como el riesgo inherente equivalente al 22%.

EMPRESA X S.A
PROGRAMA DE AUDITORA
REA: CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014
Elaborado:
Revisado:

PA- D
LIPS
PJTG

Fecha:
Fecha:

4/16/2015
4/16/2015

saldos efectivos de las cuentas por cobrar

en bien presentadas en los Estados Financieros.
s clientes y compararlos con la contabilidad de la empresa.
Ref. P/T

D-1

Fecha

4/16/2015

Resp.

V.S

D-2 1/3

4/16/2015

V.S

D-3

4/16/2015

V.S

D-4

4/16/2015

V.S

D-5 2/2

4/16/2015

V.S

D-6 1/4

4/16/2015

V.S

Firma

Observacin

D-7

4/16/2015

V.S

D-8

4/16/2015

V.S

CI-D

UENTAS POR COBRAR

Observacin

Se prepara
semestralmente

Es investigado por
el auditor interno.
No existe
afianzamiento del
personal

El cajero es el
encargado de las
cuentas por cobrar

4/16/2015
4/16/2015

ACTIVIDAD DE A

Realice un papel de trabajo para analizar n

Usted se encuentra analizando la liquidacin del dcimo tercer sueldo de un traba
cancel como dcimo tercer s

MES
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre

SUELDO
430.00
430.00
430.00
430.00
430.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00

HORAS EXTRAS
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00

SUMAN

4650.00

250.00

EMPRESA ABC CIA LTDA.

ANLISIS DE NMINA
FEBRERO-NOVIEMBRE 2014
Elaborado:
Revisado:

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

MES
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre

SUELDO
430.00
430.00
430.00
430.00
430.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
4,650.00

13

RUBROS A CONSIDERAR:

14
15
16
17
18
19
20

SALDO XIII SUELDO SEGN AUDITORA

SALDO XIII SUELDO SEGN CONTABILIDAD
DIFERENCIA

21
22
23
24
25
26

PROCEDIMIENTOS REALIZADOS:

1. Se identific los rubros a considerar para el clculo del dcimo tercer sue
2. Se sum los rubros considerados y se dividi para el total de meses labo

OBSERVACIONES:

27
28
29
30

No se encuentra hallazgo a considerar, puesto que el dcimo tercer s

estructurado y pagado por la empresa ABC CIA LTDA.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1.5

n papel de trabajo para analizar nmina y redacte el comentario en la matriz de hallazgos, donde pueda evalu
l dcimo tercer sueldo de un trabajador de la empresa ABC Ca. Ltda., quien ingres a trabajar en febrero de
cancel como dcimo tercer sueldo el valor de US$ 600. Recuerde colocar las marcas y referencias de au

COMISIONES

UTILIDADES

100.00
1000.00

100.00

100.00
300.00

1000.00

PRESA ABC CIA LTDA.

NLISIS DE NMINA
RERO-NOVIEMBRE 2014

N
Fecha:
Fecha:

LIPS
PJTG

H. EXTRAS
50.00

4/16/2015
4/16/2015

COMISIONES

UTILIDADES
1

100.00
50.00

1,000.00

3
4

50.00

100.00

50.00

7
8

50.00
250.00

100.00
300.00

10

1,000.00

11
12

SUELDO
H. EXTRAS
COMISIONES
SUBTOTAL
MESES

UDITORA
ONTABILIDAD

4,650.00
250.00
300.00
5200.00
10
5200.00
5200.00
0.00

ar para el clculo del dcimo tercer sueldo.

y se dividi para el total de meses laborados.

derar, puesto que el dcimo tercer sueldo se encuentra perfectametne

presa ABC CIA LTDA.

13
14
15
16
17
18
19
20
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29
30

gos, donde pueda evaluar el siguiente caso:

a trabajar en febrero de 2014 y se retir en noviembre del mismo ao. La compaa
arcas y referencias de auditora.