REA TRIBUTARIA
I
Declaracin del PDT 621 - Rgimen Especial del
Dra. Blanca Elena Escobar Honorio
1. Introduccin
La administracin tributaria recientemen-
te ha actualizado el PDT 0621 para la de-
claracin del IGV Renta mensual para
los sujetos comprendidos en el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, median-
te la versin 4.5, lo novedoso es que al
momento de escoger la actividad a la que
se dedica, tambin se debe elegir el siste-
ma B para realizar el porcentaje que le co-
rresponde.
2. Marco Legal
- Decreto Supremo N. 179-2004-EF del
08-12-04 - TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta - Captulo XV.
- Decreto Legislativo N. 968 del
24-12-06. Modifica el TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta en lo referido
al Rgimen Especial.
3. Sujetos comprendidos
Entre los sujetos comprendidos al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta tenemos
a las personas naturales, sociedades con-
yugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas domiciliadas en el pas, que ob-
tengan renta de tercera categora prove-
nientes de las siguientes actividades:
a. Actividad de comercio y/o industria
Entendindose por tales, a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan
o manufacturen, as como la de aque-
llos recursos naturales que se extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividad de servicios
Entendindose por tales a cualquier
otra actividad no sealada expresamen-
te en el inciso anterior.
4. Libros que deben llevar
Los sujetos que se encuentran en el Rgi-
men Especial del Impuesto a la Renta de-
bern llevar los siguientes libros y regis-
tros contables:
- Registro de compras
- Registro de ventas e ingresos
- Libro de Planillas de Sueldos y Salarios,
en caso de tener trabajadores depen-
dientes.
- Libro de Retenciones, en caso se ten-
ga trabajadores independientes con
contratos de locacin de servicios
normados por la legislacin civil.
Impuesto a la Renta
declarar y pagar mensualmente el Im-
5. Cuota que se debe pagar
puesto a la Renta y el Impuesto General
Los sujetos que se acojan al Rgimen a las Ventas, de acuerdo al siguiente
Especial del Impuesto a la Renta deben cuadro:
TRIBUTO ACTIVIDAD CUOTA
Si realizan exclusivamente actividades 1.5% de sus ingresos
de comercio y/o industria. netos mensuales.
Impuesto Si realizan exclusivamente actividades 2.5% de sus ingresos
a la Renta de servicio. netos mensuales.
3.era Categora
Si realizan conjuntamente actividades
2.5% de sus ingresos
de comercio y/o industria y activida-
netos mensuales.
des de servicios.
IGV e IPM
Cualquiera de las anteriormente men-
19%
cionadas.
Ventas en las agencias bancarias que a
6. Declaracin mensual continuacin se detalla: El Banco de Cr-
Los sujetos acogidos al Rgimen Especial dito, Interbank, Scotiabank, Continental,
del Impuesto a la Renta deben declarar y La Nacin y el Banco Interamericano de
pagar utilizando el Formulario N. 118, Finanzas BIF. Cabe sealar que el PDT se
los que no estn obligados a utilizar PDT puede enviar a travs de Internet, para lo
o el PDT 0621 versin 4.5, la cuota del cual se tiene que utilizar la clave SOL
Impuesto a la Renta que les correspon- SUNAT - Operaciones en lnea, se adjunta
de, adems del Impuesto General a las un pequeo cuadro:
MEDIO DE PAGO TIPO DE SUJETO
PDT 0621- IGV RENTA Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyu-
MENSUAL versin 4.5 gales no obligadas a presentar PDT.
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyu-
FORMULARIO N. 118
gales no obligadas a presentar PDT.
Respuesta
7. Del llenado del PDT 0621 -
Para nuestro caso, se deber utilizar el PDT
Casos prcticos
0621 versin 4.5, el mismo que se llenar
de la siguiente forma:
Caso N. 1 1. Deber identificarse el sujeto acogido al
RER, para lo cual nos ubicaremos en la
Actividad de servicio parte superior de la ventana que dice
Una persona que se dedica exclusivamen- Identificacin,, en la que se consignar
te a la actividad de servicio debe pagar el nmero de RUC y el perodo que est
una cuota ascendente al 2.5% de sus in- declarando, se debe sealar si la declara-
gresos netos mensuales pues posee ven- cin que se est efectuando es una
tas que ascienden a S/. 28 000.00 Nue- rectificatoria o no, finalmente se especifi-
vos Soles y compras por S/. 10 000.00 car si se encuentra en el rgimen especial.
Nuevo Soles.
Se sabe que no tie-
ne retenciones ni
percepciones y se
PRIMER A QUINCENA - ABRIL 2007
encuentra obliga-
da a declarar utili-
zando el PDT, se
desea saber:
Cul es el monto
que deber de pa-
gar correspondien-
te a este mes por
concepto del Im-
puesto a la Renta
y Impuesto Gene-
ral a las Ventas?
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 2 I-15
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
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2. Una vez que se han sealado dichos datos aparecer en la
parte inferior de la ventana otros recuadros, donde deber de
sealarse si es que se han realizado retenciones, percepciones
o si se encuentra afecto al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(IVAP). En nuestro caso no se ha realizado ninguna de sta.
3. Posteriormente, ir a la ventana superior que dice IGV/IEV/IVAP,
a fin de registrar las ventas (S/. 28 000.00) y compras
(S/. 10 000.00) que se han realizado en el mes que se encuen-
tra el declarante.
PRIMER A QUINCENA - ABRIL 2007
I-16 INSTITUTO PACFICO
4. Luego, nos ubicaremos en la parte superior de la ventana Renta
para consignar los ingresos que se obtuvieron en el mes, se deber
sealar si se realiza exclusivamente actividad de comercio y/o indus-
tria o no, en nuestro caso no se realiza ninguna actividad comercial
o industrial; por lo tanto, elegiremos el Sistema B (porcentaje). Cabe
precisar que siempre tenemos que elegir el Sistema B.
5. Como no hay retenciones, ni percepciones iremos a la venta-
na Determinacin de la Deuda, para determinar el Impues-
to a la Renta y el IGV a pagar. Asimismo, como no hay saldo a
favor de perodos anteriores, slo se sealar la forma de pago.
6. Debemos aclarar, si se va a cancelar dicho monto en ese mo-
mento. Colocaremos dichos montos de la forma que se pre-
senta a continuacin, donde el total es de S/. 4 120.00.

7. En el caso se desee pagar posteriormente, se deber consig-
nar como importe a pagar monto cero, cabe sealar que
SUNAT le generar una orden de pago por el no pago de
dicho importe pues pertenecen al Impuesto a la Renta e IGV.
8. Finalmente, seleccionar Grabar y aparecer una ventana emer-
gente con el siguiente mensaje: Toda la informacin de la
declaracin fue grabada satisfactoriamente; se selecciona
Aceptar, para seguidamente ir a la parte superior que dice:
Generar medio magntico a fin de poder grabarlo en la uni-
dad C (0621) o en la unidad A (621), se consigna el tipo y/o industria, exclusivamente la actividad de servicio o conjuntamente la actividad
de envo que va a efectuarse, declaraciones determinativas y
REA TRIBUTARIA
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seleccionar Enviar, para lo cual se le pedir que ingrese su
cdigo de envo PDT, y finalmente se procede a aceptar.
9. Se recuerda que el nuevo cdigo de envo es de uso obligato-
rio para los principales contribuyentes. Para el caso de los me-
dianos y pequeos contribuyentes ser obligatorio, desde el 1
de marzo del 2007, para las personas jurdicas; desde el 1 de
junio del 2007, para el resto de contribuyentes.
Observacin: Las dems declaraciones sern similares, slo variarn al momento
de consignar la actividad que realizan, si es exclusivamente la actividad de comercio
de comercio y/o industria, o la actividad de servicio.
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