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INTRODUCCIN
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I.- INTRODUCCIN
SOBRE
NORMAS
PROCEDIMIENTOS
DE
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ser
claros,
legibles,
pertinentes,
completos,
5.- La elaboracin de los papeles de trabajo por parte del auditor, sirven
generalmente para:
Ayudar al auditor a conducir el trabajo de una manera
organizada. Proveer soportes para los comentarios.
Dejar evidencia del trabajo ejecutado.
Ayudar a los auditores en la supervisin del
trabajo. Facilitar la elaboracin del informe.
Discutir las observaciones y recomendaciones acerca del trabajo
realizado.
Ayudar al desarrollo profesional del personal de auditora interna.
Demostrar el cumplimiento de las Normas para el ejercicio
profesional de la auditora interna.
Proporcionar apoyo ante reclamos de seguros, casos de fraude y
litigios judiciales.
6.- Si como resultado de los procedimientos de auditora aplicados por el
equipo de trabajo, se detectan en las operaciones del objeto evaluado,
actos hechos u omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal,
stos constituirn la condicin y el criterio de los hallazgos de auditora,
que se desarrollarn de acuerdo con la norma N2.
7.- El hallazgo de auditora contendr el desarrollo e identificacin de sus
cuatro (4) elementos: condicin, criterio, causa y efecto; los cuales
estarn
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formulen
respecto
al
objeto
evaluado.
Para
ello
tomar
en
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El Acta Fiscal
del
los
funcionarios
que
participan
en
la
del
los
funcionarios
particulares
de
la
observaciones
encontradas
sobre
el
rea
auditada. Conclusiones.
Resultados sobre el seguimiento de reas antes auditadas.
15.- Considerando el trabajo a realizar, los papeles de trabajo pueden ser:
Estados
financieros.
Organigramas.
Normas y procedimientos de la organizacin.
Cuestionarios de Control Interno.
Flujogramas.
Acta
Estatutos.
Constitutiva
Cdigo
de
cuentas.
Planificacin de la auditora.
Programas de auditoras. (Mtodos, procedimientos y tcnicas).
Relacin
de
las
polticas
financieras
operativas
de
la
Cdulas de anlisis.
Pruebas de transacciones.
Informe de auditora.
Conclusiones.
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MARCAS DE AUDITORA
Concepto
Son smbolos empleados en las hojas de trabajo, las cuales
indican ciertos procedimientos realizados por el auditor en un rea
particular o serie de reas.
Tambin pueden utilizarse las marcas de auditora para
identificar observaciones, hallazgos durante una auditora.
Ejemplos
Pruebas aritmticas
Correspondencia con
cifras en libros
Pagos revisados
Documentos revisados
Otros propsitos
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PERMANENTE
Acta Constitutiva / Estatutos
Normas y Procedimientos
Polticas de la institucin
Cuestionario de control interno
Contratos
Facsmil de firmas autorizadas en los bancos
Organigrama
Cdigo de cuentas
INACTIVO
gerente
de
auditora
requerimientos de conservacin
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interna,
debe
establecer
los
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Juan Lpez
Pedro Ontiveros
Luisa Montenegro
Gustavo Marcano
Tarciso Prez
Crisstomo Rodrguez
Jos Bustamante
Leonidas Longo
Luis Garca
Pedro Lpez
Armando Cervantes
Francisco Ramos
Zoila Meza
Ral Rodrguez
Timoteo Prez
Gustavo Machiques
Carlos Tellez
ACTIVO
Fondo Caja Chica
Banco Nacional Cta. Cte.
Cuentas por Cobrar Organismos Oficiales
Otras Cuentas por Cobrar
Inventario de Aceites y Lubricantes
Inventario de Papelera y Artculos de Oficina
Seguros Pagados por Anticipados
Terreno
Edificio
Equipos
Muebles y Enseres
Vehculos
Construcciones en Proceso
Depreciacin Acumulada Edificio
Depreciacin Acumulada Equipos
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Vehculos
Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Retenciones por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Prestaciones Sociales
Fondo Social Acumulado
Total Pasivo y Patrimonio
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Concepto
Saldo
Depsito
Cheque 276231
Depsito
Cheque 276233
Depsito
Cheque 276234
Depsito
ND
ND
Cheque 276238
Depsito
Cheque 276243
Depsito
Cheque 276245
Depsito
Cheque 276246
Depsito
Cheque 276248
Depsito
Depsito
Cheque 276249
31-10
Saldo
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Concepto
30-09
02-10
02-10
02-10
02-10
02-10
03-10
04-10
05-10
05-10
05-10
07-10
13-10
16-10
16-10
18-10
20-10
20-10
20-10
20-10
20-10
22-10
22-10
22-10
22-10
23-10
24-10
24-10
24-10
26-10
29-10
Saldo
Depsito
Cheque 275308
Cheque 276219
Cheque 276231
Cheque 275742
Cheque 276230
Depsito
Depsito
Cheque 275748
Cheque 276232
Cheque 276221
ND Cheque Dev
ND Gastos de C
Depsito
ND Cheque Dev
Depsito
Cheque
Cheque
Cheque
Cheque 276235
Cheque 276240
Cheque 276241
Cheque 276242
Depsito
Cheque 276243
Depsito
Cheque 276245
Cheque 276247
Depsito
Depsito
31-10
Saldo
COMPRAS
Los objetivos generales del Departamento de Compras son:
a. Adquirir el bien o servicio solicitado en la cantidad, calidad y
caractersticas requeridas por la unidad solicitante.
b. Adquirir el bien o servicio solicitado a un precio razonable.
c. Obtener el bien o servicio solicitado en el menor tiempo posible.
d. Obtener las mejores garantas por los bienes y servicios solicitados.
Entre las funciones que tiene el Departamento de Compras, tenemos las
siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
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Comercializadora de Aceites
Carabobo, C.A.
Comercial Tucupita, S.R.L.;
Distribuidora
Las Amricas, C.A.; Almacenes
Auyantepui, S.A. y Corporacin Mara,
C.A.
Fbrica Nacional de Muebles, S.A.;
Almacenes Auyantepui, S.A. y
Corporacin Mara, C.A.
Nmero
13.825
13907
13.998
14.320
14.410
14.481
14.592
INVENTARIO
Los lubricantes y aceites se presentan entres marcas: Standard, Extra y
Super. Cada uno de ellos se vende en los siguientes tamaos:
Lata de litro
Lata de 1
litro
Lata de 10 litros
Tambor de 25
litros Tambor de
50 litros
Las existencias se controlan en una cuenta denominada Inventario de
Aceites y Lubricantes, la cual tiene tres subcuentas, una para cada clase
de productos. Se usa el sistema de inventario perpetuo y las salidas de
mercancas se valoran a costos promedios. Adems, para el registro y
anlisis de sus inventarios, se emplean los documentos auxiliares
siguientes:
Nota de entrada de almacn,
Nota de salida de almacn.
Tarjetas de krdex, por producto, llevadas por el almacenista.
Listado valorado del inventario, en unidades y bolvares,
llevadas por el departamento de contabilidad.
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La institucin toma inventario fsico cada seis (6) meses y del resultado
del mismo, en caso de existir diferencias con el krdex y el listado
valorado, se ajustan los saldos que arrojan estos registros, previo el
anlisis correspondiente.
INSTITUTO AUTNOMO ABC
RELACIN DE INVENTARIO DE ACEITES Y LUBRICANTES
DESCRIPCIN
AXE
Lata
Tambor de 50 litros
STANDARD
de
litro
10 litros
AXE EXTRA
Lata
Tambor de
de
1
5
10 litros
25 litros
AXE SUPER
Lata
Tambor de 50 litros
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de
l
5
10 litros
ACTIVO FIJO
Los activos fijos estn agrupados de acuerdo con su naturaleza:
Terreno
Edificio
Equipo
Muebles
y
Enseres
Vehculos
Construcciones en Proceso
Concepto
03 04
01 06
15 09
Construccin Dep
Construccin de P
Construccin Pla
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Pliza N
25308
Seguro d
11070
Seguro d
Respons
Cobertu
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Instituto Autnomo
ABC rgano de
Control Fiscal
PAPELES DE TRABAJO
NDICE
PG
Programa de Auditora
AP
Archivo permanente
IA
CCI
Inventario
Inversiones
Activo Fijo
Gastos Acumulados
Prestaciones Sociales
AA
Prueba de Ingresos
AB
AC
Prueba de Nmina
AD
Prueba de Seguros
AE
Prueba de Compras
AF
Auditora de Gestin
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