TRABAJO COLABORATIVO N 2 DE COSTO Y PRESUPUESTO

Presentado por:

Grupo:
102015_381

Tutor: ALVARO BERNAL

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

MAYO AO 2014

INTROCUCION
El propsito de este trabajo colaborativo, es hacer un recorrido acerca de la temtica de la
unidad dos, y respondedor a los interrogantes propuestos por esta actividad y en forma
individual y grupal, sobre los
realizando varios ejercicios

distintos temas propuestos en este curso, de esta mara

concretos.

Este trabajo permite, que nosotros tengamos un conocimiento ms amplio acerca,

presupuestar los CIF, costos estndares, costos ABC, presupuestos de venta y presupuestos
operativo empresarial. Logrando ms destrezas y poder desarrollar en el campo practico, y
podernos desenvolvernos dentro de nuestro mbito laborar ms eficazmente, cumpliendo con
todos los objetivos propuestos.

Objetivos

Conocer los diferentes procedimientos o formulas para calcular, predeterminar los

valores del costo, los presupuestos de los elementos del costo, o variaciones que se
pueden presentar entre el costo real y estimado.
Analizar e interpretar los diferentes procedimientos, que se realicen dentro las
presupuestaiones.

SISTEMA DE COSTOS BASADO EN LAS ACTIVIDADES

El modelo de costos tradicionalmente aplicado a las empresas en los ltimos tiempos, la

eficiencia productiva no se remite nicamente a la maximizacin de la produccin y a la
minimizacin de El modelo de costos tradicionalmente aplicado a las empresas en los
ltimos tiempos ha perdido validez, ya que la eficiencia productiva no se remite nicamente
a la maximizacin de la produccin y a la minimizacin de los costos. El mundo, la sociedad,
las organizaciones, los individuos y el entorno tienden a cambiar rpidamente, es por ello que
todas las cosas que rodean estos sistemas tienen que acoplarse al ritmo de substitucin de las
normas que rigen el nuevo orden social y para el caso que compete a este artculo, el
productivo y empresarial. El modelo de clculo de los costos para las empresas es de suma
importancia, ya que estos son los que determinan la viabilidad del negocio, los que
determinan mayoritariamente el grado de productividad y eficacia en la utilizacin de los
recursos, por eso un modelo de costos no puede basarse solamente en asignar los costos sobre
un factor determinado, que para el orden empresarial puede ser insignificante o poco
representativo de lo que en realidad simboliza. A continuacin se presentar una explicacin
clara del fundamento y los componentes del sistema de costos basado en las actividades
(Activity based casting). Contexto Terico A=ACTIVITY B=BASED C= COSTING Las
actividades son todo el conjunto de labores y tareas elementales cuya realizacin determina
los productos finales de la produccin. EL ABC DE LOS COSTOS Las empresas no pueden
seguir realizando tareas que no le generen valor, deben eliminarse todas aquellas tareas que
entorpezcan o no ayuden al desempeo eficaz de los factores productivos, porque este valor
es lo que le da el posicionamiento privilegiado o menospreciado que se tenga el mercado,
medido esto por la calidad de sus productos, la eficacia de los servicios, los precios bajos ,
crdito remanente, etc. El modelo de costos debe aplicarse a la formacin de la cadena de
valor de la empresa, distribuyendo los costos de la manera menos arbitraria posible. El
sistema de costos basado en las actividades pretende establecer el conjunto de acciones que
tienen por objetivo la creacin de valor empresarial, por medio del consumo de recursos
alternativos, que encuentren en esta conexin su relacin causal de imputacin.
La contabilidad de costos por actividades plantea no slo un modelo de clculo de costos
por actividades empresariales, siendo el clculo de los productos un subproducto material,
pero no principal, de este enfoque, sino que constituye un instrumento fundamental del
anlisis y reflexin estratgica tanto de la organizacin empresarial como del lanzamiento y
explotacin de nuevos productos, por lo que su campo de actuacin se extiende desde la
concepcin y diseo de cada producto hasta su explotacin definitiva. Fases para

implementar el ABC El modelo de costeo ABC es un modelo que se basa en la agrupacin en

centros de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la
actividad productiva de la empresa. Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencial en
forma adecuada las actividades que causan costos y que se relacionan a travs de su consumo
con el costo de los productos. Lo ms importante es conocer la generacin de los costos para
obtener el mayor beneficio posible de ellos, minimizando todos los factores que no aadan
valor. Las actividades se relacionan en conjuntos que forman el total de los procesos
productivos, los que son ordenados de forma secuencial y simultanea, para as obtener los
diferentes estados de costo que se acumulan en la produccin y el valor que agregan a cada
proceso. Los procesos se definen como Toda la organizacin racional de instalaciones,
maquinaria, mano de obra, materia prima, energa y procedimientos para conseguir el
resultado final. En los estudios que se hacen sobre el ABC se separan o se describen las
actividades y los procesos, a continuacin se relacionan las ms comunes: Actividades
Homologar productos Negociar precios Clasificar proveedores Recepcionar materiales
Planificar la produccin Expedir pedidos Facturar Cobrar Disear nuevos productos, etc.
Procesos Compras Ventas Finanzas Personal Planeacin Investigacin y desarrollo, etc. Las
actividades y los procesos para ser operativos desde del punto de vista de eficiencia,
necesitan ser homogneos para medirlos en funciones operativas de los productos.
Identificacin de actividades En el proceso de identificacin dentro del modelo ABC se debe
en primer lugar ubicar las actividades de forma adecuada en los procesos productivos que
agregan valor, para que en el momento que se inicien operaciones, la organizacin tenga la
capacidad de responder con eficiencia y eficacia a las exigencias que el mercado le imponga.
Despus que se hayan especificado las actividades en la empresa y se agrupen en los
procesos adecuados, es necesario establecer las unidades de trabajo, los transmisores de
costos y la relacin de transformacin de los factores para medir con ello la productividad de
los inputs y para transmitir racionalmente el costo de los inputs sobre el costo de los outputs.
Un estudio de la secuencia de actividades y procesos, unido a sus costos asociados, podr
ofrecer a las directivas de la organizacin una visin de los puntos crticos de la cadena de
valor, as como la informacin relativa para realizar una mejora continua que puede aplicarse
en el proceso creador de valor. Al conocer los factores causales que accionan las actividades,
es fcil aplicar los inductores de eficiencia (Performance drivers) que son aquellos factores
que influyen decisivamente en el perfeccionamiento de algn atributo de eficiencia de la
actividad cuyo afinamiento contribuir a completar la armona de la combinacin productiva.

Estos inductores suelen enfocarse hacia la mejora de la calidad o caractersticas de los

procesos y productos, a conseguir reducir los plazos, a mejorar el camino crtico de las
actividades centrales y a reducir costos. Por ltimo es necesario establecer un sistema de
indicadores de control que muestren continuamente cmo va el funcionamiento de las
actividades y procesos y el progreso de los inductores de eficiencia. Este control consiste en
la comparacin del estado real de la accin frente al objetivo propuesto, estableciendo los
correctores adecuados para llevarlos a la cadena de valor propuesta.
EL SISTEMA DE COSTEO ABC ESTA BASADO EN DOS ETAPAS, LA PRIMERA
CARGA COSTOS GENERALES A POOLS DE COSTOS BASADOS EN LA
ACTIVIDAD Y LA SEGUNDA UTILIZA UNA SERIE DE RATIOS BASADOS EN
LOS COST DRIVERS PARA ASIGNAR LOS COSTOS DE LOS POOLS A LAS
LNEAS DE PRODUCTOS
Instrumentacin del ABC Al tener identificadas y establecidas las actividades, los procesos y
los factores que miden la transformacin de los factores, es necesario aplicar al modelo una
fase operativa de costos ya que es sabido que toda actividad y proceso consume un costo,
como as los productos y servicios consumen una actividad. En este modelo los costos
afectan directamente la materia prima y la mano de obra frente a los productos finales,
distribuyendo entre las actividades el resto, ya que por una parte se consumen recursos y por
otras son utilizadas para obtener los outputs. Como las actividades cuentan con una relacin
directa con los productos, con el sistema de costos basado en las actividades se logra
transformar los costos indirectos respecto a los productos en costo directo respecto de las
actividades, lo que conlleva a una forma ms eficaz de la transformacin del costo de los
factores en el costo de los productos y servicios.
2. Aspectos Conceptuales bsicos Para el lector no familiarizado con la temtica, es
conveniente aclarar que el trmino costeo basado en la actividad proviene de su homlogo en
ingls Activity Based Casting, el cual se identifica en la literatura sobre el tema a modo de
simplificacin como ABC. Bsicamente el ABC esta actividad est asociado a productos o
servicios que se obtienen como consecuencia de actividades sucesivas, que exigen del
consumo de recursos o factores humanos, tcnicos y financieros. De lo que se deriva que los
costos que soporta una empresa son resultado de la realizacin de determinadas actividades,
las cuales, a su vez, son consecuencia de la obtencin de productos o servicios que vende la

empresa. Consumen Para ver el grfico seleccione la opcin Bajar trabajo del men
superior Figura 1.1 Filosofa de ABC. (Fuente: Elaboracin Propia) El objetivo de la
aplicacin del ABC, no es obtener informacin ms exacta o una apropiacin ms correcta de
los costos. La diferencia bsica entre el mtodo ABC y el tradicional, es que el primero
considera los costos desde el punto de vista de las actividades, mientras que el tradicional los
hace desde el punto de vista de las funciones. Esta diferencia se debe al tipo de informacin
requerida por los niveles superiores. El ABC, precisamente, deriva de un requerimiento
efectuado por el gerenciamiento basado en las actividades (Activity Based Management ABM). Dentro de este enfoque de gerenciamiento lo que interesa es controlar y analizar las
actividades para poder decidir acerca de una correcta disposicin de los recursos disponibles.
Una vez determinado su costo podr decidirse acerca de s conviene modificar la actividad,
contratarla a terceros, o eliminarla. Deberemos modificar aquellas actividades de las cuales
tengamos expectativas ciertas de mejoras.
El

paradigma

de

contabilidad gerencial

la El paradigma de la gerencia estratgica de

costos

Cul es la forma ms En funcin de productos, En funcin de las diferentes etapas de la

til de analizar costos?

clientes y funciones. Con un totalidad de la cadena de valores, de la

enfoque muy marcado hacia cual la compaa forma parte. Con un
lo interno. El valor agregado enfoque muy marcado hacia lo externo. El
es un concepto clave.

valor agregado se considera como un

concepto fuertemente limitado.

Cul es el objetivo del Tres objetivos se aplican Aunque los tres objetivos siempre estn
anlisis de costos?

totalmente

sin

cuenta

el

estratgico:

tener

en presentes, el diseo de los sistemas de

contexto gerencia de costos cambia sustancialmente

mantenimiento segn el posicionamiento estratgico que

de registros, administracin tenga la compaa, bien sea bajo una

por excepcin y solucin de estrategia de liderazgo en costos o de
problemas.

diferenciacin de producto.

Cmo debemos tratar de El costo es bsicamente

funcin del volumen de
interpretar el
produccin: costo variable,
comportamiento de
fijo,
escalonado
y
costos?
combinado.

El costo es una funcin de las selecciones

estratgicas sobre el esquema de competir
y de habilidades gerenciales para ejecutar
las selecciones estratgicas, en funcin de
las causales estructurales de costo y de las
causales de ejecucin de costo.

1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos
de Fabricacin incurridos en los meses de junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros
contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Servicios pblicos
$423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120

Mantenimiento
$323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

Nivel de operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700

Solucin
Se requiere:
o Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
En este ejercicio vamos a realizar el mtodo de punto alto - punto bajo, para as poder separar
o determinar la parte fija de la parte variable del costo. Por lo tanto se extraen los valores ms
altos y bajos en la siguiente tabla.

Punto alto
Punto bajo
Diferencia

Servicios pblicos

Mantenimiento

$432.250
$403.200
$29.050

$338.000
$304.000
$34.000

29.050/7.000
= $ 4.15

Nivel de operacin
(unidades)
22.500
15.500
7.000

34.000/7.000
= $ 4.85

N operacin: 22.500 - 15.500 diferencia es 7.000 u

Servicios pblicos: $432.250 - $403.200 diferencia $29.050 pesos
Mantenimiento: $ $338.000 - $304.000 diferencia $ 3.4000 pesos

En esta parte se calcula la parte fija de servicios pblico y mantenimiento.

Calculo de la parte fija de servicios pblicos
Como ya sabemos que, para producir 22.500 unidades tiene un costo en servicios pblico de
$432.250 y que cada unidad consume $ 4.15
Como ya sabemos que, para producir 22.500 unidades tiene un costo en mantenimiento

$ 338.000, y que cada unidad consume $ 4.85

Aremos el siguiente clculo

432.250 (4.15 * 22.500)

= 338.875 costo fijo

Calculo de la parte fija de mantenimiento

338.000 (4.85 * 22.500)

= 228.875 costo fijo

Formula presupuestal
Servicios pblicos: FP = $ 338.875 + 4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $ 228.875 + 4.85 x unidad

FORMULA PRESUPUESTAL GENERAL

CIF
Arrendamientos
Seguros contra incendio

Parte fija
$ 785.000
$ 120.000

Parte variable

Seguro de proteccin de
produccin
Depreciacin de equipo,
Materiales y Accesorios
Servicios pblicos
Mantenimiento
Total

$ 111.000

$18 x unidad

$ 385.000

260 x unidad

$ 338.875
$ 228.875
$ 1.968.750

4.15 x unidad
4.85 x unidad
287 x unidad

Entonces la formula presupuestal general, quedara.

$ 1.968.750 + 287 x unidad

o CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP, as
CIF p = CIF pf + (CIFpv/u x NOP)
CIF pf + CIFpv.

CIF p = 1.968.750 + (287 * 24.000)

CIF p = 1.968.750 + 6.888.000
CIF p = 8.856.750

Tasa Predeterminada
TP= CIF p / NOP
TP = 8.856.750 / 24.000
TP = 369.03125

o CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIFA =TP X NOR.

CIFA= 369.031,25 * 23.400

CIFA= 8.635.331,25

2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los

costos estndares de su produccin, es la siguiente:
Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF

Cantidad
2,5 libras
0,75 horas
0,75 horas

Precio unitario
$ 3.250
$ 3.460
$ 2.980

Valor Total
$8.125
$2.595
$3.150

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para
el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo

Solucin
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Calculo en variacin de materiales:

Variacin Neta (VN) = Cs vs Cr, comparar costo estndar versus costo real,

Pr = $ 3.330 c/u
Ps = $ 3.250
Qr = 7.870 Libras
Qs = 2.5 Libras x 4.120 Unidades = 10.300 Libras

Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3.330 3250) x 7.870
Vp = 629.600 D

Variacin de cantidad
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (7.870 10.300) x 3.250
Vc = (7.897.500) F

Variacin neta

Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 7.870 x 3.330 vs 10.300 x 3.250

Vn = 26.207.100

vs 33.475.000

Vn = 7.267.900

La Vn de $ 7.267.900 F se explica en $ 7.897.500 F variacin debido a la cantidad y

$ 629.600 D variacin debido a los precios.

Variacin de la mano de obra

Pr = $ 3.761 hora
Ps = $ 3.460 hora
Qr = $ 6.230 horas
Qs = 4.120 X 0,75 = 3.090 horas

Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3.761 - 3.460) x 6.230
Vp = 1.875.230 D

Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (6.230 - 3.090) x 3.460
Vc = 10.864.400 D

Vn = Cr vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = (6.230 x 3.761) vs (3.090 x 3.460)
Vn = 23.431.030
Vn = 12.739.630 D

vs 10691400

Vn = +/- Vp +/- Vc
Vn = - 1.875.230 +10.864.400
Vn = 8989170 D

Costos indirectos de fabricacin. Cif

Ts = $3.150 hora
Tv = $2.320
Tf = $ 2.980
Qs = por unidad 0,75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 3.150 x 0,75 = 2.362,5 horas
Hs = 4.120 x 0,75 = 3.090 horas
CIFR = $ 11.250.000

La formula presupuestal
Costos fijos (Tf) = 2.980 x 2.362,5 = 7.040.250
La formula presupuestal de CIF
FP = 7.040.250 + 2.320 x hora

Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 11.250.000 VS (4.120 x 0,75 x 3.150)
Vn = 1.516.500 D

Vp = CIFR vs Fp (Hs)
Fp (Hs) = 7.040.250 + 2.320 x 3.090
Fp (Hs) = 14.209.050

Vp = 11.250.000 vs 14.209.050
Vp = 2.959.050 F

Vc = (Hp Hs) x Tf
Vc = (2.362, 5 - 3.090) x 2.980
Vc = - 2.167.959

Vn = Vp +/- Vc
Vn = 2.959.050 - 2.167.959
Vn = 791.091 F

3. La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla ergonmica,
resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus
decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son
COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 5000 sillas durante el ao y
100 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos
es de 2.000 y el de la mano de obra directa es de 1.500

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuacin.
Grupo de costos por actividad

Medidas de la actividad

Montaje de unidades

Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos

Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente

Cantidad de clientes

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
Establezca el costo indirecto para los 10 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin
Calcule el margen del producto
Analice la rentabilidad del cliente

Total unidades en el ao
Total sillas ergonmicas en el ao
Total pedidos en el ao (todos los productos)
Total pedidos en el ao (sillas ergonmicas)
Nmero de clientes
Costo de materiales
Costo de mano de obra directa
Precio de venta

20.000
5.000
5.000
100
2
2.000
1.500
5000

Costos totales
Costos indirectos de manufactura
Gastos de ventas y administracin
Costos indirectos totales

10.000.000
6.000.000
16.000.000

El sistema CBA de la compaa tienes grupos costos por actividad y medidas de actividad
Grupo de costos por actividad

medidas de actividad

Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al cliente

Cantidad de unidades
Cantidad de pedidos
Cantidad de clientes

Grupos de costos por actividad

Actividad
Costos indirectos de
manufactura
Gastos de ventas y
administracin
Actividad total

Montaje
de
unidades
46%

Procesamie
nto
de pedidos
36%

Asistencia
al cliente

Otro

Total

10%

8%

100%

35%

25%

30%

10%

100%

5.000

100

Grupos de costos por actividad

Actividad
Costos indirectos de
manufactura
Gastos de ventas y

Montaje de
unidades
10.000.000
X 46%
6.000.000

Procesamie Asistencia
nto
al cliente
Otro
de pedidos
10.000.000
10.000.000
10.000.000
X 36%
X 10%
X 8%
6.000.000 X 6.000.000 X 6.000.000

Total
10.000.000
(100%)
6.000.000

administracin
Actividad total

X 35%
5.000

25%
100

30%
2

X 10%
0

(100%)

Las tasas de actividad para los grupos de costos por actividad quedan as:
Grupos de costos por actividad

Actividad
Costos indirectos de
manufactura
Gastos de ventas y
administracin
Actividad total

Montaje de
unidades

Asistencia
al cliente

Otro

Total

4.600.000

Procesamie
nto
de pedidos
3.600.000

1.000.000

800.000

10.000.000

2.100.000

1.500.000

1.800.000

600.000

6.000.000

6.700.000

5.100.000

2.800.000

1.400.000

16.000.000

Las tasas de actividad para los grupos de costos por actividad quedan as
Grupos de costos por actividad
Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al Cliente

Grupos de costos por actividad (c)

Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al Cliente
Costo total

Costo total
(A)
6.700.000
5.100.000
2.800.000

Actividad Total
(B)
5.000
100
2

Tasa de Actividad
A/ B
1.340 por unidad
51.000 por pedido
1.400.000 por cliente

Tasa de
actividad (d)
1.340
51.000
1.400.000

Actividad
(c) X (d
5.000
100
No aplica

Costo CBA
6.700.000
5.100.100
11.800.100

Margen del producto por cada silla elaborada

Ventas ($5.000 X 5.000 unidades)
(menos) Costos de produccin:
Materiales directos ($2.000 X 5.000)

25.000.000
10.000.000

Mano de obra ($1.500 X 5.000)

Costos indirectos relacionados con Montaje de Und.
Costos indirectos relacionados con Pedidos

7.500.000
11.800.100
5.100.100

Utilidad bruta operacional

(-9400200)D

4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

Ecuacin general

Ecuaciones

y= a+b x
Y = Ventas
A = Ventas fijas
B = Variables de ventas
X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos
histricos.

Ao
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

Ventas/unida
d
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980

x
1
2
3
4
5
6
7
8

Ventas
/unidad d
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980

X2
1
4
9
16
25
36
49
64

Xy1
219.500
464.000
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840

Gran Total

36

1.814.480

204

8.213.240

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1.749.000 = 8 + 36b
2.2.578.400 = 36 + 204b

La ecuacin que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente:

Y=a+bx

Conclusin
Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto ala
contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidaddel proceso de
produccin de una empresa.

Biografas

Modulo de costo y presupuesto