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1.

El dictamen de Auditora analizado hasta el momento en los modelos


presentados, se conoce como "limpio", "no calificado" o "sin salvedades",
relacionado con el tipo de opinin que presenta el auditor, que es la ms usual.

Existen circunstancias que obligan al auditor a desviarse de la opinin de tipo


estndar originndose entonces opiniones distintas a la opinin limpia o sin
salvedades.

La opinin expresada en el dictamen del auditor puede ser:

Sin salvedades o limpia


Con salvedades
Negativa, o
Abstencin de opinin.

2. La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo


de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinin
independiente y competente.

Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para


designar a la auditora externa de estados financieros, que es una auditora
realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros
contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contable

3. El dictamen de Auditora, es entonces, el documento de tipo formal que


suscribe el Contador Pblico una vez finalizado su examen. Este documento
se elabora conforme a las normas de la profesin y en l se expresa la
opinin sobre la razonabilidad del producto del sistema de informacin
examinado una vez culminado el examen. En el dictamen de Auditora de
Estados Financieros se comunica crticamente la conclusin a que ha llegado
el auditor sobre la presentacin de los mismos y se explican las bases para
su conclusin.

4. AMBIENTE DE CONTROL La organizacin debe establecer un entorno que


permita el estmulo y produzca influencia en la actividad del recurso
humano respecto al control de sus actividades.
EVALUACIN DE RIESGOS Riesgos. Los factores que pueden incidir
interfiriendo el cumplimiento de los objetivos propuestos por el sistema
( organizacin) , se denominan riesgos. Estos pueden provenir del medio
ambiente de la organizacin misma. Se debe entonces establecer un
proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes de
todas las reas de la organizacin y de estas con el medio circundante, para
as determinar los riesgos posibles.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas,
sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que
integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificacin y anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la
misin y los objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos propios
o de los terceros en poder de la organizacin, son actividades de control.
Estas pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin
de indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de
funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.

7.9.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN


La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la
obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe
contar con sistemas de informacin eficientes orientados a producir
informes sobre la gestin, la realidad financiera y el cumplimiento de la
normatividad para as lograr su manejo y control.

Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben


ser identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as pueda
participar en el sistema de control. La informacin por lo tanto debe poseer
unos adecuados canales de comunicacin que permitan conocer a cada uno
de los integrantes de la organizacin sus responsabilidades sobre el control
de sus actividades. Tambin son necesarios canales de comunicacin
externa que proporcionen informacin a los terceros interesados en la
entidad y a los organismos estatales.

SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno.

5. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD


Este principio Se refiere a la relativa significacin o mrito que pueda tener
una cosa o evento. La contabilidad debe reconocer y presentar los hechos
econmicos de acuerdo a su importancia relativa. Un hecho econmico es
relevante o importante, si por si mismo puede hacer cambiar de opinin a
una persona sensata.
Importancia relativa o materialidad. El reconocimiento y presentacin de los
hechos econmicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.
Un hecho econmico es material cuando, debido a su naturaleza o cuanta,
su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias
que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones econmicas
de los usuarios de la informacin.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con
relacin al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo
corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio,
segn corresponda. [Dec.2649, 16]

6. Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de


diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada
situacin en particular.

Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:


Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la


actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de
los sistemas de control interno que all se estn aplicando.

Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados


financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo
est fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede
determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo
innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta
la naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza
de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios,
adems tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso
humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas
de control interno que estn implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante
revisin, verificacin y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn


efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el
buen desarrollo de los procesos de la organizacin.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son
los sistemas de informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado


con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no
deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos


adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante
este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control
y el riesgo inherente de la compaa.

Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de


deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la
informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de
riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del
ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.

12. Registro documental de los bienes y dems cosas pertenecientes a una


persona o comunidad, hecho con orden y precisin.
Costo de Ventas
Es el gasto o el costo de producir de todos los artculos vendidos durante un
perodo contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de
los bienes vendidos.
Objetivo
Establecer los procedimientos de auditora recomendados para el examen
de los rubros de Conjunto de normas, principios,
fundamentos,procesos,procedimientos,acciones, mecanismos, tcnicas e
instrumentos de Control que, ordenados, relacionados entre si y unidos a las
personas que conforman una institucin publica, se constituye en un medio
para lograr una funcin
El estudio y la evaluacin debern efectuarse conforme a lo dispuesto
en el Boletn 3050
El control interno de inventarios y costo de ventas est vinculado con las
actividades de compra, fabricacin, distribucin, venta y consignacin.

Cerciorarse de que en la carta de declaraciones se indiquen los aspectos


relevantes a inventarios y costo de ventas, tales como consistencia en su
aplicacin, prdidas por baja de valor, y otras restricciones, compromisos,
etctera.
Presentacin y revelacin
Cerciorarse de que existe revelacin adecuada en los estados financieros.

Comprobar que en los estados financieros o en sus notas, se revele lo


siguiente:
Principales grupos que integran los inventarios.
Mtodos seguidos para la valuacin de los inventarios y del costo de ventas.
Estimaciones por prdidas de valor.
Compromisos de compras o de ventas de inventarios
Gracias por su atencin

Un adecuado control interno exige


que los inventarios sean debidamente:

Autorizacin del mtodo de valuacin seleccionado por la empresa


Controles internos clave relativos a inventarios como: adquisicin,
recepcin, almacenaje y embarques, evita que un solo departamento o
persona controle toda la transaccin .

Planeacin
Adecuada planeacin de la toma de inventarios, su valuacin y comparacin
con los registros contables, incluyendo los ajustes oportunos de las
diferencias resultantes.
Los factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo
de auditora deben incluirse en la planeacin de las pruebas de auditora.

Cambios o fluctuaciones importantes en mrgenes de utilidad, precios,


demanda, mtodos, frmulas, etc.

Lanzamiento de nuevos productos


Tcnicas de revisin analtica
El auditor deber aplicar:
Comparacin de cifras a costos histricos y actualizados con las de
ejercicios anteriores
Anlisis de razones financieras
Volumen de produccin
Consumo de materiales y desperdicios
Mrgenes de utilidad
Antigedad de los inventarios
Estudio y evaluacin preliminar del C.I
Llevar a cabo el estudio y evaluacin preliminar del control interno contable
existente y la localizacin de controles clave para el manejo de los
inventarios y costo de ventas
Pruebas de cumplimiento

Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de


seguridad razonable de que los procedimientos de control interno.
Revisin selectiva de compras
Comprobacin de movimientos internos
Pruebas de los embarques, comprobando el costo de ventas y la facturacin
respectiva
Pruebas sustantivas
El objeto es conseguir evidencia referida a la informacin financiera
auditada.

Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la


informacin financiera auditada.

Evidencia fsica
Evidencia documental
Propiedad
Comprobar que los inventarios presentados en los estados financieros son
propiedad de la empresa, mediante la inspeccin de la documentacin
comprobatoria.

13. Cmo se puede generar la sobre estimacin de los pasivos? Estas son
algunas de las situaciones ms comunes: 1. Realizando compras ficticias
con terceros o compaas vinculadas 2. Trasladando gastos del periodo
posterior al periodo corriente Identificados los riesgos que se pueden
materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los
controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la
ocurrencia del riesgo. Algunos de los riesgos al cierre del ejercicio: Riesgo A:
Sub estimacin de los pasivos Riesgo B: Sobre estimacin de pasivos
Pruebas Sustantivas Riesgos Cuentas por pagar Confirmaciones con bancos
A Revisin de la conciliacin entre el libro mayor y el mdulo de cuentas por
pagar. A, B Procedimientos sustantivos para auditar los pasivos con
compaas vinculadas, casa matriz y socios o accionistas. A, B Confirmacin
del saldos con proveedores A, B Procedimientos sustantivos de revisin
analtica para cuentas por pagar A, B Probar cuentas por pagar con pagos
posteriores A, B Verificar la conversin de los saldos en moneda extranjera.
A, B Prueba de pasivos no registrados A Revisin de las provisiones y
contingencias
14. Los criterios para su reconocimiento.
Un activo intangible se reconocer si y slo si: i)

Es probable que los beneficios econmicos futuros que se le han atribuido al


mismo fluyan a la entidad; y ii)

El costo del activo puede ser valorado (medido) confiablemente, es decir de


forma fiable. Para tal efecto, la entidad evaluar la probabilidad de obtener
beneficios econmicos futuros utilizando hiptesis razonables y fundadas,
que representen las mejores estimaciones de la direccin respecto al
conjunto de condiciones econmicas que existieran durante la vida til del
activo.

15. ABSTENCIN DE OPININ

Se emite una abstencin o denegacin de opinin cuando el posible efecto


de una limitacin al alcance o de una incertidumbre es tan significativo que
el auditor no puede expresar una opinin sobre los estados financieros. La
abstencin de opinin se origina cuando el auditor no ha podido obtener la
evidencia suficiente y competente que le permita afirmar o negar que los
estados financieros examinados representan razonablemente la situacin
financiera de la empresa. El auditor en otras palabras opina que no puede
opinar sobre la realidad econmica de la empresa por carencia de
elementos de juicio.