Curso: Auditora III

Tema: Uni-Refuerzo, previo al segundo examen parcial.

A continuacin se le presenta informacin para realizar auditora al rea de propiedad, planta y equipo (es un rea de
importancia relativa alta dentro de los E.F.) de la Empresa UNION, S. A., el Balance General a 31-12-12, muestra las
siguientes cifras:

Propiedad Planta y equipo

6,325,000.00
(-) Depreciacin Acumulada
1,853,942.00
Como respuesta a su requerimiento, le entregaron la integracin, as:
Tipo: Inmuebles
Fecha de adquisicin
01/01/2000
Total
Tipo: Vehiculo
15/08/2009
15/06/2007
14/09/2009 Vendida el 5-12-12
en 200,000
Total
Tipo: Maquinaria
30/09/2008
14/10/2009
Total
Tipo: Computo

Linea

Factura

Costo original
3,200,000.00

3,200,000.00
Camioneta GL
Camioneta Cor

2010
2008

45878
7890

450,000.00
275,000.00

Camioneta Chevis
1,055,000.00

2010

7880152

330,000.00

Tractor IAT
Excavadora
2,000,000.00

2009
2010

Fecha de adquisicin
Cantidad
31/05/2011
3
15/06/2012
6
Las depreciaciones del perodo son de: 630,000.00

a.
b.
c.
d.

Modelo

Modelo
Dell
Toxiba

800,000.00
1,200,000.00

Valor
unidad
6,900.00
8,300.00

Costo original
20,700.00
49,800.00

Los activos se deprecian al iniciar mes siguiente de su adquisicin,

Por fines fiscales la entidad deprecia con los porcentajes mximos que acepta la LISR
Por didctica no considera el IVA
La maquinaria garantiza un prstamo del Unin, el cual vence en mayo 2014

Usted practic todos los procedimientos de auditora necesarios para su trabajo. Por favor indique la opinin que dar
si la administracin acepta los ajustes y cual dar si no los acepta, haciendo mencin de la NIA que aplica para
redactar el mismo.
Se pide: realizar los anlisis que considere necesarios para sustentar su opinin.

PT.:
Por:
Fecha:
Revisado por:

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al:
31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Cifras en Quetzales
Sumaria

D
VELG
02/03/2014

Ajustes y reclasificaciones
No.

Descripcin

1
2
3
4
5
6

Inmuebles
Vehculos
Maquinaria
Equipo de computo
Subtotal
Depreciacin acumulada

Saldo segn
contabilidad
3,200,000.00
1,055,000.00
2,000,000.00
70,500.00
6,325,500.00
(1,853,942.00)
4,471,558.00

Debe

Haber
3

214,500.00
214,500.00

330,000.00

1 y2

1,841,449.66
2,171,449.66

Ref
3,200,000.00
725,000.00 D-5 D-9
2,000,000.00
70,500.00
5,995,500.00 D-8 y D-9
(3,480,891.66)
2,514,608.34

Conclusin
En mi opinin la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo, luego de las distintas pruebas de auditora
muestra razonablemente las cifras y cumple con los requerimientos legales (Ley del ISR)

Suma vertica

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al:
31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Programa de auditora

No.
1
2
3
4
5
6
7

1
2
3
4
5

Pt.:
D-1
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:

Objetivos
Que propiedad, planta y equipo exista
Que propiedad, planta y equipo sea propiedad de la empresa
Que las transacciones hayan ocurrido
que las transacciones se hayan registrado al 100%
Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente
Que propiedad planta y equipo se haya valuado adecuadamente
Que propiedad planta y equipo se haya presentado y revelado adecuadamente
Procedimientos de auditora
Referencia
Realice cuestionario de control interno
D-2
Realice la analtica de propiedad planta y equipo
D-6
Reclculo de la depreciacin gasto
D-7
Recaulcule depreciacin acumulada
D-8
Realice analtica de vehculo vendido
D-9

Auditor
Velopez
Velopez
Velopez
Velopez
Velopez

Tiempo Planeado
1 hora
30 minutos
30 minutos
30 minutos
30 minutos

Empresa: UNION, S. A.
Auditora al:
31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Programa de auditora
No.

Pt.:
D-2
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:

Cuestionamiento
Si No Ref.
Existe autorizacin para realizar
inversiones en propiedad planta y
1 equipo?
a
Existe autorizacin formal para la baja o
destruccin de propiedad planta y
2 equipo?
a
Se tiene integraciones de propiedad
3 planta y equipo?
a
Existen politicas para la consideracin y
4 registro de la depreciacin?
a
Se coteja periodicamente los registros
5 de auxiliares contra los bienes?

Se verifica regularmente que la suma de

los registros auxiliares integre el saldo de
6 la cuenta respectiva?
a
Existen polizas de seguro que protejan
7 los activos?
a
Conclusin

El cuestionario de Le permite en cierta

forma al auditor darse una idea del C.I.,
sin embargo, el resultado se prueba con
los distintos procedimientos de auditora
que se realicen, por lo anterior se
considera realizar sutantivas que
contribuyan a obtener evidencia
suficiente y adecuada.

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al:
31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Observaciones y recomendaciones
No.

Observacin
Durante la auditora se observ que
la camioneta Chevrolet, modelo
2010, que figuraba en la factura
7880125, haba sido vendida y no fue
realizado el registro contablemente.

Pt.:
D-3
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:
Recomendacin
Realizar toma fsica de inventario de
propiedad planta y equipo, as como
conciliar los libros auxiliares contra los
registros contables.

Se determin que las depreciaciones Se sugiere observar los porcentajes

gasto y las acumuladas no legales y realizar los registros de
forma perodica, considerando la
correspondan a los % mximos supervicin
de
una
persona
2 legales que indican las polticas.
responsable.

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Alcances y revelaciones
Cuenta
Saldo
Sustantivas
Inmuebles
3,200,000.00
Vehculos
1,055,000.00
Maquinaria
2,000,000.00
Equipo de computo70,500.00
Equipo de computo
(1,853,942.00)

Cumplimiento

Pt.:
D-4
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:
Cruce a
otras reas

Divulgaciones
1 La maquinaria garantiza un prestamo que la empresa UNION, S. A. Tiene con la financiera
la desconfianza, & Co. Ltda., con vencimiento en mayo 2014, por valor de 950,000.00
2 La propiedad, planta y equipo se registra al costo de adquisicin
3 Depreciacin se calcula por los porcentajes mximos permitidos por la ley del ISR

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Ajustes y reclasificaciones

No.

Cuentas
1

Debe

Depreciacion
75,200.00
a:
Depreciacin acumulada
75,200.00
Gastos no deducibles
1,766,249.67
a:
Depreciacin acumulada
1,766,249.67
Caja y bancos
200,000.00
Depreciacin acumulada
214,500.00
a:
Vehculos
Ganancia en venta de activos
414,500.00

Pt.:
D-5
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:

Haber

Ref.
D-7

75,200.00 D-7
75,200.00
D-8
1,766,249.67 D-8
1,766,249.67
D-9
D-9
330,000.00 D-9
84,500.00 D-9
414,500.00

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Analtica Propiedad, planta y equipo
Activo
Inmuebles
Vehculos
Camioneta 4*4 GML modelo 2010
Camioneta Conrado modelo 2008
Camioneta chevrolet modelo 2010
Maquinaria
Tractor Fiat 2009
Excavadora 2010
Sub total
3 Computadora Dell
6 Computadoras Toshiba
Sub total
Total

Pt.:
D-6
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:
Costo
Altas
3,200,000.00

450,000.00
275,000.00
330,000.00
1,055,000.00

Bajas

330,000.00

Saldo
Ref.
3,200,000.00

450,000.00
275,000.00
725,000.00

800,000.00
1,200,000.00
2,000,000.00

800,000.00
1,200,000.00
2,000,000.00

20,700.00
49,800.00
70,500.00
6,325,500.00

20,700.00
49,800.00
70,500.00
5,995,500.00

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Analtica Propiedad depreciacin gasto

Activo
Inmuebles

Costo
3,200,000.00

Pt.:
D-7
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:
Valor a
depreciar
2,240,000.00

Vehculos
Camioneta 4*4 GML450,000.00
modelo 2010 450,000.00
Camioneta Conrado275,000.00
modelo 2008 275,000.00
Camioneta chevrolet
330,000.00
modelo 2010 330,000.00
1,055,000.00 1,055,000.00
Maquinaria
Tractor Fiat 2009 800,000.00
800,000.00
Excavadora 2010 1,200,000.00 1,200,000.00
Sub total
2,000,000.00 2,000,000.00
3 Computadora Dell 20,700.00
6 Computadoras Toshiba
49,800.00
Sub total
70,500.00
Total
6,325,500.00
Depreciacin segn contabilidad
Diferencia

20,700.00
49,800.00
70,500.00

Depreciacin
ao 2012
Tiempo aos
Ref.
5%
1.00
112,000.00
112,000.00
20%
20%
20%

1
0.5
0.916666667

90,000.00
27,500.00
60,500.00
178,000.00

20%
20%

1
1

160,000.00
240,000.00
400,000.00

33.33%
33.33%

1
0.5

Por esta diferencia, se propone ajuste uno en cedula D5

6,900.00
8,300.00
15,200.00
705,200.00
630,000.00 D
75,200.00 D-5

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Analtica Propiedad depreciacin gasto

Activo
Inmuebles
Vehculos
Camioneta 4*4 GML modelo 2010
Camioneta Conrado modelo 2008
Camioneta chevrolet modelo 2010
Maquinaria
Tractor Fiat 2009
Excavadora 2010
Sub total
3 Computadora Dell
6 Computadoras Toshiba
Sub total
Total
Depreciacin segn contabilidad
Diferencia

Pt.:
D-8
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:

Costo
3,200,000.00

Valor a
depreciar
2,240,000.00

450,000.00
275,000.00
330,000.00
1,055,000.00

5%

Tiempo
Total
12.91667

450,000.00
275,000.00
330,000.00
1,055,000.00

20%
20%
20%

3.333333
5
3.25

300,000.00
275,000.00
214,500.00
789,500.00

800,000.00
1,200,000.00
2,000,000.00

800,000.00
1,200,000.00
2,000,000.00

20%
20%

4.25
3.166667

680,000.00
760,000.00
1,440,000.00

20,700.00
49,800.00
70,500.00
6,325,500.00

20,700.00
49,800.00
70,500.00

33.33%
33.33%

1.583333
0.5

10,925.00
8,300.00
19,225.00
3,695,391.66
1,853,942.00 D
1,841,449.66 D-5

75,200.00 D-7
1,766,249.67

Monto ajustado 2012

Diferencia no deducible aos anteriores

Por esta diferencia, se propone ajuste dos en cedula D5

suma vertical
Cotejaco contra auxiliar de activos.

Fecha
adquisicin

Factura

Depreciacin
acumulada
Ref.
1,446,666.67
1,446,666.67

Empresa:
UNION, S. A.
Auditora al: 31/12/2012
rea
Propiedad Planta y equipo
Analtica Venta de vehculo
Vehculo
Camioneta chevrolet

Pt.:
D-9
Por:
VELG
Fecha:
Revisado por:
Costo
Dep. acumulada
Valor en librosValor venta Gananacia
330,000.00 214,500.00 115,500.00 200,000.00
84,500.00

Se propone registro tres en D-5

Curso: Auditora III

Tema: Uni-Refuerzo, previo al segundo examen parcial.
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas
UNION, S. A.

He auditado la integracin de la cuenta propiedad, planta y equipo de UNION, S.A. a 31 de diciembre de 2012, as como un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
Responsabilidad de la direccin en relacin con la propiedad planta y equipo
La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de la integracin de propiedad planta y equipo de
conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de la Repblica de Guatemala aplicable a la preparacin de la cuenta
propiedad, planta y equipo, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de la
integracin de la cuenta propiedad, planta y equipo libre de incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre la integracin de propiedad, planta y equipo adjunta basada en mi
auditora. He llevado a cabo mi auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen
que cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique y ejecute la auditora para obtener una seguridad razonable
sobre si la integracin de propiedad, planta y equipo est libre de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin
revelada en la integracin de propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en propiedad, planta y equipo, debida a fraude o error. Al
efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y
presentacin fiel por parte de la entidad de la integracin de propiedad, planta y equipo, con el fin de disear los
procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una
opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las
polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su caso, realizadas por la direccin, as
como la evaluacin de la presentacin global de la integracin de propiedad, planta y equipo.
Considero que la evidencia de auditora que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinin de
auditora.
Opinin
En mi opinin, la integracin de propiedad, planta y equipo presenta fielmente, en todos los aspectos materiales, la
propiedad, planta y equipo de UNION, S.A. a 31 de diciembre de 2012 de conformidad con los requerimientos la Ley del
Impuesto sobre la Renta de la Repblica de Guatemala, aplicables a la preparacin de la integracin de propiedad, planta y
equipo.
_________________________________
Lic. Vielman Estuardo Lopez Gonzlez
Contador Pblico y Auditor
Colegiado No. 20071338
02 de marzo de 2014

Ciudad Universitaria Zona 12, Guatemala.