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La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proyecto o
producto, con el objeto de emitir una opinin independiente y competente.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora
externa de estados financieros, que es una auditora realizada por un profesional experto en
contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la
informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
La auditora es una serie de mtodos de investigacin y anlisis con el objetivo de producir la revisin y evaluacin
profunda de la gestin efectuada.1
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar, intervenir, 2 y es
utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto de auditora.
El origen etimolgico de la palabra es del verbo latino audire, que significa or, que a su vez
tiene su origen en que los primeros auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o
falsedad de lo que les era sometido a su verificacin principalmente oyendo. 3
El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que comprende
los siguientes puntos:
1. Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su direccin,
permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo
profesional.
1. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.
Tipos de auditora[editar]
Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de
presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a
observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las
respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son
muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar
la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la
exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el
cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la
veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual
se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de
los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran
los estados financieros emanados de ellos.
1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora
e informacin concerniente a las actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir
los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
a.
b.
c.
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.
5.
Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que
se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente
requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado
el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario,
Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los
sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del
sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente
que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en
las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su
opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en
que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin de
un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los
terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo
la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida
para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el
Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y
tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de
lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de
la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora
interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una
funcin asesora.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas de las
cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que
en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso
de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a
la empresa.
EL AUDITOR
3.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre
ejercicio de una ocupacin tcnica.
3.2. Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de
trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
continua de avances.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es
el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el
cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios,
por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son:
personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su
naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a
auditar
En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias
necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida
en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o
caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para
la que presta sus servicios.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente
y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el
propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin
cuantificable y los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos,
entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace mas complicada, adoptando mayor
importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas
dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social,
realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin
considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria
es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud
y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin
debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.
Qu es una auditora?
La auditora juega un papel muy importante en una empresa: refleja su
imagen contable.
Es conveniente llevar al da la contabilidad de cara a una auditora. Es fcil y
rpido con Debitoor. Empieza ahora.
En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso
mediante el cual una empresa o profesional (auditor) independiente es contratado
para
recopilar
informacin
contable.
Esta informacin es de valor para verificar que la empresa que est siendo
auditada haya cumplido las normas contables.
Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos de
forma eficiente y eficaz.
La auditora y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso es
bsico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.