NOCIONES DE AUDITORIA

NORMAS DE AUDITORIA

INTRODUCCION

AUDITORIA. Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control
interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad
econmica, que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de los
estados financieros

La informacin financiera es reconocida como una herramienta bsica para la toma

de decisiones de toda entidad econmica, tanto en el sector privado como en el
sector pblico. Desde esta perspectiva, la eficacia de esta informacin depende de
su grado de confiabilidad, la cual se ve potencialmente fortalecida cuando, adems
de ser preparada por verdaderos profesionales, se respalda por la opinin favorable
que sobre ella emita el auditor.
Para la realizacin de todo tipo de auditora, el especialista en la materia debe
regirse por lineamientos que regulen y homogeneicen su actuacin, por eso es
imprescindible considerar las normas generales de auditora emitidas por el
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), pues son la referencia obligada
de todo auditor en Mxico. En el sector pblico de nuestro pas, las normas emitidas
por la Auditora Superior de la Federacin (ASF) son las que regulan la actuacin del
auditor pblico
Las normas de auditora emitidas por el IMCP son de mayor antigedad. La
Comisin relativa se estableci desde 1955 con el propsito fundamental de
determinar los procedimientos de auditora recomendables para el examen de los
estados financieros sometidos a la opinin del Contador Pblico.2 Las normas de
fiscalizacin emitidas por la ASF, la cual naci en el ao 2000, corresponden a la
presente dcada
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde
como resultado de este trabajo.

Las normas de auditora se clasifican en:

a) Normas personales

b) Normas de ejecucin del trabajo

c) Normas de informacin

NORMAS PERSONALES: se refieren a las cualidades que el auditor debe tener

para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la
auditora impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen
cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un

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trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el

desarrollo de toda su actividad profesional.

Entre las ms importantes se encuentran:

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional
independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo ttulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.

Cuidado y diligencia profesional

El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la
realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.

Independencia
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en
todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

Normas de ejecucin del trabajo

Al tratar las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su
trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea
puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos
que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos,
fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin
particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del
trabajo.

Planeacin y supervisin
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan
ayudantes, stos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluacin del control interno

El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno
existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a
depositar en l; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.

Obtencin de evidencia suficiente y competente

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Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia

comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para
suministrar una base objetiva para su opinin.

Normas de informacin

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante l, pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del
auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ltimo, es
principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan
cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho
trabajo que queda a su alcance. Esa importancia que el informe o el dictamen
tienen para el propio auditor, para su cliente y para los interesados que van a
descansar en l, hace necesario que tambin se establezcan normas que regulen la
calidad y requisitos mnimos del informe o dictamen correspondiente. A esas
normas las clasificamos como normas de dictamen e informacin y son las que se
exponen a continuacin.

Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y

expresin de opinin
En todos los casos en que el nombre de un contador pblico que de asociado
con estados o informacin financiera, deber expresar de manera clara e
inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre
la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen,
las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por
las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin
profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de
auditora.

Bases de opinin sobre estados financieros

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;

b) dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes;

c) la informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es

adecuada y suficiente para su razonable interpretacin.

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Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar

claramente en qu consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los
estados financieros.En boletines especficos se establecen los pronunciamientos
relativos a las normas personales, de ejecucin de trabajo y de informacin.

FUENTES DE INFORMACION

http://imcp.org.mx/normas-de-auditoria y http://contaduriapublica.org.mx

CUESTIONARIO EQUIPO 1

1. Qu es la auditoria?

2. Que significan las siglas IMCP?

3. Por qu es importante tener una auditoria?

4. Que son las normas de auditora?

5. Las normas de auditoria se clasifican en:

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