Professional Documents
Culture Documents
DEDICATORIA
A Dios por brindarme la vida, a mis
padres por su apoyo incondicional, a los
Docentes que con gran dedicacin nos
ofrecieron la enseanza adecuada para
ser profesionales de xito.
PRESENTACION
el presente Informe
AGRADECIMIENTO
A mis queridos padres por recibir de ellos el apoyo incondicional para la culminacin
de mis estudios superiores.
A La casa de estudios que es la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez
Carrera Acadmico Profesional de Contabilidad, por haber hecho posible la
culminacin de mi carrera profesional.
El cuerpo de docentes que conforma la Facultad de Ciencias Contables y Financieras.
C.A.P. Contabilidad, quienes mediante sus conocimientos y experiencia han
contribuido en mi formacin profesional.
Al estudio contable V & T CONTADORES Y ASESORES, Por haberme brindado la
oportunidad y permitido realizar mis prcticas profesionales.
INTRODUCCION
CAPITULO I
1.
MARCO TEORICO
LA CONTABILIDAD
la
realidad
econmica
financiera
de
1.1.2.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
del sector publico y privado, porque permite al empresario conocer los resultados
de sus operaciones, para una mejor toma de decisiones.
1.1.3.
FINES DE LA CONTABILIDAD
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Por ejemplo, observando el mayor podremos saber todo lo que nos debe un
determinado cliente o un proveedor, pero si queremos saber cuanto nos deben la
totalidad de los clientes y cuanto le debemos a los proveedores realizaremos la
consulta en el balance de situacin. El balance de prdidas y ganancias nos
informara del resultado de la empresa, separando los ingresos por actividades
ordinarias, extraordinarias, gastos de personal, compras de mercancas,
arrendamientos, etc. Al finalizar el ao tambin se realiza la memoria, que sirve
de apoyo para la comprensin de los hechos acontecidos en la empresa durante
un ejercicio determinado.
Anlisis de la informacin para la toma de decisiones y pago de impuestos:
Uno de los objetivos de la contabilidad es calcular los impuestos que deberemos
abonar a la hacienda pblica durante el ejercicio, ya sea por el impuesto de
sociedades, IGV u otros. Por ultimo, una vez tenemos todos los datos en los
balances de situacin y perdidas y ganancias, la contabilidad nos servir para
analizar cual es la situacin de la empresa, cual es su evolucin, y de esta forma
intentar vaticinar lo que suceder en el futuro. Gracias a estos anlisis las
empresas pueden tomar decisiones que les ayudan a afrontar en mejores
condiciones los posibles problemas que pueda tener la sociedad en un futuro.
En otras palabras, la contabilidad:
Recoge cronolgicamente todas las operaciones econmicas que realiza la
empresa durante su ejercicio econmico.
Nos informa de las perdidas o beneficios que se obtienen en un determinado
periodo o durante todo un ejercicio.
Sirve para analizar la situacin de la empresa as como para realizar previsiones
de tesorera.
Nos ayuda a afrontar nuestras obligaciones fiscales.
Permite que comprobemos la evolucin de la empresa con los aos.
Tambin se puede comparar los resultados con otras empresas del mismo
sector.
1.1.5.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
informacin
en
trminos
de
unidades
10
Contabilidad comercial
Contabilidad industrial
Contabilidad agrcola
Contabilidad bancaria
Contabilidad de servicios
Por su sujeto
Contabilidad individual
Contabilidad colectiva
Contabilidad de sociedades
1.1.6.2. La contabilidad administrativa o presupuestaria.
No tiene fin lucrativo, tiene por la administracin de bienes y/o servicios en
beneficio de quienes lo constituyen.
Publica
Cuando se refiere a las operaciones que realiza el estado, estas contabilidad
recibe el nombre de CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL y consiste en la forma
de controlara las recaudaciones y los gastos que realiza el estado.
Privada
Se refiere a todas las operaciones de carcter administrativo y social de las
instituciones particulares.
1.2. LIBROS CONTABLES
1.2.1. DEFINICION
11
Los libros de contabilidad para que tengan valor, tienen que ser legalizados; esta
legalizacin se efecta en la primera pagina, de la misma manera deben ser
foliadas y selladas respectivamente, esta legalizacin se efecta notarialmente.
1.2.4.
diez (10) das hbiles, dicho plazo ser contado desde el primer da hbil del
mes siguiente aquel en que se emita el comprobante de pago respectivo,
(resolucin de superintendencia n 078-98/SUNAT(28-08-98)).
Libros de registro computarizado:
as hojas sueltas o continuas deben ser empastadas dentro de los 03 primeros
meses del ejercicio gravable siguiente a aquel al que pertenezcan las
operaciones registradas incluyendo las hojas que hayan sido anuladas. A tal
efecto, las anulaciones se realiza tachndolas e Inutilizndolas de manera visible
(art. N 2 de resolucin de superintendencia n 086-200/SUNAT).
1.2.5.
FOLIACION SIMPLE
Consiste en cada una de las pginas de los libros contables que tienen
numeracin correlativa y van de uno en uno.
FOLIACION DOBLE
Consiste en la numeracin correlativa de las paginas de los libros contables van
de dos en dos.
1.2.6.
1.2.6.2.
OBLIGATORIOS
REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de carcter tributario de foliacin doble en el cual
se registra detallada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios
que realiza la empresa en el desarrollo de sus operaciones.
El libro adopta el siguiente rayado que se muestra a continuacin, cada empresa
debe adecuarlo a sus necesidades de informacin.
a) Fecha
b) Numero de ruc del cliente
14
c)
d)
e)
f)
g)
REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, el registro se realiza en forma
detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos, que tiene
como fin controlar los bienes y servicios que se adquieren, as como determinar
el crdito fiscal a que tuvieron lugar.
Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas,
boletas de venta, notas de crdito, notas de debito, etc.
El registro de compras deber observar, entre otros, los siguientes requisitos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
VOLUNTARIOS
Libro kardex
Libros bancos
Caja chica
1.3.1.
Solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el reglamento como son los
siguientes:
Factura.
Recibo por honorarios.
Boleta de venta.
Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentre expresamente autorizado, de
manera previa por la SUNAT.
1.3.2.
1.3.2.1. FACTURA
Se emiten en los siguientes casos:
En operaciones sujetos al IGV que tengan derecho a Credito Fiscal.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
Cuando el sujeto del rgimen nico simplificado lo solicite a fin de sustentar
crdito deducible.
Solo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea numero de
registro de contribuyente (RUC).
Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea
nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios
de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal
requisito.
Por otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo establecimiento
en el numeral 5 del artculo 7 del presente reglamento.
1.3.2.3. BOLETA DE VENTA
S e emiten en los siguientes casos:
En operaciones con consumidores finales.
Este comprobante no da derecho a ejercer crdito fiscal, ni podr sustentar
gasto o costo para efectos tributarios.
Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado hacen uso de este
comprobante, para ventas a consumidores finales.
QUINES DEBEN ENTREGAR BOLETA DE VENTA?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales,
por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (Unidad
Impositiva Tributaria) por operacin ser necesario identificar al comprador o
usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos,
direccin y nmero de su documento de identidad.
EXISTE UN MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE BOLETAS DE VENTA?
En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles ( S/5.00 ) no
hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta
de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe
conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
PERMITEN
ESTOS
COMPROBANTES
EJERCER
EL DERECHO AL
CRDITO FISCAL?
17
18
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario
siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
1.4. RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
1.4.1.
1.4.1.2. REQUISITOS
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios
vehculos, no debe superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno
de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.
1.4.1.3. VENTAJAS
Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el
impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Rgimen General es 2%) de
los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado
en 18% a partir de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual que en el
Rgimen General.
Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes
libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas
19
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Notas de Crdito
Notas de Debito
Guas de remisin
1.4.2.1. DEFINICION
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generen rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicacin conjunta de ambos factores).
1.4.2.2. COMPROBANTE DE PAGO
a) Comprobantes de pago que debe exigir por la Adquisicin de Insumos y
Bienes o al recibir prestacin de servicios.
Cuando adquiera bienes y reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios,
o tickets que den derecho al crdito fiscal o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono y recibos de arrendamiento.
b) Comprobantes de pago que debe emitir por la venta de sus mercaderas.
20
a) Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores
a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
21
IMPUESTO A LA RENTA
22
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrn realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:
23
Los
contribuyentes
de
este
rgimen
estn
obligados
declarar
1.4.3.
INGRESOS
COMPRAS
CUOTA
MENSUALES
MENSUALES
MENSUAL
S/. 5,000.00
S/. 5,000.00
S/. 20
S/. 8,000.00
S/. 8,000.00
S/. 50
S/. 13,000.00
S/. 13,000.00
S/. 200
S/. 20,000.00
S/.20,000.0
S/. 400
S/. 30,000.00
S/. 30,000.00
S/. 600
CATEGORIA
1.4.3.2. REQUISITOS
24
25
26
27
DEFINICION
28
TIPOS DE DECLARACIONES
1.6.4.
Las prcticas forman parte de la estructura curricular y esta constituido como prerequisito y as optar el grado profesional de Bachiller.
2.2. ESTRUCTURA ORGANICA DEL ESTUDIO DE SERVICIOS CONTABLES Y
AUDITORIA
2.2.1.
ORGANO GENERAL
2.2.1.1. CONTADOR
1 Contador Pblico Colegiado
2.2.1.2. AUXILIAR
1 Estudiante universitario
1 Estudiante tcnico
2.3. ORGANIGRAMA
C
O
N
A
D
O
R
A
X
GO
E N
N
E
R
A
L
A
R
C
T
A
B
L
E
21
UBICACIN
Lugar de prcticas
30
Balances.
Estados Financieros.
Tramites SUNAT y el Ministerio de Trabajo.
Declaracin y determinacin de Impuestos IGV, Renta Anual PDT, DAOT,
declaraciones, percepciones, retenciones, devoluciones de IGV, devolucin de
impuestos de categora.
Adems de llevar libros contables completas como computarizadas.
LABORES REALIZADAS
2.6.1.
2.6.4.
fecha de pago
Tipo de documentacin (cdigo aprobado por la SUNAT)
N de serie del comprobante y el N correlativo del mismo
Identificacin o razn social de cliente.
El numero de ruc del cliente.
Luego de registrar la base imponible o subtotal de la operacin.
El importe correspondiente al IGV.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago.
Una vez registrados todos los comprobantes de compra se deber totalizar los
importes correspondientes.
33
2.6.6.
Boletas de Venta.
Depsitos de Detracciones.
2.3.2. UTILES DE ESCRITORIO
Folder.
Papal bond.
Engrapadora.
Perforador.
Bolgrafos.
Borrador.
Regla.
Tajador.
Resaltador.
Clips.
Tijeras.
Computadora.
Impresora.
Calculadora.
Telfono.
Escritorio.
Sillas.
36
CAPITULO III
3. RESULTADOS Y ANLISIS
3.1. RESULTADOS
Despus de haber culminado las prcticas Pre-Profesionales efectuadas en el
Estudio Contable del C.P.C. Claudio Roberto Vilca Tintaya, se puede establecer que
se cumpli con el objetivo primordial, cual es el de haber aplicado todos los
sistemas, mtodos, tcnicas y procedimientos Contables adquiridos en la Carrera
Acadmico Profesional de Contabilidad de nuestra Universidad, logrndose los
siguientes resultados:
1. Determinar en forma correcta los pagos mensuales del IGV, Impuesto a la Renta
y Contribuciones en los plazos establecidos por la SUNAT.
2. Aplicacin y manejo del Programa de Declaracin Telemtica (PDT),
desarrollado por la SUNAT para presentacin de las declaraciones y pagos.
3. Pude aprender ms con la prctica y logre adquirir nuevos conocimientos,
experiencias y habilidades.
4. En cuanto a mis prcticas Pre-Profesionales he adquirido experiencia en el
campo laboral y conocimiento en el proceso contable que genera la empresa.
3.2. ANALISIS
Es bsico tener el conocimiento pleno sobre las formas, los sistemas tcnicos y
procedimientos contables para realizar con eficiencia en una labor correcta.
Es necesario que el Profesional Contable este en contacto con los trabajadores
encargados de emitir los comprobantes de pago para que estos no cometan
faltas o errores que implican sanciones y/o multas para la empresa en un futuro.
Es muy importante realizar prcticas pre-profesionales en las diferentes areas de
campo contable y de esta aplicar los conocimientos adquiridos en el centro de
estudio, a fin de adquirir nuevos conocimientos y experiencias que permitan un
desenvolvimiento eficiente del Profesional Contable.
CONCLUSIONES
Durante el periodo que realice mis prcticas Pre-Profesionales en el Estudio Contable
del C.P.C. Claudio Roberto Vilca Tintaya, al finalizarlas llegue a la siguiente conclusin:
37
RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones obtenidas se recomienda lo siguiente:
1. Se recomienda a la empresa a que deben ser responsables en cuanto al proceso
contable para que as de esa manera se pueda llevar de forma correcta los
registros de compra y venta.
2. Es necesario tener un adecuado orden de los documentos para registrar con mayor
rapidez en los registros correspondientes.
38
BIBLIOGRAFIA
Y PAGO
DE
DIVERSAS
OPERACIONES
TRIBUTARIAS,
CABALLERO
BUSTAMANTE
(2009)
Manual
Contable
Tributario.
39
4. WWW.SUNAT.GOB.PE
5. ZEBALLOS ZEBALLOS, Erly (2001) Contabilidad General Terica y Practica 4ta
Edicin. Editora AVC Sistemas Arequipa - Per.
6. GASLAC SANCHEZ, Yanet (Aplicacin Practica del Rgimen de Detracciones,
Retenciones y Percepciones)
7. YCHOCAN ARMA, Segundo (2006) Contabilidad General Aplicada.
ANEXOS
40
CASO PRCTICO
La Empresa CORPORACION MERCANTIL EL IMPERIO SAC. Con RUC N
20448553214 Domiciliado en la Urb. San Cristbal, Jr. Los Barbaros s/n - Juliaca. El
contribuyente esta afecto a Rentas de Tercera Categora; en el Rgimen General. Las
operaciones que realiza la empresa son de COMPRA Y VENTA (ferretera).
La Empresa durante ha realizado compras y ventas durante los meses de enero,
febrero, marzo y abril.
Se pide:
41