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NUCLEO BOLVAR
UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ
SAN FLIX ESTADO BOLIVAR
CONSEJOS COMUNALES
Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado
asumir directamente la gestin de las polticas y proyectos, orientados a
responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las
comunidades.
Instancias existentes dentro de un consejo Comunal.
La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el rgano decisorio de la
comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15
aos de edad.
El rgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la
participacin organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales
y organizaciones comunitarias en los distintos comits de trabajo con el fin de
planificar la ejecucin de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y
Ciudadanos.
La Unidad de Contralora Social realiza la fiscalizacin, control,
acompaamiento, y supervisin del manejo de los recursos asignados,
recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, as como sobre los
programas y proyectos de inversin pblica presupuestados y ejecutados por el
gobierno Nacional, Regional o Municipal.
La Unidad de Gestin Financiera o Banco Comunal: Funciona como un
ente de ejecucin financiero de los Consejos comunales para administrar
recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversin y de crdito, y
realizar intermediacin financiera con los fondos generados, asignados o
captados.
Est conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se
encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo
Comunal, as como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza.
Tambin administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de
propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios histricos, cesiones y
donaciones no financieros, entre otros.
Funciones de los Bancos Comunales:
Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artculo 22 de la
Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal funcin es la de
manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos
pueden ser:
1. Los que sean transferidos por la Repblica, los Estados y los Municipios.
Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos
Retornables): funcin en la que el Banco Comunal recibe recursos de
diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de Desarrollo
Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo Soberano, Banco de la Mujer,
INAPYMI, FONDAS, FONCREI, entre otros, Estos recursos son retornables
puesto que los beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por
estos.
El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo
el enfoque de Desarrollo Endgeno.
Tipo de Cuenta
Debe
Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Compras
Gastos Administrativos
Egresos
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por
donde disminuye dicha cuenta.
Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal:
En la contabilidad de la Unidad de Gestin Financiera o Cooperativa y/o
Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. Diario, Mayor e
Inventario y Balances.
1. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones
mercantiles en rigurosos orden cronolgico.
El libro diario se realiza mediante asientos contables, en los cuales
intervienen las cuentas. Los asientos pueden ser simples o compuestos.
Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta
deudora y una cuenta acreedora. Los asientos compuestos son aquellos que
se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras, de varias cuentas
deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras.
En el libro diario se asentarn los soportes que demuestran los ingresos y
desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal, es decir por el
Consejo Comunal, teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un
rgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendr como funcin
Descripcin
Ref.
Debe
FOLIO N
Haber
Ref.
Debe
FOLIO N
Haber
Saldo
FOLIO N
pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal, es decir una cuenta
por pagar al ente que otorga el recurso, patrimonio como Donacin, por lo
que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. Con la
aprobacin de la Ley Orgnica de los consejos Comunales, estos representar
el patrimonio del consejo comunal, a una fecha determinada.
Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donacin
para ser empleado en un fin especifico, desarrollo de proyectos socio
productivo, el consejo comunal realizar el siguiente asiento:
Fecha
2009
Enero 15
Detalle
Ref
Banco Bicentenario
Debe
Haber
XXX
XXX
Detalle
Banco Bicentenario
Efecto por Pagar FONDEMI
Para registrar el recurso Retornable recibido
de FONDEMI para el desarrollo de proyectos
Socio productivo. Pagadero en x aos a un
Inters del 0%. Cada ao se abonara un
monto
De Bs xxxxxx
Ref
Debe
Haber
XXX
XXX
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES:
ACTIVO FIJO
TOTAL ACTIVO FIJO
CARGOS DIFERIDOS
TOTAL CARGOS DIFERIDOS
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO
PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
DONACIONES
FONDOS
EXCEDENTE O DFICIT DEL
EJERCICITO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
+0
+0
+0
+0
+0000
-0
-0
-000
-0
-0
-0
-00
-00000
+0
+0
+0
+0
+0000
Las cuentas del balance y del estado de resultado, son cargadas o abonadas
segn su naturaleza contable, si la cooperativa banco comuna, no ha tenido
ingreso motivo por su objeto social, administracin de los recursos, no
realizar, ni presentar el Estado de Resultado.
Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los inters provenientes de los
prestamos socioproductivos:
________ ____________x__________________
Banco X
Ingresos por intereses sobre
financiamientos
__________________x____________________
Ingreso por intereses sobre financiamientos
Fondos de accin social
DEBE
200
HABER
200
DEBE
200
HABER
200
DEBE
200
HABER
200
Fondo de Accin
Social
200
200
Banco Y
200
200
ACTIVO CIRCULANTE:
Banco Y
()
Bs 200
200
200
200
___
200
DEBE
90
HABER
90
2. Nombre del Gasto, una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el
Fondo.
Ao
2010
Mes
Da
Enero 10
Marzo 13
N DE
ASIENTO
Diario
DETALLE
Creacin
Cta.
Bancaria Fondo de
Gastos Operativos.
Gastos de Traslado
voceros
de
la
Coordinacin a la
Taquilla
nica
Maracay
DEBE
90
HABER
SALDO
200.00
200.00
199.910
El Detalle: es la Identificacin del Gasto pagado con los recursos del Fondo X.
El N de Asiento: No es ms que el nmero de asiento en el Libro Diario de
contabilidad. Este procedimiento facilita la Contralora social ubicar los cargos o
Dbitos, y Crditos aplicados a cada Fondo, al momento de la verificacin y
Control.
Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado, es
mucho mas detallado el proceso contable, dado que, es sistema facilita y
registra los auxiliares necesarios. La portada del Libro Auxiliar ser la siguiente:
Libro Auxiliar
FONDO DE GASTOS
OPERATIVOS Y DE
ADMINISTRACIN CONSEJO
COMUNAL X
Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal, no requieren ser
autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal, pero seria
importante, que la contralora social del consejo comunal, de apertura al libro
auxiliar, a los fines de identificar, que pertenece al consejo comunal, la fecha de
la apertura, las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el
sello de la contralora social, en esa nota inicial en el auxiliar, y encima de los
nmeros de las hojas o folios, sin que el mismo, impida la visualizacin y
lectura del numero respectivo.
Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creacin de cada uno
de los cuatro (4) fondos, establecidos en los artculos 52, 53, 54, y 55 de la lay
organica de los consejos comunales:
Partidas Contables
Fondo de
accin
Social
Fondos
de Gatos
Operativo
Fondo
de
ahorro
Fondo
de
Riesgo
sy
Administr
acin
Los
intereses
anuales
cobreados de los crditos
otorgados
con
recursos
retornables
del
financiamiento
Los ingresos por concepto
los intereses y excedentes
devengados de los recursos
de inversin social de los
recursos de inversin social
no retornables
Recursos generados por la
autogestin comunitaria
Los
intereses
anuales
cobrados de los crditos
otorgados con recurso no
retornables de la lnea de
crdito
o
contrato
de
prstamo
Lo que sean asignado por
estos fines por los rganos y
entes del poder pblico en
los respectivo proyectos que
les sean aprobados
Recursos generados por la
autogestin comunitaria
Captacin
de
recursos
monetarios
de
forma
colectiva,
unipersonal
y
unifamiliar,
recursos
generados
de
las
organizaciones
autogestionarias,
los
excedentes de los recursos
no retornables, los propios
intereses generados de la
cuenta de ahorro y crdito
social.
Los
intereses
anuales
cobrados de los crditos
otorgados
con
recursos
retornables
del
Crdito
Social
financiamiento. La unidad
administrativa y financiera
comunitaria deber realizar
un
informe
donde
se
contemple la voluntad por
prate de las organizaciones
socio productivas de no
cancelar el saldo adeudado,
o cualquier circunstancia que
imposibilite el pago del
mismo por situacin de
emergencia, enfermedad o
muerte.
La
unidad
administrativa
financiera
comunitaria est en la
capacidad
de
proponer
formas alternativas para el
pago de un crdito. Para su
trmite administrativo se
tendr una cuenta bancaria
en la que se depositara
mensualmente el monto.
El inters de mora de los
crditos
otorgados
con
x
recursos retornables.
Recursos generados por la
x
autogestin comunitaria
La conciliacin bancaria es la tcnica utilizada para cotejar las anotaciones
que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas,
permitindole a las cooperativas, empresas o entidades que al final de cada
mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias.
Adems podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y
constancia que surgen de los resmenes bancarios. Tomando en cuenta que la
conciliacin bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control.
Los elementos que son utilizados en la movilizacin del efectivo en banco y
que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de
ahorros son:
1. Planilla de depsito bancario: es un formulario empleado para
describir la composicin de un deposito de dinero hecho a favor de una
determinada cuenta corriente de un banco.
2. Factura de tarjetas de crditos y otros documentos negociables
3. Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el cdigo de comercio.
Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad,
BANCO YYY
ESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE N 1111-1111111-2222 DE
LA
Consejo Comunal Mi Refugio
MES DE SEPTIEMBRE
2009:
FECHA
02/09/2009
REFERENCIA
Apertura cuenta
bancaria
06/09/2009
Cheque N 2651
26/09/2009
ND
30/09/2009
Deposito N 23546
30/09/2009
Chequera
DEBITO
CREDITO
SALDO
17.500,00 17.500,00
4.500,00
13.000,00
2,20
12.997,80
30.000,00 42.997,80
1,50
42.996,30
Elaborado por:
_____________________Revisado por:
DETALLE
Deposito N 999 apertura de
2 cuenta
2 Cheque N 2651 Editorial
6 Miranda
3
0 Deposito N 23546
DEBE
HABER
17.500,
00
4.500,
00
30.000,
00
SALDO
17.500,0
0
13.000,0
0
43.000,0
0
DETALLE
BANCO XX
DEBE
HABER
42.996,30
1,50
TOTALES Bs
SALDOS
CORRECTOS
43.000,00 3,70
42.996,30
SUMA IGUALES
42.996,30 42.996,30
DETALLE
REF
DEBE
HABER
2009
------------------ X
SEP. 30 ------------------Gastos comisin bancaria
gasto por chequera
banco Venezuela cta. CTE.
001
banco Venezuela cta. CTE.
002
Asiento para registrar los
de
gastos por chequeras y
comisin
bancaria segn el estado
cuenta
bancario.----------------------
3,70
2,20
1,50
DETALLE
Deposito N 999 apertura de cuenta
DEBE
17.500,0
0
SALDO
17.500,00
4.500,0
0
13.000,00
HABER
30.000,0
0
43.000,00
2,2
Sep
Sep
42.997,80
1,50
42.996,30
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
0006 para cubrir gastos de funeraria, y otro cheque N 0007 por un monto
de Bs. 1.714,48 para cubrir los gastos de Capilla de la nia fallecida.
15. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 31,30.
16.
En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de
ciudadanos y ciudadanas para la Construccin de la Cancha Deportiva,
para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto segn
factura N 00100 es de Bs. 41.316,45, se entrega el cheque N 0008 del
Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 33.053,00 y queda pendientes
un pago el resto de la deuda Bs. 8.263,45.
17. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
18. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura N
00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque N 0009 por un monto de
Bs. 8.263,45 del Banco BANFOANDES.
19. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
Se Requiere:
1. Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad:
Diario, Mayor e Inventario.
2. Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008
3. Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008
al 31-12-2008.
Solucin:
1) Se proceder a efectuar el anlisis de cada una de las
operaciones sociales y contables, efectuadas por el consejo
comunal, en el supuesto planteado, a los fines de realizar el
asiento contable que se efectuar en el libro Diario de
Contabilidad, primeramente, luego se contabilizarn los asientos
de diario, en le libro Mayor de Contabilidad. Finalmente se har
presentacin de los estados Financieros: Balance General y
Estado de Resultados, segn sea el caso, resultantes del Libro
Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal, sin
embargo, este procedimiento tambin es aplicable al Consejo
Comunal.
2) Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones, para el
registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos
por el consejo comunal. Dado que no es un ingreso
LIBRO DIARIO:
FOLIO N 1
2008
DETALLE
Abril 15
Abril 30
Mayo
15
Mayo
21
Tanque de Agua
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c.
a.
Para registrar la compra de 79 tanques
de agua para la comunidad a la Empresa
Soluciones, c. a. se cancel el 50 % con
cheque N 0001 y quedo pendiente el
resto de la factura.
-----------4-----------
REF
DEBE
1
2
122.400,00
3
4
1
12,00
5,90
5
1
6
54.024,00
HABER
122.400,00
17,90
27.012,00
27.012,00
Mayo
30
Bomba sumergible
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222
Para registrar la compra de 01 bomba
sumergible para la comunidad empresa
Terma Turra SRL, cancelada con cheque
N 0003 del banco BANFOANDES
-----------5-----------
7
1
11.600,00
27.012,00
4
8
1
4,74
1.060,00
11.600,00
28.076,74
LIBRO DIARIO:
FOLIO N 2
2008
DETALLE
Junio 27
Junio 30
Junio 30
Agosto 30
Septiembre
30
Comisin bancaria
REF
DEBE
9
10
1.050,00
4
1
22,30
10
4
1
1.050,0
5,90
4
1
5,90
5,90
HABER
1.050,00
22,30
1.055,90
5,90
Octubre 10
Octubre 18
5,90
11
1
4.282,81
11
1
4.514,48
4.282,81
4.514,48
LIBRO MAYOR
ASOCIACION COOPERATIVA
BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.L
Balance General
al 31 de diciembre del 2010
Montos expresados en bolvares fuertes
ACTIVO
activo circulante
banco BANFOANDES Cta. Cte N 5555555555
Total de activos circulantes
activos fijos
cancha deportiva en construccin
tanques de agua
bomba sumergible
total activo fijos
TOTAL ACTIVO
PASIVO
no refleja
PATRIMONIO
donacin recurso no retornable recibido
FUNDACOMUNAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
4.446,52
4.446,52
41.316,45
54.024,00
11.600,00
106.940,45
111.386,97
111.386,97
111.386,97
111.386,97
RECURSO RECIBIDO
recurso no retornable recibido de FUNDACOMUNAL
banco BANFOANDES Cta. Cte N 55555
MENOS:
GASTOS O EGRESO DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE
DEL EJERCICIO
122.400,00
1.050,00
8.796,49
93,74
12,00
1.060,00
11.013,03
11.386,97
4.446,52
cancha deportiva
41.316,45
tanque de agua
54.024,00
bomba sumergida
11.600,00
111.386,97
2010
Febrero 10 --------------------------------- X --------------------------------DEBE
donacin recurso no retornable recibido
FUNDACOMUNAL
111386,97
banco BANFOANDES Cta. Cte N 5555555555
cancha deportiva en construccin
tanques de agua
bomba sumergible
para registrar la disolucin y liquidacin de la cooperativa
banco comunal cancelando los activos contra el patrimonio
dado que no existe pasivos a la fecha de la liquidacin.-
2010
Febrero 27 ------------------------------- X --------------------------DEBE
banco BANFOANDES Cta. Cte N 5555555555
4446,52
cancha deportiva en construccin
41316,45
tanques de agua
54024
bomba sumergible
11600
donacin recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL
Para registrar los activos y patrimonios transferidos
por la cooperativa Banco Comunal, de acuerdo
a lo exigido en la ley Orgnica de los Consejos Comunales
HABER
4446,52
41316,45
54024
11600
HABER
111386,97
BIBLIOGRAFIA
Catacora, Fernando (1998). Contabilidad. La base para las decisiones
gerenciales. Editorial Mc Graw Hill. Venezuela.
Gmez R. Francisco (2002). Contabilidad I Semestre. Ediciones Fragor.
Venezuela.
MOUDLO CONTABLE. Fondo de Desarrollo Microfinanciero.