UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Interna
DOCENTE:
DR. CHVEZ ALAYO, JUAN
TEMA:
CREAR, ORGANIZAR E IMPLEMENTAR LA
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA EN UNA
ENTIDAD PRIVADA
INTEGRANTES:
MNDEZ GUTIERREZ, XIOMARA
PAIRAZAMN LLANOS, TIFFANY
QUISPE RUIZ, ELMER
SNCHEZ CASTRO, BILL
CICLO:
X- B

Trujillo-Per

Un auditor interno es como un buen

amigo, quien no te dice lo que quieres
escuchar, te dice la verdad y lo que es
mejor para ti y tu organizacin.
Nahum Frett

NDICE DE CONTENIDO DEL INFORME

I.

DEFINICIN: .................................................................................................................................. 3

II.

OBJETIVOS: ................................................................................................................................... 4

III.

CARACTERISTICAS:.................................................................................................................. 6

IV.

CLASIFICACIN: ........................................................................................................................ 6

V.

IMPORTANCIA: .............................................................................................................................. 7

VI.

FASES Y ELEMENTOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA........................................ 8

VII.

TECNICAS Y NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES EN EL PROCESO DE AUDITORIA

INTERNA .............................................................................................................................................. 12

VIII.

EL AUDITOR INTERNO ........................................................................................................... 15

IX.

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA INTERNA Y EL CONTROL INTERNO .................... 25

LINKOGRAFA ..................................................................................................................................... 26

CASO PRCTICO................................................................................................................................ 27

I.

DEFINICIN:
Es una actividad de evaluacin independiente, dentro de la organizacin, cuya
finalidad es el examen de las actividades contables, financieras, administrativas y
operativas, cuyos resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los
ms altos niveles de la organizacin.

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.

Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir
al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y direccin.

En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena
de control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa sistemtico de
revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido
bien encausadas y que las polticas y procedimientos establecidos se han llevado tal
como estaba previsto.

La auditora interna es fundamentalmente un control de controles. Es una actividad,

encargada de supervigilar el sistema de control interno, as como examinar todas las
reas de la organizacin (contable, financiera y administrativa), guindose de normas,
principios, tcnicas y procedimientos, que le permitan finalmente emitir una opinin
fundamentada de la evaluacin de dichos controles y sugerir medidas para el
mejoramiento de los mismos.

Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un personal
calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado,
y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente
efectivos.

De existir fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual

el sistema de control interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente
efectuando los cambios necesarios a las nuevas situaciones.
La auditora interna es una variante especializada de la auditora general, aplicada a
una determinada entidad, y es entendida como la accin para el logro y superacin de
los objetivos y metas trazados por la organizacin.

Es aquella que se realiza dentro del mbito de una organizacin, para dar servicio a
la misma y es realizada por personal que depende econmicamente de ella.
Generalmente el rea de auditora interna realiza auditora de estados financieros y
auditorias operativas.

II.

OBJETIVOS:
Objetivo general
"Prestar un servicio de asesora constructiva, de prevencin y proteccin a la
administracin, para que alcance sus metas u objetivos con mayor eficiencia,
economa y eficacia, proporcionndole en forma oportuna informacin, anlisis,
evaluaciones, comentarios y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones
que sta realiza."

Objetivos especficos
1. Apoyar la funcin directiva en sus esfuerzos por promover el mejoramiento
de la gestin, la eficiencia en sus operaciones.

2. Verificar el cumplimiento y fortalecimiento de las polticas, criterios y

procedimientos establecidos en la Institucin.

3. Propiciar que la ejecucin de las polticas, planes, programas y

procedimientos administrativos y financieros ajuste al ordenamiento jurdico
que regula el funcionamiento de la entidad.

4. Velar por que el uso de los recursos tanto materiales, financieros como
humanos se lleve a cabo bajo una poltica de economa, eficiencia y eficacia,
y que las metas y objetivos atribuibles a la organizacin se cumplan con
efectividad.

5. Mejorar en forma continua los sistemas implantados en las empresas para

un mejor control de calidad.

6. Asesorar y proporcionar recomendaciones para mejorar el sistema

administrativo y financiero de la Entidad.

7. Promover la existencia y funcionamiento de controles internos contables y

administrativos que permita la proteccin de los recursos y/o bienes de la
entidad y que permita contar con informacin contable, suficiente, pertinente
y oportuna

III.

CARACTERISTICAS:

Es un rgano asesor al servicio de la Direccin

Es independiente dentro de la direccin.

Es un control de controles.

Contribuye a mejorar la eficacia dentro de la gestin por medio del

perfeccionamiento de los procedimientos y sistemas de informacin y gestin.

Controla los resultados de las decisiones adoptadas.

Analiza reas concretas de la organizacin.

IV.

CLASIFICACIN:

Las auditoras internas podrn ser de las siguientes clases de acuerdo con las
caractersticas especficas de cada uno.

a)

Auditora Interna Regular:

La auditora interna regular normalmente se basar en el programa. sta clase de

auditora por lo general habr de corresponder a los planes del trabajo
peridicamente preparados por el auditor general y aprobadas por las autoridades
superiores, aunque tambin podrn tener otro origen, siempre que en ellas se
aplicara el programa.

Ejemplo: Efectuar ms de un arqueo de caja, uno al comienzo y otro a mediados

o al final de la auditoria.

b) Auditora Interna Especial:

Es aquella que no se basar en el programa. Esta clase de auditora
generalmente se referir a algunas de los siguientes casos:

En la investigacin de alguna denuncia o irregularidad administrativa o de

algn caso de conducta impropia de algn funcionario.

En la investigacin, anlisis o estudio de algn hecho o situacin de

naturaleza contable, crediticio, financiero, administrativo, etc., representa la
empresa o alguno de sus prestatarios.

V.

IMPORTANCIA:

La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida

que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el
control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control
lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto
con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran
empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de
ah la emergencia de la llamada auditora interna.

La importancia de la Auditora Interna radica en el servicio de asistencia que brinda

a la alta direccin de la empresa y en la prevencin o solucin de errores e
irregularidades que pudieran presentarse.

Permite mantener un control permanente y eficaz dentro de la empresa y de hacer

ms rpida la funcin del auditor externo.

Es un conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las

empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude.

Permite incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin

econmico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero.

Proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la

organizacin.

VI.

FASES Y ELEMENTOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

FASES DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

Se debe definir el alcance, los objetivos, como tambin definir los procesos. El trabajo
de auditora tiene estas fases:

Carta De Anuncio. - Emitida por Director de departamento de Auditora

Interna. Dirigida al responsable de rea Auditada.

Reunin Inicial. - Se debe exponer el rea. Definir las personas encargadas

de los procesos y puntualizar los procesos crticos.

Encuesta Preliminar. - Conocimiento de las operaciones. Ejecucin y

ejecutores de procesos.

Evaluacin Del Control Interno. - Conocimiento en profundidad del control

interno. Anlisis de responsabilidades, y ejecutores. Tcnicas diversas.

Programa De Auditoria. Realizacin de un programa:

-

Tipo de pruebas a realizar.

Horas hombre.

Divisin de tareas.

Definicin de objetivos.

Modelos:

Basado en controles.

Basado en riesgo.

Trabajo De Campo. Controles:

-

Pruebas de controles.

Anlisis de transacciones.

Levantamiento de sistemas y/o controles.

Riesgo:

Generacin de matriz de riesgo.

Pruebas a transacciones.

Comunicacin:

Dentro del periodo de trabajo.

Soluciones inmediatas.

Papeles de trabajo. - Son cdulas donde figuran los datos que recoge el
auditor de las operaciones de la empresa. Vinculo conector entre registros de
contabilidad y contadores. Refleja el trabajo del auditor es el sustento de los
hallazgos.

Detalle de hallazgos.

Soporte de opinin.

Sumario de Auditoria:

Traspaso de hallazgos.

Informe en borrador.

Informe Preliminar. - Generacin de borrador para presentacin. Revisin

por parte de encargado del departamento de Auditora interna. Solucin a
diferencias.

Conferencia De Salida. - Presentacin de los puntos. Discusin de los

puntos. Definicin de los puntos relevantes. Acuerdo sobre los puntos.

Borrador Formal. - Creacin del borrador para revisin final. Discusin de

puntos en conflicto con encargados de rea / dueos de procesos. Definicin
de las mejores soluciones para cada proceso afectado / riesgos. Borrador final
para ltima revisin.

Informe Final. - Entrega del reporte final. Respuesta de involucrados.

Comentarios/implementacin.

 ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO

Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales,

pueden clasificarse en:

a) Cumplimiento:

Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas
de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones
del gobierno y hasta el sentido comn. Es decir:

o Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus

adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas
propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su
calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la observancia de los principios
generales en que se fundamentan.
o Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero,
y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en
cada caso en que estn involucrados movimiento de recursos.
o Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente.
o Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares,
instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles
superiores de la economa y el Estado.

b) Verificacin:

La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes

actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor
externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y cuentas. Por
ejemplo:

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o Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las

adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del
clasificador de cuenta en vigor.
o Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contablefinanciera que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de los
indicadores econmicos fundamentales.
o Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de
procesamiento electrnico de la informacin, con nfasis en el aseguramiento
de la calidad de su control interno y validacin.
c) Evaluacin:

Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar

constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la direccin.

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VII.

TECNICAS Y NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES EN EL

PROCESO DE AUDITORIA INTERNA

A. NORMAS DE AUDITORIA

La Auditora Interna y los Exmenes Especiales, se realizan aplicando las NIAs,

debindose regir, adems, por ciertas normas especficas, como son:
a) Independencia: Los auditores internos deben ser independientes de las actividades
que auditen, esto es que el auditor debe realizar su trabajo en forma libre y objetiva
dentro de la empresa, sin interferencia de nadie. La independencia est
relacionada con su misin de ser el proveedor de informacin a la direccin
general.
b) Idoneidad Profesional: Las auditoras internas deben ser realizadas con el debido
cuidado profesional.
c) Alcance de labores: El alcance de una auditora interna debe abarcar el examen y
evaluacin del sistema de control interno de la organizacin y la calidad en la
ejecucin de las labores asignadas.
d) Ejecucin de la labor de Auditoria: Debe incluir:
Planificacin
Examen y evaluacin de la informacin
Comunicacin de los resultados
Seguimiento respectivo
e) Administracin del Departamento de Auditora Interna: El jefe de la unidad de
auditora interna debe administrarla adecuadamente, para lo cual es necesario:
Tener una declaracin de propsito, autoridad y responsabilidad.
Preparar planes necesarios para llevar a cabo las actividades.
Establecer por escrito, polticas y procedimientos para guiar al personal de
auditora.
Establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos
humanos.
Coordinar los esfuerzos de Auditora Interna y Externa

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B. TCNICAS DE AUDITORIA

Las tcnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la
evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinin profesional.

Tipos:

a.- Tcnicas oculares:

OBSERVACION. - Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos

o circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compaa
llevan a cabo los procedimientos establecidos.

COMPARACION. - Es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir,

diferenciar, examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.

REVISION. - Consiste en el examen ocular y rpido con fines de separar

mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio
especial en cuanto a su originalidad o naturaleza.

RASTREO. - Consiste en seguir una transaccin o grupo de transacciones de

un punto u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable.

b.- Tcnicas verbales:

INDAGACION. - Consiste en obtener informacin verbal de los empleados de
la entidad a travs de averiguaciones y conversaciones. En esta tcnica hay
que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que saber hacerla.

c.- Tcnicas escritas:

Anlisis. - Consiste en separar las partes con relacin con el todo en

consecuencia el anlisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:
-

Determina la composicin o contenido del saldo.

Determina las transacciones de las cuentas durante el ao y clasificarlas en

forma ordenada.

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Consolidacin. - Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes.

Ejemplo. Conciliacin bancaria, etc.

Confirmacin. -

POSITIVA. - Cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad, son

de dos clases:
o Directa. - cuando suministramos de su saldo para que una vez
rectificada con su registro proporcione respuesta sobre su
conformidad o disconformidad.
o Indirecta. - cuando no se le da el saldo al cliente y se solicita informe
sobre el mismo para no averiguarlo.

NEGATIVA. - se puede optar por este mtodo cuando el saldo del cliente
es poco significativo.

Declaraciones o Certificaciones. Esta tcnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del
resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste en
hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones expuestas
por esta.

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VIII. EL AUDITOR INTERNO

A. DEFINICIN
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente
con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.

B. FUNCIONES GENERALES
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con una una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de una organizacin.

Las funciones tipo del auditor son:

Conocer la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.

Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los

procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

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Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar
la efectividad de la organizacin

Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y

niveles.

Revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el

funcionamiento de la organizacin.

Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin

continua

de avances.

Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el

cambio organizacional.

Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

C. CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera
se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin:

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Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en contabilidad, adems de
conocimientos generales de informtica, comunicacin, ciencias polticas,
administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa,
pedagoga, ingeniera en sistemas, derecho, relaciones internacionales y
diseo grfico.

Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender
el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente
y justa.

D. HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo
auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a
su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber
ser de cada caso en particular, sin embargo, es conveniente que, quien se d a la tarea
de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva.

Estabilidad emocional.

Objetividad.

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Sentido institucional.

Saber escuchar.

Creatividad.

Respeto a las ideas de los dems.

Mente analtica.

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Capacidad de negociacin.

Imaginacin.

Claridad de expresin verbal y escrita.

Capacidad de observacin.

Iniciativa.

Discrecin.

Facilidad para trabajar en grupo.

Comportamiento tico.

E. EXPERIENCIA
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas
del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello
depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para
determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la funcin a
desempear existen varios campos que se tienen que dominar:

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.

Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.

Conocimiento de esfuerzos anteriores

Conocimiento de casos prcticos.

Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra

naturaleza.

Conocimiento personal basado en elementos diversos.

F. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia
criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una
auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

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Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional

adquiridas

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad

a sus juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una
auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor

y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que

se va a auditar

Inters econmico personal en la auditora

Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la

ejecucin de la auditora.

Interferencia con los rganos internos de control

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora

Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.

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Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta
a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas
profesionales tales como:

Objetividad. - Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular

juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
obtenga.

Responsabilidad. - Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus

encargos oportuna y eficientemente.

Integridad. - Preservar sus valores por encima de las presiones.

Confidencialidad. - Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio

propio o de intereses ajenos.

Compromiso. - Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la

organizacin para la que presta sus servicios.

Equilibrio. - No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.

Honestidad. - Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus

propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad. - No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y

obedecer a la organizacin a la que pertenece.

Criterio. - Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa. - Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

Imparcialidad. - No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando

su objetividad al margen de preferencias personales.

Creatividad. - Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

20

G. EL AUDITOR INTERNO COMO CONSULTOR DE NEGOCIOS.

Hay cierto tipo de auditores internos, cuyas actitudes se orientan hacia actividades de
escaso valor y actan, esencialmente, con un enfoque de deteccin y poco inters sobre
las acciones tendientes a prevenir la ocurrencia de desviaciones e incumplimiento. Lo
anterior no significa que el enfoque sea incorrecto, sino que tambin debe tener una
preocupacin sincera por balancear la prevencin con la deteccin. Una visin corta de
lo que significa la participacin se convierte en una situacin difcil de romper. El auditor
interno tiene la obligacin de evolucionar, pero es necesario prepararse con
determinacin para ello. Una percepcin negativa en relacin con los enfoques y
actividades que realiza se convierte en una barrera que no siempre se supera y cuando
se pretende un cambio de la misin de la auditora interna, el concejo de administracin
o la alta gerencia, buscan lograrlo mediante la contratacin de la figura de outsoursing
o co-soursing de esta importante funcin, es decir, se asume que el proveedor de este
servicio contribuir con un mayor nivel de experiencia de negocios, tecnologa, knowhow y, sobre todo, la contribucin a la cadena de valor de la organizacin tal como lo
refiere la definicin antes comentada.

Un segundo grupo de auditores internos estn en el lado de las recomendaciones y

sugerencias centradas en mejorar el control, cuando en realidad lo que se necesita es
coadyuvar con el concejo de administracin y la direccin general en el cumplimiento
de losobjetivos, sin descuidar claro est, los temas de prevencin de fraudes, de
cumplimiento normativo y eficacia y confiabilidad de las tecnologas de informacin,
entre otros aspectos relevantes.

Por fortuna, existe un tercer grupo de auditores internos que se preocupan de su

preparacin sistemtica, no solo en temas relacionados con la profesin sino en los
relacionados con el entorno competitivo de los negocios, la transparencia, la tica y la
evaluacin al desempeo. Un claro conocimiento de los desafos a que se enfrenta la
organizacin ofrece grandes oportunidades si se sabe aprovechar. En no pocas
ocasiones, ellos financian su propia capacitacin. Estos auditores internos son los que
se encuentran ocupando las posiciones de importancia en las organizaciones. En
resumen, han entendido que el papel del auditor interno tambin es de consultor interno
en los temas de gobernabilidad corporativa, riesgos, control interno y aseguramiento

21

de calidad, y con una fuerte orientacin al logro de los objetivos.

El entorno al que se enfrenta el auditor interno est influido por un conjunto amplio de
regulaciones aplicables, por ejemplo, los proyectos de implantacin de Sarbanes-Oxley
y por proyectos especiales que requieren de su significativa participacin, tanto en el
sector pblico como privado. En este contexto, algunos auditores preguntan de modo
sistemtico como se pueden tener todas estas capacidades en una sola persona; la
respuesta es que no es tarea de un solo hombre, sino la complementariedad de un
cuerpo de auditores internos y/o consultores externos que trabajan uniendo sus
talentos, capacidades y experiencia. Aqu es importante recordar que en la prctica de
la auditora interna moderna convergen distintas profesiones y especialidades como la
contadura pblica, ingeniera, derecho, la administracin, economa y actuaria entre
otras tantas.

Debido a todos los cambios en el entorno regulatorio y al nfasis que se ha estado

dando a los temas de gobierno corporativo, comits de auditora y sarbanes-Oxley, la
actividad de auditora interna est resurgiendo como el Ave Fnix, pues ahora
desempea un papel de singular importancia para apoyar a la toma de decisiones y al
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales. Sin embargo, el rezago que hay
en algunas reas de la auditoria ha obligado a las instituciones a tomar la decisin de
contratar servicios de outsourcing para desempear estas tareas y lograr mejores
resultados. Las firmas de Contadores Pblicos tambin lo hacen con respecto a la
auditora interna.

Es interesante observar que las reas de auditora interna que logran sobrevivir a las
intenciones de outsourcing, lo han logrado por medio de aprovechamiento de las reas
de oportunidad que se relacionan con la evaluacin de riesgos, auditoria a las
tecnologas deinformacin, autoevaluacin de control y la auditoria forense, entre otras.
Estas reas de oportunidad representan aportaciones valiosas que permiten a la
organizacin enfocarse en las cosas verdaderamente importantes y que son las que
llevan a la consecucin de las metas y objetivos.

22

H. TICA DEL AUDITOR INTERNO

Los auditores internos deben conocer que en su desempeo tienen la obligacin de

regirse por el cdigo de tica profesional que al efecto de la profesin se dicte por la
sociedad.
La experiencia ha demostrado que la adherencia a las normas ms elevadas que se
puedan establecer no es suficiente por s misma. Cashin, Neuwert y Levy, desde 1985
consideraron, que el pblico debe asociar la imagen del auditor con la de una "moral ms
alta de lo normal," por esa razn el auditor nunca debe permitir que sus intereses
personales entren en conflicto con los de sus clientes, por otro lado, el auditor no debe
realizar actos inmorales o ilegales que puedan daar el prestigio de la profesin.
La tica general, comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su
conducta. Por lo general se consideran exigencias impuestas por la sociedad, los deberes
morales y los efectos de las propias acciones.
El Instituto Internacional de Auditores Internos en su Cdigo de tica plantea "Es
necesario y apropiado contar con un Cdigo de tica para la profesin de auditora
interna, ya que esta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo
sobre la gestin de riesgos, control y gobierno".
Las Organizaciones dedicadas a la Auditora deben contar con un Cdigo de tica. La
tica del auditor es un caso especial de la tica general, como profesional la persona
recibe pautas de conducta especficas que describen las normas de comportamiento que
se espera sean observadas por los auditores internos, as como los principios que son
relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna. La tica del auditor se basa
en los principios fundamentales generalmente aceptados y que son los siguientes:

Integridad.

Objetividad.

Confidencialidad.

Competencia profesional.

Profesionalidad.

Independencia.

Observancia de disposiciones normativas.

Formacin profesional.

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El conocimiento y cumplimiento del cdigo de tica por el auditor interno es fundamental

y representa mucho ms que una declaracin de responsabilidad, constituye una
herramienta de trabajo. A travs de su cumplimiento el auditor declara al pblico que su
profesin est interesada en proteger sus intereses y beneficiar a la sociedad ya que en
esta profesin se necesita la confianza no slo en la habilidad tcnica del auditor sino
tambin en su integridad. El trabajo del auditor interno no tendr ningn valor si los
miembros de la organizacin a la que pertenece, no tienen fe en sus informes y no dudan
en aceptarlos.

24

IX.

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA INTERNA Y EL CONTROL

INTERNO

El control interno (siendo estrictos, las actividades de control interno) lo constituyen tareas y
funciones inherentes a la propia actividad de la organizacin, y son aquellas actividades del
da a da que tratan de verificar que los procesos se realizan segn lo establecido. Son tareas
distribuidas, que desarrollan desde los directivos hasta los tcnicos y operarios. Hay
actividades de control tan sencillas y acotadas como verificar que todas las piezas fabricadas
estn dentro del umbral permitido, y otras que pueden ser tan difusas como comprobar el
grado de aprovechamiento de las acciones formativas. Ligado al control interno deberan
aparecer los indicadores (tanto estratgicos como tcticos y operativos), como parmetros a
evaluar dentro de esas actividades de control interno.

Por otro lado tenemos la auditoria. A diferencia de lo anterior, las auditorias son acciones
puntuales y ajenas a los elementos auditados, cuyo objetivo es tratar de identificar el grado
de cumplimiento de determinadas normativas y objetivos asociados. Las auditorias son
anlisis puntuales, cuyo objetivo es primordialmente emitir un diagnstico objetivo y neutral
sobre el estado del elemento auditado.

La confusin entre ambos conceptos nace que ambas actividades estn encaminadas a la
evaluacin del elemento controlado o auditado. Sin embargo, la diferencia es que las
auditorias buscan ms el anlisis de estado y la consiguiente identificacin de fortalezas y
debilidades, mientras que el control interno se centra ms en la identificacin de tendencias.
Adems, las primeras son acciones puntuales, mientras que las segundas son continuas.

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LINKOGRAFA
-

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/afea3c29-5f79-40ee-b90447295e462c67/RC_009_2016_CG.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=afea3c29-5f7940ee-b904-47295e462c67

http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/sistemadecontrolguber
namental/comofunciona/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOLdXf29TZwNj
Az8wyzNDDz93Nx9zLy8jL1dDYAKIoEKDHAARwOwfiMDY2Nj5xAzT2cLXwsDR0dH
Dy8jb0tHR0NDqH4cFhg4k6zfP9DEwNPcKNTI0DHIwMzZmDj9eBQQ8LXflR6Tn4SMKjC9aPQFGO6BawAX2Dhsw4UGn4e-bmp-gW5oaGhEZXBnrqOigDt5fw/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/

https://www.mef.gob.pe/

https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid
=100808&lang=es

http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=80:ique-esauditoria-interna&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40

http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/auditoria-interna.htm

http://www.gestiopolis.com/la-auditoria-interna/

http://auditool.org/blog/auditoria-interna/3289-importancia-de-la-auditoria-interna-enlas-organizaciones

http://www.buenastareas.com/materias/funciones-auditoria-interna-publica-yprivada/0

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-interna-univ-peru/auditoria-internauniv-peru2.shtml

http://www.bdo.com.pe/espanol/auditoriainterna.html

http://www.esan.edu.pe/pee/areas/finanzas/auditoria-interna/

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27

IMPLEMENTACION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

EN LA EMPRESA ESPARRAGOS DEL NORTE SAC
1. Ubicacin del departamento de auditoria interna en la empresa
Es poltica de esta compaa proporcionar una organizacin de auditoria interna para que
el personal administrativo de todos los niveles pueda acceder a la informacin que le
permita controlar las operaciones por las que es responsable.
La unidad de auditoria interna esta encargada de la funcin de auditoria y se cerciorara
de que:

a)

Se analicen las organizaciones dentro de la empresa a intervalos adecuados, a fin

de determinar si llevan acabo eficazmente sus funciones de planificacin,
contabilidad, custodia y control conforme con las instrucciones, polticas y
procedimientos de la administracin; y de manera compatible con los objetivos de la
compaa.

b) Se comuniquen de inmediato los resultados de los exmenes practicados por los

auditores, las opiniones a que hayan llegado y las recomendaciones que formulen a
los miembros de la administracin que deben tomar medidas apropiadas.

c)

Se evalen los planes o medidas adoptadas para corregir condiciones denunciadas

para cumplir satisfactoriamente con los objetivos de la auditoria, y si las disposiciones
tomadas se consideran insatisfactorias se aseguraran de seguir tratando la cuestin
para lograr resultados satisfactorios. El jefe de la unidad de auditoria y su personal
tendrn pleno acceso, libre e irrestricto, a todas las actividades, archivos, propiedad
y personal de la compaa.

El gerente de la dependencia operativa esta encargado de comprobar que se planeen o

adopten medidas correctivas de las condiciones deficientes denunciadas dentro de los
30 das de recibido un informe que revele tales condiciones.

Toda empresa al establecer una unidad de auditoria interna debe considerar dos
aspectos importantes: Que debe garantizarse su independencia y que debe colocarse

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en un nivel que confirme el respaldo de la administracin.

Una manera como la administracin superior confirma su apoyo decidido a esta funcin,
lo revela el lugar que se le asigne en la organizacin.

Para ubicar ala oficina de auditoria interna se tiene en cuenta 2 cosas:

1. Ubicarlo como rgano de apoyo despus del Directorio: Es la ubicacin mas optima
para el desempeo de sus funciones.

2. Ubicarlo como rgano de apoyo despus del la Gerencia: Restringe el desempeo de

sus funciones, entre ellas le resultara un tanto molesto y temerario el momento de
auditar a la Gerencia.

En el caso de la empresa en estudio la unidad de auditoria interna esta en su ptima

ubicacin como se puede observar en el siguiente organigrama:

JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS

AUDITORA
INTERNA

DIRECTORIO

GERENCIA

ASESORIA
LEGAL

VENTAS

TESORERIA

CONTABILIDAD

RELACIONES
INDUSTRIALES

PRODUCCION

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2. Organizacin de la oficina de auditoria interna

El primer requisito de la organizacin de la funcin de auditoria interna misma consiste
en cerciorarse de disearla de modo que cumpla las metas y objetivos de la empresa en
materia de auditoria. El factor ms importante para la satisfaccin de dicho propsito
consiste

en la preparacin de un personal auditor interno bien capacitado y

eminentemente profesional.
Entre el personal de auditoria tpico de hoy se encuentra a profesionales con
antecedentes de diferentes carreras, la composicin efectiva del grupo depender de
factores tales como la clase de negocio o industria a que pertenece su firma.
Todo el personal de auditoria, sea estable o no debe tener comprensin bsica de los
principios y teora de la contabilidad y normas que rigen a la auditoria.
En particular en la empresa en estudio, la unidad de auditoria interna esta constituida por
3 personas, todos son de profesin

contadores pblicos colegiados, y cuando se

presentan situaciones que requieren de profesionales de otras carreras se les contrata

por tiempo definido, es decir hasta que termine el examen del rea en estudio.
Volviendo a la empresa, podemos captar que la oficina de auditoria interna esta integrada
de la siguiente manera:

JEFE DE AUDITORIA
INTERNA

Asistente de
auditora
Auxiliar de
auditora

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3. Designacin de las Responsabilidades de los auditores integrantes:

Auditor- Jefe: El jefe de la unidad de auditoria debe tener nivel y jerarqua, categora
gerencial para obtener la distincin y la importancia del cargo, adems de cualidades
personales y tcnicas, debe ser un contador publico colegiado, con amplia experiencia
en materia de auditoria, contabilidad y otras reas.

El jefe de la unidad de auditoria tendr las siguientes responsabilidades especficas:

1) Planificar el funcionamiento de la unidad de auditoria interna con el fin de obtener la

mayor eficacia posible del servicio de auditoria interna.
2) Dirigir las actividades de los auditores internos bajo su cargo.
3) Supervisar la labor de los auditores con el propsito de velar por el oportuno y efectivo
cumplimiento de todas las designaciones de auditoria interna.
4) Controlar las observaciones y recomendaciones contenidas en los informes de
auditoria interna, hasta obtener una accin satisfactoria total en relacin con cada
informe.

Asistente de Auditoria Interna: El asistente de una unidad de auditoria interna debe ser,
un profesional con amplia experiencia en auditoria, conocimiento de contabilidad y
areas a fines porque dicha persona ser la encargada de ejecutar, supervisar planes,
operaciones e informar al jefe de la unidad de auditoria interna.

El asistente tendr la responsabilidad especifica de trabajar en estrecha coordinacin

con el jefe de la unidad y de cumplir fielmente la lnea de conducta trazada por este
para el funcionamiento interno de la unidad e auditoria interna as como para las
relaciones de esta con otros departamentos de la empresa.
El asistente de auditoria interna solamente recibir ordenes del auditor jefe.

Las solicitudes de auditoria especiales que formule el administrador se transmitirn en

su caso por conducto del jefe de la unidad de auditoria interna.

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 Auxiliar de Auditoria Interna: El auditor auxiliar de la unidad de auditoria interna debe

ser una persona capacitada y especializada en materia de auditoria.

El auditor auxiliar ser responsable de prestar asistencia tcnica y administrativa al jefe

y ala asistente de auditoria interna en el desempeo de las funciones propios de los
mismos.
Sera responsable tambin de cumplir las designaciones de auditoria interna regular o
especial que pudiere encomendrsele as como de desempear cualquier misin
especial que le asignare el jefe o el asistente de la unidad de auditoria interna.

4. Presupuesto para la Oficina de Auditoria Interna

Recursos Humanos:
La unidad de auditoria interna deber contar con la infraestructura adecuada; en
funcin a la magnitud de operaciones, deber contar con no menos de tres
profesionales (considerando al jefe de la unidad).
El auditor interno y los dems integrantes de la unidad de auditoria interna deben
recibir capacitacin permanente en materia relacionada a sus funciones.

Aqu los cargos:

Jefe de auditoria interna
Asistente de auditoria interna
Auxiliar de auditoria interna

Recursos Materiales:
03 computadoras personales

03 escritorios personales

01 impresora inyectora EPSON

01 impresora matricial EPSON

01 silln giratorio modelo gerencial

02 sillones giratorios modelo auxiliar

02 maquinas sumadoras

02 gabinetes metlicos

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01 telfono

tiles de escritorio segn relacin

Recursos Financieros
Sueldo Bruto Mensual
Jefe de auditoria interna

4,000.00

Asistente de auditoria interna

1,000.00

Auxiliar de auditoria interna

Viticos de visitas de control

900.00

segn necesidad

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