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Contenido
INFORME ESPECIAL

Sistema de Evaluacin del Riesgo

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Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Sistema de Evaluacin del Riesgo
Fuente : Actualidad Empresarial, N. 160 - Primera
Quincena de Junio 2008

Consiste en el anlisis general de la existencia de los factores de riesgos, de cual

se debe evaluar el alcance de las pruebas
y procedimientos de auditora.

1. Aspectos Generales
El Sistema de Evaluacin del Riesgo
constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la
calidad del servicio, por cuanto implica
el diagnstico de los mismos para velar
por su posible manifestacin o no, los
cambios que ocurren hoy, su complejidad
y velocidad con los que se dan, y el riesgo
que las organizaciones confrontan, la
competencia global, la demanda de los
consumidores, la responsabilidad social
y ambiental.
La administracin de riesgos en un marco
amplio implica que las estrategias, procesos, personas, tecnologa y conocimiento
estn alineados para manejar toda la
incertidumbre que una organizacin
enfrenta; los riesgos y oportunidades
van siempre a la par y determinar los
benecios sobre los riesgos.
Es importante en toda organizacin contar con una herramienta que garantice la
correcta evaluacin de los riesgos a los
cuales estn sometidos los procesos y
actividades de una entidad y por medio
de procedimientos de control se pueda
evaluar el desempeo de la misma.

2. Denicin
El sistema de evaluacin del riesgo es el proceso por el cual, a partir del anlisis general
de la existencia de los factores de riesgo, se
debe evaluar el alcance de las pruebas y
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Primera Quincena - Junio 2008

procedimientos de auditora a aplicar, los

que deben ser mayores o menores.

3. Documentacin de la Evaluacin del Riesgo

El auditor deber documentar con papeles de trabajo, el estudio de los sistemas
de contabilidad y control interno de la
entidad y la evaluacin del riesgo de
control, mediante las tcnicas ms comunes como narrativas, cuestionarios o
ujogramas.
Por lo tanto, la amplitud de la documentacin se encuentra directamente relacionada con la complejidad de la entidad
y por la naturaleza de sus sistemas de
contabilidad y de control interno.
Es necesario tener en cuenta lo siguiente:
La evaluacin de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la
auditora.
La evaluacin de las amenazas o

causas de los riesgos.

Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
La evaluacin de los elementos del
anlisis de riesgos.
Sin embargo, los riesgos estn presentes
en cualquier sistema o proceso que se
ejecute, ya sea en procesos de produccin como de servicios, en operaciones
nancieras y de mercado; por tal razn,
podemos armar que la Auditora no est
exenta de este concepto.

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Sistema de Evaluacin del Riesgo

En cada subproceso, como suele llamrsele

igualmente a las etapas de la misma, el auditor tiene que realizar tareas o vericaciones, en las cuales se asumen riesgos de que
sas no se realicen de la forma adecuada.
Claro que estos riesgos no pueden denirse
del mismo modo que los riesgos que se
denen para el control interno.

4. Riesgos de Auditora

Riesgo Inherente
Existencia de errores e irregularidades signicativas
en los EE.FF. antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control.
Est totalmente fuera de los alcances del auditor externo.

Categora
de riesgos
de auditora

Riesgo de Control
Es el riesgo que el sistema de control interno no prevenga
o detecte los errores o distorsiones en las cuentas u operaciones de la entidad que puedan ser materiales debido
a la limitacin del diseo de control interno.
Riesgo de Deteccin
Se determina cuando los procedimientos de auditora seleccionado no detectan errores existentes en los EE.FF.
El riesgo de deteccin es totalmente controlable por la
labor del auditor y la forma como se apliquen los procedimientos de auditora
Riesgo de Auditora
Opinin sin salvedad sobre los EE.FF y presupuestarios
que contengan errores materiales e irregularidades de la
informacin relativa.

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5. El Propsito del Riesgo de

una Auditora
El propsito de una auditora a los Estados Financieros no es descubrir fraudes.
Sin embargo, siempre existe la posibilidad de obtener cifras errneas como
resultado de una accin de mala fe, ya
que puede haber operaciones planeadas
para ocultar algn hecho delictivo. Entre
una gran diversidad de situaciones, es
posible mencionar las siguientes:
Comisin deliberada de registros de
transacciones.
Falsicacin de registros y documentos.
Proporcionar al auditor informacin
falsa.

a
Calidad
de riesgo

Anlisis
general del
riesgo de
auditora

Alcance de
las pruebas de
auditora

6. Programa de trabajo en riesgos

El auditor debe considerar la importancia
relativa y las relaciones con el riesgo del
trabajo cuando planea y desarrolla un
servicio de auditora para reducir el riesgo
de expresar una conclusin inapropiada.
La importancia relativa se juzga, teniendo
en cuenta los factores tanto cuantitativos
como cualitativos, en relacin con el
prospecto razonable de una materia, modicando o inuenciando las decisiones
del usuario a quien va dirigido el informe
del auditor. El mismo necesita entender y
valorar qu factores pueden inuir en las
decisiones del usuario a quien va dirigido
el informe. Esto es materia de juicio profesional en las circunstancias especcas
del trabajo de auditora ordenado.

7. Administracin de riesgos
La administracin de riesgos es una
aproximacin cientca del comportamiento de los riesgos, anticipando posiInstituto Pacfico

a) Cuando el auditor tiene dudas sobre

la integridad de los funcionarios
de la empresa; si la desconfianza
solamente es con relacin a la competencia y no con la honradez de los
ejecutivos de la compaa, el auditor
deber tener presente que pudiera
encontrarse con situaciones de riesgo
por errores e irregularidades en la
administracin.
b) Cuando el auditor detecte que los
puestos clave como cajero, contador,
administrador o gerente, tienen un
alto porcentaje de rotacin, existe

la posibilidad de que los procedimientos administrativos, incluidos

los contables, presenten fallas que
pueden dar lugar a errores o irregularidades.
c) El desorden del departamento de
contabilidad de una entidad implica
informes con retraso, registros de
operaciones inadecuadas, archivos
incompletos, cuentas no conciliadas,
etc. Esta situacin provoca errores, tal
vez realizados de buena fe, o inclusive
con actos fraudulentos. La gerencia
tiene la obligacin de establecer y
mantener procedimientos administrativos que permitan un control
adecuado de las operaciones.

R. bajo
1

R. medio
2

R. alto
3

- Controles buenos
efectivos.
- Conanza en los
controles

- Controles funcionando pero

existen

No existen

Pequeo / bajo

Riesgo
moderado

Riesgo alto

Efectuar pruebas
de cumplimiento

Considerar a
realizar pruebas
analticas

Someter a pruebas
de gran magnitud,
pruebas sustantivas
analticas

b
Riesgo de
error

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Determinamos algunas situaciones que

pueden indicar la existencia de errores e
irregularidades.

bles prdidas accidentales con el diseo

e implementacin de procedimientos que
minimicen la ocurrencia de prdidas o el
impacto nanciero de las prdidas que
puedan ocurrir.
Por tal razn, todas las empresas productoras de bienes o servicios se deben
ocupar de estudios que garanticen la
identicacin de riesgos, como elemento
fundamental para garantizar la calidad
del servicio o del producto nal.

8. Tcnicas de procedimientos
para administrar riesgos
Evitar riesgos
Un riesgo es evitado cuando en la organizacin no se acepta. Esta tcnica
puede ser ms negativa que positiva.
Si el evitar riesgos fuera usado excesivamente, el negocio sera privado de muchas oportunidades de
ganancia (por ejemplo: arriesgarse
a hacer una inversin) y probable-

mente no alcanzara sus objetivos.

Reduccin de riesgos
Los riesgos pueden ser reducidos, por
ejemplo, con: programas de seguridad, guardias de seguridad, alarmas
y estimacin de futuras prdidas con
la asesora de personas expertas.
Conservacin de riesgos
Es quizs el ms comn de los mtodos
para enfrentar los riesgos, pues muchas
veces no es recomendable o reducir
su accin. Cada organizacin debe
decidir cules riesgos se retienen, o se
transeren, basndose en su margen
de contingencia. Una prdida puede
ser un desastre nanciero para una organizacin siendo fcilmente sostenida
por otra.
Compartir riesgos
Cuando los riesgos son compartidos,
la posibilidad de prdida es transferida del individuo al grupo.
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